Tiếp nội dung phần 1, Giáo trình Thuế Phần 2 cung cấp cho người học những kiến thức như: Thuế giá trị gia tăng; thuế thu nhập doanh nghiệp; thuế thu nhập cá nhân. Mời các bạn cùng tham khảo!
CHƢƠNG THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG Mã chƣơng 4: CKT209 - 04 Giới thiệu: Thuế giá trị giá tăng (GTGT) giữ vai trò quan trọng chiếm tỷ lệ cao tổng nguồn thu ngân sách, việc quy định luật thuế hƣớng dẫn thực chặt chẽ Nội dung thuế GTGT đối tƣợng nộp thuế, đối tƣợng chịu thuế khơng chịu thuế, tính thuế, phƣơng pháp tính thuế việc kê khai nộp thuế Mục tiêu: - Về kiến thức: + Mô tả đƣợc đối tƣợng nộp thuế, đối tƣợng chịu thuế không chịu thuế luật thuế GTGT + So sánh đƣợc tính thuế GTGT nhập hàng hóa dịch vụ sản xuất nƣớc + Trình bày đƣợc loại thuế suất GTGT áp dụng thực + Phát biểu đƣợc phƣơng pháp tính thuế GTGT cho đối tƣợng nộp thuế + So sánh đƣợc hóa đơn GTGT hóa đơn bán hàng - Về kỹ năng: + Ghi chép đƣợc hóa đơn GTGT hóa đơn bán hàng + Xác định đƣợc hóa đơn đầu vào hóa đơn đầu kê khai nộp thuế + Vận dụng đƣợc phƣơng pháp tính thuế theo quy định để xác định đƣợc số tiền nộp thuế + Tính tốn đƣợc số tiền thuế GTGT phải nộp - Về lực tự chủ trách nhiệm: + Có thái độ nghiêm túc việc ghi chép quản lý hóa đơn chứng từ phục vụ cho cơng tác thực kê khai thuế nộp thuế Khái niệm vai trò thuế GTGT 1.1 Khái niệm 41 Thuế giá trị gia tăng (VAT – Value Added Tax) loại thuế gián thu tính khoản giá trị tăng thêm hàng hóa, dịch vụ phát sinh q trình từ khâu sản xuất, lƣu thơng đến tiêu dùng 1.2 Vai trò - Động viên phần ngƣời tiêu dùng vào NSNN thơng qua q trình chi tiêu mua sắm hàng hóa, dịch vụ - Góp phần thúc đẩy sản xuất phát triển, mở rộng lƣu thơng hàng hóa, đẩy mạnh đƣợc xuất thuế GTGT khắc phục đƣợc việc thu trùng lắp thuế doanh thu - Góp phần hồn thiện hệ thống sách thuế nƣớc ta, phù hợp với vận động phát triển kinh tế thị trƣờng, tạo điều kiện mở rộng hợp tác kinh tế với nƣớc khác giới - Tăng cƣờng công tác hạch toán kế toán thúc đẩy việc mua bán hàng hóa có hóa đơn chứng từ Nội dung thuế GTGT 2.1 Đối tƣợng nộp thuế GTGT Là tổ chức, cá nhân sản xuất, kinh doanh hàng hoá, dịch vụ chịu thuế GTGT Việt Nam, khơng phân biệt ngành nghề, hình thức, tổ chức kinh doanh (gọi chung sở kinh doanh) tổ chức, cá nhân nhập hàng hoá, mua dịch vụ từ nƣớc chịu thuế GTGT (gọi chung ngƣời nhập khẩu) đối tƣợng nộp thuế GTGT - Các tổ chức kinh doanh đƣợc thành lập đăng ký kinh doanh theo Luật Doanh nghiệp, Luật Doanh nghiệp, Luật Hợp tác xã - Các tổ chức kinh tế tổ chức trị, tổ chức trị - xã hội, tổ chức xã hội, tổ chức xã hội - nghề nghiệp, đơn vị vũ trang nhân dân, tổ chức nghiệp tổ chức khác; - Các doanh nghiệp có vốn đầu tƣ nƣớc ngồi bên nƣớc tham gia hợp tác kinh doanh theo Luật đầu tƣ nƣớc Việt Nam (nay Luật đầu tƣ); tổ chức, cá nhân nƣớc ngồi hoạt động kinh doanh VN nhƣng khơng thành lập pháp nhân VN; - Cá nhân, hộ gia đình, nhóm ngƣời kinh doanh độc lập đối tƣợng khác có hoạt động sản xuất, kinh doanh, nhập khẩu; - Tổ chức, cá nhân sản xuất kinh doanh VN mua dịch vụ (kể trƣờng hợp mua dịch vụ gắn với hàng hóa) tổ chức nƣớc ngồi khơng có sở thƣờng trú VN - Chi nhánh doanh nghiệp chế xuất đƣợc thành lập để hoạt động mua bán hàng hóa hoạt động liên quan trực tiếp đến mua bán hàng hóa VN theo quy định pháp luật khu công nghiệp, khu chế xuất khu kinh tế 42 2.2 Đối tƣợng chịu thuế GTGT Đối tƣợng chịu thuế giá trị gia tăng (GTGT) hàng hoá, dịch vụ dùng cho sản xuất, kinh doanh tiêu dùng Việt Nam (bao gồm hàng hóa, dịch vụ mua tổ chức, cá nhân nƣớc ngoài), trừ đối tƣợng không thuộc diện chịu thuế GTGT 2.3 Đối tƣợng không thuộc diện chịu thuế GTGT Căn thông tƣ Số: 219/2013/TT- BTC ngày 31/12/013 việc hƣớng dẫn thi hành luật thuế GTGT, có 26 trƣờng hợp khơng chịu thuế GTGT (1) Sản phẩm trồng trọt (bao gồm sản phẩm rừng trồng), chăn nuôi, thủy sản, hải sản nuôi trồng, đánh bắt chƣa chế biến thành sản phẩm khác qua sơ chế thông thƣờng tổ chức, cá nhân tự sản xuất, đánh bắt bán khâu nhập (2) Sản phẩm giống vật nuôi, giống trồng, bao gồm trứng giống, giống, giống, hạt giống, cành giống, củ giống, tinh dịch, phôi, vật liệu di truyền khâu nuôi trồng, nhập kinh doanh thƣơng mại (3) Tƣới, tiêu nƣớc; cày, bừa đất; nạo vét kênh, mƣơng nội đồng phục vụ sản xuất nông nghiệp; dịch vụ thu hoạch sản phẩm nông nghiệp (4) Sản phẩm muối đƣợc sản xuất từ nƣớc biển, muối mỏ tự nhiên, muối tinh, muối i-ốt, mà thành phần có cơng thức hóa học NaCl (5) Nhà thuộc sở hữu nhà nƣớc Nhà nƣớc bán cho ngƣời thuê (6) Chuyển quyền sử dụng đất (7) Bảo hiểm nhân thọ, bảo hiểm sức khoẻ, bảo hiểm ngƣời học, dịch vụ bảo hiểm khác liên quan đến ngƣời; bảo hiểm vật nuôi, bảo hiểm trồng, dịch vụ bảo hiểm nông nghiệp khác; bảo hiểm tàu, thuyền, trang thiết bị dụng cụ cần thiết khác phục vụ trực tiếp đánh bắt thủy sản; tái bảo hiểm (8) Các dịch vụ tài chính, ngân hàng, kinh doanh chứng khoán (9) Dịch vụ y tế, dịch vụ thú y, bao gồm dịch vụ khám bệnh, chữa bệnh, phịng bệnh cho ngƣời vật ni, dịch vụ sinh đẻ có kế hoạch, dịch vụ điều dƣỡng sức khoẻ, phục hồi chức cho ngƣời bệnh, vận chuyển ngƣời bệnh, dịch vụ cho thuê phòng bệnh, giƣờng bệnh sở y tế; xét nghiệm, chiếu, chụp, máu chế phẩm