Báo cáo tổng hợp về chức công tác kế toán, các phần hành kế toán tại Công ty may đức giang

Trang 1

Lời mở đầu

Trong cơ chế thị trờng cạnh tranh, việc kinh doanh của mỗi doanh nghiệp

đều gặp nhiều khó khăn nếu không có đủ điều kiện nh: vốn, nhân lực trình độ kĩ thuật của công nhân viên từ đó quyết định đến chất lợng sản phẩm và khả năng tiêu thụ … cũng nh mọi doanh nghiệp nói chung Công ty May Đức Giang cũng phải đối mặt với nhiều thử thách để có thể vơn lên Tuy là một công ty cha có bề dầy lịch sử nhng qua thời gian tìm hiểu em thấy công ty đang trên đà phát triển không ngừng Sự thành công đó là kết quả của tất cả các nhân tố nh: công tác quản lí, công tác kế toán … Mặc dù vậy trong bài báo cáo này em xin tìm hiểu sâu hơn về công tác kế toán đặc biệt là việc tổ chức hạch toán chi phí sản xuất tính giá thành sản phẩm tại công ty May Đức Giang.

Sau đây em xin trình bày các nội dung cần thiết về công ty May Đức Giang:

Phần A: Khái quát chung về công ty

Phần B: Tổ chức công tác kế toán, các phần hành kế toán tại công ty Phần C: Nhận xét và kiến nghị nhầm hoàn thiện công tác hạch toán kế toán các phần hành kế toán tại công ty

Để có thể hoàn thành đợc báo cáo này em đã nhận đợc sự hớng dẫn nhiệt tình của thầy Trần Mạnh Dũng và sự giúp đỡ rất nhiều các cô chú, các anh chị trong phòng kế toán của công ty May Đức Giang Bài báo cáo còn nhiều thiếu sót em rất mong sự đóng góp kiến của thầy để bài báo cáo của em đợc hoàn thiện hơn.

Em xin trân trọng cảm ơn !

Sinh viên thực hiện:

Phạm Thị Thanh Thuỷ

Trang 2

Phần A kháI quát về công ty may đức giang

Tên gọi: Công ty May Đức Giang

Tên giao dịch quốc tế: Ducgiang Import- Export Garment Company

Công ty ngày càng lớn mạnh, số lợng phân xởng và công nhân tăng, chất ợng mẫu mã đa dạng Ngày 12/12/1992- Bộ công nghiệp ra quyết

l-định1247/CNN- TCLĐ đổi tên thành công ty May Đức Giang Ngày 17/04/1993công ty đợc cấp chứng nhận đăng ký kinh doanh số 108085 của trọng tài kinh tế

Hà Nội và đợc cấp giấy phép kinh doanh số 102146/CP của Bộ thơng mại

Tháng 3/1998 sát nhập 2 xởng may của công ty May Hồ Gơm vào Công ty Ngày 20/6/2000 công ty đã đợc cấp chứng chỉ ISO 9002

Công ty May Đức Giang là doanh nghiệp Nhà nớc hạch toán kinh doanh

độc lập dới sự quản lý của Công ty dệt may Việt Nam Công ty HĐSXKD hàngmay mặc và đợc phép xuất nhập khẩu trực tiếp sản phẩm may mặc

Chức năng nhiệm vụ của công ty

Công ty hoạt động với mục đích lợi nhuận trên cơ sở lấy thu bù chi, khai

Trang 3

việc quản lí vốn theo chế độ chính sách của nhà nớc rất đợc chú trọng Công tycũng hết sức linh hoạt trong cơ chế thị trờng để đạt hiệu quả cao Từng bớc nângcao đời sống vật chất, tinh thần cho cán bộ CNV trong công ty.

Bên cạnh việc sản xuất các hàng may mặc công ty còn có các sản phẩmkhác có liên quan nh: giặt mài, bao bì, thêu

Công ty thực hiện xuất nhập khẩu trực tiếp với phạm vi XNK:

Xuất khẩu: Hàng may mặcNhập khẩu: Nguyên vật liệu, phụ liệu, máy móc thiết bịTrên cơ sở đó, một số nhiệm vụ của nhà máy đợc cụ thể hoá nh sau:

