CHƯƠNG 1: CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ CÔNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ
1.2. Quản lý thuế TNDN đối với các doanh nghiệp vừa và nhỏ
1.2.1. Khái quát về doanh nghiệp vừa và nhỏ
Thuế thu nhập doanh nghiệp là một loại thuế quan trọng trong hệ thống thuế luật định của Việt Nam, nhưng để thúc đẩy thuế thu nhập doanh nghiệp một cách hiệu quả cần phải xem xét nhiều khía cạnh. Các khía cạnh bao gồm kinh nghiệm xử lý nước ngoài. Trong những năm gần đây, doanh nghiệp nhỏ và vừa của Việt Nam đóng vai trò quan trọng trong phát triển kinh tế - xã hội, đóng góp to lớn vào GDP, tạo việc làm và ổn định kinh tế. Ngoài ra, doanh nghiệp nhỏ và vừa còn nhiều hạn chế về quy mô, mức độ đóng góp, chưa phát huy hết tiềm năng. Vì vậy, bài viết này xác định các yếu tố ảnh hưởng đến việc tuân thủ thuế thu nhập doanh nghiệp.
27
Nhìn suốt chiều dài lịch sử phát triển kinh tế của các quốc gia hàng đầu trên thế giới, thời điểm ban đầu các doanh nghiệp vừa và nhỏ luôn là động lực của nền kinh tế. Trong nền kinh tế đang phát triển với tốc độ tăng trưởng mạnh và ổn định như nước ta, doanh nghiệp vừa và nhỏ có vai trò rất lớn.
Trong một buổi phát biểu của Thứ trưởng Trần Duy Đông- Bộ Kế hoạch và Đầu tư phát biểu tại Hội nghị bàn tròn “Khu vực doanh nghiệp nhỏ và vừa với Hiệp định EVFTA” tại Hà Nội ngày 26/03/2021
Hình 1.1: Buổi phát biểu tại Hội nghị bàn tròn “Khu vực doanh nghiệp nhỏ và vừa với Hiệp định EVFTA” tại Hà Nội ngày 26/03/2021
Hiện nay, theo thống kê của Bộ Kế hoạch và Đầu tư, đến thời điểm năm 2021 doanh nghiệp vừa và nhỏ chiếm đến 97% tổng số doanh nghiệp cả nước, có vị trí đặc biệt quan trọng trong nền kinh tế. Nhóm doanh nghiệp này đang tích cực đóng góp thường xuyên và liên tục khoảng hơn 40% GDP, thu hút hơn 50% tổng số nhân công lao động và hàng năm đóng góp xấp xỉ 17,26% nguồn thu ngân sách Nhà nước. Hỗ trợ doanh nghiệp nhỏ và vừa đã trở thành mục tiêu quan trọng của Chính phủ và các
28
cơ quan chức năng, thông qua việc thúc đẩy các chính sách ưu tiên đầu tư và phát triển trong nước, tham gia đàm phán và ký kết nhiều hiệp định thương mại.
Vậy doanh nghiệp vừa và nhỏ là gì?
Doanh nghiệp vừa và nhỏ theo một số nước trên thế giới
Các doanh nghiệp nhỏ chiếm tỷ lệ lớn hơn các công ty lớn và cũng sử dụng nhiều người hơn. Các doanh nghiệp vừa và nhỏ cũng được cho là có trách nhiệm thúc đẩy đổi mới và cạnh tranh trong nhiều lĩnh vực kinh tế.
Petrakis và Kostis (2012) khám phá vai trò của lòng tin và sự hiểu biết giữa các doanh nghiệp vừa và nhỏ (SME). Họ kết luận rằng kiến thức có ảnh hưởng tích cực đến số lượng SME, từ đó ảnh hưởng tích cực đến sự tin tưởng giữa các cá nhân.
