Hoàn thiện công tác quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp tại các doanh nghiệp vừa và nhỏ trên Địa bàn tỉnh bình dương

Kết hợp tìm hiểu các công trình nghiên cứu trước đây để có thêm kinh nghiệm quản lý của một số đơn vị từ đó rút ra bài học cho tỉnh Bình Dương trong công tác quản lý thuế TNDN tại các do

BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO

TRƯỜNG ĐẠI HỌC BÌNH DƯƠNG

LUẬN VĂN THẠC SĨ QUẢN LÝ KINH TẾ

MÃ NGÀNH: 8310110 GIẢNG VIÊN HƯỚNG DẪN KHOA HỌC:

TS Nguyễn Quốc Định

Bình Dương, năm 2023

BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO

TRƯỜNG ĐẠI HỌC BÌNH DƯƠNG

LUẬN VĂN THẠC SĨ QUẢN LÝ KINH TẾ

MÃ NGÀNH: 8310110 GIẢNG VIÊN HƯỚNG DẪN KHOA HỌC:

TS Nguyễn Quốc Định

Bình Dương, năm 2023

LỜI CAM ĐOAN

Tác giả là Lê Nguyễn Cẩm Tú, học viên cao học ngành Quản Lý Kinh Tế, của

Trường Đại học Bình Dương, là người thực hiện đề tài nghiên cứu “Hoàn thiện công tác quản lý thuế TNDN tại các doanh nghiệp vừa và nhỏ trên địa bàn tỉnh Bình Dương”

Tác giả xin cam đoan chủ đề và kết quả của tác phẩm là quá trình nghiên cứu của cá nhân tác giả Tác giả cam kết không sao chép từ bất cứ đâu Đây chỉ là những

ý kiến cá nhân của tác giả trong qua trình nghiên cứu Các tài liệu tham khảo được đảm bảo quy kết rõ ràng và được trích dẫn hợp pháp Trong trường hợp có sai phạm trong bài viết, tác giả hoàn toàn chấp nhận mọi hình thức xử lý kỷ luật theo quy định

Bình Dương, ngày tháng năm 2023

LỜI CẢM ƠN

Viết luận văn là một bước quan trọng nhất trong cuộc đời của mỗi sinh viên Luận văn là điều kiện tiên quyết để bạn có được kỹ năng nghiên cứu và kiến thức quý giá trước khi bắt đầu sự nghiệp

Trước hết học viên xin gửi lời cảm ơn đến tất cả các bạn trong Khoa Kinh tế Hơn hết, các thầy cô trong lĩnh vực quản lý kinh tế đã tận tình hướng dẫn học viên trong suốt những năm sinh viên, cho học viên những kiến thức cần thiết để làm cơ sở

để học viên hoàn thành tác phẩm này

Học viên xin chân thành cảm ơn thầy giáo TS Nguyễn Quốc Định vì sự hỗ trợ, hướng dẫn tận tình trong tư duy và nghiên cứu Đây là những gợi ý rất có giá trị không chỉ cho quá trình nghiên cứu mà còn làm cơ sở cho những nghiên cứu và sự nghiệp tiếp theo của học viên

Cuối cùng, học viên xin gửi lời cảm ơn tới gia đình, bạn bè và các bạn cùng lớp đã hỗ trợ rất nhiều cho học viên trong học tập và cuộc sống

Xin chân thành cảm ơn!

Bình Dương, ngày tháng năm 2023

Học viên thư ̣c hiê ̣n

Nội dung của bài luận văn bao gồm ba nội dung chính chia làm ba chương Trong chương 1, bước đầu tìm hiểu khái quát về thuế TNDN ( khái niệm, đặc điểm, vai trò) để từ kiến thức đó chúng ta nắm được quy trình quản lý thuế cũng như các nhân tố ảnh hưởng, tác động đến công tác quản lý thuế TNDN Kết hợp tìm hiểu các công trình nghiên cứu trước đây để có thêm kinh nghiệm quản lý của một số đơn vị

từ đó rút ra bài học cho tỉnh Bình Dương trong công tác quản lý thuế TNDN tại các doanh nghiệp vừa và nhỏ

Nội dung chương 2, tìm hiểu sơ lược về doanh nghiệp vừa và nhỏ, tiếp tục đi sâu hơn vào phân tích, đánh giá thực trạng công tác quản lý thuế TNDN đối với các doanh nghiệp vừa và nhỏ trên địa bàn tỉnh Bình Dương trong giai đoạn 2018-2022

Cuối cùng ở chương 3, với cơ sở lý luận về quản lý thuế TNDN trong chương

1 và thực trạng đã phân tích trong chương 2, nội dung của chương này là đưa ra giải pháp cơ bản, mang tính đồng bộ và một số các kiến nghị nhằm hoàn thiện công tác quản lý thuế TNDN tại các doanh nghiệp vừa và nhỏ trên địa bàn tỉnh Bình Dương

MỤC LỤC

LỜI CAM ĐOAN i

LỜI CẢM ƠN ii

TÓM TẮT iii

MỤC LỤC iv

DANH MỤC BẢNG viii

DANH MỤC SƠ ĐỒ, HÌNH ix

MỞ ĐẦU 10

1 Lý do chọn đề tài 10

2 Lược khảo các nghiên cứu có liên quan 11

3 Mục tiêu nghiên cứu 13

4 Đối tượng nghiên cứu 13

5 Phạm vi nghiên cứu 13

6 Phương pháp nghiên cứu 14

7 Ý nghĩa thực tiễn 14

8 Kết cấu đề tài 14

CHƯƠNG 1: CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ CÔNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ TNDN 16

1.1 Khái quát về thuế TNDN 16

1.1.1 Khái quát về thuế 16

1.1.2 Khái niệm, đặc điểm về thuế TNDN 18

1.1.3 Vai trò của thuế TNDN 21

1.1.4 Nội dung cơ bản của thuế TNDN 22

1.2 Quản lý thuế TNDN đối với các doanh nghiệp vừa và nhỏ: 26

1.2.1 Khái quát về doanh nghiệp vừa và nhỏ 26

1.2.2 Nội dung quản lý thuế TNDN tại các doanh nghiệp vừa và nhỏ 34

1.2.3 Các quy định về đăng ký, khai thuế, nộp thuế 37

1.2.4 Tiêu chí đánh giá công tác quản lý thuế TNDN tại các doanh nghiệp vừa và nhỏ 39

1.3 Các nhân tố tác động đến quản lý thuế TNDN tại các doanh nghiệp

vừa và nhỏ 41

1.3.1 Các nhân tố bên trong 41

1.3.2 Các nhân tố bên ngoài 43

1.4 Các bài báo, tạp chí nghiên cứu trước đây về thuế TNDN 45

Tóm tắt chương 1 48

CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG CÔNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP ĐỐI VỚI CÁC DOANH NGHIỆP VỪA VÀ NHỎ TRÊN ĐỊA BÀN TỈNH BÌNH DƯƠNG GIAI ĐOẠN 2018-2022 49

2.1 Giới thiệu khái quát về Cục thuế tỉnh Bình Dương: 49

2.1.1 Quá trình phát triển và đổi mới của Cục thuế tỉnh Bình Dương : 49 2.1.2 Cơ cấu tổ chức bộ máy, chức năng nhiệm vụ: 51

2.1.3 Tình hình phát triển và kế hoạch hỗ trợ doanh nghiệp vừa và nhỏ của tỉnh Bình Dương 56

2.1.4 Số lượng, quy mô của các doanh nghiệp vừa và nhỏ trên địa bàn tỉnh Bình Dương 58

2.1.5 Đặc điểm của các doanh nghiệp vừa và nhỏ tại Bình Dương: 62

2.1.6 Tình hình thực hiện nghĩa vụ thuế đối với nhà nước: 63

2.2 Thực trạng công tác quản lý thuế TNDN tại các DN vừa và nhỏ trên địa bàn tỉnh Bình Dương 2018-2022: 64

2.2.1 Công tác quản lý người nộp thuế: 64

2.2.2 Công tác tuyên truyền, hỗ trợ người nộp thuế: 66

2.3.3 Công tác kê khai kế toán thuế 68

2.2.4 Công tác quản lý nợ thuế và cưỡng chế thuế 69

2.2.5 Công tác kiểm tra, thanh tra , xử lý vi phạm pháp luật về thuế: 71

2.3 Khảo sát các công tác quản lý thuế TNDN tại các DN vừa và nhỏ trên địa bàn tỉnh Bình Dương giai đoạn 2018-2022 74

2.3.1 Mô tả nghiên cứu 74

2.3.2 Xác định các yếu tố ảnh hưởng: 75

2.3.3 Xây dựng phiếu khảo sát 76

2.3.4 Kết quả xếp hạng các yếu tố ảnh hưởng 77

2.3.5 Thảo luận kết quả 79

2.4 Đánh giá thực trạng công tác quản lý thuế TNDN tại các DN vừa và nhỏ trên địa bàn tỉnh Bình Dương giai đoạn năm 2018-2022: 80

2.4.1 Những kết quả đạt được: 80

2.4.2 Những hạn chế còn tồn tại: 82

Tóm tắt chương 2 85

CHƯƠNG 3: GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN CÔNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ TNDN TẠI CÁC DOANH NGHIỆP VỪA VÀ NHỎ TRÊN ĐỊA BÀN TỈNH BÌNH DƯƠNG 86

