Giáo trình Phân tích hoạt động kinh doanh (Nghề: Quản trị kinh doanh - Cao đẳng): Phần 2 - Trường CĐ Cộng đồng Đồng Tháp

Nội dung giáo trình gồm 5 chương, trình bày như sau: Tổng quan về phân tích hoạt động kinh doanh; Phân tích kết quả sản xuất; Phân tích tình hình chi phí và giá thành sản phẩm; Phân tích tình hình tiêu thụ và lợi nhuận; Phân tích báo cáo tài chính. Mời các bạn cùng tham khảo nội dung phần 2 giáo trình!

CHƢƠNG PHÂN TÍCH TÌNH HÌNH TIÊU THỤ VÀ LỢI NHUẬN Mã chương: MH 24-04 Mục tiêu Sau học xong chương người học nắm vấn đề sau: - Nội dung, phương trình tự phân tích tình hình tiêu thụ doanh nghiệp + Phân tích chung tình hình tiêu thụ + Phân tích tinh hình tiêu thụ mặt hang chủ yếu + Phân tích ngun nhân ảnh hưởng đến tình hình tiêu thụ - Nội dung, phương trình tự phân tích tình hình lơi nhuận nghiệp như: + Phân tích chung tình hình lợi nhuận + Phân tích tình hình lợi nhuận hoạt động bán hang cung cấp dịch vụ + Phân tích tình hình lợi nhuận hoạt động tài + Phân tích tình hình lợi nhuận hoạt động khác Phân tích tình hình tiêu thụ Tiêu thụ trình cung cấp sản phẩm thu tiền hàng người mua chấp nhận toán Sản phẩm doanh nghiệp đáp ứng nhu cầu thị trường tiêu thụ nhanh, tăng vòng quay vốn, giá thành hạ tăng lợi nhuận doanh nghiệp 1.1 Ý nghĩa nhiệm vụ phân tích tình hình tiêu thụ 1.1.1 Ý nghĩa phân tích Có tiêu thụ sản phẩm hàng hoá, doanh nghiệp thu hồi vốn, để tiến hành tái sản xuất mở rộng, tăng tốc độ luân chuyển vốn, nâng cao hiệu sử dụng vốn phát triển sản xuất Sản phẩm hàng hoá có tiêu thụ được, xác định kết hoạt động sản xuất kinh doanh doanh nghiệp lãi hay lỗ lãi lỗ mức độ - Qua tiêu thụ tính chất tiện ích sản phẩm xác định cách hoàn toàn điều thể qua lực sản xuất kinh doanh doanh nghiệp - Tiêu thụ nhiều sản phẩm hàng hố với giá phù hợp khơng doanh nghiệp có lãi, mà điều cịn cho thấy khả chiếm lĩnh thị trường tiêu thụ sản phẩm thu hút khách hàng doanh nghiệp, khẳng định chất lượng sản phẩm lực cạnh tranh doanh nghiệp 1.1.2 Nhiệm vụ phân tích Đánh giá tình hình tiêu thụ loại sản phẩm tồn sản phẩm, đánh giá tình hình tiêu thụ theo đơn đặt hàng Phân tích nguyên nhân ảnh hưởng đến tình hình tiêu thụ sản phẩm hàng hoá doanh nghiệp Đề biện pháp nhằm đẩy nhanh tốc độ tiêu thụ sản phẩm 1.2 Phân tích chung tình hình tiêu thụ khối lƣợng sản phẩm Tiêu thụ sản phẩm giai đoạn cuối vòng chu chuyển vốn doanh nghiệp Sản phẩm hàng hoá doanh nghiệp coi tiêu thụ, doanh nghiệp nhận tiền bán hàng khách hàng chấp nhận tốn Phân tích chung tình hình tiêu thụ sản phẩm xem xét, đánh giá tình hình tiêu thụ khối lượng loại sản phẩm toàn sản phẩm (toàn doanh nghiệp) Đồng thời xem xét mối quan hệ cân đối dự trữ, sản xuất tiêu thụ nhằm đánh giá khái quát tình hình tiêu thụ nguyên nhân ban đầu ảnh hưởng đến tình hình tiêu thụ sản phẩm doanh nghiệp 1.2.1 Phân tích tình hình hoàn thành kế hoạch tiêu thụ loại sản phẩm Để đánh giá tình hình hồn thành kế hoạch tiêu thụ loại sản phẩm ta tính tỷ lệ hồn thành kế hoạch tiêu thụ 1.2.1.1 Chỉ tiêu phân tích Tỷ lệ hoàn thành kế hoạch tiêu thụ Số lượng sản phẩm tiêu thụ thực tế = x 100 (4.1) Số lượng sản phẩm tiêu thụ kế hoạch 1.2.1.2 Phƣơng pháp phân tích: Phƣơng pháp so sánh So sánh số lượng sản phẩm tiêu thụ tế với kỳ kế hoạch so sánh thực tế năm với thực tế năm trước hai tiêu số tuyệt đối số tương đối, tính tỷ lệ hoàn thành kế hoạch tiêu thụ sản phẩm đánh giá Nếu tỷ lệ hoàn thành kế hoạch tiêu thụ thực tế so với kế hoạch > 100%: Hoàn thành vượt mức kế hoạch tiêu thụ Nếu tỷ lệ hoàn thành kế hoạch tiêu thụ thực tế so với kế hoạch =100%: Hoàn thành kế hoạch tiêu thụ Nếu tỷ lệ hoàn thành kế hoạch tiêu thụ thực tế so với kế hoạch < 100%: Khơng hồn thành kế hoạch tiêu thụ 1.2.2 Phân tích tình hình hồn thành kế hoạch tiêu thụ toàn doanh nghiệp (toàn sản phẩm) 1.2.2.1 Chỉ tiêu phân