BO GIAO THONG VAN TAI
‘TRUONG CAO BANG GIAO THONG VAN TAI TRUNG UONG I
GIAO TRINH
MON HOC: PHAN TICH HOẠT DONG KINH DOANH NGHE: KHAI THAC VAN TAI
TRINH DO: TRUNG CAP
Trang 2Mục lục Lơi nĩi đầu i
Chương hd qu hg cha pha ch hogt ig inh do 1, Khải niệm, nội dung và ý nghĩa của phân tích hoạt động kính doanh
.3.Các phương pháp phân tích hoạt động kinh doanh
3 Tổ chức và phân loại phân tích kinh doanh
hin ich mi trường kinh danh, tị trường và ciễn lược nh danh Chương
“của doanh nghiệp
1 Chức năng và vai trỏ của doanh nghiệp : b er)
2 Phin ch mơi tường kinh doanh của doanh nghiệp,
“Chương 3: Phân tích tỉnh hình sử dụng các yếu tố sản xuất của doanh nghiệp h
1 Phân íchính cân đỗi của các yêu tổ sả xuất 31
2 Phi tích ính hình sử đụng lao động 3
3 Phin tịch tình hình sử dụng TSCD - "1
44 Phẫn tịch ình hình sử đụng NVL, 46
“Chương d: Phân tích chỉ phí sản xuất và giá thành sản xuất sản phẩm 1 Ý nghĩa, nội dung phân tích chỉ phí sản xuất và giá thành sản phẩm
2 Đánh gá dung nh inh hg ia ogc i thin cata bộ sỹ hàng ha %0 3 Phân tích chí phi co 1.000 đồng sản phẩm hàng bod
4 Phản ich ihn bự in ach ấp gánh củ pm nh được G 'Chương Š: Phân tích kết quả hoạt động sản xuất kinh doanl
1 Phân tích kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh 3 Phân tích kết quả tiêu thy sin phim hing hos 3, Phân tích điểm hố vốn
'Chương 6: Phân tích tỉnh hình tải chính của doanh nghiệp -65 67 “
1 Mục tiêu, ÿ nghĩa và cơng cụ phần tích bảo co tải chính 1 3 Đảnh gi khá quất tình hình ải chính của doanh nghiệp 1% 3 Phân íchcáct sổ tài chính chủ yêu n
Trang 3Lãi nĩi đầu
Phân tích hoạt động kính doanh là mơn bọc chuyên mơn để inh viễn nhận thức và phát triển kỹ năng học các mơn chuyên mơn nghề Với mục tiêu trang bị cho học viên những, ‘vin dé vé 19 luận về bán chất, nội dung của tăng trưởng kinh tế và phát triển kinh tế - xã
tội: nguồn lực và sự phát triển của nĩ đến nền kinh tế, đồng thời hình thành kỹ năng tính
tốn và đánh giá được các chỉtiều phản ánh sự tăng trưởng kinh 18 và phát iển kính tế Xã hội của địa phương, ngành và nền kinh tễ, đáp ứng yêu cầu về giáo trình giáng dạy học tập và nghiên cứu của sinh viên đồng thời đáp ứng được chương trình khung của Bộ Lao động - Thương binh và xã hội Giáo trình phản tích hoạt động kinh doanh ngồi bao gồm
6 chương
“Chương 1: Khái quất chung của phân tích hoại động kính doanh,
“Chương 2: Phân tích mơi trường kinh doanh, thị trường và chiến lược kinh doanh của
doanh nghiệp
“Chương 3: Phân tích tình hình sở dụng các yếu tổ sán xuất của doanh nghiệp “Chương 4: Phân tch chỉ phí sản xuất và giá thành sản xuất sản phẩm, “Chương 5: Phân tích kết quả hoạt động sản xuất kính doanh
Trang 4Ch ong 1: Khdi quit chung cia phân tích hoạt động sản xuất kinh doanh 1 Khái niệm, nội dung và ý nghĩa của phản tích hoạt động kinh doanh:
11 hái niệm phân tích hoạt động kinh doanh
“Phin ích, hiểu theo nghĩa chung nhất là sự chỉa nhỏ sự vật và hiện tượng tong mối quan hệ hữu cơ giữa các bộ phận cấu hành sự vật, hiện tượng đỡ”
“Phin tch hot động kinh doanh (PTKD) là quá rình nghiên cứu để đảnh giả tồn bộ quá tình và kết quà của hoạt động kinh doanh; các nguồn iễm năng cần khai thác ở doanh nghiệp (DN), trên cơ sỡ đĩ đễ ra các phương án và giải pháp để nàng
cao hiệu quả hoạt động sản xuất kinh doanh của DN”
“Trước đây, trong điều kiện sản xuất kinh doanh đơn giản và với quy mơ nhỏ, xêu cầu thơng tỉn cho nhà quản tị chưa nhiều và chưa phức tạp, cơng việc phân tích thưởng được tiễn hành giản đơn, cĩ thể thấy ngay trong cơng tác hạch tốn Khi sản xuất kinh doanh càng phát tiễn thi nhu cu thơng in cho nhà quản trì càng nhiều, đã dạng và phúc tạp PTKD hình thành và phát tiễn như một mơn khoa học độc lập, để đặp ứng nhu cầu thơng tin cho các nhà quân tị
Phân ch như là một hoạt động thực tiễn, vỉ nĩ luơn đi tước quyết định và là cơ ở cho việc ra quyết định PTKD như là một ngành khoa học, nĩ nghiên cửu một cách cố hệ thống oần bộ hoạt động sản xuất, kinh doanh để ữ đĩ đề xuất những giải pháp hữu hiệu cho mỗi DN
Như vậy, PTKD là quá rình nhận biết bán chất và sự tác động của các mặt của hoạt động kinh doanh, là quá tình nhận thức và cải tạo hoạt động kinh doanh một cách tự giác và cĩ ý thức, phù hợp với điều kiện cụ thể của từng DN và phù hợp với êu cầu của các quy luật kính t khách quan nhằm mang lại hiệu quả kính doanh cao 4.2 Đổi t-ng của phân tích
Với tư cách là một khoa học độ lặp, PTKD cĩ đổi tượng riêng:
“Đối tượng của phân ch hoại động kinh doanh là quá tình và kết quả của hoạt động kính doanh cùng với sự tác động của các nhân tổ ảnh hưởng đến quá tình và kết quà đơ, được biểu hiện thơng qua ác chỉ iêu kinh tế”
ét qua kinh doanh mà a nghiên cửu cĩ thể là kết quả của từng giai đoạn iêng Điệt như kết quả mua hàng, kết quả sản xuấ, kết quả bán hàng hay cĩ th Tà ết quá tổng hợp của quá tình kính doanh, kết quả tài chính v.v
Trang 5Kh phân tích kết quả kinh doanh, người ta hướng vào kết qu thực hiện các định "hướng mục tiêu kế hoạch, phương án đặt ra
Kết quả kính doanh thơng thường được biểu hiện đưới các chỉ tiêu kính Chỉ tiêu là sự xác định về nội dung và phạm vi của các kết quả kính doanh Nội dung chủ
_yéu cia phân tích kết quả là phân tích các chỉ tiêu kết quả kinh doanh mã DN đã đạt
được tong kỳ, như doanh thu bán hàng, giá trị sản xoấ giá thành, lợi nhuận Tuy nhiên, khi phân tích các chỉ tiêu kết quả kinh doanh chúng ta phải luơn luơn đặt trong,
mỗi quan hệ với các điều kiện (yếu tổ) của quá trình kinh doanh như lao động, vật tư, tiễn vốn, điện tích đất đai vv Ngược lại, chỉ tiêu chất lượng phản ánh lên hiệu quả "kinh doanh hoặc hiệu suất sử dụng các yêu tố kinh doanh như giá thành, tỷ suất chỉ phí, doanh lợi, năng suất lao động v
ya vào mục dịch phân tch mà chúng ta cần sử dụng các loại chỉ tiêu khác nhau, cụ thể: Chỉ tiêu số tuyệt đi, chỉ tiêu số tương đối, chỉ iêu bình quân Chỉ tiêu
tuyệt đối đàng để đánh giá quy mơ kết quả kính doanh bay điều kiện kinh doanh CChí tiêu số tương đổi dùng trong phân tích các mỗi quan hệ giữa các bộ phận, các quan hệ kết cấu, quan hệ tý lệ và xu hưởng phát triển Chỉ tiêu bình quân phản ánh
trình độ phổ biển của các hiện tượng
Tuy mye dich, noi dung và đổi tượng phân tích để cĩ thể sử dụng các chỉ iêu hiện vật, giá uị, hay chỉ iêu thời gian Ngày nay, trong kỉnh tế thị trường các DN
thường đùng chỉ iêu giá trí Tuy nhiên, các DN sản xuất, DN chuyên kinh doanh một hoặc một số mặt hàng cĩ quy mơ lớn vẫn sử dụng kết hợp chỉ tiêu hiện vật bên cạnh
chỉ tiêu gi tri, Trong phân tích cũng cần phân biệt chí tiêu và trị số chỉ tiêu Chỉ tiêu
cĩ nội dung kinh tế tương đối ơn định cịn trị số chí tiêu luơn luơn thay đổi theo thời
gian và địa điểm cụ thể
thân tích kính doanh khơng chỉ đừng lại ở việc đảnh giả kết quà kỉnh doanh
thơng các chỉ tiêu kinh tế mà cịn đi sâu nghiên cứu các nhân tố ánh hưởng đến kết ‘qua kinh doanh biểu hiện trên các chỉ tiêu đĩ Một cách chung nhất, nhân tổ là những
yéu tổ bên trong của mỗi hiện tượng, quá trình và mỗi biển động của nĩ tác động trực tiếp boặc gián tiếp ở một mức độ và xu hưởng xác định đến các kết quá biểu hiện
che chi teu
‘Vi dy: Doan thu bán hàng phụ thuộc vào lượng bán hàng ra, giá cả bản ra và cơ cẩu tiêu thụ Đến lượt mình, khối lượng hàng hố bán ra, giá cả hàng hố bán ra, kết
Trang 6
iu hàng hố bán ra lại chịu tác động bởi nhiều yêu tổ khác nhau như khách quan, chủ quan, bên trong bên ngồi
“Theo mức độ tác động của các nhân tổ, chúng ta cĩ thể phân loại các nguyên
"nhân và nhân tố ảnh hưởng thành nhiễu loại khác nhau, trên các gĩc độ khác nhau ~ Trước hết theo tính tắt yếu của các nhân tổ: cĩ thể phân thành 2 loại: Nhân tổ
ếch quan và nhận (Ơ chỗ quan
"Nhân tổ khách quan là loại nhân tổ thường phát sinh và tác động như một yêu
cầu tắt yếu nĩ khơng phụ thuộc vào chủ thể tiến hành hoạt động kinh doanh Kết quá
hoạt động của mỗi DN cĩ thể chịu tác động bởi các nguyên nhân và nhân tổ khách cquan như sự phát triển của lực lượng sản xuất xã hội luật pháp, các chế độ chính sách
kinh tế xã hội của Nhả nước, mơi trường vị trí kinh tế xã hội về tiến bộ khoa học kỳ'