Lưu ý rằng các kết quả thực nghiệm cho thấy lòng tin giữa các cá nhân không ảnh hưởng đến số lượng SME. Do đó, mặc dù sự phát triển tri thức có thể củng cố cho các SME, nhưng niềm tin trở nên phổ biến rộng rãi trong xã hội khi số lượng SME lớn hơn.
Các doanh nghiệp vừa và nhỏ đóng một vai trò quan trọng ở đất nước vì đây là động lực tăng trưởng kinh tế chính. Với vai trò là động lực thúc đẩy đổi mới, tạo việc làm và nhu cầu trong nước, việc phát triển doanh nghiệp vừa và nhỏ là vô cùng quan trọng và phải luôn được khuyến khích.
Định nghĩa pháp lý và tiêu chuẩn để xác định một doanh nghiệp nhỏ khác nhau ở mỗi quốc gia.
Ấn Độ
Ở Ấn Độ, các doanh nghiệp vừa và nhỏ được xác định trên cơ sở đầu tư.
Đối với doanh nghiệp nhỏ:
- Đầu tư của ngành sản xuất vào nhà máy và máy móc phải lớn hơn 25 vạn rupee và dưới 5 crore rupee.
- Mức đầu tư của ngành dịch vụ vào thiết bị phải lớn hơn 10 vạn rupee và dưới 2 crore rupee.
Đối với doanh nghiệp vừa:
29
- Đầu tư vào nhà máy và máy móc của lĩnh vực sản xuất phải lớn hơn 5 crore rupee và dưới 10 crore rupee.
- Mức đầu tư của ngành dịch vụ vào thiết bị phải lớn hơn 2 crore rupee và dưới 5 crore rupee.
Nam Phi
Tại Nam Phi, các định nghĩa trước đây về doanh nghiệp vừa và nhỏ đã được sửa đổi vào năm 2019.
Hiện nay, các doanh nghiệp vừa và nhỏ được xác định dựa trên hai thước đo thay vì ba thước đo. Đó là tổng số nhân viên làm việc toàn thời gian được trả lương và tổng doanh thu hàng năm.
Hoa Kỳ
Các doanh nghiệp vừa và nhỏ, hay các doanh nghiệp vừa và nhỏ, được định nghĩa khác nhau trên khắp thế giới. Quốc gia mà công ty hoạt động cung cấp thông tin cụ thể về quy mô được xác định của một doanh nghiệp vừa và nhỏ. Việc xác định quy mô hoặc phân loại một công ty là SME, tùy thuộc vào quốc gia, có thể dựa trên một số đặc điểm. Các đặc điểm bao gồm doanh thu hàng năm, số lượng nhân viên, số lượng tài sản thuộc sở hữu của công ty, vốn hóa thị trường hoặc bất kỳ sự kết hợp nào của các đặc điểm này. Hoa Kỳ cũng định nghĩa SME khác nhau giữa các ngành.
Các doanh nghiệp vừa và nhỏ chiếm phần lớn các doanh nghiệp hoạt động trên toàn thế giới. Nói chung, họ là những công ty độc lập có ít hơn 50 nhân viên. Tuy nhiên, số lượng nhân viên tối đa ở mỗi quốc gia là khác nhau. Đối với hầu hết các công ty, phạm vi trên nằm ở khoảng 250. Một số quốc gia ấn định tổng số nhân viên là 200.
Hoa Kỳ định nghĩa SME, cùng với các đặc điểm khác, là những doanh nghiệp có không quá 500 công nhân.
Trung Quốc
Trung Quốc không hẳn là thiên đường cho các doanh nghiệp vừa và nhỏ mặc dù số lượng doanh nghiệp này rất lớn trên khắp đất nước. Nó thiên về các doanh nghiệp sản xuất lớn được hỗ trợ bởi nguồn tài trợ của chính phủ. Họ vẫn là những người chơi mới và với động lực kinh doanh kỳ lạ và luôn thay đổi của Trung Quốc,
30
việc hiểu được điều đó thực sự là một thách thức. Ý học viên là, Trung Quốc có nền kinh tế ngày càng phát triển nhưng thị trường chứng khoán luôn thua lỗ. Cá nhân học viên không khuyên bạn nên mở doanh nghiệp ở Trung Quốc. Các doanh nhân Trung Quốc cố gắng giữ trụ sở chính ở Hồng Kông và Ma Cao là có lý do.