máu dùng cho ngƣời bệnh (10) Dịch vụ bƣu chính, viễn thơng cơng ích Internet phổ cập theo chƣơng trình Chính phủ; Dịch vụ bƣu chính, viễn thơng từ nƣớc ngồi vào Việt Nam (chiều đến) (11) Dịch vụ trì vƣờn thú, vƣờn hoa, công viên, xanh đƣờng phố, chiếu sáng công cộng; dịch vụ tang lễ 43 (12) Duy tu, sửa chữa, xây dựng nguồn vốn đóng góp nhân dân (bao gồm vốn đóng góp, tài trợ tổ chức, cá nhân), vốn viện trợ nhân đạo cơng trình văn hóa, nghệ thuật, cơng trình phục vụ cơng cộng, sở hạ tầng nhà cho đối tƣợng sách xã hội (13) Dạy học, dạy nghề theo quy định pháp luật bao gồm dạy ngoại ngữ, tin học; dạy múa, hát, hội họa, nhạc, kịch, xiếc, thể dục, thể thao; nuôi dạy trẻ dạy nghề khác nhằm đào tạo, bồi dƣỡng nâng cao trình độ văn hố, kiến thức chun mơn nghề nghiệp (14) Phát sóng truyền thanh, truyền hình nguồn vốn NSNN (15) Xuất bản, nhập khẩu, phát hành báo, tạp chí, tin chuyên ngành, sách trị, sách giáo khoa, giáo trình, sách văn pháp luật, sách khoa họckỹ thuật, sách in chữ dân tộc thiểu số tranh, ảnh, áp phích tuyên truyền cổ động, kể dƣới dạng băng đĩa ghi tiếng, ghi hình, liệu điện tử; tiền, in tiền (16) Vận chuyển hành khách công cộng xe buýt, xe điện vận chuyển hành khách công cộng xe buýt, xe điện theo tuyến nội tỉnh, đô thị tuyến lân cận ngoại tỉnh theo quy định Bộ Giao thông vận tải (17) Hàng hóa thuộc loại nƣớc chƣa sản xuất đƣợc nhập (18) Vũ khí, khí tài chuyên dùng phục vụ quốc phòng, an ninh (19) Hàng nhập hàng hóa, dịch vụ bán cho tổ chức, cá nhân để viện trợ nhân đạo, viện trợ khơng hồn lại (20) Hàng hóa chuyển khẩu, q cảnh qua lãnh thổ Việt Nam; hàng tạm nhập khẩu, tái xuất khẩu; hàng tạm xuất khẩu, tái nhập khẩu; nguyên liệu, vật tƣ nhập để sản xuất, gia công hàng hóa xuất theo hợp đồng sản xuất, gia cơng xuất ký kết với bên nƣớc ngồi Hàng hóa, dịch vụ đƣợc mua bán nƣớc ngồi với khu phi thuế quan khu phi thuế quan với *** Khu phi thuế quan bao gồm: khu chế xuất, doanh nghiệp chế xuất, kho bảo thuế, khu bảo thuế, kho ngoại quan, khu kinh tế thƣơng mại đặc biệt, khu thƣơng mại - công nghiệp khu vực kinh tế khác đƣợc thành lập đƣợc hƣởng ƣu đãi thuế nhƣ khu phi thuế quan theo Quyết định Thủ tƣớng Chính phủ Quan hệ mua bán trao đổi hàng hóa khu với bên quan hệ xuất khẩu, nhập (21) Chuyển giao công nghệ theo quy định Luật chuyển giao công nghệ; chuyển nhƣợng quyền sở hữu trí tuệ theo quy định Luật sở hữu trí tuệ (22) Vàng nhập dạng thỏi, miếng loại vàng chƣa đƣợc chế tác thành sản phẩm mỹ nghệ, đồ trang sức hay sản phẩm khác 44 (23) Sản phẩm xuất tài nguyên, khoáng sản khai thác chƣa chế biến thành sản phẩm khác (24) Sản phẩm nhân tạo dùng để thay cho phận thể ngƣời bệnh, bao gồm sản phẩm phận cấy ghép lâu dài thể ngƣời; nạng, xe lăn dụng cụ chuyên dùng khác dùng cho ngƣời tàn tật (25) Hàng hóa, dịch vụ hộ, cá nhân kinh doanh có mức doanh thu hàng năm từ trăm triệu đồng trở xuống (26) Các hàng hóa, dịch vụ sau: + Hàng hóa bán miễn thuế cửa hàng bán hàng miễn thuế + Hàng dự trữ quốc gia quan dự trữ quốc gia bán + Các hoạt động có thu phí, lệ phí Nhà nƣớc theo pháp luật phí lệ phí + Rà phá bom mìn, vật nổ đơn vị quốc phịng thực cơng trình đƣợc đầu tƣ nguồn vốn NSNN Hàng hóa thuộc diện khơng chịu thuế GTGT khâu nhập theo quy định thay đổi mục đích sử dụng phải kê khai, nộp thuế GTGT khâu nhập theo quy định với quan hải quan nơi đăng ký tờ khai hải quan Tổ chức, cá nhân bán hàng hóa thị trƣờng nội địa phải kê khai, nộp thuế GTGT với quan thuế quản lý trực quy định Căn tính thuế GTGT Căn tính thuế giá trị gia tăng giá tính thuế thuế suất 3.1 Giá tính thuế GTGT (1) Đối với hàng hóa, dịch vụ sở sản xuất, kinh doanh bán giá bán chƣa có thuế GTGT Đối với hàng hóa, dịch vụ chịu thuế TTĐB giá bán có thuế TTĐB nhƣng chƣa có thuế GTGT Đối với hàng hóa chịu thuế BVMT giá bán có thuế BVMT nhƣng chƣa có thuế GTGT; hàng hóa vừa chịu thuế TTĐB, vừa chịu thuế BVMT giá bán có thuế TTĐB, thuế BVMT nhƣng chƣa có thuế GTGT (2) Đối với hàng hóa nhập giá nhập cửa cộng (+) với thuế nhập (nếu có), cộng (+) với thuế TTĐB (nếu có), cộng (+) với thuế BVMT (nếu có) Giá nhập cửa đƣợc xác định theo quy định giá tính thuế hàng nhập Ví dụ 1: Cơ sở nhập xe ôtô chỗ ngồi nguyên chiếc, trị giá tính thuế nhập 300.000.000 đồng/chiếc Thuế suất thuế nhập 50%, thuế suất thuế TTĐB 50%, thuế suất thuế GTGT hàng nhập 10% Thuế nhập phải nộp = 300.000.000 x 50% = 150.000.000 đồng 45 Thuế TTĐB nộp = (300.000.000 + 150.000.000) x 50% = 225.000.000 đồng Giá tính thuế GTGT là: (300.000.000 + 150.000.000 + 225.000.000) = 675.000.000 đồng Thuế GTGT phải nộp khâu NK = 675.000.000 x 10% = 67.500.000 đồng Trƣờng hợp hàng hóa nhập đƣợc miễn, giảm thuế nhập giá tính thuế GTGT giá nhập cộng (+) với thuế nhập xác định theo mức thuế phải nộp sau đƣợc miễn, giảm (3) Đối với sản phẩm, hàng hóa, dịch vụ (kể mua sở kinh doanh tự sản xuất) dùng để trao đổi, biếu, tặng, cho, trả thay lƣơng, giá tính thuế GTGT hàng hóa, dịch vụ loại tƣơng đƣơng thời điểm phát sinh hoạt động Ví dụ 2: Đơn vị A sản xuất quạt điện, dùng 50 sản phẩm quạt để trao đổi với sở B lấy sắt thép, giá bán (chƣa có thuế) 400.000 đồng/chiếc Giá tính thuế GTGT 50 x 400.000 đồng = 20.000.000 đồng (4) Giá tính thuế sản