KHÁI QUÁT CHUNG VỀ PHÂN TÍCH HOẠT ĐỘNG
Khái niệm, nội dung và ý nghĩa của phân tích hoạt động kinh doanh
Phân tích là quá trình chia nhỏ các sự vật và hiện tượng để nghiên cứu đặc trưng riêng của từng bộ phận Qua đó, tổng hợp các đặc trưng này giúp chúng ta tìm ra bản chất và quy luật của sự vật hay hiện tượng đang được nghiên cứu.
Phân tích hoạt động kinh doanh là quá trình phân chia các hiện tượng, quá trình và kết quả kinh doanh thành những bộ phận cấu thành Qua đó, sử dụng các phương pháp như liên hệ, so sánh và đối chiếu để làm rõ bản chất của quá trình kinh doanh, từ đó nâng cao hiệu quả cho từng hoạt động.
Phân tích hoạt động kinh doanh bắt nguồn từ việc xem xét các chỉ tiêu tổng quát dựa trên dữ liệu từ bảng tổng kết tài sản, thường được gọi là phân tích kế toán hoặc kế toán nội bộ Tuy nhiên, với nhu cầu quản lý ngày càng cao và sự mở rộng quy mô cũng như xu hướng nâng cao chất lượng hoạt động doanh nghiệp, phân tích hoạt động kinh doanh đã phát triển thành một khoa học độc lập, với nội dung, đối tượng, phạm vi và phương pháp nghiên cứu riêng biệt, ngày càng hoàn thiện hơn.
1.1.2 Đối tượng của phân tích hoạt động kinh doanh Đối tượng của phân tích hoạt động kinh doanh là: Các kết qủa của quá trìnhsản xuất kinh doanh cụ thể được biểu hiện bằng các chỉ tiêu kinh tế, với sự tác độngcủa các nhân tố kinh tế.
Kết quả kinh doanh được hiểu rộng rãi, không chỉ là lợi nhuận cuối cùng của doanh nghiệp mà còn phản ánh hiệu quả của từng quá trình, bộ phận và khâu trong hoạt động sản xuất kinh doanh Các chỉ tiêu kinh tế là công cụ chính để đo lường kết quả hoạt động này.
Chỉ tiêu kinh tế là một khái niệm quan trọng trong lĩnh vực kinh tế, thể hiện kết quả kinh doanh của các hoạt động khác nhau Các loại chỉ tiêu kinh tế rất đa dạng, phản ánh sự ổn định và hiệu quả trong quản lý tài chính.
- Chỉ tiêu số lượng: phản ánh quy mô của kết quả hay điều kiện sản xuất kinh doanh.
- Chỉ tiêu chất lượng: phản ánh hiệu suất, hiệu quả kinh doanh, hiệu quả sử dụng các yếu tố.
Kết quả sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp phụ thuộc vào nhiều yếu tố khác nhau Những yếu tố này có thể đóng vai trò là nguyên nhân hoặc điều kiện tác động đến hiệu quả sản xuất kinh doanh.
Nhân tố trong doanh nghiệp bao gồm nhiều loại khác nhau, như nhân tố số lượng và chất lượng, nhân tố tích cực và tiêu cực, cũng như những nhân tố có thể và không thể định lượng Ngoài ra, còn có nhân tố thuận lợi và nghịch cảnh, cùng với nhân tố chủ quan phản ánh nỗ lực nội tại của doanh nghiệp và nhân tố khách quan từ môi trường bên ngoài.
Doanh nghiệp chỉ có thể nhận thức tác động của các nhân tố khách quan để khai thác, vận dụng chúng sao cho có lợi đối với doanh nghiệp.
Sự phân biệt giữa chỉ tiêu kinh tế và các nhân tố ảnh hưởng trong phân tích kinh tế là tương đối và có thể chuyển hóa cho nhau Chẳng hạn, sản lượng sản phẩm và hàng hóa tiêu thụ không chỉ là chỉ tiêu đánh giá kết quả tiêu thụ mà còn đóng vai trò là nhân tố trong phân tích lợi nhuận từ việc tiêu thụ sản phẩm hàng hóa.
Đối tượng của phân tích hoạt động kinh tế chính là kết quả của quá trình sản xuất kinh doanh Kết quả này được thể hiện thông qua các chỉ tiêu kinh tế, đồng thời liên quan chặt chẽ đến các nhân tố ảnh hưởng.
1.1.3 Ý nghĩa của phân tích hoạt động kinh doanh
Công tác phân tích hoạt động kinh doanh cung cấp thông tin đầy đủ, chính xác và kịp thời về tình hình doanh nghiệp, bao gồm quản lý và sử dụng lao động, tài sản, nguồn vốn, vật tư, cũng như tình hình sản xuất, tiêu thụ và tài chính trong quá khứ, hiện tại và tương lai.
Phân tích hoạt động kinh doanh giúp doanh nghiệp nhận diện các điểm mạnh, điểm yếu và tiềm năng của mình, từ đó đề xuất các giải pháp hiệu quả nhằm đạt được các mục tiêu đã đặt ra.
Phân tích hoạt động kinh doanh là quá trình hiểu rõ các khía cạnh của doanh nghiệp, đóng vai trò quan trọng trong việc đưa ra quyết định chính xác trong quản lý Hoạt động này đặc biệt cần thiết cho các chức năng kiểm tra, đánh giá và điều hành, nhằm đạt được các mục tiêu kinh doanh đã đề ra.
Phân tích hoạt động kinh doanh là tài liệu quan trọng không chỉ cho các nhà quản trị nội bộ mà còn cho các đối tác bên ngoài có mối quan hệ lợi ích với doanh nghiệp Thông qua việc phân tích, các đối tác có thể đưa ra quyết định chính xác về hợp tác đầu tư và cho vay với doanh nghiệp.
1.1.4 Nhiệm vụ của phân tích hoạt động kinh doanh
Để đảm bảo hiệu quả hoạt động của doanh nghiệp, việc kiểm tra và đánh giá thường xuyên, toàn diện tình hình và kết quả thực hiện các chỉ tiêu kinh tế đã đề ra là rất quan trọng.
Các phương pháp phân tích hoạt động kinh doanh
1.2.1.1 Khái quát chung về phương pháp so sánh
Mục tiêu của việc so sánh trong phân tích kinh doanh là xác định mức biến động tuyệt đối và mức biến động của các chỉ tiêu phân tích, chẳng hạn như sự gia tăng ngân sách và sự giảm giá thành.
Mức biến động tuyệt đối được xác định bằng cách so sánh trị số của chỉ tiêu giữa hai kỳ: kỳ phân tích và kỳ gốc, tức là so sánh giữa số liệu phân tích và số liệu gốc.
Mức biến động tương đối là kết quả so sánh giữa số thực tế và số gốc đã được điều chỉnh theo hệ số của chỉ số liên quan, nhằm xác định quy mô của chỉ tiêu phân tích.
- Cách phân tích trên được sử dụng phổ biến trong nhiều lĩnh vực phân tíchnhư: Phân tích lao động, vật tư, tiền vốn, lợi nhuận…
1.2.1.2 Trình tự thực hiện Để phương pháp này được phát huy hết tính chính xác và khoa học, trong quá trình phân tích cần thực hiện đầy đủ ba bước sau:
* Bước 1: Lựa chọn các tiêu chuẩn để so sánh
- Gọi Q là chỉ tiêu cần phân tích theo phương pháp so sánh.
Để thực hiện so sánh, trước tiên cần xác định chỉ tiêu của một kỳ làm căn cứ, được gọi là kỳ gốc (Q0) Việc lựa chọn kỳ gốc phù hợp sẽ tùy thuộc vào mục tiêu nghiên cứu cụ thể.
+ Kỳ gốc là năm trước: người phân tích muốn thấy đuợc xu hướng phát triển của đối tượng phân tích.
Kỳ gốc, hay còn gọi là năm kế hoạch, là thời gian mà người phân tích đánh giá việc thực hiện các định mức đã được đề ra, nhằm xác định xem có đúng theo dự kiến hay không.
Kỳ gốc là chỉ tiêu trung bình trong ngành, khu vực hoặc quốc tế, giúp người phân tích đánh giá vị trí của doanh nghiệp và khả năng đáp ứng nhu cầu thị trường của đơn vị.
- Kỳphân tích là năm thực hiện (Q1): Là chỉ tiêu thực hiện trong kỳ hạch toán hay kỳ báo cáo.
Để phép so sánh có ý nghĩa, cần lưu ý rằng các chỉ tiêu được so sánh phải đảm bảo tính chất so sánh trong cả không gian và thời gian.
Để đảm bảo tính chính xác và đồng nhất trong việc đánh giá, các chỉ tiêu cần được tính toán trong cùng một khoảng thời gian như tháng, quý hoặc năm Điều này giúp đảm bảo sự đồng bộ trên cả ba khía cạnh của báo cáo.
+ Cùng phản ánh nội dung kinh tế
+ Cùng một phương pháp tính toán
+ Cùng một đơn vị đo lường
Để đảm bảo tính chính xác trong việc đánh giá các chỉ tiêu kinh tế, cần quy đổi chúng về cùng một đơn vị đo lường Điều này đặc biệt quan trọng khi so sánh giữa các bộ phận phân xưởng hoặc trong cùng một ngành nghề.
* Bước 2: Tính số liệu so sánh Để đáp ứng cho các mục tiêu so sánh người ta thường sử dụng các kỹ thuật sosánh sau:
So sánh bằng số tuyệt đối được tính bằng cách trừ trị số của kỳ phân tích với trị số của kỳ gốc Kết quả của phép so sánh này thể hiện khối lượng và quy mô của các hiện tượng kinh tế.
So sánh bằng số tương đối là kết quả của phép chia giữa trị số của kỳ phân tích và kỳ gốc, thể hiện tốc độ phát triển và mức độ phổ biến của các chỉ tiêu kinh tế Kết quả này giúp đánh giá hiệu quả hoạt động kinh tế qua các giai đoạn khác nhau.
* Bước 3: Rút ra nhận xét và kiến nghị nhằm cải thiện tình hình
Có số liệu tại một doanh nghiệp sau: Đơn vị tính: 1.000 đồng
STT Khoản mục Kế hoạch Thực hiện
Chênh lệch Số tuyệt đối
Yêu cầu: Hãy cho biết tình hình thực hiện của chỉ tiêu lợi nhuậnso với kế hoạch đặt ra của doanh nghiệp.
- Bước 1: Lựa chọn các tiêu chuẩn để so sánh
+ Chỉ tiêu so sánh là chỉ tiêu lợi nhuận (LN).
+ Chọn kỳ kế hoạch làm kỳ gốc để so sánh.
+ Chọn kỳ thực hiện là kỳ phân tích.
Các chỉ tiêu đảm bảo điều kiện so sánh về thời gian và không gian:
+ Thời gian: số liệu của một năm.
+ Không gian: của cùng một doanh nghiệp.
- Bước 2: So sánh tình hình thực hiện (TH) so với kế hoạch (KH):
+ So sánh bằng số tuyệt đối:
∆LN = 8.280 – 8.000 = 280 + So sánh bằng số tương đối:
Trong kỳ, doanh thu đạt mức vượt kế hoạch 30%, tuy nhiên, chỉ tiêu về giá vốn và chi phí kinh doanh lại tăng trưởng nhanh hơn, với tỷ lệ 32,5% và 31% tương ứng Điều này dẫn đến lợi nhuận tăng không đáng kể.
+ Phải tìm cách kiểm soát chi phí bán hàng và tiết kiệm chi phí kinh doanh.
+ Giữ tốc độ tăng chi phí bán hàng và chi phí kinh doanh thấp hơn tốc độdoanh số, nhằm nâng cao hiệu quả hoạt động.
1.2.2 Phương pháp liên hệ cân đối
1.2.2.1 Khái quát chung về phương pháp liên hệ cân đối
Phương pháp này được sử dụng để phân tích mức độ ảnh hưởng của các nhân tố độc lập có mối liên hệ cân đối với nhau Khi có sự thay đổi trong từng nhân tố, chỉ tiêu phân tích sẽ thay đổi tương ứng một cách chính xác.
Trong phân tích tài chính, những liên hệ cân đối quan trọng thường gặp bao gồm: sự tương quan giữa tài sản và nguồn vốn, cân đối hàng tồn kho, đẳng thức quá trình kinh doanh, cũng như nhu cầu và cách sử dụng vốn.
Phương pháp cân đối được sử dụng nhiều trong công tác lập kế hoạch sảnxuất kinh doanh và ngay cả công tác hoạch toán
* Bước 1: Xác định chỉ tiêu phân tích
- Gọi Q là chỉ tiêu cần phân tích theo phương pháp liên hệ cân đối.
- Q phải có mối liên hệ cân đối với các chỉ tiêu khác theo phương trình kinh tế.
* Bước 2: Viết phương trình biểu diễn mối liên hệ cân đối
PHÂN TÍCH TÌNH HÌNH SỬ DỤNG CÁC YẾU TỐ SẢN XUẤT CỦA
Phân tích tính cân đối của các yếu tố sản xuất
2.1.1 Mục đích của việc phân tích các yếu tố sản xuất
Phân tích các yếu tố sản xuất của doanh nghiệp là quá trình thu thập và đánh giá số liệu liên quan đến việc sử dụng các yếu tố sản xuất trong hoạt động sản xuất Việc này giúp doanh nghiệp áp dụng các phương pháp phân tích kinh tế để đánh giá hiệu quả sử dụng các yếu tố sản xuất, từ đó tối ưu hóa quy trình và nâng cao hiệu suất hoạt động.
- Đánh giá khả năng tổ chức quản lý sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp.
- Thấy được mối quan hệ giữa các yếu tố sản xuất với kết quả hoạt động kinh doanh.
- Xác định những nguyên nhân ảnh hưởng đến hiệu quả sử dụng các yếu tố.
- Tìm ra các giải pháp thích hợp nhằm khai thác khảnăng tiềm tàng trong năng lực sản xuất của doanhnghiệp, trên cơ sởđó tăng lợi nhuận cho doanh nghiệp.
2.1.2 Năng lực sản xuất của doanh nghiệp
Năng lực sản xuất của doanh nghiệp được đo bằng khối lượng sản phẩm có thể sản xuất trong một khoảng thời gian nhất định Đây là một chỉ tiêu khó xác định, liên quan đến tình hình cơ sở vật chất - kỹ thuật, quản lý và khả năng đầu tư của doanh nghiệp.
Để xác định năng lực sản xuất của doanh nghiệp, cần đánh giá các yếu tố cấu thành bao gồm tổ chức, quản lý và các yếu tố vật chất - kỹ thuật.
Trình độ tổ chức và quản lý trong doanh nghiệp phản ánh mối liên hệ cân đối và hiệu quả trong việc sử dụng các yếu tố cơ sở vật chất - kỹ thuật Do đó, việc đổi mới và cải tiến công tác tổ chức, quản lý là cần thiết để đáp ứng tình hình và yêu cầu thực tế.
Các yếu tố vật chất - kỹ thuật bao gồm lao động, tài sản cố định (TSCĐ), vốn, đất đai và một số yếu tố khác.
2.1.3 Tính cân đối và đồng bộ trong sản xuất
Trong quá trình sản xuất và kinh doanh, doanh nghiệp cần kết hợp linh hoạt giữa tổ chức quản lý và yếu tố vật chất kỹ thuật để tối ưu hóa việc sử dụng tài nguyên Để đạt được hiệu quả cao, cần có sự cân đối và đồng bộ giữa các yếu tố như lao động với đất đai, đất đai với tài sản cố định (TSCĐ), TSCĐ với lao động, và lao động với vốn đầu tư.
Trong hoạt động sản xuất của doanh nghiệp, việc đồng bộ hóa giữa các khâu và đoạn sản xuất là rất quan trọng Khi có sự chênh lệch về năng lực sản xuất giữa các đoạn, đoạn sản xuất có năng lực thấp hơn sẽ được gọi là điểm hẹp sản xuất Ngược lại, đoạn sản xuất có năng lực dư thừa nhưng không được sử dụng hết sẽ được gọi là điểm rộng sản xuất.
Trong phân tích kinh doanh, việc xác định các điểm hẹp và điểm rộng trong sản xuất là rất quan trọng Cần phải tìm ra những giải pháp hiệu quả nhằm loại bỏ các điểm hẹp và tận dụng tối đa năng lực dư thừa ở các điểm rộng.
Doanh nghiệp sản xuất một loại sản phẩm duy nhất với nhiệm vụ hàng năm là 20.000 sản phẩm Quy trình sản xuất được tổ chức theo hình thức đơn tuyến, bao gồm ba phân xưởng: Phân xưởng I đảm bảo sản xuất đủ 20.000 sản phẩm; Phân xưởng II chỉ có khả năng sản xuất 15.000 sản phẩm; trong khi đó, Phân xưởng III có khả năng lắp ráp lên đến 25.000 sản phẩm mỗi năm.
Doanh nghiệp gặp khó khăn trong sản xuất khi phân xưởng tiếp tục cần thuê gia công 5.000 sản phẩm để đáp ứng nhiệm vụ sản xuất Ngược lại, phân xưởng hoàn tất lại có năng lực sản xuất vượt trội, với khả năng sản xuất hơn 5.000 sản phẩm mỗi năm Để tận dụng tối đa năng lực này, doanh nghiệp cần hợp tác gia công với các đơn vị bên ngoài.
Năng lực sản xuất và khả năng tiềm tàng có mối quan hệ chặt chẽ, trong đó khả năng tiềm tàng phản ánh sự chênh lệch giữa năng lực sản xuất và mức sản xuất thực tế Việc phân biệt giữa điểm rộng và điểm hẹp là rất quan trọng trong xây dựng kế hoạch nhằm tối ưu hóa tiềm năng trong hoạt động sản xuất kinh doanh Phân tích sự thiếu hụt hoặc dôi thừa năng lực sản xuất ở các khâu sẽ giúp đánh giá tính hợp lý trong việc sử dụng các yếu tố sản xuất Những khâu có năng lực dôi thừa cần được khai thác hiệu quả, trở thành nguồn khả năng tiềm tàng mà doanh nghiệp nên chú trọng.
Phân tích tình hình sử dụng lao động
- Phân tích tình hình sử dụng lao động nhằm:
Đánh giá tình hình biến động số lượng lao động và cách bố trí lao động hiện tại là rất quan trọng Từ đó, cần đưa ra các biện pháp sử dụng lao động một cách hợp lý và hiệu quả, nhằm tiết kiệm sức lao động và tối ưu hóa nguồn nhân lực.
Đánh giá tình hình quản lý và sử dụng thời gian lao động là rất quan trọng để nâng cao năng suất lao động Việc phân tích trình độ thành thạo của công nhân giúp xác định những điểm mạnh và yếu trong quy trình làm việc Trên cơ sở đó, cần áp dụng các biện pháp khai thác hiệu quả hơn để tối ưu hóa năng suất lao động.
Yếu tố lao động tác động đến sản xuất ở cả 2 mặt là số lượng lao động và trình độ sử dụng lao động (năng suất lao động):
Giá trị sản xuất = Số lao động bình quân x Năng suất bình quân một lao động
2.2.1 Phân tích tình hình sử dụng số lượng lao động a Phân loại lao động trong doanh nghiệp
Việc phân tích theo yếu tố số lượng lao động sẽ phản ánh quy mô cũng như cơ cấu lao động trong doanh nghiệp
Khi phân tích lực lượng lao động trong doanh nghiệp, cần phân loại theo từng nhóm và theo dõi sự biến động qua các năm để hiểu rõ quy mô và cơ cấu Điều này giúp đánh giá chính xác nhằm quản lý và sử dụng lao động hiệu quả hơn.
- Lao động trong doanh nghiệp có thể được chia ra thành lao động trực tiếp và lao động gián tiếp:
+ Lao động trực tiếp: Ðây là lực lượng trực tiếp sản xuất, trực tiếp quản lý trên những công đoạn sản xuất cụ thể và tạo ra sản phẩm
+ Lao động gián tiếp: Là những người làm nhiệm vụ tổ chức, quản lý và phục vụ trong quá trình sản xuất
- Cũng có thể phân lao động trong DN sản xuất ra làm 2 loại: lao động sản xuất và lao động ngoài sản xuất
Lao động sản xuất bao gồm cả lao động trực tiếp và gián tiếp, liên quan đến quá trình sản xuất sản phẩm hoặc cung cấp dịch vụ Chi phí lao động trực tiếp được hạch toán vào tài khoản 622 và tính trực tiếp vào giá thành sản phẩm, trong khi chi phí lao động gián tiếp thuộc về chi phí sản xuất chung (tài khoản 627) và được phân bổ vào giá thành sản phẩm.
Lao động ngoài sản xuất là những người không trực tiếp tham gia vào quá trình sản xuất sản phẩm hoặc cung cấp dịch vụ Họ hoạt động trong các lĩnh vực khác ngoài sản xuất và có thể được chia thành hai loại chính: lao động bán hàng và lao động quản lý.
Cả lao động trực tiếp và gián tiếp đều quan trọng, nhưng cần chú trọng đúng mức đến lao động trực tiếp Việc xác định tỷ lệ hợp lý giữa hai loại lao động này, cũng như giữa lao động sản xuất và ngoài sản xuất, là cần thiết để đảm bảo sự cân đối và nhịp nhàng trong hoạt động sản xuất, kinh doanh của doanh nghiệp.
Sự biến đổi lao động trong doanh nghiệp diễn ra do nhiều yếu tố như tuyển dụng mới, thôi việc, nghỉ hưu và mất sức Để phân tích hiệu quả, cần so sánh tỷ trọng và sự biến động của từng loại lao động giữa thực tế và kế hoạch, cũng như so sánh giữa năm nay và năm trước Việc đối chiếu với kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh sẽ giúp rút ra những nhận xét và kết luận quan trọng.
- Phương pháp sử dụng để phân tích chủ yếu là dựa vào phương pháp so sánh.
So sánh để xác định mức biến động về số tuyệt đối giữa hai kỳ phân tích, tỷ lệ % hoàn thành kế hoạch và mức biến động tương đối đã được điều chỉnh thông qua chỉ tiêu kết quả sản xuất.
+ Mức chênh lệch tuyệt đối: ΔLĐ = LĐLĐ = LĐ1 – LĐ0
+ Tỷ lệ % hoàn thành kế hoạch sử dụng số lượng lao động:
Trong đó: LĐ , LĐ : Số lượng lao động kỳ thực tế và kỳ kế hoạch (người).
Mức biến động tương đối là chỉ số so sánh giữa kỳ phân tích và kỳ gốc, được điều chỉnh theo hệ số kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh Chỉ số này cho phép đánh giá tình hình quản lý và sử dụng công nhân, đồng thời phản ánh hiệu quả sử dụng lao động trong doanh nghiệp.
Trong đó: GO1, GO0 : Giá trị sản xuất kỳ thực tế và kỳ kế hoạch.
Nếu ∆LĐ ≤ 0: Việc tăng số lao động là hợp lý (tốc độ tăng lao động sản xuất thấp hơn tốc độ tăng giá trị sản xuất)
Nếu ∆LĐ > 0: Việc tăng số lao động là không hợp lý (tốc độ tăng lao động cao hơn tốc độ tăng giá trị sản xuất) c Ví dụ minh họa
* Ví dụ 1:Số liệu thu thập qua 2 năm trong doanh nghiệp X được phản ánh qua bảng sau:
Chỉ tiêu Năm trước Năm nay So sánh
Số lượng Tỷ trọng Số lượng Tỷ trọng +/- %
1 Lao động trong sản xuất 850 85% 825 86,84
2 Lao động ngoài sản xuất 150 15% 125 13,16
Tổng lao động của doanh nghiệp năm nay giảm 50 người (5%) so với năm trước, với cả lao động trong và ngoài sản xuất đều giảm 25 người, tương ứng với tỷ trọng giảm 2,94% và 16,67% Tuy nhiên, tỷ lệ lao động trực tiếp tăng từ 80% lên 82,11%, trong khi lao động bán hàng cũng tăng từ 5% lên 5,47% Sự gia tăng này ảnh hưởng trực tiếp đến kết quả sản xuất và tiêu thụ Do đó, để đánh giá chính xác sự thay đổi về quy mô và cơ cấu lao động, cần liên hệ với tình hình sản xuất và tiêu thụ.
* Ví dụ 2: Số liệu thu thập về kết quả sản xuất qua 2 năm phân tích trong mối quan hệ với số lượng lao động trực tiếp như sau:
Chỉ tiêu Kế hoạch Thực hiện Chênh lệch
1 Giá trị sản lượng (trđ) 50.000 49.000 -1.000 -2
2 Số công nhân sản xuất bình quân 800 780 -20 -2,5
Theo phân tích, số lượng công nhân trực tiếp thực hiện giảm 2,5%, tương đương với 20 công nhân so với kế hoạch Điều này cho thấy quy mô lao động trực tiếp sản xuất đã giảm so với mục tiêu đề ra Chỉ tiêu mức biến động tương đối phản ánh hiệu suất sử dụng lao động trong tình hình hiện tại.
Doanh nghiệp cần 800 công nhân để đạt giá trị sản lượng 50.000 triệu đồng, nhưng thực tế chỉ sử dụng 780 công nhân, tiết kiệm được 4 công nhân so với mục tiêu kế hoạch Điều này cho thấy hiệu quả sử dụng công nhân trực tiếp sản xuất trong kỳ cao hơn so với kế hoạch đề ra.
Phân tích tình hình biến động của nhân viên bán hàng cần được thực hiện tương tự như với công nhân sản xuất trực tiếp, nhưng cần điều chỉnh theo quy mô doanh thu tiêu thụ của doanh nghiệp.
2.2.2 Phân tích tình hình tăng (giảm) năng suất lao động
2.2.2.1 Khái niệm năng suất lao động
Năng suất lao động được định nghĩa là số lượng sản phẩm sản xuất được trong một đơn vị thời gian, hoặc thời gian cần thiết để sản xuất một đơn vị sản phẩm.
Năng suất lao động = Số sản phẩm sản xuất
Thời gian lao động Năng suất lao động = Thời gian lao động
Sản phẩm sản xuất là yếu tố quan trọng để đánh giá năng suất lao động Công thức phản ánh năng suất bằng thước đo hiện vật chỉ áp dụng cho một loại hoặc nhóm sản phẩm cụ thể Để tính toán năng suất lao động cho toàn doanh nghiệp theo thước đo giá trị, cần sử dụng công thức phù hợp.
Năng suất lao động = Giá trị sản xuất
2.2.2.2 Các chỉ tiêu về năng suất lao động
Phân tích tình hình sử dụng tài sản cố định (TSCĐ)
2.3.1 Phân tích tình hình trang bị tài sản cố định
Tài sản cố định là phần quan trọng trong tài sản của doanh nghiệp, thể hiện khả năng sản xuất hiện tại và trình độ ứng dụng khoa học kỹ thuật.
TSCĐ (Tài sản cố định) là những tư liệu lao động đáp ứng đủ hai tiêu chí về giá trị và thời gian sử dụng theo quy định của Nhà nước Trong doanh nghiệp, TSCĐ bao gồm TSCĐ hữu hình, TSCĐ vô hình và TSCĐ thuê tài chính, nhưng bài viết này chỉ tập trung vào TSCĐ hữu hình Để nâng cao hiệu quả quản lý TSCĐ, việc phân tích tình hình trang bị và sử dụng TSCĐ là rất quan trọng Phân tích này giúp các nhà quản trị nhận diện được ưu nhược điểm trong đầu tư và sử dụng TSCĐ, từ đó đưa ra các biện pháp cải tiến phương thức đầu tư và đổi mới quản lý, nhằm tối ưu hóa việc sử dụng TSCĐ trong doanh nghiệp.
Theo chức năng trong quá trình sản xuất kinh doanh, tài sản cố định (TSCĐ) được phân chia thành hai loại: TSCĐ sử dụng trong sản xuất và TSCĐ sử dụng ngoài sản xuất.
TSCĐ dùng trong sản xuất là những tài sản cố định thiết yếu tham gia vào quá trình sản xuất, tạo ra sản phẩm hoặc cung cấp dịch vụ Việc trang bị TSCĐ này là ưu tiên hàng đầu vì chúng ảnh hưởng trực tiếp đến hiệu quả kinh doanh của doanh nghiệp Các loại TSCĐ trong sản xuất bao gồm nhà cửa, vật kiến trúc, máy móc thiết bị và phương tiện vận tải.
TSCĐ (Tài sản cố định) dùng ngoài sản xuất là những tài sản không trực tiếp tham gia vào quá trình sản xuất sản phẩm, bao gồm các tài sản phục vụ cho hoạt động bán hàng và quản lý chung.
Việc trang bị tài sản cố định (TSCĐ) cho người lao động có ảnh hưởng trực tiếp đến năng suất lao động và kết quả kinh doanh Để phân tích tình hình trang bị TSCĐ, người ta thường sử dụng hai chỉ tiêu quan trọng: Hệ số trang bị chung TSCĐ và Hệ số trang bị kỹ thuật TSCĐ.
Hệ số trang bị chung TSCĐ = Giá trị TSCÐ
Tổng số lao động bình quân
Hệ số trang bị kỹ thuật = Giá trị các phương tiện kỹ thuật
Tổng số lao động bình quân (Phương tiện kỹ thuật là những TSCÐ trực tiếp tham gia vào sản xuất).
+ So sánh giá trị TSCĐ theo nguyên giáqua các kỳ để thấy được sự biến động tăng, giảm, sự thay đổi về quy mô TSCĐ của doanh nghiệp.
+ So sánh tỷ trọng từng nhóm TSCĐ qua các kỳđể thấy được sự biến động về quy mô và cơ cấu tài sản của doanh nghiệp
Cơ cấu tài sản cố định (TSCĐ) được xem là hợp lý khi sự phân bổ TSCĐ giữa các nhóm và loại hình được thực hiện một cách hợp lý, nhằm đảm bảo đáp ứng hiệu quả cho yêu cầu sản xuất kinh doanh.
-Ví dụ: Số liệu thu thập theo báo cáo năm N về tình hình tăng giảm TSCĐ của một doanh nghiệp được phản ánh qua bảng sau:
- Đơn vị tính: Triệu đồng
Chỉ tiêu Đầu năm Tăng trong năm
Cuối năm Nguyên giá % Nguyên giá %
1 TSCĐ dùng vào kinh doanh 4.280 89,5 190 - 4.470 89,2
2 TSCĐ dùng cho phúc lợi, khác 500 10,5 160 120 540 10,8
Cuối năm, TSCĐ của doanh nghiệp đã tăng 230 triệu đồng so với đầu năm, cho thấy doanh nghiệp đã chú trọng đầu tư vào tài sản cố định để nâng cao năng lực sản xuất Trong đó, TSCĐ phục vụ sản xuất kinh doanh tăng 190 triệu đồng, chủ yếu là từ việc đầu tư vào nhà cửa, trong khi máy móc thiết bị chưa được chú trọng Cần phân tích nguyên nhân để có đánh giá chính xác hơn về tình hình trang bị tài sản cố định.
Tài sản cố định (TSCĐ) đóng vai trò quan trọng trong nhiều chu kỳ sản xuất kinh doanh Sau mỗi chu kỳ, hình thái hiện vật của TSCĐ bị hao mòn dần, và giá trị hao mòn này sẽ được chuyển giao vào giá trị sản phẩm.
Để đánh giá tình trạng kỹ thuật của TSCĐ, cần dựa vào hệ số hao mòn Hệ số hao mòn này có thể được tính chung cho toàn bộ TSCĐ hoặc tính riêng cho từng loại TSCĐ.
Hệ số hao mòn TSCĐ
(Hm) = Giá trị hao mòn TSCĐ trong kỳ
Hệ số này càng gần 1 thì TSCĐ càng cũ kỹ và lạc hậu, trong khi đó, nếu hệ số tiến gần 0 thì cho thấy TSCĐ vừa được trang bị mới.
Phương pháp phân tích hệ số hao mòn cuối kỳ so với đầu kỳ của toàn bộ và từng loại TSCĐ giúp đánh giá sự biến động về tình trạng kỹ thuật của các tài sản cố định trong doanh nghiệp Dựa trên kết quả này, doanh nghiệp có thể đưa ra các giải pháp hợp lý cho việc sử dụng và đầu tư vào TSCĐ Công thức tính ΔLĐ = LĐHm = Hm1 - Hm0 hỗ trợ trong việc xác định sự thay đổi trong hao mòn tài sản.
+ Hm1: Hệ số hao mòn TSCÐ cuối năm hoặc của năm nay.
+ Hm0: Hệ số hao mòn TSCÐ đầu năm hoặc của năm trước.
Nếu: ΔLĐ = LĐHm > 0: chứng tỏ tình trạng kỹ thuật của TSCÐ đã giảm do quá trình sử dụng
Nếu ΔLĐ = LĐHm < 0, tình trạng kỹ thuật của TSCĐ không thay đổi hoặc tăng lên, nguyên nhân có thể do trong kỳ có sự đầu tư tăng thêm vào TSCĐ.
2.3.2 Phân tích tình hình sử dụng tài sản cố định a Phân tích hiệu suất sử dụng tài sản cố định (Hs)
Để đánh giá hiệu suất sử dụng tài sản cố định (TSCĐ), cần so sánh giá trị sản xuất đầu ra với chi phí đầu vào, cụ thể là nguyên giá của TSCĐ Hiệu suất sử dụng TSCĐ được tính toán dựa trên tỷ lệ giữa giá trị sản xuất và chi phí đầu vào.
Hiệu suất sử dụng TSCĐ (Hs) = Giá trị sản lượng
Nguyên giá TSCĐ bình quân Nguyên giá TSCĐ bình quân = NGTSCĐđầu kỳ + NGTSCĐcuối kỳ
2 Ý nghĩa: cứ một đồng nguyên giáTSCĐ bình quân thì tạo ra bao nhiêu đồng giá trị sản xuất.Hs càng tăng thì việc sử dụng TCSĐ càng hiệu quả.
Phương pháp phân tích hiệu suất sử dụng TSCĐ được thực hiện bằng cách so sánh giữa kỳ phân tích và kỳ gốc, nhằm đánh giá tính hiệu quả trong việc sử dụng tài sản cố định của doanh nghiệp.
+ Bước 1: Xác địnhchỉ tiêu phân tích: Hiệu suất sử dụng TSCĐ (Hs)
Chỉ tiêu phân tích kỳ phân tích: Hs1
Chỉ tiêu phân tích kỳ gốc: Hs0
+Bước 2: Xác định đối tượng phân tích: ∆Hs = Hs1 – Hs0
Nếu ∆Hs > 0: Hiệu suất sử dụng TSCĐ tăng.
Nếu ∆Hs < 0: Hiệu suất sử dụng TSCĐ giảm.
+ Bước 3: Nhận xét, kiến nghị
-Ví dụ minh họa: Tại 1 doanh nghiệp có tài liệu như sau:
Chỉ tiêu Năm trước Năm nay
Phân tích tình hình sử dụng nguyên vật liệu
Chi phí nguyên liệu vật liệu bao gồm các khoản chi cho nguyên liệu, vật liệu chính, vật liệu phụ và nhiên liệu mà doanh nghiệp đã chi trong kỳ để sản xuất, chế tạo sản phẩm, thực hiện dịch vụ hoặc sử dụng chung trong phân xưởng, phục vụ bán hàng và quản lý doanh nghiệp.
Trong tổng chi phí nguyên vật liệu của doanh nghiệp, chi phí nguyên vật liệu sử dụng trực tiếp cho sản xuất và dịch vụ chiếm tỷ trọng lớn Để tiết kiệm chi phí, hạ giá thành sản phẩm và tăng lợi nhuận, doanh nghiệp cần tập trung vào việc sử dụng nguyên vật liệu một cách tiết kiệm và hợp lý Việc phân tích tình hình thực hiện kế hoạch chi phí nguyên vật liệu là cần thiết để phát hiện nguyên nhân thất thoát và nhận diện ưu nhược điểm trong quản lý và sử dụng nguyên vật liệu, từ đó đề xuất các biện pháp nâng cao hiệu quả sử dụng.
2.4.1 Phân tích hiệu suất sử dụng nguyên vật liệu
- Chỉ tiêu hiệu suất sử dụng NVL là chỉ tiêu dùng để đánh giá chung các tiềm năng sử dụng NVL:
Hiệu suất sử dụng vật liệu = Giá trị sản lượng
- Hiệu suất sử dụng vật liệu biểu hiện một đồng vật liệu tham gia trong kỳ sản xuất đem lại bao nhiêu đồng giá trị sản lượng.
-Ví dụ:Bảng phân tích hiệu suất sử dụng vật liệu ĐVT: Triệu đồng
Chỉ tiêu Ký hiệu Năm trước Năm nay Chênh lệch
Hiệu suất sử dụng vật liệu H 2,22 2,17 -0,05 -2,25
+ Từ số liệu về giá trị sản lượng và chi phí vật liệu, ta tính được chỉ tiêu hiệu suất sử dụng vật liệu.
Hiệu suất sử dụng vật liệu đã giảm 0,05 (tương ứng 2,25%) so với năm trước, chủ yếu do tỷ trọng gia tăng giá trị sản lượng (12,9%) thấp hơn tỷ trọng gia tăng chi phí vật liệu (15,4%) Để cải thiện hiệu quả sử dụng vật liệu, doanh nghiệp cần áp dụng các biện pháp tiết kiệm chi phí nguyên vật liệu.
- Có 3 phương hướng chủ yếu sử dụng hiệu quả cho NVL cho sản xuất:
Để nâng cao hiệu quả sản xuất, cần cải tiến quy trình chuẩn bị kỹ thuật bằng cách xem xét lại kết cấu sản phẩm, nhằm giảm thiểu chi phí vật tư xuống mức tối thiểu.
+ Cải tiến bản thân quá trình sản xuất: cải tiến quy trình công nghệ, giảm bớt sản phẩm hỏng hoặc xóa bỏ được sản phẩm hỏng.
2.4.2 Phân tích thường xuyên tình hình cung cấp nguyên vật liệu
- Để phân tích tình hình cung cấp nguyên vật liệu (NVL), người ta sử dụng chỉ tiêu tỷ lệ % hoàn thành kế hoạch cung cấp nguyên vật liệu (TNVL)
V0i, V1i : Khối lượng NVL cung cấp kỳ kế hoạch và kỳ thực tế.
VSXi ,VCKi ,VĐKi : Khối lượng NVL i dự kiến sản xuất, tồn kho cuối kỳ, đầu kỳ
VSXi = Q0i * mi mi: Định mức tiêu hao NVLi.
P0i: Đơn giá mua bình quân của NVL i
+ Nếu: TNVL ¿ 100%: Doanh nghiệp hoàn thành kế hoạch cung cấp NVL. + Nếu: TNVL< 100%: Doanh nghiệp không hoàn thành kế hoạch cung cấp NVL.
Theo công thức TNVL, các nguyên vật liệu đã được bù trừ lẫn nhau Vì vậy, mặc dù tỷ lệ vật tư đạt 100%, vẫn có một số vật tư không đạt kế hoạch Tuy nhiên, điều này đã được bù đắp bởi các vật tư khác có mức cung ứng vượt kế hoạch.
Để đánh giá tình hình cung cấp các loại vật tư không thể bù trừ cho nhau, người ta sử dụng tỷ lệ % hoàn thành kế hoạch cung ứng nguyên vật liệu chính (TNVLc).
V 1 0 i : Khối lượng NVL i cung ứng thực tế trong giới hạn kế hoạch.
TNVLc = 100%: Doanh nghiệp hoàn thành kế hoạch cung cấp NVL.
TNVLc < 100%: Doanh nghiệp không hoàn thành kế hoạch cung cấp NVL.
-Ví dụ:Có tài liệu về tình hình cung ứng khối lượng NVL của 1 Doanh nghiệp như sau:
Khối lượng NVL cung ứng Đơn giá mua NVL
Kế hoạch Thực tế Kế hoạch Thực tế
1 Phân tích chung tình hình thực hiện kế hoạch cung ứng vật liệu của doanh nghiệp.
2 Giả sử 3 loại vật liệu trên là những vật liệu chủ yếu, hãy phân tích tình hình thực hiện kế hoạch cung ứng NVL chủ yếu.
* Bảng phân tích chung tình hình thực hiện kế hoạch cung ứng NVL
Doanh nghiệp đã không hoàn thành kế hoạch cung ứng nguyên vật liệu với tỷ lệ chỉ đạt 99,8% Nguyên nhân chính là do việc cung ứng nguyên vật liệu Z chỉ đạt 90% kế hoạch, trong khi hai loại nguyên vật liệu khác đã vượt mức yêu cầu Để đảm bảo quá trình sản xuất diễn ra liên tục và thuận lợi, doanh nghiệp cần phân tích nguyên nhân ảnh hưởng đến việc cung ứng nguyên vật liệu Z và tìm biện pháp khắc phục hiệu quả.
* Bảng phân tích tình hình thực hiện kế hoạch cung ứng các vật liệu chủ yếu:
Bảng phân tích cho thấy, việc cung ứng nguyên vật liệu chủ yếu X, Y, Z không đảm bảo kế hoạch, ảnh hưởng đến quá trình dự trữ và sản xuất Mặc dù nguyên vật liệu X và Y được cung ứng vượt kế hoạch, nhưng nguyên vật liệu Z lại không đủ số lượng, dẫn đến tỷ lệ hoàn thành kế hoạch cung ứng chỉ đạt 96,78%.
Doanh nghiệp không chỉ cần đảm bảo cung cấp nguyên vật liệu đầy đủ về số lượng mà còn phải phân tích tính kịp thời của việc cung ứng trong suốt thời gian dài, nhằm duy trì quy trình sản xuất liên tục.
-Ví dụ:Xem xét về tính kịp thời trong việc cung ứng NVL của một doanh nghiệp trong tháng 6 như sau:
Nguồn vật tư Ngày nhập Số lượng
(tấn) Đảm bảo nhu cầu trong tháng Còn lại không cần dùng trong tháng
Vật tư sử dụng cho hoạt động sản xuất bình quân trong một ngày đêm là 5 tấn thì nhu cầu về vật tư A trong tháng là 150 tấn.
Số tồn đầu tháng là 60 tấn, đủ để duy trì hoạt động kinh doanh trong 12 ngày Tuy nhiên, do phải đến ngày 15/6 mới có thể nhập vật tư, nên sẽ không có nguyên liệu để sản xuất trong 2 ngày (13 và 14/6).
Nhập lần thứ 2 vào ngày 29/6, nhưng từ 23 đến 28/6 không có vật tư để sản xuất (6 ngày).
Trong tháng 6, do việc nhập vật tư không kịp thời, chỉ có 22 ngày đảm bảo vật tư cho sản xuất, dẫn đến 8 ngày đơn vị phải ngừng sản xuất Số lượng vật tư nhập trong tháng đạt 210 tấn, vượt nhu cầu 60 tấn, tuy nhiên việc cung ứng vật tư vẫn chưa được thực hiện kịp thời và hợp lý.
2.4.3 Phân tích định kỳ tình hình cung cấp nguyên vật liệu
Kết quả sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp phụ thuộc vào việc cung cấp, dự trữ và sử dụng nguyên vật liệu (NVL) Vì vậy, doanh nghiệp cần thực hiện phân tích định kỳ để đánh giá tình hình sử dụng NVL.
Mối quan hệ giữa kết quả sử dụng NVL đến kết quả sản xuất được phản ánh qua phương trình kinh tế sau:
Q: Khối lượng sản phẩm sản xuất
Để phân tích tình hình cung ứng và sử dụng nguyên vật liệu (NVL) trong doanh nghiệp, chúng ta cần xem xét khối lượng NVL tồn đầu kỳ, nhập trong kỳ và tồn cuối kỳ Mức tiêu hao NVL cho một đơn vị sản phẩm cũng là yếu tố quan trọng Phương pháp thay thế liên hoàn sẽ được áp dụng để đánh giá sự biến động của khối lượng sản phẩm sản xuất, với đối tượng phân tích là ∆Q = Q1 – Q0.
Phương trình kinh tế cho thấy rằng sự biến động trong khối lượng sản phẩm sản xuất phụ thuộc vào nhiều yếu tố, bao gồm khối lượng nguyên vật liệu tồn đầu kỳ, nguyên vật liệu nhập trong kỳ, nguyên vật liệu tồn cuối kỳ, và mức tiêu hao nguyên vật liệu cho mỗi đơn vị sản phẩm.
Phương pháp thay thế liên hoàn được áp dụng để phân tích ảnh hưởng của các yếu tố đến sự biến động kết quả sản xuất của doanh nghiệp trong một khoảng thời gian nhất định.
Ví dụ: tại một doanh nghiệp có bảng phân tích định kỳ cung cấp NVL:
Chỉ tiêu Đơn vị tính Kế hoạch Thực hiện TH/KH
1 Lượng sản phẩm sản xuất Cái 10.000 10.500 500
2 Tiêu hao NVL cho một sản phẩm Kg 10 9,5 -0,5
3 Tổng mức tiêu hao Kg 100.000 99.750 -250
- Vật liệu tồn kho đầu kỳ Kg 1.000 1.100 100
- Vật liệu thu mua Kg 100.500 100.100 -400
- Vật liệu tồn kho cuối kỳ Kg 1.500 1.450 -50
* Xác định đối tượng phân tích:
- Số lượng sản xuất theo kế hoạch:
- Số lượng sản xuất thực hiện:
Q1 = (1.100 + 100.100 – 1.450) : 9,5 = 10.500 Đối tượng phân tích: ∆Q = Q1 – Q0 = 10.500 – 10.000 = 500 sản phẩm
* Xác định các nhân tố ảnh hưởng:
- Lượng vật liệu tồn kho đầu kỳ thay đổi đã lượng sản phẩm thay đổi là:
Mức ảnh hưởng: 10.010 – 10.000 = 10 sản phẩm
- Lượng vật liệu thu mua thay đổi đã lượng sản phẩm thay đổi là:
Mức ảnh hưởng: 9.970 – 10.010 = -40 sản phẩm
- Lượng vật liệu tồn kho cuối kỳ thay đổi đã lượng sản phẩm thay đổi là:
Mức ảnh hưởng: 9.975 – 9.970 = 5 sản phẩm
- Mức tiêu hao vật liệu thay đổi đã lượng sản phẩm thay đổi là:
Mức ảnh hưởng: 10.500 – 9.975 = 525 sản phẩm
Cộng các nhân tố ảnh hưởng: ∆Q = 10 - 40 + 5 + 525 = 500
PHÂN TÍCH CHI PHÍ SẢN XUẤT VÀ GIÁ THÀNH SẢN XUẤT SẢN PHẨM
Ý nghĩa, nội dung phân tích chi phí sản xuất và giá thành sản phẩm
3.1.1.1 Khái niệm chi phí sản xuất và giá thành sản phẩm a Chi phí sản xuất
Chi phí sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp thể hiện bằng tiền tổng hợp toàn bộ hao phí về vật chất, sức lao động và các chi phí khác liên quan, phục vụ cho quá trình kinh doanh Những chi phí này có thể là trực tiếp hoặc gián tiếp, nhằm đạt được các mục tiêu của doanh nghiệp trong một khoảng thời gian nhất định.
Có nhiều phương pháp phân loại chi phí nhằm hỗ trợ quản lý chi phí sản xuất - kinh doanh, bao gồm phân loại theo tính chất hoạt động kinh doanh, theo các khoản mục chi phí, theo các yếu tố chi phí, và theo mối quan hệ giữa chi phí và sản lượng Việc phân loại này giúp doanh nghiệp hiểu rõ hơn về giá thành sản phẩm.
Giá thành sản phẩm thể hiện tổng chi phí lao động sống và lao động vật hoá cần thiết để sản xuất và tiêu thụ sản phẩm.
Trong quản lý doanh nghiệp, việc phân loại giá thành là rất quan trọng, bao gồm các loại như giá thành định mức, giá thành kế hoạch, giá thành thực hiện, giá thành sản xuất và giá thành toàn bộ Bên cạnh đó, cần phân biệt rõ giữa chi phí sản xuất (CPSX) và giá thành sản phẩm (GTSP) để tối ưu hóa quy trình sản xuất và kiểm soát chi phí hiệu quả.
Cả hai đều thể hiện giá trị bằng tiền của những chi phí lao động sống, lao động vật hoá và các khoản chi phí khác mà doanh nghiệp đã bỏ ra trong quá trình sản xuất.
- Điểm khác nhau:Có những điểm khác nhau cả về lượng và về chất.
Giá thành sản phẩm là chi phí sản xuất tính cho mỗi đơn vị sản phẩm đã hoàn thành, trong khi chi phí sản xuất (CPSX) bao gồm những chi phí đã chi ra liên quan đến cả khối lượng sản phẩm đã hoàn thành và khối lượng sản phẩm chưa hoàn thành.
Lượng CPSX bao gồm sản phẩm hoàn thành, sản phẩm dở dang và sản phẩm hỏng, trong khi giá thành sản phẩm không tính đến sản phẩm dở dang cuối kỳ và sản phẩm hỏng, mà chỉ liên quan đến chi phí sản phẩm dở dang từ kỳ trước.
3.1.1.2 Ý nghĩa phân tích chi phí sản xuất và giá thành sản phẩm
Phân tích chi phí kinh doanh và giá thành sản phẩm rất quan trọng trong quản lý, giúp các nhà quản lý đưa ra quyết định kinh doanh hiệu quả Thông qua việc này, họ có thể lựa chọn mặt hàng kinh doanh, xác định giá bán, và quyết định số lượng sản xuất cũng như thu mua phù hợp với thị trường tiêu thụ.
Phân tích chi phí kinh doanh và giá thành sản phẩm giúp nhà quản lý hiểu rõ các nguyên nhân và yếu tố ảnh hưởng đến tình hình chi phí Qua đó, họ có thể đưa ra quyết định chính xác nhằm giảm giá thành và tiết kiệm chi phí, từ đó nâng cao hiệu quả kinh doanh.
- Đánh giá chung tình hình thực hiện kế hoạch chi phí kinh doanh và giá thành sản phẩm.
Đánh giá chung tình hình thực hiện kế hoạch giá thành của toàn bộ sản phẩm hàng hóa
- Phân tích tình hình thực hiện kế hoạch trên một số yếu tố và khoản mục chi phí chủ yếu.
- Phân tích mối quan hệ giữa chi phí, giá thành với quyết định kinh doanh.
3.2 Đánh giá chung tình hình thực hiện kế hoạch giá thành của toàn bộ sản phẩm hàng hóa
3.2.1 Đánh giá tình hình biến động giá thành đơn vị Đánh giá tình hình thực hiện kế hoạch về giá thành đơn vị sẽ cho các nhà quản lý biết được mức độ hoàn thành kế hoạch về giá thành của từng loại sản phẩm trong kỳ cũng như mức độ tiết kiệm hay lãng phí chi phí kinh doanh của các loại sản phẩm đó. Để đánh giá chung tình hình biến động giá thành đơn vị các nhà phân tích thường sử dụng các công thức sau:
- Xác định tỷ lệ % hoàn thành kế hoạch về giá thành đơn vị sản phẩm
Tỷ lệ % hoàn thành kế hoạch về giá thành đơn vị sản phẩm A (TZA) Giá thành đơn vị sản phẩm A kế hoạch x 100
Giá thành đơn vị sản phẩm A thực tế + Nếu TZA100% doanh nghiệp đã không làm hoàn thành kế hoạch về về giá thành đơn vị sản phẩm A.
- Xác định mức biến độ tuyệt đối về giá thành đơn vị sản phẩm:
Mức biến động tăng (+) hoặc (-) giá thành đơn vị sản phẩm A thực tế so với kế hoạch
= Giá thành đơn vị sản phẩm A thực tế
Giá thành đơn vị sản phẩm A là chỉ tiêu quan trọng giúp xác định sự chênh lệch giữa chi phí kinh doanh thực tế và dự kiến Thông qua việc so sánh này, doanh nghiệp có thể đánh giá mức tăng hoặc giảm chi phí, từ đó điều chỉnh kế hoạch chi phí và chiến lược kinh doanh cho kỳ tiếp theo một cách hiệu quả.
Ngoài ra, còn có thể so sánh giá thành đơn vị thực tế năm nay với giá thành thực tế năm trước cũng bằng phương pháp trên
Ví dụ: Có bảng phân tích tình hình thực hiện giá thành đơn vị sản phẩm của doanh nghiệp X như sau: Đơn vị tính: Đồng Sản phẩm
Năm nay TH so với NT TH so với KH
Qua tài liệu trên ta thấy:
- Trong kỳ doanh nghiệp sản xuất 3 loại sản phẩm, trong đó loại C mới đưa vào sản xuất kỳ này.
Doanh nghiệp đã xây dựng kế hoạch giá thành tích cực với các chỉ tiêu thấp hơn so với năm trước cho mọi sản phẩm.
Kết quả thực hiện kế hoạch giá thành cho sản phẩm B cho thấy mức hạ thấp hơn so với năm trước, trong khi sản phẩm A lại có giá thành cao hơn 1,05%, tương ứng với 20 đồng mỗi sản phẩm.
- Kết quả thực hiện kế hoạch giá thành cho thấy chỉ có sản phẩm B có mức hạ, còn sản phẩm A, C cao hơn so với kế hoạch đặt ra.
- Tình hình trên cho thấy doanh nghiệp thực hiện kế hoạch giá thành chưa toàn diện.
3.2.2 Đánh giá tình hình biến động tổng giá thành
Giúp các nhà quản lý biết được những thông tin tổng quát về tình hình tiết kiệm chi phí, hạ giá thành sản phẩm của doanh nghiệp
Tỷ lệ % hoàn thành kế hoạch của toàn bộ sản phẩm hàng hóa (TZ)
Trong đó: q1i : Số lượng sản phẩm i sản xuất kỳ thực tế z0i, z1i: Giá thành đơn vị công xưởng sản phẩm i kỳ KH, kỳ thực tế
+ Nếu Tz 100%, điều này cho thấy doanh nghiệp không đạt được mục tiêu hạ giá thành sản phẩm đã đề ra, dẫn đến việc lãng phí chi phí kinh doanh và ảnh hưởng tiêu cực đến kết quả kinh doanh.
Phân tích chi phí cho 1.000 đồng sản phẩm hàng hóa
3.3.1 Đánh giá chung tình hình thực hiện kế hoạch chỉ tiêu chi phí 1.000 đồng giá trị sản phẩm hàng hóa a Ý nghĩa và chỉ tiêu phân tích
Chỉ tiêu chi phí trên 1000 đồng giá trị sản phẩm hàng hóa phản ánh mối quan hệ giữa chi phí và giá bán của doanh nghiệp Cụ thể, trong mỗi 1000 đồng giá trị sản phẩm hàng hóa được bán ra, chi phí sẽ chiếm một tỷ lệ nhất định, từ đó cho thấy mức hao phí lao động là cao hay thấp trong 1000 đồng sản phẩm.
Phân tích chi phí trên mỗi 1000 đồng giá trị sản phẩm hàng hóa giúp các nhà quản lý hiểu rõ mức chi phí sản xuất, chi phí bán hàng và chi phí quản lý mà doanh nghiệp phải chi trả Điều này cung cấp cái nhìn rõ nét về hiệu quả kinh doanh và hỗ trợ trong việc ra quyết định chiến lược.
- Chỉ tiêu phân tích được tính cho cả kỳ kế hoạch và kỳ thực tế:
+ F0, F1: lần lượt là chi phí trên 1000 đồng giá trị sản phẩm kỳ kế hoạch và kỳ thực hiện.
Trong bài viết này, q0i và q1i đại diện cho số lượng sản phẩm hàng hóa i trong kỳ kế hoạch và kỳ thực hiện Đồng thời, z0i và z1i là giá thành đơn vị công xưởng (khi phân tích chi phí sản xuất) hoặc giá thành đơn vị tiêu thụ (khi phân tích chi phí sản xuất và quản lý bán hàng) của sản phẩm hàng hóa i trong kỳ kế hoạch và kỳ thực hiện.
+ p0i, p1i: lần lượt là giá bán đơn vị sản phẩm hàng hóa i kỳ kế hoạch, kỳ thực hiện.
Chỉ tiêu kinh doanh nhỏ hơn cho thấy hiệu quả cao hơn, trong khi chỉ tiêu lớn hơn dẫn đến hiệu quả kinh tế giảm Để đánh giá tình hình thực hiện kế hoạch, các nhà phân tích áp dụng phương pháp so sánh, bao gồm so sánh bằng số tuyệt đối và số tương đối.
+ Số tuyệt đối: mức tiết kiệm (-) hoặc vượt chi (+)
+ Số tương đối: tỷ lệ % hoàn thành kế hoạch chi phí trên 1000 đồng giá trị sản phẩm hàng hóa
Nếu F < 0, điều này cho thấy doanh nghiệp đã tiết kiệm được chi phí Mức chênh lệch âm càng lớn, chi phí mà doanh nghiệp chi ra trên mỗi 1000đ giá trị sản phẩm càng giảm.
Nếu F >0, điều này cho thấy doanh nghiệp đang lãng phí chi phí vượt quá kế hoạch Mức chênh lệch càng lớn, doanh nghiệp càng mất nhiều chi phí tính trên mỗi 1000đ giá trị sản phẩm, dẫn đến lợi nhuận hoạt động trong kỳ giảm.
+ Nếu F = 0 phản ánh tình hình hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp khôngđổi tính trên 1000đ giá trị sản phẩm hàng hóa.
3.3.2 Xác định các nhân tố ảnh hưởng đến chi phí
Các nhân tố ảnh hưởng đến sự biến động chỉ tiêu chi phí trên 1000 đồng giá trị sản phẩm hàng hóa bao gồm cơ cấu sản phẩm, giá thành đơn vị sản phẩm và giá bán đơn vị sản phẩm Trong khi đó, số lượng sản phẩm không ảnh hưởng do quy mô đã được giới hạn ở mức 1000 đồng cho mỗi đơn vị sản phẩm, dẫn đến ảnh hưởng bằng 0 Để phân tích mức độ ảnh hưởng của các nhân tố này, phương pháp thay thế liên hoàn được áp dụng.
Do sự đa dạng của các loại sản phẩm, mức chi phí trên 1000 đồng giá trị sản phẩm hàng hóa cũng khác nhau Khi cơ cấu sản phẩm thay đổi, chi phí trên 1000 đồng giá trị sản phẩm hàng hóa sẽ có sự biến động tương ứng.
Kế hoạch tăng trưởng sản lượng sản phẩm đã được điều chỉnh, tập trung vào việc tăng cường các sản phẩm có chi phí kế hoạch thấp, đồng thời giảm bớt các sản phẩm có chi phí kế hoạch cao.
Kế hoạch sản xuất đã điều chỉnh với việc giảm sản lượng theo hướng giảm các sản phẩm có chi phí thấp và tăng cường sản xuất các sản phẩm có chi phí cao hơn Yếu tố giá thành đơn vị sản phẩm đóng vai trò quan trọng trong việc xác định cơ cấu sản lượng này.
- Giá thành đơn vị ở đây có thể là giá thành công xưởng: chỉ bao gồm những chiphí phát sinh liên quan đến việc sản xuất sản phẩm.
Giá thành đơn vị trong bối cảnh này có thể được hiểu là giá thành tiêu thụ, bao gồm tất cả các chi phí phát sinh liên quan đến sản xuất, quản lý và tiêu thụ sản phẩm.
+ Nếu Z 0 doanh nghiệp lãng phí chi phí, lợi nhuận giảm. c Nhân tố giá bán đơn vị
Giá bán đơn vị đề cập đến mức giá sử dụng để xác định doanh thu, bao gồm cả thuế xuất khẩu, thuế tiêu thụ đặc biệt và thuế giá trị gia tăng.
+ Nếu P 0 doanh nghiệp sẽ lãng phí chi phí, giảm lợi nhuận
3.3.3 Tổng hợp ảnh hưởng của các nhân tố, rút ra nhận xét và kiến nghị
Các nhà phân tích sẽ tổng hợp ảnh hưởng của các nhân tố đến sự biến động chi phí sản phẩm hàng hóa có giá trị 1000đ, dựa trên việc tính toán các yếu tố ảnh hưởng.
Từ kết quả tính toán được đưa ra nhận xétvà kiến nghị để đưa ra biện pháp thích hợp cải thiện trong kỳ kinh doanh tiếp theo.
Ví dụ:Có tài liệu tại một doanh nghiệp trong năm N như sau:
Số lượng sản phẩm sản xuất Giá thành sản xuất đơn vị sản phẩm Giá bán đơn vị sản phẩm
Kế hoạch Thực hiện Kế hoạch Thực hiện Kế hoạch Thực hiện
1 Đánh giá chung tình hình thực hiện kế hoạch giá thành của toàn bộ sảnphẩm hànghóa
2 Phân tích tình hình thực hiện kế hoạch chỉ tiêu chi phí trên 1000 đồng giá trị sảnlượng hàng hóa.
Lập bảng tính các số liệu:
1 Đánh giá chung tình hình thực hiện kế hoạch giá thành của toàn bộ sản phẩmhàng hóa: Áp dụng công thức:
Tỷ lệ % hoàn thành kế hoạch của toàn bộ sản phẩm hàng hóa (TZ) = ∑ i=1 n q 1i x z 1 i x 100 = 155300 x 100 = 101,64%
Ta thấy Tz >100% chứng tỏ doanh nghiệp đã không hoàn thành kế hoạch giá thành của toàn bộ sản phẩm hàng hóa.
2 Phân tích tình hình thực hiện kế hoạch chỉ tiêu chi phí trên 1000 đồng giá trị sản lượng hàng hóa.
- Theo công thức tính F ta có:
Nhận xét: Lượng chi phí mà doanh nghiệp bỏ ra tính trên 1000 đồng giá trị sảnlượnghàng hóa giảm, lợi nhuận trong kỳ cao Tiết kiệm được 22,89 đồng tính trên
1000 đồng giátrị sản lượng hàng hóa.
- Nhân tố cơ cấu sản phẩm ∆K = 0: cơ cấu sản phẩm có sự thay đổi nhưng không đáng kể nên không làm ảnh hưởng đến chi phí của doanh nghiệp.
Giá thành sản phẩm đã thay đổi với ∆Z = 8,18 đồng, trong đó giá thành sản phẩm B và C giảm, trong khi giá thành sản phẩm A tăng, dẫn đến chi phí doanh nghiệp tăng Sự thay đổi này làm cho chi phí tăng thêm 8,18 đồng trên mỗi 1000 đồng giá trị sản lượng hàng hóa Do đó, doanh nghiệp cần áp dụng các biện pháp quản lý chi phí hiệu quả đối với loại sản phẩm này.
Nhân tố giá bán sản phẩm ∆P = -31,07 đồng cho thấy rằng sự thay đổi giá bán của sản phẩm A và C đã làm tăng doanh thu, mặc dù ảnh hưởng của việc tăng giá thành sản phẩm đã dẫn đến giảm 31,07 đồng trên mỗi 1000 đồng giá trị sản lượng hàng hóa Điều này chứng tỏ doanh nghiệp đã nắm bắt đúng nhu cầu thị trường và thực hiện các biện pháp cải tiến, nâng cao chất lượng sản phẩm.
- Tổng hợp mức độ ảnh hưởng của các nhân tố:
Phân tích tình hình thực hiện kế hoạch hạ thấp giá thành của sản phẩm so sánh được
3.4.1 Xác định nhiệm vụ hạ giá thành của sản phẩm so sánh được
Sản phẩm có thể so sánh là những sản phẩm mà doanh nghiệp đã sản xuất trong các kỳ trước và có tài liệu hạch toán giá thành Doanh nghiệp thường lập kế hoạch hạ thấp giá thành cho những sản phẩm này nhằm xác định mục tiêu phấn đấu.
Mục tiêu chính của doanh nghiệp là giảm giá thành sản phẩm, vì mức giảm càng lớn thì khả năng tăng lợi nhuận càng cao Do đó, việc phân tích hiệu quả thực hiện kế hoạch hạ giá thành là rất quan trọng Doanh nghiệp cần xem xét cả hai chỉ tiêu: mức giảm giá thành và tỷ lệ giảm giá thành để đánh giá tình hình.
+ Mức hạ giá thành kế hoạch: Là chỉ tiêu phản ánh quy mô tiết kiệm chi phí giữa kế hoạch kỳ này so với thực tế kỳ trước.
M0: Mức hạ giá thành kế hoạch của sản phẩm i, z0i: Giá thành đơn vị sản phẩm i theo kế hoạch kỳ này, và zTi: Giá thành đơn vị sản phẩm i thực tế của kỳ trước.
+ Tỷ lệ hạ giá thành kế hoạch : phản ánh tốc độ hạn giá thành giữa kế hoạch kỳ này so với thực tế kỳ trước
Trong đó : T0(%) Tỷ lệ hạ giá thành kế hoạch sản phẩm so sánh được
3.4.2 Xác định tình hình thực tế hạ giá thành của sản phẩm so sánh được
Doanh nghiệp cần đánh giá tình hình thực tế hạ giá thành sản phẩm thông qua hai chỉ tiêu quan trọng: mức hạ giá thành thực tế và tỷ lệ hạ giá thành thực tế Việc so sánh các chỉ tiêu này giúp doanh nghiệp xác định hiệu quả của chiến lược giảm giá và tối ưu hóa chi phí sản xuất.
+ Mức hạ giá thành thực tế là chỉ tiêu phản ánh quy mô tiết kiệm hoặc lãng phí giữa thực tế kỳ này so với thực tế kỳ trước
M1: Mức hạ giá thành thực tế của sản phẩm i trong kỳ này được xác định bằng số lượng sản phẩm i sản xuất thực tế, kết hợp với giá thành đơn vị thực tế của sản phẩm i trong kỳ này và giá thành đơn vị thực tế của sản phẩm i trong kỳ trước.
+ Tỷ lệ hạ giá thành thực tế: là chỉ tiêu phản ánh độ hạ giá thành giữa thực tế kỳ này so với thực tế kỳ trước.
Trong đó: T1(%) tỷ lệ hạ giá thành thực tế của sản phẩm so sánh được
3.4.3 Kiểm tra tình hình thực hiện kế hoạch hạ giá thành của sản phẩm so sánh được Đánh giá chung tình hình thực hiện kế hoạch hạ thấp giá thành của những sản phẩm có thể so sánh qua 2 chỉ tiêu:
- Sự biến động về mức hạ giá thành: M = M1 - M0
- Sự biến động về tỷ lệ hạ giá thành: T = T1 - T0
+ Nếu M,T0 0, doanh nghiệp đã hoàn thành một cách toàn diện kế hoạch hạ thấp giá thành của những sản phẩm so sánh được.
+ Nếu M,T0 0, doanh nghiệp đã không hoàn thành kế hoạch hạ thấp giá thành của những sản phẩm so sánh được.
3.4.4 Xác định các nhân tố ảnh hưởng và mức độ ảnh hưởng của từng nhân tố đến mức hạ và tỷ lệ hạ giá thành của sản phẩm so sánh được
Dựa vào công thức tính mức hạ giá thành và tỷ lệ hạ giá thành, có ba yếu tố chính ảnh hưởng đến sự biến động của chỉ tiêu này Yếu tố đầu tiên là số lượng sản phẩm sản xuất, đóng vai trò quan trọng trong việc xác định mức hạ giá thành và tỷ lệ hạ giá thành.
Gọi Mq và Tq là ảnh hưởng của nhân tố khối lượng sản phẩm đến mức hạ và tỷ lệ hạ giá thành thực tế so với kế hoạch.
+ Ảnh hưởng đến mức hạ giá thành:
∑ i=1 n q 1 i z Ti x T 0 : là mức hạ tính theo khối lượng thực tế, kết cấu, giá thành đơn vị kế hoạch
M0 là mức hạ tính theo khối lượng, kết cấu, giá thành đơn vị kế hoạch.
Mq = M0 x (% hoàn thành kế hoạch khối lượng sản phẩm – 100%)
+ Ảnh hưởng đến tỷ lệ hạ giá thành:
: Là tỷ lệ hạ giá thành khi khối lượng thay đổi
∑ i=1 n q 1i z Ti b Nhân tố cơ cấu sản phẩm sản xuất
Cơ cấu sản phẩm thay đổi thì mức hạ giá thành và tỷ lệ hạ giá thành cũng sẽ thayđổi.
Gọi Mc và Tc là ảnh hưởng của nhân tố cơ cấu sản phẩm đến mức hạ và tỷ lệ hạ giá thành thực tế so với kế hoạch.
( ∑ i=1 n q 1 i z 0 i −∑ i = 1 n q 1i z Ti ¿ ¿là mức hạ tính theo khối lượng và kết cấu thực tế.
( ∑ i=1 n q 1i z Ti x T 0 ) là mức hạ tính theo khối lượng thực tế, kết cấu và giá thành đơn vị kế hoạch.
Khi so sánh hai mức hạ, chúng ta nhận thấy sự khác biệt chủ yếu nằm ở kết cấu Do đó, mức ảnh hưởng Mc phản ánh tác động của sự thay đổi kết cấu đối với kết quả hạ giá thành thực hiện so với kế hoạch.
∑ i=1 n q 1 i z Ti c Nhân tố giá thành đơn vị sản phẩm
Gọi Mz và Tz là ảnh hưởng của nhân tố giá thành đơn vị đến mức hạ và tỷ lệ hạ giá thành thực tế so với kế hoạch.
Là nhân tố quan trọng, có tính quyết định ảnh hưởng đến tình hình biến động cuảchỉ tiêu mức hạ giá thành và tỷ lệ hạ giá thành
Tổng hợp các nhân tố ảnh hưởng đến mức hạ giá thành và tỷ lệ hạ giá thành + ∆M = Mq + Mc + Mz
Các nhà phân tích phân chia nhân tố thành hai nhóm chính: Nhóm nhân tố ảnh hưởng tích cực làm tăng mức hạ giá thành và tỷ lệ hạ giá thành, và nhóm nhân tố tác động tiêu cực làm giảm mức hạ giá thành cũng như tỷ lệ hạ giá thành.
Dựa trên tình hình thực tế tại doanh nghiệp, chúng ta sẽ đưa ra những nhận xét và kết luận hợp lý về việc tiết kiệm chi phí và giảm giá thành sản phẩm.
1 Phân biệt khái niệm chi phí sản xuất và giá thành sản phẩm.
2 Cho biết tầm quan trọng của việc phân tích chi phí sản xuất và giá thành sản phẩm.
3 Cho biết khái niệm chi phí trên 1.000 đồng giá trị sản phẩm hàng hóa.
4 Trình bày khái niệm sản phẩm so sánh được Cho biết trình tự thực hiện phân tích tình hình thực hiện kế hoạch hạ thấp giá thành của sản phẩm so sánh được.
II.Bài tập thực hành
Bài 1: Tài liệu dùng để phân tích:
Loại sản phẩm Sản lượng (Sp) Giá bán đơn vị sản phẩm (1000đ) Giá thành công xưởng đơn vị sản phẩm (1000đ)
KH TH KH TH NT KH TH
1 Đánh giá khái quát tình hình thực hiện kế hoạch giá thành toàn bộ sản phẩm hàng hóa.
2 Phân tích tình hình thực hiện kế hoạch hạ thấp giá thành của những sản phẩm có thể so sánh được.
3 Phân tích tình hình thực hiện kế hoạch chi phí trên 1000đ giá trị sản lượng hàng hóa.
Bài 2: Tài liệu tại một doanh nghiệp trong năm N như sau:
Số lượng sản phẩm sản xuất (sp)
Giá bán đơn vị sản phẩm cả thuế GTGT (1000đ)
Giá thành sản xuất đơn vị sản phẩm (1000đ)
KH TH KH TH KH TH
Biết các sản phẩm thuộc đối tượng chịu thuế GTGT theo thuế suất 10%
1 Đánh giá khái quát tình hình thực hiện kế hoạch giá thành của toàn bộ sản phẩm hàng hóa.
2 Phân tích tình hình thực hiện kế hoạch chi phí tính trên 1000đ giá trị sản lượng hàng hóa.
Bài 3: Tài liệu của Công ty X trong kỳ như sau:
Giá thành sản xuất đơn vị sản phẩm (1000đ)
Giá bán đơn vị sản phẩm (1000đ)
KH TH NT KH TH KH TH
1 Đánh giá khái quát tình hình thực hiện kế hoạch giá thành toàn bộ sản phẩm hàng hóa.
2 Phân tích tình hình thực hiện kế hoạch chỉ tiêu “Chi phí trên 1.000 đồng giá trị sản lượng hàng hóa”?
3 Phân tích tình hình thực hiện kế hoạch hạ thấp giá thành của những sản phẩm có thể so sánh được.
PHÂN TÍCH KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG SẢN XUẤT KINH DOANH.53 4.1 Phân tích kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh
Phân tích kết quả khối lượng sản xuất
4.1.1.1 Nội dung, ý nghĩa của chỉ tiêu phản ánh kết quả khối lượng sản xuất a Nội dung
Các chỉ tiêu khối lượng sản phẩm sản xuất tại doanh nghiệp là yếu tố quan trọng, phản ánh trình độ lực lượng sản xuất không chỉ của doanh nghiệp mà còn của địa phương, khu vực và toàn quốc Thông thường, điều này được thể hiện qua ba chỉ tiêu chính.
- Tổng sản lượng đặc trưng cho khối lượng công việc đã thực hiện trong kỳ hạch toán.
- Sản lượng hàng hóa đặc trưng cho khối lượng thành phẩm được sản xuất ra trong kỳ hạch toán.
Sản lượng hàng hóa thực hiện là chỉ tiêu quan trọng thể hiện khối lượng sản xuất và tiêu thụ trong kỳ hạch toán, phản ánh kết quả cuối cùng của hoạt động sản xuất – kinh doanh của doanh nghiệp Để phân tích các chỉ tiêu này, phương pháp so sánh có thể được áp dụng nhằm đánh giá hiệu quả sản xuất.
- So sánh giữa sản lượng thực tế với sản lượng kế hoạch nhằm đánh giá chung tình hình hoàn thành kế hoạch các chỉ tiêu trên.
- So sánh giữa sản lượng thực tế với sản lượng ở các kỳ trước để thấy được tốc độ tăng trưởng sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp. b Ý nghĩa
Các chỉ tiêu phán ánh khối lượng sản xuất có thể tính theo giá cố định hoặc giá thực tế có ý nghĩa sau:
Dữ liệu và tài liệu này đóng vai trò quan trọng trong việc thu thập số liệu thống kê theo hệ thống tài khoản quốc gia, phục vụ cho từng ngành, từng địa phương và toàn bộ nền kinh tế quốc dân.
- Đánh giá khái quát và mối quan hệ giữa các chỉ tiêu phản ánh quy mô sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp.
- Đánh giá thực trạng và triển vọng của từng doanh nghiệp.
4.1.1.2 Phân tích quy mô của kết quả sản xuất Để đánh giá tình hình thực hiện kế hoạch sản xuất về mặt khối lượng, người ta sử dụng chỉ tiêugiá trị tổng sản lượng (GO) Chỉ tiêu này bao gồm:
- Giá trị thành phẩm sản xuất, đây là yếu tố chủ yếu, chiếm tỷ trọng lớn (Gt)
- Giá trị công việc có tính chất công nghiệp làm cho bên ngoài (Gc)
- Giá trị phụ phẩm, phế phẩm, thứ phẩm, phế liệu thu hồi(Gf)
- Giá trị hoạt động cho thuê máy móc, thiết bị (Gm)
- Giá trị chênh lệch giữa đầu kỳ và cuối kỳ của sản phẩm dở dang (SPDD), bán thành phẩm(Gd)
(GO) = (Gt) + (Gc) + (Gf) + (Gm) + (Gd) a Phương pháp phân tích tình hình sản xuất về khối lượng
- Phương pháp so sánh bằng số tuyết đối:
Với GO1,GO0 : Giá trị sản xuất kỳ phân tích, kỳ kế hoạch.
