CHƯƠNG I CƠ SỞ LÝ LUẬN VÀ THỰC TIỄN VỀ CÔNG TÁC QUẢN LÝ : THUẾ ĐỐI VỚI CÁC DOANH NGHIỆP
CHƯƠNG 2 THỰC TRẠNG CÔNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ ĐỐI VỚI CÁC
2.1. Giới thiệu tổng quan về huyện Lộc Hà và Chi cục Thuế huyện Lộc Hà, tỉnh Hà Tĩnh
2.1.2. Chi cục Thuế huyện Lộc Hà, tỉnh Hà Tĩnh
2.1.2.1. Chức năng nhiệm vụ của Chi cục thuế
Chi cục Thuế huyện Lộc Hà được thành lập theo quyết định số 1781/QĐ-BTC ngày 15/5/2007 của Bộ tài chính. Chi cục Thuế huyện Lộc Hà chịu sự quản lý trực
43
tiếp của Cục Thuế tỉnh Hà Tĩnh, có chức năng tổ chức thực hiện công tác quản lý thuế, phí, lệ phí, các khoản thu khác của Ngân sách Nhà nước thuộc phạm vi nhiệm vụ của ngành thuế trên địa bàn huyện Lộc Hà theo quy định của pháp luật.
Chi cục thuế huyện Lộc Hà có tư cách pháp nhân, con dấu riêng, được mở tài khoản tại Kho bạc Nhà nước theo quy định của pháp luật.
Thực hiện theo quyết định số 503/QĐ TCT ngày 29/3/2010 của Tổng cục - Trưởng Tổng cục Thuế, Chi cục Thuế huyện Lộc Hà thực hiện nhiệm vụ, quyền hạn, trách nhiệm theo quy định của Luật Quản lý thuế, các luật thuế, các quy định pháp luật khác có liên quan và những nhiệm vụ, quyền hạn cụ thể sau đây:
- Tổ chức triển khai thực hiện thống nhất các văn bản quy phạm pháp luật về thuế, quy trình nghiệp vụ quản lý thuế trên địa bàn;
- Tổ chức thực hiện dự toán thu thuế hàng năm; phân tích, đánh giá công tác quản lý thuế, tham mưu với cấp uỷ Đảng, chính quyền địa phương về lập và thực hiện dự toán thu ngân sách nhà nước; phối hợp với các cơ quan, đơn vị trên địa bàn để thực hiện nhiệm vụ được giao;
- Tổ chức thực hiện nhiệm vụ quản lý thuế đối với NNT thuộc phạm vi quản lý của Chi cục thuế: đăng ký thuế, cấp mã số thuế, xử lý hồ sơ khai thuế, tính thuế, nộp thuế, miễn thuế, giảm thuế, xoá nợ thuế, tiền phạt, lập sổ thuế, thông báo thuế, phát hành các lệnh thu thuế và thu khác theo quy định của pháp luật thuế; đôn đốc NNT thực hiện nghĩa vụ nộp thuế đầy đủ, kịp thời vào NSNN;
- Quản lý thông tin về NNT, xây dựng hệ thống dữ liệu thông tin về NNT trên địa bàn;
- Thực hiện công tác tuyên truyền, hướng dẫn, giải thích chính sách thuế, hỗ trợ NNT thực hiện nghĩa vụ nộp thuế theo quy định của pháp luật;
- Kiểm tra việc kê khai thuế, hoàn thuế, miễn thuế, giảm thuế, nộp thuế, quyết toán thuế và chấp hành chính sách, pháp luật thuế đối với NNT và các tổ chức, cá nhân được uỷ nhiệm thu thuế; xử lý và kiến nghị xử lý đối với trường hợp vi phạm pháp luật thuế; giải quyết các khiếu nại, tố cáo về thuế theo thẩm quyền;
- Kiểm tra việc chấp hành trách nhiệm công vụ của công chức thuế; giải quyết khiếu nại, tố cáo liên quan đến việc chấp hành nhiệm vụ, công vụ công chức thuế;
- Kiến nghị với cơ quan thuế cấp trên những vấn đề vướng mắc cần sửa đổi, bổ sung các văn bản quy phạm pháp luật thuế, các quy trình, quy định của cơ quan thuế cấp trên. Báo cáo Cục thuế những vướng mắc phát sinh vượt quá thẩm quyền giải quyết của Chi cục thuế;
- Tổ chức thực hiện công tác kế toán thuế, thống kê thuế; lập các báo cáo kết quả thu thuế và các báo cáo khác phục vụ cho công tác chỉ đạo, điều hành của cơ quan Thuế cấp trên, Ủy ban nhân dân đồng cấp và các cơ quan có liên quan; tổng kết đánh giá tình hình và kết quả công tác của Chi cục thuế;
