1.1. Tập hợp chi phí NVL chính trực tiếp
Do đặc điểm sản xuất hàng gia công nên NVL chính (vải ngoài, vải lót các loại) mua về đợc tập hợp vào TK 152.1 cùng với CP vận chuyển nhng không đợc đa vào TK 621 mà chỉ có CP vận chuyển mới đợc phân bổ.
Căn cứ vào lệnh sản xuất (Biểu số 1) và định mức tiêu hao NVL của từng mặt hàng để tiến hành xuất kho NVL đa vào sản xuất.
Căn cứ vào phiếu xuất kho (Biểu số 2), phiếu theo dõi bàn cắt, nhân viên hạch toán ở mỗi xí nghiệp tính toán và lập các “Báo cáo về nguyên liệu cắt” cuối tháng gửi lên phòng kế toán cho bộ phận kế toán NVL theo dõi. Khi NVL đợc đa vào bàn cắt, nếu tiết kiệm đợc so với định mức thì cuối tháng nhân viên hạch toán
bàn cắt lập (báo cáo tiết kiệm) gửi lên phòng kế toán và công ty sẽ thởng cho bộ phận cắt 50% trên số NVL tiết kiệm đợc.
Căn cứ vào tổng CP vận chuyển NVL từ cảng Hải Phòng về kho theo ĐH của chuyến đó. Số CPVC đợc chia bình quân cho số NVL của chuyến đó theo NVL chính mặc dù chuyến đó có cả NVL phụ .Sau đó, căn cứ vào số vải xuất kho theo số lợng sản phẩm và định mức NVL của từng mã hàng cho các XN may trong quí mà kế toán phân bổ trực tiếp cho từng mã hàng. Hạch toán vào khoản mục CPNVL chính trực tiếp để tính vào giá thành SX mã hàng đó vào cuối quí. Cách hạch toán này tơng đối hợp lí nhng kế toán lại không xem xét lợng vải ngoài xuất kho cho XN may trong quí có sử dụng hết vào việc SXSP hay không.
VD: Trong quí IV/2003 Công ty đã nhận một container theo hợp đồng gia công xuất khẩu của mã hàng HABITEX (ĐH số 91) gồm 10904 met vải ngoài, 3153 met vải lót và một số nguyên phụ liệu. Theo các chứng từ thanh toán thì tổng chi phí vận chuyển của lô hàng này là:6.919.932VND nh vậy:
Chi phí vận chuyển 6.919.932
Bình quân tính cho = = 634.6 (vnđ/m) 1m Vải ngoài 10904
Biểu số 1:
Lệnh sản xuất hàng Jacket “ habitex” số 91/ M6/ 2003
Habitex
Mã hàng: 2082 Đơn hàng:
Sản lợng: 1363 PCS
Đơn vị sản xuất: XN may số 1 Thời gian giao hàng:
I Số lợng giao hàng:
II Số lợng dự phòng
P. tổng giám đốc Ngày 01/10/2003 PKD-XNK Khi nhận đợc lệnh sản xuất công ty tiến hành xuất kho để thực hiện SX.
Màu/ cỡ S M L XL total Jacket Total 1350 Màu/ cỡ S M L XL total Jacket Total 13
Biểu số 2:
Đơn vị: Công ty May Đức Giang Mẫu số 10 – VT
phiếu xuất kho Theo QĐ 1141 – TC/QĐ/CĐKT Ngày 02/10 /2003 Ngày 1/11 /1995 của BTC
Số: 02/XK-NL Họ tên ngời nhận hàng : Chị Lan Nợ:
Lý do xuất kho : Để SX ĐĐH số 91 cho Hãng HABITEX Có: Xuất tại kho: Nguyên liệu
Cộng thành tiền(Viết bằng chữ):...
Xuất, Ngày 02 tháng 10 năm 2003
Căn cứ vào phiếu xuất kho, số lợng vải ngoài xuất kho cho XN may 1 để SX mã hàng 2082 trong quí IV/2003: 5452,2m với số CP VC đợc phân bổ:
Số CPVC phân bổ
Cho NVLC xuất kho = 5452,2 * 0,6346 = 3.460 (nghìn đồng) Cho SX mã hàng 2082
XN may 1 đã sử dụng 5452,2 met vải ngoài cho SX mã hàng 2082 thuộc ĐH số 91 của HABITEX với CP vận chuyển phân bổ: 3460 (nghìn đồng). Ngoài ra XN còn SX nhiều mã hàng khác và tổng CP NVLTT trong quí IV/2003 : 366.627 nghìn đồng . Nh vậy ta thấy công ty đã hạch toán cho từng mã hàng theo từng XN.
Song song với việc hạch toán ở các XN theo dõi quản lí NVL phơng pháp hạch toán bàn cắt, ở phòng kế toán, kế toán vật t cũng căn cứ vào phiếu nhập kho, phiếu xuất kho và các chứng từ liên quan để ghi vào “sổ chi tiết NVL chính” nhằm theo dõi số lợng NVL nhập - xuất - tồn cả về mặt hiện vật và giá trị và “sổ tổng hợp nhập TK 152.1”. Cuối quí căn cứ vào đó kế toán NVL lập “Bảng cân đối nhập
Stt Tên, nhãn hiệu,quy cách ĐV Số lợng đơn thành t/phẩm chất vật t, HH. . Mã số tính theo chứng từ Thực xất giá tiền 1 VảI ngoàI 2082 m 5.452,2
2 VảI lót 2082 m 2.153 … … … … Cộng 14.057