Trích mẫu Sổ cái TK 641 – Chi phí bán hàng...81Biểu mẫu 21: Bảng chấm công bộ phận quản lý doanh nghiệp...83Biểu mẫu 22: Bảng thanh toán tiền lương bộ phận quản lý doanh nghiệp...85Bi
Báo cáo tổng hợp MỤC LỤC DANH MỤC SƠ ĐỒ, BẢNG BIỂU DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT DANH MỤC SƠ ĐỒ DANH MỤC BẢNG BIỂU LỜI MỞ ĐẦU PHẦN 1: TỔNG QUAN VỀ CÔNG TY CỔ PHẦN SẢN XUẤT VÀ THƯƠNG MẠI TÂN SÁNG TẠO 1.1 Đặc điểm tình hình chung Cơng ty cổ phần sản xuất thương mại Tân Sáng Tạo 1.1.1 Quá trình hình thành .2 1.1.2 Quá trình phát triển 1.2 Cơ cấu tổ chức máy quản lý Công ty cổ phần sản xuất thương mại Tân Sáng Tạo .4 Chức nhiệm vụ phận 1.2.1 Đặc điểm tổ chức sản xuất kinh doanh, quy trình cơng nghệ 1.2.2 Đánh giá khái quát kết hoạt động sản xuất kinh doanh công ty 1.3 Những vấn đề chung công tác kế tốn Cơng ty cổ phần sản xuất thương mại Tân Sáng Tạo 15 1.3.1 Chính sách kế tốn chung công ty 15 1.3.2 Tổ chức vận dụng hệ thống chứng từ kế toán 15 1.3.3 Tổ chức vận dụng hệ thống tài khoản kế toán 17 1.3.4 Hình thức sổ kế tốn .18 1.3.5 Báo cáo kế toán 19 1.3.6 Tổ chức máy kế tốn phân cơng lao động 19 PHẦN 2: THỰC TRẠNG CÔNG TÁC KẾ TỐN TẠI CƠNG TY CỔ PHẦN SẢN XUẤT VÀ THƯƠNG MẠI TÂN SÁNG TẠO .21 2.1 Kế toán nguyên vật liệu .21 2.1.1 Đặc điểm nguyên vật liệu Công ty cổ phần sản xuất thương mại Tân Sáng Tạo 21 SV:Lê Thị Thùy Linh Lớp: K10KT16 Báo cáo tổng hợp 2.1.2 Phương pháp tính giá nguyên vật liệu Công ty cổ phần sản xuất thương mại Tân Sáng Tạo 22 2.1.3 Tài khoản sử dụng .23 2.1.4 Chứng từ thủ tục kế toán 24 2.1.5 Kế toán tổng hợp nguyên vật liệu Công ty cổ phần sản xuất thương mại Tân Sáng Tạo .36 2.2 Kế toán tiền lương khoản trích theo lương tiền lương khoản trích theo lương .38 2.2.1 Hình thức trả lương: .38 2.2.2 Chứng từ sử dụng 39 2.2.3.Tài khoản sử dụng 40 2.2.4 Sổ sách kế toán .41 2.3 Kế toán bán hàng xác định kết kinh doanh 50 2.3.1 Đặc điểm hoạt động bán hàng Công ty cổ phần sản xuất thương mại Tân Sáng Tạo .50 2.3.2 Kế toán doanh thu .52 2.3.3 Kế toán giá vốn hàng bán .61 2.3.4 Kế tốn chi phí bán hàng .70 2.3.5 Kế tốn chi phí quản lý doanh nghiệp 82 2.4.2 Kế toán chi tiết chi phí quản lý doanh nghiệp .92 2.4.3 Kế tốn tổng hợp chi phí quản lý doanh nghiệp .93 2.5 Kế toán xác định kết kinh doanh 94 2.4 Nhận xét, kiến nghị 98 2.4.1 Nhận xét máy kế toán .98 2.4.2 Đánh giá tổ chức cơng tác kế tốn Công ty cổ phần đầu tư sản xuất xây dựng Thăng Long .99 2.4.3 Kiến nghị 101 KẾT LUẬN 105 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO 106 SV:Lê Thị Thùy Linh Lớp: K10KT16 Báo cáo tổng hợp DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT STT Nguyên nghĩa Viết tắt Nguyên vật liệu NVL Tài sản cố định TSCĐ Sản xuất kinh doanh SXKD Chi phí sản xuất CPSX Tài khoản TK Báo cáo tài BCTC Phó giám đốc PGĐ Kinh tế - kỹ thuật KT - KT Hành - nhân HC – NS 10 Tài – Kế tốn TC – KT 11 Ngân sách nhà nước NSNN 12 Sản xuất kinh doanh SXKD 13 Giám đốc GĐ SV:Lê Thị Thùy Linh Lớp: K10KT16 Báo cáo tổng hợp DANH MỤC SƠ ĐỒ Sơ đồ 1.1 Tổ chức máy quản lý Công ty cổ phần sản xuất thương mại Tân Sáng Tạo Sơ đồ 1.2 Quy trình sản xuất sản phẩm Công ty cổ phần sản xuất thương mại Tân Sáng Tạo .6 Sơ đồ 1.4 Trình tự ghi sổ theo hình thức Nhật ký chung áp dụng Công ty cổ phần sản xuất thương mại Tân Sáng Tạo .18 Sơ đồ 1.3 Tổ chức máy kế toán Công ty cổ phần sản xuất thương mại Tân Sáng Tạo 19 Sơ đồ 2.1: Luân chuyển chứng từ NVL 25 Sơ đồ 10: Quy trình luân chuyển chứng từ kế tốn tiền lương khoản trích theo lương .39 Sơ đồ 11: Trình tự ghi sổ kế tốn Tiền lương, khoản trích nộp theo lương 41 Sơ đồ 3.1 44 Sơ đồ 2.1 Luân chuyển chứng từ doanh thu 53 Sơ đồ 2.2 luân chuyển giá vốn hàng bán .61 Sơ đồ 2.3: luân chuyển kế tốn chi phí bán hàng 70 Sơ đồ2.4 Luân chuyển kế toán chi quản lý doanh nghiệp 82 SV:Lê Thị Thùy Linh Lớp: K10KT16 Báo cáo tổng hợp DANH MỤC BẢNG BIỂU Bảng 1.1 Bảng phân tích tình hinh tài công ty Bảng 1.2 Bảng phân tích hiệu sử dụng vốn Cơng ty Năm 2014-2015 .14 Bảng 2.1 Danh mục chứng từ kế toán áp dụng Công ty cổ phần đầu tư sản xuất xây dựng Thăng Long .15 Biểu 2.3 Hóa đơn GTGT 26 Biểu 2.6 Hóa đơn GTGT 27 Biểu sớ 2.2 Trích mẫu hóa đơn GTGT (phương thức bán bn) 54 Biểu số 2.3 Trích mẫu Giấy báo có Ngân hàng .55 Biểu số 2.4 Trích mẫu Sổ chi tiết TK 511-PCB 30 (Doanh thu bán sản phẩm Giày da nữ) 56 Biểu số 2.5 Trích mẫu Sổ tổng hợp chi tiết TK 511 57 Biểu số 2.7 Trích mẫu Sổ TK 511 - Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ 60 Biểu số 2.8 Trích mẫu Phiếu xuất kho (phương thức bán buôn) 62 Biểu số 2.9 Trích mẫu Bảng tổng hợp Nhập – Xuất – Tồn Hàng hóa 64 Biểu số 2.10 Trích mẫu Sổ chi tiết TK 632-PCB 30 (Giá vốn sản phẩm Giày da nữ) .65 Biểu số 2.11 Trích mẫu Sổ tổng hợp chi tiết TK 632 66 Biểu số 2.12 Trích mẫu Sổ nhật kí chung tháng 08/2016 67 Biểu số 2.13 Trích mẫu Sổ TK 632 - Giá vốn hàng bán 69 Biểu số 2.14 Trích mẫu hóa đơn GTGT (chi phí tiếp khách – BP bán hàng) .72 Biểu số 2.15 Trích mẫu hóa đơn GTGT (chi phí vận chuyển sản phẩm) 73 Biểu 2.16: Bảng toán lương nhân viên bán hàng 74 Biểu số 2.18 Trích mẫu Sổ chi tiết TK 6411 – Chi phí nhân viên bán hàng 77 SV:Lê Thị Thùy Linh Lớp: K10KT16 Báo cáo tổng hợp Biểu số 2.19 Trích mẫu Sổ chi tiết TK 6411 – Chi phí nhân viên bán hàng 78 Biểu số 2.20 Trích mẫu Sổ nhật kí chung tháng 08/2016 79 Biểu số 2.21 Trích mẫu Sổ TK 641 – Chi phí bán hàng 81 Biểu mẫu 21: Bảng chấm công phận quản lý doanh nghiệp 83 Biểu mẫu 22: Bảng toán tiền lương phận quản lý doanh nghiệp 85 Biểu mẫu 23: Hóa đơn giá trị gia tăng 87 Biểu mẫu 25: Bảng phân bổ công cụ dụng cụ phận quản lý doanh nghiệp89 Biểu mẫu 26: Bảng tính phân bổ phần khấu hao TSCĐ phận quản lý doanh nghiệp 90 Biểu mẫu 27: Phiếu chi 91 Biểu mẫu 28: Sổ chi tiết chi phí quản lý doanh nghiệp 92 Biểu mẫu 29: Sổ TK 642 93 Biểu 2.30:Sổ TK 911 .96 SV:Lê Thị Thùy Linh Lớp: K10KT16 Báo cáo tổng hợp LỜI MỞ ĐẦU Mục tiêu Doanh nghiệp phải đạt lợi nhuận, muốn Doanh nghiệp phải cung cấp thị trường mà thị trường cần khơng phải mà Doanh nghiệp có Để đạt mục tiêu lợi nhuận cao, an toàn hoạt động sản xuất kinh doanh, Doanh nghiệp phải tiến hành quản lý hoạt động quản lý, hạch tốn kế tốn cơng cụ quan trọng khơng thể thiếu việc quản lý hoạt động kinh tế, kiểm tra việc sử dụng, quản lý tài sản, hàng hóa nhằm đảm bảo tính động, sang tạo tự chủ sản xuất kinh doanh, tính tốn xác định hiệu hoạt động sản xuất kinh doanh làm sở cho ban quản trị Doanh nghiệp để có sách, phương hướng chiến lược hợp lý Trong trình học tập trường Đại học công nghiệp Hà Nội, thầy cô giáo truyền dạy cho em nhiều kiến thức bổ ích để phục vụ tốt cho nghiệp vụ kế tốn em sau Cảm ơn giáo ThS Trần Thị Nga hướng dẫn em tận tình Tuy nhiên để đưa lý thuyết học vào thực tiến trình học tập, nghiên cứu, phấn đấu quan sát Vì thời gian thực tập Công ty cổ phần sản xuất thương mại Tân Sáng Tạo đa giúp em có kiến thức thực tế hữu ích cho cơng việc kế toán sau Báo cáo tổng hợp báo cáo tổng quan tình hình tổ chức máy quản lý, máy kế tốn, tình hình hạch tốn kế tốn Cơng ty cách rõ ràng tổng hợp Báo cáo gồm Phần sau: Phần : Tổng quan Công ty cổ phần sản xuất thương mại Tân Sáng Tạo Phần 2: Thực trạng cơng tác sản xuất kinh doanh kế tốn Công ty cổ phần sản xuất thương mại Tân Sáng Tạo SV:Lê Thị Thùy Linh Lớp: K10KT16 Báo cáo tổng hợp PHẦN 1: TỔNG QUAN VỀ CÔNG TY CỔ PHẦN SẢN XUẤT VÀ THƯƠNG MẠI TÂN SÁNG TẠO 1.1 Đặc điểm tình hình chung Cơng ty cổ phần sản xuất thương mại Tân Sáng Tạo 1.1.1 Q trình hình thành Tên cơng ty: Cơng ty cổ phần sản xuất thương mại Tân Sáng Tạo Địa chỉ: Lô đất số No 04 - LK28 Khu đất Dịch vụ, P Dương Nội, Q Hà Đông, Hà Nội Mã số thuế: 0104596330(02/09/2011) Người ĐDPL: Tô Bá Chung Ngày hoạt động: 02-04-2011 Giấy phép kinh doanh: 0105237006 () Lĩnh vực: Xây dựng nhà loại 1.1.2 Q trình phát triển Cơng ty cổ phần sản xuất thương mại Tân Sáng Tạo là doanh nghiệp cổ phần được thành lập theo quyết định số 2168/ QĐUB ngày 03 tháng 07 năm 2003 của chủ tịch UBND tỉnh TP Hà Nội Công ty được cấp giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh số 0104596330 ngày 28 tháng 07 năm 2012 của sở kế hoạch và đầu tư Hà Nội cấp Cùng với đổi kinh tế đất nước,công ty tự vươn lên khẳng định trước thay đổi lớn mạnh ngành xây dựng Hơn Công ty mạnh dạn đổi đầu tư, đổi cơng nghệ, thiết bị, đa dạng hóa ngành nghề kinh doanh, mở rộng liên doanh, liên kết với nhiều doanh nghiệp ngồi tỉnh Do Cơng ty có tốc độ tăng trưởng cao năm gần doanh thu thực hiện, thu nhập người lao động cải thiện, nguồn vốn kinh doanh Công ty tăng nhiều lần so với năm trước, dấu hiệu tốt để Cơng ty ngày phát triển vững mạnh Qua năm hoạt động với nhiều khó khăn doanh nghiệp bắt đầu vào hoạt động với giúp đỡ Hội đồng quản trị động nhạy bén nắm bắt thi trường, đạo sâu sát Ban lãnh đạo, Công ty cổ phần sản xuất thương mại Tân Sáng Tạo phát triển vững mạnh thị trường Song song với trình sản xuất, doanh nghiệp khơng ngừng đầu tư đai hóa thiết bị máy móc, bồi dưỡng nghiệp vụ cho cán công nhân viên với mục tiêu SV:Lê Thị Thùy Linh Lớp: K10KT16 Báo cáo tổng hợp phát triển bền vững Cùng với tăng nhanh thị trường cung cấp đa dạng chủng loại bê tông cung cấp, Công ty ngày phát triển thiết bị máy mọc hệ thống quản lý ngày chun mơn hóa cao với nhiều phịng ban phụ trách chun mơn cao Tuyển chọn nhiều cán cơng nhân có trình độ lành nghề đa dạng hóa sản phẩm sản xuất kinh doanh Cơng ty mạnh dạn tìm kiếm mở rộng thị trường tỉnh lân cận, đồng thời đẩy mạnh đầu tư vào đổi trang thiết bị công nghệ đào tạo lại đội ngũ cán kinh tế, kinh doanh nhằm thúc đẩy hoạt động SXKD theo hướng ổn định, bền vững phát triển lâu dài Ngành nghề kinh doanh Theo Giấy chứng nhận đăng ký số 0104596330 Sở kế hoạch đầu tư TP Hà Nội cấp ngày 08/09/2012, Công ty cổ phần sản xuất thương mại Tân Sáng Tạo doanh nghiệp hoạt động lĩnh vực sau: - Xây dựng nhà loại; - Xây dựng cơng trình đường sắt đường bộ; - Xây dựng cơng trình cơng ích; - Xây dựng cơng trình kỹ thuật dân dụng khác; - Lắp đặt thiết bị ngành xây dựng; - Khai thác, sản xuất kinh doanh vật liệu xây dựng Chức nhiệm vụ công ty Chức năng: - Tổ chức sản xuất kinh doanh ngành nghề đăng ký với quan chức Nhà nước - Thực theo quy định Bộ Lao động – Thương binh Xã hội việc ký kết hợp đồng lao động, sử dụng lao động đồng thời ưu tiên sử dụng lao động địa phương - Tìm kiếm, ký kết thực hợp đồng kinh tế với đối tác - Thực chế độ báo cáo thống kê định kỳ theo quy định Nhà nước Nhiệm vụ: - Xây dựng tổ chức thực kế hoạch kinh doanh Công ty, mở rộng tổ chức hợp tác với tổ chức quốc tế cung cấp máy móc, thiết bị xây dựng SV:Lê Thị Thùy Linh Lớp: K10KT16 Báo cáo tổng hợp - Thực đầy đủ cam kết, nghĩa vụ mà Công ty tham gia ký kết với tổ chức nước - Tuân thủ pháp luật nhà nước, sách, chế độ quản lý tài chính, lao động, xuất nhập giao dịch đối ngoại - Quản lý sử dụng có hiệu nguồn vốn Cơng ty, tự tạo nguồn vốn thực bảo toàn phát triển vốn kinh doanh, tự trang trải bù đắp chi phí thực sách nộp thuế với nhà nước - Quản lý đội ngũ lao động, công nhân viên chức Cơng ty, thực sách với người lao động theo quy định pháp luật nhà nước ban hành 1.2 Cơ cấu tổ chức máy quản lý Công ty cổ phần sản xuất thương mại Tân Sáng Tạo Trong trình tổ chức triển khai cơng việc, phịng ban có trách nhiệm hỗ trợ lẫn nhau, giải cơng việc chung Cơng ty có liên quan đến chức năng, nhiệm vụ phịng phụ trách Mỗi phòng ban thực chức nhiệm vụ khác nhằm thực tốt trình sản xuất kinh doanh Các xí nghiệp, cơng trường phụ thuộc hoạt động kinh tế theo chế độ hạch toán phụ thuộc, tất hoạt động kinh tế phải thơng qua Cơng ty Giám Đốc Phịng Tài Chính KT Đội I Đội II Phịng Kỹ Thuật Thi Cơng Đội III Đội IV Đội V Phịng Tổ Chức Hành Chính Đội VI Đội VII Đội VIII Quan hệ đạo: Quan hệ phối hợp: (Nguồn: Phịng hành chính) Sơ đồ 1.1 Tổ chức máy quản lý Công ty cổ phần sản xuất thương mại Tân Sáng Tạo SV:Lê Thị Thùy Linh Lớp: K10KT16 Báo cáo tổng hợp Người ghi sổ Kế toán trưởng (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) 2.4.3 Kế toán tổng hợp chi phí quản lý doanh nghiệp Giám đốc (Ký, họ tên, đóng dấu) * Tài khoản sử dụng: TK 642 – Chi phí quản lý doanh nghiệp TK111; 112… * Sổ kế toán sử dụng: - Sổ TK 642 - Sổ chi tiết TK 6421; 6422; Biểu mẫu 29: Sổ TK 642 Công ty cổ phần sản xuất thương mại Tân Sáng Tạo Mẫu số S38-DN (Ban hành theo thông tư 200/2014/TT-BTC Ngày 22/12/2014 Bộ trưởng BTC) SỔ CÁI Tháng 08 năm 2016 Tên tài khoản: Chi phí quản lý doanh nghiệp Số hiệu: 642 Đơn vị tính: VNĐ Ngày , thán g ghi sổ A Chứng từ Số hiệu Ngày thán g B C Số tiền Diễn giải Số hiệu TK đối ứng D H - Số dư đầu tháng Nợ Có 0 - Số phát sinh tháng HĐGTG Thanh toán tiền mua văn T phịng phẩm cho cơng ty CP 12/09 12/09 0000435 TM DV Vũ Thịnh PC 451 … ……… … ……………… … 29/09 PC 568 29/09 Chi phí hội nghị sơ kết công SV:Lê Thị Thùy Linh 111 96 111 1.246.500 ……… ……… 4.000.000 Lớp: K10KT16 Báo cáo tổng hợp Ngày , thán g ghi sổ Chứng từ Số hiệu 30/09 Bảng lương 30/09 30/09 Bảng lương Số tiền Diễn giải Số hiệu TK đối ứng Lương phải trả cho nhân viên phận văn phòng 334 58.371.537 Trích BHXH, BHYT, 30/09 BHTN cho nhân viên phận văn phòng 338 14.009.169 Bảng p/b Phân bổ khấu hao TSCĐ 30/09 KH 30/09 cho phận QLDN TSCĐ 214 1.100.000 Bảng p/b Phân bổ chi phí trả trước cho 30/09 CCDC phận QLDN 242 2.308.733 30/09 30/09 Ngày thán g Nợ Có ty 30/09 Kết chuyển chi phí QLDN - Cộng số phát sinh tháng - Số dư cuối tháng Người ghi sổ (Ký, họ tên) 468.872.00 911 468.872.00 468.872.00 0 Kế toán trưởng (Ký, họ tên) Ngày 30 tháng 08 năm 2016 Giám đốc 2.5 Kế toán xác định kết kinh doanh Kế toán xác định kết bán hàng kết cuối trình bán hàng sau thời kỳ biểu số tiền lãi lỗ Cuối kỳ sau hạch toán doanh thu, giá vốn hàng bán, chi phí bán hàng, chi phí quản lý doanh nghiệp, thuế khoản có liên quan, kế tốn tiến hành xác định kết kinh doanh công ty Kế toán sử dụng tài khoản 911 “Xác định kết kinh doanh” SV:Lê Thị Thùy Linh 97 Lớp: K10KT16 Báo cáo tổng hợp Việc xác định xác kết hoạt động kinh doanh sở để công ty xác định đắn hoạt động kinh doanh công ty kỳ báo cáo Cuối kỳ, kế tốn kết chuyển chi phí bao gồm: giá vốn hàng bán, chi phí bán hàng, chi phí quản lý doanh nghiệp, chi phí hoạt động tài chính, chi phí khác vào bên nợ tài khoản 911 Đồng thời kết chuyển khoản doanh thu bao gồm: doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ, doanh thu hoạt động tài chính, doanh thu khác vào bên có tài khoản 911 * Cách xác định: - Lợi nhuận từ hoạt động bán hàng: Lợi nhuận từ Giá vốn CP bán hàng hoạt động bán = Doanh thu hàng bán CP QLDN hàng Trong : Doanh thu Doanh thu bán Các khoản giảm trừ = hàng doanh thu = 6.725.045.000 = 6.725.045.000 (đồng) Vậy : Lợi nhuận từ = 6.725.045.000 - 5.639.027.894 - (170.962.083+ 468.872.000) hoạt động bán hàng = 446.183.023 (đồng) - Lợi nhuận trước thuế: Lợi nhuận Lợi nhuận từ Lợi nhuận Lợi nhuận từ = từ hoạt + hoạt động tài + trước thuế hoạt động khác động bán hàng = 446.183.023 + + - Thuế TNDN phải nộp: Thuế TNDN = Lợi nhuận trước thuế * 20% phải nộp = 446.183.023 * 20% SV:Lê Thị Thùy Linh 98 Lớp: K10KT16 Báo cáo tổng hợp = 89.236.604 - Lợi nhuận sau thuế: Lợi nhuận sau thuế = = = SV:Lê Thị Thùy Linh Lợi nhuận trước thuế 446.183.023 356.946.418 99 - Thuế TNDN phải nộp 89.236.604 Lớp: K10KT16 Báo cáo tổng hợp Biểu 2.30:Sổ TK 911 Công ty cổ phần sản xuất thương mại Tân Sáng Tạo Mẫu số S38-DN (Ban hành theo thông tư 200/2014/TT-BTC Ngày 22/12/2014 Bộ trưởng BTC) SỔ CÁI Tên TK: Xác định kết kinh doanh Số hiệu TK: 911 Chứng từ Số Ngày hiệu tháng Diễn giải Số tiền TK đối ứng Nợ Có Số dư đầu năm Số PS năm 163 164 165 31/09/16 Kc doanh thu 511 Kc giá vốn 632 5.639.027.894 Kc CP bán hàng 641 170.962.083 Kc CP QLDN 642 468.872.000 KC thuế TNDN 821 89.236.604 Kc lãi 421 356.946.418 Tổng số phát sinh 6.725.045.000 6.725.045.000 6.725.045.000 Số dư cuối năm Ngày 31 tháng 08 năm 2016 NGƯỜI LẬP BIỂU KẾ TOÁN TRƯỞNG ( Ký, họ tên) (Ký, họ tên) SV:Lê Thị Thùy Linh 100 Lớp: K10KT16 Báo cáo tổng hợp Công ty cổ phần sản xuất thương mại Tân Sáng Tạo Mẫu số S38-DN (Ban hành theo thông tư 200/2014/TT-BTC Ngày 22/12/2014 Bộ trưởng BTC) KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH Chỉ Tiêu Mã Số Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ 01 Các khoản giảm trừ doanh thu 02 Thuyết Minh IV.08 Năm 6.725.045.00 10 6.725.045.00 Giá vốn hàng hóa 11 5.639.027.894 Lợi nhuận gộp bán hàng CCDV 20 1.086.017.106 Doanh thu hoạt động tài 21 Chi phí tài 22 Doanh thu bán hàng CCDV - Trong : Chi phí lãi vay 23 170.962.083 Chi phí bán hàng Chi phí quản lý doanh nghiệp 24 468.872.000 Lợi nhuận từ HĐKD 30 520.947.010 10 Thu nhập khác 31 11 Chi phí khác 32 12 Lợi nhuận khác ( 40 = 31-32 ) 40 13 Tổng lợi nhuận trước thuế ( 50 = 30 + 40 50 14 Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp 51 89.236.604 15 Lợi nhuận sau thuế TNDN (60=50-51) 60 356.946.418 Người lập Năm trước 446.183.023 Hà Nội, ngày 31 tháng 08 năm 2016 Giám đốc Kế toán trưởng SV:Lê Thị Thùy Linh IV.09 101 Lớp: K10KT16 Báo cáo tổng hợp 2.4 Nhận xét, kiến nghị 2.4.1 Nhận xét máy kế tốn 2.4.1.1 Ưu điểm Nhìn chung hệ thống quản lý phận kế tốn khơng ngừng hồn thiện để đáp ứng nhu cầu sản xuất kinh doanh bắt kịp với biến đổi nhanh chóng thị trường Cùng với phát triển công ty phân kế tốn trở thành cơng cụ đắc lực giúp cho ban giám đốc công ty định kịp thời đặc biệt phận kế tốn phụ trách tiêu thụ hàng hóa phù hợp đặc điểm kinh doanh công ty dạng nhiều loại sản phẩm nên công ty cần phải tổ chức hợp lý để hạch toán thuận lợi dễ theo dõi cung cấp thông tin kịp thời Với máy kế tốn gọn nhẹ, làm việc hiệu góp phần tiết kiệm chi phí quản lý cho cơng ty Về máy quản lý: Bộ máy kế toán tổ chức theo mơ hình tập trung, gọn nhẹ, nhân viên kế tốn có liên kết chặt chẽ, thống tạo điều kiện cho việc quản lý, vận hành máy linh hoạt, đạt hiệu cao Về trình độ nhân viên: Hầu hết nhân viên phịng kế tốn có trình độ Đại học, có khả sử dụng máy vi tính, chương mềm kế toán thành thạo Đây điều kiện thuận lợi cho việc hạch toán kế toán 2.4.1.2 Những hạn chế Bên cạnh cơng tác kế tốn cịn tồn cần cải tiến hoàn thiện nhằm đáp ứng yêu cầu công tác quản lý cơng ty - Về máy kế tốn, cơng ty không áp dụng nguyên tắc bất kiêm nhiệm kế toán Việc kế toán trưởng đồng thời làm thủ quỹ dễ dẫn đến gian lận công ty, khó kiểm tra dễ xảy tổn thất ngồi ý muốn - Về máy quản lý, cơng ty khơng có riêng phận quản lý kho, làm cho hàng tồn kho khó bảo quản khó kiểm sốt, dẫn đến nhiều tổn thất việc lưu kho Công ty vi phạm nguyên tắc bất kiêm nhiệm kế toán SV:Lê Thị Thùy Linh 102 Lớp: K10KT16 Báo cáo tổng hợp - Về máy kế tốn: Bộ máy kế tốn cơng ty chưa có vị trí kế tốn quản trị hạn chế hoạt động kinh doanh mở rộng, nhà quản trị cần có thơng tin kinh tế mang tính nội bộ, quản trị để giám đốc có hướng nhìn bao qt đưa định kinh tế 2.4.2 Đánh giá tổ chức cơng tác kế tốn Cơng ty cổ phần đầu tư sản xuất xây dựng Thăng Long 2.4.2.1 Ưu điểm : - Về chứng từ kế toán sử dụng: Cơng ty ln chấp hành tốt sách chế độ kế tốn Cơng ty sử dụng chứng từ với mẫu biểu Bộ tài ban hành như: phiếu thu, hóa đơn GTGT… chứng từ ghi đầy đủ, sách nghiệp vụ phát sinh theo thời gian….Điều quan trọng việc kiểm tra đối chiếu số thực tế với số liệu sổ sách kế toán Về tài khoản sử dụng: Công ty áp dụng tài khoản kế tốn Bộ tài ban hành phù hợp với đặc điểm tình hình cơng ty đáp ứng yêu cầu kế toán tổng hợp kế toán chi tiết Về tổ chức hệ thống sổ báo cáo kế tốn: Phịng lựa chọn tổ chức hình thức kế tốn Nhật ký chung, mẫu sổ tài khoản sổ kế toán chi tiết.Hệ thống sổ sách tổ chức chắt chẽ xác đảm bảo theo mẫu.Điều giúp cho nhà quản lý có nhìn sâu sắc tồn diện tình hình hoạt động sản xuất công ty Công ty thực đầy đủ nghĩa vụ nộp thuế nhà nước theo quy định tạo niềm tin với nhà nước doanh nghiệp khác Hiện phịng kế tốn áp dụng phần mềm kế tốn làm giảm bớt cơng việc kế tốn,cơng tác kế tốn hoạt đọng dễ dàng hiệu Hình thức ghi sổ Nhật ký chung áp dụng ở công ty phù hợp với đặc điểm kế toán của đơn vị Việc sử dụng các sổ chi tiết hạch toán cho từng đối tượng cụ thể là rất chi tiết, đảm bảo theo dõi chính xác các nghiệp vụ liên quan đến đối tượng đó, giúp nắm bắt kịp thời tình hình từ đó đưa kiến nghị kịp thời len Ban quản trị của công ty SV:Lê Thị Thùy Linh 103 Lớp: K10KT16 Báo cáo tổng hợp Hệ thống chứng từ của công ty được tổ chức hợp pháp, hợp lệ và đầy đủ; phù hợp với đặc điểm kinh doanh của công ty, dễ dàng cho việc ghi sổ, kiểm tra các nghiệp vụ phát sinh, nội dung ghi chứng từ Kế toán công ty đã tuân thủ đúng và đầy đủ quá trình luân chuyển chứng từ, quản lý và bảo quản chứng từ, thuận tiện cho việc kiểm tra, đối chiếu cần thiết Hệ thống tài khoản của công ty được mở chi tiết cho từng đối tượng, thuận tiện cho việc theo dõi số dư, tình hình công nợ của công ty Hệ thống sổ sách: công ty có một hệ thống sổ sách kế toán đầy đủ, được lập đều đặn, đảm bảo cho việc theo dõi các nghiệp vụ phát sinh và thuận tiện cho việc kiểm tra, đối chiếu BCTC của công ty được lập theo đúng mẫu quy định và số liệu kế toán cung cấp đảm bảo tính trung thực, hợp lý so với tình hình thực tế tại công ty Các tài khoản chi tiết theo đối tượng nên dễ dàng cho việc ghi sổ tài khoản cơng ty cịn chi tiết theo phân xưởng sản phẩm sản xuất theo chức nên cung cấp đầy đủ thơng tin chi tiết cho sản xuất cho quản lý Với việc chi tiết cho ta biết loại chi phí sản xuất ảnh hưởng đến giá thành sản phẩm, đề biện pháp tốt để hạ giá thành sản phẩm Có thể thấy việc vận dụng linh hoạt Báo cáo kế tốn cơng ty giúp cơng ty nâng cao tinh thần trách nhiệm công nhân viên, đồng thời giúp cơng ty có sách việc khen thưởng xử phạt cách hợp lý Ngoài ra, công tác đánh giá, kiểm kê khối lượng sản phẩm dở dang Công ty tổ chức cách khoa học, xác định chi phí thực tế sản phẩm dở dang cuối kỳ 2.4.2.2 Hạn chế - Cơng ty tiến hành tốn tiền lương cho cán công nhân viên tiền mặt dễ xảy sai sót việc trả lương (do đếm nhầm, nhận tiền thiếu, tiền thừa ) gây khó khăn cho nhân viên trực tiếp toán - Về phương pháp xác định giá vốn hàng bán công ty áp dụng phương pháp Bình quân kỳ dự trữ để tính trị giá vồn hàng xuất, phương pháp dồn công SV:Lê Thị Thùy Linh 104 Lớp: K10KT16 Báo cáo tổng hợp việc tính giá xuất kho vào cuối kỳ hạch toán nên ảnh hưởng tiến độ khâu kế toán khác, đồng thời sử dụng phương pháp phải tiến hành tính giá theo danh điểm sản phẩm -Về máy kế toán: Bộ máy kế tốn cơng ty chưa có vị trí kế tốn quản trị hạn chế hoạt động kinh doanh mở rộng, nhà quản trị cần có thơng tin kinh tế mang tính nội bộ, quản trị để giám đốc có hướng nhìn bao qt đưa định kinh tế -Về chứng từ kế toán: Do đặc thù công ty nhà máy sản xuất cách xa văn phịng cơng ty nên việc lấy chứng từ, số liệu để hạch toán nhân viên kế toán chậm trễ, chưa kịp thời -Về chương mềm kế tốn: Cơng ty sử dụng chương mềm kế tốn chưa có sách mua bảo hành, bảo trì cho chương mềm Chính vậy, chương mềm xảy lỗi lớn, nhân viên kế tốn khơng tự khắc phục phải thuê nhân viên chương mềm đến sửa, điều làm chậm tiến độ cơng việc nhân viên -Về kế tốn cơng nợ: Công ty mở sổ chi tiết theo dõi công nợ cho đối tượng công nợ Tuy nhiên, theo dõi công nợ lại không theo dõi thời hạn tốn Vì vậy, việc kiểm sốt cơng nợ, đơn đốc khách hàng trả nợ chưa theo dõi chặt chẽ, số khách hàng nợ lâu mà chưa tốn Hơn nữa, cơng ty chưa áp dụng chiết khấu toán cho tất khách hàng 2.4.3 Kiến nghị - Về máy kế tốn: Cần có số nhân viên chuyên làm kế toán quản trị thơng tin kế tốn quản trị thiếu nhà quản trị Hiện nay, thông tư số 53/2006 hướng dẫn cụ thể cơng tác kế tốn quản trị doanh nghiệp Công ty nên xem xét đưa phần hành kế toán quản trị vào máy kế toán - Về chứng từ kế toán: Do đặc thù khoảng cách nhà máy văn phịng nên chứng từ khơng cập nhật thường xuyên Công ty nên đầu tư thêm thiết bị máy thêm máy Fax thông qua công ty chuyển phát nhanh để chứng từ cung cấp cho phịng kế tốn nhanh chóng kịp thời SV:Lê Thị Thùy Linh 105 Lớp: K10KT16 Báo cáo tổng hợp - Về phần mềm kế tốn: Cơng ty nên mua bảo hành cho phần mềm kế tốn để có cố phát sinh ln ln có nhân viên bảo hành sẵn sàng phục vụ, sửa chữa kịp thời để cơng tác kế tốn khơng bị gián đoạn - Về kế tốn cơng nợ: Ngồi việc mở sổ chi tiết công nợ theo dõi riêng cho đối tượng khách hàng, công ty nên theo dõi thời hạn tốn Hơn nữa, cơng ty nên thường xun có sách chiết khấu toán cho khách hàng toán sớm trước thời hạn để khuyến khích khách hàng tốn nhanh - Về quản lý chi phí ngun vật liệu: + Cơng ty nên xây dựng định mức tiêu hao nguyên vật liệu cho sát với thực tế sử dụng, tăng cường công tác giám sát việc sử dụng đồng thời cho phép phận phép kết chuyển khoản tiết kiệm chi phí nguyên vật liệu vào quỹ khen thưởng cơng ty để khuyến khích người lao động sử dụng tiết kiệm nguyên vật liệu tránh hao phí mát khơng đáng có + Ngun vật liệu công ty dễ bị hao hụt, mát, hư hỏng….do yếu tố khách quan bão, lũ, mưa, gió hay yếu tố chủ quan người Để tránh tình trạng hao hụt, mát, hư hỏng… ngun vật liệu cơng ty nên tính tốn lập định mức hao hụt nguyên vật liệu cho xưởng Sau tính tốn số ngun vật liệu tồn cuối tế sổ sách mức hao hụt nằm định mức cho phép tính vào chi phí để tính giá thành sản phẩm Cịn mức hao hụt ngồi định mức phải quy trách nhiệm bồi thường cho cá nhân phạm lỗi nhân viên quản lý kho, bãi - Nếu giá trị nguyên liệu, vật liệu hao hụt nằm định mức, kế tốn ghi: Nợ TK 632 Có TK 152 - Nếu số hao hụt, mát nằm định mức, kế tốn ghi: Nợ TK 138 Có TK 152 + Cơng ty nên tiến hành nhập kho phế liệu thu hồi SV:Lê Thị Thùy Linh 106 Lớp: K10KT16 Báo cáo tổng hợp - Về công tác quản lý doanh thu, chi phí Từ thực trạng phận kế tốn doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh Cơng ty cho ta thấy kế tốn doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh cần phải hoàn thiện chế quản lý để đáp ứng cho yêu cầu quản lý nay: Xác định doanh thu loại mặt hàng Xác định doanh thu loại mặt hàng để từ có kế hoạch phát triển loại mặt hàng cách tập trung nâng cao hiệu bán hàng loại sản phẩm theo thời vụ để đáp ứng ngày tốt nhu cầu thị hiếu thị trường qua thời kỳ định -Chính sách tiền lương, tiền thưởng Cơng ty cần có sách tiền lương, tiền thưởng hợp lý với sức mà người lao động bỏ ra, phù hợp với chế độ tài quy định Từ kích thích người lao động hăng say tập trung Xây dựngsáng tạo công việc Nâng cao thu nhập cho người lao động, để người lao động có mức sống cao đảm bảo nhu cầu thiết yếu sống Một số hình thức thưởng như: + Thưởng đột xuất định kỳ: Thưởng đột xuất: Phần tiền thưởng nằm kế hoạch khen thưởng cơng ty, áp dụng cách linh hoạt trường hợp thưởng cho phát minh sáng kiến, thưởng người lao động hồn thành tốt cơng việc giao Thưởng hình thức làm cho người lao động thấy quan tâm động lực lớn để người lao động cố gắng Theo chế độ kế toán quy định người lao động có phát minh sáng kiến thưởng 5% giá trị sáng kiến Thưởng Cơng ty (thưởng định kỳ): Hình thức áp dụng trường hợp mà lợi nhuận Công ty tăng lên, lúc Cơng ty định trích phần để thưởng cho người lao động Thông thường bao gồm: Trích phần để thưởng chia bình qn cho tất người lao động Phần lại thưởng tuỳ theo mức đóng góp người SV:Lê Thị Thùy Linh 107 Lớp: K10KT16 Báo cáo tổng hợp - Hình thức trả lương Doanh nghiệp cần thay đổi cách thức trả lương cho cơng nhân thay trả lần vào cuối tháng mà trả tách làm hai lần lần vào đầu tháng lần vào tháng để đảm bảo sống hàng ngày cho người lao động công ty - Chế độ bảo hiểm Việc trợ cấp Bảo hiểm xã hội, Bảo hiểm y tế chưa kịp thời Công ty cần tính lại khoản trợ cấp cho người lao động, có biện pháp trợ cấp kịp thời cho người lao động gặp khó khăn Theo chế độ kế toán quy định trường hợp người lao động ốm đau, thai sản hưởng trợ cấp Bảo hiểm xã hội cơng ty tính trả trực tiếp cho người lao động thay quan bảo hiểm Sau đó, cơng ty tốn với quan bảo hiểm Cơng ty nên thực thay bây giờ: Các trường hợp ốm đau, thai sản hưởng trợ cấp hàng quý tập hợp lại, gửi danh sách lên cho quan bảo hiểm Cơ quan bảo hiểm duyệt chuyển tiền về, công ty thực chi trả Có hổ trợ kịp thời cho người lao động gặp khó khăn SV:Lê Thị Thùy Linh 108 Lớp: K10KT16 Báo cáo tổng hợp KẾT LUẬN Qua trình học tập Trường thời gian tìm hiểu thức tế Cơng ty cổ phần sản xuất thương mại Tân Sáng Tạo, em nhận thức rõ tầm quan trọng ảnh hưởng to lớn cơng tác kế tốn Tuy nhiên, trình độ thân thời gian thực tập cịn hạn chế, cơng tác quản lý hạch tốn kế tốn cơng tác phức tạp nên báo cáo em vào tìm hiểu số vấn đề chung cơng ty chắn cịn nhiều thiếu sót Vì vậy, em mong nhận đóng góp ý kiến thầy cơ, chú, anh, chị phịng Tài – Kế tốn để báo cáo tổng hợp em hoàn thiện Em xin chân thành cảm ơn giúp đỡ, dẫn tận tình cán phịng Tài – Kế tốn Công ty cổ phần sản xuất thương mại Tân Sáng Tạo hướng dẫn nhiệt tình giáo viên hướng dẫn thời gian qua tạo điều kiện cho em hoàn thành báo cáo tổng hợp SV:Lê Thị Thùy Linh 109 Lớp: K10KT16 Báo cáo tổng hợp DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO GS.TS Ngô Thế Chi, TS Trương Thị Thủy, “Giáo trình kế tốn tài chính”, NXB Tài Chính, năm 2008 Hệ thống chuẩn mực kế tốn Việt Nam thơng tư hướng dẫn thực chuẩn mực kế toán Bộ Tài Chế độ kế tốn doanh nghiệp theo thông tư 200/2014/TT – BTC ban hành ngày 22/12/2014 Bộ Tài Tài liệu đặc điểm hình thành phát triển, tài liệu kế toán, BCTC năm 20132015 Công ty cổ phần sản xuất thương mại Tân Sáng Tạo Các website: http://www.webketoan.vn; http://www.ketoanthucte.com; … SV:Lê Thị Thùy Linh 110 Lớp: K10KT16