- Lập hồ sơ đề nghị khởi tố các tổ chức, cá nhân vi phạm pháp luật thuế; thông báo công khai trên các phương tiện thông tin đại chúng đối với NNT vi phạm nghiêm trọng pháp luật về thuế;
- Được quyền ấn định thuế, xử lý vi phạm hành chính về thuế, truy thu thuế;
thực hiện các biện pháp cưỡng chế thi hành quyết định hành chính thuế để thu tiền thuế nợ, tiền phạt vi phạm hành chính thuế;
- Quyết định hoặc đề nghị cấp có thẩm quyền quyết định miễn thuế, giảm thuế, hoàn thuế, truy thu thuế, gia hạn thời hạn nộp hồ sơ khai thuế, gia hạn thời hạn nộp thuế, khoanh nợ, giãn nợ, xoá tiền nợ thuế, tiền phạt theo quy định của pháp luật;
- Được quyền yêu cầu NNT cung cấp sổ kế toán, hoá đơn, chứng từ và hồ sơ tài liệu khác có liên quan đến việc tính thuế, nộp thuế; được yêu cầu tổ chức tín dụng, các tổ chức, cá nhân khác có liên quan cung cấp tài liệu và phối hợp với cơ quan thuế trong công tác quản lý thuế;
- Đề nghị cơ quan có thẩm quyền xử lý các tổ chức, cá nhân không thực hiện trách nhiệm phối hợp với cơ quan thuế trong công tác quản lý thuế để thu tiền thuế vào ngân sách Nhà nước theo quy định của pháp luật;
- Bồi thường thiệt hại cho NNT; giữ bí mật thông tin của NNT; xác nhận việc thực hiện nghĩa vụ thuế của NNT khi có đề nghị theo quy định của pháp luật;
- Tổ chức tiếp nhận và triển khai các ứng dụng tiến bộ khoa học, công nghệ thông tin và phương pháp quản lý thuế hiện đại vào các hoạt động của Chi cục thuế. - Quản lý, sử dụng đội ngũ cán bộ, công chức, viên chức thuế thuộc Chi cục thuế; quản lý, lưu giữ hồ sơ, tài liệu, ấn chỉ thuế và kinh phí, tài sản được giao theo quy định;
- Thực hiện các nhiệm vụ khác được giao;
2.1.2.2. Mô hình tổ chức của Chi cục thuế
Chi cục Thuế huyện Lộc Hà có trụ sở tại: xã Thạch Bằng, huyện Lộc Hà, tỉnh Hà Tĩnh; Về cơ cấu tổ chức bộ máy của Chi cục: ban đầu Chi cục thuế có 6 đội thuế gồm 4 đội chức năng trên văn phòng và 2 đội thuế liên xã. Thực hiện Quyết định số
45
1611/CT-TCCB của Cục thuế tỉnh Hà Tĩnh ngày 22/10/2014 về việc phê duyệt phương án tổ chức, Chi cục Thuế huyện Lộc Hà đã hoàn thiện hơn mô hình tổ chức gồm 5 đội như sau:
- Đội tổng hợp nghiệp vụ dự toán kê khai kế toán thuế tin học thu nhập cá - - - nhân - tuyên truyền hỗ trợ người nộp thuế;-
- - - quản lý nợ và cưỡng chế nợ thuế;
- Đội trước bạ - thu khác;
- Đội hành chính nhân sự tài vụ ấn chỉ;- - - - Đội thuế liên xã.
Hình 2.2: T ch c c a Chi c Tổ ứ ủ ục huế huy n Lệ ộc Hà Mô hình tổ chức các đội về cơ bản như sơ đồ dưới đây:
Hình 2.3: T ổ chức các đội thuế tại Chi cục Thuế huyện Lộc Hà Chi Cục Trưởng
Phó Chi cục
Trưởng Phó Chi cục Trưởng
Chi cục Thuế huyện Lộc Hà
Đội tổng hợp nghiệp vụ dự toán - kê khai kế toán thuế - tin học - thu nhập cá nhân - tuyên truyền - hỗ trợ người nộp thuế
- quản lý nợ - và cưỡng chế nợ thuế
Đội trước bạ - thu
khác
Đội hành chính - nhân sự -
tài vụ - ấn chỉ
Đội thuế liên xã
a) Lãnh đạo chi cục: Chi cục trưởng, Phó Chi cục trưởng
- Chi cục trưởng chịu trách nhiệm trước Cục trưởng Cục thuế và chịu trách nhiệm trước Chủ tịch ủy ban nhân dân huyện về toàn bộ hoạt động của Chi cục Thuế trên địa bàn.