thuật và ứng dụng Các nhân tổ này làm cho giá cả hàng hố, giá cả chỉ phí, giá cả dịch vụ thay đổi, thuế suất, lãi suất, tỷ suất tiễn lương cũng thay đổi theo,
Nhân tổ chủ quan là nhân tổ tác động đến đổi tượng nghiên cứu phụ thuộc vào ỗ lực chủ quan cũa chủ thể tiến hành kinh doanh Những nhân tổ như: tránh độ sử cdụng lao động, vật t, tiễn vốn, trình độ khai thác các nhân tổ khách quan của DN làm ảnh hưởng đến giá thành, mức chỉ phí thời gian lao động, lượng hàng hố, cơ cẫu hàng hod
~ Theo tính chất của các nhân tổ cĩ thể chia ra thành nhĩm nhân tổ số lượng và
nhĩm các nhân tổ chất lượng
Nhân tổ số lượng phán ánh quy mơ kinh doanh nh: Số lượng lao động vật tư, lượng hàng hố sản xuất, iêu thọ Ngược lạ nhân tổ chất lượng thường phẫn ánh
hiệu suất kinh doanh như: Giá thành, tỷ suất chi phí, năng suất lao động Phân tích
‘két qua kinh doanh theo các nhân tố số lượng và chất lượng vửa giúp ích cho việc
đánh giá chất lượng, phương hướng kính doanh, vữa giúp cho Việc xác định trình tự sắp xếp và thay thể các nhân tổ khí nh tốn mức độ ảnh hưởng của từng nhân tổ đến
'kết quả kinh doanh
~ Theo xu hướng tác động của nhân tổ, thưởng người ta chỉa ra các nhĩm nhân tổ tích cực và nhĩm nhân tổ tiêu cực
Nhân tổ tích cực là những nhân tổ tác động tố hay làm tăng độ lớn của hiệu quả kinh doanh và ngược lại nhân tổ tiêu cục ác động xẫu hay làm giảm quy mơ của kết quả kính doanh Trong phân tích cẳn xác định xu hướng và mức độ ảnh hưởng tổng "hợp của các nhân tổ tích cực và êu cục,
Trang 7
Nhân tổ cĩ nhiễu loại như đã nêu ở trên, nhưng nếu quy về nội dung kính tế thì cĩ há loại: Nhân tổ thuộc về điều kiện kính doanh và nhân tổ thuộc vé kết quả kính doanh Những nhân tổ thuộc về điều kiện kính doanh như: Số lượng lao động, lượng
hàng hố, vật tư, tiền vỗn ánh hưởng trực tiếp đến quy mơ kính doanh Các nhân tổ thuộc về kết quả kinh doanh ảnh hưởng suốt quá trình kinh doanh từ khâu cung ứng
Vat tu đến việ tổ chức quá tình in xuất cho đến khâu tiêu thụ sản phẩm và từ đỏ
cảnh hưởng đến kết quả tổng hợp của kinh doanh như nhãn tổ giá cá hàng hố, chỉ phí,
hối lượng hàng hố sản xuất và tiêu thụ
[Nhu vậy, tính phức tạp và đa đạng của nội dung phản tích được biểu hiện qua hệ thống các chí tiêu kinh tế đánh giá kết quả kinh doanh Việc xây dựng tương đổi hồn chỉnh hệ thẳng các ch iêu với cách phân biệt bệ thống chỉ iều khác nhau, việc phân loại cấc nhân tổ ánh hưởng theo các gốc độ khác nhau khơng những giĩp cho DN đảnh giá một cách đẫy đủ kết quả kinh doanh, sự nỗ lục của bản thin DN, mà cịn tìm
ra được nguyên nhân, các mặt mạnh, mặt yếu để cĩ biện pháp khắc phục nhằm nâng
cao hiệu quả kinh doanh
4.3 Nhigm vụ của phân tích kỉnh tế:
"Nhiệm vụ của phân tích kinh tế -gc quy định bởi dG ng và nội dụng nghiên cứu của mơn học và đ-ợc cụ thể hố thành 3 nhiệm vụ chủ yếu sau đây:
~ Đánh giá chính xác, cụ thể các kết quả kinh tế, guá hình và kết quả của việc thực hiện các nhiệm vụ đạt ra, đồng thời đánh giá việc thực hiện chính sách, chế độ hể lệ về kinh tế, ài chính mà Nhà n- ĩc đã bạn hành
~ Xác định rõ các nguyên nhân và các nhân tố ảnh h- ng tích cực hoậc tiêu cực đến “quá tình và kết quả kính tế và phải tính đ-ợc mức độ ảnh h-ng của từng nhân tổ
d6
~ Để xuất các biện pháp cụ thể để cải tiến cơng tác cũng nh- để động viên và khai thác khả năng tiém ting trong nộ bộ doanh nghiệp,
2, Các ph- ơng pháp phân tích hoạt động kinh doanh 3⁄1 Ph ang pháp so sánh:
311 Khái niệm
Th-ơng pháp so sánh là ph-ơng pháp xem xết một chỉ tiêu phân tích bằng cách đựa trên việc so sánh với một chỉiều cơ sỡ (chỉ tiêu gốc)
Trang 8Xết quả của việc thực hiện các nhiệm vụ đã đặt ra, biết đ-œc tốc độ, xu h- ng phát triển ccủa các hiện - ợng và kết quả kinh tế,cũng nh- mức độ tiên tiến hay lạc hậu của từng đơn
vị, bộ phận trong quá trình thực hiện nhiệm vụ của nĩ 2.1.2, Phương pháp so sánh
"Để phương pháp này được phát huy hết tính chính xác và khoa học, rong quá trình phân tích cần thực hiển đẫy đủ ba bước sau:
"Bước 1: Lựa chọn các tiêu chuẩn để so sánh
“Trước hết chọn chỉ iêu của một kỳ làm căn cứ để so sánh, được gọi là kỳ gốc Tùy theo mục tiêu nghiên cứu mà lựa chọn kỳ gốc so sánh cho thích hợp Nếu:
Kỳ gốc là năm trước: Để thấy được xu hưởng phát triển của đối tượng phân ích Kỳ gốc là năm kế hoạch (hay là định mức): Để thấy được việc chấp hành các định mức đã để ra cĩ đúng theo dự kiến hay khơng
Kỳ gốc là chỉ tiêu trung bình của ngành (hay khu vực hoặc quốc tế): Để thấy được vị trí của đoanh nghiệp và khả năng đáp ứng thị trường của doanh nghiệp
Kỳ gốc là năm thực hiện: Là chỉ tiêu thực hiện trong kỳ hạch tốn hay kỹ báo cáo "Bước 2: Điều kiện so sánh được
"Để phép so sánh cĩ ý nghĩa thì điều kiện tiên quyết là các chỉ tiêu đượcđem so sánh phải đầm bảo tính chất so sánh được về khơng gian và thời gian:
VỀ thời gian: Các chỉ tiêu phải được tính trong cũng một khoảng thời gian hạch tốn như nhau (cụ thể như cũng tháng quý nấm ) và phải đồng nhất trên cả ba mặt
“Cơng phần ảnh nội dung kinh tế “Cũng một phương pháp tính tốn “Cũng một đơn vị đo lường
VỀ khơng gian: Các chỉ tiêu kinh tế cần phải được quy đổi v cùng quy mơ tương tự như nhau (c thể là cùng một bộ phận, phân xưởng một ngành.)
"Bước 3: Kỹ thuật so sánh
Trang 9“So sánh bằng số nuệt đối: Là kết quả của phép trừ giữa trị số của kỳ phân tích so với kỳ sốc, kết quả so sánh này biểu hiện khối lượng, quy mơ của các hiện tượng kính Ể .3o sánh bằng số tướng đổi: Là kết quả của phép chia giữa trị số của kỳ phân tích so với kỳ gốc Kết quả so sánh này biểu hiện tốc độ phát triển, mức độ phổ biến của của cấc chỉ tiêu kinh tế .Ví đụ; Cĩ số liệu tại một doanh nghiệp sau: “Chênh lệch TT — Khoa in mye hoạch | hiện „ Sắt | Sẽ «| SétD đếi | (6) 1 | Doanh thu 100,000 | 130,000 | +30.000/ "30 2 | Gis vén hing in | 80.000) 106,000 +26.000| 325 3 |Chiphihogđộ | 1200| 15720| +3720| at 4 |Loinhuện $000| 8280| +280| 3⁄5
‘Bang 1.1 Bằng phân tích biến động các khoản mục
* Chú ý: Chỉ phí hoạt động gồm chỉ phí bán hàng cộng với chỉ phí quản lý doanh
nghiệp
“So sánh tình hình thực hiện (TH) so với kế hoạch (KH): Doanh thụ: đạt 1304, vượt 30% (30 triệu đồng)
Giá vốn hàng bần: đạt I32.5%, vượt 32.5 % (26 triệu đồng) CChỉ phí hoạt động: đạt 131%, vượt 31% (3.720 triệu đồng) Lợi nhuận: đạt 103.5, vượt 3.5% (028 triệu đồng)
‘Ta hay cùng phân tích về tỷ suất lợi nhuận trên doanh thu để cĩ kết luận cuối cùng: "Tỷ suất LN kế hoạch = (8.000/100.000)x100% = 8%
"Tỷ suất LN thực hiện “Nhận xét:
“Trong kỳ thực hiện doanh thu vượt kế hoạch 304%, tuy nhiên các chỉ tiêu về giá vốn và chỉ phí kinh doanh cĩ tốc độ tăng trưởng nhanh hơn sơ với tốc độ tăng trung
<doanh thu (32,5% và 31%) vì vậy làm cho lợi nhuận tăng khơng đáng kể, Mặt khác, tỷ trọng của chỉ phí so với đoanh thu qua hai kỳ như sau:
280/130.000)x100% = 6,37%
Trang 10‘KE hogch; 9000012400) 600015720) “Thực hiện:
“Tỷ trọng chỉ phí trong kỳ đạt và vượt so với kế hoạch: 93,63% - 92%=1,63% đã làm
cho tỷ suất lợi nhuận giảm đi tương ứng: 6.Ä7% - 8= -l.,634 “Kết luận của quản trị"
Phải tìm cách kiểm sốt chỉ phí bán hàng và tiết kiệm chỉ phí kinh doanh; Giữ tốc độ tăng chỉ phí hàng bán và chỉ phí kinh doanh thấp hơn tốc độ tăng
doanh số, nhầm năng cao hiệu quả hoạt động
So sénh bằng số bình quân: Là dạng đặc biệt của so sánh tuyệt đối, biểu hiện tính đặc trưng chúng về mặt số lượng nhằm phản ảnh đặc điểm chung của một đơn vị kinh
tế, một bộ phân hay một tổng thể chung cĩ cùng mộ tính chất "So sánh mức đơng tương đối cĩ điều chỉnh theo quy mơ chung:
Mite động tương đối là kết quả so sánh giữa tr số kỳ phân tích với tị số của kỳ gốc, hương đã được điều chỉnh theo một hệ số của chỉ iêu cĩ liên quan, mà chỉ tiêu cĩ liên ‘quan nay quyết định quy mơ của chỉ iều phân ích
Mức động tương đổi = Kỳ thực hiện - (Kỳ gốc x hệ số điều chỉnh) "Ta cĩ cơng thức xác định cụ thể cho từng đối tượng:
Ví
Biển động doanh thu = Doanh thu TH - (Doanh thu KH x Chỉ số giá)
Biến động quỹ lương = Quy lương TH - (Quỹ lương KH x %hồn thành DT)
Trang 11Doanh thụ đạt 1306 —— v-gt30% (300iệu đồng)
Gi von hing bin dat 132.5% v-gt32.5% (26riệu đồng) (Chi ph hoat dong dat 131% ——_v-gt 31% (3.72 tigu đồng) Lợi nhuận đạt 103% v-gt3.5(028iệu đồng) "Tỷ suất lợi nhuận tính trên doanh thu:
