PHẦN 2: THỰC TRẠNG CÔNG TÁC KẾ TOÁN TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN SẢN XUẤT VÀ THƯƠNG MẠI TÂN SÁNG TẠO
2.3 Kế toán bán hàng và xác định kết quả kinh doanh
2.3.2. Kế toán doanh thu
2.3.2.1. Chứng từ và thủ tục kế toán
- Hóa đơn giá trị gia tăng (GTGT) hoặc hoá đơn bán hàng.
- Hóa đơn bán lẻ, biên bản hủy hóa đơn.
- Đơn đặt hàng; báo cáo bán hàng.
- Phiếu thu, séc của ngân hàng.
- Phiếu xuất kho.
- Các chứng từ về chiết khấu thương mại; hàng bán bị trả lại (phiếu nhập kho).
Trình tự luân chuyển chứng từ.
Sơ đồ 2.1. Luân chuyển chứng từ doanh thu Khi khách hàng nộp tiền kế toán tiến hành lập 2 liên phiếu thu:
Liên 1 lưu tại cuống gốc của phòng kế toán làm căn cứ để vào các bảng kê liên quan và để so sánh với sổ quỹ vào cuối kỳ.
Liên 2 giao cho khách hàng.
Công ty chỉ sử dụng một loại hóa đơn duy nhất là hóa đơn giá trị gia tăng theo mẫu số 01-3LL. Hóa đơn giá trị gia tăng do phòng kế toán lập và lập thành 3 liên:
Liên 1: Lưu tại phòng kế toán.
Liên 2: Giao cho khách hàng.
Liên 3: Dùng cho kế toán thanh toán.
Trên hóa đơn ghi đầy đủ mã số thuế, tên khách hàng, địa chỉ khách hàng, hình thức thanh toán tiền mặt hay chuyển khoản và đầy đủ chữ ký.
Ví dụ: Ngày 21/09/2016, theo hợp đồng kí kết, công ty xuất kho bán hàng xi măng PCB 30, PCB 40 với giá trị chưa thuế là 197.500.000đ (VAT10%) kế toán thanh toán bằng chuyển khoản
Chứng từ gốc:
- Hoá đơn GTGT - Hoá đơn bán lẻ.
- Báo cáo bán hàng - Biên lại thu tiền.
- Phiếu thu.
...
Nhật ký chung
Sổ cái và sổ chi tiết TK 511;
TK 131; ....
Nhập số
liệu - Sổ chi tiết bán hàng.
- Sổ chi tiết thanh toán với người mua...
- Báo cáo tài chính - Báo cáo quản trị.
Biểu số 2.2. Trích mẫu hóa đơn GTGT (phương thức bán buôn).
HÓA ĐƠN GIÁ TRỊ GIA TĂNG
Liên 1: Lưu
Ngày 21 tháng 08 năm 2016
Mẫu số: 01 GTKT3/001 Kí hiệu: AA/16T
Số: 001867 Đơn vị bán hàng: Công ty cổ phần sản xuất và thương mại Tân Sáng Tạo
Địa chỉ: Lô đất số No. 04 - LK28 Khu đất Dịch vụ, P. Dương Nội, Q. Hà Đông, Hà Nội
MST: 0106613609 Điện thoại: 043557940
Họ tên người mua hàng: Đặng Tiến Huy Đơn vị mua hàng: Công ty TNHH Linh San Địa chỉ: Thanh Xuân, TP Hà Nội
MST: 0110504336
Hình thức thanh toán: Chuyển khoản STT Tên hàng hóa,
dịch vụ ĐVT SL Đơn giá Thành tiền
A B C 1 2 3
1 Xi măng PCB 30 Tấn 100 1.300.000 130.000.000
2 Xi măng PCB 40 Tấn 50 1.350.000 67.500.000
Cộng tiền hàng: 197.500.000 Thuế suất thuế GTGT: 10% Tiền thuế GTGT: 19.750.000 Tổng cộng tiền thanh toán: 217.250.000 Tổng số tiền viết bằng chữ: Hai trăm mười bảy triệu hai trăm năm mươi nghìn đồng chẵn./
Ngày 21 tháng 08 năm 2016 Người mua hàng Người bán hàng Giám đốc
(Ký,họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên, đóng dấu) (Nguồn: Phòng kế toán)
Biểu số 2.3. Trích mẫu Giấy báo có của Ngân hàng.