phẩm, hàng hóa, dịch vụ tiêu dùng nội Đối với sản phẩm, hàng hóa, dịch vụ sở kinh doanh xuất cung ứng sử dụng cho tiêu dùng phục vụ hoạt động kinh doanh (tiêu dùng nội bộ), giá tính thuế GTGT sản phẩm, hàng hóa, dịch vụ loại tƣơng đƣơng thời điểm phát sinh việc tiêu dùng hàng hóa, dịch vụ Cơ sở kinh doanh đƣợc kê khai, khấu trừ hóa đơn GTGT xuất tiêu dùng nội dùng cho hoạt động sản xuất kinh doanh hàng hóa, dịch vụ chịu thuế GTGT Hàng hóa luân chuyển nội nhƣ xuất hàng hóa để chuyển kho nội bộ, xuất vật tƣ, bán thành phẩm để tiếp tục trình sản xuất sở sản xuất, kinh doanh khơng phải tính, nộp thuế GTGT Trƣờng hợp sở kinh doanh tự sản xuất, xây dựng TSCĐ (TSCĐ tự làm) để phục vụ SXKD hàng hóa, dịch vụ chịu thuế GTGT hồn thành, nghiệm thu, bàn giao, sở kinh doanh khơng phải lập hóa đơn Thuế GTGT đầu vào hình thành nên TSCĐ tự làm đƣợc kê khai, khấu trừ theo quy định Đối với sản phẩm, hàng hóa, dịch vụ sở kinh doanh xuất để dùng cho sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ không chịu thuế GTGT giá bán sản phẩm, hàng hóa, dịch vụ loại tƣơng đƣơng thời điểm phát sinh việc tiêu dùng hàng hóa, dịch vụ Riêng sở kinh doanh có sử dụng hàng hóa, dịch vụ tiêu dùng nội phục vụ cho sản xuất kinh doanh nhƣ vận tải, hàng khơng, đƣờng sắt, bƣu viễn thơng khơng phải tính thuế GTGT đầu ra, sở kinh doanh phải có 46 văn quy định rõ đối tƣợng mức khống chế hàng hóa dịch vụ sử dụng nội theo thẩm quyền quy định (5) Đối với sản phẩm, hàng hóa, dịch vụ dùng để khuyến mại theo quy định pháp luật thƣơng mại, giá tính thuế đƣợc xác định không (0); trƣờng hợp hàng hóa, dịch vụ dùng để khuyến mại nhƣng khơng thực theo quy định pháp luật thƣơng mại phải kê khai, tính nộp thuế nhƣ hàng hóa, dịch vụ dùng để tiêu dùng nội bộ, biếu, tặng, cho (6) Đối với hoạt động cho thuê tài sản nhƣ cho thuê nhà, văn phòng, xƣởng, kho tàng, bến, bãi, phƣơng tiện vận chuyển, máy móc, thiết bị số tiền cho thuê chƣa có thuế GTGT Trƣờng hợp cho thuê theo hình thức trả tiền thuê kỳ trả trƣớc tiền thuê cho thời hạn thuê giá tính thuế tiền cho th trả kỳ trả trƣớc cho thời hạn thuê chƣa có thuế GTGT Giá cho thuê tài sản bên thỏa thuận đƣợc xác định theo hợp đồng Trƣờng hợp pháp luật có quy định khung giá th giá thuê đƣợc xác định phạm vi khung giá quy định (7) Đối với hàng hóa bán theo phƣơng thức trả góp, trả chậm giá tính theo giá bán trả lần chƣa có thuế GTGT hàng hóa đó, khơng bao gồm khoản lãi trả góp, lãi trả chậm Ví dụ 3: Cơng ty kinh doanh xe máy bán xe X loại 100 cc, giá bán trả góp chƣa có thuế GTGT 25,5 triệu đồng/chiếc (trong giá bán xe 25 triệu đồng, lãi trả góp 0,5 triệu đồng) giá tính thuế GTGT 25 triệu đồng (8) Đối với gia công hàng hóa giá gia cơng theo hợp đồng gia cơng chƣa có thuế GTGT, bao gồm tiền cơng, chi phí nhiên liệu, động lực, vật liệu phụ chi phí khác phục vụ cho việc gia cơng hàng hóa (9) Đối với xây dựng, lắp đặt, giá trị cơng trình, hạng mục cơng trình hay phần cơng việc thực bàn giao chƣa có thuế GTGT - Trƣờng hợp xây dựng, lắp đặt có bao thầu nguyên vật liệu giá xây dựng, lắp đặt bao gồm giá trị nguyên vật liệu chƣa có thuế GTGT - Trƣờng hợp xây dựng, lắp đặt không bao thầu ngun vật liệu, máy móc, thiết bị, giá tính thuế giá trị xây dựng, lắp đặt không bao gồm giá trị nguyên vật liệu máy móc, thiết bị chƣa có thuế GTGT - Trƣờng hợp xây dựng, lắp đặt thực tốn theo hạng mục cơng trình giá trị khối lƣợng xây dựng, lắp đặt hoàn thành bàn giao giá tính 47 theo giá trị hạng mục cơng trình giá trị khối lƣợng cơng việc hồn thành bàn giao chƣa có thuế GTGT (10) Đối với hoạt động chuyển nhƣợng bất động sản, giá tính thuế giá chuyển nhƣợng bất động sản trừ (-) giá đất đƣợc trừ để tính thuế GTGT (11) Đối với hoạt động đại lý, môi giới mua bán hàng hóa dịch vụ, ủy thác xuất nhập hƣởng tiền cơng tiền hoa hồng, giá tính thuế tiền công, tiền hoa hồng thu đƣợc từ hoạt động chƣa có thuế GTGT (12) Đối với hàng hóa, dịch vụ đƣợc sử dụng chứng từ tốn ghi giá tốn giá có thuế GTGT nhƣ tem, vé cƣớc vận tải, vé xổ số kiến thiết giá chƣa có thuế đƣợc xác định nhƣ sau: Giá chƣa có thuế GTGT = Giá toán (tiền bán vé, bán tem ) + thuế suất hàng hóa, dịch vụ (%) (13) Đối với điện nhà máy thủy điện hạch toán phụ thuộc Tập đoàn Điện lực Việt Nam, bao gồm điện nhà máy thủy điện hạch toán phụ thuộc tổng cơng ty phát điện thuộc Tập đồn Điện lực Việt Nam, giá tính thuế GTGT để xác định số thuế GTGT nộp địa phƣơng nơi có nhà máy đƣợc tính 60% giá bán điện thƣơng phẩm bình quân năm trƣớc, chƣa bao gồm thuế giá trị gia tăng Trƣờng hợp chƣa xác định đƣợc giá bán điện thƣơng phẩm bình quân năm trƣớc theo giá tạm tính Tập đồn thơng báo nhƣng khơng thấp giá bán điện thƣơng phẩm bình quân năm trƣớc liền kề Khi xác định đƣợc giá bán điện thƣơng phẩm bình quân năm trƣớc kê khai điều chỉnh chênh lệch vào kỳ kê khai tháng có giá thức Việc xác định giá bán điện thƣơng phẩm bình qn năm trƣớc chậm khơng ngày 31/3 năm sau (14) Đối với dịch vụ casino, trị chơi điện tử có thƣởng, kinh doanh giải trí có đặt cƣợc, số tiền thu từ hoạt động bao gồm thuế TTĐB trừ số tiền trả thƣởng cho khách Số tiền thu đƣợc Giá tính thuế = 1+ thuế suất (15) Đối với vận tải, bốc xếp giá cƣớc vận tải, bốc xếp