+ Tổ chức tốt hoạt động sản xuất kinh doanh

+ Thực hiện đầy đủ nghĩa vụ với nhà nớc

+ Bảo đảm hạch toán đầy đủ và phù hợp với chế độ của nhà nớc

+ Tuân thủ các chính sách, chế độ quản lí vốn, taì sản, tiền lơng

+ Nghiên cứu thực hiện có hiệu quả các biện pháp nâng cao chất lợng cácmặt hàng do công ty sản xuất nhằm tăng sức cạnh tranh và mở rộng thị trờng tiêuthụ

+ Quản lí, đào tạo đội ngũ CNV để theo kịp sự đổi mới của đất nớc

II Kết quả hoạt động kinh doanh và tình hình tài chínhcủa công ty

Sau 10 năm xây dựng và trởng thành Công ty đã thu đợc những kết quả

- 7,5 triệu sơ mi (quy đổi)/ năm

- Sản phẩm đợc bình chọn là hàng Việt Nam chất lợng cao; tiêu chuẩn chấtlợng quốc tế ISO 9002

Thị trờng quốc tế: SP xuất khẩu sang Nhật Bản, Hàn Quốc, EU, EEC, BắcMỹ,…

Liên doanh: Xây dựng 4 công ty liên doanh:

Trang 4

1996: LD May XNK TH Việt Thành (Bắc Ninh)

1997: LD may XKViệt tháI (Thái Nguyên) may XK Việt Thanh (Thanh Hoá) 1999: LDmay XK TH Hng Nhân (Thái Bình )

Tình hình sản xuất, tiêu thụ trong những năm gần đây của Công ty May

Đức Giang:

Biểu số 1:

Tổng Công ty dệt may Việt Nam Mẫu số:

Công ty May Đức Giang Bảng cân đối kế toán

Tại ngày 31 tháng 12 năm 200N Đơn vị: Triệu đồng

Biểu số 2

Tổng công ty dệt may Việt Nam

Công ty may Đức Giang Báo cáo kết quả kinh doanh

Tại ngày 31 tháng 12 năm 200N Đơn vị: Triệu đồng

Trang 5

Biểu số 3: So sánh các tỷ suất của năm 2002 &2003

Kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh của công ty trong 2 năm 2002 và

2003 cho thấy công ty đã trở thành một đơn vị mạnh có tiềm năng và mức tăngtrởng cao có đợc những tiền đề vững chắc cho tơng lai

STT chỉ tiêu năm 2002 năm 2003

1 Doanh thu bán hàng& cung cấp dịch vụ 264.370 622.209

1 Tỷ suất thanh toán hiện hành 2,33 1,6

2 Tỷ suất thanh toán nhanh 2,07 1,21

3 Tỷ suất thanh toán tức thời 0.11 0.06

4 Tỷ suất ĐT TSCĐ 0,27 0,31

5 Tỷ suất LN gộp / doanh thu

6 Tỷ suất LN thuần / vốn

Trang 6

III.Đặc điểm tổ chức bộ máy quản lý tại Công ty May ĐứcGiang

Công ty May Đức Giang tổ chức quản lý theo kiểu” tham mu trực tuyến “:các phòng ban tham mu cho ban giám đốc theo từng chức năng nhiệm vụ củamình giúp cho giám đốc có đợc những quyết định phù hợp có lợi nhất đối vớicông ty Bộ máy quản lý của công ty đợc khái quát thành sơ đồ:

- Ban giám đốc gồm 4 ng ời:

* Tổng giám đốc: Lãnh đạo và quản lý tất cả các HĐSXKD của công ty và

các quan hệ đối ngoại, chỉ đạo thông qua chơng trình kế hoạch và trực tiếp phụtrách các phòng: TC-KT, phòng ISO, phòng tổng hợp

* Phó giám đốc kinh doanh: Giúp TGĐ trong việc tìm kiếm và thiết lập

quan hệ với các bạn hàng, chỉ đạo, điều hành các mặt hàng SXKD của công ty

* Phó tổng giám đốc xuất nhập khẩu: Chịu trách nhiệm trớc TGĐ về các

hoạt động liên quan đến XNK vật t, hàng hoá trong toàn công ty, tổ chức triểnkhai các nghiệp vụ XNK tham gia kí kết hợp đồng XNK

* Phó tổng giám đốc sản xuất: Phụ giúp TGĐ trong việc điều hành sản

xuát, giám sát kĩ thuật, nghiên cứu mặt hàng…

- Các phòng chức năng gồm:

* Phòng xuất nhập khẩu: Có nhiệm vụ tham mu cho giám đốc kế hoạch,

chiến lợc XNK tổ chức triển khai các kế hoạch và nghiệp vụ XNK

* Phòng tài chính - kế toán: Có nhiệm vụ thanh toán quyết toán hợp đồng,

Trang 7

và theo dõi TS của Công ty quản lý mọi mặt hoạt động của công ty trong lĩnhvực TC - KT.