Tuy nhiên, chính phủ Trung Quốc có sẵn một hệ thống làm việc để tiếp thu các doanh nghiệp vừa và nhỏ. Nó khác nhau đối với các ngành công nghiệp và các ngành công nghiệp nặng có nhiều thời gian nhất để phù hợp với danh mục SME. Tại Trung Quốc, một doanh nghiệp công nghiệp nặng sẽ được coi là doanh nghiệp vừa và nhỏ nếu có số lượng nhân viên dưới 1000 người và doanh thu dưới 400 triệu RMB.
Theo Ngân hàng Thế giới, hơn 90% doanh nghiệp trên toàn thế giới là doanh nghiệp vừa và nhỏ. Các công ty này cũng tuyển dụng khoảng một nửa số lao động trên thế giới. Doanh nghiệp, trong bối cảnh này, là một thực thể thương mại , tức là một công ty hoặc hãng.
Tổ chức Hợp tác và Phát triển Kinh tế (OECD) cho rằng trần tài chính cũng là đặc điểm trong định nghĩa về doanh nghiệp vừa và nhỏ. Ví dụ, Liên minh Châu Âu (EU) xác định các mức trần này dựa trên doanh thu tối đa hoặc bảng cân đối kế toán.
Tính độc lập cũng là một phần của định nghĩa SME. Một công ty con của một công ty lớn hơn không đủ điều kiện. Tương tự, một doanh nghiệp vừa hoặc nhỏ trở thành công ty con thông qua việc sáp nhập hoặc mua lại sẽ không còn là doanh nghiệp vừa và nhỏ.
EU
Ủy ban Châu Âu (EC) định nghĩa SME là những doanh nghiệp sử dụng ít hơn 250 lao động. Ngoài ra, các công ty này có doanh thu hàng năm không quá 50 triệu EUR hoặc tổng bảng cân đối kế toán tối đa là 43 triệu EUR.
EC cũng chia các doanh nghiệp vừa và nhỏ thành vi mô (tối đa 10 công nhân), nhỏ (10-49 công nhân) và vừa (50-249 công nhân). Các doanh nghiệp có từ 250 lao động trở lên được phân loại là doanh nghiệp lớn.
31
Một lý do quan trọng để xác định SME là nghiên cứu hoạt động kinh tế và các động lực của nó. Nó cho phép các nhà nghiên cứu tập trung vào các lĩnh vực cụ thể của nền kinh tế.
Một lý do khác để định nghĩa SME là nó giúp xác định chính sách và nguồn tài trợ.
Ví dụ, EC sử dụng định nghĩa này để quyết định doanh nghiệp nào có thể được hưởng lợi từ nguồn tài trợ của EU. Nó cũng sử dụng các định nghĩa khi áp dụng các chính sách – chẳng hạn như các quy định về cạnh tranh – dành riêng cho các doanh nghiệp vừa và nhỏ.
Vai trò của SME:
Quan điểm thông thường sẽ khiến bạn tin rằng các công ty lớn hơn đóng góp cho nền kinh tế của một quốc gia nhiều hơn là một doanh nghiệp vừa và nhỏ. Tuy nhiên, điều đó không bao giờ xảy ra. Các doanh nghiệp vừa và nhỏ tạo ra nhiều lợi ích hơn cho nền kinh tế nhờ khối lượng lớn và mức thuế cao hơn. Các doanh nghiệp vừa và nhỏ có trách nhiệm biến các quốc gia thành những mỏ vàng kinh tế và sẽ tiếp tục làm như vậy. Đó là lý do tại sao các doanh nghiệp vừa và nhỏ được chính phủ khuyến khích với các ưu đãi và lợi ích về thuế. Một nghiên cứu gần đây ở Canada cho thấy 77% việc làm mới được tạo ra bởi các doanh nghiệp vừa và nhỏ. Trung bình trên toàn thế giới, các doanh nghiệp vừa và nhỏ chịu trách nhiệm tạo ra gần 45% việc làm.