tích Đối với tồn doanh nghiệp (tồn sản phẩm) để đánh giá tình hình hồn thành kế hoạch tiêu thụ khối lượng người ta sử dụng tiêu doanh thu ∑Q1.Gk K = x 100% (4.2) ∑Qk.Gk Chênh lệch tuyệt đối: ∑Q G k - ∑Q k G k (4.3) K: Tỷ lệ hoàn thành kế hoạch tiêu thụ số lượng sản phẩm toàn doanh nghiệp; - Q1: Số lượng sản phẩm tiêu thụ thực tế - QK: Số lượng sản phẩm tiêu thụ kế hoạch - GK: Đơn giá bán kế hoạch sản phẩm 1.2.2.2 Phƣơng pháp phân tích: Phương pháp so sánh - So sánh doanh thu thực tế tính theo giá bán kế hoạch với doanh thu kế hoạch tính theo giá bán kế hoạch, sở tính tỷ lệ hồn thành kế hoạch tiêu thụ sản phẩm toàn doanh nghiệp Kết tính tốn, K xảy ba trường hợp sau: + Nếu K > 100%: Doanh nghiệp hoàn thành vượt mức kế hoạch khối lượng sản phẩm tiêu thụ; + Nếu K=100%: Doanh nghiệp hoàn thành kế hoạch khối lượng sản phẩm tiêu thụ; + Nếu K< 100%: Doanh nghiệp khơng hồn thành kế hoạch khối lượng tiêu thụ Trong ba trường hợp trên, nhân tố cá biệt bù trừ lẫn Có thể loại sản phẩm khối lượng sản phẩm tiêu thụ vượt mức kế hoạch, loại sản phẩm khác khối lượng tiêu thụ lại không đạt mức kế hoạch Do đó, để đánh giá cách tồn diện tình hình hồn thành kế hoạch khối lượng tiêu thụ, cần kết hợp sử dụng tỷ lệ hoàn thành kế hoạch tiêu thụ toàn doanh nghiệp tỷ lệ hoàn thành kế hoạch tiêu thụ loại sản phẩm - So sánh khối lượng sản phẩm tiêu thụ với khối lượng sản phẩm sản xuất khối lượng sản phẩm dự trữ đầu kỳ cuối kỳ nhằm đánh giá tính cân đối sản xuất, dự trữ tiêu thụ Trong trình phân tích, ta tính khối lượng sản phẩm tiêu thụ qua bước trung gian, theo công thức sau: Khối lượng sản phẩm tiêu thụ = Khối lượng sản phẩm tồn kho đầu kỳ + Khối lượng sản phẩm sản xuất kỳ - Khối lượng sản phẩm tồn kho cuối kỳ (4.4) Căn cơng thức (4.4) phân tích ta gặp số trường hợp sau đây:  Nếu khối lượng sản phẩm tiêu thụ tăng, trường hợp khối lượng sản phẩm dự trữ đầu kỳ tăng, khối lượng sản phẩm sản xuất giảm khối lượng sản phẩm dự trữ cuối kỳ tăng Trường hợp doanh nghiệp hồn thành kế hoạch tiêu thụ nguyên nhân khối lượng dự trữ đầu kỳ tăng khơng doanh nghiệp khơng hồn thành kế hoạch tiêu thụ Mặt khác mức dự trữ cuối kỳ tăng lên, rõ ràng mức dự trữ đầu kỳ phải tăng lên với tốc độ lớn Điều thể cân đối sản xuất, dự trữ tiêu thụ  Nếu khối lượng sản phẩm tiêu thụ tăng, trường hợp khối lượng sản phẩm sản xuất tăng, sản phẩm dự trữ đầu kỳ giảm, tình xảy nếu: + Sản phẩm dự trữ cuối kỳ tăng nhằm đáp ứng nhu cầu tiêu thụ cho kỳ sau đánh giá tích cực Bởi tồn kho đầu kỳ giảm, đẩy mạnh sản xuất, doanh nghiệp cung cấp đầy đủ sản phẩm cho tiêu thụ mà sản phẩm để dự trữ cho kỳ sau, điều thể tính cân đối dự trữ, sản xuất tiêu thụ + Sản phẩm dự trữ cuối kỳ giảm, làm cho doanh nghiệp không thực hợp đồng tiêu thụ ký kết kỳ sau, biểu khơng tốt Tính cân đối sản xuất, dự trữ tiêu thụ không thực + Nếu khối lượng sản phẩm tiêu thụ giảm, khối lượng sản phẩm sản xuất tăng, dự trữ đầu kỳ giảm dự trữ cuối kỳ tăng, tình hình đánh giá khơng tốt Doanh nghiệp khơng hồn thành kế hoạch tiêu thụ, gây ứ đọng vốn khâu dự trữ, cân đối dự trữ, sản xuất tiêu thụ Nguyên nhân ảnh hưởng đến tình hình doanh nghiệp khơng tổ chức tốt cơng tác tiêu thụ, chất lượng sản phẩm giảm v.v…  Nếu khối lượng sản phẩm tiêu thụ tăng, khối lượng sản phẩm sản xuất giảm, dự trữ đầu kỳ tăng, dự trữ cuối kỳ giảm với tốc độ lớn, tình hình doanh nghiệp hồn thành kế hoạch tiêu thụ, đánh giá không tốt Bởi sản xuất khơng đáp ứng nhu cầu tiêu thụ, dự trữ cuối kỳ giảm ảnh hưởng đến tình hình tiêu thụ kỳ sau Tính cân đối sản xuất, dự trữ tiêu thụ không thực Căn vào cơng thức (4.4) ta gặp số trường hợp khác xảy trình sản xuất kinh doanh doanh nghiệp, để đánh giá xác ta cần ý đến đặc điểm tình hình cụ thể loại sản phẩm, tình hình cụ thể doanh nghiệp, tình hình thị trường, thu nhập người lao động chế độ sách nhà