CHƯƠNG 1: CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ CÔNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ
1.1. Khái quát về thuế TNDN
1.1.4. Nội dung cơ bản của thuế TNDN
Người nộp thuế là một cá nhân hoặc một công ty phải nộp thuế cho chính phủ dựa trên thu nhập của họ. Về mặt pháp lý, họ chịu trách nhiệm, phải tuân theo hoặc
23
có nghĩa vụ nộp thuế cho chính phủ dựa trên luật thuế của quốc gia đó.
- Trong thuế, người nộp thuế thường được gọi là Người được đánh giá, người chịu trách nhiệm nộp thuế trực tiếp hoặc gián tiếp cho chính phủ dựa trên tính chất và lượng thu nhập kiếm được trong năm trước.
- Người nộp thuế còn được yêu cầu nộp thuế cho chính phủ theo các cách/phương pháp cụ thể. Tức là, đánh giá kỹ lưỡng về thu nhập của mình vàtiền gửi trực tiếp thuế trong trường hợp thuế trực thu và trong quá trình mua sản phẩm hoặc dịch vụ trong trường hợp thuế gián thu.
- Người nộp thuế được xác định dựa trên chứng minh nhân dân do cơ quan thuế ở quốc gia tương ứng cấp. Chẳng hạn như ở Ấn Độ, thẻ PAN được sử dụng làm chứng minh thư do cơ quan thuế cấp để nhận dạng và đánh giá người nộp thuế.
Điều 2 Luật thuế doanh nghiệp 2008 (sửa đổi năm 2013, sửa đổi, bổ sung theo Luật thuế doanh nghiệp sửa đổi năm 2014) (Luật thuế doanh nghiệp) quy định người nộp thuế doanh nghiệp là tổ chức hoạt động trong lĩnh vực sản xuất, kinh doanh hàng hóa. . được phát hiện. Dịch vụ có thu nhập chịu thuế bao gồm các công ty được thành lập theo pháp luật Việt Nam (sau đây gọi là công ty). pháp luật nước ngoài, không phân biệt có cơ sở thường trú tại Việt Nam hay không. Một tổ chức được thành lập theo Đạo luật Hợp tác xã. Đơn vị được thành lập theo pháp luật Việt Nam. Các tổ chức khác thực hiện hoạt động sản xuất, kinh doanh có thu nhập.
1.1.4.2. Căn cứ tính thuế
Thuế TNDN phải nộp = (Thu nhập tính thuế - phần trích lập quỹ KH&CN) x Thuế suất thuế TNDN
*Thu nhập tính thuế trong kỳ tính thuế:
Thu nhập tính thuế = Thu nhập chịu thuế - (thu nhập được miễn thuế+Các khoản lỗ được kết chuyển theo quy định)
* Thu nhập chịu thuế: Thu nhập chịu thuế bao gồm thu nhập từ hoạt động sản
24 xuất kinh doanh và thu nhập khác.
Thu nhập chịu thuế trong kỳ tính thuế được xác định như sau:
Thu nhập chịu thuế = (Doanh thu – Chi phí được trừ) + Các khoản thu nhập khác
Doanh thu là tổng số tiền nhận được trong quá trình mua bán hàng hóa, cung cấp dịch vụ và tham gia vào các hoạt động khác của cá nhân hoặc tổ chức. Doanh thu cũng thường được gọi là thu nhập.
1.1.4.3. Phương pháp tính thuế
Theo Thông tư 96/2015/TT-BTC của Bộ tài chính, công thức tính thuế TNDN như sau:
Theo quy định tại Điều 6, Luật quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp năm 2008 và Điều 5, Nghị định 218/2013/NĐ-CP, thuế thu nhập doanh nghiệp được xác định theo công thức sau:
Thuế TNDN = Thu nhập tính thuế x Thuế suất
Trong đó:
*Thu nhập tính thuế = Thu nhập chịu thuế - Thu nhập được miễn thuế + Các khoản lỗ được kết chuyển theo quy định.
*Thu nhập chịu thuế = Doanh thu - Chi phí được trừ + Các khoản thu nhập khác.
*Thuế suất thuế TNDN: Thông thường là 20% (Theo quy định tại Điều 10, Điều 13, Điều 14, Luật thuế TNDN 2008, sửa đổi bổ sung năm 2013 và Điều 10, Nghị định 218/2013/NĐ-CP).
