Đang tải... (xem toàn văn)
Tình trạng vi phạm pháp luật thuế còn phổ biến ở tất cả các thành phần kinh tế hiện nay như: trốn thuế, lợi dụng việc hoàn thuế để “rút lõi” ngân quỹ nhà nước… Với đặc thù là một huyện v
BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƢỜNG ĐẠI HỌC BÁCH KHOA HÀ NỘI NGUYỄN THỊ VÂN ANH PHÂN TÍCH VÀ ĐỀ XUẤT MỘT SỐ GIẢI PHÁP NHẰM HỒN THIỆN CƠNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ ĐỐI VỚI CÁC DOANH NGHIỆP TẠI CHI CỤC THUẾ HUYỆN LỘC HÀ, TỈNH HÀ TĨNH LUẬN VĂN THẠC SĨ CHUYÊN NGÀNH QUẢN TRỊ KINH DOANH NGƯỜI HƯỚNG DẪN KHOA HỌC TS NGUYỄN ĐẠI THẮNG HÀ NỘI - 2019 Tai ngay!!! Ban co the xoa dong chu nay!!! 17051113911841000000 MỤC LỤC MỤC LỤC LỜI CAM ĐOAN LỜI CẢM ƠN DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT DANH MỤC CÁC BẢNG BIỂU DANH MỤC HÌNH LỜI MỞ ĐẦU 1 Lý chọn đề tài Tổng quan cơng trình nghiên cứu có liên quan Mục tiêu nhiệm vụ nghiên cứu Đối tƣợng phạm vi nghiên cứu Phƣơng pháp nghiên cứu Kết cấu luận văn CHƢƠNG I: CƠ SỞ LÝ LUẬN VÀ THỰC TIỄN VỀ CÔNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ ĐỐI VỚI CÁC DOANH NGHIỆP 1.1 Tổng quan thuế quản lý thuế 1.1.1 Tổng quan thuế 1.1.2 Quản lý thuế 13 1.2 Quản lý thuế doanh nghiệp cấp chi cục thuế 20 1.2.1 Chức năng, nhiệm vụ quan thuế cấp chi cục 20 1.2.2 Đặc điểm doanh nghiệp cấp chi cục thuế quản lý .21 1.2.3 Quản lý thuế doanh nghiệp 22 1.2.4 Nội dung công tác quản lý thuế doanh nghiệp .24 1.2.5 Các tiêu đánh giá công tác quản lý thuế doanh nghiệp 32 1.2.6 Những nhân tố ảnh hưởng đến công tác quản lý thuế doanh nghiệp .34 1.3 Thực tiễn quản lý thuế số địa phương học kinh nghiệm quản lý thuế doanh nghiệp 36 1.3.1 Thực tiễn quản lý thuế số địa phương 36 1.3.2 Bài học kinh nghiệm cho Chi cục thuế huyện Lộc Hà, tỉnh Hà Tĩnh 39 Tóm tắt chƣơng 40 CHƢƠNG 2: THỰC TRẠNG CÔNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ ĐỐI VỚI CÁC DOANH NGHIỆP TẠI CHI CỤC THUẾ HUYỆN LỘC HÀ, TỈNH HÀ TĨNH 41 2.1 Giới thiệu tổng quan huyện Lộc Hà Chi cục Thuế huyện Lộc Hà, tỉnh Hà Tĩnh 41 2.1.1 Giới thiệu tổng quan huyện Lộc Hà, tỉnh Hà Tĩnh .41 2.1.2 Chi cục Thuế huyện Lộc Hà, tỉnh Hà Tĩnh 42 2.1.3 Thực trạng doanh nghiệp địa bàn Chi cục thuế quản lý 51 2.3 Công tác quản lý thuế doanh nghiệp Chi cục thuế huyện Lộc Hà giai đoạn 2016 - 2018 55 2.3.1 Phân tích cơng tác quản lý thuế doanh nghiệp Chi cục thuế huyện Lộc Hà 55 2.3.2 Đánh giá chung công tác quản lý thuế doanh nghiệp Chi cục thuế huyện Lộc Hà 74 Tóm tắt chƣơng 82 CHƢƠNG 3: CÁC GIẢI PHÁP NHẰM HOÀN THIỆN CÔNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP TẠI CHI CỤC THUẾ HUYỆN LỘC HÀ .83 3.1 Quan điểm, mục tiêu nhiệm vụ Chi cục Thuế huyện Lộc Hà hoàn thiện công tác quản lý thuế doanh nghiệp 83 3.1.1 Quan điểm công tác quản lý thuế doanh nghiệp .83 3.1.2 Mục tiêu nhiệm vụ Chi cục thuế huyện Lộc Hà