+KEhoach 8,000 / 10,000 x 100% = 8% + Thực tế: - 8280/130000x 100% = 6.37%
"Nếu cản cứ vào chỉ tiêu doanh thu là chỉ tiêu biểu hiện quy mơ hoạt động để làm sơ sở tính tốn, ta cĩ tỷ lệtiều chuẩn gốc để so sánh là 1304: (tỷ lệ giữa doanh thu thực hiện và doanh thú kế hoạch)
“Theo đĩ cùng tốc độ tâng tr- ởng 30% thì các chỉ tiêu cịn lại đ-œc tính nh- sau:
'Giá vốn hàng bán thực hiện — = Giá vốn hàng bán kế hoạch x 130% = 104,000 Chi phi hoat dong thue hign = Chi phí hoại động kế hoạch x 130% = 15.600 Lợi nhuận thực hiện = 130,000 — (104,000 + 15.600) + 10.400 "Nhân xết:
`Nếu phân tích riêng về chỉ tiêu doanh thụ, v-gt kế hoạch 30%, nh- ng các chí tiêu về giá vốn hàng bán và chỉ phí kinh doanh cĩ tốc độ tăng tr-ởng cao hơn so với tốc độ
tảng tr-ởng doanh thu nên đã làm cho lợi nhuận tang khơng đáng kế và giảm so với kế hoạch
"Mặt khác, tỷ trọng của chỉ phí so với doanh thủ là:
+ Kế hoạch: [(&0000+ 12000/100/000) x 100% = 925% ++ Thực hiện: (106.000 + 15.720/130.000] x 100% = 93,63%
‘Vay tý trọng chí phí thực hiện trong kỳ đạt và v-gt so với kế hoạch là: 93,63% - '92% = 1,63% đã làm cho tỷ suất lợi nhuận giảm đi t-ơng ứng là 6.37% - 8% = -1,63% Kết luận
"hải tìm cách kiểm sốt chỉ phí bán hàng và tiết kiệm chỉ phí kỉnh doanh Gi tốc độ tăng chỉ phí bán hàng và chỉ phí quản lý đoanh nghiệp thấp
hơn tốc độ tăng doanh thú, nhằm nắng cao hiệu quả hoạt động Íu nh ọc điểm của ph- ơng pháp so sánh:
Trang 12Nh- œc điểm: Chí đánh giá một cách chung chung mà khơng thấy đ- ợc mức .độ ảnh h- ơng của từng nhân tổ tới kết quả sản xuất kinh doanh
32 Ph-ơng pháp loại trừ
3.2.1 Phương pháp thay thế liên hồn
Là phương pháp mà ở đĩ các nhân tố ẫn lượt được thay thế theo một trình tự nhất định để xác định chính xác mức độ ảnh hướng của chúng đến chỉ tiều cắn phân tích
(đối tượng phân tích) bằng cách cố định các nhân tố khác trong mỗi lẫn thay thế "Bước 1: Xác định cơng thức
Là thiết lập mối quan hệ của các nhân tố ảnh hưởng đến chỉ tiểu phân tích qua một cơng thức nhất định Cơng thức gồm tích số các nhân tố ảnh hưởng đến chỉ tiêu phân ch
Mids
ound the = Gis bsg x Sảa hig i ty
CMpMANVL _— S6MỤng - LASENVL i gl arnt
tực tiếp cản xuất etoo wstiite
Khi xây dựng cơng thức cần thực hiện theo mộ tình tự nhất định từ nhân tố sẵn lượng đến nhân tố chất lượng nếu cĩ nhiều nhân tố lượng hoặc nhiều nhân tổ chất thì
sắp xếp nhân tổ chủ yếu trước và nhân tổ thứ yếu sao "Bước 2: Xác định các đối tượng phân tích
.§o sánh số thực hiện với số iệu gốc, chênh lệch cĩ được đồ chính là đổi tượng phân ch
`í đụ 1: Giả định chỉ tiêu A cần phân tích: A tuỷ thuộc vào 3 nhân tổ ảnh h- ng, theo thử tựa, b, ; các nhân tố này cĩ quan hệ ích số với chỉ tiêu A
“Từ đồ, chỉ tiêu A đ-ợc xác định cụ thé nh sau: Azabe,
Ta quy cĩc kỹ gốc ứ-ợc ký hiệu là số 0, cồn kỳ thực tế đ-ợc ký hiệu là số 1, Từ quy cĩc này, chỉ tiêu A kỳ gốc và kỹ thực tế lần -ot d-ge d- oe xe dinh nh sau:
Trang 13
A—&
‘Ghent ch nĩi trên cĩ thể d-œc giải thích bởi ảnh h-ơng của 3 nhân tố cụ thể a, b và Bằng ph-ơng pháp thay thế liên hồn, mức độ ảnh h- ơng của từng nhân tố lin I-ợt đ-ợc Xác định nh sau:
‘Thay thé Lin 1: Thay thế nhân tố a nhh-ơng của nhân tổ a
“Thay thế Hán 2: Thay thế nhân tố b ` nhh- ng của nhân tố b “Thay th lần 3: Thay thế nhân tố © nh h- ng của nhân tố € “Tổng hợp ảnh h- ng của 3 nhân tố: Aa +Áb +Ác ÁN =Á, — Áo
Vi dy 2: Chỉ tiêu B cần phân ích B uỷ thuộc vào 3 nhân tố, the th tựa, b,
Tố này cĩ quan bệ kết hợp cả th- ơng và ích với chỉ itu By từ đĩ B đ-ợc xá định nh- sau:
bboy —aohycy= Aa; ald ayb.c= Ae; Aelà + ee nhan ‘Ta cling quy -6c nh- vi dy 1, rir dB, va B, in I-ợt đ-ọc xác định nh- athe, Va B= Sine, ane Lưới Khi so sính giữa B, và B, ta cĩ: B,—R,=A,
.Ay cũng do ảnh h- ởng của 3 nhân tố a,b, c và bằng ph-ơng pháp thay thế liên hồn mức độ ảnh h-ớng của từng nhân tố lần Ì-gt đ-c xác định nh- sau:
Trang 14'Nếu do nguyên nhân chủ quan từ doanh nghiệp thì phải tìm biện pháp để khắc phục những nhược điểm, thiếu xĩt để kỹ sau thực hiện được tốt hơn
"Bước 5: Đưa ra các biện pháp khắc phục những nhân tố chủ quan ảnh hưởng khơng tốt đến chất luợng kinh doanh và đồng thời cũng cố, xây dựng phương hướng cho kỳ
© Un va nhược điểm của phương pháp thay thế liên hồn: Wu diém:
~ Là phương pháp đơn giản, dễ tính tốn so với các phương pháp xác định nhân tố ảnh hưởng khác
~ Phương pháp thay thế liên hồn cĩ thể xác định được các nhân tố cĩ quanhệ với chỉ tiêu phân tích bằng thương, tổng, hiệu, tích số và cả số %
Nhược điểm:
Khi xác định nhân tố nào đĩ, phải giả định các nhân tố khác khơng đổi trong thực tế các nhân tố cĩ thể thay đổi
Việc sắp xếp trình tự các nhân tố phải từ nhân tố số lượng đến chất lượng, trong thực ế việc phân biệt rõ ring giữa nhãn tố số lượng và nhân tố chất lượng là khơng dễ ding,
222 Ph-ong pháp số chênh lệch:
“Từ các ví đụ đã tình bày ở trên, a nhận thấy rằng ở các lần thay thế, giữa các đại I-ơng hi loại trừ lần nhau đều tổn tại các thờa số chung Ví dụ ở lần thay thế thứ nhất, cĩ các thừa số chung là bụ và cự ở lấn thay thế thứ 2, các thừa số chung là a, và cụ cịn ở lần thứ
3 la, và bụ VÌ vậy, ta cĩ thể nhĩm các thừa số chung mà khơng làm thay đổi các kết quả đã đ-ọ€ tính tốn
'Kếi quá của việc nhĩm các thừa số chung, ta đ-ợc ph- ơng pháp khác để ính tốn mức độ cảnh h-éng của từng nhân tố Đĩ là ph- ơng pháp số chênh lệch, I-u ý khí nhĩm các thừa số chúng vẫn phải tuân theo các quy tắc và trình tự của ph-ơng pháp thay thế liên hồn, đặc biệ là khơng đ-c làm đảo lộn thứ tự ảnh h- ơng của các nhân tố
Trang 15Do anh h-ng cia nhin Wb: Ab=a,(b—hị).e, Do dnb h-mg cia nin We: Aa =a, b, (©) ~e)
“Tổng hợp ảnh h- ng của 3 nhân tố ta cũng cĩ: Aa + Ab + Ae = Ay = Ay — ˆ
“TW kết quả tính tốn ở trên, ta thấy rằng thực chất của ph- ơng pháp số chênh lệch chỉ là hình thức giản đơn của ph-ơng pháp thay thế liên hồn và nĩ chỉ th-mg đ-ợc sit dụng khí các nhân tố ảnh h-ng cĩ quan bệ tích số với chỉ iêu phân tích, việc tính
tốn khi đĩ sẽ đơn giản hơn 2.3 Ph- omg pháp cân đổi:
Khai niệm: Ph-ơng phip cin đối là ph-ơng pháp dùng để phản tích mức độ ảnh h-ởng của các nhân tố mà giữa chúng cĩ mối quan bệ tổng với chỉ tiêu phản tích Vì tổn ti quan hệ tổng với chỉ iêu phân ích, cho nên mức độ ảnh h- ng của từng nhân tố là độc lập với nhau và việc tính tốn cũng đơn giản hơn
“Cách tính: Để tính mức độ ảnh h- ng của nhân tổ nào đĩ, chỉ cần tính ra cbênh lệch giữa thự tế với kế hoạch (kỳ gốc) của bản thân nhân tổ đĩ khơng cần quan tâm đến
sắc nhân tố khác,
‘Vi du: Chi tiêu C cần phân tích C chịu ảnh h-ơng bởi 3 nhân tổ a, bi và các nhân tổ “này cĩ quan hệ tổng với C, chỉ tiêu C đ-ợc xác định nh- sau: Cza+b-e (Cũng quy -Ĩe nh- ở phần tr-Ĩc,lacĩ: — Cạ=a+hạ—e, G “Tiến hành so sánh giữa ác chỉ tiêu kỳ thực tế với kỳ kế hoạch, ta cĩ: G—G=ac , mức độ ảnh h- ơng cia timg nhan 16 lin bgt d-ge +b—e Ki st dung ph-ơng pháp cân xác định nh- sau 1 Dộnhhiơngcũanhân tốa: II Dộnhh-ỡngcũanhántốb: ML Dộnhhiổngeianhintốc: Ac=e,-e, IV, Tổnghợpảnhh-ưngcủa3nhàntố,tacĩ: — Aa+Ab+ÀE=AC=C,— G
3 Té chtic va phan loại phản tích kinh đoanh:
Trang 16đạt đ-ợc yêu cầu đĩ cơng tác phân tích cần phải d-ge tố chức theo 4 khâu (giai đoạn)
cơ bản sau:
[Khaw lap kế hoạch:
"Đây là khâu đầu tiên của cơng tác phân tích, nội dung chỗ yếu cũa kế hoạch phân tích là xác định nội dụng (chỉ tiêu) cần phân tích: khoảng thi gian trong đồ các chỉ tiếu hát sinh (chỉ iêu thuộc quý, năm); thời hạn bất đầu và kết thúc và cuối cùng là nạcði (đơn vị) phải thực hiện
Khâu s- u tắm, lựa chọn và kiếm tra số liệu, tài liệu:
"Việc s-u tắm, lựa chọn số liệu và tài liệu đ-ợc tiến hành phù hợp với nội dung phải
phân tích Nghĩa là tuỳ thuộc vào phạm vi nội dung (chỉ tiêu) cần phân tích mà tiến hành s-u tấm, lựa chọn số iệ từ 3 nguồn tài liệu chủ yến sau đây:
~ Tải liệu kế hoạch bao gồm hệ thống các chỉ iêu kế hoạch (hoặc chỉ tiêu dự đốn), hệ thống các định mức kinh tế — kỹ (huật hiện hành,
~ Tài liêu hạch tốn, bao gồm tài liệu của 3 loại hạch tốn: hạch tốn kế tốn, hạch
tốn thống kê và hạch tốn nghiệp vụ Trong đĩ chủ yếu là tà liệu của hạch tốn kế tốn
~ Tài liệu ngồi hạch tốn bao gồm: báo cáo tổng kết, các biên bản thanh tra, kiểm
tra, ý kiến của cần bộ cơng nhân viên trons doanh nghiệp
Khâu xử lý số liệu:
Là việc xử lý số liệu, tính tốn chỉ tiêu phân tích tính mức độ ảnh h-ởng của từng
nhân tổ và tiến hành phân ích, đánh giá các kết quả kính tế, Đây là khẩu cơ bản nhất
cquyết định chất I-ơng của cơng tác phân tích
Khau lap bao cáo phân tích:
"Đây là khâu cuối cùng của cơng tác phân tích, báo cáo phải hao gồm các kết luận về
những -u khuyết điểm chủ yếu trong cơng tác quản lý của doanh nghiệp, những nguyên nhân cơ bản đã tác dộng tích cực hoặc tiêu cực đến kết quả kinh tế và cuối
cùng là những biện pháp cấn thiết để cải tiến cơng tác cũng nh- để động viên, khai thác khả năng tiểm tầng cịn ch-a đ-œ tính đến trong quá trình hoạt động sản xuất
kinh doanh của doanh nghiệp,
4 Hải tập:
Gi sử tại cơng ty X cĩ tài liệu sau:
Trang 171s
12000
‘Yeu cfu: Bling ph-ơng pháp thay thế liên hồn và ph- ơng phấp số chênh lệch hãy xác định mức độ ảnh h- ng của từng nhân tố đến doanh thu bán hàng (Biết ring: Doanh thủ = Số l-ợng x giá bán bình quản) “Tại cơng ty A cĩ tài liệu sau:
caine XYRẾNOACH | KỸ THỤC MIỆN
sms aspisdeen | 18Ug Tow
5 git ne dig co 1 5P 8 7
Dan mi i oe ing 1 Tok ti tn al oie T8mang | 103m
‘Yeu efu: Bling ph-omg php thay thế liền hồn hãy phản ich đánh giá tình hình thực iện kế hoạch chỉ phí nhân cơng trực tiếp (Biết rằng: Chỉ phí NCT = Số l-ơng SPSX
x Giờ cơng ISP x Đơn giá giờ cơng 1SP)
Trang 18w ape in | c “guơn vốn ấu | cuối nis an | Tae 5 ge | os | ke 8 sim | tà Tra | sofa Naat a) ae te 70) +20) txenetstmn | seo) 0) -29 mite 100] 130) +29) mxeasitan 10) +1 ML Téatte 25o] fo vonces dae | «| bmasans | «| sm|vmbvxaszm | mm 70) 70
tmicincsaan | sm| eim| «ue[r.veesiswcsi | 550] 5 mpiawariten | 100] | -3e[srveapasgkal ise] 220) «2|
Smmä | 1m[1mrim Gan [11mm
Trang 19
(Ch amg 2: Phân tích mỗi trường kinh doanh, thị trường và chiến lược kinh doanh của doanh nghiệp
1 Chức năng về vai trị của doanh nghiệp
Hoạt động sản xuất là hoạt động chủ yếu chỉ phối các mặt hoạt động khác của doanh "nghiệp Sự chuẩn bị các yếu tổ lao động, - liệu lao động, đối trợng lao động đều bắt "nguồn từ nhiệm vụ sản xuất Mặt khác, sự tổn tại và phát triển cũa đoanh nghiệp luơn gắn liến với hiệu quả sản xuất kỉnh doanh do nổ mang ạ
“Tính chất chủ yếu của hoạt động sẵn xuất đc thể hiện ð 2 mật;
~ Các chỉ tiêu thuộc về sản xuất phải đ-ợc xác định ĩc và đ-c coi là cơ sỡ để xác định cấc ch tiêu kính tế — kỹ thuật — tài chính nh- chỉ tiêu về lao động, vật t-, giá thành,
tiêu thụ
~ Kết quả của việc thực hiệnn các chỉ tiêu sản xuất về khối I-ợng, chủng loại, chất -ợng sản phẩm và thời gian cĩ ảnh h-ởng quyết định đến việc thực hiện các chỉ iêu giá thành tiêu thụ sản phẩm và lợi nhuận
“Chính vì sậy khi tiến hành phản tích các hoại động sản xuất của doanh nghiệp, tr-ĩc hết cấn tiến hành phân tích đánh giá kết quả của các hoại động sản xuất,
Nhiệm vụ:
~ Thu thập các thơng ta, số liệu đã và đang diễn ra về các chỉ tiêu phần ánh kết quả sản xuất của doanh nghiệp từ các bộ phận thống kẻ, kế tốn, các phịng nghiệp vụ của doanh nghiệp
- Phân tíchtình hình hồn thành kế hoạch lần Ì-gt của từng chỉ tiêu trong tồn bộ các chỉ phản ánh kết quả sản xuất
- Phân tích tim ra các nguyên nhân đã và đang ảnh h-ng tích cực và tiêu cực đến tình Mình hồn thành kế hoạch từng chỉ tiêu kết quả sản xuất
~ Cang cấp tà liệu phân ích kết quả sản xuất, các dự báo tỉnh hình kinh doanh sắp ti, các kiến nghị theo trách nhiệm chuyên mơn đến lãnh đạo và bộ phận quản lý
Phân tích mơi trường kinh doanh của đoanh nghiệp
2.1 Phan tích tỉnh hình thực hiện chỉ tiều giá trị tổng sản l- ng -31.1 Chỉiêu cần phân tích:
Khái niệm: Giá tị tổng sản I-ơng ký hiệu là GT, là chỉ tiêu bằng tiến, biếu thị kết quả trực tiếp, hữu ích của hoạt động sản xuất cơng nghiệp của doanh nghiệp trong kỳ báo cáo, theo quy định hiện hành
“Cơng thức xác định:
Trang 20G=G/+G,+G,++Gs+G, +; Trong đĩ: - G.:La gif tr sin xu cong nghigp
~ G; Là giá trị của thành phẩm nửa thành phẩm đ-ợc sản xuất từ nguyên liệu của doanh nghiệp
~ Gụ¿ Là giá trị những thành phim d-ge sản xuất bằng nguyên liệu của "hạ ði đạt hàng
~ G: Gi trị những cơng việc cĩ ính chất cơng nghiệp làm cho bên ngồi ~ Qụ: Là giá tị những sản phẩm tự chế dùng d-gc tính theo những quy định đặc biệt (giá trí của nữa thành phẩm bao bì đĩng gối cơng cụ mơ hình đảo hoại động sẵn xuất tạo ra để bán ra ngồi, hoặc bấn cho bộ phận hoạt động khác của doanh nghiệp)
- Gy: Giá tị chênh lệch giữa cuối kỳ và đầu kỳ của nữa thành phẩm, sản phẩm dỡ dang bán (hành phẩm, cơng cụ tự chế
~ Gy: Giá tị phế liệu phát sinh trong sản xuất mà doanh nghiệp tận dụng vài bần đợc,
-3⁄1⁄2Ph ơng pháp phản ích
"Để đánh giá tình hình thực hiện chỉ tiêu giá trị tổng sản l-ợng nạ-ời ta sử dụng ph-ơng pháp so ánh, cụ hể so ánh giá tị tổng sảnl-ơng thực lế so với kế hoạch nh- sau:
Ga — Ga = AG,
85 100%
‘Vay, néu AGT > 0 cĩ nghĩa là doanh nghiệp đã thực hiện v-gt mức mục tiêu để ra và tg-œ lạ
Việc thực hiện hay khơng thực hiện đ-ợc mục tiêu đã đạt ra đối với chỉ tiêu giá tị tổng sản ơợng cĩ thé do nhiều nguyên nhân khác nhau Tuy nhiên cĩ thể khái quát thành 2
nhĩm nguyên nhân chủ yếu sau:
~ Những nguyên nhân thuộc về bản thân doanh nghiệp nh- việc rang bị, sử dụng mấy mĩc thiết bị, ic tuyển dụng bố tí và sử dụng lự l-ơng lao động việc đầm bảo đấy đủ,
kịp thời nguyên vật liệu, nhiên liệu năng I-ơng việc tổ chức lao động hợp lý cũng nh- cơng tác quản lý sản xuất, quản lý doanh nghiệp
~ Những nguyên nhân thuộc về bšn ngồi (yếu tố khách quan) nh- tỉnh hình cung cấp, "nguyên vật liệu của các nguồn cung cấp sự biến động tích cực hoặc tiêu cực đến kết quả thực hiện các chỉ tiêu của doanh nghiệp
"Với Ú lệ tăng, giảm t-ơng ứng: com
Trang 21
XXết về nhân tố ảnh h- ng đến việc thực hiện chỉ tiêu ta thấy cĩ 6 nhân tố ảnh h- ng cụ thể (đồng thời là 6 yếu tổ cấu thành của chỉ tiêu) Các nhân tổ này cĩ quan hệ tổng với giá trị ổng sản Lợng do đố khi sử dụng ph-ơng pháp cân đối ta cĩ thể xác định d-oe mic
độ ảnh h- ng của từng nhân tố
Ngồi 6 nhân tổ ảnh h-ởng cụ thể đồng thời là 6 yếu tố cấu thành của giá tr tổng sản }-gng, iệc tăng (giảm) của chỉ tiêu này trong thực tế cồn ảnh h- ơng của nhân tổ kết cấu mật hàng
Kết cấu mặt hàng chính là tỉ trọng của tỉmg mật hàng chiếm trong tổng số Mỗi mật hàng đ-ợc sản xuất trên những dây chuyển sản xuất khác nhau với cơng nghệ và kỹ thuật sản xuất khác nhau, từ đồ thời gian để tạo ra sản phẩm cũng khác nhau Cĩ sản phẩm thời gian hao phí tạo ra nĩ thì nhiều nh-ng giá tr lạ thấp và ng-ợc lại Vì thế nếu doanh "nghiệp tăng tỉ trọng của mặt hàng giá tị cao, thời gian hao phí thấp đồng thời giảm tỉ trọng của mặt hàng giá tị thấp, thi gian hao phí cao sẽ làm tăng đáng kể giá tị tổng sản
-gng, nh- vậy giá tr tổng sản I-ợng tàng là do kết cấu mặt hàng thay đổi chứ khơng phải là do thành quả ao động mới sáng tạo ra Để đảm bảo tính chất cĩ thể so sánh d-ợc của chỉ tiêu phân tích nhằm đánh giá mặt chủ quan trong cơng tác quản lý của bản thân doanh "nghiệp cần phải loại từ mức độ ảnh h- ng của nhân tố kết cấu mặt hàng đến chỉ tiêu giá trị tổng sản l-gng thự tế (Giá trị tổng sản l-ơng thực tế đã loại trừ ảnh h-ưng của nhản tố kết cấu mặt hàng d-ge Xác định nh- sau: “Trong đĩ:
T, là sản L-gng thực ếtính theo giờ cơng định mức; TT, là sản |-gng kế hoạch tính theo giờ cơng định mức
“Trong điều kiện kết cấu mặt hàng khơng đổi, giá tị sản ng của 1 giờ cơng định mức khơng đối, kh đĩ giá trị tổng sẵn -ợng thực tế sẽ bằng giá trì tổng sản I-gng thực tế đã loại rừ ảnh h- ơng của nhản tổ kết cấu mặt hàng:
Ga=G
2.2Phan tich tình hình thực hiện chỉ iều khổi - ơng sản xuất mặt hàng chủ yếu 2.2.1 Chi tu cin phan tich:
Voi quyén chit dong về sản xuất kinh doanh, nối chung các doanh nghiệp tự quyết định lựa chọn ph-ơng án sản xuất kinh doanh mặt hàng sao cho phù hợp với như cầu thị
t-ðng, vừa đáp ứng đọc nhú cầu tị - ng vừa tăng đ-c lợi ch cho đoanh nghiệp
Trang 22
Mặt khác, để ổn định sản xuất, các doanh nghiệp cĩ thể tiến hành sản xuất theo đơn đặt hàng, hay một số doanh nghiệp cịn đ-gc Nhà n- đc giao chỉ tiều sản xuất mật hàng chủ yếu Những mặt hàng chủ yếu th- ng là những mặt hằng truyền thống của doanh nghiệp, phù hợp với trang thiết bị, tình độ quản lý và kỹ thuật của doanh nghiệp
Việc thực hiện chỉ tiêu khối I-ơng in xuất mặt hàng chủ yếu đồi hỏi doanh nghiệp phải tuân thủ một cách nghiêm ngặt theo hợp đồng về số -gng, chủng loại chất I-ơng và thời "hạn giao hàng và việc khơng hồn thành nhiệm vụ sản xuất theo các đơn đại hàng khơng những ảnh h-ởng trự tiếp đến lợi ích của doanh nghiệp mà cịn gây ảnh h- ng đến các đơn vị hữu quan
2.2.2 Ph- ơng pháp phân ích:
“Cĩ 2 cách đánh giá mức độ hồn thành chỉ tiêu khổiI- ợng sản xuất mật hàng chủ yếu là: “Cách I: Đánh giá mức độ thực hiện theo từng đơn đặt hàng, theo từng mật hàng cụ thể,
tức là so sánh số l-ợng thực tế với kế hoạch của từng loại mặt hàng chủ yếu Nếu tất cả các mật hàng đều hồn thành kế hoạch sản xuất thì kết luận là doanh nghiệp đã hồn thành kế hoạch sản xuất các mật hàng chủ yếu Nếu doanh nghiệp cĩ 1 mặt hàng nào đĩ "hơng hồn thành kế hoạch thì kết luận là doanh nghiệp đĩ khơng hồn thành kể hoạch sản xuất các mật hàng chủ yếu
“Cách 2: Đánh giá chung theo bình quản các mặt hàng sau đĩ mới đi sâu cụ thể vào từng mật hàng
“Trong phân tích nạ-ời ta th-ồng chọn cách 2, tuy nhiên nh- chúng ta thấy các mật hàng khác nhau sẽ cĩ giá tr sử dụng khác nhau, cũng nh- yêu cấu về số l-ơng, chất l-gng cũng cũ khác nhau, và các mặt hàng khác nhau khơng thể thay thể cho nhau, vì vậy khi đánh, giá tình hình sản xuất khối l-ơng mật hàng chủ yếu phải dựa trên nguyên tắc khơng bồ tri: lắn nhau, nghĩa là khơng lấy phần v-gt của mặt hàng này để bù cho phần khơng dạt của
mặt hàng khác
Trang 23Dir vio cong the trén ta hồn tồn cĩ thể xác định đ- œc sản -ợng t-ơng đ-ơng kỳ thực
tế và kế hoạch để so sánh
“Xuất phát nguyên tắc chung là khơng đ-gc lấy phán v-gt của mặt hàng này bù cho
phần khơng đạt của mật hàng khác, ta cĩ thể xác định đ-ợc mức độ thực hiện chỉ tiêu
khối l-ợng sẵn xuất mặt hàng chủ yếu thơng qua lệ phần trầm sẵn xuất mặt hàng chủ ya nh sau: 7„.- È%-Ek „nụ Esha, “rong đĩ:
~ SL,* Là sản l-ợng thực tế (hoặc thực tế I-ơng d-ơng) của từng mặt hàng tính trong giới hạn kế hoạch
~ la, Là sản -ợng kế hoạch (hoặc kế hoạch t-omg đ-ơng) của từng mat hing: ~ £k Là giá bán bình quân kế hoạch của từng mặt hàng
"Từ cơng thức trên ta cĩ nhận xét là T,„ khơng bao giờ v-gt quá 100, nghĩa là Tạ, < 100, việc thự hiện đ-ợc hoặc khơng thực hiện d-ợc khối Lợng sản xuất mật bằng chủ yếu cĩ thể do ảnh h- ơng của nhiều nguyên nhân khác nhau, h-;
~ Những nguyên nhân thuộc về tình hình trang bị và tình trạng kỹ thật của máy mĩc thiết bị
~ Những nguyên nhân thuộc về việc bố tr, sắp xếp lực I-ơng lao động và trnh độ tay nghề của họ
~ Những nguyên nhân thuộc vẻ khâu cung cấp nguyên liệu, nhiên liệu, năng Ion
~ Những nguyên nhân thuộc về khâu lập kế hoạch tổ chức quản lý sản xuất, tổ chức 'hốn sản phẩm, cơng tác định mức hoặc sản xuất chạy theo mật hàng
~ Những nguyên nhân thuộc về bên ngồi nh- khách hàng huỷ bỏ hoc thay đối đơn đặt hàng, do sự biến động của như cấu thị tr-ờng, của giá cả nguyên vật liệu, giá cá sản phẩm, hoặc phải phục vụ nhu cầu đột xuất nào đĩ cĩ liên quan tối cơng tắc an nình, quốc Vi du:
Git din doanh nghigp A cĩ tài liệu, số liệu sáu:
‘Sin Fong (il) | Don git ke Ten mat hing | ẾRoạh | Thựchện | hoạch
(1.0008)
x 20 2I3 16
Trang 248 200 m2 T c 300 367 10 D 160 170 2 ‘Yeu cfu: Phan ích tình hình thực hiện chỉ tiêu Khối -ơng sẵn xuất mật hàng chủ yếu 4p dung cơng thức ta cĩ: Fx 200216) #20014) +267 110) +0602) 199 96, (200516) + (20014) + (300% 10)+(160%2)
Doanh nghiệp đã khơng hồn thành kế hoạch sản xuất của 4 loi sản phẩm trên Cụ thể chỉ đạt 960, nguyên nhân là đo sàn phẩm C gây ra Cịn đối với các sản phẩm A, 'B, D tuy hồn thành v-ợt mức kế hoạch nh- ng cũng chỉ đ-ợc đánh giá là tốt nếu nh xố v-gt đĩ đảm bảo tiêu thụ đc, khơng gây ứ đọng vốn Nh- vậy nguyên nhân của
iệc khơng hồn thành kế hoạch là: ~ Kế hoạch đặt ra khơng sắt với thực tế ~ §hợp tác trong sản xuất thiểu chặt chế ~T- krổng chỉ đạo kinh doanh dễ làm khĩ bỏ
~ Tĩnh hình cung cấp vật, kỹ thuật khơng đảm bảo
2.3Phan tich tình hình thực hiện các chỉ tiêu về chất I-ơng sản phẩm
CChất l-ợng của sản xuất kinh doanh nĩi chung chất ]-ơng của sản phẩm nồi riêng là vấn để sống cịn của các doanh nghiệp trong điều kiện hiện nay Chi I-ơng sản phẩm cảng cao, sin phẩm của doanh nghiệp càng cĩ uy ín trên thịtr- ng tạo ra sức cạnh tranh lớn để đoạnh nghiệp chiếm Tĩnh đ-œc thị trịng tiêu thụ sản phẩm - điều kiện cơ bản cho w tổn tại và phát triển của doanh nghiệp Mặt khác, trong điều kiện các yếu tổ của sản
uất khơng thay đối việc đảm bảo và tăng d- chất l-ợng sản phẩm là điều kiện cơ bản cđể tiết kiệm chí phí sản xuất, hạ giá thành sản phẩm, tăng doanh lợi cho các doanh
nghiệp
“Trong điều kiện mở cửa và hội nhập nh- hiện nay các doanh nghiệp khơng chỉ tính đến khả nàng tiêu thụ sản phẩm với khối I-gng lớn ở thị tr-ng trong n-ĩc mà cả ở đc ngồi Khi đĩ vấn để cơ bản vẫn là yếu tổ chất -ơng sản phẩm của doanh nghiệp 'Nh- vậy vấn để chất I-ong sản phẩm khơng chỉ là vấn để quan tàm của bản thân doanh "nghiệp, của nạ ði tiêu đăng mà là của cả xã hội và trên tắm vĩ mơ nĩ mang tính chất quốc sia quyết định đến quy mơ, tốc độ phát triển nền kính tế cá n- c
Trang 25“Tuy nhiên, mỗi doanh nghiệp đều cĩ đặc điểm sản xuất riêng do đĩ khí phản tích chất ợng sản phẩm cần chia thành 2 r-ờng hợp: Doanh nghiệp cĩ sản phẩm đ-gc chia thành thứ bạng phẩm cấp, và doanh nghiệp cĩ sản phẩm khơng chia thi hang phim cấp
2.3.1 Pham tich tinh hinh thực hiện chỉ tiêu chất - ng tr- ờng hợp sản phẩm chỉa thứ hạng phẩm cấp
.Chỉ tiêu phản tích:
"Đối với các doanh nghiệp sản xuất cơng nghiệp, để đánh giá tình hình phẩm cấp in phẩm, nạ-ði ta sử dụng chỉ tiêu hệ số phẩm cấp, ký hiệu là H, và đ-ợc xác định nh-
„.2%
‘Trong đĩ: -SL,Là sản Lợng sản phẩm củatừng loại phẩm cấp ~ SL Là sản l-gg sản phẩm tồn bộ của một mặt hàng ~ &ụ là giá bán kế hoạch của sản phẩm loại ¡
~ gụ, là giá bán kế hoạch của sản phẩm loại I (sản phẩm cĩ cấp bậc chất ong cao ait)
“Từ cơng thức trên ta nhận thấy nạ-ời ta ấy sản phẩm loại làm chuẩn để xác định hệ xố phẩm cấp, do đĩ H,< l
'Nếu H= | thi (oan bộ sản phẩm đều là loại I hoặc sản phẩm khơng phân cấp theo cấp Bậc chất l-ơng
"Nếu H.< 1 Hệ số này căng nhỏ bao nhiều thì chứng tỏ khổng I-ơng sản phẩm thứ hạng thấp càng nhiều bấy nhiều
Ph omg phép phan tích:
‘Sir dung ph-ong pháp so sánh giữa thực tế (HỤ) với kế boạch (Hạ) để đánh giá sự biến động của hệ số phẩm cấp, từ đĩ đ-a ra kết luận về chấtÌ- ng của doanh nghiệp
Tad: Hạ - Hạ =AH,
Khi so sánh cĩ 3 trơng hợp xây ra là:
.AH, >0 ˆ chứng tỏ chất ợng sản phẩm kỳ thực tế cao bơn kỳ kế hoạch (phẩm cấp sản phẩm ting)
CAH,=0 chứng tơ chất ợng sản phẩm đảm bảo nh- kỳ kế hoạch
AH,<0 chứng tỏ chất ợng sản phẩm kỹ thực tế thấp hơn kỳ kế hoạch
Trang 26Phẩm cấp tăng (giảm) rong thực tế à do ảnh h- ống của nhiều nguyên nhân và nhân tổ khác nhau Cĩ thể khái quát lại thành những nhĩm nguyên nhân chủ yếu sau đày:
~ Những nguyên nhân thuộc về tình hình trang bj kỹ thuật của máy mĩc thiết bị cũng nh- việc quản lý và sử dụng chúng:
~ Những nguyên nhân thuộc về lực l-ợng lao động trong đĩ phải tính đến trình độ ty "ghế và hái độ, ý thức rách nhiệm của ng-ời trực tiếp sẵn xuất
~ Những nguyên nhân thuộc vẻ yếu tố nguyên vật liệu đ-ợc cung cấp trong quá tình sản xui: nếu đảm bảo cung cấp vật t- đúng chủng loi đảm bảo chất Ì-ơng sẽ là tiến để đảm, "bảo chất gng sản phẩm và nạ-œ€ lạ
~ Những nguyên nhân thuộc về quản lý doanh nghiệp nĩi chung quản lý sản xuất nĩi tiêng nh- việc bổ trí sắp xếp dây chuyển sản xuất, việc th-ừng xuyên rà sốt các định mức, việc tổ chức lao động khoa học, việc ấp dụng th- ứng phạt cĩ liên quan đến chất
ứng sản phẩm
~ Những nguyên nhân cĩ liên quan đến yếu tổ khoa học kỹ thuật, nh- việc thay đối mẫu và sản phẩm, việc d-a các cơng nghệ tiên tiến vào sản xuất, việc áp dụng các sáng kiến cải tiến kỹ thuật đối mới thiết bị đổi mới dây chuyển sản xuất, đ-a các thành tựu của hoa học kỹ thuật vào sản xuất và yếu tổ cạnh tranh trong cơ chế thị t- ng cũng nh- thúc
đây doanh nghiệp phải th-ịng xuyên coi trọng đến chất I-ơng sản phẩm
2.3.2 Phau tích tình hình thực hiện chỉ tiêu chất -ơng tr- ng hợp sản phẩm khơng chia thứ hạng phẩm cấp:
Chi tiêu phản tích
“Cĩ một số loại sin phẩm của một số doanh nghiệp khi sản xuất chỉ cĩ một thứ hạng nh- sản phẩm của ngành d-ge, sin phẩm của ngành cơ khí chính xác, sản phẩm thuộc dung
cụ đo Lồng Vì khơng chỉa thành thứ hạng, cho nén để biết đ-ợc chất l-ợng của sản phẩm tăng hay giám, sản phẩm làm ra đạt yêu cấu chất l-ợng đến mức nào ta khơng thể xác định đ-ợc nếu sử dụng hệ số phẩm cấp trong tr-ờng hợp này ng-ời ta sử dụng chỉ
tiêu lệ phế phẩm
Trang 27"Theo cơng thức này thì cách tính đơn giản, dễ ính và nĩ cho biết cứ 100 sin phẩm, đ-gc sản xuất ra thì cĩ bao nhiên sản phẩm hỏng (phế phẩm) Tuy nhiên, do sử dụng
thị ĩc đo hiện vật nên phạm ví tính tốn hợp, chỉ áp dụng cho từng loại sản phẩm, tr-ịng hợp doanh nghiệp cĩ nhiều loại mặt hàng và mỗi mật hàng đều cĩ ỉ lệ phế phẩm tiếng thì cơng thức này khơng giúp xác định đ-ọc t lệ phế phẩm bình quản chung cho tồn doanh nghiệp Vì vậy tron phân tích chủ yếu nạ-ði ta dùng chỉ tiêu phế phẩm tính bằng th- ức đo gi tị, cách ính nh- sau: 646 1, Co "Trong đĩ: T, là lệ phế phẩm tính bằng gi tr của từng mặt hàng là chỉ phí sản xuất của số phế phẩm sp C, là chỉ phí sửa chữa đối với sản phẩm hỏng cĩ thể sửa chữa d-ợc (si sốt nhỏ về quy cách, phẩm chất)
„là tồn bộ chỉ phí sản xuất của sản phẩm sản xuất trong kỳ (bao gốm giá thành cơng x-ng của thành phẩm nhập kho và chí phí sản xuâi của sản phẩm,
"hơng khơng sửa chữa đ- c — phế phẩm)
(Cơng thức này cho thấy chất -ơng sản phẩm càng tốt tì lệ phế phẩm càng nhỏ và ng-œc lại
Trên cơ sở tỉ lệ phế phẩm từng mặt hàng (sản phẩm) đã đ-ợc xác định nh- trên (đợc coi nh- một loại định mức kinh tế kỹ thuậD, tỉ lệ phế phẩm bình quân — ký hiệu T; đọc xác định nh- sau:
T,= Em xụ
Trong đĩ — -m làtiượng củattmg mặt hàng chiếm trong téng số
~ lệ phế phẩm của từng mật hàng, cịn gợi là lệ phế phẩm cá biệt Ph omg phép phan tích:
‘Sir dung ph-ơng pháp so sánh giữa thực tế à kế hoạch để đánh giá sự biến động của ỉ lệ phế phẩm bình quan chung và của từng ỉ lệ phế phẩm cá biệt Cĩ thể cụ thể hố theo mơi
ình sau đây:
TT, =AT,
ta ty
"Nồi chung, nếu lệ phế phẩm tảng, cĩ nghĩa là sản phẩm dat tiêu chuẩn chit I-omg quy định giảm, và nạ-œc lại Tuy nhiên, từ cơng thức tính tỉ lệ phế phẩm bình quân ta thấy, tỷ
Trang 28
lệ phế phẩm bình quân thay đổi khơng những phụ thuộc vào sự thay đối của tỷ lệ phế phẩm cá biệt mà cịn phụ thuộc vào sự thay đổi của kết cấu mặt hàng (ỉ trọng) và các nhân tổ ảnh h- ng này cĩ quan hệ tích số với chỉ tiêu Do đĩ ta cĩ thể sử dụng ph-ơng pháp thay thế liên hồn hoặc ph-ơng pháp số chênh lệch để xác định mức độ ảnh h-ởng ccủa từng nhân tổ, Khi sử dụng ph- ơng pháp thay thế liên hồn mức độ ảnh h- ởng của từng nhân ổ lần Ì-gt đc xác định nh- sau: Do ảnh h- ng của nhân tổ kết cấu mật hàng: AK = Btu Xba To phế phẩm cá biệt: Aw,= 1 Du X
Mỗi mật hàng th-ờng cĩ ỉ lệ phế phần riêng ( lệ bồng cho phép) Giả sử trong thự tế sản xuất, lệ sản phẩm hỏng của từng mặt hàng vẫn đ-gc thực hiện đúng với tỷ lệ quy định nh ng doanh nghiệp tăng tỉ trọng sản xuất mặt hàng cĩ ỉ lệ phế phẩm thấp, giảm tỉ trọng sản xuất mặt hàng cổ ỉlỆ phế phẩm cao, khi đổ ti 1 phế phẩm bình quân sẽ giảm so với dự tính, nh- vậy số giảm này là do thay đối kết cấu mặt hàng Nạ-ði ta coi ác động “của sự thay đổi này là tác động của nhân tố khách quan, bởi nĩ chịu ảnh h- ởng của như
cấu thị tr-ờng đời hỏi doanh nghiệp phải điều chỉnh kết cấu mật hàng Vid "Tại cơng ty X cĩ tài liệu sau: Do ảnh h-ổng của tỉ ĐY: 10004 CESVSPhỏng | CPSC in phim “Tồn bộ CPSX trong kỳ Khơng sửa chữa | hồng cĩthế sửa
Trang 29tana Usha Ta= 35% “Tính các chỉ tiêu thực tế: Và 42 `Với các kết quả ính tốn trên, qua so sánh ta ATg =028% “Trong đĩ: Ag`=+02% - Ag°=s0.1%
Nh- vậy, lễ phế phẩm bình quản thự tế và của từng mặt hing đều v-t quá tỉ lš quy định Điều đĩ chứng tỏ sản phẩm đạt tiêu chuẩn chất l-ơng l-ơng trong thực tế đã giảm .để cĩ căn cứ cụ thể, chính xác cho kế luận trên, cân thiết phải tính mức độ ảnh h- ng của
các nhân tố sau đây:
Do ảnh h- ởng của kết cấu mặt hàng thay đối: Ak =3,6% - 35% = 40.1%
Do ảnh h-ỡng của tỉ lệ phế phẩm cá biệt: tg = 3.78% - 3.6% = 40.18%
Kết luận:
(Quà kết quả tính tốn ở trên ta nhận thấy kết cấu mật hàng sản xuất trong kỹ đã thay đổi, tăng tỉ trọng sắn xuấi mặt hàng A (tờ 70% lên 80) - đây là mặt hàng cĩ lệ phế phẩm cao, dẫn đế tỉ lệ phế phẩm bình quân tảng thêm 0.1% Mặt khác, ỉ lệ phếp phẩm thực tế của cả 2 mặt hàng déu v-ot qué ti lệ quy định (mật hàng A từ 4%: lê 4.2%; mặt hàng B từ 246 lên 2.16) đã làm lệ phế phẩm bình quản chưng tăng thêm 0.18%
Số liệu này chứng tổ số sản phẩm đại tiêu chuẩn chất l-ợng trong kỳ đã giảm, cdoanh nghiệp cần xem xét tìm hiểu cụ thể nguyên nhân nào đã dẫn đến kết quả trên để kịp thai tim ra các biện pháp thích hợp trong quản lý sản xuất nĩi chung, quấn lý chất -ợng nĩi riêng đảm bảo sản phẩm sản xuất ra đạt tiêu chuẩn chất ]-ơng, đáp ứng yêu cầu "ngày cing cao của ng-ði tiêu dùng rên cơ sở đĩ để tăng lợi ích chính đáng của tồn doanh nghiệp
Trang 30Chong 3: Phân ích tìnhhình sử dụng các yếu tổ sản xuất của doanh nghiệp 1, Phân tích tình hình cân đối của các yếu tố sẵn xuất
"Bổ sung cân đối và nàng cao năng lực sản xuất của doanh nghiệp là hoạt động “quan trọng chuẩn bị cho sẵn xuất kính doanh Kết quả bổ sung năng lực sản xuấ thể hiện "bằng việc năng cao năng lực sản xuất của từng yếu tố sản xui, cân đối năng lực sản xuất của các yế tố, tạo điều kiện thuận lợi cho sản xuất kinh doanh, Đĩ mới chí là b- de chuẩn bị đ-a các yếu tổ sản xuất vào hoạt động Hoạt động tốt hay khơng tối, sử dụng cĩ hiệu cquả hay khơng cĩ hiệu quả, khai thác hết hay khơng hết năng lực sẵn xuất li phụ thuộc ào việc sử dụng các yếu tổ sản xuất trong suốt quá trình hoạt động sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp
"hân tích tỉnh hình sử dụng các yếu tổ sản xuất trong quá trình hoạt động sản xuất Xinh doanh chính là đánh giá khả năng tổ chức quản lý, tổ chức sản xuất kinh đoanh của doanh nghiệp Bởi vì, kết quả sử dọng từng yếu tố sản xuất và sử dụng tổng hợp các yếu tổ sản xuất tạo ra -ợc nhiều sin phẩm cĩ chất l-ợng cao, chỉ phí sản xuất thấp, giá thành "hạ là nhờ các quyết định điều hành sản xuất kính doanh của lãnh đạo và các nghiệp vụ chuyên mơn của doanh nghiệp
“Thơng qua phân tích sở dụng từng yếu tố sản xuất sẽ quan sát đ-ợc mới quan hệ giữa các yếu tổ sản xuất với kết quả hoại động kinh doanh để biết d-ợc những nguyên “hân nào đã ảnh h- ơng tích cực đến việc sử dụng cĩ hiệu quả các yếu tố, những nguyên “hân nào đang hạn chế, ảnh h- ng đến khai thác năng lực sản xuất của doanh nghiệp Từ Xết quả phân tích doanh nghiệp cĩ thể tim đ- œc các gii pháp thích hợp để khai thác khả ning tiém ting trong năng lực sản xuất của doanh nghiệp, làm lợi cho hoại động kinh
doanh Nhiệm v
~ Thủ thập các số liệu, tài liệu cĩ liên quan đến việc sử dụng các yếu tổ sản xuất vào quá trình hoạt động sẵn xuất kinh đoanh của doanh nghiệp Đây là b- ĩc cơng việc cơ bản của
phân tích, nếu số iệu và tà liệu thu thập khơng đấy đủ hoặc khơng tin cậy sẽ đem lại kết cquả phân tích kếm hiệu quả
~ Vận dụng các ph-ơng pháp phân tích kính tế, phân tích chỉ tiết từng yếu tổ sản xuất, phát hiện những nguyên nhân ảnh h-ng tích cực hoặc hạn chế đến kết quả kinh doanh Kiến nghị những biện pháp xác thực, khai thác tối đa năng lực sản xuất của từng yếu tố,
thúc đầy hoạt động sản xuất kinh doanh đạt ết quả cao
Phân ích mối quan hệ tổng hợp sử dụng các yếu tố sản xuất với kết quả kinh doanh
Trang 312 Phan tich tình hình sử đụng lao động:
2.1 Phan tich ci thành và sự biến động của lực I- ng lao động: 2.1.1 Phan tich edu than của lực - ng lao động:
“Thơng th-ờng ở các đơn vị sản xuất đà là quốc doanh hay t- nhân đều phải dựa vào nhiệm vụ sẵn xuất, tình độ trang bi kỹ thuật và trình độ tổ chức quấn l sản xuất để ác định nh cầu về lao động ở mỗi đơn vị in xuất khác nhau đặc điểm lao động cũng cĩ những nết riêng Tỉ trọng lao động th-ðng xuyên và lao động theo hợp đồng chiếm trong tổng sổ lao động của mỗi đơn vị sản xuất khơng hồn tồn giống nhau Tuy “hiên, dà là lao động th-ðng xuyên hay theo hợp đồng, lự ]-ong lao động của mỗi đơn
Vị sản xuất đều cĩ thể chỉa thành hai nhĩm sau đây:
~ Lao động trự tiếp: Bao gồm những nại trực tiếp sản xuất, trực tiếp quản lý kỹ thuật trên từng cơng đoạn sản xuất Sự tăng giảm của loại lào động này trực tiếp liên quan đến tình hình thực hiện niệm vụ sản xuất cũa doanh nghiệp
~ Lao động giám tiếp: Bao gồm những nạ-ưi làm nhiệm vụ tổ chức quản lý và phục vụ quá trình sản xuất (bọ máy lãnh đạo doanh nghiệp, cần bộ quản lý ở các phịng ban, phân
xing)
“Cả hai loại lao động nĩi trên đều cần thiết đổi với mọi đơn ị sẵn xuất Xong xắc định
cấu thành hợp lý giữa lao động trực tiếp và gián tiếp là một trong những biện pháp quan
trọng cĩ ảnh h- ơng quyết định đến năng xuất lao động và hiệu suất của cơng tác lão động
Số l-ơng lao động trực iếp bố trí ở mỗi ngành nghề phải đảm bảo cho dây chuyển sản xuất cân đối nhịp nhàng, cấp bậc cơng nhân phù hợp với cấp bậc cơng việc Số I-ợng lao động gián tiếp phải đủ đảm bảo quản lý và phục vụ tốt quá tình sản xuất Khơng trên quan niệm cấu thành lực l-ợng lao động là đại I-ợng ổn định trong thi gian di “Trên thực tế cùng vớ sự phát triển của lực l-ợng sản xuất, tình độ cơ khí hố và tự ‘dong hod sin xuất ngày một năng cao, tình độ quản lý ngày càng cũng cố và hồn
thiện, nhu cầu về lao động trực tiếp và gián tiếp trong mỗi khâu cơng tác của doanh “nghiệp sẽ cĩ sự thay đối cho phù hợp
`Vĩ dự tí oanh nghiệp X cĩ tầ iệu sau:
Trang 32“Tình hình về cấu thành lực Ì-ợng lao động Nam 20083 Nim 2007 Oo Oe ‘S6l-ong Tee « ‘Sél-gng | Ti trong (%) “Tổng số lao động BS 100 133 100 Trọng đĩ: Lao động trực tiếp 108 80 100 T5 áo động giá tiếp n | 2 3 2s
“Tà liệu cho thấy so với năm tr đc, năm 2004 cĩ số -ợng và tỷ trong lao động trực đã giám, trong khi đĩ số I-ợng và tỉ rong lao động gián tiếp tăng lên Nếu trình độ cơ khí hố sản xuất khơng cĩ gì thay đổi thì sự biến động cấu thành lao động nh- vậy là "khơng cĩ lợt cho cơng tác sản xuất của doanh nghiệp
2.1.2 Phan tich su bién dong cia luc 1 omg lao dong:
‘Thong th-Omg luc L-ợng lao động càng ổn định càng cĩ lợi cho việc phát huy kỹ căng, kỹ sảo của ng-ði lào động, thúc đẩy sản xuất phát triển Song trê thực tế, số Ì-gng lao động th-ờng bị biến động do nhiều nguyên nhân, nh- tuyển mới, đi bọc về, chuyển từ"
ơi khác đến về h-u, chuyển đi nơi khác, cho thơi việc trong đồ cịn cĩ cả những nguyên nhàn khơng chính đáng
“Số l-ơng lao động và chất I-ơng lao dong là một trong những yếu tố cơ bản quyết định quy mơ và kết quả sản xuất kinh doanh Bởi xậy việc phân tích tình hình sử dạng số -ơng lao động cần xác định mức it kiệm hay lãng phí ao động Trên cơ sở đồ, tim moi biện pháp tổ chức sử dụng lao động tố nhất
‘Vin dụng ph- ơng pháp so sánh xác định mức biến động tuyệt đối vàt-ơng đối về trình độ hồn thành kế hoạch sử dụng số gng lao động theo trình tự sau:
“Số tăng (giảm) tuyệt đối:
AG, = Cy — Ca Trong dé: Cy 86 amg lao dong ky thye
'C¿ Số l-ơng lao động kỳ kế hoạch
Kết quả phân tích trên phản ánh tình hình sử dụng số - ơng lao động thực tế so với kế “hoạch tăng hay giảm, nh- ng ch- a chỉ ra đ- ọ việc sử dụng lao động là tiết kiệm hay lãng
phí Vì lao động d-ợc sử dụng cĩ ảnh h-ổng trự tiếp đến nàng suất lao động, ta so sinh số ng lào động thự tế với kế hoạch đã điều chỉnh theo lệ hồn thành kế hoạch sản I-gng Chỉ tiêu này cho biết so với mức kế hoạch dự kiến, thực tế doanh nghiệp đã sỉ:
dụng iết kiệm hay ãng phí ao nhiêu lao động
Trang 33“Số tăng (giảm) t- ng đối: AC£=C„~Cu- St Trong đĩ: GT, Gis tri tng sin L-ợng thực tế
(GT, Gi tri tổng sản Ì-ơng kế hoạch
Điều đáng chú ý à hơng phải lĩc nào số tăng giảm tuyệt đối và I-ơng đối cũng
đồng thời xảy ra Nếu tốc độ tăng lao động đúng bằng tốc độ tăng sản l-ợng, khi đĩ khơng cĩ tăng giảm t- ơng đối nh- ng vẫn cĩ thể cĩ tăng giảm tuyệt đối Nếu tốc độ tăng lao động nhỏ hơn tốc độ tăng sản |-gng thì lúc này số tăng giảm t- ơng đối sẽ mang đấu (~
} và tuyệt đối sẽ mang dấu (+), sẽ cùng dấu nếu tốc độ tăng lao động lớn hơn tốc độ tăng
sản kong
2.2P han tich tình hình năng suất lao động:
[Nang suit lao động là hiệu quả cĩ ích của lao động sẵn xuất ra trong Ì đơn vị thời gian hay thời gian để sản xuất ra 1 kết qua cu thé cĩ ích với một chí phí nhất định, nh- vậy năng suất lao động cĩ thể đ- ợc tính theo I trong 2 cách sau:
‘Nang suất lao đc chát ng hp cán
“Cơng thức này cho LDA ERNE ER ane SETAE tao dong sing tạo rà Ì
kết quả là bao nhiêu
Tr gaan he a i phế
Nang suit lo do _ ial =
‘Cong thức này cho biết: Thời gian hao phí để sản xuất ra một khối I- ợng sản phẩm nhất
định
'Nh- vậy hiệu quả lao động thể hiện trên 2 khía cạnh:
~ Kết quả cụ thể cĩ ích của lao động sản xuất ra (1- ơng giá trị hoặc giá trị sử dụng tức là khối I-ơng sản phẩm mà lao động tiến hành tạo ra) phản ánh năng lực sản xuất của
tao dong
= L-omg chỉ phí sản xuất tiêu hao để làm ra một đơn vị giá trị hay giá trị sử dụng đĩ
Khi phân tích ĩc hết xem xết khía cạnh thứ nhất; Nang uất lao động phần ảnh năng
lực sản xuất của lao động
Tir quan điểm Nàng suất lao động là năng lực của nạ-ði sản xuất, cĩ thể sáng tạo ra
một số Ì-ơng sản phẩm cĩ ích cho xã hội, trong một thời gian nhất định
Hình thức biểu hiện của năng suất lao động là số l-ợng sản phẩm đ-ợc sản xuất ra
Trang 34“Tuỳ thuộc vào cách lựa chọn đơn vị thời gian mà các đơn vị sán xuất cĩ thể xác định
.đ-e chỉ tiêu năng suất lao động bình quan t- ơng ứng:
[Nang suất lao động bình quân năm của 1 cơng nhân (ký hiệu là Ã,2 ), Năng suất lao động bình quân ngày của cơng nhân (ký hiệu là Ä; ) [Nang suất lao động bình quân giờ của 1 cơng nhân (ký hiệ là Ã, )
Nghiên cứu và tìm ra nguyên nhân ảnh h-ởng đến năng suất lao động là một trong
những nội dung quan trọng của phản ích nâng suất lao động
Nang suất lao động bình quân giờ của một cơng nhân sẵn xuất tàng hay giảm phụ thuộc vio ede nguyên nhân sau đây:
"ảnh độ thành thạo của cơng nhân sản xuất,
“Trình độ cơ khí hố sản xuất và tình trạng kỹ thuật của thiết bị máy mĩc sản
xuất,
Phẩm chất và quy cách vật liệu dùng vào sản xuất, “Trình độ tổ chức quản lý sản xuất
Nâng suất lao động bình quân ngày ngồi việc phụ thuộc vào các nhân tổ nối trên cịn
phụ thuộc số giờ làm việc bình quân trong ngày (ký hiệu g)
_Các chỉ tiêu nang suất lao động cĩ thể lần l-et đ- œc xác định nh- sau:
ey trong d6: Tg 1 ting s6 gid cong
“Trong đĩ; Yn la t6ng s6ngiy cong
2 1 s6 gis Lim vige binh quân trong ngày
Wev= ote New ow = WN
Hote New=WaNe
“Trong dé W 1a 36 ngay lim vige hình quân trong nam,
‘Tir cde cơng thức trên ta thấy giữa năng suất lao động bình quân giờ, ngày, năm cĩ mối liên hệ mật thiết với nhau và cũng từ mối liên hệ đĩ ta cĩ thể xác định đ- ợc chỉ tiêu giá trị
tổng sản I-ợng trong mối quan hệ với các nhân tố về lao động nh- sau:
GT=CN
iex= ON NaN
Trang 35xác định d- ge mide 49 ảnh h- ng của từng nhân tố đến chỉ tiêu Mặt khác ta thấy, chỉ iều giá trị tổng sản ợng bị ảnh h-ởng bởi nhân tố kết cấu mặt hàng nên khi phản tích ta
cũng phải tính đến sự ảnh h- ng của nhân tổ này,
`Về ph-ơng pháp phản tích ngồi việc so sánh thực tế với kế hoạch thực tế kỳ này với thực tẾ kỳ t- ĩc của từng chiều năng xuấ lao động cịn cĩ thể so sánh tốc độ tăng giữa các chỉ tiêu năng suất lao động với nhau để rút ra kế luận về việc sử dụng ngày cơng và
ỈỜ cơng của cơng nhân sẵn xuất
-Ví đụ: Căn cử vào báo cáo năm của doanh nghiệp X cĩ thể lập bằng phân tích sau: Bang phân tích tình hình tăng giảm nang suất lao động = cũng TET gene | Te we hoạch Tong si | THe) + | Giấmitổng sản -ợng (10008) 1.984.500 | 1985.500| +1000 | +005
i |S eng nha sin xt Bink qin % | 1m | 2 | Năng suất lao động bình quản năm | 20250 | 19855 | “395 | ~-1g của 1 CN sản xuất Sốngày làm việc Bình quản nămia| 210 | Z8 | ^+§ | "si8 1 CN sẵn suất Ý- — Năng suất lao động bình quản ngày| TS Í 722 | -28— của L CN sẵn xuất i | S6 gid tim vige bink quan ngiy cia] 75 | 76 | +01 | 413 1 CN sin sust
iL | Ning suit lao dng Bink quản gờ| 10 | S| -OS 5 của LEN sản xuất
“Cfc số liệu rên cho thấy:
“Trong kỳ doanh nghiệp đã khơng hồn thành kế hoạch về năng suất lao động đây, là biếu hiện khơng tốt cần xác định rõ nguyên nhân
[Nang suit lao động bình quản giờ giảm 0.5 nghìn đồng với lệ giảm 5%: cần xét "xem cĩ phải do tình độ tay nghề của cơngnhân sản xuất khơng đảm bảo, cĩ phải do thiết bị máy mĩc sản xuất quá cữ hay do trình độ tổ chức quấn ý ch-a tốt
"Nâng suất lao động bình quân ngày giảm 3.7% trong kh năng suất lao động bình cquân giờ giảm 5, chứng tở số giờ làm việc bình quản ngày của 1 cơng nhân sản xuất đã
Trang 36Số gờ làm việc tăng nếu chú yếu do giảm giờ nạ- ng việc và vắng mặt thì đĩ là biểu hiện tối Ng-c lại nếu chủ yến là đơ huy động làm thêm, cần phân biệt do chủ quan "hay khách quan để cĩ kết luận thoả đáng
[Nang suất ao động bình quản nằm giảm 1.9% trong khi năng suất lao động bình “quản ngày giảm 3:7, chứng tổ số ngày làm việc thự tế đã tăng so với kế hoạch
“Số ngày làm việc bình quản tăng nếu chủ yếu do giảm ngày ngừng việc và vắng
mặt thì đĩ là biểu hiện tối Nạ-e lại nếu chủ yếu là đo huy động làm thêm, cần chỉ rõ chủ quan hay khách quan để cĩ kết luận cho phầ hợp
“Thơng qua việc so sánh tốc độ tăng giữa các loại năng suất lão động cĩ thể rút ra kế luận:
"Nếu tốc độ tảng nang suit lao động bình quản năm nhanh hơn tốc độ tăng năng uất lao động bình quân ngày thì cĩ thể suy ra số ngày làm việc bình quản thự tế (Đ:) tảng so với kế hoạch của nổ và nạ- lạ
"Nếu biểu hiện bằng cơng thứ ta cố: N&R th
van IỆ:
'Nế biết hiện năng suất lao động bình quân năm thơng qua số ngày làm việc bình cquân và nâng zft a9 đi, pecans
ARR Digu này chỉ xây ai
>1 mụn Ni "Nếu tốc độ tăng năng suất lao động bình quản ngày nhanh hơn tốc độ tăng nàng
“suất lao động bình quân giờ thì cĩ thể suy ra số giờ làm việc bình quân thực tế (£, ) lớn
"hơn kế hoạch (5, ) của nĩ và ng- œ lạ CCũng lý luận trên ta cĩ:
Đ >N om ã>đ vàngœhi
si a al tg rng ng ga g Bọ ha
cquản và năng suất lao động bình quản giờ, tacĩ: - _„
Trang 37“Thay số vào ta cĩ: - 1000 =1.985.500 — 1.985.500 Ia do ảnh h- ơng của các nhân
do số nhân cơng thay đổi: (100:98)x270x7.5x10=405009
ảnh h- ng do số ngày làm việc thay đổi: — 100x(275-270)x7.5x10=37500* ảnh h-ỡng do số giờ làm việc thay đổi: 100 x 275 x (7.6 - 75) x 10 =
27.5007"
‘inh h- img đo năng suất lào động bình quản giờ thay đối: 100 x 275 x7,6 x (95 - 10) =-104.500%
Kế quả trên cho phếp khẳng định rằng: Giá tr téng sin I-gng ting 1 do trong kỳ số cơng nhân, sổ ngày và số giờ làm việc bình quân đều tăng so với kế hoạch Nếu năng suất
lso động bình quân giờ khơng giảm tì cĩ thể nối giá r tổng sản l-ơng sẽ cịn tăng nữa 2.3Phan tich tinh hinh qui lý và sử dụng thời gian làm việc:
“Thời gian lao động biểu hiện bằng ngày cơng và giờ cơng mà nạ-ởi lao động tham gia ào quá trình sản xuất kính doanh của doanh nghiệp, Quản lý vàsĩ dụng tốt ngày cơng lao động là một trong những biện pháp để tàng giárị sản I-ơng Do đĩ, cần đi sâu phân tích tình hình sử dụng ngày cơng của cịn gnbân sản xuất và ảnh h- ng của nĩ đến sản
ợng của doanh nghiệp
Số ngày ầm việc của cơng nhân sẵn xuất đ-ợc xác định theo cơng thức sau: NG=Ne Ngọ + Nr
Trong đĩ: N, - Sốngày làmviệc No Sốngày chếdộ Nay, Số ngày ngừng vắng Ny SO.ngy tim them
"Dựa vào cơng thức trên ta thấy số ngày chế độ là đại I-ợng ổn định, vì vậy số ngày làm việc tăng hay giảm là do sự biến động của số ngày ngừng vắng và sự phát sinh
ngày lầm thêm,
"Tổng số ngày làm việc phụ thuộc vào số cơng nhân sản xuất bình quân và số ngày lâm việc bình quân của một cơng nhân
“Số cơng nhân tăng làm cho tổng số ngày làm việc tăng, khơng phải làm thành tích “của doanh nghiệp trong việc quản lý và sứ dụng ngày cơng Chính vì thế khi phân tích
“cắn điều chỉnh số ngày làm việc kế hoạch theo số cơng nhân thực tế tr ĩc khi so sin
(C6 thé bigu din vige phản ích tình hình sử đụng ngày cơng bằng cơng thức sau:
AN.=N, Cu
Trang 38Nụ, Tổng số ngà làm việc thực tế Ca Số cơng nhân
sản xuất kế hoạch
'Đụ, Tổng số ngày làm việc kế hoạch
"Mức độ ảnh h- ơng của từng nhân tố:
Do tăng giảm ngày ngừng việc và vắng mặt: ANG Ngộ Gu
Do pt sinh ngiy tim th Ny
“Tổng hợp ảnh h- ởng của 2 nhân tố trên: AN, = ANyy + Ny
cảnh h-ởng đo tăng (giảm) số ngày làm việc đến giá trị sản I-ơng cĩ thể tính theo cơng
thức:
(&)AGT = AN, x Đ„ (năng suất lao động bình quân ngày kế hoạch)
Vidu:
“Căn cứ vào báo cáo của doanh nghiệp X vế tình hình sử dụng ngày cơng của cơng nhân
cản xuất, cĩ thể lập bảng phân tích sau đây: Kế hoạch ‘Tang inh Tinh (+), | h‹ởng TT “Chỉ tiêu sew | chuyến (Thực tế | giảm | đến sản theo )mgày | Lợng err cơng | (10008) T [Số ngày lâm việ của cơng ahin 20 'Z7/ũ0 |Z7300 | +8ũ0 | +3730 xản xuất 2 | ðngày fim them - | = | 200 | 4200 | 15.000 Số ngày ngừng việc và vắng mật 36 | 3600 | 3.300 | -300 | 422.500 “của cơng nhân sản xuất “Trong đĩ: "Nghỉ phép năm, 12 | 12.000 | 13.000 | +100 | -7.500 Nahi 6m 6 | 60 | 700 | +I00 | -7.500 "Nghỉ thai sản 6 | 60 | 400 | ‹200 | +I5000 Nghỉ con ốm 6 | 600 | 200 | -400 | +30000
Nehi i tai nan lao động -| - 100 | +I00 | -7:500 Nghỉ ì thiếu nguyên vặt liệu |: 200 | +200 | -15.000 Neimg việc, ving mặt vì lý do| 6 | 600 | 400 | -200 | +15.000
khác
Trang 39
3 Phân tích tình hình trang bị và sử dụng tài sản cổ định 13.4 Phân tích tình hình trang bi TSCD
Trinh 49 trang bj TSCD là một trong những biếu hiện về quy mơ sẵn xuất của doanh nghiệp ở tất cả các doanh nghiệp sản xuất thuộc moi thành phần kinh tế, mỗi doanh nghiệp đều cĩ quyền mua sắm và đổi mới TSCĐ bảng các nguồn vốn nh-: nguồn vốn pháp định nguồn vốn tự bổ sung nguồn vốn liên doanh Doanh nghiệp cĩ thể thanh lý TSCĐ khi đến hạn nh-ơng bán TSCD khơng cấn dùng (heo giá thoả thuận Tất cả thự tế đĩ dân đến cơ cấu và quy mơ trang bị TSCD của doanh nghiệp, sau mỗi thời kỹ th- ng cĩ biến động
-34.1 Phân tích cơ cấu tài sẵn cổ định:
"Tài sản cổ định của doanh nghiệp th- ng bao gồm nhiều loại Đứng trên những giác độ khác nhau cĩ thể cĩ những cách phân loại khác nhau Trong phạm vỉ tồn bộ nến
kinh tế quốc dân, xét theo phạm vi sử dụng chế độ hiện hành phân chia TSCĐ thành 4 thế
(1) Tài sản cố định dàng tong sản xuất kinh doanh: Dựa vào đặc tr-ng kỹ thuật, ‘TSCD thuộc nhĩm này chia thành nhiều loại nh- nhà cửa, vật kiến trúc, máy mốc, thiết bị cơng ác, ph- ng tin van ti.)
.) Tài sản cĩ định hành chính sự nghiệp ‹G) ải sản cố định phúc lợi
(8) Tài sản cố định chờ xử ý
ở các doanh nghiệp sản xuất, TSCĐ chỉ phân chia thành 3 nhĩm (I, 3 và 4) Về “nguyên tắc đối với bất kỳ doanh nghiệp nào, TSCD ding trong sản xuất kinh doanh
phải luơn chiếm tỉ trọng lớn nhất Nếu doanh nghiệp cĩ nh cầu tăng TSCĐ cần chú trọng tăng cho loại này, đặc biệt là máy mĩc thiết bị cơng ti
Sau mỗi thời kỳ nhất định bằng cách so sánh tỉ trọng từng nhĩm TSCĐ cuối kỳ với đầu năm sẽ thấy đ-ợc sự biến động về cơ cấu TSCĐ của doanh nghiệp Cân cứ vào thực tế sản xuất, và những vấn để cĩ tính nguyên tắc trên để út ra nhận xết tổng quất về sự biến động cơ cấu TSCĐ là hợp lý hay khơng
“Cơ cấu TSCĐ đ-ọc coi là hợp lý nếu sự phân bổ TSCĐ vào mỗi nhĩm, mỗi loại đảm "bảo yêu cầu phục vụ nhiệm vụ sẵn xuất một cách tốt nhất
Trang 40“Trong quá trình sản xuất ình doanh, TSCD của doanh nghiệp th- ng cĩ sự biển động “Sự tăng giảm của từng loại TSCĐ cĩ ảnh h- ởng hồn tồn khơng giống nhau đến tình
ình sản xuất
“Khi phân tích tình hình tăng giảm TSCĐ cĩ thể so sánh cuối kỳ với đầu năm cả về "nguyên giá cũng nh- tỉ trọng từng loại chiếm trong tổng số Đĩng thời dựa vào nhu
cấu thự tế về tùng loại TSCD của doanh nghiệp để kết luận cho thoả đáng ‘Mo hinh phan tích đ- biểu diễn bằng cơng thức sau:
ANG =NG,—NG, ATr=Tr, -Tt,
‘Trong dé: ANG: Sốtảng (giảm) vé nguyen gid TSCD NG.: Nguyen gif TSCĐ cuối kỹ
`NG¿ Nguyên giá TSCĐ đầu kỳ
“AT Số tăng (giảm) vết trọng của từng loại TSCD ‘Tr: Ti trong TSCĐ cuối kỳ
‘Tre Ti trong T$CĐ đầu kỳ
‘Vi dy: Can cứ vào báo cáo năm vế tình hình tăng giảm TSCĐ của doanh nghiệp X cĩ thể lập bằng phân tích theo mẫu sau: "Bảng phản tích tình hình tang giảm TSCĐ