3.1 Định hướng, mục tiêu phát triển tỉnh Bình Dương 86

3.1.1 Định hướng phát triển của Cục thuế tỉnh Bình Dương 86

3.1.2 Định hướng quản lý thuế của Cục thuế tỉnh Bình Dương 87

3.2 Giải pháp hoàn thiện công tác quản lý thuế TNDN tại các doanh nghiệp vừa và nhỏ trên địa bàn tỉnh Bình Dương: 88

3.2.1 Tăng cường quản lý các DN vừa và nhỏ trên địa bàn: 88

3.2.2 Đẩy mạnh công tác tuyên truyền , tư vấn , hỗ trợ người nộp thuế: 89

3.2.3 Thực hiện tốt cơ chế tự khai, tự nộp thuế của doanh nghiệp: 91

3.2.4 Lập kế hoạch quản lý, áp dụng biện pháp thu nợ phù hợp kịp thời: 92

3.2.5 Nâng cao chất lượng công tác thanh tra, kiểm tra : 94

3.2.6 Xây dựng đội ngũ cán bộ có trách nhiệm, trình độ chuyên môn cao: 95

3.2.7 Tăng cường ứng dụng công nghệ tin học vào quản lý thuế TNDN 96

Tóm tắt chương 3 98

KẾT LUẬN 99

KIẾN NGHỊ 100

TÀI LIỆU THAM KHẢO 102

DANH MỤC TỪ VIẾT TẮT

Từ viết tắt Đầy đủ nghĩa

TNDN

DN DNVVN

CT CCT NNT KBNN

NS NSNN

TK TNHH

XD XDCB TSCD CBCC NXB TLT KHCN NHTM SME CNTT

Thuế thu nhập doanh nghiệp Doanh nghiệp

Doanh nghiệp vừa và nhỏ Cục thuế

Chi cục Thuế Người nộp thuế Kho bạc nhà nước Ngân sách

Ngân sách nhà nước

Tờ khai Trách nhiệm hữu hạn Xây dựng

Xây dựng cơ bàn Tài sản cố định Cán bộ công chức Nhà xuất bản Thuế lợi tức Khoa học và công nghệ Ngân hàng thương mại Doanh nghiệp vừa và nhỏ Công nghệ thông tin

DANH MỤC BẢNG

Bảng 1.1: So sánh thuế suất thuế TNDN giữa Việt Nam và các nước trong khu vực

25

Bảng 2.1 Bảng số tiền thuế doanh nghiệp vừa và nhỏ đóng góp cho ngân sách nhà nước từ năm 2018-2022 63

Bảng 2.2 Số thuế TNDN của các DN vừa và nhỏ tại tỉnh Bình Dương từ năm 2018-2022 65

Bảng 2.3 Công tác tuyên truyền, hỗ trợ NNT giai đoạn 2018-2022: 67

Bảng 2.4 Tổng hợp nộp tờ khai thuế tại Cục thuế Bình Dương giai đoạn 2018-2022 69

Bảng 2.5 Tình hình nợ thuế qua các năm giai đoạn 2018-2022 70

Bảng 2.6 Kết quả công tác thanh tra 2018-2022 72

Bảng 2.7 Tổng hợp số vi phạm các thủ tục về thuế 73

Bảng 2.8: Xếp loại các nhân tố ảnh hưởng 78

DANH MỤC SƠ ĐỒ, HÌNH

Hình 1.1: Buổi phát biểu tại Hội nghị bàn tròn “Khu vực doanh nghiệp nhỏ và

vừa với Hiệp định EVFTA” tại Hà Nội ngày 26/03/2021 27

Sơ đồ 1.1: Quy trình quản lý thuế TNDN tại các doanh nghiệp vừa và nhỏ 34

Hình 1.2 Doanh thu của Metro từ năm 2002-2013 46

Hình 2.1 Sơ đồ cơ cấu tổ chức Cục thuế tỉnh Bình Dương 52

Hình 2.2 Số lượng doanh nghiệp vừa và nhỏ năm 2018-2022 59

Hình 2.3 Tình hình đăng ký doanh nghiệp trên địa bàn tỉnh Bình Dương 2018-2022 60

Hình 2.4 Quy trình quản lý thuế đối với doanh nghiệp vừa và nhỏ 66

MỞ ĐẦU

1 Lý do chọn đề tài

Thuế là khoản thanh toán hoặc khoản phí bắt buộc đóng góp vào ngân sách nhà nước (NSNN) , tiền thuế thu từ các cá nhân hoặc doanh nghiệp dùng để trang trải chi phí cho các dịch vụ, hàng hóa và hoạt động chung của chính phủ với mục đích nâng cao chất lượng đời sống nhân dân Thuế mang lại doanh thu cho quốc gia để tài trợ cho các dịch vụ thiết yếu - quốc phòng, đường cao tốc, cảnh sát, hệ thống tư pháp

- mang lại lợi ích cho mọi công dân, những người không thể cung cấp những dịch vụ

đó một cách hiệu quả cho chính họ Thuế cũng tài trợ cho các chương trình và dịch

vụ chỉ mang lại lợi ích cho một số công dân nhất định, như dịch vụ y tế, phúc lợi và

xã hội; đào tạo nghề; trường học; và công viên Trong đó, thuế thu nhập doanh nghiệp giữ một vai trò đặc biệt quan trọng góp phần đảm bảo ổn định nguồn thu ngân sách Mức thuế cao hay thấp áp dụng cho các chủ thể thuộc người nộp thuế TNDN là khác nhau, điều đó phụ thuộc vào quan điểm điều tiết thu nhập và mục tiêu đặt ra trong phân phối thu nhập của quốc gia trong từng giai đoạn lịch sử nhất định

Từ ngày 01/01/2021 đến ngày 30/09/2021, cả tỉnh có thêm 5.104 doanh nghiệp vừa và nhỏ thành lập mới với số vốn đăng ký là 32.478,9 tỷ đồng, tăng 32,8% về số doanh nghiệp và tăng 13,5% về số vốn đăng ký so với cùng kỳ năm 2021 Thời gian này, dịch bệnh Covid-19 đã được kiểm soát, Bình Dương đã mở cửa trở lại các hoạt động kinh tế - xã hội, khôi phục sản xuất, kinh doanh, thương mại, dịch vụ trong trạng thái bình thường mới, do đó số lượng doanh nghiệp trên địa bàn tỉnh có xu hướng tăng Tuy nhiên, những doanh nghiệp vừa và nhỏ mới thành lập vẫn chưa thực sự tiếp cận đúng và đầy đủ các văn bản, chế độ được Nhà nước ban hành, dẫn đến việc thực thi còn nhiều sai sót, vướng mắctrong kế toán thuế, các khoản thuế phải nộp chưa chính xác

Tại Bình Dương, rất nhiều các doanh nghiệp có quy mô và loại hình đa dạng đang đầu tư ngày càng lớn Chính vì số lượng doanh nghiệp lớn nên gian lận, trốn thuế cũng tăng theo, khó kiểm soát hơn Trong đó phải kể đến trốn thuế TNDN Thuế TNDN là thuế trực thu; Thuế suất thuế TNDN là một trong các sắc thuế có mức thuế

suất vẫn còn cao (20%) so với các sắc thuế khác Hơn nữa, thuế TNDN có đóng góp đáng kể vào tổng số nộp ngân sách hàng năm của Bình Dương

Với mục tiêu mang đến cái nhìn tổng quan nhất, những mặt được và chưa được trong công tác quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp tại địa bàn tỉnh Bình Dương , đồng thời góp phần vào việc quản lý thuế TNDN ở Bình Dương hiệu quả hơn để thiết lập môi trường kinh doanh minh bạch, thúc đẩy FDI, khuyến khích các doanh nghiệp kinh doanh cạnh tranh, nghiêm túc theo đúng quy định của pháp luật

Nhận thức được vai trò quan trọng và ý nghĩa của công tác quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp và sự cần thiết phải đổi mới công tác này nên học viên đã chọn

đề tài “Hoàn Thiện Công Tác Quản Lý Thuế TNDN Tại Các Doanh Nghiệp Vừa

Và Nhỏ Trên Địa Bàn Tỉnh Bình Dương”

2 Lược khảo các nghiên cứu có liên quan

Tham khảo cuốn sách: “Hướng Dẫn Thuế Thu Nhập Doanh Nghiệp” từ NXB Tài Chính để nắm thêm kiến thức về thuế TNDN

“Cuốn sách sẽ giúp bạn hiểu rõ hơn trong việc ghi nhận doanh thu, các khoản chi phí được trừ và không được trừ, nắm vững về chính sách ưu đãi thuế cho doanh nghiệp”

Cuốn sách này sẽ giải thích và cập nhật mới theo từng năm cho bạn các vấn

đề như: mức thuế suất thuế thu nhập doanh nghiệp là bao nhiêu? Mức xử phạt đối với doanh nghiệp vi phạm quy định cung cấp thông tin về xác định nghĩa vụ thuế? Ngoài

ra, nội dung cuốn sách sẽ đề cập đến:

Tổng quan thuế thu nhập doanh nghiệp: Đặc điểm, cơ sở pháp lý, nguyên tắc đối với chi phí được trừ…

Chi phí không được trừ: Chi phí vượt mức quy định, khống chế, chi phí không thỏa mãn quy định cụ thể, chi phí không tuân thủ, các chi phí không được trừ khác…

Hồ sơ, chứng từ khấu trừ chi phí thuế: Giao dịch với các bên liên kết, các khoản hỗ trợ cho đại lý, tài sản cố định, hàng hóa bị hư hỏng do quá trình sinh hóa tự

nhiên, khuyến mãi và chiết khấu, chi phí công tác, chi phí lương, thưởng, phúc lợi, chi phí vận chuyển…

Chi phí lao động: Xử lý thuế đối với một số tình huống chi phí lao động phổ biến trong doanh nghiệp, chi phí phúc lợi, qũy dự phòng tiền lương

Định mức sản xuất:

Giá vốn - chi phí tiêu hủy nguyên vật liệu, bán thành phẩm

Chi phí khấu hao - TSCĐ phục vụ người lao động tại DN

Chi phí khấu hao và phân bổ dài hạn

Chi phí tiêu hủy, phục chế hàng hóa sai quy cách

Chi trả cho nhân viên nước ngoài được phái cử

Xử lý thuế liên quan đến ảnh hưởng dịch bệnh Covid-19

Quy định hồ sơ giao dịch liên kết: Quy định chung, miễn lập hồ sơ…

Ưu đãi thuế TNDN: Nguyên tắc, ưu đãi đối với một số ngành nghề được ưu tiên đầu tư, khuyến khích phát triển, ưu đãi đối với dự án mở rộng trong khu công nghiệp Lãi tiền gửi – Doanh nghiệp ưu đãi theo địa bàn, ưu đãi đối với thu nhập khác, thời điểm tính ưu đãi

Thuế thu nhập doanh nghiệp và một số vấn đề khác: Điều chỉnh tăng/ giảm chi phí không cùng kỳ, chuyển nhượng vốn

Sáp nhập và mua lại (M&A): Định nghĩa, các vấn đề cần lưu ý, quy trình chung, thẩm định chuyên sâu…

Thanh tra, kiểm tra thuế TNDN: Xu hướng, quy trình thanh, kiểm tra thuế,

xử lý sau thanh, kiểm tra, doanh nghiệp chuẩn bị trước khi cơ quan thuế tiến hành thanh, kiểm tra thuế

Xử lý tình huống thực tế về thuế TNDN

Hệ thống câu hỏi trắc nghiệm luật thuế TNDN

Đáp án câu hỏi trắc nghiệm

Tổng hợp văn bản quy định, hướng dẫn thực thi nghĩa vụ thuế TNDN

3 Mục tiêu nghiên cứu

Đề tài thực hiện nhằm:

Khái quát cơ sở lý luận về công tác quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp Hiểu và phân tích thực trạng quản lý thuế doanh nghiệp đối với doanh nghiệp vừa và nhỏ trên địa bàn tỉnh Bình Dương, đồng thời đánh giá và đưa ra các giải pháp hoàn chỉnh để chính sách thuế ngày càng hiệu quả hơn Làm việc chính xác và đầy

đủ hơn và đạt được kết quả tốt hơn

Câu hỏi nghiên cứu:

Nội dung cơ bản, đặc điểm và vai trò của thuế TNDN? Các nhân tố ảnh hưởng đến hiệu quả quản lý thuế TNDN trên địa bàn tỉnh Bình Dương?

