Giáo trình Lý thuyết kế toán (Nghề: Quản trị kinh doanh - Cao đẳng): Phần 2 - Trường CĐ Cộng đồng Đồng Tháp

Cấu trúc chung của giáo trình Lý thuyết kế toán bao gồm 6 chương, như sau: Một số vấn đề chung về công tác kế toán; Hệ thống tài khoản và ghi sổ kép; Chứng từ, sổ sách kế toán và các hình thức kế toán; Báo cáo tài chính trong doanh nghiệp; Hạch toán một số nghiệp vụ kinh tế phát sinh tại doanh nghiệp thương mại, dịch vụ và sản xuất.; Tổ chức công tác kế toán trong doanh nghiệp. Mời các bạn cùng tham khảo nội dung phần 2 giáo trình!

CHƢƠNG 4: BÁO CÁO TÀI CHÍNH TRONG DOANH NGHIỆP Mã chƣơng 4: MH12KX6340301.04 * Giới thiệu: Báo cáo tài sản phẩm nghề kế tốn mà sinh viên cần phải thực đƣợc Báo cáo tài cung cấp thơng tin tình hình tài sản nguồn vốn doanh nghiệp, hiệu hoạt động doanh nghiệp thơng qua báo cáo tài đánh giá đƣợc lực tính doanh nghiệp Báo cáo tài theo quy định hành đƣợc giới thiệu đầy đủ chƣơng *Mục tiêu - Kiến thức + Mô tả đƣợc nội dung, kết cấu Bảng cân đối kế toán, bảng báo cáo kết hoạt động kinh doanh + Trình bày đƣợc tính chất “cân đối” Bảng cân đối kế toán - Kỹ + Phân biệt đƣợc tiêu báo cáo tài + Phân tích đƣợc mối quan hệ Bảng cân đối kế toán với tài khoản kế toán - Về lực tự chủ trách nhiệm: + Có ý thức tích cực, chủ động trình học tập Tổng quan báo cáo tài Báo cáo tài thuật ngữ đƣợc nhắc tới nhiều ngành tài - kế tốn Nó đƣợc hiểu cách đơn giản hệ thống bảng biểu với liệu thống kê số thể tình hình tài cơng ty dịng tiền - vào hoạt động kinh doanh doanh nghiệp Đối với nhà quản lý chủ doanh nghiệp, báo cáo tài sở để đánh giá tình hình tài vịng vốn cơng ty, từ họ đƣa chiến lƣợc biện pháp phù hợp nhằm giải tình hình nâng cao hiệu hoạt động Còn nhà đầu tƣ, báo cáo tài sở để phân tích khả sinh lời tiềm tƣơng lai công ty đó, từ họ đƣa định có nên đầu tƣ hay khơng Đối với quan thuế quan chức báo cáo tài kế tốn thuế văn pháp lý xác định trách nhiệm doanh nghiệp nhà nƣớc 133 1.1 Mục đích Báo cáo tài Báo cáo tài dùng để cung cấp thơng tin tình hình tài chính, tình hình kinh doanh luồng tiền doanh nghiệp, đáp ứng yêu cầu quản lý chủ doanh nghiệp, quan Nhà nƣớc nhu cầu hữu ích ngƣời sử dụng việc đƣa định kinh tế Báo cáo tài phải cung cấp thơng tin doanh nghiệp về:Tài sản; Nợ phải trả; Vốn chủ sở hữu; Doanh thu, thu nhập khác, chi phí sản xuất kinh doanh chi phí khác; Lãi, lỗ phân chia kết kinh doanh; Các luồng tiền Ngồi thơng tin này, doanh nghiệp cịn phải cung cấp thông tin khác “Bản thuyết minh Báo cáo tài chính” nhằm giải trình thểm tiêu phản ánh Báo cáo tài tổng hợp sách kế tốn áp dụng để ghi nhận nghiệp vụ kinh tế phát sinh, lập trình bày Báo cáo tài 1.2 Kỳ lập Báo cáo tài Kỳ lập Báo cáo tài năm: Các doanh nghiệp phải lập Báo cáo tài năm theo quy định Luật kế tốn Kỳ lập Báo cáo tài niên độ: Báo cáo tài niên độ gồm Báo cáo tài quý (bao gồm quý IV) Báo cáo tài bán niên Ngồi tuỳ theo chu cầu quản lý doanh nghiệp mà có kỳ lập Báo cáo tài khác nhƣ: nhƣ tuần, tháng, tháng, tháng theo yêu cầu pháp luật, công ty mẹ chủ sở, đơn vị kế toán bị chia, tách, hợp nhất, sáp nhập, chuyển đổi hình thức sở hữu, giải thể, chấm dứt hoạt động, phá sản phải lập Báo cáo tài thời điểm chia, tách, hợp nhất, sáp nhập, chuyển đổi hình thức sở hữu, giải thể, chấm dứt hoạt động, phá sản 1.3 Đối tƣợng áp dụng, trách nhiệm lập chữ ký Báo cáo tài Đối tƣợng lập Báo cáo tài năm: Hệ thống Báo cáo tài năm đƣợc áp dụng cho tất loại hình doanh nghiệp thuộc ngành thành phần kinh tế Báo cáo tài năm phải lập theo dạng đầy đủ Đối tƣợng lập Báo cáo tài niên độ (Báo cáo tài quý Báo cáo tài bán niên): Doanh nghiệp Nhà nƣớc sở hữu 100% vốn điều lệ nắm giữ cổ phần chi phối, đơn vị có lợi ích cơng chúng phải lập Báo cáo tài niên độ; Các doanh nghiệp khác không thuộc đối tƣợng điểm a nêu đƣợc khuyến khích lập Báo cáo tài niên độ (nhƣng khơng bắt buộc) 134 Doanh nghiệp cấp có đơn vị trực thuộc khơng có tƣ cách pháp nhân phải lập Báo cáo tài riêng đơn vị Báo cáo tài tổng hợp Báo cáo tài tổng hợp đƣợc lập sở bao gồm số liệu tồn đơn vị trực thuộc khơng có tƣ cách pháp nhân đảm bảo loại trừ tất số liệu phát sinh từ giao dịch nội đơn vị cấp đơn vị cấp dƣới, đơn vị cấp dƣới với Các đơn vị trực thuộc khơng có tƣ cách pháp nhân phải lập Báo cáo tài phù hợp với kỳ báo cáo đơn vị cấp để phục vụ cho việc tổng hợp Báo cáo tài đơn vị cấp kiểm tra quan quản lý Nhà nƣớc Việc lập trình bày Báo cáo tài doanh nghiệp ngành đặc thủ tuân thủ theo quy định chế độ kế tốn Bộ Tài ban hành chấp thuận cho ngành ban hành Việc lập, trình bày cơng khai Báo cáo tài hợp năm Báo cáo tài hợp