Một quốc gia không có SME thường rơi vào tình trạng thua lỗ. Các doanh nghiệp vừa và nhỏ được giao dịch công khai thậm chí còn đóng góp nhiều hơn nhưng xu hướng hiện đại cho thấy các doanh nghiệp vừa và nhỏ mua các khoản vay lớn từ ngân hàng.
Về bản chất, các doanh nghiệp vừa và nhỏ là những người tiếp cận thị trường chính và thị trường chứng khoán có thể đưa họ đến điểm mất đi giá trị đáng kể. Các doanh nghiệp vừa và nhỏ trở nên phổ biến nhờ sự bùng nổ dot com mặc dù chúng đã tồn tại từ rất lâu trước khi nó trở thành hiện thực. Tầm quan trọng của chúng đã được hầu hết các chính phủ thừa nhận và đang có nhiều ý tưởng về cách đưa chúng vào thị
32
trường chứng khoán một cách có lợi. Tuy nhiên, hiện tại, các doanh nghiệp vừa và nhỏ dựa trên khoản vay là một lựa chọn tốt hơn.
Doanh nghiệp vừa và nhỏ theo qui định pháp luật Việt Nam
Vì vậy, các thông điệp chính thức về quy định về vốn và lao động được sử dụng để xác định các doanh nghiệp vừa và nhỏ, đặc biệt là những doanh nghiệp có vốn dưới 5 tỷ đồng và số lao động bình quân hàng năm dưới 200. Quy định này được áp dụng. Trong mỗi người phụ thuộc, bạn có thể chọn từng vùng dựa trên một hoặc cả hai tiêu chí trên, tùy theo tình hình kinh tế - xã hội của vùng đó. Yêu cầu thực tiễn của khái niệm thúc đẩy quản lý và định hướng phát triển đã dẫn đến việc ra đời Nghị định số 90/2001/ND-CP năm 2001, văn bản pháp lý đầu tiên chính thức xác lập định nghĩa về doanh nghiệp vừa và nhỏ. Điều 3 Nghị định số 90/2001/ND về Hỗ trợ phát triển doanh nghiệp vừa và nhỏ (CP) quy định vốn đăng ký không vượt quá 10 tỷ đồng hoặc số lao động bình quân hàng năm không quá 300 người. Các chương trình tài trợ có thể linh hoạt áp dụng các mục tiêu về vốn và lao động, hoặc cả hai mục tiêu cùng một lúc khi thực hiện các biện pháp.
Đặc điểm của Doanh nghiệp vừa và nhỏ
- Mặc dù định nghĩa về doanh nghiệp vừa và nhỏ ở mỗi quốc gia có khác nhau nhưng đặc điểm của doanh nghiệp vừa và nhỏ đều giống nhau.
- Đầu tư hạn chế: Các doanh nghiệp vừa và nhỏ hoạt động ở quy mô nhỏ hơn và do đó có yêu cầu về vốn thấp hơn.
- Sử dụng nhiều lao động: Các doanh nghiệp nhỏ thường không yêu cầu máy móc hạng nặng hoặc phức tạp. Do đó, các kỹ thuật sử dụng nhiều lao động hơn được sử dụng.
- Ít nhân viên hơn: Vì doanh nghiệp nhỏ có quy mô nhỏ hơn nên họ cần ít nhân viên hơn doanh nghiệp lớn.
- Phạm vi địa phương: Bởi vì các doanh nghiệp vừa và nhỏ hoạt động tại địa phương và tồn tại ở đó trong thời gian dài (nhiều năm hoặc thậm chí nhiều thập kỷ), các công ty có thể phát triển mối quan hệ lâu dài với các khách hàng thân thiết ở địa
33
phương. Quản lý: Trong hầu hết các trường hợp, một chủ sở hữu duy nhất hoặc một nhóm nhỏ các cá nhân sẽ nắm quyền quản lý.
Theo quy định hiện hành của Luật Khuyến khích doanh nghiệp nhỏ và vừa năm 2017, doanh nghiệp nhỏ và vừa có những đặc điểm sau:
+ Thứ nhất, doanh nghiệp nhỏ và vừa là doanh nghiệp sản xuất, kinh tế độc lập, tồn tại dưới nhiều hình thức kinh doanh khác nhau.
+ Thứ hai, doanh nghiệp vừa và nhỏ có quy mô nhỏ, số lượng lao động ít.
Doanh nghiệp vừa và nhỏ sở hữu những ưu điểm nhất định:
+ Với đặc điểm quy mô vốn nhỏ và dễ thích nghi với môi trường xung quanh, tổ chức quản lý doanh nghiệp đơn giản, gọn nhẹ, dễ dàng thành lập doanh nghiệp với số vốn nhỏ nên doanh nghiệp vừa và nhỏ dễ dàng, năng động hơn so với các doanh nghiệp lớn trong việc thay đổi hướng kinh doanh.
+ Doanh nghiệp vừa và nhỏ khai thác và phát huy tốt các nguồn lực tại chỗ do kinh doanh đa dạng và có mặt ở hầu hết các vùn miền, kể cả những vùng sâu vùng xa. Về lao động, đã sử dụng 50% lực lượng lao động phi nông nghiệp trong cả nước và đặc biệt tại một số vùng nó đã sử dụng gần như đại đa số lực lượng lao động phi nông nghiệp và lao động nhàn rỗi. Ngoài ra doanh nghiệp vừa và nhỏ cong thu hút vốn nhàn rỗi trong dân,sử dụng nguồn tài chính của dân cư trong vùng và tận dụng các nguồn nguyên liệu trong vùng để sản xuất kinh doanh.
+ Mặt khác, doanh nghiệp vừa và nhỏ sẵn sàng mạo hiểm đầu tư vào các lĩnh vực mới, mạo hiểm với rủi ro có thể xảy ra, từ đó tạo nên nguồn động lực phát triển cho xã hội, tạo công ăn việc làm cho người lao động.
Bên cạnh những ưu điểm doanh nghiệp vừa và nhỏ thì doanh nghiệp cũng gặp những khó khăn như:
+ Nguồn lực vật chất bị hạn chế (nguồn vốn, tài nguyên, đất đai và công nghệ) đồng thời việc tiếp cận các nguồn vốn để đầu tư mở rộng quy mô kinh doanh gặp nhiều khó khăn và thường là tự tích lũy khó vay vốn.
34
+ Nhìn chung hiệu quả sản xuất kinh doanh còn thấy gặp nhiều khó khăn trong việc đổi mới công nghệ và nâng cao năng lực cạnh tranh trong xu thế hội nhập quốc tế.
+ Bên cạnh đó, vì doanh nghiệp vừa và nhỏ có ít vốn nên khó cạnh tranh với các doanh nghiệp lớn trong việc thu hút lao động có tay nghề cao, với nguồn kinh phí hạn hẹp nên doanh nghiệp vừa và nhỏ khó có khả năng đào tạo nâng cao trình độ chuyên môn cho người lao động.
+ Nhìn chung trình độ năng lực quản lý, điều khiển của các chủ doanh nghiệp vừa và nhỏ còn nhiều hạn chế, đặc biệt là thiếu tầm nhìn chiến lược dài hạn, sản xuất kinh doanh còn mang tính “chụp dực” ngắn hạn, dễ rơi vào thua lỗ, giải thể hoặc ngưng hoạt động.