- Phó chi cục trưởng chịu trách nhiệm trước Chi cục trưởng và pháp luật về lĩnh vực công tác được phân công phụ trách.
b) Đội tổng hợp nghiệp vụ dự toán kê khai kế toán thuế tin học thu nhập - - - cá nhân - tuyên truyền hỗ trợ người nộp thuế-
- Xây dựng chương trình, kế hoạch, tổ chức thực hiện tuyên truyền, phổ biến chính sách, pháp luật về thuế và hỗ trợ người nộp thuế;
- Trả lời các vướng mắc mà người nộp thuế gặp phải trong qua trình thực hiện chính sách thuế;
- Kiểm soát lại các văn bản do Chi cục thuế soạn thảo cho đúng với trình tự, thể thức văn bản theo quy định, kiến nghị với cơ quan có thẩm quyền đình chỉ việc thi hành hoặc hủy bỏ các quy định trái với văn bản pháp luật hiện hành.
- Xây dựng chương trình, kế hoạch thực hiện công tác dự toán thu; kế hoạch triển khai thực hiện công tác xử lý hồ sơ khai thuế, kế toán thuế và tin học.
- Phân tích tình hình sản xuất kinh doanh và các biến động ảnh hưởng đến kết quả thu NSNN; đánh giá, dự báo khả năng thu NSNN, tiến độ thực hiện dự toán thu thuế của Chi cục Thuế; phối hợp với các cấp, các ngành có liên quan triển khai các biện pháp thu thuế trên địa bàn;
- Xử lý các vấn đề về thời gian kê khai hồ sơ khai thuế của ĐTNT, ra thông báo cho các ĐT trong trường hợp nộp chậm hoặc không nộp tờ khai thuế.
- Xử lý các số liệu khai thuế của ĐTNT về mặt số học để khớp với phần mềm QLT.
- Xử lý các vấn đề liên quan đến tin học, máy móc trong Chi cục thuế như quản lý các phần mềm thuế, sửa chữa máy vi tính trong Chi cục.
c) - - quản lý nợ và cưỡng chế nợ thuế
- Thực hiện các thủ tục thu tiền thuế nợ, tiền phạt;
- Theo dõi, phân loại nợ thuế theo quy định; phân tích tình trạng nợ thuế của từng người nộp thuế trên địa bàn;
47
- Quản lý các ĐT nợ thuế, ra các thông báo nợ thuế hàng tháng, các quyết định cưỡng chế nợ thuế theo trình tự, quy định của Pháp luật thuế.
- Kiểm tra hồ sơ khai thuế theo tháng và theo quý của các ĐTNT hàng tháng, hàng quý nhằm phát hiện các sai phạm của ĐTNT tại trụ sở cơ quan thuế để từ đó có biện pháp khắc phục.
- Kiểm tra quyết toán các DN tại trụ sở ĐTNT theo kế hoạch kiểm tra được lập từ đầu năm.
- Kiểm tra các hồ sơ hoàn thuế, hồ sơ miễn giảm tiền thuê đất…
- Xác minh và trả lời xác minh hóa đơn, xử lý và kiến nghị xử lý vi phạm về quản lý và sử dụng hóa đơn, sai phạm về thuế theo kết quả xác minh hóa đơn.
- Kiểm tra việc tuân thủ pháp luật thuế và các văn bản pháp luật khác có liên quan của các bộ phận và công chức thuế trong Chi cục thuế, kiểm tra tính liêm chính của cán bộ thuế trong việc thực hiện công tác quản lý thuế.
- Kiểm tra, giải quyết khiếu khi có đơn tố cáo của các ĐTNT về việc thực thi công vụ của cơ quan thuế.
- Xây dựng kế hoạch, biện pháp phòng ngừa và tổ chức triển khai thực hiện các quy định của Luật phòng chống tham nhũng, Luật thực hành tiết kiệm, chống lãng phí tại chi cục thuế.
d) Đội trước bạ - thu khác
- Xây dựng chương trình, kế hoạch thực hiện công tác quản lý thu đối với các khoản thu về đất, lệ phí trước bạ; thuế Thu nhập cá nhân và các khoản thu khác;
- Tiếp nhận hồ sơ khai thuế của người nộp thuế; kiểm tra hồ sơ khai thuế; tính thuế; phát hành thông báo thu các khoản thu về đất, lệ phí trước bạ; thuế Thu nhập cá nhân và các khoản thu khác;
- Tổ chức thu nộp hoặc phối hợp với Kho bạc để thu nộp tiền thuế về các khoản thu về đất, lệ phí trước bạ và thu khác theo thông báo;
- Kiểm tra, đôn đốc việc thực hiện nghĩa vụ nộp các khoản thu về đất, lệ phí trước bạ và các khoản thu khác của người nộp thuế trên địa bàn quản lý;
- Đề xuất xử lý những trường hợp người nộp thuế có hành vi vi phạm pháp luật về thuế trong việc chấp hành nghĩa vụ nộp các khoản thu về đất, lệ phí trước bạ; thuế Thu nhập cá nhân và các khoản thu khác;
e) Đội hành chính nhân sự tài vụ ấn chỉ- - -
- Xây dựng kế hoạch hàng năm về đầu tư xây dựng cơ sở vật chất, kinh phí hoạt động và quản lý ấn chỉ thuế của Chi cục Thuế hàng năm;
- Tổ chức thực hiện công tác hành chính, văn thư, lưu trữ;
- Tổ chức triển khai thực hiện các quy định về chức năng, nhiệm vụ, quyền hạn, cơ cấu tổ chức bộ máy của Chi cục Thuế, chế độ quản lý, sử dụng công chức thuế, lao động, tiền lương, đào tạo, bồi dưỡng công chức thuế, công tác bảo vệ chính trị nội bộ của Chi cục Thuế theo phân cấp quản lý;
- Tổ chức các phong trào thi đua của ngành, của địa phương; theo dõi và tổng hợp công tác thi đua khen thưởng trong nội bộ Chi cục Thuế theo quy định;
- Thực hiện công tác phục vụ cho các hoạt động của nội bộ Chi cục Thuế; tổ chức công tác bảo vệ cơ quan, kho tàng ấn chỉ, tài sản, phòng cháy chữa cháy đảm bảo an toàn, vệ sinh cơ quan; quản lý cơ sở vật chất, phương tiện đi lại và tài sản công; phối hợp với các phòng đôn đốc việc thực hiện nội quy, quy chế và kỷ luật lao động;
f) Đội thuế liên xã
- Nắm tình hình sản xuất kinh doanh trên địa bàn; lập danh sách và sơ đồ quản lý người nộp thuế;
- Tổ chức cho người nộp thuế trên địa bàn được đăng ký mã số thuế; hướng dẫn người nộp thuế trên địa bàn thực hiện pháp luật về thuế;
- Thực hiện điều tra doanh thu, ấn định thuế với trường hợp khoán ổn định đối với người nộp thuế thuộc phạm vi quản lý của Đội theo quy định của pháp luật;
- Tiếp nhận tờ khai đăng ký thuế, tờ khai thuế, hồ sơ miễn thuế, giảm thuế (nếu có) chuyển Đội Tổng hợp dự toán - Kê khai - Kế toán thuế và Tin học xử lý;
tiếp nhận đơn ngừng nghỉ kinh doanh, đơn xin miễn giảm thuế của các hộ kinh doanh trên địa bàn, trình cấp có thẩm quyền xem xét, quyết định;
- Thực hiện phân loại quản lý thu nợ, đôn đốc thu tiền thuế nợ, tiền phạt; chủ trì, phối hợp với Đội Quản lý thu nợ thực hiện cưỡng chế thu tiền thuế nợ, tiền phạt đối với người nộp thuế thuộc phạm vi quản lý của đội thuế liên xã, phường.
2.1.2.3. Nhân lực của Chi cục thuế huyện Lộc Hà
49
Bảng 2.1: Trình độ cán bộ Chi cục thuế huy n Lệ ộc Hà năm 2018 Bộ phận
Số cán bộ
Trình độ học vấn
Thạc sỹ Đại học Cao đẳng và trung cấp
Lãnh đạo Chi cục 3 2 1
Đội Nghiệp vụ, Tuyên truyền - Hỗ trợ - Kê khai - Kế toán thuế Tin học & -
Thu nhập cá nhân 3 2 1
Đội Kiểm tra thuế; Quản lý nợ &
cưỡng chế nợ & Kiểm tra nội bộ 7 4 3
Đội Hành chính NS -TV ÂC- 5 0 1 4
Đội Trước bạ & Thu khác 2 1 1
Đội thuế liên xã 6 0 1 5
Tổng số 26 8 8 10
- 2018) (Nguồn số liệu: Tổng hợp số liệu từ Chi cục Thuế huyện Lộc Hà
Tính đến thời điểm 31/12/2018, toàn Chi cục Thuế huyện Lộc Hà có 26 cán bộ, trong biên chế là 21 người và 5 người là hợp đồng, trong đó tại Văn phòng Chi cục Thuế có 20 cán bộ, bằng 76,9% tổng số cán bộ; ở các đội Thuế liên xã có 6 cán bộ, chiếm tỷ lệ 23,1%.Về trình độ học vấn: có 8 người trình độ thạc sỹ chiếm 30,7%, 8 người tốt nghiệp đại học chiếm 30,7%, 9 người có bằng trung cấp 34,6%, 1 người tốt nghiệp THPT chiếm 3,8%.