giai đoạn 2019-2020 .84 3.2 Đề xuất giải pháp nhằm hồn thiện cơng tác quản lý thuế doanh nghiệp Chi cục Thuế huyện Lộc Hà 86 3.2.1 Đổi tăng cường lực công tác kiểm tra, giám sát tuân thủ người nộp thuế 86 3.2.2 Kiện toàn máy, cấu lại nhân lực tăng cường công tác đào tạo, bồi dưỡng cán thuế 88 3.2.3 Đổi công tác tuyên truyền, hỗ trợ tổ chức, cá nhân nộp thuế 92 3.2.4 Một số giải pháp mang tính định hướng khác 95 3.3 Một số kiến nghị .95 3.3.1 Kiến nghị với Cục thuế Hà Tĩnh 95 3.3.2 Kiến nghị cấp quyền huyện Lộc Hà 96 Tóm tắt chƣơng 97 KẾT LUẬN .98 TÀI LIỆU THAM KHẢO 99 LỜI CAM ĐOAN Tôi xin cam đoan số liệu kết nghiên cứu luận văn trung thực chưa sử dụng để bảo vệ học vị Tôi xin cam đoan giúp đỡ cho việc thực luận văn cảm ơn thơng tin trích dẫn luận văn rõ nguồn gốc Hà Nội, tháng 03 năm 2019 Tác giả Nguyễn Thị Vân Anh LỜI CẢM ƠN Tôi xin chân thành cám ơn thầy cô, Viện Quản lý kinh tế, Trường Đại học Bách khoa Hà Nội truyền đạt cho kiến thức quý báu làm tảng cho việc thực luận văn Đặc biệt, xin gửi lời cảm ơn chân thành tới thầy giáo TS Nguyễn Đại Thắng, người trực tiếp hướng dẫn tận tình giúp đỡ để tơi hồn thành luận văn Xin chân thành cảm ơn Ban lãnh đạo Cục Thuế Hà Tĩnh, Chi cục Thuế huyện Lộc Hà tạo điều kiện thuận lợi cho suốt trình thực luận văn Cuối cùng, xin chân thành cảm ơn tất bạn bè, đồng nghiệp, doanh nghiệp địa bàn huyện Lộc Hà, tỉnh Hà Tĩnh hỗ trợ công tác thu thập nguồn liệu cho việc phân tích, đánh giá để nghiên cứu, thực luận văn Xin trân trọng cám ơn ! DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT Chữ viết tắt/ký hiệu Cụm từ đầy đủ BTC Bộ Tài CCT Chi cục Thuế CNTT Cơng nghệ thông tin DN Doanh nghiệp HTX Hợp tác xã MST Mã số thuế NSNN SX Ngân sách nhà nước Sản xuất TMDV Thương mại dịch vụ TNDN Thu nhập doanh nghiệp TNHH Trách nhiệm hữu hạn UBND Ủy ban nhân dân DANH MỤC CÁC BẢNG BIỂU Bảng 2.1: Trình độ cán Chi cục thuế huyện Lộc Hà năm 2018 .49 Bảng 2.2: Độ tuổi lao động cán Chi cục Thuế huyện Lộc Hà 49 Bảng 2.3: Trang thiết Chi cục thuế huyện Lộc Hà năm 2018 50 Bảng 2.4: Số thu NSNN Chi cục thuế huyện Lộc Hà giai đoạn 2016 – 2018 51 Bảng 2.5: Tình hình biến động doanh nghiệp huyện Lộc Hà .52 Bảng 2.6: Cơ cấu doanh nghiệp theo ngành nghề địa bàn huyện Lộc Hà 53 Bảng 2.7: Cơ cấu loại hình doanh nghiệp địa bàn huyện Lộc Hà .54 Bảng 2.8: Số lượng doanh nghiệp theo lợi nhuận địa bàn 54 Bảng 2.9: Kết doanh nghiệp khai thuế so với đăng ký thuế .55 Bảng 2.10: Kết năm 2016-2018 56 Bảng 2.11: Kết tuyên truyền hỗ trợ đối tượng nộp thuế năm 2016- 2018 59 Bảng 2.12: Kết thu thuế theo sắc thuế 60 Bảng 2.13: Kết thu thuế theo loại hình doanh nghiệp .61 Bảng 2.14: Kết kiểm tra hồ sơ khai thuế trụ sở CQT giai đoạn 2016 - 201862 Bảng 2.15: Kết kiểm tra trụ sở người nộp thuế từ năm 2016-2018 64 Bảng 2.16: Kết kiểm tra giai đoạn năm 2016-2018 65 Bảng 2.17: Bảng phân loại nợ thuế chi cục thuế huyện Lộc Hà năm 2016-201868 Bảng 2.18: Bảng phân loại nợ thuế theo ngày nợ doanh nghiệp 31/12/2018 69 Bảng 2.19: Tình hình nợ thuế lớn doanh nghiệp 31/12/2018 70 Bảng 2.20: Số thuế thu qua biện pháp cưỡng chế từ năm 2016 đến 2018 71 Bảng 2.21: Số lượng doanh nghiệp kê khai thuế qua mạng 75 DANH MỤC HÌNH Hình 1.1 Mơ hình tổ chức quản lý theo chức hộ thống thuế Việt nam .19 Hinh 1.2: Tổ chức kiểm tra thuế Việt Nam 29 Hình 1.3: Cơ chế kiểm tra theo kỹ thuật quản lý rủi ro (mơ hình 1) [14] 30 Hình 1.4: Cơ chế kiểm tra theo kỹ thuật quản lý rủi ro (mơ hình 2) [14] 30 Hình 1.5: Cơ chế kiểm tra theo kỹ thuật quản lý rủi ro (mơ hình 3) 30 Hình 2.1: Cơ cấu thành phần doanh nghiệp địa bàn huyện Lộc Hà 42 Hình 2.2: Tổ chức Chi cục Thuế huyện Lộc Hà 45 Hình 2.3: Tổ chức đội thuế Chi cục Thuế huyện Lộc Hà 45 Hình 2.4: Tỷ trọng loại hình doanh nghiệp địa bàn huyện Lộc Hà 54 LỜI MỞ ĐẦU Lý chọn đề tài Thuế phận quan trọng ngân sách nhà nước, thuế góp phần to lớn vào nghiệp xây dựng bảo vệ đất nước.Một hệ thống thuế có hiệu lực hiệu mục tiêu quan trọng quốc gia Điều khơng phụ thuộc vào sách thuế hợp lý mà phụ thuộc lớn vào hoạt động quản lý thu thuế nhà nước, mà thu thuế khu vực doanh nghiệp chiếm tỷ trọng cao ngân sách nhà nước Phải quản lý thu thuế khu vực doanh nghiệp để có hiệu quả, vấn đề ngành thuế xã hội quan tâm Trong năm qua, có tiến việc cải cách hệ thống thuế theo hướng tạo hành lang pháp luật sách thuế, quản lý thuế, nâng cao trách nhiệm tổ chức cá nhân việc thực nghĩa vụ thuế Nhà nước, đồng thời bước điều chỉnh sắc thuế phù hợp với lộ trình hội nhập quốc tế Bên cạnh mặt tích cực sách thuế hành Nhà nước ta việc thực thi pháp luật thuế cịn nhiều phức tạp khó khăn việc quản lý lĩnh vực thuế Tình trạng vi phạm pháp luật thuế phổ biến tất thành phần kinh tế như: trốn thuế, lợi dụng việc hoàn thuế để “rút lõi” ngân quỹ nhà nước… Với đặc thù huyện ven biển, thành lập tỉnh Hà Tĩnh, số lượng doanh nghiệp vừa nhỏ chiếm tỷ lệ lớn, đóng góp nguồn ngân sách chủ yếu cho địa bàn, Chi cục Thuế huyện Lộc Hà gặp nhiều khó khăn công tác quản lý thuế Do quy mô doanh nghiệp nhỏ, tính tự phát cao, tượng trốn thuế, gian lận thuế doanh nghiệp phổ biến khiến cơng tác quản lý gặp nhiều khó khăn Bên cạnh ngành nghề kinh doanh doanh nghiệp đa dạng, nhiều doanh nghiệp không khai báo đầy đủ lĩnh vực kinh doanh Một số lĩnh vực tiềm ẩn nhiều phức tạp cơng tác quản lý, địi hỏi kiến thức chuyên môn, khả nhạy bén quản lý thuế để phát sai phạm mà cán thuế chưa đáp ứng Xuất phát từ tồn quản lý thuế nêu đòi hỏi Chi cục Thuế huyện Lộc Hà phải tìm giải pháp để hoàn thiện quản lý thuế doanh nghiệp địa bàn Huyện Đây yêu cầu cấp bách nhằm tăng thu cho ngân sách nhà nước, bảo đảm cơng bằng, kích thích sản xuất kinh doanh phát triển Đó