Vốn bằng tiền của công ty bao gồm: tiền mặt(TM); tiền gửi ngân hàng (TGNH)
Chứng từ chi phí
Bảng kê số 4 Bảng kê số 6 Bảng kê số 5
thẻ tính giá NKCT số 7
Sổ cáI TK621;622;627
Công ty quản lí vốn bằng tiền theo 3 nguyên tắc: Nguyên tắc thống nhất; nguyên tắc cập nhật; nguyên tắc hạch toán ngoại tệ
Công ty chỉ sử dụng TM để thanh toán các khoản nh lơng cho CNV, phụ cấp hoặc các chi phí phát sinh nhỏ nh hội họp … còn việc thanh toán các khoản với khách hàng chủ yếu công ty sử dụng TGNH.
Công ty chủ yếu sản xuất, gia công cho khách hàng nớc ngoài nên việc đáng giá chênh lệch giữa tiền Việt Nam và các ngoại tệ khác là rất quan trọng.
Tất cả các NVKTPS bằng ngoại tệ đều đợc quy đổi sang VNĐ theo tỷ giá hạch toán. Chênh lệch tỷ giá đợc hạch toán nh một khoản lãi lỗ về tỷ giá. Các khoản công nợ có gốc ngoại tệ cuối kỳ đợc chuyển đổi sang VNĐ theo tỷ giá hạch toán.
Từ năm 2003 trở về trớc, chênh lệch tỷ giá đợc hạch toán theo quyết định tại thông t 44 /TC/TCDN ngày 8/7/1997 của BTC về việc hớng dẫn xử lí các khoản chênh lệch tỷ giá và thông t số 101/2000/TT – BTC ngày 17/10/2000 về việc sửa đổi bổ sung. Từ quí I/2004 chênh lệch tỷ giá đợc hạch toán theo chuẩn mực kế toán mới Quyết định số 165/2002/QĐ- BTC ngày 31/12/2002 của Bộ trởng BTC và thông t hớng dẫn số 105/2003 TT- BTC ngày 04/11/3003.
2. Phơng pháp hạch toán
2.1. Tài khoản sử dụng:
* Tài khoản 111 “tiền mặt” phản ánh các loại tiền mặt của doanh nghiệp Tài khoản này đợc chi tiết thành: 111.1: Tiền mặt
111.2: Tiền mặt ngoại tệ
* Tài khoản 112 “Tiền gửi ngân hàng” Theo dõi toàn bộ các khoản tiền doanh nghiệp đang gửi tại các ngân hàng, các trung tâm tài chính khác.
Tài khoản đợc chi tiết thành:
112.11 –112.17: Tiền gửi VNĐ chi tiết cho từng ngân hàng 112.21 –112.26: Tiền gửi ngoại tệ chi tiết cho từng ngân hàng
* Tài khoản 113 “Tiền đang chuyển” Dùng để theo dõi các khoản tiền của doanh nghiệp đang trong thời gian làm thủ tục.
Tài khoản này đợc chi tiết thành: 113.1: Tiền đang chuyển VNĐ 113.2: Tiền đang chuyển USD
2.2. Chứng từ sử dụng:
* Đối với tiền mặt: Giấy đề nghị tạm ứng; phiếu chi; giấy thanh toán tạm ứng; phiếu thu; biên lai thu tiền …
* Đối với tiền gửi ngân hàng: Giấy uỷ nhiệm thu, uỷ nhiệm chi; giấy đề nghị rút tiền; giấy báo nợ, báo có của ngân hàng.
