Trích mẫu Sổ cái TK 641 – Chi phí bán hàng...81Biểu mẫu 21: Bảng chấm công bộ phận quản lý doanh nghiệp...83Biểu mẫu 22: Bảng thanh toán tiền lương bộ phận quản lý doanh nghiệp...85Bi
TỔNG QUAN VỀ CÔNG TY CỔ PHẦN SẢN XUẤT VÀ THƯƠNG MẠI TÂN SÁNG TẠO
Đặc điểm tình hình chung của Công ty cổ phần sản xuất và thương mại Tân Sáng Tạo
Công ty cổ phần sản xuất và thương mại Tân Sáng Tạo tọa lạc tại lô đất số No 04 - LK28, khu đất dịch vụ, phường Dương Nội, quận Hà Đông, Hà Nội.
Người ĐDPL: Tô Bá Chung
Lĩnh vực: Xây dựng nhà các loại
Công ty cổ phần sản xuất và thương mại Tân Sáng Tạo được thành lập theo quyết định số 2168/QĐUB ngày 03 tháng 07 năm 2003 của chủ tịch UBND tỉnh TP Hà Nội, và đã được cấp giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh.
0104596330 ngày 28 tháng 07 năm 2012 của sở kế hoạch và đầu tư Hà Nội cấp
Công ty đã khẳng định vị thế của mình trong ngành xây dựng nhờ vào sự đổi mới và phát triển mạnh mẽ của nền kinh tế Đặc biệt, công ty đã đầu tư mạnh mẽ vào công nghệ và thiết bị, đồng thời đa dạng hóa các lĩnh vực kinh doanh và mở rộng quan hệ liên doanh với nhiều doanh nghiệp trong và ngoài tỉnh Kết quả là doanh thu và thu nhập của người lao động đã tăng cao, nguồn vốn kinh doanh cũng gia tăng đáng kể so với những năm trước, tạo nền tảng vững chắc cho sự phát triển bền vững của công ty trong tương lai.
Qua 8 năm hoạt động với nhiều khó khăn của một doanh nghiệp mới bắt đầu đi vào hoạt động nhưng với sự giúp đỡ của Hội đồng quản trị cùng sự năng động nhạy bén nắm bắt thi trường, sự chỉ đạo sâu sát của Ban lãnh đạo, Công ty cổ phần sản xuất và thương mại Tân Sáng Tạo đã và đang phát triển vững mạnh trên thị trường.Song song với quá trình sản xuất, doanh nghiệp không ngừng đầu tư hiện đai hóa thiết bị máy móc, bồi dưỡng nghiệp vụ cho cán bộ công nhân viên với mục tiêu phát triển bền vững Cùng với sự tăng nhanh về thị trường cung cấp và đa dạng về chủng loại bê tông cung cấp, Công ty đang ngày càng phát triển cả về thiết bị máy mọc và hệ thống quản lý ngày càng chuyên môn hóa cao với nhiều phòng ban phụ trách chuyên môn cao Tuyển chọn được nhiều cán bộ công nhân có trình độ và lành nghề cũng như đa dạng hóa sản phẩm sản xuất kinh doanh.
Công ty quyết tâm mở rộng thị trường sang các tỉnh lân cận và đầu tư mạnh mẽ vào công nghệ hiện đại cũng như đào tạo lại đội ngũ cán bộ kinh tế và kinh doanh Mục tiêu là thúc đẩy hoạt động sản xuất kinh doanh theo hướng ổn định, bền vững và phát triển lâu dài.
Công ty cổ phần sản xuất và thương mại Tân Sáng Tạo, được cấp Giấy chứng nhận đăng ký số 0104596330 bởi Sở kế hoạch đầu tư TP Hà Nội vào ngày 08/09/2012, hoạt động trong nhiều lĩnh vực đa dạng.
- Xây dựng nhà các loại;
- Xây dựng công trình đường sắt và đường bộ;
- Xây dựng công trình công ích;
- Xây dựng công trình kỹ thuật dân dụng khác;
- Lắp đặt thiết bị trong ngành xây dựng;
- Khai thác, sản xuất và kinh doanh vật liệu xây dựng
Chức năng nhiệm vụ của công ty
- Tổ chức sản xuất và kinh doanh đúng ngành nghề đã đăng ký với các cơ quan chức năng của Nhà nước.
Để tuân thủ quy định của Bộ Lao động – Thương binh và Xã hội, các doanh nghiệp cần ký kết hợp đồng lao động đúng quy định và ưu tiên sử dụng lao động địa phương.
- Tìm kiếm, ký kết và thực hiện các hợp đồng kinh tế với các đối tác.
- Thực hiện các chế độ báo cáo thống kê định kỳ theo quy định của Nhà nước.
Xây dựng và triển khai kế hoạch kinh doanh cho công ty, đồng thời mở rộng và thiết lập hợp tác với các tổ chức quốc tế nhằm cung cấp máy móc và thiết bị
- Thực hiện đầy đủ các cam kết, nghĩa vụ mà Công ty đã tham gia ký kết với các tổ chức trong và ngoài nước.
- Tuân thủ pháp luật nhà nước, và các chính sách, chế độ quản lý tài chính, lao động, xuất nhập khẩu và giao dịch đối ngoại
Quản lý và sử dụng hiệu quả nguồn vốn của Công ty là rất quan trọng, nhằm tự tạo nguồn vốn và bảo toàn, phát triển vốn kinh doanh Đồng thời, Công ty cần tự trang trải để bù đắp chi phí thực hiện các chính sách nộp thuế với nhà nước.
Cơ cấu tổ chức bộ máy quản lý tại Công ty cổ phần sản xuất và thương mại Tân Sáng Tạo
Trong quá trình triển khai công việc, các phòng ban có trách nhiệm hỗ trợ lẫn nhau để giải quyết các nhiệm vụ chung của Công ty, liên quan đến chức năng và nhiệm vụ của từng phòng Mỗi phòng ban thực hiện các chức năng và nhiệm vụ khác nhau nhằm tối ưu hóa quy trình sản xuất kinh doanh Các xí nghiệp và công trường hoạt động theo chế độ hạch toán phụ thuộc, do đó mọi hoạt động kinh tế đều phải thông qua Công ty.
Sơ đồ 1.1 Tổ chức bộ máy quản lý của Công ty cổ phần sản xuất và thương mại Tân Sáng Tạo.
Tổ Chức Hành Chính Đội
Chức năng và nhiệm vụ cơ bản của các bộ phận
Ban lãnh đạo của Công ty:
Giám đốc Công ty là người đại diện pháp nhân và chịu trách nhiệm toàn diện về mọi hoạt động của Công ty, đồng thời giữ vai trò là người điều hành cao nhất.
- Ban giám đốc Công ty thực hiện các nhiệm vụ chủ yếu sau:
+ Quản lý và điều hành các phòng ban thuộc Công ty, bến, đội, hạt trực thuộc Công ty.
+ Đề xuất kế hoạch và định hướng kế hoạch của Công ty với cấp trên.
+ Báo cáo trình duyệt những công việc của Công ty trước các cơ quan Nhà nước có thẩm quyền.
Phòng tài chính kế toán:
-Theo dõi hạch toán công tác kế toán tài chính trong doanh nghiệp.
-Đánh giá hiệu quả hoạt động của Công ty thông qua lập các BCTC, báo cáo quản trị theo yêu cầu của Ban lãnh đạo.
-Chi trả lương cho công nhân viên đúng định kỳ hàng tháng.
-Thực hiện chế độ tài chính của Nhà nước, đảm bảo đúng, đầy đủ, chính xác chế độ thống kê hiện hành.
Phòng kế hoạch kỹ thuật:
-Tham mưu cho giám đốc trong việc đưa ra các kế hoạch.
-Lập kế hoạch dự báo và kế hoạch trung dài hạn.
-Giám sát kỹ thuật – chất lượng các công trình.
-Làm hồ sơ đấu thầu.
-Chỉ đạo thực hiện kế hoạch thi công theo đúng tiến độ, chất lượng đảm bảo an toàn hiệu quả.
-Tiếp nhận hồ sơ, hiện trường thi công với chủ đầu tư.
-Lập hồ sơ hoàn công các công trình.
-Tổ chức nghiệm thu các công trình với chủ đầu tư.
-Kiểm tra, đánh giá khám định kỳ các thiết bị và lập kế hoạch sửa chữa TSCĐ.
-Giúp Giám đốc điều hành hoạt động của Công ty trong lĩnh vực hành chính.
-Thực hiện công tác tổ chức, chế độ chính sách, lao động tiền lương.
-Thực hiện công tác thi đua khen thưởng.
-Tiếp nhận đào tạo cán bộ tổ chức thi đua nâng cao bậc cho người lao động.
-Thực hiện công tác tiếp nhận, lưu chuyển, lưu trữ công văn giấy tờ.
Các đội xây dựng là lực lượng lao động chủ chốt của Công ty, bao gồm kỹ sư lành nghề và một số lao động phổ thông Nhiệm vụ chính của họ là thi công và xây dựng các công trình.
1.2.1 Đặc điểm tổ chức sản xuất kinh doanh, quy trình công nghệ
Quy trình công nghệ sản xuất
Quy trình sản xuất kinh doanh của Công ty bắt đầu từ việc tham gia đấu thầu hoặc nhận thầu xây dựng Để thắng thầu, Công ty cần xây dựng các chiến lược hiệu quả Khi trúng thầu, Công ty và bên giao thầu sẽ ký hợp đồng xây dựng, trong đó quy định rõ giá trị công trình, thời gian và tiến độ thi công, phương thức tạm ứng và thanh toán, cũng như tỷ lệ bảo hành.
(Nguồn: Phòng Kế hoạch – Kỹ thuật)
Kiểm tra sản phẩm Thực hiện thi công Lập biện pháp thi công
Bàn giao đưa vào sử dụng Nghiệm thu thanh toán
Chuẩn bị hồ sơ dự thầu Làm bài thầu Bên đặt hàng thông báo trúng thầu
Sơ đồ 1.2 Quy trình sản xuất sản phẩm tại Công ty cổ phần sản xuất và thương mại Tân Sáng Tạo.
Các bước công việc của quy trình công nghệ
Khi hợp đồng xây dựng có hiệu lực, Công ty bắt đầu tổ chức sản xuất và giao khoán trực tiếp cho các đội xây dựng Các đội này thực hiện thi công từ khâu đào móng, xây thô, đổ bêtông đến hoàn thiện công trình Sau khi hoàn tất, bên A sẽ tiến hành nghiệm thu công trình, Công ty thực hiện quyết toán và bên A sẽ chấp nhận thanh toán.
* Đặc điểm hoạt động SXKD
Chúng tôi chuyên cung cấp các vật liệu xây dựng như sắt, thép và cát, phục vụ cho việc xây dựng nhà ở và công trình khác Tuy nhiên, các vật liệu này khi để ngoài trời sẽ dễ bị hao mòn do tác động của thời tiết Khách hàng chủ yếu của chúng tôi là các công ty, tập trung chủ yếu tại Hà Nội và các tỉnh lân cận.
DANH SÁCH TÊN CÁC KHÁCH HÀNG
TT TÊN CÔNG TY ĐỊA CHỈ
1 CÔNG TY TNHH PHƯƠNG ANH
Thôn Đoài, Xã Tàm Xá, Huyện Đông Anh, Hà Nội
2 CÔNG TY TNHH THƯƠNG MẠI
DỊCH VỤ VÀ SẢN XUẤT
Thôn Hà Hương, Xã Liên Hà, Huyện Đông Anh, Hà Nội
3 CÔNG TY TNHH VỆ SINH CÔNG
Khu 3, Thị trấn Trạm Trôi, Huyện Hoài Đức, Hà Nội
4 CÔNG TY TNHH LIÊN DOANH
Số 184, đường Nguyễn Tuân, Phường Nhân Chính, Quận Thanh Xuân, Hà Nội
5 CÔNG TY TNHH TƯ VẤN KỸ
THUẬT CÔNG TRÌNH QUỐC TẾ
Số 11, ngõ 1194/61, đường Láng, Phường Láng Thượng, Quận Đống đa, Hà Nội
Thời gian xây dựng công trình kéo dài dẫn đến vốn đầu tư bị ứ đọng lâu, làm chậm tốc độ luân chuyển vốn và gia tăng nhu cầu về vốn trung và dài hạn Các công trình này thu hút khách hàng trên toàn quốc.
Hoạt động kinh doanh ngoài trời thường bị ảnh hưởng bởi các yếu tố địa hình và thời tiết như mưa, lũ lụt và núi non hiểm trở Những yếu tố này có thể làm chậm tiến độ thi công, gây tổn thất và thậm chí dẫn đến việc dừng thi công.
- Đặc điểm hợp đồng công ty: thường ký với chủ đầu tư với giá trị lớn và thanh toán bằng chuyển khoản
1.2.2 Đánh giá khái quát kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh của công ty Phân tích một số chi tiêu cơ bản
Bảng 1.1 Bảng phân tích tình hinh tài chính tại công ty
Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ 35.637.826.000 40.760.560.000 45.688.000.000 4.927.440.000 13,8 4.927.440.000 145,79
Doanh thu hoạt động tài chính 263.836.000 326.000.000 523.642.000
14 Chi phí quản lý doanh nghiệp 863.738.264 1.261.148.144 1.386.817.163 125.669.019 14,5 125.669.019 109,96
Lợi nhuận thuần từ hoạt động
CP thuế thu nhập DN hiện hành 217.374.927 389.266.583 548.155.302 158.888.719 73,1 158.888.719 140,82
17 Lợi nhuận sau thuế TNDN 892.635.273 1.167.799.748 1.644.465.905 476.666.157 53,4 476.666.158 140,82
Tổng tài sản của Công ty đã tăng trưởng ổn định qua các năm, với mức tăng 2.067.369.371 đồng vào cuối năm 2014 so với năm 2013, tương ứng với tỷ lệ 26,47% Năm 2015, tổng tài sản tiếp tục tăng thêm 3.084.727.341 đồng so với năm 2014, cho thấy quy mô tài sản của Công ty đã được mở rộng Nguyên nhân chính của sự gia tăng này là do tài sản ngắn hạn đã tăng lên, với mức tăng 2.192.418.051 đồng trong năm 2014 so với năm 2013.
Năm 2015, tổng tài sản của Công ty tăng 3,091,685,073 đồng so với năm 2014, mặc dù tài sản dài hạn giảm mạnh Điều này không ảnh hưởng nhiều đến tổng tài sản do tài sản ngắn hạn chiếm tỷ trọng chủ yếu trong cơ cấu tài sản Sự biến động của tài sản dài hạn không làm giảm tổng tài sản, cho thấy vai trò quan trọng của tài sản ngắn hạn trong sự tăng trưởng tổng tài sản của Công ty.
Tiền và các khoản tương đương tiền của Công ty đã có sự tăng trưởng đáng kể qua các năm, với mức tăng 1,053,354,556 đồng từ năm 2013 đến 2014 và 322,781,949 đồng từ năm 2014 đến 2015 Sự gia tăng này có thể được lý giải bởi việc doanh nghiệp thu hồi hiệu quả tiền bán hàng và công nợ vào cuối năm.
Các khoản phải thu ngắn hạn của Công ty đã ghi nhận sự tăng trưởng mạnh mẽ, với mức tăng 1,248,279,990 đồng (52,27%) vào cuối năm 2014 so với cuối năm 2013, và 1,519,942,103 đồng (41,8%) vào cuối năm 2015 so với cuối năm 2014 Sự gia tăng này chủ yếu do phải thu từ khách hàng và các khoản phải thu khác cũng tăng lên, phản ánh nỗ lực của Công ty trong việc đẩy mạnh doanh số bán hàng.
- Hàng tồn kho của Công ty cũng tăng dần qua các năm do Công ty có chính sách trữ hàng cuối năm….
Tài sản dài hạn của công ty giảm dần qua các năm do việc trích khấu hao tài sản cố định (TSCĐ) hàng năm Đồng thời, công ty không thực hiện mua sắm hay đầu tư thêm vào TSCĐ, dẫn đến sự suy giảm liên tục của tài sản này.
Những vấn đề chung về công tác kế toán tại Công ty cổ phần sản xuất và thương mại Tân Sáng Tạo
1.3.1 Chính sách kế toán chung của công ty
Công ty hiện đang áp dụng chế độ kế toán theo thông tư 200/2014/TT-BTC, ban hành ngày 22/12/2014 bởi Bộ trưởng Bộ Tài chính.
+Niên độ kế toán: Bắt đầu từ ngày 01/01 và kết thúc ngày 31/12 hàng năm
+ Đơn vị tiền tệ sử dụng trong kế toán: Việt Nam đồng.
+ Kỳ kế toán trong Công ty: 1/1 - 31/12.
+ Phương pháp kế toán hàng tồn kho:
- Nguyên tắc đánh giá hàng tồn kho: Theo giá gốc.
- Phương pháp xác định giá trị hàng xuất kho: Theo phương pháp bình quân tháng.
- Phương pháp hạch toán hàng tồn kho: Kê khai thường xuyên.
+ Phương pháp kế toán TSCĐ hạch toán theo thông tư 200/2014/TT – BTC ngày 22/12/2014 bộ Tài Chính ban hành
- Nguyên tắc ghi nhận TSCĐ: Theo giá gốc.
- Phương pháp khấu hao TSCĐ: Khấu hao theo đường thẳng (khấu hao đều theo thời gian sử dụng).
+ Phương pháp tính thuế GTGT: Phương pháp khấu trừ.
1.3.2 Tổ chức vận dụng hệ thống chứng từ kế toán
Công ty áp dụng hệ thống chứng từ theo thông tư 200/2014/TT – BTC ngày 22/12/2014 của Bộ trưởng Bộ Tài chính
Công ty thực hiện các nghiệp vụ kinh tế và tài chính đặc thù chưa được quy định trong danh mục hiện hành Các mẫu chứng từ kế toán áp dụng sẽ được Bộ Tài chính chấp nhận theo quy định riêng.
Bảng 2.1 Danh mục chứng từ kế toán hiện đang áp dụng tại Công ty cổ phần đầu tư và sản xuất xây dựng Thăng Long
STT Tên chứng từ Số hiệu
I Tiền lương và các khoản trích theo lương
2 Bảng thanh toán tiền lương 02-LĐTL
3 Bảng thanh toán tiền thưởng 03-LĐTL
5 Phiếu xác nhận sản phẩm hoặc công việc hoàn thành 05-LĐTL
6 Bảng thanh toán tiền làm thêm giờ 06-LĐTL
7 Bảng thanh toán tiền thuê ngoài 07-LĐTL
8 Hợp đồng giao khoán 08-LĐTL
9 Biên bản thanh lý( nghiệm thi) hợp đồng giao khoán 09-LĐTL
10 Bảng kê trích nộp các khoản theo lương 10-LĐTL
11 Bảng phân bổ tiền lương và bảo hiểm xã hội 11-LĐTL
3 Biên bản kiểm nghiệm vật tư, công cụ, sản phẩm, hàng hóa 03-VT
4 Phiếu báo vật tư còn lại cuối kỳ 04-VT
5 Biên bản kiểm kê vật tư, công cụ,sản phẩm, hàng hóa 05-VT
6 Bảng kê mua hàng 06-VT
7 Bảng phân bổ nguyên liêu, vật liệu, công cụ, dụng cụ 07-VT
III Các khoản thanh toán
3 Giấy đề nghị tạm ứng 03-TT
4 Giấy đề nghị thanh toán tiền tạm ứng 04-TT
5 Giấy đề nghị thanh toán 05-TT
6 Biên lai thu tiền 06-TT
7 Bảng kiểm kê quỹ 08a-TT
8 Bảng kê chi tiền 09-TT
IV Tài sản cố định
1 Biên bản giao nhận TSCĐ 01-TSCĐ
2 Biên bản thanh lý TSCĐ 02-TSCĐ
3 Biên bản bàn giao TSCĐ sữa chữa lớn hoàn thành 03-TSCĐ
4 Biên bản đánh giá lại TSCĐ 04-TSCĐ
5 Biên bản kiểm kê TSCĐ 05-TSCĐ
6 Bảng tính và phân bổ khấu hao TSCĐ 06-TSCĐ
1 Giấy chứng nhận nghỉ ốm hưởng BHXH
2 Danh sách người nghỉ hưởng trợ cấp ốm đau, thai sản
3 Hóa đơn Giá trị gia tăng 01GTKT-3LL
4 Phiếu xuất kho kiêm vận chuyển nội bộ 03PXK-3LL
Tổ chức quản lý chứng từ kế toán:
Trình tự luân chuyển chứng từ kế toán bao gồm các bước sau:
+ Lập, tiếp nhận, xử lý chứng từ kế toán;
+ Kế toán viên, kế toán trưởng kiểm tra và ký chứng từ kế toán hoặc trình Giám đốc doanh nghiệp ký duyệt;
+ Phân loại, sắp xếp chứng từ kế toán, định khoản và ghi sổ kế toán;
+ Lưu trữ, bảo quản chứng từ kế toán.
Trình tự kiểm tra chứng từ kế toán:
+ Kiểm tra tính rõ ràng, trung thực, đầy đủ của các chỉ tiêu, các yếu tố ghi chép trên chứng từ kế toán;
+ Kiểm tra tính chính xác của số liệu, thông tin trên chứng từ kế toán.
Khi kiểm tra chứng từ kế toán, nếu phát hiện vi phạm chính sách và quy định quản lý kinh tế, tài chính của Nhà nước, cần từ chối thực hiện các giao dịch như xuất quỹ, thanh toán, xuất kho và báo ngay cho Giám đốc doanh nghiệp để xử lý kịp thời theo pháp luật Đối với chứng từ không đúng thủ tục hoặc có nội dung và chữ số không rõ ràng, người kiểm tra phải yêu cầu điều chỉnh và hoàn thiện trước khi ghi sổ.
Chứng từ kế toán phải được lưu trữ và bảo quản theo quy định của Nhà nước, với các tài liệu quản lý và điều hành không sử dụng trực tiếp để ghi sổ kế toán và lập báo cáo tài chính năm được lưu trữ tối thiểu 5 năm Trong khi đó, tất cả tài liệu liên quan đến ghi sổ kế toán và lập báo cáo tài chính năm cần phải được lưu trữ trong 20 năm tại phòng kế toán của Công ty.
1.3.3 Tổ chức vận dụng hệ thống tài khoản kế toán
Tài khoản kế toán : Công ty sử dụng hệ thồng tài khoản kế toán ban hành theo thông tư 200/2014/TT - BTC ngày 22/12/2014 của Bộ trưởng Bộ Tài Chính.
Mặt khác do số lượng hàng hóa Công ty nhiều, đa dạng nên Hàng tồn kho và doanh thu được theo dõi cho từng mặt hàng
Các tài khoản vận dụng chủ yếu trong công ty:
Công ty sử dụng các tài khoản chi tiết như TK 131, 331, theo từng khách hàng
1.3.4 Hình thức sổ kế toán Để phù hợp với tình hình, đặc điểm của doanh nghiệp mình, hiện nay Công ty đang áp dụng hình thức kế toán Nhật ký chung, việc hạch toán kế toán được thực hiện trên Excel.
Ghi chú: : Ghi hàng ngày
Sơ đồ 1.4 Trình tự ghi sổ theo hình thức Nhật ký chung áp dụng tại Công ty cổ phần sản xuất và thương mại Tân Sáng Tạo.
Bảng cân đối số phát sinh
Bảng tổng hợp chi tiết
Sổ, thẻ chi tiết kế toán
- Báo cáo tài chính gồm (theo thông tư 200/2014/TT - BTC ngày 22/12/2014 Đ-BTC): + Bảng cân đối kế toán (Mẫu số B01 – DN)
+ Kết quả hoạt động kinh doanh (Mẫu số B02 – DN)
+ Báo cáo lưu chuyển tiền tệ (Mẫu số B03 – DN) (lập theo phương pháp trực tiếp). + Thuyết minh Báo cáo tài chính (Mẫu số B 09 – DN)
Công ty có trách nhiệm lập và gửi báo cáo tài chính (BCTC) hàng năm theo Thông tư 200/2014/TT-BTC ngày 22/12/2014 của Bộ Tài chính BCTC sẽ được bộ phận kế toán thực hiện, sau khi được Kế toán trưởng và Giám đốc phê duyệt, sẽ được gửi đến các cơ quan quản lý Nhà nước có thẩm quyền.
1.3.6 Tổ chức bộ máy kế toán và phân công lao động
Bộ máy kế toán của công ty được tổ chức theo mô hình kế toán tập trung, với tất cả công việc được thực hiện tại phòng kế toán của công ty.
Sơ đồ 1.3 Tổ chức bộ máy kế toán ở Công ty cổ phần sản xuất và thương mại Tân
(Nguồn: Phòng tài chính – kế toán)
Kế toán trưởng Lê Thị Hoa, với 6 năm kinh nghiệm, có trách nhiệm chỉ đạo tất cả các bộ phận kế toán từ việc ghi chép chứng từ ban đầu đến sử dụng sổ sách kế toán theo quy định của Bộ và nhà nước Bà đảm bảo mối quan hệ phân công hợp tác trong bộ máy kế toán, kiểm tra tình hình biến động của tài sản cố định, theo dõi các khoản thu nhập và hoàn thành nghĩa vụ tài chính đối với Nhà nước.
Kế toán chi phí và tính giá thành
Kế toán thanh toán kiêm tiền lương
Kế toán vật tư và TSCĐ
Kế toán chi phí và tính giá thành là lĩnh vực quan trọng trong quản lý tài chính doanh nghiệp Lê Thị Thoa, với 6 năm kinh nghiệm, chuyên tổng hợp số liệu và xác định đối tượng tập hợp chi phí sản xuất Bà còn có khả năng lập báo cáo quyết toán chính xác, giúp doanh nghiệp nắm rõ tình hình tài chính Để biết thêm thông tin, vui lòng liên hệ qua số điện thoại 0982763823.
- Kế toán tiền lương, thanh toán: Nguyễn Thị Khánh ĐT 0926363823 thâm niên
Trong suốt 6 năm, chúng tôi đã theo dõi tình hình tiền lương, phân bổ tiền lương, thưởng và bảo hiểm xã hội cho toàn bộ cán bộ công nhân viên trong công ty Đồng thời, chúng tôi cũng ghi chép chi tiết việc thu chi tiền mặt và tiền gửi ngân hàng.
Nguyễn Thị Thủy, với 6 năm kinh nghiệm trong lĩnh vực kế toán vật tư và tài sản cố định, đảm nhận nhiệm vụ quan trọng trong việc theo dõi tình hình nhập, xuất và tồn kho nguyên vật liệu cũng như công cụ dụng cụ tại các kho Bên cạnh đó, cô còn theo dõi sự biến động của tài sản cố định (TSCĐ) và thực hiện việc trích khấu hao TSCĐ hàng tháng Liên hệ: 0928762837.
Thủ quỹ Lê Thị Thùy, với số điện thoại 09374638294, có thâm niên 3 năm trong việc quản lý tiền mặt của công ty Công việc của cô bao gồm việc thu và chi tiền dựa trên các phiếu thu, chi do kế toán thanh toán lập ra cho các nghiệp vụ phát sinh hàng ngày Cuối mỗi ngày, cô thực hiện đối chiếu và kiểm tra sổ sách với lượng tiền thực tế để kịp thời phát hiện sai sót.
- Mối quan hệ giữa các bộ phận
Bộ máy kế toán của Công ty được quản lý bởi kế toán trưởng, với các kế toán viên chịu sự giám sát trực tiếp từ người này Mối quan hệ trực tuyến giữa các kế toán viên liên quan đến việc luân chuyển chứng từ và kiểm tra kế toán Để đảm bảo tính chính xác trong kỳ hạch toán, các kế toán viên cần đối chiếu số liệu với nhau, tạo thành mối quan hệ tác nghiệp hiệu quả.
THỰC TRẠNG CÔNG TÁC KẾ TOÁN TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN SẢN XUẤT VÀ THƯƠNG MẠI TÂN SÁNG TẠO
Kế toán nguyên vật liệu
2.1.1 Đặc điểm nguyên vật liệu tại Công ty cổ phần sản xuất và thương mại Tân Sáng Tạo
Công ty cổ phần sản xuất và thương mại Tân Sáng Tạo hoạt động trong lĩnh vực xây dựng công trình, cung cấp đa dạng nguyên vật liệu như xi măng, cát, gạch, xăng, dầu Để nhận đơn đặt hàng xây dựng, việc quản lý nguyên liệu vật liệu là rất cần thiết nhằm đảm bảo tiến độ và chất lượng công trình.
- Nguyên vật liệu chính : Là đối tượng lao động chủ yếu trong công ty như: Xi măng, vôi, cát, gạch
- Vật liệu phụ : Là đối tượng lao động chỉ có tác dụng phụ trong quá trình xây dựng công trình như : Đinh, dây thép buộc, que hàn
- Nhiên liệu, nguyên liệu : Chủ yếu sử dụng cho máy thi công và xe chuyên chở vật liệu đến công trình như : Xăng, dầu, mỡ
Kế toán nguyên vật liệu trong doanh nghiệp đóng vai trò quan trọng trong việc ghi chép và phản ánh tình hình thu mua, dự trữ, nhập xuất nguyên vật liệu Thông qua tài liệu kế toán, doanh nghiệp có thể đánh giá chất lượng và chủng loại nguyên vật liệu, cũng như xác định số lượng thừa hay thiếu so với yêu cầu sản xuất Từ đó, người quản lý có thể đưa ra các biện pháp thiết thực để kiểm soát giá cả và chất lượng nguyên vật liệu, góp phần nâng cao hiệu quả hoạt động sản xuất.
Việc thực hiện hiệu quả công tác kế toán nguyên vật liệu trong doanh nghiệp sẽ cung cấp thông tin chính xác và kịp thời về tình hình nguyên vật liệu Điều này giúp lãnh đạo nắm bắt tình hình quản lý và sử dụng nguyên vật liệu, từ đó đưa ra các biện pháp điều chỉnh phù hợp.
Phân loại và đánh giá nguyên vật liệu tại công ty
Hiện nay, công ty đã tiến hành phân loại nguyên vật liệu dựa trên vai trò và tác dụng của từng loại trong sản xuất, nhằm tối ưu hóa quản lý và sử dụng nguyên vật liệu hiệu quả hơn.
- Nguyên vật liệu chính : Là đối tượng lao động chủ yếu trong xây dựng công trình như : Xi măng, thép, cát, gạch
Vật liệu phụ là những đối tượng lao động có tác dụng phụ trong quá trình lắp ráp, bao gồm các thiết bị như đèn, gương, còi, và trong xây dựng công trình như đinh, dây thép buộc, que hàn Những vật liệu này hỗ trợ quá trình thực hiện và hoàn thiện công việc, mặc dù không phải là yếu tố chính trong cấu trúc.
- Vật liệu kết cấu : Kèo cột, khung phenel, dầm đúc
- Vật liệu luân chuyển : Tôn, cốt pha, dàn giáo
- Nhiên liệu, nguyên liệu : Chủ yếu sử dụng cho xe taxi, máy thi công và xe chuyên chở vật liệu đến công trình như : Xăng, dầu, mỡ
Thiết bị xây dựng cơ bản bao gồm hai loại chính: thiết bị cần lắp đặt và thiết bị không cần lắp vào công trình Các thiết bị điện và thiết bị vệ sinh là những ví dụ tiêu biểu cho nhóm thiết bị không cần lắp, đóng vai trò quan trọng trong quá trình xây dựng.
Phụ tùng thay thế là các thiết bị và linh kiện cần thiết để sửa chữa và bảo trì máy móc, tài sản cố định và phương tiện vận tải Ví dụ, các loại bu lông, ốc vít đóng vai trò quan trọng trong việc đảm bảo sự hoạt động hiệu quả của thiết bị.
2.1.2 Phương pháp tính giá nguyên vật liệu tại Công ty cổ phần sản xuất và thương mại Tân Sáng Tạo
2.1.2.1 Tính giá nguyên vật liệu nhập kho.
Đối với NLVL nhập kho
Trong công ty, nguyên vật liệu chủ yếu do mua ngoài Tất cả nguyên vật liệu đều được nhập vào kho của công ty
Giá trị nhập kho thực tế đối với NLVL nhập kho do mua ngoài được tính bằng tổng giá mua (chưa bao gồm thuế GTGT) cộng với chi phí vận chuyển và bốc dỡ (nếu có).
Căn cứ vào hóa đơn ngày 4/09/16, công ty TNHH Hoàng Anh đã mua 20 tấn xi măng Bỉm Sơn PC 30 với giá 1.200.000đ/tấn và 80.000 viên gạch với giá 1.100đ/viên Tổng giá trị giao dịch chưa bao gồm 10% thuế GTGT, và hàng hóa đã được nhập kho đầy đủ, thanh toán bằng tiền gửi ngân hàng.
Đối với nguyên liệu vật liệu (NLVL) xuất dùng không hết và được nhập lại kho, trị giá của NLVL nhập kho sẽ được áp dụng theo giá đích danh ghi trên sổ sách tại thời điểm nhập kho.
2.1.2.2 Giá trị thực tế của nguyên vật liệu xuất kho
Công ty áp dụng tính giá xuất kho theo phương pháp đích danh
Theo phương pháp này, giá trị sản phẩm, vật tư, hàng hoá xuất kho sẽ được tính theo đơn giá nhập kho của lô hàng tương ứng Đây là phương án tối ưu, tuân thủ nguyên tắc kế toán phù hợp, đảm bảo chi phí thực tế tương ứng với doanh thu thực tế Giá trị hàng xuất kho bán ra sẽ phù hợp với doanh thu mà nó tạo ra, đồng thời giá trị hàng tồn kho được phản ánh chính xác theo giá trị thực tế của nó.
Yêu cầu quản lý nguyên vật liệu
Công ty chuyên cung cấp dịch vụ xây dựng công trình, do đó cần sử dụng một lượng lớn và đa dạng nguyên liệu vật liệu (NLVL) Việc quản lý và hạch toán NLVL trở thành nhiệm vụ quan trọng, yêu cầu cán bộ kế toán phải có trình độ và trách nhiệm cao Sử dụng NLVL một cách tiết kiệm và hiệu quả không chỉ giúp giảm chi phí sản xuất mà còn nâng cao hiệu quả kinh doanh và tăng lợi nhuận cho công ty.
2.1.3 Tài khoản sử dụng Để kế toán tổng hợp nguyên vật liệu kế toán sử dụng các tài khoản chủ yếu sau:
- TK 152"Nguyên liệu, vật liệu" dùng để phản ánh số hiện có, tình hình tăng, giảm các loại nguyên vật liệu theo giá thực tế.
TK 152 cho phép mở các tài khoản cấp 2 để chi tiết hóa kế toán theo từng loại nguyên vật liệu, phù hợp với phân loại nội dung kế toán và yêu cầu quản lý của doanh nghiệp.
TK 1521- Nguyên vật liệu chính
TK 1524- Phụ tùng thay thế
TK 1525- Thiết bị xây dựng
TK 151 - "Hàng mua đang đi đường" phản ánh giá trị vốn của các vật tư và hàng hóa mà doanh nghiệp đã mua và đồng ý thanh toán cho người bán, nhưng chưa nhận được hàng vào cuối kỳ Tài khoản này cũng theo dõi tình hình hàng hóa đang trên đường về nhập kho của doanh nghiệp trong kỳ này.
Kế toán tiền lương và các khoản trích theo lương tiền lương và các khoản trích theo lương
Có 2 hình thức trả lương là trả lương theo thời gian và trả lương theo sản phẩm, tuy nhiên tại Công ty cổ phần sản xuất và thương mại Tân Sáng Tạo, lương của nhân viên được trả dưới hình thức trả lương theo thời gian.
Hình thức trả lương theo thời gian dựa vào mức lương đã thỏa thuận trong hợp đồng lao động và thời gian làm việc thực tế của từng nhân viên.
Hàng tháng, căn cứ vào chứng từ gốc: bảng chấm công, phiếu nghỉ hưởng
BHXH để tính lương thời gian, kế toán tiến hành tính lương cho từng bộ phận, từng đối tượng hưởng lương.
Tiền lương thực lĩnh được tính như sau:
Tổng thu nhập = Lương thời gian + phụ cấp ăn ca
Tiền phụ cấp cũng được tính theo số công làm trong tháng, nghỉ ngày nào thì không được tính lương phụ cấp ngày đó.
Các khoản trích theo lương
Các khoản trích tại Công ty cổ phần sản xuất và thương mại Tân Sáng Tạo bao gồm:
Bảo hiểm xã hội (BHXH) là một hình thức bảo vệ tài chính dành cho người lao động, giúp chi trả chi phí trong các trường hợp như ốm đau, thai sản, tai nạn lao động, bệnh nghề nghiệp, hưu trí và tử tuất.
Trích BHXH theo tỷ lệ quy định là 24% trên tổng lương, trong đó 8% được trừ trực tiếp từ lương nhân viên, còn 18% là chi phí sản xuất kinh doanh do Công ty đóng.
Bảo hiểm y tế (BHYT) được trích theo tỷ lệ 4,5% trên tổng tiền lương, trong đó 1,5% sẽ được trừ trực tiếp từ lương của nhân viên, còn 3% do công ty đảm nhiệm.
Mức lương thời gian theo hợp đồng lao động
Số công theo bảng chấm công
Tổng thu nhập – Tạm ứng lương – Các khoản trừ (BHXH,
BHYT, BHTN, KPCĐ) Tiền lương = thực lĩnh
Bảo hiểm thất nghiệp (BHTN) được quy định với tỷ lệ 2% trên tổng số tiền lương, trong đó 1% được trừ trực tiếp từ lương của nhân viên và 1% còn lại do công ty đóng.
- Kinh phí công đoàn ( KPCĐ): trích theo tỷ lệ quy định là 2% tổng tiền lương, phần này do công ty trực tiếp đóng.
Kinh phí công đoàn = Tổng quỹ lương X 2%
- Bảng thanh toán tiền lương
Cuối tháng, kế toán lập bảng thanh toán tiền lương dựa vào bảng chấm công hàng ngày và lương cơ bản của từng nhân viên Bảng lương bao gồm các khoản được hưởng như phụ cấp trách nhiệm, tiền ăn trưa, phụ cấp bằng và phụ cấp đi lại, đồng thời trừ đi các khoản giảm trừ như bảo hiểm xã hội và bảo hiểm y tế Từ đó, lương thực tế của mỗi nhân viên được tính bằng cách cộng lương theo ngày công với các khoản được hưởng và trừ đi các khoản giảm trừ.
- Bảng thanh toán tiền lương, thưởng ,
- Bảng kê trích nộp các khoản theo lương
- Bảng phân bổ tiền lương và BHXH
Quy trình luân chuyển chứng từ
Sơ đồ 10: Quy trình luân chuyển chứng từ kế toán tiền lương và các khoản trích theo lương.
Bảng chấm công Bảng thanh toán lương;
Bảng phân bổ tiền lương và
Kế toán trưởng và Giám đốc ký duyệt
Kế toán vốn bằng tiền lập phiếu chi, chuyển lại cho kế toán trưởng và giám đốc ký duyệt
Thủ quỹ chi trả tiền lương cho công nhân viên
Tỷ lệ trích theo quy định
Mức lương làm căn cứ đóng bảo hiểm X
Hàng ngày, kế toán sử dụng Bảng chấm công từ phòng Tổ chức - Hành chính để tính lương cho nhân viên Quá trình này được thực hiện bằng phần mềm kế toán Excel, sau đó kế toán lập Bảng thanh toán lương.
Sau khi hoàn thành Bảng thanh toán lương, kế toán tổng hợp gửi cho Kế toán trưởng và Giám đốc để ký duyệt Kế toán vốn bằng tiền lập phiếu chi để thanh toán lương cho công nhân viên, sau đó chuyển cho Kế toán trưởng và Giám đốc ký duyệt trước khi chuyển cho thủ quỹ Sau khi thủ quỹ thực hiện việc trả tiền cho công nhân viên, phiếu chi sẽ được trả lại cho kế toán vốn bằng tiền để lưu giữ chứng từ.
Các khoản khấu trừ vào tiền lương của nhân viên bao gồm tiền tạm ứng thừa và các khoản chi khác Đồng thời, cần ghi nhận các khoản tiền lương, tiền thưởng, bảo hiểm xã hội cùng những khoản đã trả, đã chi, và đã ứng trước cho người lao động.
+ Các khoản tiền lương, tiền thưởng, tiền trợ cấp, tiền bảo hiểm xã hội và các khoản khác phải trả, phải chi cho người lao động.
Dư Có: Các khoản tiền lương, tiền thưởng và các khoản khác còn phải trả cho người lao động.
+ TK 3341 “Phải trả công nhân viên”.
+ TK 3348 “Phải trả nguời lao động khác”
Tài khoản 338 “Phải trả, phải nộp khác” ghi nhận tình hình thanh toán các khoản phải trả và phải nộp, bổ sung cho thông tin từ các tài khoản khác Tài khoản này phản ánh số tiền đã trích và thanh toán cho các khoản bảo hiểm xã hội (BHXH), bảo hiểm y tế (BHYT), kinh phí công đoàn (KPCĐ), và bảo hiểm thất nghiệp (BHTN).
+ BHXH phải trả cho người lao động.
+ KPCĐ chi tại đơn vị.
+ Số BHXH, BHYT, KPCĐ, đã nộp cho cơ quan quản lý quỹ BHXH, BHYT,KPCĐ.
+ Các khoản đã trả, đã nộp khác….
+ Trích BHXH, BHYT, KPCĐ, BHTN vào chi phí kinh doanh.
+ BHXH, BHYT, BHTN khấu trừ vào lương của nhân viên.
+ KPCĐ vượt chi được cấp bù.
+ Số BHXH đã chi trả nhân viên khi được cơ quan BHXH thanh toán.
+ Các khoản phải trả, phải nộp khác.
+ Số tiền còn phải trả, phải nộp.
+ BHXH, BHYT, KPCĐ đã trích chưa nộp cho cơ quan quản lý, BHTN đã trích hoặc KPCĐ được để lại công ty chưa chi hết….
TK 3382 “Kinh phí công đoàn”.
TK 3383 “Bảo hiểm xã hội”.
TK 3387 “Doanh thu chưa thực hiện”.
TK 3388 “Phải trả, phải nộp khác”.
TK 3389 “Bảo hiểm thất nghiệp”.
- Sổ chi tiết tài khoản (TK 334, 338)
- Sổ cái tài khoản (TK 334, 338).
Sơ đồ 11: Trình tự ghi sổ kế toán Tiền lương, các khoản trích nộp theo lương
- Sổ chi tiết tài khoản (TK 334, 338).
- Sổ cái tài khoản (TK 334, 338).
Bảng thanh toán tiền lương, thưởng, Bảng kê trích nộp các khoản theo lương…
In sổ báo cáo cuối quý, cuối năm
Dựa trên bảng thanh toán tiền lương và thưởng cùng với bảng kê trích nộp các khoản theo lương, kế toán sẽ xác định tài khoản ghi Nợ và tài khoản ghi Có để nhập dữ liệu vào phần mềm kế toán.
Theo quy trình phần mềm kế toán, thông tin được tự động ghi nhận vào Sổ Nhật ký chung, Sổ chi tiết tài khoản (TK 334, 338) và Sổ cái tài khoản (TK 334, 338).
- Cuối quý, kế toán thực hiện các thao tác khoá sổ và lập báo cáo tài chính
Cuối tháng, sổ chi tiết tài khoản 334 và 338 được in ra Vào cuối quý hoặc năm, Sổ Nhật ký chung và Sổ cái tài khoản 334, 338 cũng được in, đóng thành quyển và thực hiện các thủ tục pháp lý theo quy định về sổ kế toán ghi tay.
- Kế toán có thể kiểm tra, đối chiếu số liệu giữa sổ kế toán với báo cáo tài chính sau khi đã in ra giấy
Phương pháp tính lương (trong phần này, phải mô tả được cách thức tính lương cho một số người lao động đại diện cho các nhóm lao động)
Kế toán bán hàng và xác định kết quả kinh doanh
2.3.1 Đặc điểm hoạt động bán hàng của Công ty cổ phần sản xuất và thương mại Tân Sáng Tạo
Phương thức bán hàng của Công ty cổ phần sản xuất và thương mại Tân Sáng Tạo
- Nêu rõ phương thức bán hàng tại công ty (có thể giới thiệu phương thức thanh toán)
Phương thức bán hàng trực tiếp:
Tiêu thụ trực tiếp là hình thức giao hàng ngay tại kho doanh nghiệp, nơi khách hàng thanh toán ngay khi nhận hàng Khi hàng hóa được bàn giao, doanh nghiệp mất quyền sở hữu đối với số hàng hóa đó, và quá trình này được coi là tiêu thụ Phương thức tiêu thụ trực tiếp bao gồm cả bán buôn và bán lẻ.
Bán buôn là quá trình cung cấp hàng hóa cho các đơn vị sản xuất và kinh doanh thương mại nhằm phục vụ cho việc sản xuất, chế biến hoặc tiếp tục phân phối sản phẩm Đối tượng của bán buôn rất đa dạng, bao gồm các công ty sản xuất, doanh nghiệp thương mại trong và ngoài nước, cùng với các công ty thương mại tư nhân.
Chứng từ kế toán quan trọng bao gồm hoá đơn GTGT và phiếu xuất kho do doanh nghiệp lập Chứng từ này có 3 liên: liên 2 được giao cho người mua hàng, trong khi 2 liên còn lại được gửi cho phòng kế toán để thực hiện thủ tục thanh toán.
Bán lẻ là giai đoạn cuối cùng trong chuỗi cung ứng hàng hóa, nơi sản phẩm được bán trực tiếp cho người tiêu dùng Đối tượng của bán lẻ bao gồm cá nhân trong và ngoài nước, với mục tiêu cung cấp giá trị sử dụng mà không phân biệt chủng tộc hay quốc tịch.
Phương thức bán hàng nội bộ
Tiêu thụ nội bộ là quá trình mua bán sản phẩm, hàng hóa và dịch vụ giữa các đơn vị chính và các đơn vị trực thuộc trong cùng một công ty hoặc tập đoàn Trong trường hợp công ty có nhiều cửa hàng phân phối xi măng, việc bán hàng với giá hợp lý cho các cửa hàng này giúp tối ưu hóa tiêu thụ và tăng trưởng doanh thu cho công ty.
- Thanh toán bằng tiền mặt
Sau khi hoàn tất thủ tục giao hàng, hóa đơn GTGT sẽ được phát hành Nếu khách hàng thanh toán ngay bằng tiền mặt, liên thứ 3 của hóa đơn GTGT sẽ là căn cứ để kế toán thu tiền hàng Thủ quỹ sẽ dựa vào liên này để lập phiếu thu và xác nhận số tiền hàng đã nhận đủ.
- Thanh toán bằng tiền gửi Ngân hàng
Sau khi hoàn tất thủ tục giao hàng, khách hàng sẽ nhận được hóa đơn GTGT Nếu thanh toán bằng chuyển khoản, thủ quỹ sẽ ghi nhận vào sổ Tiền gửi Ngân hàng khi nhận được giấy báo có từ ngân hàng, và quá trình thanh toán sẽ được xem như hoàn tất.
Khách hàng thực hiện thanh toán, kế toán ghi nhận doanh thu ngay lập tức Doanh thu bán hàng được xác định dựa trên giá bán tại thời điểm nhận tiền Kế toán sử dụng hóa đơn GTGT để ghi vào sổ chi tiết doanh thu và sổ chi tiết bán hàng.
- Các chính sách bán hàng của đơn vị.
Để nâng cao khả năng cạnh tranh trên thị trường, Công ty đã triển khai một số chính sách bán hàng nhằm tối ưu hóa việc tiêu thụ sản phẩm.
Giá bán là yếu tố quan trọng giúp tăng cường tốc độ tiêu thụ sản phẩm Công ty đã thiết lập một bảng giá riêng cho các sản phẩm đang phân phối, trong đó
Công ty áp dụng chính sách bán chịu để thúc đẩy tiêu thụ sản phẩm và hàng hóa, với thời gian và phương thức thanh toán được quy định cụ thể trong từng hợp đồng kinh tế Tuy nhiên, cần lưu ý rằng công ty không áp dụng chính sách chiết khấu thanh toán cho các sản phẩm mà mình phân phối.
2.3.2.1 Chứng từ và thủ tục kế toán
- Hóa đơn giá trị gia tăng (GTGT) hoặc hoá đơn bán hàng.
- Hóa đơn bán lẻ, biên bản hủy hóa đơn.
- Đơn đặt hàng; báo cáo bán hàng.
- Phiếu thu, séc của ngân hàng.
- Các chứng từ về chiết khấu thương mại; hàng bán bị trả lại (phiếu nhập kho).
Trình tự luân chuyển chứng từ
Sơ đồ 2.1 Luân chuyển chứng từ doanh thu
Khi khách hàng nộp tiền kế toán tiến hành lập 2 liên phiếu thu:
Liên 1 lưu tại cuống gốc của phòng kế toán làm căn cứ để vào các bảng kê liên quan và để so sánh với sổ quỹ vào cuối kỳ.
Liên 2 giao cho khách hàng.
Công ty sử dụng hóa đơn giá trị gia tăng theo mẫu số 01-3LL, được lập bởi phòng kế toán Hóa đơn này được in thành 3 liên, trong đó Liên 1 sẽ được lưu tại phòng kế toán.
Liên 2: Giao cho khách hàng.
Liên 3: Dùng cho kế toán thanh toán.
Trên hóa đơn, cần ghi rõ mã số thuế, tên và địa chỉ khách hàng, hình thức thanh toán (tiền mặt hoặc chuyển khoản) cùng với đầy đủ chữ ký.
Vào ngày 21/09/2016, theo hợp đồng đã ký, công ty đã xuất kho và bán xi măng PCB 30 và PCB 40 với tổng giá trị chưa bao gồm thuế là 197.500.000đ (bao gồm VAT 10%), và việc thanh toán được thực hiện qua chuyển khoản.
Sổ cái và sổ chi tiết TK 511;
Nhập số liệu - Sổ chi tiết bán hàng.
- Sổ chi tiết thanh toán với người mua
Biểu số 2.2 Trích mẫu hóa đơn GTGT (phương thức bán buôn).
HÓA ĐƠN GIÁ TRỊ GIA TĂNG
Liên 1: Lưu Ngày 21 tháng 08 năm 2016
Kế toán xác định kết quả kinh doanh
Kế toán xác định kết quả bán hàng là kết quả cuối cùng của quá trình bán hàng sau một thời kỳ biểu hiện bằng số tiền lãi lỗ.
Cuối kỳ, kế toán xác định kết quả kinh doanh của công ty bằng cách hạch toán doanh thu, giá vốn hàng bán, chi phí bán hàng, chi phí quản lý doanh nghiệp, thuế và các khoản liên quan, sử dụng tài khoản 911 “Xác định kết quả kinh doanh”.
Xác định chính xác kết quả hoạt động kinh doanh là yếu tố then chốt giúp công ty đánh giá đúng tình hình kinh doanh trong kỳ báo cáo.
Cuối kỳ, kế toán thực hiện việc kết chuyển các chi phí như giá vốn hàng bán, chi phí bán hàng, chi phí quản lý doanh nghiệp, chi phí hoạt động tài chính và chi phí khác vào bên nợ tài khoản 911 Đồng thời, các khoản doanh thu bao gồm doanh thu bán hàng, doanh thu cung cấp dịch vụ, doanh thu hoạt động tài chính và doanh thu khác cũng được kết chuyển vào bên có tài khoản 911.
- Lợi nhuận từ hoạt động bán hàng:
Lợi nhuận thuần từ hoạt động bán hàng
= Doanh thu thuần - Giá vốn hàng bán - CP bán hàng và
Doanh thu thuần = Doanh thu bán hàng - Các khoản giảm trừ doanh thu
Lợi nhuận thuần từ hoạt động bán hàng
Lợi nhuận thuần từ hoạt động bán hàng
Lợi nhuận từ hoạt động tài chính
+ Lợi nhuận từ hoạt động khác
Thuế TNDN phải nộp = Lợi nhuận trước thuế * 20%
Lợi nhuận sau thuế = Lợi nhuận trước thuế - Thuế TNDN phải nộp
Công ty cổ phần sản xuất và thương mại Tân Sáng Tạo Mẫu số S38-DN
(Ban hành theo thông tư 200/2014/TT-BTC Ngày 22/12/2014 của Bộ trưởng BTC)
Tên TK: Xác định kết quả kinh doanh
Số hiệu TK: 911 Chứng từ
Diễn giải TK đối ứng
KẾ TOÁN TRƯỞNG(Ký, họ tên)
Công ty cổ phần sản xuất và thương mại Tân Sáng Tạo Mẫu số S38-DN
(Ban hành theo thông tư 200/2014/TT-BTC Ngày 22/12/2014 của Bộ trưởng BTC)
KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH
Năm nay Năm trước Minh
1 Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ 01 IV.08
2 Các khoản giảm trừ doanh thu 02
3 Doanh thu thuần về bán hàng và CCDV
5 Lợi nhuận gộp về bán hàng và CCDV 20 1.086.017.106
6 Doanh thu hoạt động tài chính 21
- Trong đó : Chi phí lãi vay 23
8 Chi phí quản lý doanh nghiệp 24 468.872.000
9 Lợi nhuận thuần từ HĐKD 30 520.947.010
13 Tổng lợi nhuận trước thuế ( 50 = 30 + 40 50 IV.09 446.183.023
14 Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp 51 89.236.604
15 Lợi nhuận sau thuế TNDN (60P-51) 60 356.946.418
Hà Nội, ngày 31 tháng 08 năm 2016
Người lập Kế toán trưởng Giám đốc
Nhận xét, kiến nghị
2.4.1 Nhận xét bộ máy kế toán
Hệ thống quản lý và bộ phận kế toán đã không ngừng cải tiến để đáp ứng nhu cầu sản xuất kinh doanh trong bối cảnh thị trường biến đổi nhanh chóng Bộ phận kế toán đóng vai trò quan trọng trong việc hỗ trợ ban giám đốc đưa ra quyết định kịp thời, đặc biệt là trong việc tiêu thụ hàng hóa Với đặc điểm kinh doanh đa dạng sản phẩm, công ty cần tổ chức kế toán hợp lý để dễ dàng theo dõi và cung cấp thông tin kịp thời.
Với bộ máy kế toán gọn nhẹ, làm việc hiệu quả đã góp phần tiết kiệm chi phí quản lý cho công ty.
Bộ máy kế toán được tổ chức theo mô hình tập trung và gọn nhẹ, với sự liên kết chặt chẽ giữa các nhân viên kế toán, giúp nâng cao hiệu quả quản lý và vận hành linh hoạt của bộ máy.
Hầu hết nhân viên phòng kế toán đều có trình độ Đại học và thành thạo trong việc sử dụng máy vi tính cùng các phần mềm kế toán Điều này tạo điều kiện thuận lợi cho công tác hạch toán kế toán.
Công tác kế toán hiện vẫn tồn tại một số vấn đề cần được cải tiến và hoàn thiện để đáp ứng tốt hơn yêu cầu quản lý của công ty.
Công ty không tuân thủ nguyên tắc bất kiêm nhiệm trong bộ máy kế toán, dẫn đến việc kế toán trưởng kiêm nhiệm vai trò thủ quỹ Điều này tạo ra rủi ro gian lận và khó khăn trong việc kiểm tra, làm tăng khả năng xảy ra tổn thất ngoài ý muốn.
Công ty không có bộ phận quản lý kho riêng biệt, gây khó khăn trong việc bảo quản và kiểm soát hàng tồn kho, dẫn đến nhiều tổn thất trong quá trình lưu trữ Việc này cũng vi phạm nguyên tắc bất kiêm nhiệm trong kế toán.
Bộ máy kế toán của công ty hiện chưa có vị trí kế toán quản trị, điều này tạo ra một hạn chế lớn Khi hoạt động kinh doanh mở rộng, nhà quản trị cần thông tin kinh tế nội bộ để có cái nhìn tổng quan, từ đó đưa ra quyết định kinh tế chính xác và hiệu quả hơn.
2.4.2 Đánh giá tổ chức công tác kế toán tại Công ty cổ phần đầu tư và sản xuất xây dựng Thăng Long
Công ty tuân thủ nghiêm ngặt các chính sách và chế độ kế toán, sử dụng đúng mẫu chứng từ do Bộ Tài chính ban hành như phiếu thu và hóa đơn GTGT Tất cả các chứng từ đều được ghi chép đầy đủ và chính xác theo thời gian phát sinh nghiệp vụ, điều này rất quan trọng để kiểm tra và đối chiếu giữa số liệu thực tế và sổ sách kế toán.
Công ty đã áp dụng tài khoản kế toán mới theo quy định của Bộ Tài chính, nhằm phù hợp với đặc điểm và tình hình hiện tại, đáp ứng đầy đủ yêu cầu của kế toán tổng hợp và kế toán chi tiết.
Công ty tổ chức hệ thống sổ và báo cáo kế toán theo hình thức Nhật ký chung, bao gồm các mẫu sổ cái tài khoản và sổ kế toán chi tiết, đảm bảo tính chính xác và chặt chẽ Hệ thống này cung cấp cái nhìn sâu sắc về tình hình hoạt động sản xuất, giúp các nhà quản lý ra quyết định hiệu quả Đồng thời, công ty thực hiện đầy đủ nghĩa vụ nộp thuế theo quy định, tạo dựng niềm tin với nhà nước và các doanh nghiệp khác.
Phần mềm kế toán hiện nay đã giúp giảm bớt khối lượng công việc cho phòng kế toán, đồng thời nâng cao hiệu quả và tính linh hoạt trong quá trình hoạt động kế toán.
Hình thức ghi sổ Nhật ký chung tại công ty được thiết kế phù hợp với đặc điểm kế toán của đơn vị, cho phép theo dõi chi tiết từng đối tượng cụ thể Việc sử dụng các sổ chi tiết giúp đảm bảo tính chính xác trong việc ghi nhận các nghiệp vụ liên quan, từ đó cung cấp thông tin kịp thời về tình hình tài chính, hỗ trợ Ban quản trị đưa ra các quyết định phù hợp.
Hệ thống chứng từ của công ty được tổ chức hợp pháp, đầy đủ và phù hợp với đặc điểm kinh doanh, tạo điều kiện thuận lợi cho việc ghi sổ và kiểm tra các nghiệp vụ phát sinh Kế toán công ty tuân thủ đúng quy trình luân chuyển và quản lý chứng từ, đảm bảo việc bảo quản dễ dàng, thuận tiện cho việc kiểm tra và đối chiếu khi cần thiết.
Hệ thống tài khoản của công ty được thiết lập chi tiết cho từng đối tượng, giúp dễ dàng theo dõi số dư và tình hình công nợ của công ty.
Công ty duy trì một hệ thống sổ sách kế toán hoàn chỉnh và được cập nhật thường xuyên, giúp theo dõi các nghiệp vụ phát sinh một cách hiệu quả và tạo điều kiện thuận lợi cho việc kiểm tra, đối chiếu.