CHƯƠNG 1 T�NG QUAN V� PHÂN TÍCH HO�T Đ�NG KINH T� UỶ BAN NHÂN DÂN TỈNH ĐỒNG THÁP TRƢỜNG CAO ĐẲNG CỘNG ĐỒNG ĐỒNG THÁP GIÁO TRÌNH MÔN HỌC PHÂN TÍCH HOẠT ĐỘNG KINH DOANH NGÀNH, NGHỀ QUẢN TRỊ DNVVN TRÌNH[.]
UỶ BAN NHÂN DÂN TỈNH ĐỒNG THÁP TRƢỜNG CAO ĐẲNG CỘNG ĐỒNG ĐỒNG THÁP GIÁO TRÌNH MƠN HỌC: PHÂN TÍCH HOẠT ĐỘNG KINH DOANH NGÀNH, NGHỀ: QUẢN TRỊ DNVVN TRÌNH ĐỘ: CAO ĐẲNG Ban hành kèm theo Quyết định Số: QĐ-CĐCĐ-ĐT ngày tháng năm 201 Hiệu trưởng Trường Cao đẳng Cộng đồng Đồng Tháp) Đồng Tháp, năm 201 TUYÊN BỐ BẢN QUYỀN Tài liệu thuộc loại sách giáo trình nên nguồn thơng tin phép dùng nguyên trích dùng cho mục đích đào tạo tham khảo Mọi mục đích khác mang tính lệch lạc sử dụng với mục đích kinh doanh thiếu lành mạnh bị nghiêm cấm LỜI MỞ ĐẦU Trong điều kiện hoạt động kinh doanh theo chế thị trường, muốn tồn phát triển, đòi hỏi doanh nghiệp phải hoạt động kinh doanh có lãi Muốn vậy, yêu cầu doanh nghiệp phải thường xuyên tiến hành phân tích hoạt động kinh doanh, nhằm đánh giá đắn hoạt động kinh doanh trạng thái thực chúng Trên sở có biện pháp hữu hiệu lựa chọn đưa định tối ưu phương án hoạt động kinh doanh Phân tích hoạt động kinh doanh mơn học khơng thể thiếu chương trình đào tạo ngành quản trị kinh doanh, kế tốn, tài Để đáp ứng yêu cầu nghiên cứu, giảng dạy học tập giáo viên học sinh, sinh viên, chúng tơi tổ chức biên soạn giáo trình “Phân tích hoạt động kinh doanh” phù hợp với kinh tế thị trường; tế đáp ứng chương trình khung Bộ Lao động – Thương binh Xã hội Nội dung giáo trình gồm chương.như sau: Chương 1: Tổng quan phân tích hoạt động kinh doanh Chương 2: Phân tích kết sản xuất Chương 3: Phân tích tình hình chi phí giá thành sản phẩm Chương 4: Phân tích tình hình tiêu thụ lợi nhuận Chương 5: Phân tích báo cáo tài Trong q trình biên soạn, tác giả đả tham khảo nhiều tài liệu liên quan trường Đại học, Cao đẳng, Trung cấp cập nhật nhửng kiến thức Tác giả chân thành cảm ơn đồng nghiệp giúp đỡ trình biên soạn giáo trình Mặc dù có nhiều cố gắng, song lần đầu biên soạn nguồn tài liệu tham khảo có hạn nên khó tránh khỏi thiếu sót Tác giả mong nhận đóng góp ý kiến đồng nghiệp bạn đọc để lần tái sau giáo trình hồn thiện Xin trân trọng cám ơn Đồng Tháp, ngày tháng Chủ biên PHAN VĂN ĐẠT năm 2017 MỤC LỤC Trang TUYÊN BỐ BẢN QUYỀN LỜI MỞ ĐẦU iii MỤC LỤC iv CHƢƠNG TRÌNH MƠN HỌC CHƢƠNG TỔNG QUAN VỀ PHÂN TÍCH HOẠT ĐỘNG KINH DOANH ĐỐI TƢỢNG VÀ NỘI DUNG PHÂN TÍCH HOẠT ĐỘNG KINH DOANH 1.1 Khái niệm 1.2 Đối tƣợng 1.3 Nội dung, nhiệm vụ ý nghĩa phân tích hoạt động kinh doanh 1.3.1 Nội dung 1.3.2 Nhiệm vụ 1.3.3 Ý nghĩa Các phƣơng pháp phân tích hoạt động kinh doanh 2.1 Phƣơng pháp so sánh 2.1.1 Tiêu chuẩn so sánh (gốc so sánh): 2.1.2 Điều kiện so sánh 2.1.3 Kỹ thuật so sánh 2.2 Phƣơng pháp thay liên hoàn 2.3 Phƣơng pháp chênh lệch 12 Tổ chức công tác phân tích hoạt động kinh doanh 14 3.1 Tổ chức cơng tác phân tích hoạt động kinh doanh 14 3.2 Phân loại phân tích hoạt động kinh doanh 15 3.2.1 Căn vào phạm vi tiến hành phân tích 15 3.2.2 Căn vào thời điểm tiến hành 15 3.2.3 Căn vào thời gian tiến hành phân tích: 15 3.2.4 Căn vào nội dung phân tích: 15 3.3 Yêu cầu phân tích hoạt động kinh doanh 16 3.4 Trình tự tổ chức hoạt động kinh doanh 16 3.4.1 Chuẩn bị phân tích 16 3.4.2 Tiến hành phân tích 17 3.4.3 Trình bày báo cáo phân tích 17 3.5 Trách nhiệm tổ chức hoạt động kinh doanh 17 CÂU HỎI & BÀI TẬP 19 CHƢƠNG 22 PHÂN TÍCH KẾT QUẢ SẢN XUẤT 22 Mục đích phân tích 22 1.1 Khái niệm 22 1.2 Mục đích phân tích kết sản xuất 23 1.3 Ý nghĩa, nhiệm vụ phân tích kết sản xuất 23 1.3.1 Ý nghĩa 23 1.3.2 Nhiệm vụ 24 Phân tích kết sản xuất khối lƣợng 24 2.1 Phân tích quy mơ kết hoạt động sản xuất kinh doanh doanh nghiệp 24 2.1.1 Chỉ tiêu phân tích 24 2.1.2 Phƣơng pháp phân tích: Phƣơng pháp so sánh 25 2.1.3 Nội dung phân tích 25 2.2 Phân tích kết sản xuất theo mặt hàng chủ yếu (theo đơn đặt hàng) 28 2.2.1 Chỉ tiêu phân tích 29 2.2.2 Phƣơng pháp phân tích: Phƣơng pháp so sánh 29 2.3 Phân tích tính chất đồng sản xuất 30 2.3.1 Chỉ tiêu phân tích 31 2.3.2 Phƣơng pháp phân tích: Phƣơng pháp so sánh 31 Phân tích kết sản xuất mặt chất lƣợng 32 3.1 Trƣờng hợp sản phẩm đƣợc chia thứ hạng chất lƣợng 33 3.1.1 Phƣơng pháp tỷ 33 3.1.2 Phƣơng pháp hệ số phẩm cấp bình quân (H) 34 3.1.3 Phƣơng pháp giá bình quân 36 3.2 Trƣờng hợp sản phẩm không chia bậc chất lƣợng 36 3.2.1 Chỉ tiêu phân tích 37 3.2.2 Phƣơng pháp phân tích 37 Sử dụng phƣơng pháp so sánh phƣơng pháp thay liên hồn 37 CÂU HỎI ƠN TẬP CHƢƠNG PHÂN TÍCH TÌNH HÌNH CHI PHÍ VÀ GIÁ THÀNH SẢN PHẨM Phân tích tình hình chi phí 1.1 Chi phí phân loại chi phí 1.1.1 Khái niệm 1.1.2 Phân loại chi phí 1.2 Phân tích tình hình thực chi phí 1.2.1 Tổng mức chi phí thực 1.2.2 Tỷ suất chi phí 1.2.3 Tiết kiệm chi phí 1.3 Phân tích khoản mục chi phí chủ yếu 1.3.1 Chi phí nguyên vật liệu (M) 1.3.2 Chi phí nhân cơng trực tiếp 1.3.3 Chí phí sản xuất chung 10 Phân tích tình hình thực giá thành 14 2.1 Giá thành phân loại giá thành 14 2.1.1 Khái niệm 14 2.1.2 Phân loại giá thành 14 2.2 Phân tích chung tình hình biến động giá thành đơn vị 15 2.3 Phân tích chung tình hình biến động tổng giá thành 16 Phân tích tình hình thực hạ thấp giá thành sản phẩm so sánh đƣợc 19 3.1 Phân tích chung 19 3.2 Phân tích nhân tố ảnh hƣởng đến kết hạ giá thành thực tế so với kế hoạch 21 Phân tích tiêu chi phí cho 1.000 đồng giá trị sản phẩm hàng hoá 25 4.1 Mục tiêu phân tích 25 4.2 Phƣơng pháp phân tích 26 4.3 Đối tƣợng phân tích 26 4.4 Xác định mức độ ảnh hƣởng nhân tố đến tiêu 26 CHƢƠNG 36 PHÂN TÍCH TÌNH HÌNH TIÊU THỤ VÀ LỢI NHUẬN 36 Phân tích tình hình tiêu thụ 36 1.1 Ý nghĩa nhiệm vụ phân tích tình hình tiêu thụ 36 1.1.1 Ý nghĩa phân tích 36 1.1.2 Nhiệm vụ phân tích 37 1.2 Phân tích chung tình hình tiêu thụ khối lƣợng sản phẩm 37 1.2.1 Phân tích tình hình hồn thành kế hoạch tiêu thụ loại sản phẩm 37 1.2.2 Phân tích tình hình hồn thành kế hoạch tiêu thụ toàn doanh nghiệp (toàn sản phẩm) 37 1.3 Phân tích kết tiêu thụ theo mặt hàng chủ yếu (theo đơn đặt hàng) 39 1.3.1 Chỉ tiêu phân tích 40 1.3.2 Phƣơng pháp phân tích: Phƣơng pháp so sánh 40 1.4 Phân tích tình hình tiêu thụ doanh thu 42 1.4.1 Khái niệm 42 1.4.2 Ý nghĩa tiêu doanh thu 43 1.4.3 Phân tích tiêu doanh thu 43 1.5 Phân tích nguyên nhân ảnh hƣởng đến tình hình tiêu thụ 45 15.1 Phân tích nguyên nhân thuộc thân doanh nghiệp đến trình tiêu thụ sản phẩm hàng hoá 45 1.5.2 Phân tích nguyên nhân thuộc khách hàng (ngƣời mua) tác động đến trình tiêu thụ sản phẩm hàng hoá doanh nghiệp 46 1.5.3 Phân tích nguyên nhân thuộc Nhà nƣớc ảnh hƣởng tới trìnhtiêu thụ sản phẩm hàng hoá doanh nghiệp 47 Phân tích tình hình lợi nhuận 47 2.1 Ý nghĩa, nhiệm vụ phân tích lợi nhuận 47 2.1.1 Khái niệm 47 2.1.2 Ý nghĩa 47 2.1.3 Nhiệm vụ phân tích 47 2.2 Phân tích phận cấu thành lợi nhuận doanh nghiệp 47 2.2.1 Lợi nhuận từ hoạt động kinh doanh 48 2.2.2 Lợi nhuận thu từ hoạt động khác 48 2.3 Phân tích chung tình hình lợi nhuận 49 2.3.1 Chỉ tiêu phân tích 49 2.3.2 Phƣơng pháp phân tích: Sử dụng phƣơng pháp so sánh 49 2.4 Phân tích tình hình lợi nhuận hoạt động bán hàng cung cấp dịch vụ 50 2.4.1 Phân tích chung 51 2.4.2 Phân tích mức độ ảnh hƣởng nhân tố đến tình hình lợi nhuận 52 2.5 Lợi nhuận hoạt động tài 58 2.5.1 Chỉ tiêu phân tích 58 2.5.2 Phƣơng pháp phân tích 58 2.6 Phân tích tình hình lợi nhuận hoạt động khác 60 Đề xuất giải pháp tăng lợi nhuận 60 CÂU HỎI ÔN TẬP 61 CHƢƠNG 62 PHÂN TÍCH BÁO CÁO TÀI CHÍNH 62 Khái niệm ý nghĩa phân tích báo cáo tài 62 1.1 Khái niệm 62 1.2 Mục tiêu 62 1.3 Ý nghĩa 63 Nội dung phân tích báo cáo tài 63 2.1 Phân tích theo chiều ngang 63 2.2 Phân tích xu hƣớng 65 2.3 Phân tích theo chiều dọc 67 Phân tích tỷ số tài 68 3.1 Tỷ só tốn 68 3.2 Tỷ số hiệu hoạt động 70 3.2.1 Số vòng quay khoản phải thu 70 3.2.2 Các tỷ số hàng tồn kho 70 3.2.3 Hiệu suất sử dụng tài sản cố định 71 3.2.4 Hiệu suất sử dụng tổng tài sản 71 3.2.5 Hiệu suất sử dụng vốn chủ sở hữu 71 3.3 Tỷ số sinh lợi 72 3.3.1 Sức sinh lợi doanh thu 72 3.3.2 Sức sinh lợi tổng tài sản 72 3.3.3 Sức sinh lợi vốn chủ sở hữu 72 3.4 Tỷ số địn bẩy tài 72 3.4.1 Tỷ số nợ tổng tài sản 73 3.4.2 Tỷ số nợ vốn chủ sở hữu 73 3.4.3 Tỷ số tổng tài sản VCSH 74 3.4.4 Khả toán lãi vay 74 TÀI LIỆU THAM KHẢO 76 CHƢƠNG TRÌNH MƠN HỌC Tên mơn học: PHÂN TÍCH HOẠT ĐỘNG KINH DOANH Mã môn học: CKT411 Thời gian thực môn học: 50 giờ; (Lý thuyết: 35 giờ; Thực hành, thí nghiệm, thảo luận, tập: 10 giờ; Kiểm tra định kỳ: giờ) I Vị trí, tính chất mơn học: - Vị trí: Mơn học Phân tích hoạt động kinh doanh thuộc nhóm mơn chun mơn khối ngành, nghề kinh tế, bố trí giảng dạy sau học xong mơn chun mơn nghề - Tính chất: Mơn học Phân tích hoạt động kinh doanh mơn học có tính chất tổng hợp, vận dụng cơng cụ phân tích kinh tế để phân tích đánh giá hoạt động sản xuất kinh doanh doanh nghiệp nhằm cung cấp cho nhà quản lý thông tin cần thiết việc định tổ chức điều hành hoạt động sản xuất kinh doanh II Mục tiêu môn học: - Về kiến thức + Trình bày đối tượng nghiên cứu phân tích hoạt động kinh doanh doanh nghiệp + Xác định nội dung cần phân tích, phương pháp phân tích tiến trình tổ chức phân tích + Vận dụng kiến thức sở chun mơn kinh tế, kế tốn, tài thống kê để phân tích mức độ ảnh hưởng nhân tố đến đối tượng cần phân tích - Về kỹ + Xây dựng phương trình kinh tế khoa học phù hợp với đối tượng cần phân tích + Lựa chọn phương pháp để phân tích, đánh giá xác định xác mức độ ảnh hưởng nhân tố đến đối tượng phân tích + Tổ chức việc phân tích tình hình kinh doanh doanh nghiệp khâu, giai đoạn Từ đó, tìm ngun nhân đề xuất giải pháp phù hợp - Về lực tự chủ trách nhiệm: + Có tinh thần làm việc hợp tác, có thái độ làm việc tích cực, chủ động sáng tạo, có kỷ luật tác phong cơng nghiệp + Có khả tìm kiếm việc làm học lên trình độ cao tự tổ chức kinh doanh ... vai trị phân tích hoạt động kinh doanh - Đối tượng, nội dung phân tích hoạt động kinh doanh - Các phương pháp sử dụng phân tích hoạt động kinh doanh -Phân loại tổ chức cơng tác phân tích hoạt động. .. tác phân tích hoạt động kinh doanh 14 3.1 Tổ chức cơng tác phân tích hoạt động kinh doanh 14 3.2 Phân loại phân tích hoạt động kinh doanh 15 3.2.1 Căn vào phạm vi tiến hành phân. .. hoạt động kinh doanh phải đánh giá kết kết hoạt động, trình, nhân tố tác động đến kết kinh doanh Tóm lại: Đối tượng phân tích hoạt động kinh doanh trình kết hoạt động kinh doanh với tác động