nước 1.3 Phân tích kết tiêu thụ theo mặt hàng chủ yếu (theo đơn đặt hàng) Ngày doanh nghiệp sản xuất theo chế thị trường chịu ảnh hưởng quy luật cung cầu, cạnh tranh, giá trị … Do doanh nghiệp sản xuất mặt hàng khơng ổn định, linh hoạt thay đổi loại sản phẩm cho phù hợp với thị trường nhu cầu xã hội Tuy nhiên nhiều doanh nghiệp sản xuất sản phẩm (mặt hàng) ổn định, theo đơn đặt hàng dài hạn khách hàng Mặt khác kinh doanh đại doanh nghiệp cần mong muốn có nhiều đơn đặt hàng, việc tìm kiếm đơn đặt hàng thể uy tín doanh nghiệp kinh doanh kinh doanh có hiệu Đơn đặt hàng hợp đồng kinh tế mà doanh nghiệp ký với doanh nghiệp khác, sản xuất tiêu thụ theo đơn đặt hàng đòi hỏi doanh nghiệp phải tuân thủ nghiêm ngặt số lượng, chất lượng, chủng loại thời gian sản xuất để đảm bảo thời gian giao nhận hàng Tuy nhiên, mặt hàng có cơng dụng khác lại thể cụ thể đơn đặt hàng khách hàng riêng biệt Do đó, loại sản phẩm tiêu thụ theo địa định trước, với khối lượng chất lượng thoả thuận đơn đặt hàng phân tích cần quán triệt nguyên tắc không bù trừ “nghĩa không lấy số lượng sản phẩm tiêu thụ vượt mức kế hoạch loại sản phẩm bù cho số lượng sản phẩm khơng hồn thành kế hoạch tiêu thụ loại sản phẩm kia” Với nguyên tắc này, cần sản phẩm số lượng tiêu thụ thực tế thấp kế hoạch, ta đủ điều kiện kết luận doanh nghiệp khơng hồn thành kế hoạch tiêu thụ theo đơn đặt hàng Tuy nhiên, để biết rõ mức độ hoàn thành kế hoạch theo đơn đặt hàng doanh nghiệp ta tính tỷ lệ hoàn thành kế hoạch tiêu thụ theo đơn đặt hàng 1.3.1 Chỉ tiêu phân tích Phân tích tình hình tiêu thụ theo mặt hàng chủ yếu sử dụng tiêu tỷ lệ hoàn thành kế hoạch tiêu thụ theo mặt hàng (STT) Công thức: ∑Q1.Gk STT = x 100 (4.5) ∑Qk.Gk Trong đó: - Q: Số lượng sản phẩm tiêu thụ thứ i (thực tế kế hoạch): + Q1: Sử dụng sản phẩm khơng hồn thành kế hoạch tiêu thụ; + QK: Sử dụng sản phẩm hoàn thành hoàn thành vượt mức kế hoạch tiêu thụ - GKi: Đơn giá bán kỳ kế hoạch sản phẩm 1.3.2 Phƣơng pháp phân tích: Phương pháp so sánh Đánh giá tình hình tiêu thụ theo đơn đặt hàng thực tế so với kế hoạch, thực tế năm so với thực tế năm trước, sở tỷ lệ hoàn thành kế hoạch tiêu thụ theo đơn đặt hàng tính theo cơng thức (4.5) ta kết luận trường hợp: + STT =100%: Doanh nghiệp hoàn thành kế hoạch tiêu thụ theo đơn đặt hàng, đánh giá tốt + S T T < 100%: Doanh nghiệp không hoàn thành kế hoạch tiêu thụ theo đơn đặt hàng, đánh giá khơng tốt, doanh nghiệp cần tìm ngun nhân để có biện pháp khắc phục Ví dụ 4.1: Tại doanh nghiệp có tình hình tiêu thụ sản phẩm bảng 4.1 sau: Bảng 4.1 Sản phẩm Số lượng sản phẩm tồn Số lượng sản phẩm sản Số lượng sản phẩm tồn đầu kỳ (sản phẩm) xuất (sản phẩm) cuối kỳ (sản phẩm) Kế hoạch Thực tế Kế hoạch Thực tế Kế hoạch Thực tế A 600 440 4.000 4.300 400 440 B 100 400 4.400 4.600 400 250 C 50 200 7.200 5.200 500 - Yêu cầu: Phân tích tình hình tiêu thụ sản phẩm Biết rằng: Giá bán kế hoạch SPA: 150.000 đồng/sản phẩm ; SPB: 100.000 đồng/sản phẩm ; SPC: 50.000 đồng/sản phẩm Bài giải: * Đánh giá tình hình hồn thành kế hoạch tiêu thụ loại sản phẩm Căn số liệu bảng (4.1) cơng thức (4.4), ta tính khối lượng sản phẩm tiêu thụ kỳ lập bảng phân tích Bảng 4.2: Bảng phân tích tình hình tiêu thụ Khối lượng sản phẩm tiêu thụ (sp) Chênh lệch thực tế/kế hoạch Sản phẩm Kế hoạch Thực tế Số lượng (sp) Tỷ lệ (%) A 4.200 4.300 100 2,4 B 4.100 4.750 650 15,9 C 6.750 5.400 -1.350 -20 Nhận xét: Doanh nghiệp hoàn thành kế hoạch tiêu thụ hai sản phẩm A B, cụ thể SPA tăng 2,4%, SPB tăng 15,9%, đánh giá tốt Riêng sản phẩm C chưa hoàn thành kế hoạch tiêu thụ, đạt 80% Doanh nghiệp cần tìm ngun nhân để có biện pháp khắc phục * Đánh giá tình hình hồn thành kế hoạch tiêu thụ tồn Doanh nghiệp Áp dụng cơng thức (4.2), ta tính tỷ lệ hồn thành kế hoạch tiêu thụ toàn Doanh nghiệp: 4.300x15 + 4.750x100 + 5.400x50 K = x 100 = 100,9 % 4.200x150 + 4.100x100 + 6.750x50 Nhận xét: Doanh nghiệp hoàn thành vượt mức kế hoạch tiêu thụ, cụ thể sản lượng sản phẩm tiêu thụ thực tế so với kế hoạch tăng 0,9 %, đánh giá tích cực * Đánh giá tình hình hoàn thành kế hoạch tiêu thụ theo đơn đặt hàng Áp dụng cơng thức (4.5), tính tỷ lệ hồn thành kế hoạch tiêu thụ theo đơn đặt hàng: 4.300x15 + 4.100x100 + 5.400x50 STT = x 100 = 95 % 4.200x150 + 4.100x100 + 6.750x50 Nhận xét: Doanh nghiệp không hoàn thành kế hoạch tiêu thụ theo đơn đặt hàng, đạt 95%,đánh giá khơng tốt, cần tìm ngun nhân để có biện pháp khắc phục.… Ví dụ 4.2: Tại doanh nghiệp có tình hình tiêu thụ sản phẩm bảng 4.3 sau: Bảng 4.3 Đơn vị tính: 1000 đồng Khối lượng tiêu thụ SP Giá bán kế hoạch Sản phẩm Kế hoạch Thực tế A 100 110 1.000 B 300 280 2.000 C 200 150 1.500 Yêu cầu: Phân tích tình hình tiêu thụ mặt hàng 1.4 Phân tích tình hình tiêu thụ doanh thu 1.4.1 Khái niệm Doanh thu biểu tiền tồn khoản thu doanh nghiệp có từ hoạt động sản xuất kinh doanh cung ứng dịchvụ thời kỳ định Doanh thu bao gồm: Doanh thu từ hoạt động kinh doanh doanh thu từ hoạt động khác 1.4.2 Ý nghĩa tiêu doanh thu Là tiêu phản ánh tổng hợp quy mô kinh doanh doanh nghiệp, đồng thời qua tiêu chứng tỏ doanh nghiệp sản xuất kinh doanh sản phẩm phù hợp với nhu cầu thị hiếu người tiêu dùng Doanh thu nguồn tài quan trọng để doanh nghiệp trang trải chi phí bỏ q trình sản xuất kinh doanh Doanh thu điều kiện để thực tái sản xuất đơn giản tái sản xuất mở rộng Thực doanh thu bán hàng kết thúc giai đoạn cuối trình luân chuyển vốn, tạo điều kiện thuận lợi cho trình sản xuất Do việc thực tiêu doanh thu bán hàng ảnh hưởng lớn đến tình hình tài doanh nghiệp Để nâng cao hiệu hoạt động sản xuất kinh doanh doanh nghiệp, nhà quản trị quan tâm đến việc tăng doanh thu, phân tích tình hình biến động doanh thu giúp họ có nhìn tồn diện tình hình doanh thu doanh nghiệp Khi phân tích doanh thu, ta xem xét nhiều khía cạnh khác doanh thu theo nhóm hàng, mặt hàng, doanh thu cửa hàng, doanh thu theo đơn vị, phận trực thuộc… 1.4.3 Phân tích tiêu doanh thu 1.4.3.1 Chỉ tiêu phân tích Phân tích doanh thu tiêu thụ sử dụng tiêu doanh thu bán hang 1.4.3.2 Phƣơng pháp phân tích: Sử dụng phƣơng pháp so sánh So sánh doanh thu thực tế với kế hoạch số tuyệt đối lẫn tỷ trọng Ví dụ 4.3: Có tài liệu doanh thu bán hàng cửa hàng thuộc Doanh nghiệp H năm báo cáo sau: Bảng 4.4 Đơn vị tính: triệu đồng Cửa hang Doanh thu năm 2010 Doanh thu năm 2011 A 13.000 15,510 B 9.000 6.930 C 7.500 10.560 u cầu: Phân tích tình hình tiêu thụ doanh thu Bài giải: Căn số liệu bảng (4.4) ta lập bảng phân tích Bảng 4.5: Bảng phân tích tình hình tiêu thụ doanh thu Đơn vị tính: Triệu đồng DT năm trước Cửa hang DT năm Chênh lệch Số tiền Tỷ trọng (%) Số tiền Tỷ trọng (%) Số tiền Tỷ lệ (%) (1) (2) (3) (4) (5) (6) A 13.500 45 15.510 47 2.010 +14,9 B 9.000 30 6.930 21 -2.070 -23 C 7.500 25 10.560 32 3.060 +40,8 Cộng 30.000 100 33.000 100 3.000 +10 Qua kết tính tốn bảng (4.5) ta thấy tổng doanh thu doanh nghiệp H năm 2011 so với năm 2010 tăng 3.000 truệu đồng, tỷ lệ tăng 10% doanh thu cửa hàng A C tăng, doanh thu cửa hàng C tăng nhiều nhất: tăng 3.060 triệu đồng, tỷ lệ tăng 40,8%, biểu tích cực Cịn cửa hàng B doanh thu giảm đáng kể: giảm 2,070 triệu đồng, tỷ lệ giảm 23%, doanh nghiệp cần tìm nguyên nhân để có biện pháp khác phục Cùng với biến động tổng doanh thu cấu doanh thu doanh nghiệp thay đổi Tỷ trọng doanh thu cửa hàng A tăng từ 45% lên 47%, doanh thu cửa hàng B giảm từ 30% xuống 21% ta cần tìm ngun nhân để có biện pháp khắc phục Riêng doanh thu cửa hàng C tăng từ 25% lên 32% thay đổi đưa doanh thu cửa hàng C lên vị trí quan trọng thứ tổng doanh thu toàn doanh nghiệp, nhiên để đánh giá xác ta cần phối hợp với phương hướng kinh doanh lợi nhuận đạt cửa hàng năm 1.4.3.3 Các