Thực trạng, những thành công và hạn chế của công tác quản lý thuế TNDN tại các doanh nghiệp vừa và nhỏ trên địa bàn tỉnh Bình Dương thời gian qua (2018-2022)?

Giải pháp hoàn thiện công tác quản lý thuế TNDN tại các doanh nghiệp vừa

và nhỏ trên địa bàn tỉnh Bình Dương thời gian tới?

4 Đối tượng nghiên cứu

Đề tài đi sâu nghiên cứu công tác quản lý thuế TNDN đối với các doanh nghiệp vừa và nhỏ trên địa bàn tỉnh Bình Dương

5 Phạm vi nghiên cứu

Về không gian: Luận văn chỉ nghiên cứu về công tác quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp tại các DN vừa và nhỏ trên địa bàn tỉnh Bình Dương

Về thời gian: Trong khoảng thời gian 2018-2022

Về nội dung: Phân tích thực trạng công tác quản lý thuế doanh nghiệp của doanh nghiệp nhỏ và vừa trên địa bàn tỉnh Bình Dương thông qua các chức năng cơ bản của quản lý thu thuế Đó là các chức năng quản lý người nộp thuế, tuyên truyền,

hỗ trợ người nộp thuế kê khai, thanh tra kiểm tra và chức năng quản lý nợ và cưỡng

chế nợ thuế

6 Phương pháp nghiên cứu

Để thực hiện đề tài học viên sử dụng hai phương pháp nghiên cứu định tính và định lượng

7 Ý nghĩa thực tiễn

Sau khi nghiên cứu áp dụng thực tế để thấy được những bất cập, từ đó đưa ra những ý kiến bổ sung nhằm hoàn thiện về mặt lý luận cho công tác quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp đạt hiệu quả cao hơn

Ý nghĩa thực tiễn: Với những nghiên cứu của mình, đây sẽ là tài liệu tham khảo tốt giúp ngành thuế, chính quyền địa phương và các đơn vị liên quan thấy rõ vấn đề hơn từ đó mà có kế hoạch, giải pháp nhằm nâng cao hiệu quả công tác quản

lý thuế TNDN đối với doanh nghiệp vừa và nhỏ trên địa bàn tỉnh Bình Dương

8 Kết cấu đề tài

Chương 1: CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ CÔNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ TNDN Chương 2: THỰC TRẠNG CÔNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP ĐỐI VỚI CÁC DOANH NGHIỆP VỪA VÀ NHỎ TRÊN ĐỊA BÀN TỈNH BÌNH DƯƠNG GIAI ĐOẠN2018-2022

Chương 3: GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN CÔNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ TNDN TẠI CÁC DN VỪA VÀ NHỎ TRÊN ĐỊA BÀN TỈNH BÌNH

CHƯƠNG 1: CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ CÔNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ

TNDN 1.1 Khái quát về thuế TNDN

1.1.1 Khái quát về thuế

Thuế được định nghĩa theo nhiều cách Các định nghĩa thường được nghe bao gồm:

Thuế là khoản đóng góp bắt buộc do một cơ quan chính phủ đánh vào các cá nhân hoặc doanh nghiệp, tập đoàn dù là ở địa phương, khu vực hay quốc gia Nguồn thu từ thuế tài trợ cho các hoạt động của chính phủ, bao gồm các công trình và dịch

vụ công cộng như đường sá và trường học, hoặc các chương trình khác về xã hội

Trong kinh tế học, thuế đánh vào bất kỳ ai có nghĩa vụ phải nộp thuế , gọi là

” bị đánh thuế”, chẳng hạn như doanh nghiệp hay người tiêu dùng cuối cùng đối với hàng hóa, dịch vụ mà họ sử dụng Từ góc độ kế toán, có nhiều loại thuế khác nhau cần nắm và phân biệt rõ rang cũng như hiểu bản chất mỗi loại thuế, ví dụ như thuế từ thu nhập cá nhân, thuế giá trị gia tăng, thuế vãng lai

Thuế khác với các hình thức phải nộp khác, thuế là một khoản đóng góp bắt buộc cho Nhà nước do luật pháp quy định đối với các pháp nhân và thể nhân thuộc đối tượng chịu thuế nhằm đáp ứng nhu cầu chi tiêu của Nhà nước Chính phủ buộc phải đánh thuế thông qua các quy định rõ ràng được ban hành công khai đến mọi người dân Như vậy, thuế mang tính cưỡng chế và được thiết lập theo nguyên tắc luật định Về mặt pháp lý, đánh thuế khác với tống tiền vì tổ chức áp đặt là chính phủ, không phải là chủ thể tư nhân

Hệ thống thuế có sự khác biệt đáng kể theo thời gian, mỗi thời điểm sẽ đưa

ra các chính sách phù hợp về thuế chứ không phải cứng nhắc bất di bất dịch Việc đánh thuế xảy ra đối với trao đổi tài sản vật chất, dịch vụ và cả về giáo dục Việc xây dựng chính sách thuế là một trong những vấn đề quan trọng và gây tranh cãi nhất trong nền chính trị hiện đại Thuế có những thuộc tính tương đối ổn định qua từng giai đoạn phát triển và biểu hiện thành những đặc trưng riêng có của nó, qua

đó giúp ta phân biệt thuế với các công cụ khác Những đặc trưng đó là:

Tính bắt buộc

Tính bắt buộc là thuộc tính cơ bản vốn có của thuế để phân biệt giữa thuế với các hình thức động viên tài chính khác của ngân sách nhà nước

Đặc điểm này cho ta thấy rõ nội dung kinh tế của thuế là những quan hê tiền

tệ được hình thành một cách khách quan và có một ý nghĩa xã hội đặc biệt- việc động viên mang tính chất bắt buộc của nhà nước.Phân phối mang tính chất bắt buộc dưới hình thức thuế là một phương thức phân phối của nhà nước, theo đó một bộ phân thu nhập của người nộp thuế được chuyển giao cho nhà nước mà không kèm theo một sự cấp phát hoặc những quyền lợi nào khác cho người nộp thuế, mà hành động đóng thuế là hành động thực hiện nghĩa vụ của người công dân

Tính không hoàn trả trực tiếp

Tính chất không hoàn trả trực tiếp của thuế được thể hiện ở chỗ: thuế được hoàn trả gián tiếp cho người nộp thuế thông qua việc cung cấp các dịch vụ công cộng của nhà nước Sự không hoàn hảo trả trực tiếp được thể hiện kể cả trước và sau thu thuế Trước khi thu thuế, nhà nước không hề cung ứng trực tiếp một dịch vụ công cộng nào cho người nộp thuế Sau khi nộp thuế, nhà nước cũng không có sự bồi hoàn trực tiếp nào cho người nộp thuế

Tính pháp lý cao

Thuế là một công cụ tài chính có tính pháp lý cao, được quyết định bởi quyền lực chính trị của nhà nước và quyền lực ấy được thể hiện bằng pháp luật

Nguyên tắc và lý thuyết về thuế

- Nguyên tắc lợi ích Nguyên tắc này cho rằng các cá nhân phải bị đánh thuế tương ứng với lợi ích mà họ nhận được từ chính phủ

- Nguyên tắc về khả năng thanh toán Nguyên tắc này cho rằng thuế phải liên quan đến thu nhập hoặc khả năng chi trả của người dân, nghĩa là những người có thu nhập hoặc tài sản cao hơn và có khả năng nộp nhiều thuế hơn sẽ bị đánh thuế ở mức cao hơn những người có ít tài sản hơn

- Nguyên tắc phân phối bình đẳng Nguyên tắc này là thu nhập, của cải và giao dịch phải bị đánh thuế theo tỷ lệ cố định; nghĩa là những người kiếm được nhiều tiền

hơn và mua nhiều hơn sẽ phải đóng thuế nhiều hơn, nhưng sẽ không phải trả mức thuế suất cao hơn

1.1.2 Khái niệm, đặc điểm về thuế TNDN

Thuế thu nhập doanh nghiệp (còn gọi tắt là thuế doanh nghiệp) là một loại thuế trực tiếp đánh vào thu nhập của các doanh nghiệp và các pháp nhân tương tự khác sau khi trừ các chi phí liên quan đến việc sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp Thuế TNDN thường được áp dụng rộng rãi ở nhiều quốc gia

Mục đích của thuế doanh nghiệp là tạo ra doanh thu cho chính phủ bằng cách đánh thuế lợi nhuận mà các công ty kiếm được Thuế suất thay đổi theo từng quốc gia và thường được tính bằng phần trăm thu nhập ròng của công ty Thuế suất thuế thu nhập doanh nghiệp cũng có thể khác nhau đối với các doanh nghiệp có thu nhập trong và ngoài nước

Nhiều quốc gia có luật thuế yêu cầu các công ty phải nộp thuế TNDN đối với thu nhập phát sinh kể cả ngoài nước, ví dụ như doanh nghiệp Việt Nam đầu tư sang nước ngoài trước ngày 01/01/2016 là 22% Tuy nhiên, một số quốc gia có hệ thống thuế lãnh thổ, chỉ yêu cầu các công ty nộp thuế đối với thu nhập kiếm được trong biên giới quốc gia đó

Thuế TNDN của một quốc gia có thể áp dụng cho: cá nhân, nhóm kinh doanh,

hộ cá thể và các tổ chức kinh tế có hoạt động sản xuất, kinh doanh hàng hoá, dịch vụ

có phát sinh thu nhập chịu thuế Ví dụ cụ thể hơn:

