CHƯƠNG I CƠ SỞ LÝ LUẬN VÀ THỰC TIỄN VỀ CÔNG TÁC QUẢN LÝ : THUẾ ĐỐI VỚI CÁC DOANH NGHIỆP
CHƯƠNG 2 THỰC TRẠNG CÔNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ ĐỐI VỚI CÁC
2.3. Công tác quản lý thuế đối với các doanh nghiệp tại Chi cục thuế huyện Lộc Hà
2.3.2. Đánh giá chung về công tác quản lý thuế đối với doanh nghiệp tại Chi cục thuế huyện Lộc Hà
2.3.2.1. Những kết quả đạt được
Nhờ sự nỗ lực của cán bộ công chức trong Chi cục, dưới sự chỉ đạo của Cục Thuế tỉnh Hà Tĩnh và UBND huyện Lộc Hà nên công tác quản lý thuế tại Chi cục thuế huyện Lộc Hà đã đạt được những thành tựu nhất định.
- Năm 2016, 2017 và 2018 Chi cục thuế đã hoàn thành vượt mức dự toán thu thuế mà Cục Thuế giao.Tốc độ tăng trưởng về thuế năm sau cao hơn năm trước
75
- Về thực hiện kiểm tra hồ sơ tại bàn đạt trên 20% ngành đề ra. Qua kiểm tra đã phát hiện hành vi vi phạm yêu cầu người nộp thuế kê khai bổ sung và nôp vào ngân sách 690 trđ.
- Công tác kiểm tra, thanh tra ĐTNT cũng như kiểm tra nội bộ đã được tăng cường, đã phát hiện và xử lý kịp thời các trường hợp vi phạm thuộc thẩm quyền của Chi cục góp phần hạn chế tình trạng gian lận về thuế. Qua các năm đều hoàn thành kế hoạch kiểm tra thuế, góp phần tăng thu ngân sách 1.238 trđ.
- Về tuyên truyền và hỗ trợ NNT: Chi cục đã đẩy mạnh tuyên truyền thông qua các phương tiện truyền thông, cử cán bộ trực tiếp hỗ trợ tận tình NNT.
- Công tác thu, nộp, xử lý tờ khai đã được thực hiện nghiêm túc, chất lượng được nâng cao. Với việc kê khai thuế qua mạng iHTKK tạo điều kiện thuận lợi cho doanh nghiệp trong việc kê khai thuế, không phải đến cơ quan thuế nộp tờ khai, tiết kiệm được thời gian và tiền bạc làm cho ý thức kê khai thuế của doanh nghiệp được nâng cao rõ rệt. Số lượng doanh nghiệp kê khai qua mạng tăng lên qua từng năm thể hiện ở bảng sau:
Bảng 2. : Số lƣợng doanh nghiệp kê khai thuế qua mạng21
TT Năm Tổng số
doanh nghiệp
Số lƣợng Doanh nghiệp kê khai qua
mạng
Tỷ lệ % so với tổng số doanh
nghiệp
1 2016 95 90 94,7
2 2017 130 126 96,9
3 2018 180 178 98,9
Nguồn: Chi cục thuế huyện Lộc Hà Đáp ứng cải cách thủ tục hành chính, rút ngắn thời gian kê khai và nộp thuế.Chi cục Thuế huyện Lộc Hà đã thực hiện triển khai từ 31/3/2012 tất cả các doanh nghiệp đều phải kê khai thuế qua mạng.Từ năm 2016 2018 số lượng DN kê - khai qua mạng đạt trên 94 % trên tổng số DN.
- Hiệu quả công tác quản lý thuế và trình độ chuyên môn nghiệp vụ thuế của cán bộ thuế đã được nâng cao rất nhiều, Chi cục đã tăng cường áp dụng khoa học công nghệ hiện đại cho công tác quản lý, áp dụng và phát triển hệ thống quản lý thuế trên máy tính: Phần mềm QLT TMS, phần mềm thanh tra, kiểm tra, nhật ký điện tử, ấn chỉ, trước bạ…
- Nâng cao hiểu biết và ý thức chấp hành nghĩa vụ nộp thuế cho nhân dân, khuyến khích các thành phần kinh tế phát triển sản xuất, góp phần khuyến khích đầu tư, sản xuất xuất khẩu, điều tiết vĩ mô nền kinh tế.
Đạt được những kết quả trên là do Chi cục Thuế huyện Lộc Hà đã xây dựng kế hoạch hoạt động trình cấp trên phê duyệt và tổ chức thực hiện theo đúng trình tự, thủ tục quy định. Tổ chức triển khai, quán triệt thực hiện các Thông tư, Nghị định và các văn bản hướng dẫn của các cơ quan quản lý Nhà nước cấp trên về tổ chức thực hiện luật thuế. Chi cục đã quán triệt thực hiện quy chế dân chủ, công khai về công tác quản lý, đã từng bước cải cách quy trình nghiệp vụ quản lý thuế theo hướng đơn giản, rõ ràng, hiện đại, đề cao trách nhiệm của các ĐTNT trong việc tự tính, tự khai, tự nộp.
Chi cục đã chủ động tập trung lực lượng, phối hợp với các doanh nghiệp tổ chức đối thoại, đánh giá tình hình thực hiện nhằm tháo gỡ khó khăn, vướng mắc cho doanh nghiệp trong việc thực hiện luật thuế, tạo điều kiện cho doanh nghiệp ổn định phát triển sản xuất, kinh doanh, thực hiện tốt nghĩa vụ nộp thuế.
Công tác kiểm tra quyết toán thuế cũng đã được chú trọng ngay từ đầu, nhờ vậy, đã thu được rất nhiều số thuế còn nợ đọng, phát hiện và truy thu hàng tỷ đồng nộp vào ngân sách Nhà nước. Tổ chức rà soát lại toàn bộ số thuế nợ đọng, phân loại và áp dụng các biện pháp tích cực để thu hết số thuế tồn đọng.
Chi cục Thuế huyện Lộc Hà đã phấn đấu quyết liệt và liên tục, áp dụng đồng bộ nhiều biện pháp tích cực và hiệu quả trong công tác chỉ đạo và quản lý thu, khai thác thêm nguồn thu, chống thất thu và giảm nợ đọng thuế cho Ngân sách Nhà nước. Chi cục đã có những giải pháp chống thất thu thuế có hiệu quả. Như: phối hợp các ngành chức năng, các cơ quan hữu quan trong việc quản lý thuế. Phối hợp với các ngành tiến hành điều tra, khảo sát, tham mưu cho huyện ra chỉ thị về tăng cường công tác quản lý.Tăng cường kiểm tra, thanh tra việc thực hiện quy trình quản lý, việc tiếp dân, nhận và giải quyết đơn thư khiếu nại, tố cáo của nhân dân và việc chấp hành kỷ luật, kỷ cương ngành thuế của cán bộ thuế. Tăng cường kiểm tra, thanh tra việc chấp hành nghĩa vụ nộp thuế của ĐTNT, việc đăng ký, kê khai nộp thuế, tính thuế, quyết toán thuế, thực hiện chế độ hạch toán, kế toán, quản lý, sử dụng hoá đơn, chứng từ, xin miễn, giảm thuế, hoàn thuế. Chi cục đã kịp thời biểu
77
dương, khen thưởng những cán bộ có thành tích xuất sắc, các đối tượng chấp hành tốt nghĩa vụ nộp thuế và phát hiện, uốn nắn, xử lý nghiêm các trường hợp vi phạm.
Tăng cường đối chiếu hoá đơn, phát hiện và xử lý nghiêm các trường hợp vi phạm thuộc thẩm quyền. Kể từ khi Nghị định số 51/2010/NĐ-CP ngày 14/5/2010 quy định về hóa đơn bán hàng hóa, cung ứng dịch vụ ra đời, tất cả các tổ chức, doanh nghiệp có tư cách pháp nhân được tự in hóa đơn, tự quản lý và sử dụng hóa đơn thì công tác quản lý hóa đơn gặp rất nhiều khó khăn. Với việc tự in hóa đơn đồng nghĩa với hiện tượng doanh nghiệp tự thành lập để mua bán hóa đơn ngày càng tăng nên công tác quản lý hóa đơn gặp nhiều khó khăn. Điều đó đòi hỏi công tác kiểm tra đối với doanh nghiệp diễn ra thường xuyên, phát hiện ngăn chặn kịp thời các doanh nghiệp ma, doanh nghiệp thành lập để mua bán hóa đơn.
Chi cục Thuế liên tục bồi dưỡng nâng cao trình độ chuyên môn, nghiệp vụ cũng như đạo đức, bản lĩnh chính trị cho cán bộ thuế. Từng bước nêu cao vai trò trách nhiệm của cán bộ thuế. Chi cục đã mở nhiều lớp tập huấn cho cán bộ thuế cũng như ĐTNT về luật thuế, chính sách thuế. Hướng dẫn ĐTNT và tổ chức thực hiện công tác đăng ký, kê khai nộp thuế và cấp mã số thuế.Tổ chức tập huấn kế toán cho các doanh nghiệp.
Chi cục đã tăng cường phối hợp với các cơ quan thông tin đại chúng: báo chí, đài phát thanh, truyền hình ... và dựng các cụm pa-nô, áp phích ở các trung tâm dân cư, kinh tế, thương mại nhằm tổ chức tuyên truyền cho nhân dân các chính sách, nghiệp vụ về thuế. Do đó, ĐTNT ngày càng tự nhận thức được nghĩa vụ nộp thuế của mình, hiểu và chấp hành đúng pháp luật về thuế, tạo điều kiện thuận lợi cho công tác quản lý thuế đạt kết quả cao.
Chi cục đã củng cố, phát triển hệ thống quản lý thuế trên máy tính. Việc ứng dụng hệ thống quản lý thuế trên máy tính đã đem lại nhiều kết quả tích cực, tăng cường hiệu quả cho công tác quản lý thuế, tăng cường công tác kiểm tra, đối chiếu thông tin về ĐTNT, kịp thời phát hiện và xử lý các trường hợp vi phạm, tiết kiệm thời gian, chi phí cho công tác quản lý thuế.
Nhờ việc đổi mới chính sách vĩ mô, không ngừng hoàn thiện môi trường kinh doanh... của Nhà nước đã thúc đẩy sản xuất, kinh doanh phát triển, tăng nguồn thu cho Ngân sách Nhà nước nên công tác quản lý thuế cũng thuận lợi hơn.
Ngoài ra, công tác thuế đạt được những kết quả trên còn do được sự lãnh đạo, hướng dẫn, giúp đỡ của các cấp, các ngành, HĐND, UBND huyện Lộc Hà, Tổng
cục thuế và Bộ Tài chính, Cục Thuế tỉnh Hà Tĩnh cùng với sự phối hợp của các cơ quan quản lý Nhà nước trên địa bàn thành phố và sự cố gắng sản xuất, kinh doanh của các ĐTNT.
2.3.2.2. Những hạn chế yếu kém
Mặc dù việc triển khai thực hiện Luật Quản lý thuế trong những năm qua đã đạt được kết quả cao, nhưng một số khâu trong công tác quản lý thuế vẫn còn những điểm hạn chế, yếu kém cần khắc phục; tình trạng thất thu thuế và nợ đọng thuế vẫn chưa được khắc phục triệt để.Cụ thể:
- Về cơ cấu thu thuế không đều, nguồn thu ngân sách từ DN chủ yếu thu từ thuế GTGT; thuế TNDN chiếm tỷ lệ trên tổng số thu DN thấp, DN báo kết quả hoạt động hòa và lỗ còn nhiều.
- Công tác quản lý, theo dõi, phân tích, phân loại và thu nợ thuế chưa cao, số nợ đọng thuế còn kéo dài chưa có nhiều biện pháp xử lý hiệu quả. Việc quản lý, theo dõi hồ sơ các đối tượng nợ thuế chưa chặt. Công tác thu nợ thuế chưa quyết liệt, hồ sơ cưỡng chế nợ thuế thực hiện chưa được nhiều. Chi cục chỉ mới thực hiện 2 biện pháp cưỡng chế nợ trên 6 biện pháp.
- Hồ sơ kiểm tra đạt từ 20 % ngành đề ra nhưng chưa kiểm tra 100% hồ sơ khai thuế Việc kiểm tra thuế hiện nay chủ yếu mới kiểm tra sơ bộ hồ sơ khai thuế . về các chỉ tiêu chủ yếu trên hồ sơ khai thuế, chưa đi sâu phân tích tính hợp lý, tính lôgic của số liệu trên hồ sơ khai thuế, chưa có nhiều thông tin để đối chiếu, nên chưa phát hiện được các trường hợp gian lận, sai sót…
- Công tác kiểm tra tại trụ sở người nộp thuế đã đạt được những kết quả nhất định, nhưng số lượng đơn vị đã được tiến hành kiểm tra chiếm tỷ lệ thấp so với tổng số doanh nghiệp trên địa bàn. Việc xử lý kết quả sau kiểm tra còn kéo dài so với thời gian quy định.
- Công tác Tuyên truyền, hỗ trợ người nộp thuế mặc dù đã có những bước tiến đáng kể nhưng vẫn chưa đáp ứng yêu cầu của công tác quản lý thuế mới, đặc biệt chưa chủ động điều tra nắm bắt những vướng mắc về chính sách để từ đó nâng cao chất lượng các biện pháp hỗ trợ cho người nộp thuế.
- Công tác chống thất thu đã triển khai quyết liệt nhưng hiện tượng thất thu thuế vẫn còn, bỏ sót nguồn thu, chưa khai thác triệt để các nguồn thu.
- Ý thức trách nhiệm, trình độ một số cán bộ còn yếu, hiệu quả công việc chưa cao, chưa tích cực nỗ lực phấn đấu.
79
2.3.2.3. Nguyên nhân của những hạn chế trên a) Nguyên nhân khách quan
- Tình hình kinh tế mấy năm gần đây gặp khó khăn, suy thoái, sản xuất kinh doanh bị đình đốn, hàng hóa tồn kho lớn, sức mua giảm, chính sách của nhà nước về miễn, giảm, gia hạn nộp thuế nhằm hỗ trợ thị trường và tháo gỡ khó khăn cho sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp là nguyên nhân cơ bản tác động đến số thu ngân sách.
- Nguyên nhân từ người nộp thuế: DN không tự giác trong việc kê khai, nộp thuế, dây dưa nợ đọng thuế làm ảnh hưởng đến công tác thu Ngân sách.
- Chức năng, nhiệm vụ của cơ quan thuế còn hạn chế. Theo quy định của Nhà nước thì cơ quan thuế không có chức năng điều tra, do đó việc quản lý, kiểm tra, thanh tra của cơ quan thuế khi phát hiện có những dấu hiệu vi phạm thì cơ quan thuế không thể tiếp tục dùng các biện pháp khác cho việc điều tra, mà chỉ có thể tiến hành kiểm tra trên sổ sách, chứng từ kế toán do doanh nghiệp cung cấp, trong khi những tài liệu đó có thể đã bị thay đổi, chỉnh sửa, do đó hạn chế đến công tác kiểm tra.
- Huyện Lộc Hà là địa bàn KT XH khó khăn, thuế TNDN được miễn 4 năm, - giảm 9 năm. Nguồn thu từ thuế TNDN không đáng kể.
- Sự phối hợp của các cơ quan ban ngành với cơ quan thuế: Khi xác minh đối chiếu doanh nghiệp hoạt động, giao dịch thanh toán thì việc phản hồi của các cơ quan ban ngành chậm làm mất thời gian, chậm xử lý. hưa chủ động đẩy mạnh C công tác phối hợp trao đổi thông tin, phối hợp giải quyết vụ việc, phối hợp giải quyết theo chuyên đề, phối hợp trong công tác xây dựng lực lượng và tổ chức giao ban định kỳ. Công tác thu hồi tiền thuế trốn lậu, công tác phối hợp đôn đốc doanh nghiệp còn nợ đọng thuế chưa được quan tâm đúng mức. Trong phối hợp thực hiện có nơi, có chỗ còn chưa xác định rõ trách nhiệm của từng ơ quan, c cơ quan thuế có trách nhiệm cung cấp thông tin và phối hợp thực hiện tính, xác định số thuế gian lận…
b) Nguyên nhân chủ quan của Chi cục
- Chi cục đã có nhiều giải pháp để thu ngân sách nhưng quá trình triển khai, thực hiện chưa có nhiều giải pháp, đề xuất, phối hợp với các ngành, thị xã và phường, xã trong công tác chống thất thu.