(Nguồn: Phòng kế toán) Ngân hàng TMCP Đầu tư và Phát triển Việt Nam
Chi nhánh Long Biên
GIẤY BÁO CÓ
Số/ Seq No : 1187 Ngày/ date : 21/06/2016 Số TK / Account No : 170114851005639
Tên TK / Account name: Công ty TNHH Linh Việt Anh Hà Nội
Nội dung ghi có: Công ty TNHH Linh San thanh toán tiền hàng cho Công ty TNHH Linh Việt Anh Hà Nội theo hóa đơn GTGT số 001867 ngày 21/06/2016.
Số tiền: 217.250.000đồng
Số tiền bằng chữ: Hai trăm mười bảy triệu hai trăm năm mươi nghìn đồng chẵn./
2.3.2.3 Kế toán chi tiết doanh thu
Biểu số 2.4. Trích mẫu Sổ chi tiết TK 511-PCB 30 (Doanh thu bán sản phẩm Giày da nữ).
Công ty cổ phần sản xuất và thương mại Tân Sáng Tạo Lô đất số No. 04 - LK28 Khu đất Dịch vụ, P. Dương Nội, Q. Hà Đông, Hà Nội
Mẫu số S38-DN
(Ban hành theo TT số 200/2014/TT-BTC Ngày 22/12/2014
của Bộ trưởng BTC) SỔ CHI TIẾT
Tên tài khoản: Doanh thu bán sản phẩm xi măng PCB30 Số hiệu: 511-PCB30
Tháng 08/2016 Đơn vị tính: Đồng
Ngày, tháng ghi sổ
Chứng từ
Diễn giải TK đối ứng Số phát sinh
Số hiệu Ngày tháng Nợ Có
A B C D E 1 2
Số dư đầu kỳ -
Số phát sinh trong kỳ
.... .... …. ... ….. ….. ….
19/09/2016 001861 19/09/2016 Xuất kho bán xi măng PCB30 131-GCT 150.750.000
.... .... …. ... ….. ….. ….
21/09/2016 001867 21/09/2016 Xuất bán Giày xi măng PCB30 131-LS 130.000.000
22/09/2016 BKBL 22/09/2016 Xuất bán Giày xi măng PCB30 131-KML 5.625.000
31/09/2016 31/09/2016 K/c doanh thu bán xi măng PCB30 911 2.185.180.435
Cộng số phát sinh 2.185.180.435 2.185.180.435
Số dư cuối kỳ × ×
Ngày 31 tháng 08 năm 2016
Người ghi sổ Kế toán trưởng Giám đốc
(Kí, họ tên) (Kí, họ tên) (Kí, họ tên)
(Nguồn: Phòng kế toán)
Biểu số 2.5. Trích mẫu Sổ tổng hợp chi tiết TK 511 Công ty cổ phần sản xuất và thương mại Tân
Sáng Tạo
Lô đất số No. 04 - LK28 Khu đất Dịch vụ, P.
Dương Nội, Q. Hà Đông, Hà Nội
Mẫu số S38-DN
(Ban hành theo TT số 200/2014/TT- BTC Ngày 22/12/2014của Bộ trưởng
BTC) SỔ TỔNG HỢP CHI TIẾT
Tên tài khoản: Doanh thu bán sản phẩm Số hiệu: 511
Tháng 08/2016 Đơn vị tính: Đồng
Ngày, tháng ghi sổ
Chứng từ
Diễn giải TK đối ứng Số phát sinh
Số hiệu Ngày tháng Nợ Có
A B C D E 1 2
Số dư đầu kỳ -
Số phát sinh trong kỳ
.... .... …. ... ….. ….. ….