- Các DN được thành lập trong nước có nguồn thu nhập từ trong và ngoài nước

- Các DN nước ngoài đầu tư vào Việt Nam hoặc ngược lại

Thu nhập chịu thuế của DN thường được xác định giống như thu nhập chịu thuế đối với cá nhân nộp thuế Nói chung, thuế được đánh vào lợi nhuận ròng Ở một

số khu vực pháp lý, các quy tắc đánh thuế công ty có thể khác biệt đáng kể so với các quy tắc đánh thuế cá nhân Một số hoạt động của doanh nghiệp về nông nghiệp , các dịch vụ nông nghiệp, các doanh nghiệp có 30% là lao động khuyết tật, dạy nghề cho người thiểu số (người khuyết tật, các bệnh nhân đang cai nghiện…) hoặc thu nhập từ tài trợ giáo dục … sẽ được miễn thuế TNDN

Thuế doanh nghiệp là một loại thuế phức tạp, có tính ổn định không cao, việc quản lý thuế, thu thuế tương đối khó khăn, chi phí quản lý thuế thường lớn hơn so với các thuế khác Đối với thuế thu nhập doanh nghiệp, ngoài việc xác định các khoản thu nhập chịu thuế còn phải xác định nguồn gốc thu nhập, địa điểm phát sinh thu nhập, thời hạn cư trú của chủ sở hữu thu nhập, tính ổn định của thu nhập…Trong phần xác định thu nhập chịu thuế, phải xác định được các khoản khấu trừ hợp lý để tiến hành khấu trừ khi tính thuế nhằm bảo đảm mục tiêu công bằng và khuyến khích đối với người nộp thuế

Thuế doanh nghiệp là thuế đánh vào lợi nhuận của một công ty Thuế được trả dựa trên thu nhập chịu thuế của công ty, bao gồm doanh thu trừ đi giá vốn hàng bán (COGS), chi phí chung và hành chính (G&A) , bán hàng và tiếp thị, nghiên cứu và phát triển, khấu hao và các chi phí hoạt động khác

Thuế suất doanh nghiệp rất khác nhau tùy theo quốc gia, trong đó một số quốc gia được coi là thiên đường thuế do thuế suất thấp (Các tiểu vương quốc Ả rập thống nhất hầu như miễn tất cả thuế) Thuế doanh nghiệp có thể được giảm bằng nhiều khoản khấu trừ khác nhau , trợ cấp của chính phủ và các lỗ hổng về thuế , và do đó , mức thuế doanh nghiệp hiệu quả , mức mà một công ty thực sự phải trả, thường thấp hơn mức luật định; tỷ lệ đã nêu trước khi khấu trừ

Tại Việt Nam, thuế thu nhập doanh nghiệp thường được áp dụng ở mức cố định là 20% Tỷ lệ này phù hợp với các nước Đông Nam Á khác Hơn nữa, các doanh nghiệp thuộc một số ngành nhất định và/hoặc hoạt động ở những địa điểm cụ thể sẽ được khấu trừ thuế Những ưu đãi này được xác định dựa trên vị trí địa lý, ngành nghề kinh doanh của doanh nghiệp và trong các điều kiện hoàn cảnh khác của doanh nghiệp

Theo khoản 1 Điều 3 Thông tư 78/2014/TT-BTC (được sửa đổi bởi Thông tư 96/2015/TT-BTC), số thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp trong kỳ tính thuế là:

Thuế TNDN phải nộp = Thu nhập chịu thuế X Thuế suất thuế TNDN

Thuế suất 20% áp dụng cho hầu hết doanh nghiệp Thu nhập tính thuế trong

kỳ tính thuế được xác định bằng thu nhập chịu thuế trừ thu nhập được miễn thuế và

các khoản lỗ được chuyển từ các năm trước theo quy định

Thu nhập chịu thuế = Thu nhập chịu thuế - (Thu nhập được miễn thuế + Các khoản lỗ được kết chuyển theo quy định)

Thu nhập chịu thuế = Doanh thu - Chi phí được trừ + Thu nhập khác

Đến năm 1997, Quốc hội khóa IX đã thông qua Luật thuế TNDN để thay thế Luật TLT và có hiệu lực thi hành từ ngày 1-1-1999

Thuế thu nhập doanh nghiệp là loại thuế trực thu, đánh vào phần thu nhập sau khi trừ đi các khoản chi phí liên quan đến thu nhập của cơ sở sản xuất kinh doanh, dịch vụ

Là loại thuế thu nhập nên thuế TNDN mang đầy đủ đặc điểm của thuế thu nhập thông thường

Nếu biết đầy đủ câu chuyện thì rõ ràng định nghĩa về thuế TNDN sẽ giúp doanh nghiệp khái quát và phân tích được đặc điểm của loại thuế này Cụ thể như sau:

Hiện nay, nước ta ban hành rất nhiều loại thuế như thuế thu nhập cá nhân, thuế giá trị gia tăng, thuế tiêu dùng,… và thu nhập của doanh nghiệp cũng phải chịu nhiều loại thuế khác nhau

Thuế TNDN là loại thuế trực thu, có tác dụng làm tăng ngân sách nhà nước, đồng thời góp phần quản lý nền kinh tế Qua đó làm cho vấn đề điều hòa thu nhập xã hội dễ dàng thực hiện cũng như kiểm soát hơn Đây cũng là một trong những lý do khiến thuế TNDN trở thành một loại thuế luôn phải đi cùng với các chính sách của Nhà nước

Trên thực tế, thuế thu nhập doanh nghiệp là một loại thuế phức tạp và không

có tính ổn định cao Điều này gây khó khăn cho việc thu, quyết định thuế của doanh nghiệp Để xác định thu nhập, phí là hợp pháp,… cần có bộ phận quản lý thực hiện công việc này Từ đó doanh nghiệp chỉ phải chịu một khoản phí phù hợp và cần thiết

để tiếp tục duy trì và phát triển

Nhà nước cũng sẽ hỗ trợ các khoản giảm trừ khác nhưng phải hợp lý ngoài thu nhập của doanh nghiệp cần nộp phí để được khấu trừ thuế, hỗ trợ doanh nghiệp

Nhà nước điều chỉnh quan hệ thu nhập từ thuế trong các văn bản pháp luật

1.1.3 Vai trò của thuế TNDN

Thuế doanh nghiệp là nguồn tài trợ quan trọng cho ngân sách quốc gia

Thuế doanh nghiệp là thuế trực thu Thuế doanh nghiệp và thuế thu nhập cá nhân chiếm tỷ trọng lớn trong cơ cấu thu ngân sách quốc gia Ở các nước phát triển, hai loại thuế chính này dẫn đến thuế trực thu chiếm phần lớn tổng thu ngân sách chính phủ Ví dụ, Philippines chiếm 60% Thái Lan chiếm 66% Ấn Độ là 63% Kenya: 61%, Ghana: 65% Tại Việt Nam, tỷ trọng thuế doanh nghiệp trong tổng thu ngân sách quốc gia đạt 52.191 tỷ đồng năm 2009, chiếm 19,3% tổng thu ngân sách quốc gia, chiếm 3,15%GDP Năm 2010 là 82.297 tỷ đồng, chiếm 22,5% tổng thu ngân sách quốc gia và 4,15% GDP Năm 2011, thu ngân sách là 96,6 nghìn tỷ đồng, chiếm 22,4% tổng thu ngân sách quốc gia và 3,81% GDP Luật thuế doanh nghiệp đã được ban hành, sửa đổi nhiều lần và ngày càng đóng vai trò là công cụ quản lý thị trường

vĩ mô hiệu quả, áp dụng thống nhất cho mọi lĩnh vực, thành phần của nền kinh tế Cả hai loại hình doanh nghiệp, nhà đầu tư nước ngoài và doanh nghiệp trong nước, sẽ tạo ra môi trường cạnh tranh công bằng, lành mạnh hơn trong tình hình kinh tế mới

và giúp nền kinh tế đất nước hội nhập nhanh hơn với nền kinh tế khu vực và toàn cầu Sau đây là lời giải thích chi tiết về vai trò của thuế doanh nghiệp

Đầu tiên, cần đảm bảo nguồn vốn ổn định cho ngân sách quốc gia Thuế là

nguồn tài trợ chủ yếu của ngân sách nhà nước nhằm đảm bảo đáp ứng nhu cầu chi tiêu của nhà nước Vì vậy, cũng như các loại thuế khác, thách thức đầu tiên đối với thuế doanh nghiệp là đảm bảo nguồn thu ổn định và quan trọng cho ngân sách quốc gia bằng cách mở rộng phạm vi đánh thuế,bao quát được hầu hết các nguồn thu nhập phát sinh trong điều kiện nền kinh tế ngày càng phát triển, xuất hiện nhiều loại hình thu nhập phức tạp và tinh vi hơn trước Nhiều loại thu nhập hiện nay phức tạp và đòi hỏi khắt khe hơn trước

Thứ hai, thuế doanh nghiệp là công cụ quan trọng của nhà nước để quản lý nền kinh tế và điều tiết hoạt động kinh doanh Tái cơ cấu các ngành, vùng kinh tế để

hỗ trợ các nhà đầu tư đầu tư vào các vùng, lĩnh vực mà đất nước có nhu cầu thúc đẩy

đầu tư, đảm bảo cơ cấu kinh tế phù hợp thông qua các chế độ thuế ưu đãi, miễn giảm

thuế Xây dựng thực hiện chiến lược phát triển kinh tế - xã hội trong từng thời kỳ

Thứ ba, thuế doanh nghiệp phản ánh vai trò đặc biệt của thuế trong việc đảm bảo công bằng xã hội Là thuế trực thu, thuế doanh nghiệp có chức năng đảm bảo

tính công bằng theo chiều dọc Nghĩa là, người nộp thuế có thu nhập chịu thuế cao hơn sẽ phải nộp thuế nhiều hơn và người nộp thuế có thu nhập thấp hơn sẽ phải nộp thuế ít hơn Người nộp thuế gặp khó khăn có thể được giảm thuế và có thể chuyển lỗ

Có nhiều mức thuế suất thuế doanh nghiệp ưu đãi khác nhau Trong bối cảnh nền kinh tế thị trường cạnh tranh, thu nhập của cá nhân hoặc tổ chức chủ yếu phụ thuộc vào việc cung cấp các yếu tố sản xuất (vốn, lao động, công nghệ, v.v.) Khoảng cách giàu nghèo là điều không thể tránh khỏi Trong trường hợp này, thuế thu nhập sẽ là biện pháp tốt để giảm bớt khoảng cách giàu nghèo giữa các thành viên trong xã hội

Thứ tư, thuế doanh nghiệp là một công cụ để đánh giá hiệu quả hoạt động của người nộp thuế So sánh số thuế doanh nghiệp mà một công ty phải nộp với số tiền

mà các công ty trong cùng ngành phải trả ở cấp địa phương và cả nước sẽ đưa ra đánh giá tổng thể về hiệu quả sản xuất và hoạt động của công ty Các công ty phải nộp rất nhiều thuế để hoạt động hiệu quả và có lợi nhuận, và công ty càng hoạt động hiệu quả thì số thuế doanh nghiệp phải nộp càng cao Việc doanh nghiệp phải nộp thuế tăng dần qua từng năm đồng nghĩa với việc các doanh nghiệp đang tăng trưởng với tốc độ cao Vì vậy, thuế doanh nghiệp là một công cụ khá chính xác để đánh giá hiệu quả hoạt động sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp

Thứ năm, thuế doanh nghiệp cũng có vai trò trong chuyển dịch cơ cấu kinh tế

Chính phủ sẽ đạt được mục đích của một cơ cấu cải cách cơ bản bằng cách ưu tiên các ngành cần phát triển để chuyển đổi và thu hút các nhà đầu tư từ các ngành không

cần phát triển thông qua giảm thuế doanh nghiệp và ưu đãi thuế

1.1.4 Nội dung cơ bản của thuế TNDN

1.1.4.1 Người nộp thuế

Người nộp thuế là một cá nhân hoặc một công ty phải nộp thuế cho chính phủ dựa trên thu nhập của họ Về mặt pháp lý, họ chịu trách nhiệm, phải tuân theo hoặc

có nghĩa vụ nộp thuế cho chính phủ dựa trên luật thuế của quốc gia đó

- Trong thuế, người nộp thuế thường được gọi là Người được đánh giá, người chịu trách nhiệm nộp thuế trực tiếp hoặc gián tiếp cho chính phủ dựa trên tính chất

và lượng thu nhập kiếm được trong năm trước

- Người nộp thuế còn được yêu cầu nộp thuế cho chính phủ theo các cách/phương pháp cụ thể Tức là, đánh giá kỹ lưỡng về thu nhập của mình vàtiền gửi trực tiếp thuế trong trường hợp thuế trực thu và trong quá trình mua sản phẩm hoặc dịch vụ trong trường hợp thuế gián thu

- Người nộp thuế được xác định dựa trên chứng minh nhân dân do cơ quan thuế

ở quốc gia tương ứng cấp Chẳng hạn như ở Ấn Độ, thẻ PAN được sử dụng làm chứng minh thư do cơ quan thuế cấp để nhận dạng và đánh giá người nộp thuế

Điều 2 Luật thuế doanh nghiệp 2008 (sửa đổi năm 2013, sửa đổi, bổ sung theo Luật thuế doanh nghiệp sửa đổi năm 2014) (Luật thuế doanh nghiệp) quy định người nộp thuế doanh nghiệp là tổ chức hoạt động trong lĩnh vực sản xuất, kinh doanh hàng hóa được phát hiện Dịch vụ có thu nhập chịu thuế bao gồm các công ty được thành lập theo pháp luật Việt Nam (sau đây gọi là công ty) pháp luật nước ngoài, không phân biệt có cơ sở thường trú tại Việt Nam hay không Một tổ chức được thành lập theo Đạo luật Hợp tác xã Đơn vị được thành lập theo pháp luật Việt Nam Các tổ chức khác thực hiện hoạt động sản xuất, kinh doanh có thu nhập

1.1.4.2 Căn cứ tính thuế

Thuế TNDN phải nộp = (Thu nhập tính thuế - phần trích lập quỹ KH&CN) x Thuế suất thuế TNDN

*Thu nhập tính thuế trong kỳ tính thuế:

Thu nhập tính thuế = Thu nhập chịu thuế - (thu nhập được miễn thuế+Các khoản

lỗ được kết chuyển theo quy định)

* Thu nhập chịu thuế: Thu nhập chịu thuế bao gồm thu nhập từ hoạt động sản

xuất kinh doanh và thu nhập khác

Thu nhập chịu thuế trong kỳ tính thuế được xác định như sau:

Thu nhập chịu thuế = (Doanh thu – Chi phí được trừ) + Các khoản thu nhập khác

Doanh thu là tổng số tiền nhận được trong quá trình mua bán hàng hóa, cung cấp dịch vụ và tham gia vào các hoạt động khác của cá nhân hoặc tổ chức Doanh thu cũng thường được gọi là thu nhập

1.1.4.3 Phương pháp tính thuế

Theo Thông tư 96/2015/TT-BTC của Bộ tài chính, công thức tính thuế TNDN như sau:

Theo quy định tại Điều 6, Luật quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp năm 2008

và Điều 5, Nghị định 218/2013/NĐ-CP, thuế thu nhập doanh nghiệp được xác định theo công thức sau:

Thuế TNDN = Thu nhập tính thuế x Thuế suất

Thuế suất thuế thu nhập doanh nghiệp năm 2023 được áp dụng là 20% (áp dụng đối với những doanh nghiệp thông thường); hoặc 32% đến 50% (cũ) thành từ 25% đến 50% (lĩnh vực đặc thù là dầu khí, tài nguyên quý hiếm) từ 1/7/2023;

Doanh nghiệp được hưởng các mức thuế suất ưu đãi nếu thỏa mãn quy định tại Điều 13 Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp 2008, sửa đổi bổ sung 2013

Kết luận (Thuế suất thuế thu nhập doanh nghiệp cập nhật đến năm 2023)

Thuế suất thuế thu nhập doanh nghiệp 2023 đang được áp dụng hiện nay là 20%, 25% đến 50% tùy thuộc từng lĩnh vực, ngành nghề kinh doanh So với năm

2022, mức thuế suất thuế TNDN trong khoảng từ 25% đến 50% có sự thay đổi từ 1/7/2023 khi Luật Dầu khí 2022 có hiệu lực thi hành

Doanh nghiệp được nhận các mức ưu đãi về thuế suất, miễn giảm nếu thỏa mãn các trường hợp luật định

Bảng 1.1: So sánh thuế suất thuế TNDN giữa Việt Nam và các nước trong khu

vực

Nguồn: Tham khảo số liệu từ “Sổ tay thuế”

Từ dữ liệu trong bảng chúng ta có thể thấy được mức thuế suất thuế TNDN tại Việt Nam đến thời điểm hiện tại năm 2023 là tương đương với các nước trong khu vực, không có sự chênh lệch

1.1.4.4 Ưu đãi miễn thuế, giảm thuế

Ưu đãi về thuế suất:

+ Doanh nghiệp mới phát sinh từ dự án đầu tư tại địa bàn có điều kiện kinh tế

- xã hội đặc biệt khó khăn, đặc khu kinh tế, khu công nghệ cao 15 Doanh nghiệp khởi nghiệp đầu tư vào dự án đầu tư trong lĩnh vực công nghệ cao, nghiên cứu khoa học và phát triển công nghệ, đặc biệt là phát triển cơ sở hạ tầng quan trọng quốc gia hoặc sản xuất sản phẩm phần mềm bản quyền cho doanh nghiệp sẽ được trợ cấp 10%/năm Áp dụng thuế suất

+ Thuế suất 10% áp dụng đối với công ty hoạt động trong lĩnh vực giáo dục,

dạy nghề, y tế, văn hóa, thể thao và môi trường

+ Thời gian áp dụng thuế suất ưu đãi có thể được kéo dài, đặc biệt đối với các

dự án cần thu hút đầu tư lớn hoặc công nghệ tiên tiến Tuy nhiên, thời gian gia hạn không được vượt quá thời hạn quy định tại khoản 1

Ưu đãi về thời gian miễn thuế, giảm thuế:

+ Doanh nghiệp thành lập mới đầu tư vào các địa bàn, đặc khu kinh tế, khu công nghệ cao có điều kiện kinh tế - xã hội đặc biệt khó khăn Các doanh nghiệp thành lập mới đều đến từ các dự án đầu tư thuộc lĩnh vực công nghệ cao, nghiên cứu khoa học và phát triển công nghệ, đặc biệt là đầu tư phát triển cơ sở hạ tầng quan trọng của quốc gia và sản xuất sản phẩm phần mềm Công ty mới thành lập thuộc lĩnh vực giáo dục, dạy nghề, y tế, văn hóa, thể thao và môi trường được miễn thuế tới 4 năm và giảm 50% thuế trong thời gian nhiều nhất là 4 năm

+ Công ty thành lập mới từ dự án đầu tư tại địa bàn có điều kiện kinh tế - xã hội khó khăn được miễn thuế đến 2 năm và giảm 50% thuế trong thời gian nhiều nhất

là 4 năm

+ Thời gian miễn thuế, giảm thuế quy định tại Điều này được tính từ năm đầu tiên doanh nghiệp có thu nhập chịu thuế Trường hợp công ty không có thu nhập chịu thuế trong 3 năm đầu thì thời gian miễn, giảm thuế được tính từ thu nhập năm thứ nhất đến năm thứ tư

1.2 Quản lý thuế TNDN đối với các doanh nghiệp vừa và nhỏ:

1.2.1 Khái quát về doanh nghiệp vừa và nhỏ

Thuế thu nhập doanh nghiệp là một loại thuế quan trọng trong hệ thống thuế luật định của Việt Nam, nhưng để thúc đẩy thuế thu nhập doanh nghiệp một cách hiệu quả cần phải xem xét nhiều khía cạnh Các khía cạnh bao gồm kinh nghiệm xử lý nước ngoài Trong những năm gần đây, doanh nghiệp nhỏ và vừa của Việt Nam đóng vai trò quan trọng trong phát triển kinh tế - xã hội, đóng góp to lớn vào GDP, tạo việc làm và ổn định kinh tế Ngoài ra, doanh nghiệp nhỏ và vừa còn nhiều hạn chế về quy

mô, mức độ đóng góp, chưa phát huy hết tiềm năng Vì vậy, bài viết này xác định các yếu tố ảnh hưởng đến việc tuân thủ thuế thu nhập doanh nghiệp

Nhìn suốt chiều dài lịch sử phát triển kinh tế của các quốc gia hàng đầu trên thế giới, thời điểm ban đầu các doanh nghiệp vừa và nhỏ luôn là động lực của nền kinh tế Trong nền kinh tế đang phát triển với tốc độ tăng trưởng mạnh và ổn định như nước ta, doanh nghiệp vừa và nhỏ có vai trò rất lớn

Trong một buổi phát biểu của Thứ trưởng Trần Duy Đông- Bộ Kế hoạch và Đầu tư phát biểu tại Hội nghị bàn tròn “Khu vực doanh nghiệp nhỏ và vừa với Hiệp định EVFTA” tại Hà Nội ngày 26/03/2021

Hình 1.1: Buổi phát biểu tại Hội nghị bàn tròn “Khu vực doanh nghiệp nhỏ và

vừa với Hiệp định EVFTA” tại Hà Nội ngày 26/03/2021

Hiện nay, theo thống kê của Bộ Kế hoạch và Đầu tư, đến thời điểm năm 2021 doanh nghiệp vừa và nhỏ chiếm đến 97% tổng số doanh nghiệp cả nước, có vị trí đặc biệt quan trọng trong nền kinh tế Nhóm doanh nghiệp này đang tích cực đóng góp thường xuyên và liên tục khoảng hơn 40% GDP, thu hút hơn 50% tổng số nhân công lao động và hàng năm đóng góp xấp xỉ 17,26% nguồn thu ngân sách Nhà nước Hỗ trợ doanh nghiệp nhỏ và vừa đã trở thành mục tiêu quan trọng của Chính phủ và các

cơ quan chức năng, thông qua việc thúc đẩy các chính sách ưu tiên đầu tư và phát triển trong nước, tham gia đàm phán và ký kết nhiều hiệp định thương mại

Vậy doanh nghiệp vừa và nhỏ là gì?

Doanh nghiệp vừa và nhỏ theo một số nước trên thế giới

Các doanh nghiệp nhỏ chiếm tỷ lệ lớn hơn các công ty lớn và cũng sử dụng nhiều người hơn Các doanh nghiệp vừa và nhỏ cũng được cho là có trách nhiệm thúc đẩy đổi mới và cạnh tranh trong nhiều lĩnh vực kinh tế

Petrakis và Kostis (2012) khám phá vai trò của lòng tin và sự hiểu biết giữa các doanh nghiệp vừa và nhỏ (SME) Họ kết luận rằng kiến thức có ảnh hưởng tích cực đến số lượng SME, từ đó ảnh hưởng tích cực đến sự tin tưởng giữa các cá nhân Lưu ý rằng các kết quả thực nghiệm cho thấy lòng tin giữa các cá nhân không ảnh hưởng đến số lượng SME Do đó, mặc dù sự phát triển tri thức có thể củng cố cho các SME, nhưng niềm tin trở nên phổ biến rộng rãi trong xã hội khi số lượng SME lớn hơn

Các doanh nghiệp vừa và nhỏ đóng một vai trò quan trọng ở đất nước vì đây

là động lực tăng trưởng kinh tế chính Với vai trò là động lực thúc đẩy đổi mới, tạo việc làm và nhu cầu trong nước, việc phát triển doanh nghiệp vừa và nhỏ là vô cùng quan trọng và phải luôn được khuyến khích

Định nghĩa pháp lý và tiêu chuẩn để xác định một doanh nghiệp nhỏ khác nhau

ở mỗi quốc gia

 Ấn Độ

Ở Ấn Độ, các doanh nghiệp vừa và nhỏ được xác định trên cơ sở đầu tư Đối với doanh nghiệp nhỏ:

- Đầu tư của ngành sản xuất vào nhà máy và máy móc phải lớn hơn 25 vạn rupee

và dưới 5 crore rupee

- Mức đầu tư của ngành dịch vụ vào thiết bị phải lớn hơn 10 vạn rupee và dưới

2 crore rupee

Đối với doanh nghiệp vừa:

- Đầu tư vào nhà máy và máy móc của lĩnh vực sản xuất phải lớn hơn 5 crore rupee và dưới 10 crore rupee

- Mức đầu tư của ngành dịch vụ vào thiết bị phải lớn hơn 2 crore rupee và dưới

số lượng nhân viên tối đa ở mỗi quốc gia là khác nhau Đối với hầu hết các công ty, phạm vi trên nằm ở khoảng 250 Một số quốc gia ấn định tổng số nhân viên là 200 Hoa Kỳ định nghĩa SME, cùng với các đặc điểm khác, là những doanh nghiệp có không quá 500 công nhân

 Trung Quốc

Trung Quốc không hẳn là thiên đường cho các doanh nghiệp vừa và nhỏ mặc

dù số lượng doanh nghiệp này rất lớn trên khắp đất nước Nó thiên về các doanh nghiệp sản xuất lớn được hỗ trợ bởi nguồn tài trợ của chính phủ Họ vẫn là những người chơi mới và với động lực kinh doanh kỳ lạ và luôn thay đổi của Trung Quốc,

việc hiểu được điều đó thực sự là một thách thức Ý học viên là, Trung Quốc có nền kinh tế ngày càng phát triển nhưng thị trường chứng khoán luôn thua lỗ Cá nhân học viên không khuyên bạn nên mở doanh nghiệp ở Trung Quốc Các doanh nhân Trung Quốc cố gắng giữ trụ sở chính ở Hồng Kông và Ma Cao là có lý do

Tuy nhiên, chính phủ Trung Quốc có sẵn một hệ thống làm việc để tiếp thu các doanh nghiệp vừa và nhỏ Nó khác nhau đối với các ngành công nghiệp và các ngành công nghiệp nặng có nhiều thời gian nhất để phù hợp với danh mục SME Tại Trung Quốc, một doanh nghiệp công nghiệp nặng sẽ được coi là doanh nghiệp vừa

và nhỏ nếu có số lượng nhân viên dưới 1000 người và doanh thu dưới 400 triệu RMB

Theo Ngân hàng Thế giới, hơn 90% doanh nghiệp trên toàn thế giới là doanh nghiệp vừa và nhỏ Các công ty này cũng tuyển dụng khoảng một nửa số lao động trên thế giới Doanh nghiệp, trong bối cảnh này, là một thực thể thương mại , tức là một công ty hoặc hãng

Tổ chức Hợp tác và Phát triển Kinh tế (OECD) cho rằng trần tài chính cũng là đặc điểm trong định nghĩa về doanh nghiệp vừa và nhỏ Ví dụ, Liên minh Châu Âu (EU) xác định các mức trần này dựa trên doanh thu tối đa hoặc bảng cân đối kế toán

Tính độc lập cũng là một phần của định nghĩa SME Một công ty con của một công ty lớn hơn không đủ điều kiện Tương tự, một doanh nghiệp vừa hoặc nhỏ trở thành công ty con thông qua việc sáp nhập hoặc mua lại sẽ không còn là doanh nghiệp vừa và nhỏ

 EU

Ủy ban Châu Âu (EC) định nghĩa SME là những doanh nghiệp sử dụng ít hơn

250 lao động Ngoài ra, các công ty này có doanh thu hàng năm không quá 50 triệu EUR hoặc tổng bảng cân đối kế toán tối đa là 43 triệu EUR

EC cũng chia các doanh nghiệp vừa và nhỏ thành vi mô (tối đa 10 công nhân), nhỏ (10-49 công nhân) và vừa (50-249 công nhân) Các doanh nghiệp có từ 250 lao động trở lên được phân loại là doanh nghiệp lớn

Một lý do quan trọng để xác định SME là nghiên cứu hoạt động kinh tế và các động lực của nó Nó cho phép các nhà nghiên cứu tập trung vào các lĩnh vực cụ thể của nền kinh tế

Một lý do khác để định nghĩa SME là nó giúp xác định chính sách và nguồn tài trợ

Ví dụ, EC sử dụng định nghĩa này để quyết định doanh nghiệp nào có thể được hưởng lợi từ nguồn tài trợ của EU Nó cũng sử dụng các định nghĩa khi áp dụng các chính sách – chẳng hạn như các quy định về cạnh tranh – dành riêng cho các doanh nghiệp vừa và nhỏ

Vai trò của SME:

Quan điểm thông thường sẽ khiến bạn tin rằng các công ty lớn hơn đóng góp cho nền kinh tế của một quốc gia nhiều hơn là một doanh nghiệp vừa và nhỏ Tuy nhiên, điều đó không bao giờ xảy ra Các doanh nghiệp vừa và nhỏ tạo ra nhiều lợi ích hơn cho nền kinh tế nhờ khối lượng lớn và mức thuế cao hơn Các doanh nghiệp vừa và nhỏ có trách nhiệm biến các quốc gia thành những mỏ vàng kinh tế và sẽ tiếp tục làm như vậy Đó là lý do tại sao các doanh nghiệp vừa và nhỏ được chính phủ khuyến khích với các ưu đãi và lợi ích về thuế Một nghiên cứu gần đây ở Canada cho thấy 77% việc làm mới được tạo ra bởi các doanh nghiệp vừa và nhỏ Trung bình trên toàn thế giới, các doanh nghiệp vừa và nhỏ chịu trách nhiệm tạo ra gần 45% việc làm

Một quốc gia không có SME thường rơi vào tình trạng thua lỗ Các doanh nghiệp vừa và nhỏ được giao dịch công khai thậm chí còn đóng góp nhiều hơn nhưng

xu hướng hiện đại cho thấy các doanh nghiệp vừa và nhỏ mua các khoản vay lớn từ ngân hàng

Về bản chất, các doanh nghiệp vừa và nhỏ là những người tiếp cận thị trường chính và thị trường chứng khoán có thể đưa họ đến điểm mất đi giá trị đáng kể Các doanh nghiệp vừa và nhỏ trở nên phổ biến nhờ sự bùng nổ dot com mặc dù chúng đã tồn tại từ rất lâu trước khi nó trở thành hiện thực Tầm quan trọng của chúng đã được hầu hết các chính phủ thừa nhận và đang có nhiều ý tưởng về cách đưa chúng vào thị

trường chứng khoán một cách có lợi Tuy nhiên, hiện tại, các doanh nghiệp vừa và nhỏ dựa trên khoản vay là một lựa chọn tốt hơn

Doanh nghiệp vừa và nhỏ theo qui định pháp luật Việt Nam

Vì vậy, các thông điệp chính thức về quy định về vốn và lao động được sử dụng để xác định các doanh nghiệp vừa và nhỏ, đặc biệt là những doanh nghiệp có vốn dưới 5 tỷ đồng và số lao động bình quân hàng năm dưới 200 Quy định này được

áp dụng Trong mỗi người phụ thuộc, bạn có thể chọn từng vùng dựa trên một hoặc

cả hai tiêu chí trên, tùy theo tình hình kinh tế - xã hội của vùng đó Yêu cầu thực tiễn của khái niệm thúc đẩy quản lý và định hướng phát triển đã dẫn đến việc ra đời Nghị định số 90/2001/ND-CP năm 2001, văn bản pháp lý đầu tiên chính thức xác lập định nghĩa về doanh nghiệp vừa và nhỏ Điều 3 Nghị định số 90/2001/ND về Hỗ trợ phát triển doanh nghiệp vừa và nhỏ (CP) quy định vốn đăng ký không vượt quá 10 tỷ đồng hoặc số lao động bình quân hàng năm không quá 300 người Các chương trình tài trợ

có thể linh hoạt áp dụng các mục tiêu về vốn và lao động, hoặc cả hai mục tiêu cùng một lúc khi thực hiện các biện pháp

Đặc điểm của Doanh nghiệp vừa và nhỏ

- Mặc dù định nghĩa về doanh nghiệp vừa và nhỏ ở mỗi quốc gia có khác nhau nhưng đặc điểm của doanh nghiệp vừa và nhỏ đều giống nhau

- Đầu tư hạn chế: Các doanh nghiệp vừa và nhỏ hoạt động ở quy mô nhỏ hơn

và do đó có yêu cầu về vốn thấp hơn

- Sử dụng nhiều lao động: Các doanh nghiệp nhỏ thường không yêu cầu máy móc hạng nặng hoặc phức tạp Do đó, các kỹ thuật sử dụng nhiều lao động hơn được

phương Quản lý: Trong hầu hết các trường hợp, một chủ sở hữu duy nhất hoặc một nhóm nhỏ các cá nhân sẽ nắm quyền quản lý

Theo quy định hiện hành của Luật Khuyến khích doanh nghiệp nhỏ và vừa năm 2017, doanh nghiệp nhỏ và vừa có những đặc điểm sau:

+ Thứ nhất, doanh nghiệp nhỏ và vừa là doanh nghiệp sản xuất, kinh tế độc lập, tồn tại dưới nhiều hình thức kinh doanh khác nhau

+ Thứ hai, doanh nghiệp vừa và nhỏ có quy mô nhỏ, số lượng lao động ít

Doanh nghiệp vừa và nhỏ sở hữu những ưu điểm nhất định:

+ Với đặc điểm quy mô vốn nhỏ và dễ thích nghi với môi trường xung quanh,

tổ chức quản lý doanh nghiệp đơn giản, gọn nhẹ, dễ dàng thành lập doanh nghiệp với

số vốn nhỏ nên doanh nghiệp vừa và nhỏ dễ dàng, năng động hơn so với các doanh nghiệp lớn trong việc thay đổi hướng kinh doanh

+ Doanh nghiệp vừa và nhỏ khai thác và phát huy tốt các nguồn lực tại chỗ do kinh doanh đa dạng và có mặt ở hầu hết các vùn miền, kể cả những vùng sâu vùng

xa Về lao động, đã sử dụng 50% lực lượng lao động phi nông nghiệp trong cả nước

và đặc biệt tại một số vùng nó đã sử dụng gần như đại đa số lực lượng lao động phi nông nghiệp và lao động nhàn rỗi Ngoài ra doanh nghiệp vừa và nhỏ cong thu hút vốn nhàn rỗi trong dân,sử dụng nguồn tài chính của dân cư trong vùng và tận dụng các nguồn nguyên liệu trong vùng để sản xuất kinh doanh

+ Mặt khác, doanh nghiệp vừa và nhỏ sẵn sàng mạo hiểm đầu tư vào các lĩnh vực mới, mạo hiểm với rủi ro có thể xảy ra, từ đó tạo nên nguồn động lực phát triển cho xã hội, tạo công ăn việc làm cho người lao động

Bên cạnh những ưu điểm doanh nghiệp vừa và nhỏ thì doanh nghiệp cũng gặp những khó khăn như:

+ Nguồn lực vật chất bị hạn chế (nguồn vốn, tài nguyên, đất đai và công nghệ) đồng thời việc tiếp cận các nguồn vốn để đầu tư mở rộng quy mô kinh doanh gặp nhiều khó khăn và thường là tự tích lũy khó vay vốn

+ Nhìn chung hiệu quả sản xuất kinh doanh còn thấy gặp nhiều khó khăn trong việc đổi mới công nghệ và nâng cao năng lực cạnh tranh trong xu thế hội nhập quốc

tế

+ Bên cạnh đó, vì doanh nghiệp vừa và nhỏ có ít vốn nên khó cạnh tranh với các doanh nghiệp lớn trong việc thu hút lao động có tay nghề cao, với nguồn kinh phí hạn hẹp nên doanh nghiệp vừa và nhỏ khó có khả năng đào tạo nâng cao trình độ chuyên môn cho người lao động

+ Nhìn chung trình độ năng lực quản lý, điều khiển của các chủ doanh nghiệp vừa và nhỏ còn nhiều hạn chế, đặc biệt là thiếu tầm nhìn chiến lược dài hạn, sản xuất kinh doanh còn mang tính “chụp dực” ngắn hạn, dễ rơi vào thua lỗ, giải thể hoặc ngưng hoạt động

1.2.2 Nội dung quản lý thuế TNDN tại các doanh nghiệp vừa và nhỏ

Với cải cách thuế và hội nhập quốc tế, quản lý thuế Việt Nam đã phát triển thành hệ thống tự hạch toán, tự báo cáo, tự nộp Để thực hiện tốt cơ chế kiểm soát này, Tổng cục Thuế đã thiết lập hệ thống quy trình theo từng chức năng, trình tự kiểm soát

Nguồn: Tổng cục Thuế

Sơ đồ 1.1: Quy trình quản lý thuế TNDN tại các doanh nghiệp vừa và nhỏ

+ Tuyên truyền, hỗ trợ người nộp thuế: Tiếp nhận văn bản về thuế và giải

quyết các thủ tục, hướng dẫn, giải đáp, giải quyết vướng mắc của người nộp thuế trong việc thực hiện các quy định chính sách thuế, phí, lệ phí hiện hành và trả lời cơ quan Thuế, điện thoại hoặc trả lời bằng văn bản các vấn đề liên quan đã ban hành của Cục Quản lý Thuế theo đúng quy định, có hướng dẫn nghiệp vụ trong quá trình thực hiện hướng dẫn Người nộp thuế hỗ trợ làm việc trong phạm vi nộp tiền Chủ trì, phối hợp tổ chức liên lạc giữa các phòng ban chức năng, công khai chính sách, thủ tục thuế để người nộp thuế thực hiện cơ chế tự kê khai, nộp thuế thông qua các cuộc họp, hội thảo, đào tạo Lưu trữ và tổ chức phổ biến các chính sách thuế mới, đào tạo kiến thức chuyên môn và đào tạo tại chỗ cho đội ngũ chuyên viên của đơn vị

+ Quản lý khai thuế, nộp thuế và kế toán thuế: Quy trình quản lý khai thuế,

nộp thuế và kế toán thuế đảm bảo việc khai thuế, nộp thuế và kế toán thuế được xử

lý đầy đủ, chính xác Khi người nộp thuế thực hiện thủ tục hành chính thuế có bảo đảm Thực hiện nghĩa vụ về thuế và bảo đảm cán bộ, cơ quan thuế thực hiện đúng nhiệm vụ, quyền hạn của mình theo quy định của Luật Quản lý thu thuế và các văn bản quy định

Với sự hỗ trợ hiệu quả của CNTT, các tờ khai, hồ sơ thuế được tiếp nhận và

xử lý nhanh chóng, chính xác, giảm thiểu chi phí tài nguyên và không gây bất tiện cho người nộp thuế Kịp thời phát hiện các sai sót trong báo cáo và hướng dẫn người nộp thuế khắc phục

Căn cứ vào dữ liệu khai thuế của người nộp thuế và phù hợp với yêu cầu nghiệp vụ, các thông tin về số tiền thuế được xử lý nhằm mục đích quản lý dữ liệu

thuế (nhưng không ảnh hưởng đến việc khai thuế của người nộp thuế)

Theo dõi tình trạng tờ khai thuế để cung cấp thông tin cho cấp quản lý tiếp theo (từ tờ khai thuế của người nộp thuế đến lần nộp đầu tiên, chứng từ đối chiếu (nếu có) đến lần nộp cuối cùng, sai sót của người nộp thuế, theo dõi đến ấn định thuế) ở khâu lập hồ sơ để các khâu quản lý tiếp theo như hỗ trợ, thu, kiểm tra, phát hiện có biện pháp phù hợp như: hướng dẫn người nộp thuế tránh sai sót trong việc nộp hồ sơ nếu xảy ra do thiếu hiểu biết; thì xem xét sửa đổi nội dung khai báo, nếu cố tình lặp

lại sai sót thì đây là dấu hiệu của việc xem xét, lựa chọn vụ việc kiểm tra)

Thực hiện toàn diện, trung thực, chính xác, kịp thời nghĩa vụ thuế của người nộp thuế, theo dõi việc nộp thuế, bảo đảm tính đúng số thuế của người nộp thuế theo loại thuế phải nộp, đảm bảo người nộp thuế đáp ứng ngân sách nhà nước thuế vào

Quản lý, tích hợp và lưu trữ thông tin thuế của từng người nộp thuế theo phân cấp dựa trên hoạt động của người nộp thuế

Triển khai hệ thống đánh giá, phân tích và báo cáo các cấp theo đúng quy định

+ Quản lý thu thuế: Xác định nội dung, trình tự cụ thể của công việc xử lý

Việc thu và quản lý thuế được quy định bởi Luật Quản lý thu thuế, Luật thuế, các quy định về thuế và các văn bản hướng dẫn về thuế

- Nâng cao năng lực và hiệu quả hành chính của cơ quan thuế trong việc kiểm soát, giám sát việc đưa nghĩa vụ thuế vào ngân sách quốc gia Làm rõ nội dung kỹ thuật, nhiệm vụ, thời gian thực hiện và mối liên hệ giữa các bộ phận quản lý nợ quá hạn của cơ quan Thuế

- Nâng cao tính tuân thủ của các tổ chức, cá nhân với nghĩa vụ nộp thuế và các khoản thu khác vào ngân sách nhà nước theo quy định của pháp luật Phân tích tình hình nộp thuế của từng người nộp thuế trong lĩnh vực hành chính Thu thập thông tin

về người nộp thuế còn nợ thuế và phân tích, điều tra, đề xuất các biện pháp tạo điều kiện thuận lợi cho việc thu hồi nợ và cưỡng chế nghĩa vụ, xử phạt về thuế Cung cấp thông tin liên quan đến nghĩa vụ thuế của địa phương theo yêu cầu của cơ quan tư pháp và theo hướng dẫn của Cục trưởng Cục Thuế Trên cơ sở đó, sẽ đề xuất, phối hợp thực hiện các biện pháp xử lý nhằm tạo điều kiện thu thuế hiệu quả đối với người nộp thuế không tuân thủ pháp luật về thuế Tổng hợp, báo cáo, đánh giá kết quả quản lý nợ và cưỡng chế thuế trong lĩnh vực này Điều tra và đề xuất các biện pháp nhằm nâng cao hiệu quả quản lý nợ và cưỡng chế thuế

+ Thanh tra, kiểm tra thuế: Tăng cường công tác kiểm tra, giám sát hồ sơ khai

thuế của người nộp thuế nhằm ngăn chặn thất thu từ khai thuế Ngăn chặn các vi phạm về thuế và giải quyết ngay Tăng sự tin cậy của người nộp thuế vào việc tuân thủ thuế khi kê khai, tính toán và nộp thuế Thực hiện cải cách hành chính trong giám

sát thuế nhằm ngăn ngừa vướng mắc, tạo điều kiện thuận lợi cho người nộp thuế phát triển sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ

Xây dựng nội dung, chương trình, kế hoạch rà soát, theo dõi việc khai thuế hành chính hàng tháng, quý, năm Cơ quan thanh tra, kiểm tra thuế sử dụng dữ liệu khai thuế của người nộp thuế trong hệ thống cơ sở dữ liệu ngành nhưng dữ liệu thông tin thuế không được nhập vào hệ thống thuế Thu thập bổ sung các thông tin liên quan đến việc xác định nghĩa vụ thuế của người nộp thuế từ các cơ quan khác (nếu có) để kiểm tra toàn bộ tờ khai thuế và phân tích, đánh giá, phân tích nghĩa vụ thuế của người nộp thuế phải thực hiện Phân tích dựa trên số liệu thông tin so sánh từ cơ quan thuế Xác định tính trung thực và chính xác của hồ sơ Xác định các thắc mắc và điểm bất thường trong tờ khai thuế và khuyến khích người nộp thuế nộp tờ khai và điều chỉnh kịp thời

Tiếp nhận, xem xét, phân loại và trình dự thảo các quyết định hoàn thuế, miễn, giảm, hoàn thuế, miễn, giảm thuế của người nộp thuế để cấp có thẩm quyền phê duyệt

và nhập, phê duyệt số thuế cần thiết Masu Tùy thuộc vào quyết định của bạn, bạn

có thể được hoàn thuế, miễn thuế hoặc giảm thuế

Xử lý các trường hợp hoặc đề xuất xử lý các trường hợp người nộp thuế vi phạm pháp luật về thuế qua công tác thanh tra, kiểm tra

1.2.3 Các quy định về đăng ký, khai thuế, nộp thuế:

- Đăng ký thuế: Luật quy định cụ thể ai phải đăng ký thuế, đăng ký thuế, thời hạn nộp hồ sơ đăng ký thuế, nơi nộp hồ sơ đăng ký thuế và nơi nhận hồ sơ Đăng ký thuế và cấp giấy chứng nhận nộp thuế giấy chứng nhận Nhận thông tin đăng ký người nộp thuế, thay đổi thông tin đăng ký người nộp thuế, xóa mã sử dụng của người đóng thuế hoặc hủy kích hoạt mã người đóng thuế của bạn

- Khai thuế: Pháp luật quy định về việc khai thuế, thời hạn nộp hồ sơ khai thuế, gia hạn khai thuế, nộp hồ sơ khai thuế bổ sung và nguyên tắc tiếp nhận, xử lý hồ sơ khai thuế Để phản ánh thực tế, pháp luật quy định trong một số trường hợp do bất khả kháng, người nộp thuế có thể gia hạn nộp thuế mà không bị truy cứu trách nhiệm

vi phạm hành chính

- Nộp thuế: Luật quy định thời hạn nộp thuế Đồng tiền thuế Địa điểm và hình thức nộp thuế Lệnh nộp thuế; Quyết định ngày nộp thuế Xử lý số thuế nộp thừa, nộp thuế khi khiếu nại, kiện tụng Gia hạn nộp thuế

Người nộp thuế cung cấp, cung cấp dịch vụ theo lệnh của Chính phủ phải kê khai, nộp thuế theo quy định hiện hành dù chưa nộp ngân sách Nếu không trả sẽ bị phạt Mức phạt chậm nộp thuế Trên thực tế, trong một số trường hợp, tiền phạt nộp chậm còn cao hơn số tiền thuế phải nộp Mặt khác, cơ quan thuế không có thẩm quyền

xử phạt nên phát sinh nghĩa vụ thuế lớn nhưng không có khả năng thu

- Ấn định thuế: Luật này quy định nguyên tắc ấn định thuế, ấn định thuế đối với người nộp thuế vi phạm pháp luật về thuế, ấn định thuế đối với hộ kinh doanh theo quy định của pháp luật, ấn định thuế xuất nhập khẩu hàng hóa, và trách nhiệm của cơ quan thuế .Người nộp thuế tại thời điểm ấn định thuế Luật quản lý thuế yêu cầu cơ quan thuế xác định số thuế phải nộp hoặc xác lập các yếu tố liên quan đến việc xác định số thuế phải nộp Quy tắc này đã giải quyết được vấn đề tính thuế hiện nay Trường hợp người nộp thuế sử dụng nhầm hoặc cố ý sử dụng một hoặc nhiều loại thuế thì xác định tổng số thuế phải nộp tài liệu bất hợp pháp

Hệ thống thông tin người nộp thuế được xây dựng dựa trên các nguồn sau: Thông tin từ chứng từ thuế do người nộp thuế báo cáo và gửi đến cơ quan thuế Thông tin từ các cơ quan nhà nước, tổ chức, cá nhân có liên quan đến người nộp thuế

- Việc kiểm tra thuế được thực hiện trực tiếp tại trụ sở cơ quan thuế trên cơ sở

tờ khai thuế của người nộp thuế hoặc tại trụ sở người nộp thuế nếu người nộp thuế không nộp các số liệu không phù hợp trên tờ khai thuế được xác định là công việc nghiệp vụ thường xuyên được thực hiện

- Việc kiểm tra thuế sẽ được thực hiện trong các trường hợp sau: Nếu có dấu hiệu vi phạm về thuế Các công ty có lĩnh vực kinh doanh đa dạng, hoạt động quy mô lớn được yêu cầu thực hiện kiểm tra định kỳ tối đa mỗi năm một lần Giải quyết khiếu nại, tố cáo hoặc theo yêu cầu của người đứng đầu cơ quan nhà nước có liên quan

- Cơ quan quản lý thuế có quyền áp dụng một loạt biện pháp cưỡng chế đối với người nộp thuế để bảo đảm thu đủ thuế cho ngân sách nhà nước:

+ Các biện pháp thực hiện quyết định hành chính thuế, bao gồm:

(1) Rút tiền từ tài khoản của đối tượng tại Kho bạc, ngân hàng thương mại và

tổ chức tín dụng khác; Yêu cầu chặn tài khoản của bạn (2) Khấu trừ một phần tiền lương hoặc thu nhập của bạn (3) Thu giữ, bán đấu giá tài sản theo quy định của pháp luật Tuân thủ pháp luật và thu đầy đủ các loại thuế, tiền phạt (4) Tịch thu tài sản của

tổ chức, cá nhân khác buộc phải thi hành quyết định hành chính thuế (5) Tạm dừng làm thủ tục hải quan đối với hàng hóa nhập khẩu (6) Bãi bỏ luật thuế (7) yêu cầu cơ quan có thẩm quyền hủy bỏ giấy phép kinh doanh, giấy phép kinh doanh, giấy phép kinh doanh;

+ Về trách nhiệm tổ chức thực hiện quyết định hành chính thuế: Cán bộ của

cơ quan quản lý thuế có trách nhiệm ra quyết định thu hồi nợ thuế và tổ chức thực hiện quyết định này Ủy ban nhân dân thành phố, quận, thị xã trực thuộc Trung ương nơi ra quyết định quản lý thuế có trách nhiệm hướng dẫn các cơ quan chức năng, cơ quan quản lý thuế thực hiện các quy định về quản lý thuế Lực lượng Công an nhân dân có trách nhiệm giữ gìn trật tự, an ninh và hỗ trợ cơ quan thuế thực hiện các quyết định quản lý thuế theo yêu cầu của người ra quyết định quản lý thuế

Căn cứ vào nội dung quy định trên, cơ quan quản lý thuế yêu cầu tổ chức, sắp xếp lại lực lượng để thực hiện mọi nhiệm vụ quản lý thuế Các công việc phải được sắp xếp theo trình tự cụ thể (từ đầu đến cuối) giữa các bộ phận thực hiện quá trình quản lý thuế, phân công, phân công rõ ràng và gắn với trách nhiệm cá nhân

1.2.4 Tiêu chí đánh giá công tác quản lý thuế TNDN tại các doanh nghiệp vừa và nhỏ

Số thu thuế và thực hiện dự toán thuế TNDN tại các doanh nghiệp vừa và nhỏ

Các cơ quan thuế đều làm tốt công tác thu, quản lý thuế, đảm bảo thu đúng dự toán, tránh thất thu ngân sách Do dự toán là những con số cụ thể, có căn cứ nên cơ quan thuế luôn phấn đấu hoàn thành chỉ tiêu, thậm chí vượt dự toán được giao cho đơn vị Tất cả các nguồn tài chính, bao gồm cả thuế doanh nghiệp, cũng được ước tính cụ thể