nhân tố ảnh hƣởng đến doanh thu doanh nghiệp Số lƣợng sản phẩm sản xuất tiêu thụ lao vụ, dịch vụ cung ứng Số lượng sản phẩm sản xuất tiêu thụ lao vụ dịch vụ cung ứng nhiều doanh thu cao Tuy nhiên khối lượng sản phẩm sản xuất tiêu thụ phụ thuộc vào quy mơ doanh nghiệp tình hình tổ chức mạng lưới kinh doanh tiêu thụ sản phẩm Giá bán sản phẩm Giá bán sản phẩm cao hay thấp doanh nghiệp định mà tuỳ thuộc vào mức cầu thị trường chất lượng sản phẩm, trường hợp nhân tố khác không đổi, việc thay đổi giá bán ảnh hưởng trực tiếp đến việc tăng (giảm) doanh thu bán hàng Vì doanh nghiệp định giá bán sản phẩm giá cung ứng dịch vụ phải cân nhắc cho giá bán không cao không thấp, giá bán phải bù chi phí bỏ có lãi để tái đầu tư Chất lƣợng sản phẩm Chất lượng sản phẩm yếu tố cạnh tranh sản phẩm loại, điều định đến khối lượng sản phẩm bán ảnh hưởng trực tiếp đến doanh thu doanh nghiệp Vì nâng cao chất lượng sản phẩm chất lượng cung ứng dịch vụ, tạo điều kiện tiêu thụ dễ dàng, nhanh chóng thu tiền bán hàng tăng doanh thu bán hàng kỳ Kết cấu mặt hàng Trong q trình sản xuất có mặt hàng chi phí bỏ vào tương đối tỷ suất lợi nhuận tương đối cao, có mặt hàng tốn nhiều chi phí tỷ suất lợi nhuận thấp, việc thay đổi kết cấu mặt hàng ảnh hưởng đến doanh thu bán hàng Công tác tổ chức mạng lƣới kinh doanh tiếp thị Việc tổ chức mạng lưới kinh doanh rộng khắp, công tác tổ chức tiếp thị, quảng cáo, giới thiệu sản phẩm, bảo hành sản phẩm có ý nghĩa quan trọng góp phần tăng doanh thu bán hàng 1.5 Phân tích nguyên nhân ảnh hƣởng đến tình hình tiêu thụ Sản phẩm doanh nghiệp làm tiêu thụ thị trường, tiêu dùng nội bộ, làm quà tặng, khuyến không thu tiền, biếu tặng cho tổ chức, cá nhân hay dùng để trả thay lương, thưởng cho người lao động, hầu hết để tiêu thụ thị trường Do có nhiều nguyên nhân tác động đến trình tiêu thụ sản phẩm hàng hố doanh nghiệp, chia thành nhóm ngun nhân sau 15.1 Phân tích ngun nhân thuộc thân doanh nghiệp đến trình tiêu thụ sản phẩm hàng hố Có nhiều ngun nhân thuộc thân doanh nghiệp ảnh hưởng đến tình hình tiêu thụ sản phẩm số lượng sản phẩm dự trữ, tình hình thực kế hoạch sản xuất mặt số lượng, chất lượng sản phẩm, kiểu dáng sản phẩm mẫu mã, uy tín doanh nghiệp, cơng tác tiếp cận thị trường, xác định giá bán hợp lý, chu kỳ sống sản phẩm trình độ tổ chức mạng lưới hoạt động sản xuất kinh doanh v.v… Dù nguyên nhân ảnh hưởng nhiều đến trình tiêu thụ sản phẩm doanh nghiệp Sau số nguyên nhân chủ yếu thuộc doanh nghiệp ảnh hưởng đến trình tiêu thụ sản phẩm 1.5.1.1 Chất lƣợng sản phẩm hàng hoá uy tín doanh nghiệp thị trƣờng CHƢƠNG PHÂN TÍCH BÁO CÁO TÀI CHÍNH Mã Chương: MH 24-05 Mục tiêu -Xác định mục tiêu phân tích báo cáo tài đối tượng bên bên doanh nghiệp -Xác định tiêu chuẩn để phân tích báo cáo tài chình - Nhận diện nguồn thơng tin để phân tích báo cáo tài - Sử dụng phân tích theo chiều ngang, phân tích theo xu hướng, phân tích theo chiều dọc phân tích tỷ số nhằm làm sáng tỏ mối quan hệ quan trọng báo cáo tài - Ứng dụng phân tích tỷ số đề đánh giá tồn diện kết tài doanh nghiệp Khái niệm ý nghĩa phân tích báo cáo tài 1.1 Khái niệm Báo cáo tài báo cáo tổng hợp tình hình tài sản, nguồn vốn; tình hình tài chính, kết kinh doanh kỳ doanh nghiệp Phân tích báo cáo tài q trình đánh giá biến động, mối quan hệ phận cấu thành báo cáo tài chính, quan hệ báo cáo tài 1.2 Mục tiêu Mục tiêu cụ thể phân tích báo cáo tài đối tượng sử dụng báo cáo tài khác khơng Tuy nhiên, tất đối tượng sử dụng báo cáo tài chính, phân tích báo cáo tài tiến hành theo hai cách: - Đánh giá kết q khứ tình hình tài - Đánh giá tiềm lực tương lai rủi ro liên quan  Phân tích báo cáo tài mối quan tâm nhiều nhóm người khác - Đối với chủ doanh nghiệp nhà quản trị doanh nghiệp: Kinh doanh có lãi toán nợ; - Đối với khách hàng, nhà tín dụng: Đánh giá thực trạng, khả đảm bảo cho quan hệ toán; - Đối với nhà đầu tư: Điều kiện tài chính, tình hình hoạt động, kết kinh doanh tiềm tăng trưởng doanh nghiệp; - Đối với quan quản lý: Đánh giá tình hình thực sách tài quốc gia ảnh hưởng đến lợi ích cộng đồng 1.3 Ý nghĩa Cung cấp thông tin tình hình tài doanh nghiệp Đánh giá xác thực trạng an ninh tài chính, khả tốn, tính hợp lý cấu trúc tài … Nắm bắt sức mạnh tài chính, khã sinh lợi, dự báo nhu cầu tài triển vọng phát triển tương lai doanh nghiệp Cung cấp tiêu kinh tế - tài Cung cấp thông tin quan trọng để xây dựng kế hoạch kinh tế, kỹ thuật, tài doanh nghiệp Nội dung phân tích báo cáo tài 2.1 Phân tích theo chiều ngang Tài liệu phân tích: Bảng cân đối kế tốn, báo cáo kết kinh doanh, báo cáo lưu chuyển tiền tệ phận chủ yếu sử dụng phân tích hoạt động tài doanh nghiệp Nguyên tắc kế tốn thừa nhận chung địi hỏi phải trình bày thơng tin năm hành năm trước báo cáo tài Điểm khởi đầu phân tích báo cáo tài phân tích theo chiều ngang cách tính số tiền chênh lệch tỷ lệ phần trăm chênh lệch từ năm so với năm trước Tỷ lệ phần trăm chênh lệch phải tính tốn thấy quy mơ thay đổi tương quan với quy mô số tiền liên quan Bảng 5.1 Bảng cân đối kế toán với phân tích theo chiều ngang Đơn vị tính: Triệu đồng Tăng (giảm) Tài sản X3 X4 Số tiền Tỷ lệ % A Tài sản ngắn hạn 8.591 8.608 17 0,20 I Tiền khoản tương đương tiền 1.095 735 (360) (32,88) 184 181 (3) (1,63) 4.245 4.333 88 2,07 II Các khoản đầu tư tài ngắn hạn III Các khoản phải thu ngắn hạn IV Hàng tồn kho 2.507 2.425 (82) (3,27) 560 934 374 66,79 15.061 15.517 456 3,03 I Các khoản phải thu dài hạn 1.854 2.091 237 12,78 II Tài sản cố định 8.628 8.978 350 4,06 4.579 4.448 -131 -2,86 23.652 24.125 473 2,00 V Tài sản ngắn hạn khác B Tài sản dài hạn III Bất động sản đầu tư IV Các khoản đầu tư tài dài hạn V Tài sản dài hạn khác Tổng cộng tài sản Nguồn vốn A Nợ phải trả 17.010 17.388 378 2,22 I Nợ ngắn hạn 6.573 7.168 595 9,05 II Nợ dài hạn 10.437 10.220 (217) (2,08) B Vốn chủ sở hữu 6.642 6.737 95 1,43 I Vốn chủ sở hữu 6.642 6.737 95 1,43 23.652 24.125 473 2,00 II Nguồn kinh phí quỹ khác Tổng cộng nguồn vốn Tỷ lệ chênh lệch tính sau: Tỷ lệ chênh lệch = Số tiền chênh lệch Số tiền năm trước x 100 (5.1) Qua bảng 5.1 từ năm X3 đến năm X4 doanh nghiêp H tổng tái sản doanh nghiệp tăng 473 triệu đồng, từ 23.652 triệu đồng thành 24.125 triệu đồng, hay tăng 2% Tỷ lệ tăng = 473 23.652 x 100 = 2,0% Bảng 5.2 Báo cáo kết kinh doanh với phân tích theo chiều ngang Đơn vị tính: Triệu đồng Chỉ tiêu Tăng (giảm) X3 X4 Doanh thu BH CCDV 26.494 Các khoản giảm trừ DT Số tiền Tỷ lệ % 27.698 1204 4,54 8.096 8.790 694 8,57 DTT BH CCDV 18.398 18.908 510 2,77 Giá vốn hàng bán 11.075 10.966 (109) (0,98) LN gộp BH CCDV 7.323 7.942 619 8,45 Doanh thu HĐTC 148 167 19 12,84 Chi phí tài 895 812 (83) (9,27) -Trong đó: CP lãi vay 895 812 (83) (9,27) CP bán hàng 2.925 3.059 134 4,58 CP QLDN 2.977 3.265 288 9,67 10 LN từ HĐKD 674 973 299 44,36 11 Thu nhập khác 81 (76) (93,83) 12 Chi phí khác 20 (18) (90,00) 13 Lợi nhuận khác 61 (58) (95,08) 14 LN kế toán trước thuế 735 976 241 32,79 15 Chi phí thuế TNDN hành 206 273 67 32,52 16 LN sau thuế TNDN 529 703 174 32,89 2.2 Phân tích xu hƣớng Trong phân tích xu hướng, tỷ lệ chênh lệchđược tính cho nhiều năm thay hai năm Phân tích xu hướng nhửng thay đổi chất hoạt động kinh doanh Ngoài báo cáo tài chình, hầu hết doanh nghiệp cịn tóm ta81tca1c hoạt động đưa liệu chủ yếu năm nhiều Xem minh họa bảng 5.3 Bảng 5.3 Phân tích xu hƣớng – Doanh nghiệp H Đơn vị tính: Triệu đồng Các tiêu X0 X1 X2 11550 13305 Lợi nhuận hoạt động kinh doanh 248 LN cổ phiếu Cổ tức phân phối cổ phiếu Doanh thu Phân tích xu hƣớng (%) X3 X4 17034 18398 18908 712 963 674 973 1,10 3,52 4,31 1,63 2,17 1,63 1,71 1,90 2,00 2,00 X0 X1 X2 X3 X4 Doanh thu 100 115,2 147,5 159,3 163,7 Lợi nhuận hoạt động kinh doanh 100 287,1 388,3 271,8 392,3 LN cổ phiếu 100 320,0 391,8 148,2 197,3 Cổ tức phân phối cổ phiếu 100 104,9 116,6 122,7 122,7 Biểu đồ 5.1 Phân tích xu hướng dianh nghiệp H Trong phân tích xu hướng nhà phân tích so sánh số tương đối định gốc (yi / y0 , i=1,2, …, n) Năm gốc có tỷ số 100% Chỉ số tương đốiđịnh gốc = Số tiền năm tính số x Số tiền năm gốc 100 (5.2) 2.3 Phân tích theo chiều dọc Trong phân tích theo chiều dọc, tỷ lệ phần % sử dụng để mối quan hệ phận khác so với tổng số mộ báo cáo Con số tổng cộng báo cáo đặt 100% phần báo cáo tính tỷ lệ % so với số Đối với bảng cân đối kế toán, số tổng cộng tổng tài sản tổng nguồn vốn, doanh thu bàng kết kinh doanh Báo cáo gồm kết tính tốn tỷ lệ % gọi báo cáo qui mô chung Bảng cân đối kế toán báo cáo kết kinh doanh qui mô chung doanh nghiệp H trình bày minh họa bảng 5.4 bảng 5.5 Bảng 5.4 Bảng cân đối kế tốn qui mơ chung Đơn vị tính: Triệu đồng Tài sản A Tài sản ngắn hạn I Tiền khoản tương đương tiền II Các khoản đầu tư tài ngắn hạn III Các khoản phải thu ngắn hạn IV Hàng tồn kho V Tài sản ngắn hạn khác B Tài sản dài hạn I Các khoản phải thu dài hạn II Tài sản cố định III Bất động sản đầu tư IV Các khoản đầu tư tài dài hạn V Tài sản dài hạn khác Tổng cộng Nguồn vốn A Nợ phải trả I Nợ ngắn hạn II Nợ dài hạn B Vốn chủ sở hữu I Vốn chủ sở hữu II Nguồn kinh phí quỹ khác Tổng cộng Nhận xét: X3 X4 8.591 1.095 184 4.245 2.507 560 15.061 1.854 8.628 8.608 735 181 4.333 2.425 934 15.517 2.091 8.978 4.579 23.652 4.448 24.125 Qui mô chung X3 X4 36,32 35,68 4,63 3,05 0,78 0,75 17,95 17,96 10,60 10,05 2,37 3,87 63,68 64,32 7,84 8,67 36,48 37,21 0,00 0,00 0,00 0,00 19,36 18,44 100 100 17.010 6.573 10.437 6.642 6.642 17.388 7.168 10.220 6.737 6.737 71,92 27,79 44,13 28,08 28,08 23.652 24.125 100 72,07 29,71 42,36 27,93 27,93 0,00 100 Tình hình tài sản thay đổi khơng đáng kể từ năm X3 đấn năm X4 Kết cấu tài sản cố định (27,21% so với 36,48%) tài sản ngắn hạn (35,68% so với 36,32%) năm X4 năm X3 Kết cấu nợ phải trả có thay đổi nhiều Nợ ngắn hạn tăng từ 27,79% lên 29,71% Do đó, nợ dài hạn giảm từ 44,13% xuống 42,36% Bảng 5.5 Bảng kết kinh doanh qui mơ chung Đơn vị tính: Triệu đồng Chỉ tiêu X3 X4 Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ Các khoản giảm trừ doanh thu Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ Giá vốn hàng bán Lợi nhuận gộp bán hàng cung cấp dịch vụ Doanh thu hoạt động tái Chi phí tài -Trong đó: Chi phí lãi vay Chi phí bán hàng Chi phí quản lý doanh nghiệp 10 Lợi nhuận từ hoạt động kinh doanh 11 Thu nhập khác 12 Chi phí khác 13 Lợi nhuận khác 14 Lợi nhuận kế tốn trước thuế 15 Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hành 16 Lợi nhuận sau thuế thu nhập doanh nghiệp 26.494 8.096 18.398 11.075 7.323 148 895 895 2.925 2.977 674 81 20 61 735 206 529 27.698 8.790 18.908 10.966 7.942 167 812 812 3.059 3.265 973 976 273 703 Qui mô chung X3 X4 144,00 146,49 44,00 46,49 100,00 100,00 60,20 58,00 39,80 42,00 0,80 0,88 4,86 4,29 4,86 4,29 15,90 16,18 16,18 17,27 3,66 5,15 0,44 0,03 0,11 0,01 0,33 0,02 3,99 5,16 1,12 1,44 2,88 3,72 Nhận xét: Qua bảng 5.5 cho thấy tầm quan trọng việc giảm giá vố hàng bán từ 60,2% 58% Việc giảm nguyên nhân chủ yếu gia tăng lợi nhuận từ hoạt động kinh doanh từ 3,66% doanh thu lên 5.15% doanh thu Tuy nhiên, ảnh hưởng lợi nhuận khác 0,33% 0,2% doanh thu gia tăng chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hàng từ 1,12% lên 1,15% Do đó, lợi nhuận so với doanh thu thực tế tăng 2,9% năm X3 lên 3,7% năm X4 Phân tích tỷ số tài 3.1 Tỷ só tốn  Hệ số toán tổng quát Phản ánh khả thánh toán chung DN kỳ báo cáo Hệ số = Tổng số tài sản (5.3) toán tổng quát Tổng số nợ phải trà Hệ số toán tổng quát ≥ : Doanh nghiệp đảm bảo khả toán nợ tổng quát ngược lại  Hệ số toán ngắn hạn Phản ánh khả đáp ứng khoản nợ ngắn hạn doanh nghiệp cao hay thấp Hệ số toán nợ ngắn hạn Tài sản ngắn hạn = Nợ ngắn hạn (5.4) Hệ số toán nợ ngắn hạn ≥ 1: Doanh nghiệp đảm bảo khả toán nợ ngắn hạn Trong thực tế phải >2 Bởi vì: Hệ số = 1, doanh nghiệp phải bán toàn tài sản ngắn hạn để trả nợ ngắn hạn  Hệ số toán nhanh Chỉ tiêu cho biết khả trang trải toàn nợ ngắn hạn ứng với giá trị lại tài sản ngắn hạn Hệ số toán nhanh = Tài sản ngắn hạn – Hàng tồn kho Nợ ngắn hạn (5.5) Hệ số toán nhanh >= đảm bảo khả toán nhanh nợ ngắn hạn  Hệ số toán tức thời Chỉ tiêu cho biết với lượng tiền tương đương tiền có, doanh nghiệp có khả trang trải khoản nợ ngắn hạn Hệ số toán tức thời = Tiền khoản tương đương tiền Tổng nợ ngắn hạn (5.6) Các khoản tương đương tiền: khoản đầu tư ngắn hạn có thời gian thu hồi đáo hạn không 03 tháng Chỉ tiêu 1: vốn chử sở hữu < (Nợ phải trả phần dùng để tài trợ tài sản để bù lỗ) Trường hợp xảy doanh nghiệp kinh doanh thua lỗ mà số lỗ lũy kế lớn tổng vốn chử sở hữu (kể Vốn điều lệ) 3.4.2 Tỷ số nợ vốn chủ sở hữu Phản ánh mức tài trợ vốn vay nguồn vốn chủ sở hữu Tỷ số nợ vốn chủ sở hữu Tổng nợ = (5.23) Vốn chủ sở hữu Phản ánh đơn vị vốn chử sở hữu tham gia tài trợ nên tài sản, có đơn vị nợ phải trả + Tỷ số = 0: Khi toàn Tài sản tài trợ vốn chử sở hữu (Nợ phải trả = 0) + Tỷ số < 0: vốn chử sở hữu < (Nợ phải trả phần dùng để tài trợ tài sản để bù lỗ) Trường hợp xảy doanh nghiệp kinh doanh thua lỗ mà số lỗ lũy kế >tổng vốn chử sở hữu khác (kể Vốn điều lệ) + Tỷ số > 0: (Phổ biến) vốn chử sở hữu Nợ phải trả tham gia tài trợ Tài sản Tỷ số >>> 0: Thì mức độ tài trợ tài sản vốn chử sở hữu thấp 3.4.3 Tỷ số tổng tài sản VCSH Phản ánh mức độ vay nợ doanh nghiệp Tổng tài sản Tỷ số tổng tài sản vốn chủ sở hữu = (5.24) Vốn chủ sở hữu Phản ánh mức tài trợ tài sản vốn chử sở hữu cao hay thấp + Tỷ số = 1: Khi toàn Tài sản tài trợ vốn chử sở hữu (Nợ phải trả = 0) + Tỷ số tổng vốn chử sở hữu khác (kể Vốn điều lệ) + Tỷ số > 1: Khi vốn chử sở hữu > Tỷ số >>> 1: Thì mức độ tài trợ tài sản vốn chử sở hữu thấp 3.4.4 Khả toán lãi vay Đo mức độ lợi nhuận phát sinh sử dụng vốn để đảm bảo trả lãi vay hàng năm Hệ số khả toán lãi vay Lợi nhuận trước thuế + Lãi vay = (5.24) Lãi vay CÂU HỎI ÔN TẬP Nêu ý nghĩa nhiệm vụ phân tích tình hình tài doanh nghiệp? Nêu cách tính cho biết ý nghĩa tỷ số đánh giá khả khoản? Nêu cách tính cho biết ý nghĩa tỷ số đánh giá hiệu hoạt động? Nêu cách tính cho biết ý nghĩa tỷ số đánh giá quản trị nợ? Nêu cách tính cho biết ý nghĩa tỷ số đánh giá khả sinh lời? TÀI LIỆU THAM KHẢO PGS.TS Nguyễn Năng Phúc (2007), Phân tích hoạt động kinh doanh, Trường đại học kinh tế TP Hồ Chí Minh - Khoa kế tốn kiểm toán TS.Phạm Văn Dược, Đặng Thị Kim Cương (2005), Phân tích hoạt động kinh doanh, Nhà xuất tổng hợp Thành phố Hồ Chí Minh TS Phan Đức Dũng (2006), Phân tích hoạt động kinh doanh, NXB Thống kê Tập thể tác giả: PGS.TS Phạm Văn Dược, ThS.Lê Thị Minh Tuyết, ThS.Bùi Văn Trường, TS.Huỳnh Đức Lộng, ThS.Đào Tất Thắng, TS.Lê Đình Trực, ThS.Huỳnh Lợi, (2006), Phân tích hoạt động kinh doanh,- Trường đại học kinh tế TP Hồ Chí Minh - Khoa kế tốn kiểm toán ThS Nguyễn Minh Nguyệt (2011), Tập giảng phân tích hoạt động kinh doanh, CĐCĐ Đồng Tháp ... Lợi, (20 06), Phân tích hoạt động kinh doanh, - Trường đại học kinh tế TP Hồ Chí Minh - Khoa kế toán kiểm toán ThS Nguyễn Minh Nguyệt (20 11), Tập giảng phân tích hoạt động kinh doanh, CĐCĐ Đồng Tháp. .. kết hoạt động kinh doanh doanh nghiệp Nó bao gồm lợi nhuận từ hoạt động kinh doanh lợi nhuận khác Trong lợi nhuận từ hoạt động kinh doanh thường chiếm tỷ trọng lớn 2. 2.1 Lợi nhuận từ hoạt động kinh. .. Lợi nhuận hoạt động kinh doanh 118 187 69 58,5 Lợi nhuận hoạt động bán hàng CCDV 87 163 76 87,4 Lợi nhuận hoạt động tài 31 24 -7 - 22 ,6 II Lợi nhuận khác - 0 ,2 - Thu nhập khác 0,8 - Chi phí khác