….
2.1. Hạch toán tiền lơng của công nhân viên trực tiếp sản xuất
Do đặc điểm SX hàng gia công may mặc XK, công ty thực hiện khoán quỹ lơng theo tỷ lệ phần trăm trên doanh thu. Quỹ lơng đối với phơng thức gia công đợc xác định là 52% trên doanh thu không có thuế GTGT
Doanh Tổng Đơn Phí quota Tỷ giá thu tinh = SPHT * giá gia - cho 1 sản * hối đoái lơng nhập kho công phẩm hiện hành
Trong đó, tỷ lệ phần trăm tính lơng cũng đợc quy định cụ thể cho XN sản xuất áo Jacket là: 46% doanh thu. Tổng tiền lơng XN SX áo Jacket lại đợc phân bổ cho các bộ phận trong XN: Bộ phận may: Chiếm 88% tổng lơng XN
Bộ phận cắt: Chiếm 3,5% tổng lơng XN
Bộ phận quản lí phục vụ: Chiếm 8,5% tổng lơng XN
Tiền lơng của mỗi XN đợc tính độc lập trên tổng doanh thu tính lơng và tỷ lệ trích lơng. Hàng ngày, các tổ trởng sản xuất sẽ theo dõi kết quả làm việc của công nhân trên bảng sản lợng cá nhân và bảng chấm công, nhân viên hạch toán XN lập “ Báo cáo kết quả sản xuất – doanh thu”(Biểu số 6) và thực hiện chia lơng cho từng công nhân sản xuất dựa trên số lợng SP hoàn thành trong tháng và đơn giá l- ơng SP do phòng kỹ thuật kết hợp với bộ phận lao động tiền llơng gây dựng căn cứ vào độ phức tạp của SP và thời gian lao động hao phí cho một đơn vị SP:
Tiền lơng = sản lợng SPHT * Đơn giá lơng Sản phẩm trong tháng sản phẩm
Trờng hợp trong tháng có những ngày chuyển đổi mẫu mã SP nên bắt buộc phải hiệu chỉnh lại máy móc thiết bị hoặc công nhân đợc điều động đi làm việc khác mà không thể hởng lơng SP thì khi đó công nhân sẽ hởng lơng thời gian theo quy định của công ty;
Tiền lơng Định mức lơng hệ số cấp số ngày công Thời gian = thời gian 1 ngày * bậc lơng * thực tế đợc hởng Công lơng thời gian
Ngoài ra, công nhân còn đợc hởng một số khoản khác tính vào lơng nh tiền l- ơng nghỉ phép, nghỉ lễ tết, thởng khuyến khích sản xuất, phụ cấp …
Từ các số liệu tính toán đợc, nhân viên hạch toán các XN lập bảng thanh toán lơng rồi gửi lên phòng TC - KT trung tâm kèm theo báo cáo kết quả sản xuất – doanh thu của XN mình vào cuối tháng. Kế toán tiền lơng sẽ căn cứ vào đó kiểm tra đối chiếu cho chính xác và vào sổ lơng để theo dõi tổng hợp. Mỗi xí nghiệp đ- ợc theo dõi trên một trang sổ lơng, mở chi tiết đến từng tổ trong XN. Cuối quí, căn cứ vào sổ lơng và báo cáo kết quả sản xuất - doanh thu kế toán tiền lơng tổng hợp số liệu của cả quí, lập bảng tổng hợp doanh thu tính lơng và bảng phân bổ số 1.
Thực tế, trong tháng 10/2003
Biểu số 6
Cty may đức giang Báo các kết quả sản xuất – doanh thu
XN May 1 Tháng 10/2003
Đơn vị: Nghìn đồng
Hà Nội, Ngày 31/10/2003
Tổng giám đốc kế toán trởng giám đốc XN ngời lập biểu
Theo kết quả ở biểu 6, XN May 1 SX đợc 1363 SP Jacket cho hãng HABITEX mã 2082 (ĐH số 91) với đơn giá gia công là: 8.35 USD/1 sản phẩm và phí quota phải nộp tính cho 1 đơn vị SP là: 0.42 USD/1SP, với đơn giá lơng SP là: 28 VND. Tổng doanh thu đợc phép trích lơng trong quí của XN 1 là: 161045,95 USD (1 USD = 15.500 VND). Tiền lơng đợc trích của XN may 1 trong quí
46% * 161045,95 * 15500 = 1.148.257.624 (VND) Trong đó:
Lơng bộ phận may: 88% * 1.148.257.624 = 1.010.466.709 (VND) Lơng bộ phận cắt: 3,5% * 1.148.257.624 = 40.189.016,84 (VND)
Stt Mã hàng tổng ĐG Tổng Phí quota(USD Doanh thu đã trừ phí quota SP gia công doanh thu
Nhập USD/1sp USD 1 SP thành tiền USD tỷ giá VNĐ 1 Mã 2082 1.363 8,35 11.379.2 0.42 572,46 10810,2 15.5 167.558,1 2 Mã 2007 1.142 5,37 6.129,1 0.27 306,45 5.882,62 15.5 91180,61 ….
Lơng bộ phận quản lí: 8.5% * 1.148.257.624 = 9.760.189.804 (VND) Số tiền lơng của CNTTSX sẽ đợc kế toán hạch toán nh sau:
Nợ TK 622 ( XN may 1) : 10.506.557.245,84 Có TK 334 : 10.506.557.245,84
Việc trích lơng cũng làm tơng tự ở các XN khác. Cuối quí, kế toán tập hợp tiền l- ơng CNSX của tất cả các XN may và lập bảng phân bổ số 1 theo định khoản: Nợ TK 622( XN may mặc)
Có TK 334
Sau đó, kế toán tiền lơng chuyển bảng phân bổ số 1 cho kế toán tập hợp chi phí để lấy số liệu vào bẩng kê số 4 và vào NKCT số 7
2.2. Hạch toán các khoản trích theo lơng của CNTTSX (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
Các khoản trích theo lơng của CNTTSX ở công ty bao gồm: BHXH, BHYT, KPCĐ. Các khoản trích này đợc trích lập theo đúng tỷ lệ quy định.
Thực tế, trong quí IV/2003 từng tiền lơng cơ bản của công nhân XN may số 1 là: kế toán tiền lơng tực hiện trích cho bộ phận CNTTSX là:
Số liệu này đợc kế toán tập hợp vào khoản CPNCTT theo định khoản: Nợ TK 622( XN may 1)
Có TK 338 :
TK3382 - KPCĐ(2%) TK3383 - BHXH(15%) TK3384 - BHYT(2%)
Đối với các XN khác cũng đợc thực hiện tơng tự. Thực hiện trích cho tất cả các XN trong công ty, kế toán lấy số liệu đó ghi vào bảng phân bổ sau đó chuyển cho kế toán tập hợp chi phí để vào bảng kê số 4 rồi vào NKCT số 7 và sổ cái TK 622; 154
Biểu số 7: Bảng phân bổ số 1
Phòng TC – KT Bảng phân bổ tiền lơng và bảo hiểm x hộiã
Quí IV/2003 Đơn vị tính: Triệu đồng
Hà Nội, Ngày 31/12/2003
Tổng giám đốc kế toán trởng ngời lập biểu