PHẦN 2: THỰC TRẠNG CÔNG TÁC KẾ TOÁN TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN SẢN XUẤT VÀ THƯƠNG MẠI TÂN SÁNG TẠO
2.1 Kế toán nguyên vật liệu
2.1.4. Chứng từ và thủ tục kế toán
Chứng từ kế toán sử dụng được quy định theo chế độ chứng từ kế toán ban hành theo thông tư số 200/2014/TT-BTC ngày 22 tháng 12 năm 2014 của Bộ trưởng Bộ Tài chính và các quyết định khác có liên quan , bao gồm :
+ Phiếu đề xuất mua vật tư
+ Bảng kê mua hàng ( mẫu số 06-VT) + Phiếu nhập kho
+ Phiếu xuất kho + Hợp đồng kinh tế +Đề nghị nhập vật tư
+ Biên bản kiểm nghiệm vật tư ( mẫu số 03- VT ) + Phiếu nhập kho ( mẫu số 01- VT )
+ Hoá đơn GTGT
Sổ chi
tiết Bảng tổng hợp
nhập – xuất – tồn kho NVL - CCDC
Thẻ kho Phiếu nhập kho
Phiếu xuất kho
Đối với các chứng từ bắt buộc sử dụng thống nhất theo quy định nhà nước, phải lập kịp thời, đầy đủ theo quy định về mẫu biểu, nội dung và phương pháp lập, doanh nghiệp phải chịu trách nhiệm về tính hợp lý, hợp pháp của chứng từ và các nghiệp vụ kinh tế phát sinh
Luân chuyển chứng từ
Sơ đồ 2.1: Luân chuyển chứng từ NVL
+ Khi đội sản xuất có nhu cầu về vật liệu để thi công thì báo về phòng xây lắp, tại phòng xây lắp bộ phận kỹ thuật sẽ xem xét và kiểm tra hợp đồng xây lắp, hò sơ thiết kế kỹ thuật thi công rồi lập giấy đề xuất mua vật tư trình trưởng phòng xây lắp ký và chuyển đến bộ phận kế toán của phòng Tổ chức – Kế toán. Tại phòng Tổ chức – Kế toán, kế toán vật tư xem xét và kiểm tra vật tư tồn kho, sau đó chuyển cho kế toán trưởng ký duyệt và trình phó giám đốc phụ trách phê duyệt.
- Ở kho: Hàng ngày khi nhận được các chứng từ xuất, nhập nguyên vật liệu, thủ kho tính và ghi ngay số dư trên thẻ kho sau mỗi lần nhập, xuất. Thủ kho tiến hành tập hợp, phân loại và giao nhận chứng từ nhập xuất cho từng loại nguyên vật liệu. Định kỳ cứ 5 ngày giao lại cho phòng kế toán.
- Ở phòng kế toán: Sau khi nhận được chứng từ do thủ kho chuyển đến kế toán tính tiền cho mỗi phiếu nhập kho và phiếu xuất kho, tính tổng số tiền nhập kho, xuất kho của từng loại nguyên vật liệu rồi ghi vào “Sổ chi tiết nguyên vật liệu” được mở cho từng loại nguyên vật liệu, Bảng kê nhập nguyên vật liệu, Bảng kê xuất nguyên vật liệu, “Bảng tổng hợp nhập – xuất – tồn nguyên vật liệu”.
Cuối tháng, kế toán tính ra số liệu tồn của từng loại nguyên vật liệu trên Bảng tổng hợp nhập – xuất – tồn nguyên vật liệu.
Biểu 2.3. Hóa đơn GTGT
Hoá đơn GTGT Liên 2: Giao khách hàng Ngày 4 tháng 09 năm 2016
Mẫu số 01 GTKT3/001 Ký hiệu: AA/16P
Số: 0000758 Đơn vị bán hàng: Công ty TNHH Hoàng Anh
Địa chỉ: Q. Hà Đông, Hà Nội
Số tài khoản: 7900205127190 – Ngân hàng Agribank Chi nhánh Hà Nội
Điện thoại: 0226250888 MST: 5500217088 Họ tên người mua hàng: Nguyễn Đức Hạnh
Tên đơn vị: Công ty cổ phần sản xuất và thương mại Tân Sáng Tạo
Địa chỉ: Lô đất số No. 04 - LK28 Khu đất Dịch vụ, P. Dương Nội, Q. Hà Đông, Hà Nội Hình thức thanh toán: CK, MST: 5500154712
STT Tên hàng hoá dịch vụ ĐVT Số lượng Đơn giá Thành tiền
A B C 1 2 3=1x2
1 Xi măng Bỉm Sơn PC
30 Tấn 20 1.200.000 24.000.000
2 Gạch Viên 80.000 1.100 88.000.000
Cộng tiền hàng: 112.000.000 Thuế suất GTGT: 10% Tiền thuế GTGT: 11.200.000 Tổng cộng tiền thanh toán: 123.200.000 Số tiền (viết bằng chữ): (Một trăm hai mươi ba triệu hai trăm nghìn đồng)
Người mua hàng Người bán hàng Thủ trưởng đơn vị (Ký, ghi rõ họ tên) (Ký, ghi rõ họ tên) (Ký, ghi rõ họ tên)
Biểu 2.6. Hóa đơn GTGT Hoá đơn GTGT
Liên 2: Giao khách hàng Ngày 10 tháng 09 năm 2016
Mẫu số: 01GTKT3/001 Ký hiệu: AA/16P
Số:0000758 Đơn vị bán hàng: Công ty TNHH Hoàng Anh
Địa chỉ: TP Hà Nội – Tỉnh Hà Nội
Số tài khoản: 7900205127190 – Ngân hàng Agribank Chi nhánh Hà Nội
Điện thoại: 0226250888 MST: 5500217088 Họ tên người mua hàng: Nguyễn Đức Hạnh
Tên đơn vị: Công ty cổ phần sản xuất và thương mại Tân Sáng Tạo
Địa chỉ: Lô đất số No. 04 - LK28 Khu đất Dịch vụ, P. Dương Nội, Q. Hà Đông, Hà Nội Hình thức thanh toán: CK, MST: 5500154712
STT Tên hàng hoá dịch vụ ĐVT Số lượng Đơn giá Thành tiền
A B C 1 2 3=1x2
1 Xi măng Bỉm Sơn PC 30
Tấn 20 1.200.000 24.000.000
Cộng tiền hàng: 24.000.000 Thuế suất GTGT: 10% Tiền thuế GTGT: 2.400.000 Tổng cộng tiền thanh toán 26.400.000 Số tiền (viết bằng chữ): ( Hai mươi sáu triệu bốn trăm nghìn đồng)
Người mua hàng Người bán hàng Thủ trưởng đơn vị (Ký, ghi rõ họ tên) (Ký, ghi rõ họ tên) (Ký, ghi rõ họ tên)
Công ty cổ phần sản xuất và thương mại Tân Sáng Tạo
Tổ 1 Phường Quyết Thắng.TP Hà Nội.Tỉnh Hà Nội
Mẫu số: 01 – VT
Ban hành theo thông tư 200/2014/TT - BTC
Ngày 22/12/2014 của BT- BTC
PHIẾU NHẬP KHO Ngày 04 tháng 09 năm 2016
Số: 377 Nợ TK: 152
Có TK: 111 Họ tên người giao hàng: Công ty TNHH Hoàng Anh
Theo HĐGTGT số 0000758 Ngày 04 tháng 09 năm 2016
Nhập tại kho: NVL ĐVT: đồng STT
Tên nhãn hiệu, quy cách phẩm chất vật
tư, SP, HH
Mã
số ĐVT
Số lượng
Đơn giá Thành tiền Yêu
cầu Thực nhập
A B C D 1 2 3 4
1 Xi măng Bỉm Sơn PC
30 Tấn 20 20 1.200.000 24.000.000
2 Gạch Viên 80.000 80.000 1.100 88.000.000
Tổng cộng tiền thanh toán 112.000.000 Tổng số tiền bằng chữ: (Một trăm mười hai triệu đồng)
Người lập phiếu Người giao hàng Thủ kho Kế toán trưởng Giám đốc (ký, họ tên) (ký, họ tên) (ký, họ tên) (ký, họ tên) (ký, họ tên)
Phiếu nhập kho NVL
Công ty cổ phần sản xuất và thương mại Tân Sáng Tạo
Lô đất số No. 04 - LK28 Khu đất Dịch vụ, P.