Các chứng từ đợc luân chuyển theo quy trình sau:
Ngời nộp tiền KTthanh toán KTtrởng Thủ quỹ KTthanh toán
NV BQ&
Thu tiền đề nghị nộp tiền lập phiếu thu kí duyệt Nhập quỹ Ghi sổ lu
Ngời nhận tiền GĐ;KTtrởng KTthanh toán thủ quỹ GĐ;KTtrởng
NV chi
tiền đề nghị chi tiền ky duyệt Lập phiếu chi xuất quỹ duyệt PC KT thanh toán
Bảo quản & lu Ghi sổ
(adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
Ngời giao dịch giám đốc KT TGNH giám đốc Ngân hàng NV Hoặc ngân hàng KT trởng KT trởng
TGNH
Đơn đặt hàng Mở L/C
lệnh rút tiền ky duyệt uỷ nhiệm thu, duyệt giáy báo HĐBH, PNK… uỷ nhiệm chi
KT TGNH
Bảo quản & lu
2.3. Sổ sách sử dụng
Công ty áp dụng hình thức NKCT nên sổ sách đợc sử dụng : NK – CT số 1, 2 ; Bảng kê số 1, 2 ; Sổ cáI 111, 112
2.4. Trình tự hạch toán
Khái quát thành sơ đồ hạch toán TK111;112
TK511; 521 TK152; 211
Doanh thu bán hàng Chi mua NVL; TSCĐ
TK711; 515
TK 133
Thu từ HĐ khác và HĐTC
TK131; 136; 141 Thuế GTGT đầu vào
TK 311;331; 112 (111)
Các khoản thu bằng tiền khác chi thanh toán, nộp vào TK
Tiền gửi ( rút tiền gửi NH)
Ngoài những phần hành kế toán kể trên công tác kế toán của công ty còn một điểm nh sau:
+ Công ty thực hiện phân phối lợi nhuận theo thông t số 30 của BTC: Phân phối các quỹ (70%); quỹ khuyến khích phát triển sản xuất(50%- 55%); quỹ khen thởng 17%; quỹ phúc lợi 17%; quỹ dự phòng tài chính 10%; quỹ trợ cấp mất việc làm 5%
+ Doanh thu của công ty đợc ghi nhận khi viết hoá đơn, xuất hàng cho khách hàng và đợc khách hàng chấp nhận thanh toán không phụ thuộc vào việc khách hàng đã thanh toán hay cha thanh toán. Bên cạnh doanh thu từ sản xuất hàng may mặc công ty còn có doanh thu từ việc tiết kiệm NVL khi cắt (511.3: DT tiết kiệm) và doanh thu từ các PX: giặt mài; bao bì; thêu; doanh thu khác( 511.4 – 511.8)
+ Thuế VAT đầu ra và VAT đầu vào ở công ty chỉ có khi công ty tiến hành mua và bán ở nội địa và thông thờng là 10%
+ Công ty hầu nh không phảI chịu thuế XNK vì công ty tiến hành SX hàng gia công. Đôi khi có phải chịu thuế XNK nhng mức thuế tuỳ thuộc từng đơn đặt hàng. Nhng công ty phải chịu mức phí quota và phí này đợc nộp lên BTC.
Hạch toán chi tiết tập hợp chi phí tính giá thành
Công ty May Đức Giang có 2 loại hình SXKD dẫn đến việc tập hợp CP tính giá thành cũng khác nhau. Để hiểu rõ hơn bài viết xin đợc đề cập đến loại hình sản xuất hàng gia công may mặc xuất khẩu. Đây là loại hình sản xuất đặc thù của nghành may mặc nớc ta nói chung và của công ty may Đức giang nói riêng.
Đối với loại hình sản xuất hàng gia công may mặc xuất khẩu thì toàn bộ chi phí sản xuất của công ty bao gồm:
+ Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp: Chỉ bao gồm CP cho việc vận chuyển, bốc dỡ NVL do khách hàng chuyển đến từ cảng về kho của công ty
+ Chi phí nhân công trực tiếp: Bao gồm CP tiền lơng và các khoản trích theo luơng của CNTTSX hàng gia công đó
+ Chi phí sản xuất chung: CP tiền lơng của nhân viên phân xởng, các khoản trích theo lơng , KHTSCĐ, chi phí dịch vụ mua ngoài… (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
Nh vậy chi phí NVL trực tiếp chiếm tỷ trọng rất nhỏ vì nó không bao gồm giá trị của NVL chính, NVL phụ dùng để sản xuất ra sản phẩm đó
Công ty tiến hành tập hợp chi phí theo phân xởng, xí nghiệp
I. Kế toán các khoản mục chi phí sản xuất tại công ty May Đức Giang