niên độ thực theo quy định pháp luật Báo cáo tài hợp Việc ký Báo cáo tài phải thực theo Luật kế toán Đối với đơn vị khơng tự lập Báo cáo tài mà th dịch vụ kế tốn lập Báo cáo tài chính, ngƣời hành nghề thuộc đơn vị dịch vụ kế toán phải ký ghi rõ Số chứng hành nghề, tên địa Đơn vị cung cấp dịch vụ kế toán Ngƣời hành nghề cá nhân phải ghi rõ Số chứng hành nghề 1.4 Hệ thống Báo cáo tài doanh nghiệp Hệ thống Báo cáo tài gồm Báo cáo tài năm Báo cáo tài niên độ Biểu mẫu Báo cáo tài kèm theo Phụ lục Thông tƣ Những tiêu khơng có số liệu đƣợc miễn trình bày Báo cáo tài chính, doanh nghiệp chủ động đánh lại số thứ tự tiêu Báo cáo tài theo nguyên tắc liên tục phần Báo cáo tài năm gồm: ( kèm phụ lục 2) - Bảng cân đối kế toán Mẫu số B 01 - DN - Báo cáo kết hoạt động kinh doanh Mẫu số B 02 - DN - Báo cáo lƣu chuyển tiền tệ Mẫu số B 03 - DN - Bản thuyết minh Báo cáo tài Mẫu số B 09 - DN Báo cáo tài niên độ: a) Báo cáo tài niên độ dạng đầy đủ, gồm: 135 - Bảng cân đối kế toán niên độ Mẫu số B 01a – DN - Báo cáo kết hoạt động kinh doanh niên độ Mẫu số B 02a – DN - Báo cáo lƣu chuyển tiền tệ niên độ Mẫu số B 03a – DN - Bản thuyết minh Báo cáo tài chọn lọc Mẫu số B 09a – DN b) Báo cáo tài niên độ dạng tóm lƣợc, gồm: - Bảng cân đối kế tốn niên độ Mẫu số B 01b – DN - Báo cáo kết hoạt động kinh doanh niên độ Mẫu số B 02b – DN - Báo cáo lƣu chuyển tiền tệ niên độ Mẫu số B 03b – DN - Bản thuyết minh Báo cáo tài chọn lọc Mẫu số B 09a – DN Bảng cân đối kế toán 2.1 Khái niệm Bảng cân đối kế tốn Báo cáo tài tổng hợp, phản ánh tổng quát toàn giá trị tài sản có nguồn hình thành tài sản doanh nghiệp thời điểm định Số liệu Bảng cân đối kế tốn cho biết tồn giá trị tài sản có doanh nghiệp theo cấu tài sản cấu nguồn vốn hình thành tài sản Căn vào Bảng cân đối kế tốn nhận xét, đánh giá khái qt tình hình tài doanh nghiệp Bảng cân đối kế toán báo cáo bắt buộc, đƣợc nhà nƣớc qui định thống mẫu biếu, phƣơng pháp lập, nơi phải gửi thời hạn gửi 2.2 Kết cấu bảng cân đối kế toán Xuất phát từ yêu cầu biểu hai mặt khác tài sản doanh nghiệp: tài sản gồm tài sản đâu mà có ( nguồn hình thành tài sản) nên kết cấu cân đối kế toán đƣợc xây dựng theo kết cấu phần: * Phần tài sản: Phản ánh toàn giá trị tài sản có doanh nghiệp thời điểm lập báo cáo Tài sản đƣợc phân chia thành loại: A: Tài sản lƣu động đầu tƣ ngắn hạn B: Tài sản cố định đầu tƣ dài hạn * Phần nguồn vốn: Phản ánh nguồn hình thành giá trị tài sản có doanh nghiệp thời điểm lập báo cáo đƣợc phân chia thành loại: A: Nợ phải trả B: Nguồn vốn chủ sở hữu 136 Số liệu tổng cộng phần theo đẳng thức: Tổng tài sản = Tổng nguồn vốn Xét mặt kinh tế: Số liệu phần tài sản thể vốn kết cấu loại vốn doanh nghiệp có thời kỳ lập báo cáo Do đánh giá tổng quát lực sản xuất kinh doanh trình độ sử dụng vốn đơn vị Số liệu phần nguồn vốn thể nguồn vốn tự có vốn vay mà đơn vị sử dụng kỳ kinh doanh, chi tiết kết cấu nguồn, từ phản ánh tình hình tài doanh nghiệp Ban đầu bảng cân đối kế toán có dạng sau: Với cách thiết kế phần tài sản nguồn vốn bảng cân đối kế toán đƣợc thể bên, ngƣời ta dễ dàng so sánh kiểm tra số liệu cân đối tài sản nguồn vốn, nhƣng nhƣợc điểm nhiều cột trang nên cột ghi số tiền hẹp, khơng phù hợp đơn vị có giá trị tài sản nguồn vốn lớn Hiện bảng cân đối kế toán đƣợc thiết theo chiều dọc, trình bày hết phần tài sản sau đến phần nguồn vốn Kết cấu Bảng cân đối kế toán ban hành theo Quyết định số Thông tƣ số Thông tƣ số 200/2014/TT-BTC ngày 22/12/2014 Bộ Tài chính) đƣợc trình bày mẫu biểu nhƣ sau: 137 Mẫu số B 01 – DN Đơn vị báo cáo:……………… (Ban hành theo Thông tƣ số 200/2014/TT-BTC Địa chỉ:………………………… Ngày 22/12/2014 Bộ Tài chính) BẢNG CÂN ĐỐI KẾ TỐN Tại ngày tháng năm (1) (Áp dụng cho doanh nghiệp đáp ứng giả định hoạt động liên tục) Đơn vị tính: TÀI SẢN Mã số Thuyết minh Số cuối năm (3) (…) (…) a - tài sản ngắn hạn 100 I Tin v cỏc khoản tƣơng đƣơng tiền Tiền Các khoản tƣơng đƣơng tiền 110 111 112 II Đầu tƣ tài ngắn hạn 120 Chứng khoán kinh doanh 121 Dự phịng giảm giá chứng khốn kinh 122 doanh (*) Đầu tƣ nắm giữ đến ngày đáo hạn 123 III Các khoản phải thu ngắn hạn 130 Phải thu ngắn hạn khách hàng 131 Trả trƣớc cho ngƣời bán ngắn hạn 132 Phải thu nội ngắn hạn 133 Phải thu theo tiến độ kế hoạch hợp đồng 134 xây dựng Phải thu cho vay ngắn hạn 135 Phải thu ngắn hạn khác 136 138 Số đầu năm (3) Mã số TÀI SẢN Dự phòng phải thu ngắn hạn khó địi (*) Tài sản thiếu chờ xử lý IV Hàng tồn kho Hàng tồn kho Dự phòng giảm giá hàng tồn kho (*) 137 139 140 141 149 V Tài sản ngắn hạn khác Chi phí trả trƣớc ngắn hạn Thuế GTGT đƣợc khấu trừ Thuế khoản khác phải thu Nhà nƣớc Giao dịch mua bán lại trái phiếu Chính phủ Tài sản ngắn hạn khác 150 151 152 153 154 155 B - TÀI SẢN DÀI HẠN I Các khoản phải thu dài hạn Phải thu dài hạn khách hàng Trả trƣớc cho ngƣời bán dài hạn Vốn kinh doanh đơn vị trực thuộc Phải thu nội dài hạn Phải thu cho vay dài hạn Phải thu dài hạn khác Dự phòng phải thu dài hạn khó địi (*) II Tài sản cố định Tài sản cố định hữu hình - Nguyên giá - Giá trị hao mòn luỹ kế (*) Tài sản cố định thuê tài - Nguyên giá - Giá trị hao mòn luỹ kế (*) Tài sản cố định vơ hình - Ngun giá - Giá trị hao mịn luỹ kế (*) 200 210 211 212 213 214 215 216 219 220 221 222 223 224 225 226 227 228 229 139 Thuyết minh Số cuối năm (3) Số đầu năm (3) (…) (…) ( ) ( ) (…) (…) (…) (…) (…) (…) TÀI SẢN III Bất động sản đầu tƣ - Nguyên giá - Giá trị hao mòn luỹ kế (*) Mã số Thuyết minh Số cuối năm (3) Số đầu năm (3) (…) (…) (…) (…) 230 231 232 IV Tài sản dở dang dài hạn 240 Chi phí sản xuất, kinh doanh dở dang dài 241 hạn 242 Chi phí xây dựng dở dang V Đầu tƣ tài dài hạn Đầu tƣ vào công ty Đầu tƣ vào công ty liên doanh, liên kết Đầu tƣ góp vốn vào đơn vị khác Dự phòng đầu tƣ tài dài hạn (*) Đầu tƣ nắm giữ đến ngày đáo hạn VI Tài sản dài hạn khác Chi phí trả trƣớc dài hạn Tài sản thuế thu nhập hoãn lại Thiết bị, vật tƣ, phụ tùng thay dài hạn Tài sản dài hạn khác 250 251 252 253 254 255 260 261 262 263 268 tổng cộng tàI sản (270 = 100 + 200) 270 C - nợ phải trả 300 I N ngắn hạn Phải trả ngƣời bán ngắn hạn Ngƣời mua trả tiền trƣớc ngắn hạn Thuế khoản phải nộp Nhà nƣớc Phải trả ngƣời lao động Chi phí phải trả ngắn hạn 310 311 312 313 314 315 140 Mã số TÀI SẢN Phải trả nội ngắn hạn Phải trả theo tiến độ kế hoạch hợp đồng xây dựng Doanh thu chƣa thực ngắn hạn Phải trả ngắn hạn khác 10 Vay nợ thuê tài ngắn hạn 11 Dự phịng phải trả ngắn hạn 12 Quỹ khen thƣởng, phúc lợi 13 Quỹ bình ổn giá II Nợ dài hạn Phải trả ngƣời bán dài hạn Ngƣời mua trả tiền trƣớc dài hạn Chi phí phải trả dài hạn Phải trả nội vốn kinh doanh Phải trả nội dài hạn Doanh thu chƣa thực dài hạn Phải trả dài hạn khác Vay nợ thuê tài dài hạn Trái phiếu chuyển đổi 10 Cổ phiếu ƣu đãi 11 Thuế thu nhập hỗn lại phải trả 12 Dự phịng phải trả dài hạn 13 Quỹ phát triển khoa học công nghệ D - VỐN CHỦ SỞ HỮU I Vốn chủ sở hữu Vốn góp chủ sở hữu - Cổ phiếu phổ thơng có quyền biểu - Cổ phiếu ƣu đãi Thặng dƣ vốn cổ phần Quyền chọn chuyển đổi trái phiếu Vốn khác chủ sở hữu Cổ phiếu quỹ (*) 141 316 317 318 319 320 321 322 323 330 331 332 333 334 335 336 337 338 339 340 341 342 343 400 410 411 411a 411b 412 413 414 415 Thuyết minh Số cuối năm (3) Số đầu năm (3) ( ) ( ) Mã số TÀI SẢN Chênh lệch đánh giá lại tài sản 416 Chênh lệch tỷ giá hối đoái 417 Quỹ đầu tƣ phát triển 418 Quỹ hỗ trợ xếp doanh nghiệp 419 10 Quỹ khác thuộc vốn chủ sở hữu 420 11 Lợi nhuận sau thuế chƣa phân phối 421 - LNST chƣa phân phối lũy cuối 421a kỳ trƣớc 421b - LNST chƣa phân phối kỳ 12 Nguồn vốn đầu tƣ XDCB 422 II Nguồn kinh phí quỹ khác 430 Nguồn kinh phí 431 Nguồn kinh phí hình thành TSCĐ 432 Thuyết minh Số cuối năm (3) Số đầu năm (3) Tæng céng nguån vèn (440 = 300 + 440 400) Lập, ngày tháng năm Ngƣời lập biểu Kế toán trƣởng (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) Giám đốc (Ký, họ tên, đóng dấu) - Số chứng hành nghề; - Đơn vị cung cấp dịch vụ kế toán Ghi chú: (1) Những tiêu khơng có số liệu miễn trình bày không đánh lại “Mã số” tiêu (2) Số liệu tiêu có dấu (*) ghi số âm hình thức ghi ngoặc đơn ( ) (3) Đối với doanh nghiệp có kỳ kế tốn năm năm dương lịch (X) “Số cuối năm“ ghi “31.12.X“; “Số đầu năm“ ghi “01.01.X“ (4) Đối với người lập biểu đơn vị dịch vụ kế toán phải ghi rõ Số chứng hành nghề, tên địa Đơn vị cung cấp dịch vụ kế toán Người lập biểu cá nhân ghi rõ Số chứng hành nghề 142 Giá trị vật liệu xuất dùng, mua vào sử dụng cho phận bán hàng, phận quản lý doanh nghiệp nhƣ: xăng, dầu, mỡ để chạy xe, vật liệu dùng cho sửa chữa TSCĐ chung doanh nghiệp, , ghi: Nợ TK 642 - Chi phí quản lý kinh doanh (TK cấp phù hợp) Nợ TK 133 - Thuế GTGT đƣợc khấu trừ (1331) (nếu đƣợc khấu trừ) Có TK 152 - Nguyên liệu, vật liệu Có TK 111, 112, 242, 331, Trị giá dụng cụ, đồ dùng văn phòng xuất dùng mua sử dụng cho phận bán hàng, phận quản lý doanh nghiệp không qua nhập kho đƣợc tính trực tiếp lần vào chi phí bán hàng, chi phí quản lý doanh nghiệp, ghi: Nợ TK 642 - Chi phí quản lý kinh doanh (TK cấp phù hợp) Nợ TK 133 - Thuế GTGT đƣợc khấu trừ (nếu có) Có TK 153 - Cơng cụ dụng cụ Có TK 111, 112, 331, Tiền điện thoại, điện, nƣớc mua phải trả, chi phí sửa chữa TSCĐ dùng cho quản lý kinh doanh lần với giá trị nhỏ, ghi: Nợ TK 642 - Chi phí quản lý kinh doanh (6422) Nợ TK 133 - Thuế GTGT đƣợc khấu trừ (nếu có) Có TK 111, 112, 331, 335, Chi phí phát sinh hội nghị, tiếp khách, chi cho lao động nữ, chi cho nghiên cứu, đào tạo, chi nộp phí tham gia hiệp hội chi phí quản lý khác, ghi: Nợ TK 642 - Chi phí quản lý kinh doanh (6422) Nợ TK 133 - Thuế GTGT đƣợc khấu trừ (nếu đƣợc khấu trừ thuế) Có TK 111, 112, 331, Đối với chi phí sửa chữa lớn TSCĐ phục vụ cho bán hàng quản lý doanh nghiệp: Nợ TK 642 – Chi phí sửa chữa Nợ TK 133 - Thuế GTGT đƣợc khấu trừ Có TK 331, 111, 112, 152, Cuối kỳ kế tốn, kết chuyển chi phí quản lý kinh doanh vào tài khoản 911 để xác định kết kinh doanh kỳ, ghi: Nợ TK 911 - Xác định kết kinh doanh Có TK 642 - Chi phí quản lý doanh nghiệp 5.3 Bài tập ứng dụng Bài 1: Chi phí bán hàng 212 1) Căn vào phiếu chi, chi tiền xăng xe cho phận bán hàng tháng 25.573.000 đồng, kế toán ghi nhận: Nợ TK 641: 15.573.000 Có TK 1111: 15.573.000 2) Chi tiền mặt trả tiền điện thoại tháng 3, váo hóa đơn dịch vụ viễn thơng VNPT số 67681-3356 , số tiền 2.980.578, kế toán ghi nhận: Nợ TK 641: 2.980.578 Có TK 1111: 2.980.578 3) Trích khấu hao tài sản cố định tháng cho phận bán hàng số tiền 12.545.626 đồng, kế toán ghi nhận: Nợ TK 641: 12.545.626 Có TK 214: 12.545.626 Cuối năm kết chuyển chi phí bán hàng vào TK 911 để xác định kết kinh doanh Nợ TK 911: 16.439.717.224 Có TK 6411: 13.432.000.000 Có TK 6412: 26.524.000 Có TK 6413: 420.154.000 Có TK 6414: 981.290.224 Có TK 6417: 526.133.000 Có TK 6418: 1.053.618.000 Bài 2: Chi phí quản lý doanh nghiệp 1)Ngày 05/03/20xx chi tiền xăng xe cho công nhân viên, số tiền 45.573.000, kế toán ghi nhận: Nợ TK 642: 45.573.000 Có TK 1111: 45.573.000 2) Ngày 02/03/20xx chi 10.500.000 đồng tiếp khách cho Giám đốc tài kèm theo tờ trình GĐCN, kế tốn ghi nhận: Nợ TK 642: 10.500.000 Có 1111: 10.500.000 3) Theo phiếu chi 10/03/0024, chi trả tiền điện cho công ty điện lực thành phố Hồ Chí Minh theo hóa đơn số 064591, kế tốn ghi nhận: Nợ TK 6427: 3.496.936 213 Nợ TK 133: 349.694 Có 1111: 3.846.630 4) Ngày 19/03/20xx theo phiếu chi 10/03/0048, toán tiền mua bàn ghế cửa hàng Kim Loan theo hóa đơn số 0030348, kế tốn ghi nhận: Nợ TK 6423: 2.100.000 Có TK 1111: 2.100.000 Cuối năm kết chuyển chi phí quản lý doanh nghiệp vào TK 911 để xác định kết kinh doanh Nợ 911: 14.889.706.829 Có 6421: 12.032.000.000 Có 6423: 51.754.000 Có 6424: 978.232.829 Có 6427: 597.548.000 Có 6428: 1.230.172.000 214 NHIỆM VỤ TỰ HỌC VÀ TÀI LIỆU HỌC TẬP CỦA SINH VIÊN TRONG CHƢƠNG Để đạt đƣợc mục tiêu đề chƣơng 5, tự đánh giá xem mục tiêu đề sau học xong chƣơng đƣợc giới thiệu đầu chƣơng thơng qua việc hồn thành tập sau Bài Số dƣ đầu kỳ tài khoản (tính đến ngày 30/11/200X) nhƣ sau: (ĐVT: đồng) TÀI SẢN A TSLĐ & ĐẦU TƢ NN Tiền mặt Tiền gửi ngân hàng Phải thu khách hàng Nguyên liệu, vật liệu Số Tiền NGUỒN VỐN 35.000.000 A NỢ PHẢI TRẢ 6.000.000 Vay ngắn hạn 9.000.000 Phải trả cho ngƣời bán 5.000.000 Phải trả, phải nộp khác Công cụ, dụng cụ 6.000.000 B NGUỒN VỐN CSH 2.000.000 Nguồn vốn kinh doanh Thành phẩm 7.000.000 Lợi nhuận chƣa phân phối B TSCĐ VÀ ĐẦU TƢ DH TSCĐ hữu hình Hao mịn TSCĐ TỔNG TÀI SẢN Số tiền 12.000.000 5.000.000 5.000.000 2.000.000 63.000.000 55.000.000 8.000.000 40.000.000 50.000.000 (10.000.000) 75.000.000 TỔNG NGUỒN VỐN 75.000.000 Trong tháng 12/200X có nghiệp vụ kinh tế phát sinh sau: Mua nguyên vật liệu nợ ngƣời bán giá chƣa thuế 6.000.000đ, thuế GTGT 600.000đ ( phiếu nhập kho số 01 ngày 2/12) Mua công cụ tiền mặt 660.000, thuế GTGT 60.000đ (phiếu nhập kho số 02 ngày 3/12, phiếu chi số 01 ngày 3/12) Rút tiền gửi ngân hàng nhập quỹ tiền mặt 1.000.000đ (Giấy báo nợ số 01 ngày 4/12, phiếu thu số 01 ngày 4/12) Khách hàng trả nợ tiền gửi ngân hàng 2.000.000đ (Giấy báo có số 01 ngày 5/12) tiền mặt 400.000đ (phiếu thu số 02 ngày 5/12) 215 Dùng tiền mặt trả khoản phải trả, phải nộp khác 200.000đ (PC số ngày 6/12) Dùng tiền gửi ngân hàng trả nợ vay ngân hàng 2.000.000đ (Giấy báo nợ số ngày 8/12) Vay ngắn hạng ngân hàng trả nợ ngƣời bán 3.000.000đ (Giấy báo nợ số ngày 8/12) Chi tiền mặt tạm ứng cho nhân viên văn phòng 2.000.000đ, nhân viên bán hàng 2.200.000đ (PC số ngày 6/12) Yêu cầu: Định khỏan nghiệp vụ kinh tế phát sinh Bài 2: Tại doanh nghiệp sản xuất kinh doanh có hoạt động kinh tế diễn tháng nhƣ sau: (ĐVT: đồng) Chi phí sản xuất kinh doanh dở dang dầu tháng là: 3.000.000 Trong tháng phát sinh nghiệp vụ kinh tế sau: Mua nguyên vật liệu nhập kho giá chƣa thuế 20.000.000, thuế GTGT 10% chƣa trả tiền cho ngƣời bán, chi phí vận chuyển trà tiền mặt 2.000.000 Mua công cụ dụng cụ nhập kho giá chƣa thuế GTGT 5.000.000, thuế GTGT 500.000, tất trả tiền gửi ngân hàng Xuất nguyên vật liệu sử dụng 36.000.000, đó: - Trực tiếp sản xuất sản phẩm 30.000.000 - Quản lý phân xƣởng 6.000.000 Xuất công cụ dụng cụ trị giá 4.000.000 cho phận quản lý phân xƣởng Trong tháng tiền lƣơng phải trả cho công nhân viên: - Trực tiếp sản xuất sản phẩm 5.000.000 - Quản lý phân xƣởng 3.000.000 Trong tháng khấu hao tài sản cố định cho quản lý phân xƣởng 5.000.000 Sản xuất hoàn thành nhập kho 1.000 sản phẩm Sản phẩm dở dang cuối tháng 2.520.000 Yêu cầu: Hãy định khoản nghiệp vụ kinh tế phát sinh Tính giá thành sản phẩm 216 CHƢƠNG TỔ CHỨC CÔNG TÁC KẾ TOÁN TRONG DOANH NGHIỆP Mã chƣơng 6: MH12KX6340301.06 *Giới thiệu: Thành công công ty thiếu vai trị cơng tác kế tốn, tính chun nghiệp đƣợc thể qua việc xây dựng hệt thống tổ chức cơng tác kế tốn Hầu hết doanh nghiệp lớn, phát triển điều xây dựng hệ thống kế tốn cách có hệ thống kế tốn chun mơn cao Chƣơng trình bày đầy đủ cơng việc liên quan đến việc tổ chức hệ thống công tác kế toán cho doanh nghiệp bao gồm số nội dung nhƣ : Tổ chức hệ thống chứng từ kế toán; tổ chức hệ thống tài khoản kế toán; tổ chức hệ thống sổ kế toán; tổ chức quy trình quản lý phần hành kế tốn; Tổ chức bảo quản, lƣu trữ hủy bỏ chứng từ kế toán; Tổ chức hệ thống báo cáo kế toán *Mục tiêu - Kiến thức: + Thống kê đƣợc công tác tổ chức kế tốn doanh nghiệp + Mơ tả đƣợc công việc phải thực kế toán - Kỹ năng: Vẽ đƣợc sơ đồ tổ chức phịng kế tốn mơ tả đƣợc cơng việc phịng kế tốn doanh nghiệp - Về lực tự chủ trách nhiệm: + Có ý thức tích cực, chủ động q trình học tập + Tuân thủ yêu cầu phẩm chất nghề kế tốn trung thực, xác, khoa học + Chủ động việc cập nhật văn pháp luật hành + Có thể làm việc độc lập làm việc nhóm việc áp dụng chuẩn mực kế toán, hệ thống tài khoản cơng tác kế tốn doanh nghiệp Khái niệm, vài trị tổ chức cơng tác kế tốn 1.1 Khái niệm tổ chức cơng tác kế tốn Trong khoa học quản lý, kế tốn đƣợc nhìn nhận việc thu thập, xử lý, kiểm tra, phân tích cung cấp thơng tin kinh tế, tài dƣới hình thức giá trị, vật thời gian lao động Kế toán khoa học thu nhận, xử lý cung cấp tồn thơng tin tài sản, vận động tài sản, hoạt động kinh tế tài 217 doanh nghiệp, nhằm kiểm tra, giám sát tồn hoạt động kinh tế, tài doanh nghiệp Kế tốn có vai trị quan trọng hệ thống công cụ quản lý doanh nghiệp Tuy nhiên, vai trị quan trọng kế tốn đƣợc phát huy đơn vị kế tốn tổ chức cơng tác kế tốn khoa học hiệu Vậy tổ chức cơng tác kế tốn gì? học xuẩt nhập đâu tốt Tổ chức cơng tác kế tốn tổ chức việc thu nhận, hệ thống hóa cung cấp thơng tin hoạt động đơn vị kế tốn sở vân dụng phương pháp kế toán tổ chức máy kế toán đơn vị nhằm quản lý điều hành hoạt động sản xuất kinh doanh có hiệu Để thu nhận, xử lý thơng tin kế tốn, phải thơng qua hệ thống phƣơng pháp khoa học định phƣơng pháp kế tốn Đồng thời phải có yếu tố tổ chức máy kế tốn với cán làm cơng tác kế tốn có hiểu biết chun mơn đƣợc phân công nhiệm vụ cụ thể rõ ràng việc thực cơng việc kế tốn Hay nói cách khác phải có tổ chức máy, tổ chức ngƣời làm kế toán Nhƣ vậy, tổ chức cơng tác kế tốn đơn vị kế tốn mặt phải giải đƣợc việc tổ chức thực phƣơng pháp kế toán, nguyên tắc kế tốn, phƣơng pháp, phƣơng tiện tính tốn nhằm đạt đƣợc mục đích cơng tác kế tốn, mặt khác phải đảm bảo tổ chức máy kế toán hợp lý nhằm tạo đƣợc liên kết phối hợp chặt chẽ nhân viên kế toán đảm nhiệm thực tốt cơng tác kế tốn đơn vị 1.2 Vài trị tổ chức cơng tác kế tốn Tổ chức cơng tác kế tốn đơn vị hợp lý, khoa học có ý nghĩa quan trọng công tác quản lý điều hành hoạt động đơn vị Thể khía cạnh sau: - Cung cấp xác, kịp thời đầy đủ thơng tin kinh tế, tài đơn vị cho lãnh đạo đơn vị đối tƣợng quan tâm để có định đắn, kịp thời - Đảm bảo ghi chép, theo dõi, phản ánh giám sát chặt chẽ loại tài sản, nguồn vốn kinh doanh nhằm nâng cao hiệu sử dụng vốn, nguồn vốn đơn vị Học kế toán đâu tốt - Tạo điều kiện cho kế toán đơn vị thực tốt yêu cầu, chức nhiệm vụ hệ thống công cụ quản lý tổ chức máy kế toán hợp lý, nâng cao hiệu suất hiệu hoạt động máy kế toán đơn vị 218 Nguyên tắc nhiệm vụ tổ chức cơng tác kế tốn 2.1 Ngun tắc tổ chức cơng tác kế tốn Để phù hợp với yêu cầu, quy định có liên quan tổ chức cơng tác kế tốn phát huy vai trị tổ chức cơng tác kế tốn đơn vị phải đảm bảo tuân thủ nguyên tắc sau: - Tổ chức cơng tác kế tốn đơn vị phải đảm bảo tuân thủ nguyên tắc, sách, chế độ, thể lệ quy định pháp luật hành - Tổ chức công tác kế toán đơn vị phải đảm bảo nguyên tắc thống nhất, thống phận kế tốn đơn vị, đơn vị với đơn vị thành viên đơn vị nội bộ, tổ chức cơng tác kế tốn cơng ty mẹ công ty - Tổ chức công tác kế toán đơn vị phải phù hợp với quy mô, đặc điểm tổ chức sản xuất, tổ chức quản lý, đặc điểm hoạt động đơn vị - Tổ chức cơng tác kế tốn đơn vị phải phù hợp với yêu cầu, trình độ quản lý, mức độ trang bị phƣơng tiện thiết bị phục vụ công tác kế tốn doanh nghiệp - Tổ chức cơng tác kế toán đơn vị phải đảm bảo thực đƣợc đầy đủ chức năng, nhiệm vụ kế tốn, đáp ứng u cầu thơng tin cho cấp lãnh đạo đối tƣợng quan tâm - Tổ chức cơng tác kế tốn cảu đơn vị phải đảm bảo nguyên tắc tiết kiệm, hiệu 2.2.Nhiệm vụ tổ chức cơng tác kế tốn Để thực đƣợc vai trị cơng tác quản lý điều hành, tổ chức cơng tác kế tốn đơn vị phải thực tốt nhiệm vụ sau: - Tổ chức máy kế toán đơn vị hợp lý, phù hợp với đặc điểm, điều kiện tổ chức sản xuất kinh doanh, điều kiện hoạt động đơn vị sở tổ chức phân cấp phân công rõ ràng nhiệm vụ thực phần hành kế toán cho cán kế toán cụ thể đơn vị - Tổ chức thực phƣơng pháp kế toán, nguyên tắc kế toán chế độ kế tốn hành, tổ chức vận dụng hình thức kế toán hợp lý, chế độ kế toán, chuẩn mực kế tốn, thơng lệ kế tốn phƣơng tiện kỹ thuật tính tốn có nhằm đảm bảo chất lƣợng thơng tin kế tốn đơn vị - Xác định rõ mối quan hệ phận máy kế toán với phận quản lý khác đơn vị công việc liên quan đến cơng tác kế 219 tốn thu nhận, cung cấp thơng tin kinh tế, tài liên quan đơn vị cho cấp lãnh đạo, quản lý - Tổ chức ứng dụng thành tựu khoa học quản lý, ứng dụng công nghệ thống tin sử dụng phƣơng tiện kỹ thuật tính tốn đại, tổ chức bồi dƣỡng, nâng cao trình độ quản lý, trình độ nghiệp vụ cho cán kế tốn - Tổ chức hƣớng dẫn cán bộ, nhân viên đơn vị hiểu chấp hành chế độ quản lý kinh tế, tài nói chung chế độ kế tốn nói riêng tổ chức kiểm tra kế toán nội tổ chức Nội dung tổ chức cơng tác kế tốn 3.1 Tổ chức hệ thống chứng từ kế toán Việc xác định hệ thống danh mục chứng từ kế toán biểu mẫu chứng từ kế tốn cơng việc việc tổ chức hệ thống chứng từ kế toán hạch toán ban đầu đơn vị Căn vào hệ thống chứng từ Nhà nƣớc ban hành áp dụng cho loại hình đơn vị quy định chứng từ nội riêng, đơn vị xác định chứng từ dùng cho kế toán quản trị, chứng từ dùng cho kế tốn tài chứng từ sử dụng cho nghiệp vụ cụ thể phù hợp với đơn vị Đồng thời, đơn vị cần quy định việc sử dụng mẫu chứng từ ban đầu thích hợp với loại nghiệp vụ kinh tế, tài phát sinh để ghi nhận đƣợc đầy đủ nội dung thông tin nghiệp vụ kinh tế, tài phát sinh phù hợp với yêu cầu 3.1.1.Tổ chức lập chứng từ kế toán Tổ chức lập chứng từ kế toán ghi nhận nghiệp vụ kinh tế phát sinh đơn vị bao gồm nội dung: - Quy định ngƣời chịu trách nhiệm ghi nhận thông tin vào chứng từ ban đầu (lập chứng từ) phận đơn vị nghiệp vụ kinh tế, tài phát sinh Việc lập chứng từ kế tốn sử dụng chứng từ thủ công (chứng từ giấy) chứng từ điện tử - Hƣớng dẫn ngƣời lập chứng từ cách ghi nhận thông tin vào chứng từ, đảm bảo ghi đầy đủ yếu tố chứng từ để làm ghi sổ kế toán kiểm tra, kiểm sốt đƣợc nghiệp vụ kinh tế, tài phát sinh chứng từ 220 3.1.2.Tổ chức kiểm tra, phân loại chứng từ kế toán Trƣớc ghi sổ kế toán, cán kế toán phải kiểm tra thông tin nghiệp vụ kinh tế tài phát sinh phản ánh chứng từ kế tốn nhằm đảm bảo tính xác nghiệp vụ kinh tế tài phát sinh tính xác việc ghi chép cung cấp thông tin - Kiểm tra tính hợp pháp nghiệp vụ kinh tế, tài phát sinh phản ánh chứng từ kế toán nhằm đảm bảo tuân thủ chế độ kế toán, thể lệ quản lý kinh tế, tài hành, hạn chế hành vi vi phạm làm tổn hại đến tài sản đơn vị; - Kiểm tra tính đắn nghiệp vụ kinh tế, tài phát sinh đơn vị nhằm loại trừ sai sót, tƣợng giả mạo chứng từ để tham tốn khống; - Kiểm tra tính hợp lý nghiệp vụ kinh tế tài phát sinh phản ánh chứng từ kế tốn Tính hợp lý địi hỏi nội dung thơng tin nghiệp vụ kinh tế phát sinh phải phù hợp với kế hoạch, với dự toán, phù hợp với định mức kinh tế, kỹ thuật, phù hợp với giá thị trƣờng - Kiểm tra tính trung thực tiêu vật giá trị; - Kiểm tra việc tính tốn tiêu phản ánh chứng từ kế toán nhằm đảm bảo tính xác số liệu kế toán; - Kiểm tra việc ghi chép đầy đủ yếu tố chứng từ nhằm đảm bảo tính pháp lý chứng từ kế toán Sau kiểm tra chứng từ kế toán, chứng từ kế toán đƣợc phân loại theo địa điểm phát sinh, theo tính chất loại chứng từ 3.1.3.Tổ chức luân chuyển chứng từ kế tốn Tổ chức cơng tác kế tốn hợp lý phải đƣợc thực từ việc xây dựng kế hoạch luân chuyển chứng từ hợp lý Trong đó, loại chứng từ kế tốn có vị trí, tác dụng đặc tính vận động khác nhau, đơn vị cần phải xây dựng quy trình luân chuyển chứng từ hợp lý, đảm bảo cho chứng từ kế toán vận động qua khâu nhanh nhất, tránh đƣợc khâu trung gian Đồng thời, phải quy định rõ chức trách, nhiệm vụ phận, cán việc luân chuyển loại chứng từ quy trình luân chuyển Để xây dựng quy trình luân chuyển chứng từ hợp lý, đơn vị cần dựa vào quy mô hoạt động, đặc điểm tổ chức quản lý tổ chức sản xuất kinh doanh, 221 tình hình thực tế tổ chức máy kế toán, mối quan hệ phận máy kế toán, đặc điểm loại chứng từ loại nghiệp vụ kinh tế mà chứng từ phản ánh 3.2 Tổ chức hệ thống tài khoản kế toán Tổ chức vận dụng hệ thống tài khoản kế tốn cơng việc tổ chức hệ thống hóa xử lý thơng tin kế tốn nhằm đáp ứng đƣợc u cầu thơng tin kế tốn Tài khoản kế tốn hình thức biểu phƣơng pháp tài khoản kế toán, đƣợc sử dụng để phản ánh cách thƣờng xuyên, liên tục, có hệ thống số có vận động đối tƣợng kế toán cụ thể Việc thu nhận, xử lý hệ thống hóa thơng tin kế tốn cần đảm bảo theo nguyên tắc kế toán đƣợc thừa nhận, nhằm đảm bảo tính thực tế, khách quan hoạt động kinh tế, tài đơn vị, phải kịp thời phục vụ tốt cho công việc điều hành quản lý kinh tế, tài đơn vị Đồng thời, phải gắn với trách nhiệm ngƣời thực nghiệp vụ kinh tế, tài phát sinh để kiểm tra trách nhiệm vật chất họ việc thực nghiệp vụ cần thiết, xử lý hệ thống hóa rõ tiêu mà nghiệp vụ kinh tế, tài phát sinh tác động đế tính tốn, xác định tiêu Tổ chức vận dụng hệ thống tài khoản kế tốn cơng việc tổ chức vận dụng hệ thống tài khoản kế toán theo quy định phù hợp với đặc điểm loại tài sản, khoản nợ phải trả loại nguồn vốn chủ sở hữu đơn vị đảm bảo đối tƣợng kế tốn có tài khoản phản ánh tình hình có biến động đối tƣợng đó, đáp ứng yêu cầu quản lý đơn vị Tổ chức quy định tài khoản cấp 2, 3, phù hợp với yêu cầu kế toán chi tiết đối tƣợng yêu cầu quản lý đơn vị Những cơng việc nơi dung tổ chức vận dụng hệ thống tài khoản kế toán bao gồm: - Xác định số lƣợng tài khoản kế toán tổng hợp, tài khoản chi tiết áp dụng đơn vị; - Xác định nội dung, kết cấu, phạm vi ghi chép tài khoản kế toán tổng hợp tài khoản kế toán chi tiết 222 3.3.Tổ chức hệ thống sổ kế toán Tổ chức hệ thống sổ kế toán việc tổ chức lựa chọn mẫu sổ kế tốn quy định quy trình ghi chép phản ánh nghiệp vụ kinh tế, tài phát sinh đơn vị Sổ kế toán dùng để ghi chép, hệ thống lƣu giữ toàn nghiệp vụ kinh tế, tài phát sinh có liên quan đến đơn vị kế tốn Sổ kế tốn khơng có tác dụng tập hợp số liệu cách có hệ thống từ chứng từ kế tốn mà quan trọng giúp cho kế toán việc hệ thống hoá, tổng hợp số liệu, lập báo cáo kế tốn cung cấp thơng tin phục vụ cho nhà quản lý Sổ kế toán phƣơng tiện để hệ thống hóa thơng tin kế tốn nhằm cung cấp thông tin phục vụ cho đối tƣợng sử dụng thông tin khác Tổ chức hệ thống sổ kế toán cần phải đáp ứng đƣợc yêu cầu cụ thể sau: - Phải đảm bảo mối quan hệ trình tự ghi sổ theo trật tự thời gian với trình tự ghi sổ phân loại theo hệ thống tồn nghiệp vụ kinh tế, tài phát sinh đơn vị; - Phải đảm bảo quan hệ ghi sổ tổng hợp với sổ kế toán chi tiết mở cho tài khoản cấp I cần theo dõi chi tiết; - Phải đảm bảo quan hệ kiểm tra đối chiếu số liệu sổ kế tốn với nhằm đảm bảo tính xác việc hệ thống hóa thơng tin kế tốn Đơn vị tổ chức lựa chọn mẫu sổ kế toán, theo sau: - Theo nội dung ghi chép sổ kế toán dựa vào mức độ tổng hợp hay chi tiết nội dung thông tin ghi chép sổ kế tốn để tổ chức thành loại: Sổ kế toán tổng hợp, sổ kế toán chi tiết sổ kế toán kết hợp tổng hợp chi tiết; - Theo cách ghi chép sổ kế toán theo thứ tự thời gian (theo nhật ký) hay ghi theo hệ thống (theo đối tƣợng/chỉ tiêu kinh tế) xây dựng mẫu sổ thành loại: Sổ kế toán ghi theo thứ tự thời gian, sổ kế toán ghi theo hệ thống sổ kế toán kết hợp ghi theo thứ tự thời gian ghi theo hệ thống; - Theo cấu trúc mẫu sổ kế toán để xây dựng mẫu sổ thành loại mẫu sổ sổ kế toán kiểu bên, sổ kế toán kiểu bên, sổ kế toán kiểu nhiều cột sổ kế toán kiểu bàn cờ - Theo trình độ tổ chức ứng dụng cơng nghệ thống tin để tổ chức mẫu sổ kế toán thành hệ thống sổ: sổ kế toán cho đơn vị ứng dụng công nghệ thống tin 223 vào công tác kế toán hệ thống sổ cho đơn vị tổ chức kế tốn thủ cơng (chƣa ứng dụng cơng nghệ thống tin) 4.Tổ chức quy trình quản lý phần hành kế tốn Trong q trình phát triển khoa học kế toán, ngƣời ta xây dựng đƣợc mơ hình hệ thống sổ kế tốn gọi hình thức kế tốn Mỗi hình thức kế toán phù hợp với đơn vị thời kỳ, phù hợp với quy mơ, trình độ quản lý, trình độ nghiệp vụ chun mơn đội ngũ cán làm cơng tác kế tốn, trình độ ứng dụng cơng nghệ thống tin vào cơng tác kế tốn đơn vị Vì vậy, lựa chọn hình thức kế tốn thích hợp nội dung quan trọng tổ chức cơng tác kế tốn đơn vị Nội dung việc tổ chức lựa chọn hình thức kế tốn bao gồm: - Lựa chọn hình thức kế tốn kế toán đƣợc áp dụng đơn vị phù hợp với điều kiện cụ thể đơn vị quy mô, đặc điểm hoạt động, yêu cầu quản lý, điều kiện trình độ cán làm cơng tác kế tốn, ứng dụng cơng nghệ thống tin phƣơng tiện kỹ thuật tính tốn; - Xây dựng hệ thống sổ kế toán (Sổ kế toán tổng hợp, Sổ kế toán chi tiết) áp dụng đơn vị phù hợp với hình thức kế tốn lựa chọn - Tổ chức ghi chép nghiệp vụ kinh tế tài chính, giao dịch phát sinh đơn vị vào Sổ kế tốn theo quy định, quy tắc, trình tự ghi sổ nguyên tắc hạch toán Tùy theo điều kiện cụ thể đơn vị, đơn vị lựa chọn áp dụng năm hình thức kế tốn sau: - Hình thức kế tốn Nhật ký chung; - Hình thức kế tốn Nhật ký - Sổ Cái; - Hình thức kế tốn Chứng từ ghi sổ; - Hình thức kế tốn Nhật ký - Chứng từ Trong hình thức sổ kế tốn có quy định cụ thể số lƣợng, kết cấu, mẫu sổ, trình tự, phƣơng pháp ghi chép mối quan hệ sổ kế toán Tổ chức bảo quản, lƣu trữ hủy bỏ chứng từ kế toán Việc bảo quản lƣu trữ chứng từ kế toán phải chấp hành theo quy định hành Đơn vị phải thực loại chứng từ lƣu trữ, địa điểm lƣu trữ thời hạn lƣu trữ 224 Tuyệt đối không để hƣ hỏng, mát, đảm bảo sử dụng cần thiết để phục vụ cho cơng tác kiểm tra kế tốn, tra kinh tế Mọi trƣờng hợp mát chứng từ gốc phải báo cáo với phận chức để có biện pháp xử lý kịp thời Đối với trƣờng hợp chứng từ (hóa đơn bán hàng, séc trắng ) phải báo cáo với quan thuế quan cơng an địa phƣơng số lƣợng mất, hồn cảnh mất, Đồng thời, phải có biện pháp thơng báo vơ hiệu hóa chứng từ bị Khi chứng từ hết thời hạn lƣu trữ, chứng từ đƣợc phép tiêu hủy theo quy định Học kế 6.Tổ chức hệ thống báo cáo kế toán Báo cáo kế tốn phƣơng tiện để truyền tải, cung cấp thơng tin kế tốn đến đối tƣợng sử dụng thơng tin Tổ chức hệ thống báo cáo kế toán tổ chức hệ thống thơng tin kế tốn đơn vị việc lập, công khai sử dụng báo cáo kế toán Để đáp ứng nhu cầu sử dụng đối tƣợng, tổ chức hệ thống báo cáo đơn vị cần đáp ứng đƣợc yêu cầu sau: - Các tiêu, thông tin báo cáo kế toán phải rõ ràng, dễ hiểu, tạo thuận lợi cho ngƣời sử dụng thông - Các tiêu báo cáo kế tốn phải thích hợp với u cầu đối tƣợng sử dụng thông tin nhằm đạt mục đích sử dụng thơng tin cách kịp thời - Nội dung tiêu báo cáo phải quán để đảm bảo tổng hợp so sánh đƣợc - Số liệu báo cáo phải đảm bảo tính tin cậy đƣợc Muốn thực u cầu tồn quy trình kế tốn phải tuân thủ nguyên tắc kế toán, sử dụng đắn phƣơng pháp kế toán, nhằm phản ánh đƣợc thực tế, khách quan hoạt động kinh tế, tài đơn vị Nội dung tổ chức hệ thống báo cáo kế toán bao gồm: Tổ chức xây dựng hệ thống báo cáo kế toán đơn vị tổ chức lập báo cáo kế tốn phân tích thơng tin kế tốn đơn vị Hệ thống báo cáo kế toán đơn vị phƣơng tiện cung cấp thông tin cho đối tƣợng sử dụng thông tin kế toán 225 Các đối tƣợng cần sử dụng thơng tin kế tốn Các nhà quản trị nội doanh nghiệp nhƣ: Hội đồng quản trị, Ban giám đốc, phận quản lý,… doanh nghiệp, quan quản lý chức Nhà nƣớc nhƣ: quan Thuế, quan Tài chính, Thống kê, quan cấp Giấy phép đăng ký kinh doanh,….và đối tƣợng khác có lợi ích liên quan trực tiếp, gián tiếp đến hoạt động doanh nghiệp nhƣ: chủ nợ, ngƣời bán, ngƣời mua, nhà đầu tƣ, ngƣời lao động,… Với đối tƣợng sử dụng thơng tin kế tốn khác có mục đích cụ thể khác nhau, nên yêu cầu cung cấp thơng tin kế tốn khác Do đó, tổ chức xây dựng hệ thống báo cáo kế toán đơn vị đƣợc thực sở phục vụ đối tƣợng sử dụng thơng tin kế tốn đối tƣợng nào? yêu cầu cung cấp thông tin kế toán đối tƣợng cụ thể sao? DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO 1.Luật kế toán văn hành 2.Thông tƣ 200/20145/TT-BTC : Hƣớng dẫn chế độ kế toán doanh nghiệp 3.Chế độ kế toán Doanh nghiệp (2015 ) 1, 2- NXB Bộ tài 4.Hệ thống chuẩn mực kế tốn Việt Nam gồm 26 chuẩn mực đƣợc Bộ tài ban hành qua đợt gồm Quyết định Thông tƣ Nguyễn Văn Nhị (2018), “ Nguyên lý kế toán”, NXB Đại học Kinh tế TP Hồ Chí Minh, Hồ Chí Minh 226 ... 21 3 21 4 21 5 21 6 21 9 22 0 22 1 22 2 22 3 22 4 22 5 22 6 22 7 22 8 22 9 139 Thuyết minh Số cuối năm (3) Số đầu năm (3) (…) (…) ( ) ( ) (…) (…) (…) (…) (…) (…) TÀI SẢN III Bất động sản đầu tƣ - Nguyên giá -. .. hình - Nguyên giá - Giá trị hao mòn luỹ kế (*) Tài sản cố định thuê tài - Ngun giá - Giá trị hao mịn luỹ kế (*) Tài sản cố định vơ hình - Nguyên giá - Giá trị hao mòn luỹ kế (*) 20 0 21 0 21 1 21 2 21 3... bị, vật tƣ, phụ tùng thay dài hạn Tài sản dài hạn khác 25 0 25 1 25 2 25 3 25 4 25 5 26 0 26 1 26 2 26 3 26 8 tổng cộng tàI sản (27 0 = 100 + 20 0) 27 0 C - nợ phải trả 300 I N ngn hn Phải trả ngƣời bán ngắn