* Phòng ISO: Có nhiệm vụ quản lý chất lợng theo tiêu chuẩn của hệ thống

quản lý chất lợng ISO 9000 (ISO 9002)

* Phòng thời trang và kinh doanh nội địa: Nghiên cứu nhu cầu về thị trờng

thời trang, nghiên cứu mẫu thiết kế chào hàng FOB, xây dựng định mức tiêu haonguyên phụ liệu cho từng mẫu chào hàng, quản lý các cửa hàng đại lý và cửahàng giới thiệu sản phẩm của công ty

* Văn phòng tổng hợp: Tham mu cho TGĐ soạn thảo các văn bản, hợp đồng

về quản lý hành chính, nhân sự, tiền lơng, bảo hiểm Tổ chức hội thảo, hội nghịtiếp khách, làm công tác vệ sinh và lao động, chăm sóc sức khoẻ cho cán bộCNV, bảo vệ an ninh trật tự, an toàn lao động, phòng chống cháy nổ trong côngty

* Phòng kỹ thuật: Có nhiệm vụ tiếp nhận tài liệu kỹ thuật, may mẫu, xây

dựng tiêu chuẩn kỹ thuật, định mức NVL, thời gian, đơn giá SP và kiểm tra chấtlợng SP

* Phòng kế hoạch đầu t: Có nhiệm vụ tiếp nhận đơn đặt hàng, lập kế hoạch

sản xuất và chiến lợc kinh doanh, theo dõi các yếu tố về NVL, NSLĐ để xâydựng kế hoạch sản xuất và điều độ sản xuất

- Ngoài ra, tại mỗi xí nghiệp của công ty còn có:

+ Giám đốc các xí nghiệp: Có nhiệm vụ giám sát, đôn đốc việc thực hiện

IV Đặc điểm tổ chức hoạt động sản xuất kinh doanh

và quy trình công nghệ tại Công ty May Đức Giang

1 Đặc điểm tổ chức hoạt động kinh doanh

Trang 8

Công ty May Đức Giang là doanh nghiệp sản xuất và gia công mặt hàngmay mặc theo quy trình công nghệ khép kín; máy móc chuyên dùng; số lợng sảnphẩm tơng đối lớn, đợc chế biến từ nguyên liệu chính là vải, vải lót và các phụliệu nh : cúc, băng gai, chỉ keo tiêu,…vì vậy có ảnh hởng lớn đến tổ chức sảnxuất Công ty đã có 6 XN may chính phù hợp với đặc điểm quy trình công nghệ

SX SP

Mỗi xí nghiệp may đợc chia thành 2 bộ phận:

- Bộ phận cắt: Nhận nguyên vật liệu và cắt thành các bán thành phẩm ( theomẫu mã do phòng kĩ thuật gửi xuống) sau đó chuyển cho bộ phận may

- Bộ phận may: có nhiệm vụ ráp, may các bán thành phẩm do bộ phận cắtchuyển sang thành các thành phẩm

Trong bộ phận may có 8 tổ máy riêng biệt, mỗi công nhân trong tổ thựchiện một hoặc một số bớc công nghệ nhất định NgoàI ra, còn có một bộ phận là,một bộ phận KCS Tất cả các thành phẩm ở bộ phận may sẽ đợc chuyển sangphân xởng hoàn thành của công ty để gấp, đóng gói, đóng hòm

Công ty có tổ chức bộ phận SXKD phụ đó là: Một XN giặt mài; 1 phân ởng thêu; đội xe; ban điện; ban cơ

x-2 Đặc điểm quy trình công nghệ sản xuất sản phẩm

Sản phẩm của công ty là hàng may măc nên đợc sản xuất qua nhiều công

đoạn kế tiếp nhau và tất cả đều đi qua các bớc công đoạn sau:

Chuẩn bị sản xuất  cắt  may  là  KCS  đóng gói  nhập kho Riêng đối với mặt hàng có thêu hoặc giặt mài: Trớc khi may phải qua thêu

và trớc khi là thành phẩm phải qua giặt

Quy trình sản xuất của công ty tiến hành nh sau:

Quy trình công nghệ sản xuất của Công ty May Đức Giang

Trang 9

* Chuẩn bị sản xuất: Bộ phận kĩ thuật tiến hành chuẩn bị mẫu, chế thử sản

phẩm, viết quy trình, phân chuyền, giác sơ đồ

* Cắt: Khi vải đợc xuất từ kho nguyên liệu, bộ phận cắt tiến hành kiểm tra

vải, sau đó trải vải cắt bán thành phẩm, viết số, phối kiện

* May: Nhận bán thành phẩm của cắt tuỳ theo tính chất và yêu cầu của sản

phẩm để bố trí, sắp xếp lao động sản xuất Công đoạn may gồm: kẻ, vẽ, thợ, phụ,may túi, may chắp vá các chi tiết của SP

* Là: khi sản phẩm đã đợc may xong đợc chuyển sản phẩm xuống công

đoạn là toàn bộ sản phẩm

* KCS: Sau khi SP may hoàn chỉnh qua công đoạn là thành phẩm SP đợc

kiểm tra lần cuối cùng đủ tiêu chuẩn sẽ đợc chuyển vào kho hoàn thành

* Hoàn thành: SP đủ tiêu chuẩn đợc đóng gói và nhập kho hoặc xuất thẳng.

V Đặc điểm tổ chức công tác kế toán tại công ty May

Trang 10

tại XN, thu thập kiểm tra chứng từ và định kì gửi về phòng kế toán trung tâm củacông ty.

Bộ máy kế toán của công ty có nhiêm vụ:

- Phản ánh ghi chép các nghiệp vụ kinh tế phát sinh trong quá trình hoạt

động sản xuất kinh doanh của công ty một cách đầy đủ, kịp thời

- Tổng hợp số liệu, cung cấp thông tin về tình hình tài chính và kết quả hoạt

động kinh doanh của công ty cho ban giám đốc công ty

- Tham gia công tác kiểm kê tài sản, tổ chức bảo quản lu trữ hồ sơ, tài liệu

kế toán theo quy định

Hiện nay, số lợng cán bộ kế toán ở phòng kế toán bao gồm 18 ngời, đợc tổchức theo cơ cấu trực tuyến dới sự chỉ đạo trực tiếp của kế toán trởng Cụ thể đợc

tổ chức nh sau:

- Kế toán trởng: Quản lí, chỉ đạo chung cho tất cả các bộ phận kế toán về

mặt nghiệp vụ từ việc ghi chép chứng từ ban đầu đến việc sử dụng sổ sách kếtoán do BTC ban hành các quy định mới, quan hệ phân công hợp tác trong bộmáy kế toán, kiểm tra tình hình biến động các loại vật t, tài sản, theo dõi cáckhoản chi phí, thu thập và nghĩa vụ đối với nhà nớc; kiểm tra tính pháp lí của cáchợp đồng kinh tế, tổ chức công tác kiểm kê định kỳ theo quy định

- Kế toán tổng hợp: Giúp việc cho kế toán trởng, thay mặt trởng phòng khi

trởng phòng đi vắng Tổng hợp số liệu từ các kế toán phần hành để xác

định KQKD, kế toán các khoản thanh toán với NSNN, các khoản kinh phítrích nộp, lập các báo cáo kế toán Kế toán tổng hợp còn kiêm kế toánTSCĐ

- Kế toán vốn bằng tiền: Kiểm tra tính hợp lí của các chứng từ trớc khi lập

phiếu thu, phiếu chi Ghi chép phản ánh thu, chi các khoản thanh toánbằng tiền mặt, tiền gửi ngân hàng Cùng với ngân hàng, hoặc thủ quỹ đốichiếu giữa số d sổ sách với thực tế

- Kế toán thanh toán với ngời bán: Theo dõi việc mua hàng về số lợng và

giá cả các loại vật t.Thông qua các hợp đồng mua vật t, kiểm tra tính hợppháp của các chứng từ trớc khi thanh toán Theo dõi nợ phải trả nhà cung

Trang 11

- Kế toán nguyên vật liệu, phụ liệu: Theo dõi tình hình Nhập - Xuất - Tồn

kho các loại vật t, trong công ty Thực hiện việc kiểm kê theo đúng quy

định Chịu trách nhiệm theo dõi về số lợng, giá cả NVL, phụ liệu qua cáchợp đồng và xu hớng của thị trờng (có 6 kế toán làm việc ở bộ phận này)

- Kế toán chi phí và tính giá thành sản phẩm: Tập hợp chi phí NVLTT, chi

phí NCTT, chi phí SXC để tính giá thành sản phẩm hoàn thành

- Kế toán tiền lơng và BHXH, BHYT, KPCĐ: Tính lơng và các khoản trích

theo lơng, thanh toán lơng, thởng, các khoản phụ cấp cho các đơn vị theolệnh của giám đốc và theo quy định của BTC Theo dõi việc trích lập và sửdụng lơng của công ty, thanh toán các khoản thu chi của công đoàn

- Kế toán doanh thu và nợ phải thu: Theo dõi hạch toán doanh thu bán

hàng, tình hình nhập - xuất - tồn kho thành phẩm, thực hiện kiểm kê thànhphẩm, phát sinh nợ phải thu và thu nợ

Cơ cấu tổ chức bộ máy kế toán tại công ty May Đức Giang

2 Hệ thống chứng từ sử dụng:

Do đặc điểm sản xuất kinh doanh, công ty sử dụng rất nhiều loại chứng từ

và chi tiết trong từng phần hành kế toán

3 Hệ thống tài khoản kế toán:

Công ty sử dụng “Hệ thống tài khoản kế toán doanh nghiệp” do BTC banhành theo quyết định số 1141- TC/QĐ/CĐTC ngày 1/11/1995 Ngoài ra, công ty

KT doanh thu và nợ phải thu

KT HTK, NVL, phụ liệu

Trang 12

còn sử dụng một số tài khoản cấp 2, cấp 3 mà công ty quy định kèm theo các tài

liệu bổ sung

4 Phơng pháp kiểm kê hàng tồn kho:

Doanh nghiệp có 2 hình thức SXKD do đó số lợng nhập - xuất - tồn lớn Để

có thể theo dõi một cách cụ thể tình hình N - X - T kho trên sổ kế toán, doanh

nghiệp áp dụng phơng pháp kiểm kê thờng xuyên

5 Hệ thống sổ kế toán:

+ Quy mô hoạt động của công ty tơng đối lớn, yêu cầu về quản lí cao, số lợng

tài khoản sử dụng nhiều Vì vậy, doanh nghiệp áp dụng hình thức sổ NK - CT

Trang 13

Trình tự hạch toán theo hình thức Nhật ky – Chứng từ

Quan hệ đối chiếu

Ghi hàng ngày

Ghi cuối tháng+ Do khối lợng công việc lớn nên công ty áp dụng ghi sổ kế toán bằng máy,

điều này giúp cho công việc hết sức thuận tiện

+ Các sổ sách công ty sử dụng là: Bảng phân bổ; bảng kê; sổ kế toán chi tiết;

sổ NK-CT; sổ cái các tài khoản

6 Hệ thống báo cáo đợc sử dụng:

+ Công ty sử dụng các báo cáo tài chính theo mẫu chuẩn : Bảng cân đối kếtoán; báo cáo KQKD; báo cáo lu chuyển tiền tệ; thuyết minh báo cáo tài chính+ Ngoài ra, công ty còn sử dụng một số báo cáo quản trị phục vụ cho nội bộcông ty: Báo cáo tiêu thụ lãi lỗ từng mặt hàng; báo cáo giá thành đơn vị chủ yếu;báo cáo tình hình công nợ; báo cáo đầu t XDCB; báo cáo tăng giảm TSCĐ

Chứng từ gốc

Bảng phân bổ

Trang 14

1 Xác định nguyên giá tài sản cố định:

Tại công ty TSCĐ chủ yếu do mua sắm ở bên ngoài Nguyên giá TSCĐ đợcxác định:

NG TSCĐ = giá mua (không có VAT) + CP thu mua, lắp đặt chạy thử + thuếnhập khẩu (nếu có)

Giá trị còn lại của TSCĐ = Nguyên giá của TSCĐ - Giá trị HM của TSCĐ

2 Hạch toán tài sản cố định:

2.1 Tài khoản sử dụng:

* Tài khoản 211: “Tài sản cố định” Dùng để phản ánh tình hình hiện có và

sự biến động tăng, giảm của TSCĐ theo nguyên giá

Tài khoản 211 đợc chi tiết thành: TK 211.1: TSCĐ hữu hình

2.2 Chứng từ sử dụng:

Trang 15

Quá trình luân chuyển chứng từ của công ty may Đức Giang khi có các nghiệp

vụ tăng, giảm TSCĐ đợc tiến hành nh sau:

Trên cơ sở quy trình đó các chứng từ mà công ty sử dụng là: Giấy đề nghị muaTSCĐ của bộ phận sử dụng; Hoá đơn giá trị gia tăng; Biên bản kiểm nghiệmTSCĐ; Biên bản thanh lý TSCĐ; Hợp đồng kinh tế kí với ngời thầu sửa chữa;Biên bản quyết toán sửa chữa lớn hoàn thành; Thẻ tài sản cố định

2.3 Sổ sách sử dụng:

Kế toán TSCĐ sử dụng các sổ sách sau: Thẻ TSCĐ; sổ chi tiết TSCĐ (dùngchung cho toàn công ty); sổ chi tiết TSCĐ theo đơn vị sử dụng; bảng tính vàphân bổ khấu hao; bảng kê 4,5,6; NKCT số 1; 2; 7; 9; sổ cái TK 211,214

2.4 Phơng pháp hạch toán:

* Khi tăng, giảm TSCĐ

Trên cơ sở các chứng từ gốc, khi có nghiệp vụ phát sinh liên quan đến TSCĐ

kế toán vào sổ chi tiết; cuối quý vào sổ cái TK211 Mỗi khi TSCĐ tăng, công tylập hội đồng nghiệm thu, kiểm nhận TSCĐ Hội đồng có nhiệm vụ nghiệm thu

và cùng với đại diện đơn vị giao TSCĐ lập nên ban kiểm nhận TSCĐ TSCĐCông ty mua về hầu hết đều đợc khấu trừ VAT

Căn cứ vào biên bản thanh lý, biên bản bàn giao TSCĐ, kế toán vào thẻ TSCĐ,

sổ chi tiết TSCĐ, số liệu này cuối quý đợc đa vào NKCT số 9

Nghiệp vụ

tăng, giảm

TSCĐ

ĐV có nhu cầu về TSCĐ Giám

đốc

Hội động giao nhận

Kế toán TSCĐ

Giấy đề nghị tăng, giảm TSCĐ

nhận (thanh lý) TSCĐ

Lập hoặc huỷ thẻ TSCĐ

Bảo quản và

l u

Trang 16

Sơ đồ hạch toán tổng quát tăng, giảm TSCĐ

TK331 cha thu hồi

Trả tiền cho phải trả thu hồi từ thanh ly TK711

Khấu hao cơ bản TSCĐ ở công ty đợc tính và trích theo quý Hiện nay công ty

đang sử dụng phơng pháp khấu hao thẳng để tính mức khấu hao hàng tháng.Việctrích khấu hao đợc thực hiện theo nguyên tắc tròn quý

Mức khấu hao phải trích Mức khấu hao hàng năm

bình quân tháng =

12 tháng

Chỉ khi nào có sự biến động tăng hoặc giảm TSCĐ thì:

Mức khấu hao Mức khấu hao Mức khấu hao Mức khấu hao TSCĐ quý này = quý trớc + tăng trong quý - giảm trong quý

Định kỳ, kế toán tiến hành trích khấu hao TSCĐ và phân bổ vào chi phí sảnxuất kinh doanh qua các tài khoản chi phí: TK 627; 641; 642; …

* Khi tiến hành sửa chữa TSCĐ:

Tại công ty, sửa chữa TSCĐ chủ yếu là bảo dỡng và sửa chữa lớn dới dạng trùng

tu và đại tu Trong dó:

+Trùng tu: Là sửa chữa, thay thế một số chi tiết, phụ tùng,…do công ty tựlàm CP cho việc sửa chữa đa vào các TK 627; 641; 642 để tập hợp vào CPKD

Trang 17

+ Đại tu: Là thay thế nhiều bộ phận, chi tiết nhằm kéo dài tuổi thọ củaTSCĐ Công việc này vợt ngoài khả năng của công ty nên công ty thuê ngoài đểsửa chữa Chi phí sửa chữa đợc trích trớc ở TK 335

Quy trình hạch toán tổng hợp đợc khái quát theo sơ đồ:

II Hạch toán tiền lơng và các khoản trích theo lơng

1 Những hình thức trả lơng tại công ty May Đức Giang:

Tại công ty hiện đang áp dụng 2 hình thức trả lơng: Trả lơng theo thời gian vàtrả lơng theo sản phẩm

Đối với cán bộ công nhân viên (CNV) làm ở bộ phận gián tiếp nh nhân viênquản lí phân xởng, nhân viên trong các phòng ban thì áp dụng hình thức trả lơngtheo thời gian Để quản lí và theo dõi việc trả lơng cho bộ phận này thì công ty

sử dụng bảng chấm công lập riêng cho từng phòng ban

Đối với CNTTSX ở các XN thì sử dụng hình thức trả lơng theo SP Tiền lơng này

đợc lập trên cơ sở đơn giá tiền lơng SP nhân với số lợng SP hoàn thành Trong

đó, SPHT ở mỗi phân xởng có thể giống hoặc khác nhau Do vậy, đơn giá tiền

l-ơng đối với sản phẩm từng công đoạn là khác nhau và đợc tính theo công thức:

Tiền lơng theo định mức lao động

Trang 18

Đơn giá tiền lơng =

theo sản phẩm Định mức sản phẩm

2 Thủ tục trả lơng đối với công nhân sản xuất

Đối với CNV ở từng xí nghiệp sản xuất: Mỗi xí nghiệp đều có nhân viênthống kê chịu trách nhiệm tính toán tiền lơng Căn cứ vào bảng chấm công, bảngthanh toán tiền lơng, bảng kê khối lợng để lập bảng tính lơng cho XN Công tythực hiện việc khoán quỹ lơng cho các xí nghiệp, căn cứ vào đó các quản đốcphân xởng giao nhiệm vụ cho các nhân viên thống kê tính lơng phải trả cho từngnhân viên trong XN Sau khi đã tính ra số lơng phải trả cho CNV thì nhân viênthống kê sẽ nộp lên phòng tài vụ và nhận tiền về để trả cho CNV của XN mìnhphụ trách

Đối với nhân viên văn phòng: Căn cứ vào bảng chấm công kế toán lơng tính

ra lơng cho theo thời gian làm việc và trình độ tơng xứng

Ngoài lơng công nhân còn đợc hởng các khoản trợ cấp thuộc phúc lợi XHnh: BHXH, BHYT, KPCĐ

Các quỹ này đợc trích theo đúng tỷ lệ quy định của BTC, công ty chỉ tiếnhành trích trên lơng cơ bản của CNV mặc dù công ty cũng có các khoản phátsinh thờng xuyên phải thanh toán cho CNV nhng công ty không tiến hành trích ởcác khoản đó

3 Phơng pháp hạch toán

3.1 TàI khoản sử dụng

* Tài khoản 334 : “Phải trả công nhân viên” TK này dùng để theo dõi tìnhhình thanh toán lơng và các khoản khác cho CNV: tiền lơng, tiền công, phụ cấp,BHXH, tiền thởng và các khoản khác thuộc về thu nhập của CNV

* Tài khoản 338:” Phải trả và phải nộp khác” Phản ánh các khoản phải trả

và phải nộp,…

Tài khoản 338 còn đợc chi tiết thành: 3382: Kinh phí công đoàn

3383: Bảo hiểm xã hội3384: Bảo hiểm y tế3387: doanh thu cha thực hiện3388: Phải trả khác

Trang 19

3.3 Sæ s¸ch sö dông:

C«ng ty May §øc Giang ¸p dông h×nh thøc ghi sæ NKCT nª sæ s¸ch sö dôngtrong phÇn hµnh tiÒn l¬ng lµ: B¶ng tÝnh vµ ph©n bæ tiÒn l¬ng ( b¶ng ph©n bæ sè1); b¶ng kª 4,5,6; NK-CT sè1, 2, 10, 7; sæ c¸i TK 334,

Trang 20

Công nhân TTSX VàothunhậpcủaCNV tiền lơng của TK627TK3383;3384

Phần đóng góp Nhân viên phân xởng Cho quỹ BHYT, BHXH TK641;642

Số BHXH trả trực tiếp chi phí kinh doanh(19%)

Cho cơ quan quản ly

Chi tiêu KPCĐ tại cơ sở Chi vợt đợc cấp

Tổ chức hạch toán tổng hợp công ty áp dụng hình thức NKCT

Quy trình hạch toán tổng hợp đợc khái quát theo sơ đồ:

Trang 21

Ghi theo ngày

Ghi theo tháng

III Hạch toán nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ

1 Đặc điểm của nguyên vật liệu ( NVL), công cụ dụng cụ(CCDC) của công ty May Đức Giang

NVL chính: VảI ngoài, vải lót

Phụ liệu: cúc, chỉ, chun, khoá, nhãn mác …

Công ty tiến hành quản lí về mặt hiện vật NVL và hạch toán CP vậnchuyển, bốc dỡ cho từng mã hàng

Thủ kho nhập kho NVL đa về từ cảng theo phiếu nhập kho, căn cứ số liệutheo chứng từ và số liệu thực nhập trên phiếu nhập kho, kế toán NVL nhập vàomáy và ghi vào “ sổ chi tiết NVL” Khi xuất kho số lợng NVL chính đợc thủ kho

và nhân viên hạch toán XN theo dõi trên sổ giao nhận vật t do thủ kho và nhânviên hạch toán lập và kí nhận chéo nhau Cuối tháng sau khi tổng hợp đối chiếu

Chứng từ LĐ, TL, thanh toán l ơng

Trang 22

số lợng VLC xuất dùng trong tháng giữa thủ kho và nhân viên hạch toán XN thìgửi về phòng kế hoạch để làm phiếu xuất kho Phiếu XK có 4 liên: 1 liên do bộphận kế toán NVL giữ, 1 liên do phòng kế hoạch giữ, 1 liên do thủ kho giữ, 1liên do nhóm hạch toán nhân viên XN giữ.

Căn cứ vào PXK, phiếu theo dõi bàn cắt, nhân viên hạch toán ở các XN tínhtoán và lập các “ báo cáo về NVL cắt”, cuối tháng gửi lên phòng kế hoạch cho

bộ phận kế toán NVL theo dõi

Đối với CCDC của công ty đa số là những công cụ có giá trị nhỏ, thời gian

sử dụng ngắn: găng tay, khẩu trang, quần áo bảo hộ lao động, kéo cắt may…công ty chỉ tiến hành phân bổ 1 lần vào chi phí sản xuất

2 Phơng pháp tính giá

Tính giá nhập: Theo giá đã ghi trên hợp đồng

Giá NVL nhập kho = giá trị NVL ghi trên hoá đơn + chi phí vận chuyểnbốc dỡ + thuế nhập khẩu( nếu có)

Giá xuất NVL, CCDC: theo phơng pháp giá bình quân gia quyền

Giá thực tế từng = Giá đơn vị từng * Số lợng từng loại

Loại NVL xuất kho loại NVL xuất kho NVL xuất kho

3 Tài khoản sử dụng

+ Tài khoản 152: “Nguyên vật liệu” Theo dõi tình hình tăng, giảm NVL củacông ty

TK152 đợc chi tiết thành: 152.1: Nguyên vật liệu chính

152.2: Phụ liệu152.3: Nhiên liệu152.4: PHụ tùng thay thế152.5: Vật liệu XDCB152.6: Giấy ngyuên liệu sản xuất bao bì

152.7: Bao bì

+ Tài khoản 153: “công cụ dụng cụ” theo dõi tình hình tăng, giảm CCDC

4 Chứng từ sử dụng:

Các chứng từ đợc luân chuyển theo quy trình sau:

Khách hàng ngời giao hàng Ban kiểm nhận phòng KH thủ kho

Trang 23

Lệnh sản xuất duyệt phiếu XK xuất kho ghi sổ

Các chứng từ bao gồm: Hợp đồng kinh tế; Hoá đơn bán hàng; Biên bảnkiểm nghiệm vật t ; Phiếu nhập kho, xuất kho,phiếu xuất kho theo hạn mức; Biênbản kiểm kê vật t,CCDC; Phiếu báo vật t còn lại cuối tháng

6.1 Hạch toán chi tiết:

Công ty áp dụng phơng pháp thẻ song song khi hạch toán chi tiết vật t:Trình tự hạch toán khái quát nh sau:

Thẻ

kho

Phiếu nhập kho

Phiếu xuất kho

Sổ kế toán chi tiết vật t

Bảng tổng hợp N-X-T vật t

Kế toán tổng hợp

Trang 24

6.2 Hạch toán tổng hợp

Công ty sử dụng hình thức sổ NKCT để hạch toán Trình tự đợc khái quát nh sau: