CHƯƠNG 2: PHÂN TÍCH TÌNH HÌNH SỬ DỤNG CÁC YẾU TỐ SẢN XUẤT CỦA
2.4. Phân tích tình hình sử dụng nguyên vật liệu
2.4.3. Phân tích định kỳ tình hình cung cấp nguyên vật liệu
Kết quả sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp luôn phụ thuộc vào tình hình cung cấp, dự trữ và sử dụng NVL. Do đó doanh nghiệp cần định kỳ phân tích tình hình sử dụng NVL.
Mối quan hệ giữa kết quả sử dụng NVL đến kết quả sản xuất được phản ánh qua phương trình kinh tế sau:
Q = VĐK + VNK - VCK
M Trong đó:
Q: Khối lượng sản phẩm sản xuất
VĐK, VNK, VCK: Khối lượng NVL tồn đầu kỳ, nhập trong kỳ, tồn cuối kỳ m: mức tiêu hao NVL cho 1 đơn vị sản phẩm
Để phân tích tình hình cung ứng và sử dụng NVL đến sự biến động của khối lượng sản phẩm sản xuất của doanh nghiệp ta sử dụng phương pháp thay thế liên hoàn.
Đối tượng phân tích là ∆Q = Q1 – Q0
Phương trình kinh tế trên cho thấy sự biến động của khối lượng sản phẩm sản xuất là do sự ảnh hưởng của các nhân tố: khối lượng nguyên vật liệu tồn đầu kỳ, nhập trong kỳ, tồn cuối kỳ và mức tiêu hao nguyên vật liệu cho một đơn vị sản phẩm.
Sử dụng phương pháp thay thế liên hoàn để phân tích mức độ ảnh hưởng của các nhân tố trên đến sự biến động của kết quả sản xuất của doanh nghiệp trong một thời kỳ.
Ví dụ: tại một doanh nghiệp có bảng phân tích định kỳ cung cấp NVL:
Chỉ tiêu Đơn vị
tính Kế hoạch Thực
hiện TH/KH
1. Lượng sản phẩm sản xuất Cái 10.000 10.500 500
2. Tiêu hao NVL cho một sản phẩm Kg 10 9,5 -0,5
3. Tổng mức tiêu hao Kg 100.000 99.750 -250
Trong đó:
- Vật liệu tồn kho đầu kỳ Kg 1.000 1.100 100
- Vật liệu thu mua Kg 100.500 100.100 -400
- Vật liệu tồn kho cuối kỳ Kg 1.500 1.450 -50
* Xác định đối tượng phân tích:
- Số lượng sản xuất theo kế hoạch:
Q0 = (1.000 + 100.500 – 1.500) : 10 = 10.000 - Số lượng sản xuất thực hiện:
Q1 = (1.100 + 100.100 – 1.450) : 9,5 = 10.500
Đối tượng phân tích: ∆Q = Q1 – Q0 = 10.500 – 10.000 = 500 sản phẩm
* Xác định các nhân tố ảnh hưởng:
- Lượng vật liệu tồn kho đầu kỳ thay đổi đã lượng sản phẩm thay đổi là:
(1.100 + 100.500 – 1.500) : 10 = 10.010 sản phẩm Mức ảnh hưởng: 10.010 – 10.000 = 10 sản phẩm
- Lượng vật liệu thu mua thay đổi đã lượng sản phẩm thay đổi là:
(1.100 + 100.100 – 1.500) : 10 = 9.970 sản phẩm Mức ảnh hưởng: 9.970 – 10.010 = -40 sản phẩm
- Lượng vật liệu tồn kho cuối kỳ thay đổi đã lượng sản phẩm thay đổi là:
(1.100 + 100.100 – 1.450) : 10 = 9.975 sản phẩm Mức ảnh hưởng: 9.975 – 9.970 = 5 sản phẩm
- Mức tiêu hao vật liệu thay đổi đã lượng sản phẩm thay đổi là:
(1.100 + 100.100 – 1.450) : 9,5 = 10.500 sản phẩm
Mức ảnh hưởng: 10.500 – 9.975 = 525 sản phẩm
Cộng các nhân tố ảnh hưởng: ∆Q = 10 - 40 + 5 + 525 = 500
Qua tài liệu phân tích ta thấy so với mục tiêu kế hoạch đặt ra lượng sản phẩm sản xuất trọng kỳ tăng 500 sản phẩm, đây là dấu hiệu tốt trong khâu sản xuất do các nguyên nhân sau:
- Do vật liệu tồn đầu kỳ tăng 100 kg đã làm lượng sản phẩm tăng 10, đây là do kết quả của kỳ trước để lại.
- Do vật liệu thu mua giảm 40 kg làm giảm 40 sản phẩm.
- Do vật liệu tồn đầu kỳ giảm 50 kg đã làm lượng sản phẩm tăng 50.
- Do mức tiêu hao vật liệu cho một sản phẩm giảm 0,5 kg làm lượng sản phẩm sản xuất tăng 525 sản phẩm, chứng tỏ doanh nghiệp đã có biện pháp tiết kiệm vật liệu trong quá trình sản xuất.
CÂU HỎI ÔN TẬP I. Lý thuyết
1. Trình bày mục đích của việc phân tích các yếu tố sản xuất.
2. Hãy cho biết khái niệm và phương pháp phân tích năng lực sản xuất của doanh nghiệp.
3. Khi phân tích yếu tố về lao động trong doanh nghiệp cần phân tích những nội dung nào?
4. Khi phân tích yếu tố về tài sản cố định trong doanh nghiệp cần phân tích những chỉ tiêu nào?
5. Những chỉ tiêu nào được sử dụng khi phân tích về hiệu quả cung ứng, sử dụng NVL?
II. Bài tập thực hành
Bài 1:Tài liệu của doanh nghiệp Minh Quang về các chỉ tiêu sản xuất được cho trong bảng sau:
Chỉ tiêu ĐVT Kỳ gốc Kỳ báo cáo
1. Khối lượng sản phẩm sản xuất Tấn 24.960 88.560
2. Số công nhân SX bình quân người 300 400
3. Tổng số ngày tham gia sản xuất của
công nhân ngày 78.000 108.000
4. Tổng số giờ tham gia sản xuất của công nhân
giờ 624.000 885.600
Yêu cầu:
1. Phân tích tình hình sử dụng lao động tham gia sản xuất của doanh nghiệp Minh Quang.
2. Phân tích tình hình sử dụng thời gian lao động của công nhân.
3. Phân tích tình hình thực hiện kế hoạch về khối lượng sản phẩm sản xuất duối sự ảnh hưởng của số công nhân sản xuất và năng suất bình quân của 1 công nhân.
Bài 2: Có tài liệu của doanh nghiệp M trong năm như sau:
Chỉ tiêu ĐVT Kỳ gốc Kỳ báo cáo
1. Số lượng lao động bình quân người 100 120
2. Số ngày công làm việc thực tế bình
quân năm ngày 280 292
Chỉ tiêu ĐVT Kỳ gốc Kỳ báo cáo
3. Số giờ công làm việc thực tế bình quân 1 ngày
giờ 7,5 7
4. Năng suất lao động giờ đồng/giờ 10.000 10.500
Yêu cầu: Hãy phân tích mức độ ảnh hưởng của các nhân tố thuộc về yếu tố lao động đến giá trị sản xuất (GO) của doanh nghiệp M.
Bài 3: Tài liệu tại Công ty X trong năm N như sau: (btvn)
Chỉ tiêu ĐVT Kỳ gốc Kỳ báo cáo
1. Số lượng lao động bình quân người 275 290
2. Số ngày làm việc bình quân năm
của 1 công nhân sản xuất ngày 260 270
3. Số giờ làm việc bình quân ngày giờ 8 7,8
4. Khối lượng sản phẩm SX tấn 572.000 732.888
Yêu cầu: Hãy phân tích tình hình thực hiện kế hoạch khối lượng sản phẩm sản xuất dưới sự ảnh hưởng của các nhân tố thuộc về yếu tố lao động của doanh nghiệp X.
Bài 4: Có tài liệu về doanh nghiệp Y như sau:
Chỉ tiêu Đơn vị tính Năm trước Năm nay
1. Khối lượng sản phẩm sản xuất Tấn 559.100 667.000 2. Giá trị tài sản cố định Triệu đồng 64.500 65.000
3. Doanh thu thuần Triệu đồng 927.500 925.000
4. Tổng lợi nhuận sau thuế Triệu đồng 3.500 4.700 Yêu cầu: Tính và phân tích các chỉ tiêu phản ánh hiệu quả sử dụng tài sản cố định của doanh nghiệp.
Bài 5: Tài liệu về tình hình cung ứng, sử dụng và dự trữ NVL tại công ty Phương Mai như sau (chương 3)
Loại vật liệu
Khối lượng VL tồn
đầu kỳ (kg) Khối lượng VL mua
trong kỳ (kg) Khối lượng VL tồn cuối kỳ (kg)
KH TH KH TH KH TH
A 5.000 4.500 45.000 46.000 5.000 4.600
B 2.000 2.300 26.000 25.000 2.000 2.100
C 3.000 3.200 30.000 31.000 3.000 2.800
Yêu cầu:
1. Phân tích tình hình thực hiện kế hoạch cung ứng, sử dụng và dự trữ NVL?
2. Phân tích những nhân tố tác động đến tình hình cung ứng NVL?
Bài 6: Tài liệu về trong tháng 8 tại công ty Phương Mai như sau (kg):
Vật liệu nhập
kho
Kế hoạch Thực hiện
Ngày
nhập Nhập Xuất Tồn
kho
Ngày
nhập Nhập Xuất Tồn
kho
Đợt 1 2/8 900 800 500 3/8 700 900 300
Đợt 2 8/8 800 800 500 7/8 900 700 500
Đợt 3 14/8 850 850 500 16/8 600 800 300
Đợt 4 20/8 900 900 500 23/8 1000 900 400
Đợt 5 26/8 1000 1000 500 28/8 1100 950 550
Tài liệu bổ sung:
Chỉ tiêu ĐVT Kế hoạch Thực hiện
1. Số lượng sản phẩm sản xuất 1 tháng Chiếc 270 300 2. Mức tiêu hao vật liệu a cho 1 sản phẩm Kg/sp 50 55 3. Vật liệu tồn kho của tháng 7 chuyển sang Kg 400 500
4. Vật liệu tồn kho cần có cuối tháng 8 Kg 500 550
Yêu cầu:
1. Phân tích tình hình cung ứng, dự trữ và sử dụng vật liệu a.
2. Phân tích tình hình sử dụng vật liệu a trong tháng và những nguyên nhân ảnh hưởng
Bài 7: Tình hình sử dụng 1 loại nguyên vật liệu để sản xuất sản phẩm A thể hiện thông qua tài liệu sau:
Chỉ tiêu Ký
hiệu Đơn vị
tính Kế hoạch Thực hiện
1. Số lượng sản phẩm sản xuất Q Chiếc 5.000 5.250
2. Mức tiêu dùng nguyên vật liệu cho
sản xuất một đơn vị sản phẩm m kg 10 9.5
3. Tổng mức tiêu dùng nguyên vật M kg 50.000 49.875
liệu cho sản xuất sản phẩm Trong đó:
- Tồn kho đầu kỳ Mtđ kg 1.000 1.100
- Nhập kho trong kỳ Mn kg 50.000 50.225
- Tồn kho cuối kỳ Mtc kg 1.500 1.450
Yêu cầu: Phân tích tình hình sử dụng loại nguyên vật liệu trên.
Bài 8: Tài liệu về tình hình sử dụng NVL để sản xuất sản phẩm X tại 1 DN như sau:
Loại vật liệu
Định mức vật liệu sử dụng
trong kỳ (kg) Đơn giá NVL (1.000đ)
KH TH KH TH
A 14 13 10 11
B 11 10 15 16
C 7 - 8 -
D - 6 - 9
Cho biết:
- Vật liệu d thay thế cho vật liệu c
- Giá trị phế liệu thu hồi theo KH: 11.000.000đ, TH: 12.000.000đ - Số lượng sản phẩm X sản xuất theo KH: 4.000, TH: 4.600 Yêu cầu:
1. Phân tích tình hình thực hiện kế hoạch chi phí NVL trực tiếp trên một đơn vị sản phẩm X
2. Phân tích tình hình thực hiện kế hoạch chi phí NVL trực tiếp sử dụng vào sản xuất sản phẩm của DN
3. Cho biết những điểm cần lưu ý khi dùng vật liệu thay thế?
Bài 9: Công ty Bình Minh tiến hành sản xuất 2 loại sản xuất X và Y. Mỗi loại sản phẩm lại sử dụng các loại NVL để sản xuất khác nhau. Tài liệu thu được tại công ty Bình Minh như sau:
1. Số lượng sản phẩm sản xuất (cái):
Sản phẩm Khối lượng sản phẩm sản xuất
KH TH
X 40 50
Y 100 90
2. Định mức tiêu hao và đơn giá NVL:
Sản phẩm Loại NVL sử dụng
Định mức tiêu hao vật liệu
(Kg/sp) Đơn giá mua vật liệu (1.000đ/kg)
KH TH KH TH
X
A 10 9 30 35
B 20 22 25 24
C 15 0 20 0
Y E 50 55 10 9
F 40 38 20 22
3. Tài liệu về thu mua, dự trữ vật liệu a:
Chỉ tiêu Kế hoạch Thực hiện
1. Dự trữ vật liệu a đầu kỳ (kg) 50 90
2. Thu mua vật liệu a trong kỳ (kg) 420 432
3. Dự trữ vật liệu a cuối kỳ (kg) 70 72
Yêu cầu:
1. Phân tích tình hình thực hiện kế hoạch chi phí NVL trực tiếp để sản xuất đơn vị sản phẩm X.
2. Phân tích tình hình thực hiện kế hoạch tổng chi phí NVL trực tiếp để sản xuất sản phẩm X.
3. Phân tích tình hình thực hiện kế hoạch tổng chi phí NVL trực tiếp để sản xuất 2 loại sản phẩm X và Y.
4. Hãy đánh giá tình hình cung ứng, dự trữ và sử dụng vật liệu a.
Bài 10: Tài liệu của Công ty H trong năm N như sau 1. Khối lượng sản phẩm sản xuất:
Sản phẩm Khối lượng sản phẩm sản xuất
KH TH
X 300 400
Y 600 550
2. Định mức tiêu hao và đơn giá NVL:
Sản phẩm Loại NVL sử dụng
Định mức tiêu hao vật
liệu (Kg/sp) Đơn giá mua vật liệu (1.000đ/kg)
KH TH KH TH
X
A 20 19 40 42
B 16 15 15 16
C 10 9 13 14
Y A 10 9 40 42
B 8 7 15 16
Yêu cầu:
1. Phân tích tình hình thực hiện kế hoạch chi phí NVL trực tiếp để sản xuất đơn vị sản phẩm A.
2. Phân tích tình hình thực hiện kế hoạch tổng chi phí NVL trực tiếp để sản xuất 2 loại sản phẩm trên.