- Tổ chức bộ máy, lực lượng cán bộ làm công tác kiểm tra thuế chưa tương xứng với khối lượng công việc: Một số cán bộ chưa phát huy được vai trò, trách nhiệm, chưa chịu khó tìm tòi để có giải pháp, biện pháp trong công tác quản lý còn
để thất thu, thiếu trách nhiệm, bỏ sót nguồn thu. Công tác luân phiên, luân chuyển công chức làm công tác ngành thuế còn chưa hợp lý. Một số công chức kiểm tra giỏi đã từng được tham gia các khóa đào tạo chuyên sâu về thanh tra; kiểm tra cơ bản và nâng cao, tập huấn về chuyển giá,...điều chuyển sang làm công tác khác, gây ra sự lãng phí nguồn nhân lực kiểm tra thuế có kinh nghiệm và làm lực lượng kiểm tra suy giảm, vì kiểm tra thuế là là công việc đòi hỏi phải có đội ngũ cán bộ chuyên sâu, chuyên nghiệp.
- Cơ sở dữ liệu về NNT còn nghèo nàn, các ứng dụng tin học chưa đồng bộ:
Cơ sở ữ ệ d li u v NNTc a ngành thu ề ủ ế chưa đầy đủ, chưa đáp ứng được yêu c u ầ kiểm tra trên cơ sở phân tích rủi ro. Cơ sở ữ d u c a ngành thu liệ ủ ế chưa bao quát đầy đủ thông tin v ề NNT, còn nghèo nàn và đơn điệu. Ch khaỉ i thác thông tin được m t ộ chiều, th i gian th c hi n trên máy ch m, th i k tra d li u theo tháng( ch m t ờ ự ệ ậ ờ ỳ ữ ệ ậ ừ 10-15 ngày), không l y d ấ ữliệu đến ngày.
Trên th c t , viự ế ệc lựa ch n NNT kiọ ểm tra trên cơ sở phân tích rủi ro được thực hi n qua vi c phân tích thông tin v ệ ệ ề NNT đã đăng ký và các thông tin liên quan khác. Vấn đề đặt ra là độ chính xác của các thông tin liên quan khác mà CQT có, độ tin c y c a nhậ ủ ững thông tin này được đảm bảo đến đâu, từ ngu n nào? chính th c ồ ứ hay không chính th c? Hi u qu ứ ệ ả và độchính xác của việc phân tích thông tin này có l ẽchủ ế y u v n d a vào kinh nghiẫ ự ệm của các cán b ki m tra thu . ộ ể ế
Để ki m tra thu ể ế trên cơ sở phân tích rủi ro, cơ quan thuế cần rất nhi u các ề thông tin khác mang tính đặc thù hoặc có liên quan đến bí mật ngh ềnghiệp, bí mật kinh doanh. Tuy nhiên, NNT còn r t dè dấ ặt khi cung c p nh ng thông tin mà CQT ấ ữ yêu c u, ph n s b l bí mầ ầ ợ ị ộ ật nghề nghi p, phệ ần vì tâm lý chưa tin tưởng, lo ngại thông tin cung c p cho CQT s b l ấ ẽ ị ộ ra cho đối th kinh doanh và b ủ ị ảnh hưởng đến sản xuất kinh doanh. Nguyên nhân m t ph n là do thiộ ầ ếu các quy định mang tính pháp lý đề điều chỉnh các mối quan h tranh chệ ấp phát sinh giữa CQT và NNT, điều này d n t i tình trẫ ớ ạng NNT tìm mọi cách để ữ gi thông tin, còn CQT thì tìm m i cách khai ọ thác các thông thông tin về NNT, k cể ả ngu n thông tin không chính thồ ức.
- Công tác tuyên truyền, hỗ trợ người nộp thuế chưa phân loại NNT để áp dụng các hình thức tuyên truyền, hỗ trợ phù hợp. Nội dung tuyên truyền chưa sát với yêu cầu đặc biệt là đối với thuế GTGT. Hầu hết vẫn chỉ là phổ biến lại quy định của pháp luật mà chưa giải thích rõ đạo lý, bản chất của quy định đó nên chất lượng tuyên truyền chưa cao, một số người nộp thuế chưa hiểu rõ hoặc chưa nắm hết được quy định của pháp luật. Các hình thức tuyên truyền điện tử triển khai chậm so với