xi măng PCB30 131 2.185.180.435
xi măng PCB40 131 687.540.000
Xi măng MC25 131 711.480.000
Xi măng PCSR 131 2.093.252.358
Cộng số phát sinh 6.725.045.000
Số dư cuối kỳ × ×
Ngày 31 tháng 08 năm 2016
Người ghi sổ Kế toán trưởng Giám đốc
(Kí, họ tên) (Kí, họ tên) (Kí, họ tên)
(Nguồn: Phòng kế toán)
2.3.2.4. Kế toán tổng hợp về doanh thu
Trình tự ghi sổ kế toán: Kế toán căn cứ vào các chứng từ kế toán như: Hóa đơn GTGT (Biểu số 2.2), Phiếu thu, Giấy báo có (Biểu số 2.3), Bảng tổng hợp chi tiết doanh thu – giá vốn (Biểu số 2.4)… để tiến hành ghi sổ Nhật ký chung (Biểu số 2.5) đồng thời ghi sổ chi tiết doanh thu bán hàng – mở chi tiết cho từng sản phẩm (Biểu số 2.6). Từ số liệu trên sổ Nhật ký chung làm căn cứ ghi sổ Cái TK 511 – Doanh thu bán hàng (Biểu số 2.7). Do công ty sử dụng phần mềm kế toán nên sau khi kế toán tiến hành nhập liệu thì phần mềm sẽ tự động cập nhật vào sổ Nhật ký chung và sổ Cái TK 511. Cuối kỳ, phần mềm sẽ tự động kết chuyển từ TK 511 sang TK 911 để xác định kết quả kinh doanh trong kỳ.
Công ty cổ phần sản xuất và thương mại Tân Sáng Tạo
Lô đất số No. 04 - LK28 Khu đất Dịch vụ, P.
Dương Nội, Q. Hà Đông, Hà Nội
Mẫu số S03a-DN
(Ban hành theo TT số 200/2014/TT- BTC Ngày 22/12/2014của Bộ trưởng
BTC) SỔ NHẬT KÝ CHUNG
Tháng 08/2016
Đơn vị tính: Đồng Ngày tháng
ghi sổ
Chứng từ
Diễn giải Đã ghi
sổ Cái
STT dòng
Số hiệu TK
Số phát sinh
Số hiệu Ngày tháng Nợ Có
A B C D E G H 1 2
Số trang trước chuyển sang 19/09/2016 001861 19/09/2016 Xuất bán các sản phẩm
131-GCT 511 3331
348.810.000
317.100.000 31.710.000
21/09/2016 001867 21/09/2016 Xuất kho các sản phẩm
131-LS 511 3331
112 131-LS
334.086.500
334.086.500
303.715.000 30.371.500 334.086.500
22/09/2016 001871 22/09/2016 Bán lẻ các sản phẩm 131-KML
511 3331
17.553.800
159.580.000 1.595.800
31/09/2016 31/09/2016 K/c doanh thu bán hàng 511
911
6.725.045.000
6.725.045.000 Cộng chuyển sang trang sau
Ngày 31 tháng 08 năm 2016
Người ghi sổ Kế toán trưởng Giám đốc
(Kí, họ tên) (Kí, họ tên) (Kí, họ tên)
Biểu số 2.7. Trích mẫu Sổ cái TK 511 - Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ.
Công ty cổ phần sản xuất và thương mại Tân Sáng Tạo
Lô đất số No. 04 - LK28 Khu đất Dịch vụ, P.
Dương Nội, Q. Hà Đông, Hà Nội
Mẫu số S03b-DN
(Ban hành theo TT số 200/2014/TT- BTC Ngày 22/12/2014của Bộ trưởng
BTC) SỔ CÁI
Tài khoản 511: Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ Tháng 08/2016
Đơn vị tính: Đồng Ngày tháng
ghi sổ
Chứng từ
Diễn giải Nhật ký chung
TK đối ứng Số tiền
Số hiệu Ngày tháng Trang Dòng Nợ Có
A B C D E G H 1 2
Số dư đầu kỳ -
Số phát sinh trong tháng
... ... ... …..….. … ….. …… …..
19/09/2016 001861 19/09/2016 Xuất bán các sản phẩm 131-GCT 317.100.000
... ... ... …..….. … ….. …… …..
21/09/2016 001867 21/09/2016 Xuất kho bán các sản phẩm 131-LS 303.715.000
... ... ... …..….. … ….. …… …..
22/09/2016 001871 22/09/2016 Bán lẻ các sản phẩm 131-KML 15.958.000
… ….. ….. …..….. … ….. …… …..
31/09/2016 31/09/2016 K/c doanh thu bán hàng 911 6.725.045.000
… ….. ….. …..….. … ….. …… …..
Cộng số phát sinh tháng 6.725.045.000 6.725.045.000
Số dư cuối tháng × ×
Ngày 31 tháng 08 năm 2016
Người ghi sổ Kế toán trưởng Giám đốc
(Kí, họ tên) (Kí, họ tên) (Kí, họ tên)
(Nguồn: Phòng kế toán)