+ Việc so sánh này cho thấy sự biến động về quy mô của giá trị sản xuất.
+ Sử dụng phương pháp số cân đối để phân tích ảnh hưởng của từng nhân tố
- Phương pháp so sánh bằng số tương đối:
Việc so sánh tốc độ tăng trưởng và tỷ lệ hoàn thành kế hoạch cho thấy rằng ∆GO ≥ 0 chứng tỏ doanh nghiệp đã hoàn thành kế hoạch về giá trị tổng sản lượng.
+ ∆GO < 0 cho thấy doanh nghiệp không hoàn thành kế hoạch về giá trị tổng sản lượng.
Ví dụ: Trích số liệu của 1 doanh nghiệp như sau: (ĐVT: 1.000.000)
Chỉ tiêu Kế hoạch Thực tế
1.Giá trị sản phẩm hoàn thành 50.000 55.000
2.Giá trị công việc gia công bên ngoài 5.000 6.000
3 Giá trị phế liệu, phế phẩm thu hồi 2.000 1.000
4 Giá trị cho thuê tài sản 7.000 5.600
5 Giá trị chênh lệch SPDD cuối kỳ - đầu kỳ 10.000 11.4000
Yêu cầu: Hãy phân tích chỉ tiêu tổng sản lượng của doanh nghiệp thực tế so với kế hoạch.
Bảng phân tích tình hình thực hiện kế hoạch giá trị tổng sản lượng
Chỉ tiêu Kế hoạch Thực tế Chênh lệch Tỷ lệ
% 1.Giá trị sản phẩm hoàn thành 50.000 55.000 5.000 10 2.Giá trị công việc gia công bên ngoài 5.000 6.000 1.000 20
3 Giá trị phế liệu, phế phẩm thu hồi 2.000 1.000 -1.000 -50
4 Giá trị cho thuê tài sản 7.000 5.600 -1.400 -20
5 Giá trị chênh lệch SPDD cuối kỳ - đầu kỳ 10.000 11.400
Tổng giá trị sản lượng 74.000 79.000 5.000 6,76
Nhân xét: Giá trị tổng sản lượng của doanh nghiệp thực tế tăng so với kế hoạch 6,76%, tức là tăng thêm 5 tỷ đồng Đó là do nguyên nhân sau :
Giá trị sản phẩm hoàn thành tăng 10% đã dẫn đến sự gia tăng tổng sản lượng lên 5 tỷ đồng Nếu tình hình tiêu thụ diễn ra bình thường, đây là tín hiệu tích cực cho thấy doanh nghiệp đang mở rộng quy mô hoạt động.
Giá trị công việc gia công cho bên ngoài tăng 20% đã giúp tổng sản lượng sản xuất đạt 1 tỷ đồng, cho thấy doanh nghiệp đang mở rộng sản xuất và tận dụng hiệu quả cơ sở vật chất kỹ thuật để gia tăng thu nhập.
Việc thu hồi phế liệu và phế phẩm đã giảm 50%, dẫn đến tổng sản lượng giảm khoảng 1 tỷ đồng Điều này chứng tỏ chất lượng sản phẩm của doanh nghiệp đã được cải thiện, đồng thời giảm thiệt hại do sản phẩm hỏng, từ đó tăng lợi nhuận cho doanh nghiệp.
- Giá trị cho thuê tài sản giảm 20% làm cho tổng sản lượng giảm tương đương 1,4 tỷ đồng…
Chênh lệch sản phẩm dở dang (SPDD) giữa cuối kỳ và đầu kỳ tăng 14%, dẫn đến tổng sản lượng của doanh nghiệp tăng 1,4 tỷ đồng Do đó, doanh nghiệp cần xem xét lại công tác tổ chức sản xuất, vì tốc độ tăng của sản phẩm dở dang lớn hơn tốc độ tăng của sản phẩm hoàn thành, điều này cho thấy dấu hiệu tồn động vốn trong sản xuất.
Doanh nghiệp cần so sánh kết quả đạt được với chi phí sản xuất trong kỳ để đánh giá toàn diện hiệu quả của quá trình sản xuất, bên cạnh việc so sánh giá trị tổng sản lượng theo cách tuyệt đối và tương đối.
Hay sử dụng chỉ tiêu so sánh tương đối trong mối liên hệ với chi phí:
Tỷ lệ % hoàn thành kế hoạch giá trị tổng sản lượng
Trong đó: CF1, CF0 là tổng chi phí sản xuất trong kỳ thực hiện, kế hoạch
- Nếu ∆GO > 0 thì doanh nghiệp hoàn thành kế hoạch sản xuất sản phẩm mà vẫn tiết kiệm được chi phí.
- Nếu ∆GO < 0 thì doanh nghiệp có thể hoàn thành kế hoạch sản xuất sản phẩm nhưng chưa hiệu quả vì chi phí tăng nhiều.
Ví dụ:Tài liệu tại một công ty 6 tháng đầu năm 200X như sau:
Chỉ tiêu Kế hoạch Thực hiện
1 Giá trị tổng sản lượng (1.000đ) 348.000 400.000 115
2 Giá trị sản lượng hàng hóa (1.000đ) 310.000 350.000 113
3 Tổng chi phí sản xuất (1.000đ) 240.000 300.000 125
4 Tỷ suất sản xuất hàng hóa (2/1) 0,891 0,875 98
Công ty đã hoàn thành vượt mức kế hoạch với giá trị tổng sản lượng đạt 115% và giá trị sản lượng hàng hóa đạt 113%, cho thấy tỷ suất sản xuất hàng hóa cao, khẳng định nhiệm vụ chính của công ty là cung cấp hàng hóa cho xã hội Tuy nhiên, để đánh giá chính xác kết quả sản xuất, cần xem xét tình hình chi phí Tài liệu cho thấy tốc độ tăng chi phí sản xuất cao hơn tốc độ tăng kết quả sản xuất, ảnh hưởng đến hiệu quả hoạt động của doanh nghiệp.
Mặc dù doanh nghiệp đạt doanh thu 400.000 đồng, tương đương 92% so với kế hoạch 348.000 đồng với tỷ lệ 125%, nhưng hiệu quả hoạt động vẫn chưa cao Trong điều kiện bình thường, với chi phí 240.000.000 đồng, doanh nghiệp dự kiến sẽ đạt được khối lượng sản phẩm có giá trị cao hơn.
Doanh nghiệp đã dự kiến sản xuất đạt 435.000.000 đồng với chi phí 348.000.000 đồng, nhưng thực tế chỉ đạt 400.000.000 đồng, cho thấy sự không hoàn thành kế hoạch sản xuất về quy mô Nguyên nhân của tình trạng này cần được phân tích dựa trên thực tế điều hành sản xuất, xem xét các yếu tố có thể đo lường như lao động, năng suất lao động, máy móc, thiết bị và nguyên vật liệu Chi phí tăng cao là một trong những yếu tố chính ảnh hưởng đến kết quả sản xuất.
Phân tích tình hình đảm bảo chất lượng sản phẩm
4.1.2.1 Ý nghĩa của chỉ tiêu chất lượng
Trong nền kinh tế thị trường, chất lượng sản phẩm là yếu tố then chốt quyết định sự sống còn của doanh nghiệp Do đó, các doanh nghiệp cần liên tục cải tiến và nâng cao chất lượng sản phẩm để đáp ứng nhu cầu ngày càng cao của người tiêu dùng Việc cải thiện chất lượng sản phẩm không chỉ tạo điều kiện thuận lợi cho tiêu thụ mà còn tăng tốc độ chu chuyển vốn, nâng cao uy tín doanh nghiệp trên thị trường, và mang lại lợi ích thiết thực cho người tiêu dùng và xã hội.
Chất lượng sản phẩm là yếu tố then chốt, yêu cầu các nhà quản lý thực hiện thường xuyên việc tổng kết, phân tích và đánh giá Qua quá trình này, họ có thể tìm ra các biện pháp hiệu quả để liên tục cải thiện chất lượng sản phẩm.
Nội dung phân tích chất lượng sản phẩm bao gồm: Phân tích thứ hạng chất lượng sản phẩm và phân tích tình hình sai hỏng trong sản xuất.
Các chỉ tiêu phân tích chất lượng sản phẩm giúp xác định xem chất lượng sản phẩm trong kỳ này có cải thiện so với kỳ trước hay không, cũng như so sánh chất lượng thực tế với kế hoạch đề ra.
Các chỉ tiêu phân tích tình hình sai hỏng giúp đánh giá sự thay đổi trong sản xuất giữa các kỳ, so sánh thực tế với kế hoạch Qua đó, chúng ta có thể nhận định xem chất lượng sản phẩm đã được cải thiện hay chưa.
4.1.2.2 Phân tích thứ hạng chất lượng sản phẩm
Phương pháp đánh giá chất lượng sản phẩm được áp dụng khi sản phẩm của doanh nghiệp được phân thành nhiều cấp độ khác nhau, như loại 1, loại 2, loại 3, và được thị trường chấp nhận Trong quá trình phân tích, chỉ tiêu hệ số phẩm cấp bình quân (H) và đơn giá bán bình quân thường được sử dụng để đánh giá hiệu quả và chất lượng của sản phẩm.
Hệ số phẩm cấp bình quân của sản phẩm được tính cho từng loại sản phẩm, từng kỳ (kỳ phân tích, kỳ gốc…).
- Gọi H1, H0 là hệ số phẩm cấp bình quân kỳ thực hiện, kỳ kế hoạch thì chỉ tiêu phân tích là:
Q1i, Q0i: Khối lượng sản phẩm loại i kỳ thực hiện, kỳ kế hoạch
P1i, P0i: Giá bán đơn vị sản phẩm loại i kỳ thực hiện, kỳ kế hoạch
P1I, P0I: Giá bán đơn vị của loại sản phẩm có thứ hạng cao nhất (thường là sản phẩm loại 1) kỳ thực hiện, kỳ kế hoạch
+ Nếu ∆H > 0: sản phẩm loại 1 chiếm tỷ trọng càng cao - chất lượng sản xuất sản phẩm cao- Giá trị sản xuất sản phẩm tăng lên.
+ Nếu ∆H < 0: Sản phẩm loại 1 chiếm tỷ trọng thấp- chất lượng sản xuất sản phẩm thấp – Giá trị sản xuất sản phẩm giảm xuống.
Nếu ∆H = 0 : Chất lượng sản xuất sản phẩm ổn định.
- Giá trị sản xuất sản phẩm tăng (giảm) được xác định bằng công thức sau:
Ví dụ:Tại 1 doanh nghiệp có tài liệu về tình hình sản xuất sản phẩm A như sau:
(ĐVT: 1.000đ) Loại Khối lượng sản xuất kế hoạch Khối lượng sản xuất thực tế Đơn giá kế hoạch
Yêu cầu: Phân tích chất lượng sản xuất sản phẩm.
- Hệ số phẩm cấp bình quân kế hoạch:
- Hệ số phẩm cấp bình quân thực tế:
∆H > 0 cho thấy chất lượng sản xuất sản phẩm A thực tế tăng so với kế hoạch đề ra, làm cho giá trị sản xuất tăng lên một lượng:
Trong kỳ thực hiện, doanh nghiệp đã nâng cao chất lượng sản phẩm, góp phần gia tăng giá trị sản xuất và mang lại lợi ích cho doanh nghiệp với ∆GO = 800.000 (đ) Để tiếp tục phát triển, doanh nghiệp cần tăng cường năng suất và chất lượng sản phẩm, đặc biệt là những sản phẩm có thứ hạng cao Đơn giá bình quân (P) cũng cho thấy rằng khi đơn giá bình quân cao, sản phẩm loại 1 chiếm tỷ trọng lớn hơn, đồng nghĩa với việc chất lượng quá trình sản xuất được cải thiện.
Chỉ tiêu đơn giá bình quân được tính cho từng sản phẩm, tính theo từng kỳ.
- Gọi P1, P0 là đơn giá bình quân kỳ thực hiện, kỳ kế hoạch thì chỉ tiêu phân tích là:
Q1i, Q0i: Khối lượng sản phẩm loại i kỳ thực hiện, kỳ kế hoạch
P0i: Đơn giá kế hoạch của sản phẩm loại i
+ ∆P > 0: Chất lượng sản xuất sản phẩm tăng làm cho giá trị sản xuất sản phẩm tăng.
+ ∆P < 0: Chất lượng sản xuất sản phẩm giảm làm cho giá trị sản xuất sản phẩm giảm.
- Giá trị sản xuất sản phẩm tăng (giảm) được xác định bằng công thức sau:
Ví dụ: Cũng với ví dụ trên, tính theo phương pháp này ta có:
- Đơn giá bình quân kỳ kế hoạch:
- Đơn giá bình quân kỳ thực hiện:
∆P> 0 cho thấy chất lượng sản xuất sản phẩm A thực tế tăng so với kế hoạch đề ra, làm cho giá trị sản xuất tăng lên một lượng:
Doanh nghiệp đã nâng cao chất lượng sản phẩm trong kỳ thực hiện, dẫn đến việc gia tăng giá trị sản xuất và mang lại lợi ích đáng kể cho mình.
4.1.2.3 Phân tích tình hình sai hỏng sản phẩm trong sản xuất
Do đặc điểm sản xuất, sản phẩm có thể được phân loại theo chất lượng thành các hạng khác nhau, tuy nhiên cũng có những sản phẩm chỉ được chia thành hai loại: đạt tiêu chuẩn và hỏng Để phân tích tình hình sai hỏng trong sản xuất, người ta thường sử dụng chỉ tiêu tỷ lệ sai hỏng, bao gồm tỷ lệ phế phẩm và tỷ lệ sản phẩm hỏng Tỷ lệ này có thể được tính cho từng sản phẩm, gọi là tỷ lệ sai hỏng cá biệt, hoặc tính cho nhiều sản phẩm, gọi là tỷ lệ sai hỏng bình quân.
- Nếu tỷ lệ sai hỏng tính bằng hiện vật:
Tỷ lệ sai hỏng cá biệt (%) = Số lượng sản phẩm hỏng x 100
Số lượng sản phẩm tốt + Số lượng sản phẩm hỏng
Số sản phẩm hỏng bao gồm: Sản phẩm hỏng có thể sửa chữa được và sản phẩm hỏng không thể sửa chữa được.
Chỉ tiêu này cho thấy tỷ lệ sản phẩm hỏng trong 100 sản phẩm được sản xuất Tỷ lệ hỏng càng cao, chất lượng sản xuất càng thấp và ngược lại.
Mặc dù cách tính hiện tại chỉ áp dụng cho từng sản phẩm riêng lẻ, nhưng không thể tổng hợp cho toàn bộ Trong số các sản phẩm hỏng, có hai loại chính: sản phẩm có thể sửa chữa và sản phẩm không thể sửa chữa Sản phẩm có thể sửa chữa là những sản phẩm bị hỏng về mặt kỹ thuật nhưng chi phí sửa chữa thấp Ngược lại, sản phẩm không thể sửa chữa là những sản phẩm hỏng mà không thể khắc phục hoặc chi phí sửa chữa quá cao.
- Để khắc phục nhược điểm trên người ta sử dụng tỷ lệ sai hỏng cá biệt bằng giá trị.
Tỷ lệ sai hỏng cá biệt (%) = Chi phí sai hỏng của sản phẩm i x 100
Giá thành sản xuất của sản phẩm i bao gồm chi phí liên quan đến sản phẩm hỏng, bao gồm cả chi phí cho sản phẩm không thể sửa chữa và chi phí sửa chữa cho sản phẩm có thể khắc phục.
Chỉ tiêu tỷ lệ sai hỏng bình quân là một chỉ số quan trọng để đánh giá chất lượng sản phẩm của doanh nghiệp, phản ánh tổng thể tình trạng sản xuất Chỉ số này càng cao cho thấy số lượng sản phẩm hỏng nhiều, đồng nghĩa với chất lượng sản xuất kém Tuy nhiên, chỉ tiêu này chỉ cung cấp cái nhìn tổng quát và không phân tích chi tiết cho từng loại sản phẩm.
Tỷ lệ sai hỏng bình quân (%) = Tổng chi phí sai hỏng của toàn bộ sản phẩm x 100
Giá thành sản xuất của toàn bộ sản phẩm
Ví dụ: Có tài liệu về tình hình sản xuất của 1 doanh nghiệp như sau :
Sản phẩm Giá thành sản xuất Chí phí sai hỏng
Kế hoạch Thực tế Kế hoạch Thực tế
Yêu cầu: phân tích chất lượng sản xuất sản phẩm.
Đối với sản phẩm không phân thứ hạng, doanh nghiệp cần xác định chi phí sai hỏng trong quá trình sản xuất Để phân tích chất lượng sản xuất, chỉ tiêu tỷ lệ sai hỏng bình quân được sử dụng.
Tỷ lệ sai hỏng bình quân theo kế hoạch = 2.100 x 100 = 4,2%
Tỷ lệ sai hỏng bình quân thực tế = 2.301 x 100 = 3,6%
Theo số liệu phân tích, chất lượng sản phẩm của doanh nghiệp trong kỳ thực hiện đã vượt kế hoạch, dẫn đến tỷ lệ sai hỏng bình quân giảm Doanh nghiệp đã áp dụng các biện pháp hiệu quả để giảm thiểu sản phẩm hỏng, với sản phẩm A đạt tỷ lệ sai hỏng thực tế 4,4%, thấp hơn mức kế hoạch 5% Ngược lại, sản phẩm B có tỷ lệ sai hỏng thực tế 3,1%, cao hơn kế hoạch 3%, cho thấy doanh nghiệp cần tiếp tục phân tích và cải thiện quy trình sản xuất của sản phẩm B để giảm thiểu sai hỏng.
Có nhiều nguyên nhân gây ra sản phẩm hỏng trong sản xuất, có thể là do:
- Chất lượng nguyên vật liệu kém, không đảm bảo.
- Tình trạng máy móc thiết bị quá cũ.
- Không tôn trọng quy tắc, vi phạm kỹ thuật.
- Chỉ thị công tác, thiết kế đồ án sai.
- Trình độ tay nghề kém,…
Doanh nghiệp cần khắc phục tình trạng trên để giảm tỷ lệ sai hỏng, nâng cao chất lượng sản phẩm.
Phân tích kết quả tiêu thụ sản phẩm hàng hóa
4.2.1 Nhiệm vụ và ý nghĩa của tiêu thụ sản phẩm hàng hóa
Tiêu thụ sản phẩm là quá trình hiện thực hóa giá trị và giá trị sử dụng của hàng hóa Qua hoạt động tiêu thụ, sản phẩm chuyển đổi từ hình thái hiện vật sang hình thái tái sản xuất mở rộng, giúp tăng tốc độ luân chuyển vốn và nâng cao hiệu quả sử dụng vốn, đồng thời thể hiện năng lực kinh doanh của doanh nghiệp.
Tình hình tiêu thụ sản phẩm ảnh hưởng trực tiếp đến các chỉ tiêu kinh doanh và sự tồn tại của doanh nghiệp Qua quá trình tiêu thụ, doanh nghiệp không chỉ thu hồi chi phí sản xuất mà còn tạo ra giá trị lao động thặng dư, đóng góp quan trọng vào ngân sách và quỹ doanh nghiệp, từ đó giúp mở rộng quy mô sản xuất và nâng cao đời sống cho cán bộ công nhân viên.
Phân tích quá trình tiêu thụ giúp các nhà quản trị nắm bắt tình hình tiêu thụ và các yếu tố tác động, từ đó điều chỉnh kế hoạch thu mua và sản xuất cho phù hợp Điều này không chỉ nâng cao hiệu quả sử dụng vốn mà còn giúp khai thác thị trường để tăng khối lượng sản phẩm, đồng thời củng cố uy tín của doanh nghiệp về chất lượng sản phẩm.
Với ý nghĩa đó, nhiệm vụ của phân tích tình hình tiêu thụ bao gồm:
- Đánh giá đúng đắn tình hình tiêu thụ về mặt số lượng, chất lượng và mặthàng, đánh giá tính kịp thời của tiêu thụ.
- Tìm ra những nguyên nhân và xác định mức độ ảnh hưởng của các nhân tốđến tình hình tiêu thụ.
- Đề xuất các biện pháp nhằm đẩy nhanh tốc độ tiêu thụ sản phẩm, tăng khốilượng sản phẩm tiêu thụ cả về mặt số lượng lẫn chất lượng.
4.2.2 Các nguyên nhân chủ yếu ảnh hưởng đến kết quả tiêu thụ sản phẩm hàng hóa của doanh nghiệp
Có nhiều nhân tố ảnh hưởng đến kết quả tiêu thụ của doanh nghiệp nhưng có thể quy về 3 nhóm nhân tố:
- Các nhân tố thuộc vềbản thân doanh nghiệp:
Khối lượng sản phẩm hàng hóa sản xuất ra có ảnh hưởng trực tiếp đến khối lượng tiêu thụ Khi khối lượng tồn kho đầu kỳ và lượng hàng nhập trong kỳ tăng lên, điều này sẽ tạo điều kiện thuận lợi cho việc tiêu thụ sản phẩm Một cách để đánh giá hiệu quả này là thông qua chỉ tiêu vòng quay hàng tồn kho.
Chất lượng sản phẩm là yếu tố sống còn quyết định sự tồn tại của doanh nghiệp Để thu hút và giữ chân khách hàng, doanh nghiệp cần áp dụng các biện pháp cải thiện chất lượng hàng hóa, từ đó tăng cường doanh số bán hàng và đáp ứng tốt hơn nhu cầu của người tiêu dùng.
Giá bán sản phẩm hàng hóa là một yếu tố quan trọng ảnh hưởng đến kết quả tiêu thụ của doanh nghiệp Bên cạnh chất lượng sản phẩm, giá cả cũng tác động mạnh mẽ đến tâm lý người tiêu dùng khi quyết định mua sắm.
Công tác tổ chức tiêu thụ, bao gồm quảng cáo, chào hàng, giới thiệu sản phẩm và chính sách bán hàng của doanh nghiệp, đóng vai trò quan trọng trong việc ảnh hưởng đến khối lượng hàng hóa tiêu thụ.
Các nhân tố ảnh hưởng đến hành vi mua sắm của người tiêu dùng bao gồm nhu cầu cá nhân, thói quen tiêu dùng, tập tính sinh hoạt, phong tục tập quán và mức thu nhập Những yếu tố này đóng vai trò quan trọng trong việc quyết định lựa chọn sản phẩm và dịch vụ của người tiêu dùng Việc hiểu rõ các nhân tố này giúp doanh nghiệp xây dựng chiến lược tiếp thị hiệu quả hơn.
Chính sách của nhà nước, bao gồm các quy định về thuế và các chính sách ưu đãi, bảo trợ, đóng vai trò quan trọng trong việc điều chỉnh sản xuất, kinh doanh và tiêu dùng hàng hóa Thông qua các chính sách tài chính, nhà nước có khả năng khuyến khích hoặc hạn chế các hoạt động kinh tế, từ đó ảnh hưởng đến sự phát triển của thị trường.
4.2.3 Phân tích tình hình hoàn thành kế hoạch tiêu thụ về mặt khối lượng
4.2.3.1 Phân tích chung tình hình hoàn thành kế hoạch tiêu thụ
Phân tích tình hình tiêu thụ là quá trình đánh giá sự biến động khối lượng sản phẩm tiêu thụ trong toàn doanh nghiệp và từng loại sản phẩm Đồng thời, cần xem xét mối quan hệ giữa dự trữ, sản xuất và tiêu thụ để hiểu rõ hơn về tình hình tiêu thụ cũng như các nguyên nhân ảnh hưởng đến nó.
Phân tích tiêu thụ sản phẩm giúp các nhà quản trị nắm bắt tình hình tiêu thụ hàng hóa của doanh nghiệp, từ đó điều chỉnh kế hoạch sản xuất và thu mua để giảm hàng tồn kho, đồng thời tìm kiếm biện pháp khai thác và mở rộng thị trường tiêu thụ hiệu quả.
Chỉ tiêu phân tích thường là khối lượng bán ra của các mặt hàng, thể hiện qua thước đo giá trị hoặc thước đo hiện vật.
- Khi phân tích tình hình hoàn thành kế hoạch tiêu thụ của từng mặt hàng có thể sử dụng chỉ tiêu là thước đo hiện vật:
Tỷ lệ % hoàn thành kế hoạch tiêu thụ từng loại sản phẩm = Khối lượng sản phẩm tiêu thụ thực tế x 100
Khối lượng sản phẩm tiêu thụ kế hoạch
Khi phân tích tình hình hoàn thành kế hoạch tiêu thụ sản phẩm, doanh nghiệp cần sử dụng chỉ tiêu giá trị làm thước đo chính.
Trong đó: q0i, q1i : khối lượng sản phẩm tiêu thụ kế hoạch, thực tế của sản phẩm i. p0i: Đơn giá bán theo kế hoạch của sản phẩm i.
+ Tt: ¿ 100 % : Doanh nghiệp hoàn thành kế hoạch tiêu thụ toàn bộ sản phẩm.
+ Tt: