PHẦN 1: TỔNG QUAN VỀ CÔNG TY CỔ PHẦN SẢN XUẤT VÀ THƯƠNG MẠI TÂN SÁNG TẠO
1.3 Những vấn đề chung về công tác kế toán tại Công ty cổ phần sản xuất và thương mại Tân Sáng Tạo
1.3.1 Chính sách kế toán chung của công ty
+ Chế độ kế toán áp dụng: Hiện nay Công ty áp dụng chế độ kế toán ban hành theo thông tư 200/2014/TT – BTC ngày 22/12/2014 của Bộ trưởng Bộ tài chính.
+Niên độ kế toán: Bắt đầu từ ngày 01/01 và kết thúc ngày 31/12 hàng năm + Đơn vị tiền tệ sử dụng trong kế toán: Việt Nam đồng.
+ Kỳ kế toán trong Công ty: 1/1 - 31/12.
+ Phương pháp kế toán hàng tồn kho:
- Nguyên tắc đánh giá hàng tồn kho: Theo giá gốc.
- Phương pháp xác định giá trị hàng xuất kho: Theo phương pháp bình quân tháng.
- Phương pháp hạch toán hàng tồn kho: Kê khai thường xuyên.
+ Phương pháp kế toán TSCĐ hạch toán theo thông tư 200/2014/TT – BTC ngày 22/12/2014 bộ Tài Chính ban hành
- Nguyên tắc ghi nhận TSCĐ: Theo giá gốc.
- Phương pháp khấu hao TSCĐ: Khấu hao theo đường thẳng (khấu hao đều theo thời gian sử dụng).
+ Phương pháp tính thuế GTGT: Phương pháp khấu trừ.
1.3.2 Tổ chức vận dụng hệ thống chứng từ kế toán
Công ty áp dụng hệ thống chứng từ theo thông tư 200/2014/TT – BTC ngày 22/12/2014 của Bộ trưởng Bộ Tài chính
Công ty có các nghiệp vụ kinh tế, tài chính đặc thù chưa được quy định trong danh mục, mẫu chứng từ trong chế độ kế toán áp dụng theo quy định riêng được Bộ tài chính chấp nhận.
Bảng 2.1. Danh mục chứng từ kế toán hiện đang áp dụng tại Công ty cổ phần đầu tư và sản xuất xây dựng Thăng Long
STT Tên chứng từ Số hiệu
I. Tiền lương và các khoản trích theo lương
1 Bảng chấm công 01a-LĐTL
2 Bảng thanh toán tiền lương 02-LĐTL
3 Bảng thanh toán tiền thưởng 03-LĐTL
4 Giấy đi đường 04-LĐTL
5 Phiếu xác nhận sản phẩm hoặc công việc hoàn thành 05-LĐTL
6 Bảng thanh toán tiền làm thêm giờ 06-LĐTL
7 Bảng thanh toán tiền thuê ngoài 07-LĐTL
8 Hợp đồng giao khoán 08-LĐTL
9 Biên bản thanh lý( nghiệm thi) hợp đồng giao khoán 09-LĐTL
10 Bảng kê trích nộp các khoản theo lương 10-LĐTL
11 Bảng phân bổ tiền lương và bảo hiểm xã hội 11-LĐTL II. Hàng tồn kho
1 Phiếu nhập kho 01-VT
2 Phiếu xuất kho 02-VT
3 Biên bản kiểm nghiệm vật tư, công cụ, sản phẩm, hàng hóa 03-VT
4 Phiếu báo vật tư còn lại cuối kỳ 04-VT
5 Biên bản kiểm kê vật tư, công cụ,sản phẩm, hàng hóa 05-VT
6 Bảng kê mua hàng 06-VT
7 Bảng phân bổ nguyên liêu, vật liệu, công cụ, dụng cụ 07-VT III. Các khoản thanh toán
1 Phiếu thu 01-TT
2 Phiếu chi 02-TT
3 Giấy đề nghị tạm ứng 03-TT
4 Giấy đề nghị thanh toán tiền tạm ứng 04-TT
5 Giấy đề nghị thanh toán 05-TT
6 Biên lai thu tiền 06-TT
7 Bảng kiểm kê quỹ 08a-TT
8 Bảng kê chi tiền 09-TT
IV. Tài sản cố định
1 Biên bản giao nhận TSCĐ 01-TSCĐ
2 Biên bản thanh lý TSCĐ 02-TSCĐ
3 Biên bản bàn giao TSCĐ sữa chữa lớn hoàn thành 03-TSCĐ
4 Biên bản đánh giá lại TSCĐ 04-TSCĐ
5 Biên bản kiểm kê TSCĐ 05-TSCĐ
6 Bảng tính và phân bổ khấu hao TSCĐ 06-TSCĐ
V. Chứng từ khác
1 Giấy chứng nhận nghỉ ốm hưởng BHXH
2 Danh sách người nghỉ hưởng trợ cấp ốm đau, thai sản
3 Hóa đơn Giá trị gia tăng 01GTKT-3LL
4 Phiếu xuất kho kiêm vận chuyển nội bộ 03PXK-3LL
Tổ chức quản lý chứng từ kế toán:
Trình tự luân chuyển chứng từ kế toán bao gồm các bước sau:
+ Lập, tiếp nhận, xử lý chứng từ kế toán;
+ Kế toán viên, kế toán trưởng kiểm tra và ký chứng từ kế toán hoặc trình Giám đốc doanh nghiệp ký duyệt;
+ Phân loại, sắp xếp chứng từ kế toán, định khoản và ghi sổ kế toán;
+ Lưu trữ, bảo quản chứng từ kế toán.
Trình tự kiểm tra chứng từ kế toán:
+ Kiểm tra tính rõ ràng, trung thực, đầy đủ của các chỉ tiêu, các yếu tố ghi chép trên chứng từ kế toán;
+ Kiểm tra tính hợp pháp của nghiệp vụ kinh tế, tài chính phát sinh đã ghi trên chứng từ kế toán, đối chiếu chứng từ kế toán với các tài liệu khác có liên quan;
+ Kiểm tra tính chính xác của số liệu, thông tin trên chứng từ kế toán.
Khi kiểm tra chứng từ kế toán nếu phát hiện có hành vi vi phạm chính sách, chế độ, các quy định về quản lý kinh tế, tài chính của Nhà nước, phải từ chối thực hiện (Không xuất quỹ, thanh toán, xuất kho,…) đồng thời báo ngay cho Giám đốc doanh nghiệp biết để xử lý kịp thời theo pháp luật hiện hành.
Đối với những chứng từ kế toán lập không đúng thủ tục, nội dung và chữ số không rõ ràng thì người chịu trách nhiệm kiểm tra hoặc ghi sổ phải trả lại, yêu cầu làm thêm thủ tục và điều chỉnh sau đó mới làm căn cứ ghi sổ.
Lưu trữ chứng từ kế toán: Chứng từ kế toán lưu trữ được bảo quản theo quy định hiện hành của Nhà nước. Chứng từ kế toán lưu trữ được bảo quản tại phòng kế toán của Công ty. Tài liệu kế toán dùng cho quản lý, điều hành thường xuyên không sử dụngtrực tiếp để ghi sổ kế toán và lập BCTC năm (như phiếu nhập kho,phiếu xuất kho, phiếu thu, phiếu chi không lưu trong tập chứng từ kế toán củaphòng kế toán; báo cáo kế toán hàng ngày, tháng, quý, 6 tháng, 9 tháng...) lưutrữ tối thiểu 5 năm tính từ khi kết thúc niên độ kế toán. Tất cả tài liệu kế toán liên quan trực tiếp đến ghi sổ kế toán và lập BCTC năm phải lưu trữ 20 năm.
1.3.3 Tổ chức vận dụng hệ thống tài khoản kế toán
Tài khoản kế toán : Công ty sử dụng hệ thồng tài khoản kế toán ban hành theo thông tư 200/2014/TT - BTC ngày 22/12/2014 của Bộ trưởng Bộ Tài Chính.
BÁO CÁO TÀI CHÍNH
Mặt khác do số lượng hàng hóa Công ty nhiều, đa dạng nên Hàng tồn kho và doanh thu được theo dõi cho từng mặt hàng.
Các tài khoản vận dụng chủ yếu trong công ty:
- Tài khoản loại 1: 111, 112, 133, 141, 152, 156; 154 - Tài khoản loại 2: 211, 214
- Tài khoản loại 3: 333, 334, 338, 331,311 - Tài khoản loại 4: 411, 421
- Tài khoản loại 5: 511, 515
- Tài khoản loại 6: 621,622, 627, 641, 642 - Tài khoản loại 7: 711.
- Tài khoản loại 8: 811,821.
- Tài khoản loại 9: 911.
Công ty sử dụng các tài khoản chi tiết như TK 131, 331, theo từng khách hàng Chi tiết TK 156, 511,…
1.3.4 Hình thức sổ kế toán
Để phù hợp với tình hình, đặc điểm của doanh nghiệp mình, hiện nay Công ty đang áp dụng hình thức kế toán Nhật ký chung, việc hạch toán kế toán được thực hiện trên Excel.
Ghi chú: : Ghi hàng ngày : Ghi cuối kỳ : Quan hệ đối chiếu
Sơ đồ 1.4 Trình tự ghi sổ theo hình thức Nhật ký chung áp dụng tại Công ty cổ phần sản xuất và thương mại Tân Sáng Tạo.
Sổ nhật ký chung
Sổ Cái
Bảng cân đối số phát sinh
Chứng từ kế toán
Bảng tổng hợp chi tiết
Sổ, thẻ chi tiết kế toán
Sổ quỹ
1.3.5 Báo cáo kế toán
- Báo cáo tài chính gồm (theo thông tư 200/2014/TT - BTC ngày 22/12/2014 Đ-BTC):
+ Bảng cân đối kế toán (Mẫu số B01 – DN)
+ Kết quả hoạt động kinh doanh (Mẫu số B02 – DN)
+ Báo cáo lưu chuyển tiền tệ (Mẫu số B03 – DN) (lập theo phương pháp trực tiếp).
+ Thuyết minh Báo cáo tài chính (Mẫu số B 09 – DN)
- Trách nhiệm lập BCTC: Công ty phải lập và gửi BCTC năm theo theo thông tư 200/2014/TT - BTC ngày 22/12/2014 của Bộ trưởng Bộ Tài Chính. BCTC sẽ do bộ phận kế toán của công ty tiến hành lập, sau khi được Kế toán trưởng và Giám đốc ký duyệt sẽ được gửi tới các cơ quan Nhà nước quản lý cấp trên.
1.3.6 Tổ chức bộ máy kế toán và phân công lao động
Bộ máy kế toán của công ty được tổ chức theo mô hình kế toán tập trung. Toàn bộ công việc được tập trung ở phòng kế toán của công ty.
Sơ đồ 1.3. Tổ chức bộ máy kế toán ở Công ty cổ phần sản xuất và thương mại Tân Sáng Tạo
(Nguồn: Phòng tài chính – kế toán) Chức năng nhiệm vụ
- Kế toán trưởng: Lê Thị Hoa ĐT 0938374692 thâm niên 6 năm chỉ đạo chung tất cả các bộ phận kế toán về mặt nghiệp vụ ghi chép chứng từ ban đầu đến việc sử dụng sổ sách kế toán do Bộ, nhà nước ban hành, quy định mối quan hệ phân công hợp tác trong bộ máy kế toán. Kiểm tra tình hình biến động của các vật tư tài sản cố định, theo dõi các khoản thu nhập và hoàn thành nghĩa vụ đối với Nhà nước.
Kế toán trưởng
Kế toán chi phí và tính
giá thành
Thủ quỹ Kế toán thanh
toán kiêm tiền lương
Kế toán vật tư và
TSCĐ
- Kế toán chi phí và tính giá thành: Lê Thị Thoa ĐT 0982763823 thâm niên 6 năm tổng hợp số liệu, xác định đối tượng tập hợp chi phí sản xuất và tính giá thành, lập báo cáo quyết toán
- Kế toán tiền lương, thanh toán: Nguyễn Thị Khánh ĐT 0926363823 thâm niên 6 năm theo dõi tình hình tiền lương, phân bổ tiền lương, thưởng, BHXH cho toàn bộ CBCNV trong công ty, đồng thời ghi chép việc thu chi tiền mặt, tiền gửi ngân hàng.
- Kế toán vật tư, tài sản cố định: Nguyễn Thị Thủy ĐT 0928762837 thâm niên 6 năm có nhiệm vụ phản ánh tình hình nhập, xuất, tồn kho nguyên vật liệu và công cụ dụng cụ của các kho, đồng thời theo dõi tình hình biến động của TSCĐ, hàng tháng tiến hành trích khấu hao TSCĐ
- Thủ quỹ: Lê Thị Thùy ĐT 09374638294 thâm niên 3 năm được giao nhiệm vụ giữ tiền mặt của công ty căn cứ các phiếu thu, chi mà kế toán thanh toán đã viết để thu và chi tiền theo các nghiệp vụ phát sinh trong ngày. Cuối ngày đối chiếu và kiểm tra sổ sách với lượng tiền thực tế để kịp thời phát hiện ra sai sót.
- Mối quan hệ giữa các bộ phận
Bộ máy kế toán của Công ty được sự quản lý của kế toán trưởng. Các kế toán viên được chịu sự quản lý trực tiếp của kế toán trưởng gọi là quan hệ trực tuyến giữa các kế toán viên có quan hệ công tác luân chuyển chứng từ và công tác kiểm tra kế toán. Để đảm bảo tính chính xác cuối kỳ hạch toán của kế toán viên cân đối chiếu số liệu với nhau gọi là quan hệ tác nghiệp.