25
Thuế suất thuế thu nhập doanh nghiệp năm 2023 được áp dụng là 20% (áp dụng đối với những doanh nghiệp thông thường); hoặc 32% đến 50% (cũ) thành từ 25% đến 50% (lĩnh vực đặc thù là dầu khí, tài nguyên quý hiếm) từ 1/7/2023;
Doanh nghiệp được hưởng các mức thuế suất ưu đãi nếu thỏa mãn quy định tại Điều 13 Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp 2008, sửa đổi bổ sung 2013.
Kết luận (Thuế suất thuế thu nhập doanh nghiệp cập nhật đến năm 2023) Thuế suất thuế thu nhập doanh nghiệp 2023 đang được áp dụng hiện nay là 20%, 25% đến 50% tùy thuộc từng lĩnh vực, ngành nghề kinh doanh. So với năm 2022, mức thuế suất thuế TNDN trong khoảng từ 25% đến 50% có sự thay đổi từ 1/7/2023 khi Luật Dầu khí 2022 có hiệu lực thi hành.
Doanh nghiệp được nhận các mức ưu đãi về thuế suất, miễn giảm nếu thỏa mãn các trường hợp luật định.
Bảng 1.1: So sánh thuế suất thuế TNDN giữa Việt Nam và các nước trong khu vực
Việt Nam Lào Thái Lan Campuchia Trung Quốc
20% 20% 20% 20% 20%
Nguồn: Tham khảo số liệu từ “Sổ tay thuế”
Từ dữ liệu trong bảng chúng ta có thể thấy được mức thuế suất thuế TNDN tại Việt Nam đến thời điểm hiện tại năm 2023 là tương đương với các nước trong khu vực, không có sự chênh lệch
1.1.4.4. Ưu đãi miễn thuế, giảm thuế Ưu đãi về thuế suất:
+ Doanh nghiệp mới phát sinh từ dự án đầu tư tại địa bàn có điều kiện kinh tế - xã hội đặc biệt khó khăn, đặc khu kinh tế, khu công nghệ cao. 15 Doanh nghiệp khởi nghiệp đầu tư vào dự án đầu tư trong lĩnh vực công nghệ cao, nghiên cứu khoa học và phát triển công nghệ, đặc biệt là phát triển cơ sở hạ tầng quan trọng quốc gia hoặc sản xuất sản phẩm phần mềm bản quyền cho doanh nghiệp sẽ được trợ cấp 10%/năm. Áp dụng thuế suất.
+ Thuế suất 10% áp dụng đối với công ty hoạt động trong lĩnh vực giáo dục,
26 dạy nghề, y tế, văn hóa, thể thao và môi trường.
+ Thời gian áp dụng thuế suất ưu đãi có thể được kéo dài, đặc biệt đối với các dự án cần thu hút đầu tư lớn hoặc công nghệ tiên tiến. Tuy nhiên, thời gian gia hạn không được vượt quá thời hạn quy định tại khoản 1.
Ưu đãi về thời gian miễn thuế, giảm thuế:
+ Doanh nghiệp thành lập mới đầu tư vào các địa bàn, đặc khu kinh tế, khu công nghệ cao có điều kiện kinh tế - xã hội đặc biệt khó khăn. Các doanh nghiệp thành lập mới đều đến từ các dự án đầu tư thuộc lĩnh vực công nghệ cao, nghiên cứu khoa học và phát triển công nghệ, đặc biệt là đầu tư phát triển cơ sở hạ tầng quan trọng của quốc gia và sản xuất sản phẩm phần mềm. Công ty mới thành lập thuộc lĩnh vực giáo dục, dạy nghề, y tế, văn hóa, thể thao và môi trường được miễn thuế tới 4 năm và giảm 50% thuế trong thời gian nhiều nhất là 4 năm.
+ Công ty thành lập mới từ dự án đầu tư tại địa bàn có điều kiện kinh tế - xã hội khó khăn được miễn thuế đến 2 năm và giảm 50% thuế trong thời gian nhiều nhất là 4 năm.
+ Thời gian miễn thuế, giảm thuế quy định tại Điều này được tính từ năm đầu tiên doanh nghiệp có thu nhập chịu thuế. Trường hợp công ty không có thu nhập chịu thuế trong 3 năm đầu thì thời gian miễn, giảm thuế được tính từ thu nhập năm thứ nhất đến năm thứ tư.