Bảng 2.2: Độtuổi lao động của cán b Chi cộ ục Thuếhuyện Lộc Hà Bộ phận
Số cán
bộ
Độ tuổi lao động
20-30 30-40 40-
50 50-60
Lãnh đạo Chi cục 3 0 0 2 1
Đội Nghiệp vụ, Tuyên truyền - Hỗ trợ -
Kê khai - Kế toán thuế Tin học & Thu - 3 Đội Kiểm tra thuế; Quản lý nợ & cưỡng
chế nợ & Kiểm tra nội bộ 7 0 5 2 0
Đội Hành chính NS -TV ÂC- 5 3 2 0 0
Đội Trước bạ & Thu khác 2 0 2 0 0
Đội thuế liên xã 6 1 0 0 5
Tổng số 26 5 11 4 6
) (Nguồn số liệu: Tổng hợp số liệu từ Chi cục Thuế huyện Lộc Hà năm 2018
Theo b ng ả trên có th ểthấy độ ổi lao độ tu ng c a Chi c c Thu huy n L c Hà ủ ụ ế ệ ộ đa phần cán b có tu i t ộ ổ ừ 30 đến 40 tuổi, đội ngũ cán bộ trẻ tại Chi cục từ 20-30 tuổi chiếm 5 cán bộ, chiếm 19,2% số cán bộ tại Chi cục. Độ tuổi 30 40 tuổi là 10 - cán bộ chiếm 38,4%, độ tuổi từ 40 50 tuổi, 3 người chiếm 11,5%, độ tuổi từ 50- -60 tuổi, 7 người chiếm 26,9% trêntổng số cán bộ.
Lộc Hà là huyện mới thành lập được 10 năm, với đội ngũ cán bộ công chức, viên chức trẻ, năng động, biết sử dụng thành thạo các chương trình ứng dụng tin học của ngành. Đây là một nhân tố thuận lợi cho công tác quản lý thuế tại đơn vị.
2.1.2.4. Trang thiết bị phục vụ công tác quản lý thuế của Chi cục
Tính đến 31/12/2018, toàn Chi c c Thu huy n Lụ ế ệ ộc Hà đã có 01 máy chủ và 19 máy tính, v i s cán b s d ng máy tính cho công viớ ố ộ ử ụ ệc hàng ngày đạ ỷ ệt t l 90,4%, bình quân mỗi Đội thu ếthuộc Chi c c ụ thuế được trang b 1 máy in canon ị A4 và 1 máy in lazer A3 A4. -
Qua b ng 2.3 có th ả ểthấy trang thi t b ph c v công tác quế ị ụ ụ ản lý được trang b ị đầy đủ đả m b o cho công vi c hàng ngày, ph c v công tác qu n lý c a t ng cán ả ệ ụ ụ ả ủ ừ bộ, cũng như việc c p nh p, tra cậ ậ ứu, văn bản pháp lu t, chính sách thu c a nhà ậ ế ủ nước được k p th i. ị ờ
Bảng 2.3: Trang thi t c a Chi c c thu ế ủ ụ ế huyện Lộc Hà năm 2018 ĐVT: Chiếc
TT Bộ phận Máy
PC
Máy xách tay
Máy in, photo, máy chiếu
1 Lãnh đạo Chi cục 2 1 3
2
Đội Nghiệp vụ, Tuyên truyền - Hỗ trợ - Kê khai - Kế toán thuế - Tin học & Thu nhập cá nhân
3 2
3
Đội Kiểm tra thuế; Quản lý nợ
& cưỡng chế nợ & Kiểm tra nội bộ
5 2
4 Đội Hành chính NS -TV ÂC- 3 2
5 Đội Trước bạ & Thu khác 2 1
6 Đội thuế liên xã 3 2
Tổng số 18 1 12
(Nguồn số liệu: Tổng hợp số liệu từ Chi cục Thuế huyện Lộc Hà năm 2018)