PHẦN 2: THỰC TRẠNG CÔNG TÁC KẾ TOÁN TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN SẢN XUẤT VÀ THƯƠNG MẠI TÂN SÁNG TẠO
2.3 Kế toán bán hàng và xác định kết quả kinh doanh
2.3.3 Kế toán giá vốn hàng bán
Phiếu xuất kho (Mẫu 02-VT)
Thẻ kho (Mẫu S12-DN)
Bảng kê mua hàng (Mẫu 06-VT)
Hóa đơn GTGT (Mẫu 01 GTKT-3LL)
Bảng tổng hợp nhập – xuất – tồn hàng hóa (Mẫu S11-DN)
Hợp đồng kinh tế; Đơn đặt hàng ...
Trình tự luân chuyển chứng từ
Sơ đồ 2.2 luân chuyển giá vốn hàng bán
Ví dụ: Ngày 21/09/2016, công ty xuất kho bán lô hàng xi măng PCB30 và PCB 40 cho công ty Lan San với trị giá xuất kho là
Chứng từ gốc:
- Phiếu xuất kho.
- phiếu nhập kho.
...
Nhật ký
chung Sổ cái và sổ chi tiết các TK 632; TK 156;...
Nhập số liệu
- Sổ kho; sổ chi tiết vật tư- HH, bảng tổng hợp vật tư- HH....
- Báo cáo tài chính - Báo cáo quản trị.
Biểu số 2.8. Trích mẫu Phiếu xuất kho (phương thức bán buôn).
Công ty cổ phần sản xuất và thương mại Tân Sáng Tạo
Lô đất số No. 04 - LK28 Khu đất Dịch vụ, P.
Dương Nội, Q. Hà Đông, Hà Nội
Mẫu số 02-VT (Ban hành theo TT số 200/2014/TT-BTC Ngày 22/12/2014của Bộ trưởng
BTC) -
PHIẾU XUẤT KHO Ngày 21 tháng 08 năm 2016 Số 00998
Nợ TK 632 Có TK 156 Họ và tên người nhận: Đặng Tiến Huy
Theo HĐ GTGT số 001867 ngày 21/09/2016 của Công ty cổ phần sản xuất và thương mại Tân Sáng Tạo
Xuất tại kho (ngăn lô): 02 Địa điểm: Kho hàng công ty.
STT
Tên, nhãn hiệu quy cách sản phẩm, hàng hóa
Mã số ĐVT
Số lượng
Đơn giá Thành tiền Theo
chứng từ
Thực xuất
A B C D 1 2 3 4
1 Xi măng PC 30
Tấn 100 1.150.00
0
115.000.00 0 2 Xi măng PC
40
Tấn 50 1.200.00
0 60.000.000 3
4
Cộng 176.000.00
0 Tổng số tiền (viết bằng chữ ): Một trăm bảy mươi sáu triệu đồng chẵn/
Số chứng từ gốc kèm theo: 1 hoá đơn GTGT số 001867
Ngày 21 tháng 08 năm 2016 Người lập phiếu Người giao Thủ kho Kế toán trưởng Giám đốc
(Ký, họ tên) hàng (Ký, họ tên)
(Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên)
(Nguồn: Phòng kế toán)
2.3.3.2. Kế toán chi tiết giá vốn hàng bán
Trình tự ghi sổ kế toán: Kế toán căn cứ vào các chứng từ kế toán như: Phiếu xuất kho (Biểu số 2.8), Bảng tổng hợp chi tiết doanh thu – giá vốn (Biểu số 2.4), Bảng tổng hợp Nhập – Xuất – Tồn Hàng hóa (Biểu số 2.9) … để tiến hành ghi sổ Nhật ký chung (Biểu số 2.10) đồng thời ghi sổ chi tiết tài khoản giá vốn hàng bán – mở chi tiết cho từng sản phẩm (Biểu số 2.11). Từ số liệu trên sổ Nhật ký chung làm căn cứ ghi sổ Cái TK 632 – Giá vốn hàng bán (Biểu số 2.12). Do công ty sử dụng phần mềm kế toán nên sau khi kế toán tiến hành nhập liệu thì phần mềm sẽ tự động cập nhật vào sổ Nhật ký chung và sổ Cái TK 632. Cuối kỳ, phần mềm sẽ tự động kết chuyển từ TK 632 sang TK 911 để xác định kết quả kinh doanh trong kỳ.
Biểu số 2.9. Trích mẫu Bảng tổng hợp Nhập – Xuất – Tồn Hàng hóa.
Công ty cổ phần sản xuất và thương mại Tân Sáng Tạo
Lô đất số No. 04 - LK28 Khu đất Dịch vụ, P. Dương Nội, Q. Hà Đông, Hà Nội
Mẫu số S11-DN
(Ban hành theo TT số 200/2014/TT- BTC Ngày 22/12/2014của Bộ trưởng
BTC) BẢNG TỔNG HỢP NHẬP – XUẤT – TỒN
Hàng hóa Tháng 08/2016
Đơn vị tính: đồng
STT Mặt hàng Mã sản
phẩm ĐVT Tồn đầu kỳ Nhập trong kỳ Xuất trong kỳ Tồn cuối kỳ
SL Thành tiền SL Thành tiền SL Thành tiền SL Thành tiền 1 xi măng PCB30 Tấn 240 646.650.720 7.350 1.979.928.300 7.200 1.939.521.600 390 105.057.420 2 xi măng PCB40 Tấn 180 15.822.360 6.700 588.943.400 6.500 571.363.000 380 33.402.760 3 Xi măng MC25 Tấn 205 19.783.935 6.150 593.518.050 6.100 588.692.700 255 24.609.285 4 Xi măng PCSR Tấn 225 67.039.425 6.380 1.900.940.140 6.250 1.862.206.250 355 105.773.315
… ………. … … … …
Tổng cộng 498.027.951 5.798.024.761 5.639.027.894 657.024.818
Ngày 31 tháng 08 năm 2016 Người ghi sổ
(Ký, họ tên)
Kế toán trưởng (Ký, họ tên)
Thủ trưởng đơn vị (Ký, họ tên)
(Nguồn: Phòng kế toán)
Biểu số 2.10. Trích mẫu Sổ chi tiết TK 632-PCB 30 (Giá vốn sản phẩm Giày da nữ).
Công ty cổ phần sản xuất và thương mại Tân Sáng Tạo
Lô đất số No. 04 - LK28 Khu đất Dịch vụ, P. Dương Nội, Q. Hà Đông, Hà Nội
Mẫu số S38-DN
(Ban hành theo TT số 200/2014/TT- BTC Ngày 22/12/2014của Bộ trưởng
BTC) SỔ CHI TIẾT
Tên tài khoản: Giá vốn sản phẩm Xi măng PCB 30 Số hiệu: 632-PCB30
Tháng 08/2016
Đơn vị tính: Đồng Ngày, tháng
ghi sổ
Chứng từ
Diễn giải TK đối ứng Số phát sinh
Số hiệu Ngày tháng Nợ Có
A B C D E 1 2
Số dư đầu kỳ -
Số phát sinh trong kỳ
.... .... …. ... ….. ….. ….
19/09/2016 001861 19/09/2016 Xuất kho bán Xi măng PCB 30 156-PCB 30 134.689.000
.... .... …. ... ….. ….. ….
21/09/2016 001867 21/09/2016 Xuất bán Xi măng PCB 30 156-PCB 30 107.751.200
.... .... …. ... ….. ….. ….
22/09/2016 BKBL 22/09/2016 Xuất bán Xi măng PCB 30 156-PCB 30 4.040.670
.... .... …. ... ….. ….. ….
31/09/2016 31/09/2016 K/c xác định kết quả KD 911 1.939.521.600
Cộng số phát sinh 1.939.521.600 1.939.521.600
Số dư cuối kỳ × ×
Ngày 31 tháng 08 năm 2016
Người ghi sổ Kế toán trưởng Giám đốc
(Kí, họ tên) (Kí, họ tên) (Kí, họ tên)
(Nguồn: Phòng kế toán)
Biểu số 2.11. Trích mẫu Sổ tổng hợp chi tiết TK 632 Công ty cổ phần sản xuất và thương mại Tân Sáng
Tạo
Lô đất số No. 04 - LK28 Khu đất Dịch vụ, P.
Dương Nội, Q. Hà Đông, Hà Nội
Mẫu số S38-DN
(Ban hành theo TT số 200/2014/TT- BTC Ngày 22/12/2014của Bộ trưởng
BTC) SỔ TỔNG HỢP CHI TIẾT
Tên tài khoản: Gía vốn hàng bán Số hiệu: 632
Tháng 08/2016 Đơn vị tính: Đồng
Ngày, tháng ghi sổ
Chứng từ
Diễn giải TK đối ứng Số phát sinh
Số hiệu Ngày tháng Nợ Có
A B C D E 1 2
Số dư đầu kỳ -
Số phát sinh trong kỳ
.... .... …. ... ….. ….. ….
xi măng PCB30 156 1.939.521.600
xi măng PCB40 156 571.363.000
Xi măng MC25 156 588.692.700
Xi măng PCSR 156 1.862.206.250
Cộng số phát sinh 5.639.027.894
Số dư cuối kỳ × ×
Ngày 31 tháng 08 năm 2016
Người ghi sổ Kế toán trưởng Giám đốc
(Kí, họ tên) (Kí, họ tên) (Kí, họ tên)
2.3.3.3. Kế toán tổng hợp về giá vốn hàng bán
Biểu số 2.12. Trích mẫu Sổ nhật kí chung tháng 08/2016.
Công ty cổ phần sản xuất và thương mại Tân Sáng Tạo
Lô đất số No. 04 - LK28 Khu đất Dịch vụ, P. Dương Nội, Q. Hà Đông, Hà Nội
Mẫu số S03a-DN
(Ban hành theo TT số 200/2014/TT- BTC Ngày 22/12/2014của Bộ trưởng
BTC) SỔ NHẬT KÝ CHUNG
Tháng 08/2016
Đơn vị tính: Đồng Ngày tháng
ghi sổ
Chứng từ
Diễn giải Đã ghi sổ Cái
STT dòng
Số hiệu TK
Số phát sinh
Số hiệu Ngày tháng Nợ Có
A B C D E G H 1 2
Số trang trước chuyển sang
... ... ... ... ... ... ... ... ...
19/09/2016 001861 19/09/2016 Xuất bán các sản phẩm
632-PCB 30 632-GDN-01
156-PCB 30 156-GDN-01
134.689.000 148.976.500
134.689.000 148.976.500
... ... ... ... ... ... ... ... ...
21/09/2016 001867 21/09/2016 Xuất kho các sản phẩm 632-PCB 30
632-GVN-02 632-GVN-01 632-GDN-01
107.751.200 43.951.000 33.777.450 81.937.075
156-PCB 30 156-GVN-02 156-GVN-01 156-GDN-01
107.751.200 43.951.000 33.777.450 81.937.075
... ... ... ... ... ... ... ... ...
22/09/2016 001871 22/09/2016 Bán lẻ các sản phẩm
632-PCB 30 632-GVN-02 632-GVN-01 632-GDN-01 156-PCB 30 156-GVN-02 156-GVN-01 156-GDN-01
4.040.670 1.670.138 1.544.112 3.575.436
4.040.670 1.670.138 1.544.112 3.575.436
... ... ... ... ... ... ... ... ...
31/09/2016 31/09/2016 K/c giá vốn hàng bán 911
632
5.639.027.894
5.639.027.894 Cộng chuyển sang trang
sau
Ngày 31 tháng 08 năm 2016
Người ghi sổ Kế toán trưởng Giám đốc
(Kí, họ tên) (Kí, họ tên) (Kí, họ tên)
(Nguồn: Phòng kế toán)
Biểu số 2.13. Trích mẫu Sổ cái TK 632 - Giá vốn hàng bán.
Công ty cổ phần sản xuất và thương mại Tân Sáng Tạo
Lô đất số No. 04 - LK28 Khu đất Dịch vụ, P.
Dương Nội, Q. Hà Đông, Hà Nội
Mẫu số S03b-DN
(Ban hành theo TT số 200/2014/TT- BTC Ngày 22/12/2014của Bộ trưởng
BTC) SỔ CÁI
Tài khoản 632: Giá vốn hàng bán Tháng 08/2016
Đơn vị tính: Đồng Ngày tháng
ghi sổ
Chứng từ
Diễn giải Nhật ký chung TK
đối ứng
Số tiền
Số hiệu Ngày tháng Trang Dòng Nợ Có
A B C D E G H 1 2
Số dư đầu kỳ
Số phát sinh trong tháng
... ... ... ... …… ……… ………
19/09/2016 001861 19/09/2016 Xuất bán các sản phẩm 156 283.665.500
21/09/2016 001867 21/09/2016 Xuất kho các sản phẩm 156 176.000.000
22/09/2016 001871 22/09/2016 Bán lẻ các sản phẩm 156 10.830.356
... ... ... ... …… ……… ………
31/09/2016 31/09/2016 Kết chuyển giá vốn hàng bán 911 5.639.027.894
Cộng số phát sinh tháng 5.639.027.894 5.639.027.894
Số dư cuối tháng × ×
Ngày 31 tháng 08 năm 2016
Người ghi sổ Kế toán trưởng Giám đốc
(Kí, họ tên) (Kí, họ tên) (Kí, họ tên)