chƣa có thuế GTGT, khơng phân biệt sở trực tiếp vận tải, bốc xếp hay thuê lại (16) Đối với dịch vụ du lịch theo hình thức lữ hành, hợp đồng ký với khách hàng theo giá trọn gói (ăn, ở, lại) giá trọn gói đƣợc xác định giá có thuế GTGT Giá tính thuế = Giá trọn gói 48 1+ thuế suất Trƣờng hợp giá trọn gói bao gồm khoản chi vé máy bay vận chuyển khách du lịch từ nƣớc vào Việt Nam, từ Việt Nam nƣớc ngồi, chi phí ăn, nghỉ, thăm quan số khoản chi nƣớc ngồi khác (nếu có chứng từ hợp pháp) khoản thu khách hàng để chi cho khoản đƣợc tính giảm trừ giá (doanh thu) tính thuế GTGT Thuế GTGT đầu vào phục vụ hoạt động du lịch trọn gói đƣợc kê khai, khấu trừ toàn theo quy định (17) Đối với dịch vụ cầm đồ, số tiền phải thu từ dịch vụ bao gồm tiền lãi phải thu từ cho vay cầm đồ khoản thu khác phát sinh từ việc bán hàng cầm đồ (nếu có) đƣợc xác định giá có thuế GTGT Số tiền phải thu Giá tính thuế = 1+ thuế suất (18) Đối với sách chịu thuế GTGT bán theo giá phát hành (giá bìa) theo quy định Luật Xuất giá bán đƣợc xác định giá có thuế GTGT để tính thuế GTGT doanh thu sở Các trƣờng hợp bán không theo giá bìa thuế GTGT tính giá bán (19) Đối với hoạt động in, giá tính thuế tiền công in Trƣờng hợp sở in thực hợp đồng in, giá toán bao gồm tiền cơng in tiền giấy in giá tính thuế bao gồm tiền giấy (20) Đối với dịch vụ đại lý giám định, đại lý xét bồi thƣờng, đại lý địi ngƣời thứ ba bồi hồn, đại lý xử lý hàng bồi thƣờng 100% hƣởng tiền công tiền hoa hồng giá tính thuế GTGT tiền công tiền hoa hồng đƣợc hƣởng (chƣa trừ khoản phí tổn nào) mà doanh nghiệp bảo hiểm thu đƣợc, chƣa có thuế GTGT (21) Đối với trƣờng hợp mua dịch vụ giá tính thuế giá tốn ghi hợp đồng mua dịch vụ chƣa có thuế giá trị gia tăng (22) Trƣờng hợp sở kinh doanh áp dụng hình thức chiết khấu thƣơng mại dành cho khách hàng (nếu có) giá tính thuế GTGT giá bán chiết khấu thƣơng mại dành cho khách hàng Trƣờng hợp việc chiết khấu thƣơng mại vào số lƣợng, doanh số hàng hóa, dịch vụ số tiền chiết khấu hàng hóa bán đƣợc tính điều chỉnh hóa đơn bán hàng hóa, dịch vụ lần mua cuối kỳ tiếp sau Trƣờng hợp số tiền chiết khấu đƣợc lập kết thúc chƣơng trình (kỳ) chiết khấu hàng bán đƣợc lập hóa đơn điều chỉnh kèm bảng kê số hóa đơn cần điều chỉnh, số tiền, tiền thuế điều chỉnh Căn vào hóa đơn điều chỉnh, bên bán bên mua kê khai điều chỉnh doanh thu mua, bán, thuế đầu ra, đầu vào 49 Giá tính thuế đƣợc xác định đồng Việt Nam Trƣờng hợp ngƣời nộp thuế có doanh thu ngoại tệ phải quy đổi đồng Việt Nam theo tỷ giá giao dịch bình quân thị trƣờng ngoại tệ liên ngân hàng Ngân hàng nhà nƣớc công bố thời điểm phát sinh doanh thu để xác định giá tính thuế 3.2 Thuế suất GTGT 3.2.1 Thuế suất 0%: Áp dụng hàng hóa, dịch vụ xuất khẩu; hoạt động xây dựng, lắp đặt cơng trình nƣớc khu phi thuế quan; vận tải quốc tế; hàng hóa, dịch vụ thuộc diện khơng chịu thuế GTGT xuất Hàng hóa, dịch vụ xuất hàng hóa, dịch vụ đƣợc bán, cung ứng cho tổ chức, cá nhân nƣớc tiêu dùng Việt Nam; bán, cung ứng cho tổ chức, cá nhân khu phi thuế quan; hàng hóa, dịch vụ cung cấp cho khách hàng nƣớc theo quy định pháp luật *** Các trƣờng hợp không áp dụng mức thuế suất 0% gồm: - Tái bảo hiểm nƣớc ngồi; chuyển giao cơng nghệ, chuyển nhƣợng quyền sở hữu trí tuệ nƣớc ngồi; chuyển nhƣợng vốn, cấp tín dụng, đầu tƣ chứng khốn nƣớc ngồi; dịch vụ tài phái sinh; dịch vụ bƣu chính, viễn thơng chiều nƣớc ngồi (bao gồm dịch vụ bƣu viễn thơng cung cấp cho tổ chức, cá nhân khu phi thuế quan; cung cấp thẻ cào điện thoại di động có mã số, mệnh giá đƣa nƣớc đƣa vào khu phi thuế quan); sản phẩm xuất tài nguyên, khoáng sản khai thác chƣa chế biến thành sản phẩm khác; hàng hóa, dịch vụ cung cấp cho cá nhân không đăng ký kinh doanh khu phi thuế quan, trừ trƣờng hợp khác theo quy định Thủ tƣớng Chính phủ; - Xăng, dầu bán cho xe ô tô sở kinh doanh khu phi thuế quan mua nội địa; - Xe ô tô bán cho tổ chức, cá nhân khu phi thuế quan; - Các dịch vụ sở kinh doanh cung cấp cho tổ chức, cá nhân khu phi thuế quan bao gồm: cho thuê nhà, hội trƣờng, văn phòng, khách sạn, kho bãi; dịch vụ vận chuyển đƣa đón ngƣời lao động; dịch vụ ăn uống (trừ dịch vụ cung cấp suất ăn công nghiệp, dịch vụ ăn uống khu phi thuế quan); - Các dịch vụ sau cung ứng Việt Nam cho tổ chức, cá nhân nƣớc ngồi khơng đƣợc áp dụng thuế suất 0% gồm: + Thi đấu thể thao, biểu diễn nghệ thuật, văn hóa, giải trí, hội nghị, khách sạn, đào tạo, quảng cáo, du lịch lữ hành; 50 3.2.6 Đối với thu nhập từ quyền, nhƣợng quyền thƣơng mại - Thuế thu nhập từ quyền cá nhân không cƣ trú đƣợc xác định phần thu nhập vƣợt 10 triệu đồng theo hợp đồng chuyển giao, chuyển quyền sử dụng đối tƣợng quyền sở hữu trí tuệ, chuyển giao cơng nghệ Việt Nam nhân với thuế suất 5% - Thuế thu nhập từ nhƣợng quyền thƣơng mại cá nhân không cƣ trú đƣợc xác định phần thu nhập vƣợt 10 triệu đồng theo hợp đồng nhƣợng quyền thƣơng mại Việt Nam nhân với thuế suất 5% 3.2.7 Đối với thu nhập từ trúng thƣởng, thừa kế, quà tặng - Thuế TNCN thu nhập từ trúng thƣởng, thừa kế, quà tặng cá nhân không cƣ trú đƣợc xác định thu nhập tính thuế (×) với thuế suất 10% - Thu nhập tính thuế từ trúng thƣởng, thừa kế, quà tặngcủa cá nhân không cƣ trú phần giá trị giải thƣởng vƣợt 10 triệu đồng theo lần trúng thƣởng Việt Nam 3.3 Khấu trừ thuế TNCN Khấu trừ thuế việc tổ chức, cá nhân trả thu nhập thực tính trừ số thuế phải nộp vào thu nhập ngƣời nộp thuế trƣớc trả thu nhập, cụ thể: - Thu nhập cá nhân không cƣ trú Tổ chức, cá nhân trả khoản thu nhập chịu thuế cho cá nhân khơng cƣ trú có trách nhiệm khấu trừ thuế thu nhập cá nhân trƣớc trả thu nhập - Thu nhập từ tiền lƣơng, tiền công + Đối với cá nhân cƣ trú ký hợp đồng lao động từ ba (03) tháng trở lên tổ chức, cá nhân trả thu nhập thực khấu trừ thuế theo Biểu thuế lũy tiến phần, kể trƣờng hợp cá nhân ký hợp đồng từ ba (03) tháng trở lên nhiều nơi + Đối với cá nhân cƣ trú ký hợp đồng lao động từ ba (03) tháng trở lên nhƣng nghỉ làm trƣớc kết thúc hợp đồng lao động tổ chức, cá nhân trả thu nhập thực khấu trừ thuế theo Biểu thuế lũy tiến phần + Đối với cá nhân ngƣời nƣớc vào làm việc VN tổ chức, cá nhân trả thu nhập vào thời gian làm việc VN ngƣời nộp thuế ghi Hợp đồng văn cử sang làm việc VN để tạm khấu trừ thuế theo Biểu lũy tiến phần (đối với cá nhân có thời gian làm việc VN từ 183 ngày năm tính thuế) theo Biểu thuế tồn phần (đối với cá nhân có thời gian làm việc VN dƣới 183 ngày năm tính thuế) 154 - Thu nhập từ hoạt động đại lý bảo hiểm, đại lý xổ số, bán hàng đa cấp Công ty xổ số, doanh nghiệp bảo hiểm, doanh nghiệp bán hàng đa cấp trả thu nhập cho cá nhân làm đại lý xổ số, đại lý bảo hiểm, tham gia mạng lƣới bán hàng đa cấp có trách nhiệm khấu trừ thuế TNCN trƣớc trả thu nhập cho cá nhân - Thu nhập từ đầu tƣ vốn Tổ chức, cá nhân trả thu nhập từ đầu tƣ vốn có trách nhiệm khấu trừ thuế TNCN trƣớc trả thu nhập cho cá nhân - Thu nhập từ chuyển nhƣợng chứng khoán Mọi trƣờng hợp chuyển nhƣợng chứng khoán phải khấu trừ thuế theo thuế suất 0,1% giá chuyển nhƣợng trƣớc toán cho ngƣời chuyển nhƣợng - Thu nhập từ chuyển nhƣợng vốn góp cá nhân không cƣ trú Tổ chức, cá nhân nhận chuyển nhƣợng vốn góp cá nhân khơng cƣ trú có trách nhiệm khấu trừ thuế TNCN theo thuế suất 0,1% giá chuyển nhƣợng vốn góp - Thu nhập từ trúng thƣởng Tổ chức trả tiền thƣởng có trách nhiệm khấu trừ thuế thu nhập cá nhân trƣớc trả thƣởng cho cá nhân trúng thƣởng - Thu nhập từ quyền, nhƣợng quyền thƣơng mại Tổ chức, cá nhân trả thu nhập từ quyền, nhƣợng quyền thƣơng mại có trách nhiệm khấu trừ thuế TNCN trƣớc trả thu nhập cho cá nhân Số thuế khấu trừ đƣợc xác định phần thu nhập vƣợt 10 triệu đồng theo hợp đồng chuyển nhƣợng nhân (×) với thuế suất 5% Trƣờng hợp hợp đồng có giá trị lớn tốn làm nhiều lần lần đầu tốn, tổ chức, cá nhân trả thu nhập trừ 10 triệu đồng khỏi giá trị tốn, số cịn lại phải nhân với thuế suất 5% để khấu trừ thuế Các lần toán sau khấu trừ thuế thu nhập tính tổng số tiền tốn lần Đăng ký, kê khai, hồn thuế tốn thuế TNCN 4.1 Đăng ký kê khai thuế - Đối tƣợng phải đăng ký thuế + Tổ chức, cá nhân trả thu nhập bao gồm: Các tổ chức, cá nhân kinh doanh kể chi nhánh, đơn vị phụ thuộc, đơn vị trực thuộc hạch toán riêng có tƣ cách pháp nhân riêng; Các quan quản lý hành nhà nƣớc cấp; Các tổ 155 chức trị, tổ chức trị xã hội, tổ chức xã hội nghề nghiệp; Các đơn vị nghiệp; Các tổ chức quốc tế tổ chức nƣớc ngoài; Các Ban quản lý dự án, Văn phòng đại diện tổ chức nƣớc ngoài; Các tổ chức, cá nhân trả thu nhập khác + Ngƣời phụ thuộc đƣợc giảm trừ gia cảnh - Khai thuế tháng: Tổ chức, cá nhân trả khoản thu nhập thuộc diện chịu thuế TNCN thực khấu trừ thuế có trách nhiệm khai thuế nộp tờ khai cho quan thuế hàng tháng Thời hạn nộp tờ khai thuế tháng chậm ngày 20 tháng sau Trƣờng hợp hàng tháng tổ chức, cá nhân trả thu nhập có tổng số thuế TNCN khấu trừ theo loại tờ khai thấp 11 triệu đồng tổ chức, cá nhân trả thu nhập đƣợc khai, nộp tờ khai thuế theo quý Thời hạn nộp tờ khai thuế theo quý chậm ngày 30 tháng đầu quý sau 4.2 Quyết tốn thuế hồn thuế - Khai toán thuế: Các tổ chức, cá nhân trả khoản thu nhập phải khấu trừ thuế khơng phân biệt có phát sinh khấu trừ thuế hay khơng có khấu trừ thuế, có trách nhiệm khai tốn thuế TNCN theo quy định Thời hạn nộp số thuế khấu trừ số thuế cịn phải nộp tốn thuế ngày cuối thời hạn nộp hồ sơ khai thuế tháng quý hồ sơ toán thuế năm - Hoàn thuế: Hoàn thuế thu nhập cá nhân áp dụng cá nhân đăng ký có mã số thuế thời điểm nộp hồ sơ toán thuế Đối với cá nhân ủy quyền toán thuế cho tổ chức, cá nhân trả thu nhập thực tốn thay việc hồn thuế cá nhân đƣợc thực thơng qua tổ chức, cá nhân trả thu nhập Tổ chức, cá nhân trả thu nhập thực bù trừ số thuế nộp thừa, nộp thiếu cá nhân Sau bù trừ, cịn số thuế nộp thừa đƣợc bù trừ vào kỳ sau hồn thuế có đề nghị hoàn trả Đối với cá nhân thuộc diện khai trực tiếp với quan thuế lựa chọn hoàn thuế bù trừ vào kỳ sau quan thuế Trƣờng hợp cá nhân có phát sinh hoàn thuế thu nhập cá nhân nhƣng chậm nộp tờ khai tốn thuế theo quy định khơng áp dụng phạt vi phạm hành khai toán thuế thời hạn Bài tập vận dụng Bài 1: Tháng 08/20xn, Ơng A có thu nhập từ lƣơng 40.000.000 đồng/tháng (chƣa trừ khoản bảo hiểm bắt buộc), ơng có kê khai 02 ngƣời 156 phụ thuộc, tháng ơng đóng góp từ thiện 2.000.000 đồng, tháng ơng cịn nhận đƣợc khoản thu nhập sau: - Lãi ngân hàng: 5.000.000 đồng - Tiền thƣởng theo suất 15.000.000 đồng - Trúng xổ số kiến thiết 100.000.000 đồng Tính số tiền thuế thu nhập cá nhân ông A nộp tháng số tiền ơng cịn lại biết số tiền từ thiện có chứng từ xác nhận ? Bài 2: Ơng Hồng cá nhân cƣ trú, có thu nhập phát sinh tháng 10/20xn nhƣ sau: lƣơng 12 trđ (đã trừ khoản BHBB), tiền thƣởng trđ/tháng, trúng xổ số 15tr, nhận thừa kế từ ông ngoại 50trđ, nhận công tác phí trđ (theo quy chế chi tiêu nội DN nơi ơng Hồng làm việc) Biết ơng Hồng có ngƣời phụ thuộc tháng ơng đóng góp vào quỹ từ thiện thành phố 0,5tr có chứng từ xác nhận Tính tổng số thuế TNCN ơng Hồng phải nộp Bài 3: Trong tháng năm 2018 bà Mai có thu nhập từ tiền lƣơng 40 triệu đồng (chƣa trừ khoản BHBB) Bà có nhỏ dƣới 18 tuổi Ngồi tháng bà Mai nhận đƣợc tiền trợ cấp ăn trƣa triệu đồng, tiền trang phụ làm 6trđ nhận tiền lãi ngân hàng 1,2 triệu đồng, chi tiền đóng học phí cho trƣờng cơng lập triệu đồng Hãy tính thuế thu nhập cá nhân phải nộp tháng 1/2018 cho bà Mai PHỤ LỤC 1: Quy định ký hiệu hóa đơn điện tử Từ ngày 1/11/2018, Nghị định số 119/2018/NĐ-CP thức có hiệu lực thi hành Nội dung nghị định có đề cập đến việc tất doanh nghiệp bắt buộc chuyển sang hình thức hóa đơn điện tử trƣớc ngày 1/11/2020 Điều 157 thể tâm Chính phủ việc hƣớng đến lợi ích doanh nghiệp nhƣ giảm thiểu thủ tục hành chính, tiết kiệm chi phí in ấn phát hành hóa đơn giấy Để tiến hành, doanh nghiệp cần nắm vững quy định hóa đơn điện tử phát hành hóa đơn hợp lệ, đặc biệt quy định ký hiệu tiêu thức hóa đơn điện tử Mẫu số hóa đơn (hay mẫu hóa đơn) Thƣờng bao gồm 11 ký tự, đó: 02 ký tự thể loại hóa đơn (Tối đa) ký tự thể tên hóa đơn 01 ký tự thể số liên hóa đơn 01 ký tự ký tự “/” dùng để phân biệt số liên với số thứ tự mẫu loại hóa đơn 03 ký tự số thứ tự mẫu loại hóa đơn Ví dụ, mẫu số hóa đơn 01GTKT0/001 đƣợc hiểu nhƣ sau: 01 loại hóa đơn GTGT GTGT loại hóa đơn giá trị gia tăng 001 Mẫu thứ Doanh nghiệp cần thay đổi số thứ tự mẫu hóa đơn có thay đổi số tiêu chí mẫu hóa đơn thơng báo phát hành nhƣ nội dung bắt buộc; kích thƣớc hóa đơn, nhu cầu sử dụng hóa đơn… Đối với doanh nghiệp kinh doanh ngành nghề dịch vụ có sử dụng tem, vé, thẻ bắt buộc phải ghi ký tự đầu nhằm phân biệt tem, vé, thẻ thuộc loại hóa đơn giá trị gia tăng hay hóa đơn bán hàng Cụ thể: Ký hiệu 01/: tem, vé, thẻ thuộc loại hóa đơn GTGT Ký hiệu 02/: tem, vé, thẻ thuộc loại hóa đơn bán hàng Những thơng tin lại doanh nghiệp tự quy định nhƣng cần đảm bảo không vƣợt 11 ký tự Số thứ tự hóa đơn Đƣợc quy định ghi dãy số tự nhiên liên tiếp ký hiệu hóa đơn, bao gồm chữ số Ký hiệu hóa đơn 158 Ký hiệu hóa đơn bao gồm 06 ký tự trƣờng hợp hóa đơn sử dụng tổ chức, cá nhân tự in đặt in Trong đó: ký tự đầu dùng để phân biệt ký hiệu hóa đơn Ký tự phân biệt hai chữ số 20 chữ in hoa bảng chữ tiếng Việt bao gồm: A, B, C, D, E, G, H, K, L, M, N, P, Q, R, S, T, U, V, X, Y; ký tự cuối thể năm tạo hóa đơn hình thức hóa đơn Năm tạo hóa đơn đƣợc thể hai số cuối năm Ký hiệu hình thức hóa đơn điện tử E Giữa hai phần đƣợc phân cách ký tự “/” Ví dụ, AA/17E AA ký hiệu hóa đơn, 17 hóa đơn đƣợc tạo năm 2017, E ký hiệu hóa đơn điện tử Tên, mã số thuế tổ chức nhận in hóa đơn, tổ chức cung cấp phần mềm tự in hóa đơn Thƣờng đƣợc đặt phần dƣới cùng, bên cạnh tờ hóa đơn PHỤ LỤC 2: HÓA ĐƠN GTGT 159 PHỤ LỤC 3: TỜ KHAI THUẾ GTGT 160 PHỤ LỤC 4: TỜ KHAI THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP 161 162 PHỤ LỤC 5: TỜ KHAI THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN CỘNG HOÀ XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập - Tự - Hạnh phúc Mẫu số: 07/KK-TNCN (Ban hành kèm theo Thông tư số 28/2011/TT-BTC ngày 28/02/2011 Bộ Tài chính) TỜ KHAI THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN (Dành cho cá nhân cư trú có thu nhập từ tiền lương, tiền cơng cá nhân khơng cư trú có thu nhập từ tiền lương, tiền công, từ kinh doanh khai thuế trực tiếp với quan thuế ) [01] Kỳ tính thuế: Tháng ……Năm … [02] Lần đầu: [03] Bổ sung lần thứ: [04] Tên ngƣời nộp thuế:………………… …………………………… [05] Mã số thuế: [06] Địa chỉ: …………………………………… [07] Quận/huyện: [08] Tỉnh/thành phố: [09] Điện thoại:……………… [10] Fax: [11] Email: [12] Tên đại lý thuế (nếu có):… ……………………… [13] Mã số thuế: [14] Địa chỉ: ……………………………………………………………………………… [15] Quận/huyện: [16] Tỉnh/thành phố: [17] Điện thoại: [18] Fax: [19] Email: [20] Hợp đồng đại lý thuế: Số: .Ngày: Đơn vị tiền: Đồng Việt Nam Chỉ tiêu Stt Số tiền I Cá nhân cƣ trú có thu nhập từ tiền lƣơng, tiền cơng: Cá nhân có thu nhập ổn định khơng phải nộp tờ khai tháng [21] Tổng thu nhập chịu thuế phát sinh kỳ [22] Tổng khoản giảm trừ [23] a Cho thân [24] b Cho ngƣời phụ thuộc [25] c Cho từ thiện, nhân đạo, khuyến học [26] d Các khoản đóng bảo hiểm xã hội, bảo hiểm y tế, bảo hiểm trách nhiệm bắt buộc [27] Tổng thu nhập tính thuế [28] Tổng số thuế thu nhập cá nhân phát sinh kỳ [29] Tổng thu nhập chịu thuế làm tính giảm thuế [30] 163 Tổng số thuế thu nhập cá nhân đƣợc giảm [31] Tổng số thuế thu nhập cá nhân phải nộp [32] II Cá nhân khơng cƣ trú có thu nhập từ tiền lƣơng, tiền cơng: Tổng thu nhập tính thuế [33] Mức thuế suất [34] Tổng số thuế thu nhập cá nhân phải nộp [35] III Cá nhân khơng cƣ trú có thu nhập từ kinh doanh: Tổng thu nhập tính thuế [36] Mức thuế suất [37] Tổng số thuế thu nhập cá nhân phải nộp [38] Tôi cam đoan số liệu khai chịu trách nhiệm trƣớc pháp luật số liệu khai./ NHÂN VIÊN ĐẠI LÝ THUẾ Họ tên: …………………… Chứng hành nghề số: Ngày tháng … năm … NGƢỜI NỘP THUẾ ĐẠI DIỆN HỢP PHÁP CỦA NGƢỜI NỘP THUẾ Ký, ghi rõ họ tên; chức vụ đóng dấu (nếu có) 164 TÀI LIỆU THAM KHẢO Văn pháp luật quy định hành Thuế: - Luật 107/2016/QH13 ngày 06 tháng năm 2016 LUẬT THUẾ XUẤT KHẨU, THUẾ NHẬP KHẨU có hiệu lực thi hành từ ngày 01 tháng năm 2016 - Nghị định 134/2016/NĐ-CP ngày 01 tháng 09 năm 2016 QUY ĐỊNH CHI TIẾT MỘT SỐ ĐIỀU VÀ BIỆN PHÁP THI HÀNH LUẬT THUẾ XUẤT KHẨU, THUẾ NHẬP KHẨU có hiệu lực thi hành từ ngày 01 tháng năm 2016 - Thông tƣ 38/2015/TT-BTC ngày 25 tháng năm 2015 QUY ĐỊNH VỀ THỦ TỤC HẢI QUAN; KIỂM TRA, GIÁM SÁT HẢI QUAN; THUẾ XUẤT KHẨU, THUẾ NHẬP KHẨU VÀ QUẢN LÝ THUẾ ĐỐI VỚI HÀNG HỐ XUẤT KHẨU, NHẬP KHẨU có hiệu lực kể từ ngày 01 tháng năm 2015 - Văn hợp số 25/VBHN-BTC ngày 06 tháng năm 2018 QUY ĐỊNH VỀ THỦ TỤC HẢI QUAN; KIỂM TRA, GIÁM SÁT HẢI QUAN; THUẾ XUẤT KHẨU, THUẾ NHẬP KHẨU VÀ QUẢN LÝ THUẾ ĐỐI VỚI HÀNG HÓA XUẤT KHẨU, NHẬP KHẨU có hiệu lực kể từ ngày 06 tháng 09 năm 2018 - Nghị định 108/2015/NĐ-CP ngày 28 tháng 10 năm 2015 QUY ĐỊNH CHI TIẾT VÀ HƢỚNG DẪN THI HÀNH MỘT SỐ ĐIỀU CỦA LUẬT THUẾ TTĐB VÀ LUẬT SỬA ĐỔI, BỔ SUNG MỘT SỐ ĐIỀU CỦA LUẬT THUẾ TTĐB có hiệu lực thi hành kể từ ngày 01 tháng 01 năm 2016 - Nghị định 14/2019/NĐ-CP ngày 01 tháng 02 năm 2019 SỬA ĐỔI, BỔ SUNG MỘT SỐ ĐIỀU CỦA NGHỊ ĐỊNH SỐ 108/2015/NĐ-CP NGÀY 28 THÁNG 10 NĂM 2015 CỦA CHÍNH PHỦ QUY ĐỊNH CHI TIẾT VÀ HƢỚNG DẪN THI HÀNH MỘT SỐ ĐIỀU CỦA LUẬT THUẾ TTĐB VÀ LUẬT SỬA ĐỔI, BỔ SUNG MỘT SỐ ĐIỀU CỦA LUẬT THUẾ TTĐB có hiệu lực thi hành từ ngày 20 tháng năm 2019 - Thông tƣ 195/2015/TT-BTC ngày 24 tháng 11 năm 2015 HƢỚNG DẪN THI HÀNH NGHỊ ĐỊNH SỐ 108/2015/NĐ-CP NGÀY 28/10/2015 CỦA CHÍNH PHỦ QUY ĐỊNH CHI TIẾT VÀ HƢỚNG DẪN THI HÀNH MỘT SỐ ĐIỀU CỦA LUẬT THUẾ TTĐB VÀ LUẬT SỬA ĐỔI, BỔ SUNG MỘT SỐ ĐIỀU CỦA LUẬT THUẾ TTĐB có hiệu lực thi hành kể từ ngày 01/01/2016 - Thông tƣ 20/2017/TT-BTC ngày 06 tháng năm 2017 SỬA ĐỔI, BỔ SUNG KHOẢN ĐIỀU THÔNG TƢ SỐ 195/2015/TT-BTC NGÀY 24/11/2015 CỦA BTC (ĐÃ ĐƢỢC SỬA ĐỔI, BỔ SUNG THEO TT SỐ 130/2016/TT-BTC NGÀY 12/8/2016 CỦA BTC) có hiệu lực thi hành kể từ ngày 20 tháng năm 2017 - Văn hợp số 26/VBHN-BTC ngày 23 tháng năm 2019 QUY ĐỊNH CHI TIẾT VÀ HƢỚNG DẪN THI HÀNH MỘT SỐ ĐIỀU CỦA LUẬT THUẾ TTĐB VÀ LUẬT SỬA ĐỔI, BỔ SUNG MỘT SỐ ĐIỀU CỦA LUẬT THUẾ TTĐB - Thông tƣ 219/2013/TT-BTC ngày 31 tháng 12 năm 2013 HƢỚNG DẪN THI HÀNH LUẬT THUẾ GTGT VÀ NĐ SỐ 209/2013/NĐ-CP NGÀY 18/12/2013 CỦA CHÍNH PHỦ QUY ĐỊNH CHI TIẾT VÀ HƢỚNG DẪN THI HÀNH MỘT SỐ ĐIỀU 165 LUẬT THUẾ GTGT có hiệu lực thi hành từ ngày 01 tháng 01 năm 2014 - Thông tƣ 119/2014/TT-BTC ngày 25 tháng năm 2014 SỬA ĐỔI, BỔ SUNG MỘT SỐ ĐIỀU CỦA TT SỐ 156/2013/TT-BTC NGÀY 06/11/2013, TT SỐ 111/2013/TT-BTC NGÀY 15/8/2013, TT SỐ 219/2013/TT-BTC NGÀY 31/12/2013, TT SỐ 08/2013/TT-BTC NGÀY 10/01/2013, TT SỐ 85/2011/TT-BTC NGÀY 17/6/2011, TT SỐ 39/2014/TT-BTC NGÀY 31/3/2014 VÀ TT SỐ 78/2014/TT-BTC NGÀY 18/6/2014 CỦA BTC ĐỂ CẢI CÁCH, ĐƠN GIẢN CÁC THỦ TỤC HÀNH CHÍNH VỀ THUẾ có hiệu lực thi hành từ ngày 01 tháng năm 2014 - Thông tƣ 151/2014/TT-BTC ngày 10 tháng 10 năm 2014 HƢỚNG DẪN THI HÀNH NGHỊ ĐỊNH SỐ 91/2014/NĐ-CP NGÀY 01/10/2014 CỦA CHÍNH PHỦ VỀ VIỆC SỬA ĐỔI, BỔ SUNG MỘT SỐ ĐIỀU TẠI CÁC NGHỊ ĐỊNH QUY ĐỊNH VỀ THUẾ có hiệu lực thi hành kể từ ngày 15 tháng 11 năm 2014 - Thông tƣ 26/2015/TT-BTC ngày 27 tháng 02 năm 2015 HƢỚNG DẪN VỀ THUẾ GTGT VÀ QUẢN LÝ THUẾ TẠI NGHỊ ĐỊNH SỐ 12/2015/NĐ-CP NGÀY 12 THÁNG NĂM 2015 CỦA CHÍNH PHỦ QUY ĐỊNH CHI TIẾT THI HÀNH LUẬT SỬA ĐỔI, BỔ SUNG MỘT SỐ ĐIỀU CỦA CÁC LUẬT VỀ THUẾ VÀ SỬA ĐỔI, BỔ SUNG MỘT SỐ ĐIỀU CỦA CÁC NGHỊ ĐỊNH VỀ THUẾ VÀ SỬA ĐỔI, BỔ SUNG MỘT SỐ ĐIỀU CỦA TT 39/2014/TT-BTC NGÀY 31/3/2014 CỦA BTC VỀ HĨA ĐƠN BÁN HÀNG HĨA, CUNG ỨNG DỊCH VỤ có hiệu lực thi hành kể từ ngày 01 tháng 01 năm 2015 - Nghị định 100/2016/NĐ-CP ngày 01 tháng năm 2016 QUY ĐỊNH CHI TIẾT VÀ HƢỚNG DẪN THI HÀNH MỘT SỐ ĐIỀU CỦA LUẬT SỬA ĐỔI, BỔ SUNG MỘT SỐ ĐIỀU CỦA LUẬT THUẾ GTGT, LUẬT THUẾ TTĐB VÀ LUẬT QUẢN LÝ THUẾ có hiệu lực thi hành từ ngày 01 tháng năm 2016 - Thông tƣ 130/2016/TT-BTC ngày 12 tháng năm 2016 HƢỚNG DẪN NGHỊ ĐỊNH SỐ 100/2016/NĐ-CP NGÀY 01/07/2016 CỦA CHÍNH PHỦ QUY ĐỊNH CHI TIẾT THI HÀNH LUẬT SỬA ĐỔI, BỔ SUNG MỘT SỐ ĐIỀU CỦA LUẬT THUẾ GTGT, LUẬT THUẾ TTĐB VÀ LUẬT QUẢN LÝ THUẾ VÀ SỬA ĐỔI MỘT SỐ ĐIỀU TẠI CÁC THƠNG TƢ VỀ THUẾ có hiệu lực thi hành từ ngày 01 tháng năm 2016 - Nghị định 146/2017/NĐ-CP ngày 15 tháng 12 năm 2017 SỬA ĐỔI, BỔ SUNG MỘT SỐ ĐIỀU CỦA NGHỊ ĐỊNH SỐ 100/2016/NĐ-CP NGÀY 01/07/2016 VÀ NGHỊ ĐỊNH SỐ 12/2015/NĐ-CP NGÀY 12 THÁNG 02 NĂM 2015 CỦA CHÍNH PHỦ có hiệu lực thi hành từ ngày 01 tháng 02 năm 2018 - Văn hợp số 14/VBHN-BTC ngày 09 tháng năm 2018 HƢỚNG DẪN THI HÀNH LUẬT THUẾ GTGT VÀ NGHỊ ĐỊNH SỐ 209/2013/NĐ-CP NGÀY 18/12/2013 CỦA CHÍNH PHỦ QUY ĐỊNH CHI TIẾT VÀ HƢỚNG DẪN THI HÀNH MỘT SỐ ĐIỀU LUẬT THUẾ GTGT có hiệu lực thi hành từ ngày 09 tháng năm 2018 - Nghị định 126/2020/NĐ-CP ngày 19 tháng 10 năm 2020 QUY ĐỊNH CHI TIẾT MỘT SỐ ĐIỀU CỦA LUẬT QUẢN LÝ THUẾ có hiệu lực thi hành từ ngày 05 tháng 12 năm 2020 166 - Thông tƣ 43/2021/TT-BTC ngày 11 tháng năm 2021 SỬA ĐỔI, BỔ SUNG KHOẢN 11 ĐIỀU 10 THÔNG TƢ SỐ 219/2013/TT-BTC NGÀY 31/12/2013 CỦA BTC HƢỚNG DẪN THI HÀNH LUẬT THUẾ GTGT VÀ NGHỊ ĐỊNH SỐ 209/2013/NĐ-CP NGÀY 18/12/2013 CỦA CHÍNH PHỦ QUY ĐỊNH CHI TIẾT VÀ HƢỚNG DẪN THI HÀNH MỘT SỐ ĐIỀU LUẬT THUẾ GTGT (ĐÃ ĐƢỢC SỬA ĐỔI, BỔ SUNG TẠI TT 26/2015/TT-BTC NGÀY 27/02/2015 CỦA BTC) có hiệu lực thi hành kể từ ngày 01 tháng năm 2021 - Thông tƣ 78/2014/TT-BTC ngày 18 tháng 06 năm 2014 HƢỚNG DẪN THI HÀNH NGHỊ ĐỊNH SỐ 218/2013/NĐ-CP NGÀY 26/12/2013 CỦA CHÍNH PHỦ QUY ĐỊNH VÀ HƢỚNG DẪN THI HÀNH LUẬT THUẾ TNDN có hiệu lực từ ngày 02 tháng 08 năm 2014 - Thông tƣ 119/2014/TT-BTC ngày 25 tháng năm 2014 SỬA ĐỔI, BỔ SUNG MỘT SỐ ĐIỀU CỦA TT SỐ 156/2013/TT-BTC NGÀY 06/11/2013, TT SỐ 111/2013/TT-BTC NGÀY 15/8/2013, TT SỐ 219/2013/TT-BTC NGÀY 31/12/2013, TT SỐ 08/2013/TT-BTC NGÀY 10/01/2013, TT SỐ 85/2011/TT-BTC NGÀY 17/6/2011, TT SỐ 39/2014/TT-BTC NGÀY 31/3/2014 VÀ TT SỐ 78/2014/TT-BTC NGÀY 18/6/2014 CỦA BTC ĐỂ CẢI CÁCH, ĐƠN GIẢN CÁC THỦ TỤC HÀNH CHÍNH VỀ THUẾ có hiệu lực thi hành từ ngày 01 tháng năm 2014 - Thông tƣ 151/2014/TT-BTC ngày 10 tháng 10 năm 2014 HƢỚNG DẪN THI HÀNH NGHỊ ĐỊNH SỐ 91/2014/NĐ-CP NGÀY 01 THÁNG 10 NĂM 2014 CỦA CHÍNH PHỦ VỀ VIỆC SỬA ĐỔI, BỔ SUNG MỘT SỐ ĐIỀU TẠI CÁC NGHỊ ĐỊNH QUY ĐỊNH VỀ THUẾ có hiệu lực thi hành kể từ ngày 15 tháng 11 năm 2014 - Thông tƣ 96/2015/TT-BTC ngày 22 tháng 06 năm 2015 HƢỚNG DẪN VỀ THUẾ TNDN TẠI NGHỊ ĐỊNH SỐ 12/2015/NĐ-CP NGÀY 12/2/2015 CỦA CHÍNH PHỦ QUY ĐỊNH CHI TIẾT THI HÀNH LUẬT SỬA ĐỔI, BỔ SUNG MỘT SỐ ĐIỀU CỦA CÁC LUẬT VỀ THUẾ VÀ SỬA ĐỔI BỔ SUNG MỘT SỐ ĐIỀU CỦA CÁC NGHỊ ĐỊNH VỀ THUẾ VÀ SỬA ĐỔI, BỔ SUNG MỘT SỐ ĐIỀU CỦA TT SỐ 78/2014/TT-BTC NGÀY 18/6/2014, TT SỐ 119/2014/TT-BTC NGÀY 25/8/2014, TT SỐ 151/2014/TT-BTC NGÀY 10/10/2014 CỦA BTC có hiệu lực thi hành kể từ ngày 06 tháng 08 năm 2015 áp dụng cho kỳ tính thuế TNDN từ năm 2015 trở - Thông tƣ 25/2018/TT-BTC ngày 16 tháng năm 2018 HƢỚNG DẪN NGHỊ ĐỊNH SỐ 146/2017/NĐ-CP NGÀY 15 THÁNG 12 NĂM 2017 CỦA CHÍNH PHỦ VÀ SỬA ĐỔI, BỔ SUNG MỘT SỐ ĐIỀU CỦA TT SỐ 78/2014/TT-BTC NGÀY 18/06/2014 CỦA BTC, TT SỐ 111/2013/TT-BTC NGÀY 15/08/013 CỦA BTC - Văn hợp 26/VBHN-BTC ngày 14 tháng năm 2015 HƢỚNG DẪN THI HÀNH NGHỊ ĐỊNH SỐ 218/2013/NĐ-CP NGÀY 26/12/2013 CỦA CHÍNH PHỦ QUY ĐỊNH VÀ HƢỚNG DẪN THI HÀNH LUẬT THUẾ TNDN có hiệu lực thi hành từ ngày 14 tháng 09 năm 2015 - Thông tƣ 111/2013/TT-BTC ngày 15 tháng 08 năm 2013 HƢỚNG DẪN THỰC HIỆN LUẬT THUẾ TNCN, LUẬT SỬA ĐỔI, BỔ SUNG MỘT SỐ ĐIỀU CỦA LUẬT THUẾ TNCN VÀ NGHỊ ĐỊNH SỐ 65/2013/NĐ-CP CỦA CHÍNH PHỦ QUY ĐỊNH CHI TIẾT MỘT SỐ ĐIỀU CỦA LUẬT THUẾ TNCN VÀ LUẬT SỬA 167 ĐỔI, BỔ SUNG MỘT SỐ ĐIỀU CỦA LUẬT THUẾ TNCN có hiệu lực kể từ ngày 01 tháng 10 năm 2013 - Thông tƣ 92/2015/TT-BTC ngày 15 tháng 06 năm 2015 HƢỚNG DẪN THỰC HIỆN THUẾ GTGT VÀ THUẾ TNCN ĐỐI VỚI CÁ NHÂN CƢ TRÚ CÓ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH; HƢỚNG DẪN THỰC HIỆN MỘT SỐ NỘI DUNG SỬA ĐỔI, BỔ SUNG VỀ THUẾ TNCN QUY ĐỊNH TẠI LUẬT SỬA ĐỔI, BỔ SUNG MỘT SỐ ĐIỀU CỦA CÁC LUẬT VỀ THUẾ SỐ 71/2014/QH13 VÀ NGHỊ ĐỊNH SỐ 12/2015/NĐ-CP NGÀY 12/02/2015 CỦA CHÍNH PHỦ QUY ĐỊNH CHI TIẾT THI HÀNH LUẬT SỬA ĐỔI, BỔ SUNG MỘT SỐ ĐIỀU CỦA CÁC LUẬT VỀ THUẾ VÀ SỬA ĐỔI, BỔ SUNG MỘT SỐ ĐIỀU CỦA CÁC NGHỊ ĐỊNH VỀ THUẾ có hiệu lực thi hành kể từ ngày 30 tháng 07 năm 2015 - Nghị số: 954/2020/UBTVQH14 ngày tháng năm 2020 VỀ ĐIỀU CHỈNH MỨC GIẢM TRỪ GIA CẢNH CỦA THUẾ TNCN có hiệu lực thi hành từ ngày 01 tháng năm 2020 áp dụng từ kỳ tính thuế năm 2020 - Nghị định 126/2020/NĐ-CP ngày 19 tháng 10 năm 2020 QUY ĐỊNH CHI TIẾT MỘT SỐ ĐIỀU CỦA LUẬT QUẢN LÝ THUẾ có hiệu lực thi hành từ ngày 05 tháng 12 năm 2020 - Nghị định 125/2020/NĐ-CP ngày 19 tháng 10 năm 2020 QUY ĐỊNH XỬ PHẠT VI PHẠM HÀNH CHÍNH VỀ THUẾ, HĨA ĐƠN có hiệu lực thi hành từ ngày 05 tháng 12 năm 2020 - Nghị định 119/2018/NĐ-CP ngày 12 tháng năm 2018 QUY ĐỊNH VỀ HÓA ĐƠN ĐIỆN TỬ KHI BÁN HÀNG HĨA, CUNG CẤP DỊCH VỤ có hiệu lực thi hành từ ngày 01 tháng 11 năm 2018 - Thông tƣ 68/2019/TT-BTC ngày 30 tháng năm 2019 HƢỚNG DẪN THỰC HIỆN MỘT SỐ ĐIỀU CỦA NGHỊ ĐỊNH SỐ 119/2018/NĐ-CP NGÀY 12 THÁNG NĂM 2018 CỦA CHÍNH PHỦ QUY ĐỊNH VỀ HÓA ĐƠN ĐIỆN TỬ KHI BÁN HÀNG HĨA, CUNG CẤP DỊCH VỤ có hiệu lực thi hành kể từ ngày 14 tháng 11 năm 2019 - Nghị định 123/2020/NĐ-CP ngày 19 tháng 10 năm 2020 QUY ĐỊNH VỀ HĨA ĐƠN, CHỨNG TỪ có hiệu lực thi hành kể từ ngày 01 tháng năm 2022 Một số trang WEB: + Tổng cục thuế: http://www.gdt.gov.vn + Kế toán thiên ƣng: http://ketoanthienung.net + Thƣviệnphápluật.vn + Tra cứu văn pháp luật trang tin điện tử Chính phủ: http://www.chinhphu.vn 168 ... thuế quý 3 /20 20, có số thuế GTGT chƣa đƣợc khấu trừ hết 60 triệu doanh nghiệp X tiếp tục đƣợc khấu trừ vào kỳ tính thuế quý 4 /20 20 Đối với trƣờng hợp kỳ tính thuế quý 4 /20 20, quý 1 /20 21 quý 2/ 2 021 ... cho tỉnh đồng bào miền trung mùa lũ 20 0 triệu đồng Giá trị mua hàng chƣa có thuế 20 0 triệu đồng, thuế GTGT 20 triệu đồng Trong trƣờng hợp đó, hội chữ thập đỏ đƣợc hoàn thuế 20 triệu đồng theo... tƣợng nộp thuế kỳ tính thuế 1 .2 Vai trị thuế TNDN - Tạo cho Nhà nƣớc khoản thu gắn với hiệu kinh doanh doanh nghiệp nói riêng tồn kinh tế nói chung Theo quy luật trình độ kinh tế phát triển thuế TNDN