Dương Nội, Q. Hà Đông, Hà Nội
Mẫu số: 01 – VT
Ban hành theo thông tư 200/2014/TT - BTC
Ngày 22/12/2014 của BT- BTC
PHIẾU NHẬP KHO Ngày 15 tháng 09 năm 2016
Số: 378 Nợ TK: 152
Có TK: 331 Họ tên người giao hàng: Công ty TNHH Hoàng Anh
Theo HĐGTGT số 0000759 Ngày 15 tháng 09 năm 2016
Nhập tại kho: NVL ĐVT: đồng
STT
Tên nhãn hiệu, quy cách phẩm chất vật
tư, SP, HH
Mã
số ĐVT
Số lượng
Đơn giá Thành tiền Yêu
cầu
Thực nhập
A B C D 1 2 3 4
1 Xi măng Bỉm Sơn PC 30
Tấn 10 10 1.200.000 12.000.000
2 Thép Tấn 100 100 200.000 20.000.000
Tổng cộng tiền thanh toán 32.000.000 Tổng số tiền bằng chữ: (Ba mươi hai triệu đồng)
Người lập phiếu Người giao hàng Thủ kho Kế toán trưởng Giám đốc (ký, họ tên) (ký, họ tên) (ký, họ tên) (ký, họ tên) (ký, họ tên)
Công ty cổ phần sản xuất và thương mại Tân Mẫu số: 01 – VT
Sáng Tạo
Lô đất số No. 04 - LK28 Khu đất Dịch vụ, P.
Dương Nội, Q. Hà Đông, Hà Nội
Ban hành theo thông tư 200/2014/TT - BTC
Ngày 22/12/2014 của BT- BTC
PHIẾU NHẬP KHO Ngày 17 tháng 09 năm 2016
Số: 379 Nợ TK: 152
Có TK: 111 Họ tên người giao hàng: Công ty TNHH Hoàng Anh
Theo HĐGTGT số 0000759 Ngày 17 tháng 09 năm 2016
Nhập tại kho: NVL ĐVT: đồng
STT
Tên nhãn hiệu, quy cách phẩm chất
vật tư, SP, HH
Mã
số ĐVT
Số lượng
Đơn giá Thành tiền Yêu
cầu
Thực nhập
A B C D 1 2 3 4
1 Xi măng Bỉm Sơn
PC 30 Tấn 30 30 1.200.000 36.000.000
2 Thép Tấn 100 100 300.000 30.000.000
Tổng cộng tiền thanh toán 66.000.000 Tổng số tiền bằng chữ: (Sáu mươi sáu triệu đồng)
Ngày 17 tháng 09 năm 2016 Người lập phiếu Người giao hàng Thủ kho Kế toán trưởng Giám đốc
(ký, họ tên) (ký, họ tên) (ký, họ tên) (ký, họ tên) (ký, họ tên)
Công ty cổ phần sản xuất và thương mại Tân Sáng Tạo
Lô đất số No. 04 - LK28 Khu đất Dịch vụ, P.
Dương Nội, Q. Hà Đông, Hà Nội
Mẫu số: 01 – VT
Ban hành theo thông tư 200/2014/TT - BTC
Ngày 22/12/2014 của BT- BTC
PHIẾU XUẤT KHO Ngày 07 tháng 09 năm 2016
Số: 375 Nợ TK: 621
Có TK: 152 Họ tên người nhận hàng: Lê Văn Nam Địa chỉ: bộ phận sản xuất
Lý do xuất kho: Phục vụ sản xuất
Xuất tại kho: Công ty cổ phần sản xuất và thương mại Tân Sáng Tạo
STT
Tên nhãn hiệu, quy cách phẩm chất vật tư, SP,
HH
Mã
số ĐVT
Số lượng
Đơn giá Thành tiền Yêu
cầu
Thực xuất 1 Xi măng Bỉm
Sơn PC 30 Tấn 15 15 1.200.000 18.000.000
2 Thép Tấn 100 100 200.000 20.000.000
Cộng: 150 150 38.000.000
Tổng số tiền viết bằng chữ: (Ba mươi tám triệu đồng)
Người lập phiếu Người nhận hàng Thủ kho Kế toán trưởng Giám đốc (ký, họ tên) (ký, họ tên) (ký, họ tên) (ký, họ tên) (ký, họ tên)
Công ty cổ phần sản xuất và thương mại Tân Mẫu số: 01 – VT
Sáng Tạo
Lô đất số No. 04 - LK28 Khu đất Dịch vụ, P.
Dương Nội, Q. Hà Đông, Hà Nội
Ban hành theo thông tư 200/2014/TT - BTC
Ngày 22/12/2014 của BT- BTC
PHIẾU XUẤT KHO Ngày 13 tháng 09 năm 2016
Số: 376 Nợ TK: 621
Có TK: 152 Họ tên người nhận hàng: Lê Văn Nam Địa chỉ: bộ phận sản xuất
Lý do xuất kho: Phục vụ sản xuất
Xuất tại kho: Công ty cổ phần sản xuất và thương mại Tân Sáng Tạo
STT
Tên nhãn hiệu, quy cách phẩm chất vật tư, SP,
HH
Mã
số ĐVT
Số lượng
Đơn giá Thành tiền Yêu
cầu
Thực xuất
1 Gạch Viên 10.000 10.000 1.100 11.000.000
2. Xi măng Bỉm
Sơn PC 30 Tấn 10 10 1.200.000 12.000.000
Cộng: 50 50 23.000.000
Tổng số tiền viết bằng chữ: (Hai mươi ba triệu đồng chẵn)
Người lập phiếu Người nhận hàng Thủ kho Kế toán trưởng Giám đốc (ký, họ tên) (ký, họ tên) (ký, họ tên) (ký, họ tên) (ký, họ tên)
Công ty cổ phần sản xuất và thương mại Tân Sáng Tạo
Lô đất số No. 04 - LK28 Khu đất Dịch vụ, P. Dương Nội, Q. Hà Đông, Hà Nội
Mẫu số: 01 – VT
Ban hành theo thông tư 200/2014/TT - BTC
Ngày 22/12/2014 của BT- BTC
THẺ KHO
Ngày lập thẻ: 31/09/2016 Tờ số: 01
Tên kho: Kho vật liệu
Tên quy cách vật liệu: Xi măng Bỉm Sơn PC 30 ĐVT: Tấn Ngày
tháng
Chứng từ
Diễn giải Ngày
N-X Nhập Xuất Tồn
Số Ngày
Tồn kho ngày 10
Số PS tháng 08/2016
4/09 PNK377 4/09 NK Xi măng Bỉm Sơn PC 30 4/09 20 30
7/09 PXK375 7/09 XK cho bộ phận PXSX 7/09 15 15
13/09 PXK376 13/09 XK cho bộ phận sản xuất 13/09 10 5 15/09 PNK378 15/09 NK Xi măng Bỉm Sơn PC 30 15/09 10 15 15/09 PNK379 15/09 NK Xi măng Bỉm Sơn PC 30 15/09 30 45 16/09 PXK377 16/09 XK cho bộ phận sản xuất 16/09 25 20
Cộng PS tháng 08/2016 60 50
Tồn kho 30/09/2016 20
Ngày 31 tháng 09 năm 2016
Thủ kho Kế toán trưởng Giá
m đốc
(ký, họ tên) (ký, họ tên) (ký,
họ
tên) Công ty cổ phần sản xuất và thương mại Tân
Sáng Tạo
Lô đất số No. 04 - LK28 Khu đất Dịch vụ, P.
Dương Nội, Q. Hà Đông, Hà Nội
Mẫu số: 01 – VT
Ban hành theo thông tư 200/2014/TT - BTC
Ngày 22/09/2014 của BT- BTC
SỔ CHI TIẾT VẬT LIỆU Tháng 09/2016
Tài khoản: 152
Tên kho: Kho nguyên vật liệu
Tên quy cách vật liệu: Xi măng Bỉm Sơn PC 30 Chứng từ
Diễn giải TK
ĐƯ Đ.Giá Nhập Xuất Tồn
Số Ngày SL TT (*) SL TT (*) SL TT (*)
Tồn đầu kỳ 1.200.000 10 12.000.000
PNK37
7 4/09 NK Xi măng Bỉm Sơn PC 30
331 1.200.000 20 24.000.000 30 36.000.000
PXK37
5 7/09 XK cho bộ phận sản xuất- PXSX
621 1.200.000 15 18.000.000 15 18.000.000
PNK37
8 13/09 XK cho bộ
phận sản xuất 331 1.200.000 10 12.000.000 5 6.000.000 PXK37
6
15/09 NK Xi măng Bỉm Sơn PC 30
621 1.200.000 10 12.000.000 15 18.000.000
PNK37 9
15/09 NK Xi măng Bỉm Sơn PC 30
331 1.200.000 30 36.000.000 45 54.000.000
PXK37 7
16/09 XK cho bộ phận sản xuất
621 1.200.000 25 30.000.000 20 24.000.000
Cộng PS 60 72.000.000 50 60.000.000
Tồn kho 20 24.000.000
Cuối kỳ, sau khi ghi chép toàn bộ nghiệp vụ nhập xuất vào sổ, kế toán tiến hành cộng sổ tính ra tổng số nhập, tổng số xuất và số tồn kho của từng loại vật tư. Sau đó kế toán và thủ kho đối chiếu số liệu tren thẻ kho với sổ chi tiết vật tư, nếu thấy số liệu chính xác thì kế toán ký xác nhận vào thẻ kho công việc tiếp theo là kế toán căn cứ vào sổ kế toán chi tiết để lập bảng tổng hợp nhập – xuất tồn kho.
Công ty cổ phần sản xuất và thương mại Tân Sáng Tạo
Lô đất số No. 04 - LK28 Khu đất Dịch vụ, P.
Dương Nội, Q. Hà Đông, Hà Nội
Mẫu số: 01 – VT
Ban hành theo thông tư 200/2014/TT - BTC
Ngày 22/12/2014 của BT- BTC
BẢNG TỔNG HỢP NHẬP – XUẤT – TỒN Tháng 09 năm 2016
Tài khoản 152 Kho: Nguyên vật liệu
ĐVT (*): 1.000đ Tên vật
tư
Tồn đầu kỳ Nhập trong kỳ Xuất trong kỳ Tồn cuối kỳ
SL TT (*) SL TT (*) SL TT (*) SL TT (*)
Sắt 100 30.000.000 600 180.000.000 500 150.000.000 200 60.000.000 Xi măng
PC 30
10 12.000.000 60 72.000.000 50 60.000.000 20 24.000.000 Gạch 2 lỗ12.000 12.000.000 40.000 44.000.000 30.000 32.310.000 22.00023.694.000 Xăng A92 1.500 24.000.000 6.000 97.200.000 3.080 49.772.800 4.420 71.427.200
... ... .... .... .... .... .... .... ....
Cộng 105.000.000 1.765.000.000 1.613.000.000 257.000.000 Ngày 31 tháng 09 năm 2016 Kế toán ghi sổ Kế toán trưởng Thủ trưởng đơn vị (ký, họ tên) (ký, họ tên) (ký, họ tên)