Đang tải... (xem toàn văn)
Giáo trình Phân tích hoạt động kinh doanh với mục tiêu giúp các bạn có thể trình bày được các đối tượng nghiên cứu của phân tích hoạt động kinh doanh trong doanh nghiệp. Xác định được những nội dung cần phân tích, các phương pháp phân tích và tiến trình tổ chức phân tích. Mời các bạn cùng tham khảo nội dung phần 1 giáo trình!
UỶ BAN NHÂN DÂN TỈNH ĐỒNG THÁP TRƢỜNG CAO ĐẲNG CỘNG ĐỒNG ĐỒNG THÁP GIÁO TRÌNH MƠN HỌC: PHÂN TÍCH HOẠT ĐỘNG KINH DOANH NGÀNH, NGHỀ: KẾ TOÁN, QUẢN TRỊ KINH DOANH TRÌNH ĐỘ: CAO ĐẲNG (Ban hành kèm theo Quyết định Số: 185./QĐ-CĐCĐ-ĐT ngày 22 tháng năm 2017 Hiệu trưởng Trường Cao đẳng Cộng đồng Đồng Tháp) Đồng Tháp, năm 2017 i i i TUYÊN BỐ BẢN QUYỀN Tài liệu thuộc loại sách giáo trình nên nguồn thơng tin phép dùng ngun trích dùng cho mục đích đào tạo tham khảo Mọi mục đích khác mang tính lệch lạc sử dụng với mục đích kinh doanh thiếu lành mạnh bị nghiêm cấm ii i ii LỜI MỞ ĐẦU Trong điều kiện hoạt động kinh doanh theo chế thị trường, muốn tồn phát triển, đòi hỏi doanh nghiệp phải hoạt động kinh doanh có lãi Muốn vậy, yêu cầu doanh nghiệp phải thường xuyên tiến hành phân tích hoạt động kinh doanh, nhằm đánh giá đắn hoạt động kinh doanh trạng thái thực chúng Trên sở có biện pháp hữu hiệu lựa chọn đưa định tối ưu phương án hoạt động kinh doanh Phân tích hoạt động kinh doanh mơn học khơng thể thiếu chương trình đào tạo ngành quản trị kinh doanh, kế tốn, tài Để đáp ứng yêu cầu nghiên cứu, giảng dạy học tập giáo viên học sinh, sinh viên, chúng tơi tổ chức biên soạn giáo trình “Phân tích hoạt động kinh doanh” phù hợp với kinh tế thị trường; tế đáp ứng chương trình khung Bộ Lao động – Thương binh Xã hội Nội dung giáo trình gồm chương.như sau: Chương 1: Tổng quan phân tích hoạt động kinh doanh Chương 2: Phân tích kết sản xuất Chương 3: Phân tích tình hình chi phí giá thành sản phẩm Chương 4: Phân tích tình hình tiêu thụ lợi nhuận Chương 5: Phân tích báo cáo tài Trong q trình biên soạn, tác giả đả tham khảo nhiều tài liệu liên quan trường Đại học, Cao đẳng, Trung cấp cập nhật nhửng kiến thức Tác giả chân thành cảm ơn đồng nghiệp giúp đỡ trình biên soạn giáo trình Mặc dù có nhiều cố gắng, song lần đầu biên soạn nguồn tài liệu tham khảo có hạn nên khó tránh khỏi thiếu sót Tác giả mong nhận đóng góp ý kiến đồng nghiệp bạn đọc để lần tái sau giáo trình hồn thiện Xin trân trọng cám ơn Đồng Tháp, ngày tháng Chủ biên PHAN VĂN ĐẠT iii năm 2017 i v MỤC LỤC Trang TUYÊN BỐ BẢN QUYỀN ii LỜI MỞ ĐẦU iii MỤC LỤC iv CHƢƠNG TRÌNH MƠN HỌC CHƢƠNG TỔNG QUAN VỀ PHÂN TÍCH HOẠT ĐỘNG KINH DOANH ĐỐI TƢỢNG VÀ NỘI DUNG PHÂN TÍCH HOẠT ĐỘNG KINH DOANH 1.1 Khái niệm 1.2 Đối tƣợng 1.3 Nội dung, nhiệm vụ ý nghĩa phân tích hoạt động kinh doanh 1.3.1 Nội dung 1.3.2 Nhiệm vụ 1.3.3 Ý nghĩa Các phƣơng pháp phân tích hoạt động kinh doanh 2.1 Phƣơng pháp so sánh 2.1.1 Tiêu chuẩn so sánh (gốc so sánh): 2.1.2 Điều kiện so sánh 2.1.3 Kỹ thuật so sánh 2.2 Phƣơng pháp thay liên hoàn 10 2.3 Phƣơng pháp chênh lệch 13 Tổ chức cơng tác phân tích hoạt động kinh doanh 15 3.1 Tổ chức công tác phân tích hoạt động kinh doanh 15 3.2 Phân loại phân tích hoạt động kinh doanh 15 3.2.1 Căn vào phạm vi tiến hành phân tích 15 3.2.2 Căn vào thời điểm tiến hành 15 3.2.3 Căn vào thời gian tiến hành phân tích: 16 3.2.4 Căn vào nội dung phân tích: 16 3.3 Yêu cầu phân tích hoạt động kinh doanh 16 iv v 3.4 Trình tự tổ chức hoạt động kinh doanh 17 3.4.1 Chuẩn bị phân tích 17 3.4.2 Tiến hành phân tích 17 3.4.3 Trình bày báo cáo phân tích 18 3.5 Trách nhiệm tổ chức hoạt động kinh doanh 18 CÂU HỎI & BÀI TẬP 19 CHƢƠNG 22 PHÂN TÍCH KẾT QUẢ SẢN XUẤT 22 Mục đích phân tích 22 1.1 Khái niệm 22 1.2 Mục đích phân tích kết sản xuất 23 1.3 Ý nghĩa, nhiệm vụ phân tích kết sản xuất 23 1.3.1 Ý nghĩa 23 1.3.2 Nhiệm vụ 24 Phân tích kết sản xuất khối lƣợng 24 2.1 Phân tích quy mô kết hoạt động sản xuất kinh doanh doanh nghiệp 24 2.1.1 Chỉ tiêu phân tích 24 2.1.2 Phƣơng pháp phân tích: Phƣơng pháp so sánh 25 2.1.3 Nội dung phân tích 25 2.2 Phân tích kết sản xuất theo mặt hàng chủ yếu (theo đơn đặt hàng) 29 2.2.1 Chỉ tiêu phân tích 29 2.2.2 Phƣơng pháp phân tích: Phƣơng pháp so sánh 29 2.3 Phân tích tính chất đồng sản xuất 31 2.3.1 Chỉ tiêu phân tích 31 2.3.2 Phƣơng pháp phân tích: Phƣơng pháp so sánh 31 Phân tích kết sản xuất mặt chất lƣợng 33 3.1 Trƣờng hợp sản phẩm đƣợc chia thứ hạng chất lƣợng 33 3.1.1 Phƣơng pháp tỷ 34 3.1.2 Phƣơng pháp hệ số phẩm cấp bình quân (H) 34 3.1.3 Phƣơng pháp giá bình quân 36 3.2 Trƣờng hợp sản phẩm không chia bậc chất lƣợng 37 v v i 3.2.1 Chỉ tiêu phân tích 37 3.2.2 Phƣơng pháp phân tích 38 Sử dụng phƣơng pháp so sánh phƣơng pháp thay liên hoàn 38 CÂU HỎI ÔN TẬP CHƢƠNG PHÂN TÍCH TÌNH HÌNH CHI PHÍ VÀ GIÁ THÀNH SẢN PHẨM Phân tích tình hình chi phí 1.1 Chi phí phân loại chi phí 1.1.1 Khái niệm 1.1.2 Phân loại chi phí 1.2 Phân tích tình hình thực chi phí 1.2.1 Tổng mức chi phí thực 1.2.2 Tỷ suất chi phí 1.2.3 Tiết kiệm chi phí 1.3 Phân tích khoản mục chi phí chủ yếu 1.3.1 Chi phí nguyên vật liệu (M) 1.3.2 Chi phí nhân cơng trực tiếp 1.3.3 Chí phí sản xuất chung 10 Phân tích tình hình thực giá thành 14 2.1 Giá thành phân loại giá thành 14 2.1.1 Khái niệm 14 2.1.2 Phân loại giá thành 14 2.2 Phân tích chung tình hình biến động giá thành đơn vị 15 2.3 Phân tích chung tình hình biến động tổng giá thành 16 Phân tích tình hình thực hạ thấp giá thành sản phẩm so sánh đƣợc 19 3.1 Phân tích chung 19 3.2 Phân tích nhân tố ảnh hƣởng đến kết hạ giá thành thực tế so với kế hoạch 21 Phân tích tiêu chi phí cho 1.000 đồng giá trị sản phẩm hàng hoá 25 4.1 Mục tiêu phân tích 25 4.2 Phƣơng pháp phân tích 26 4.3 Đối tƣợng phân tích 26 vi v ii 4.4 Xác định mức độ ảnh hƣởng nhân tố đến tiêu 26 CHƢƠNG 36 PHÂN TÍCH TÌNH HÌNH TIÊU THỤ VÀ LỢI NHUẬN 36 Phân tích tình hình tiêu thụ 36 1.1 Ý nghĩa nhiệm vụ phân tích tình hình tiêu thụ 36 1.1.1 Ý nghĩa phân tích 36 1.1.2 Nhiệm vụ phân tích 37 1.2 Phân tích chung tình hình tiêu thụ khối lƣợng sản phẩm 37 1.2.1 Phân tích tình hình hồn thành kế hoạch tiêu thụ loại sản phẩm 37 1.2.2 Phân tích tình hình hồn thành kế hoạch tiêu thụ toàn doanh nghiệp (toàn sản phẩm) 37 1.3 Phân tích kết tiêu thụ theo mặt hàng chủ yếu (theo đơn đặt hàng) 39 1.3.1 Chỉ tiêu phân tích 40 1.3.2 Phƣơng pháp phân tích: Phƣơng pháp so sánh 40 1.4 Phân tích tình hình tiêu thụ doanh thu 42 1.4.1 Khái niệm 42 1.4.2 Ý nghĩa tiêu doanh thu 43 1.4.3 Phân tích tiêu doanh thu 43 1.5 Phân tích nguyên nhân ảnh hƣởng đến tình hình tiêu thụ 45 15.1 Phân tích nguyên nhân thuộc thân doanh nghiệp đến trình tiêu thụ sản phẩm hàng hoá 45 1.5.2 Phân tích nguyên nhân thuộc khách hàng (ngƣời mua) tác động đến trình tiêu thụ sản phẩm hàng hoá doanh nghiệp 46 1.5.3 Phân tích nguyên nhân thuộc Nhà nƣớc ảnh hƣởng tới trìnhtiêu thụ sản phẩm hàng hoá doanh nghiệp 47 Phân tích tình hình lợi nhuận 47 2.1 Ý nghĩa, nhiệm vụ phân tích lợi nhuận 47 2.1.1 Khái niệm 47 2.1.2 Ý nghĩa 47 2.1.3 Nhiệm vụ phân tích 47 2.2 Phân tích phận cấu thành lợi nhuận doanh nghiệp 47 2.2.1 Lợi nhuận từ hoạt động kinh doanh 48 vii v iii 2.2.2 Lợi nhuận thu từ hoạt động khác 48 2.3 Phân tích chung tình hình lợi nhuận 49 2.3.1 Chỉ tiêu phân tích 49 2.3.2 Phƣơng pháp phân tích: Sử dụng phƣơng pháp so sánh 49 2.4 Phân tích tình hình lợi nhuận hoạt động bán hàng cung cấp dịch vụ 50 2.4.1 Phân tích chung 51 2.4.2 Phân tích mức độ ảnh hƣởng nhân tố đến tình hình lợi nhuận 52 2.5 Lợi nhuận hoạt động tài 58 2.5.1 Chỉ tiêu phân tích 58 2.5.2 Phƣơng pháp phân tích 58 2.6 Phân tích tình hình lợi nhuận hoạt động khác 60 Đề xuất giải pháp tăng lợi nhuận 60 CÂU HỎI ÔN TẬP 61 CHƢƠNG 62 PHÂN TÍCH BÁO CÁO TÀI CHÍNH 62 Khái niệm ý nghĩa phân tích báo cáo tài 62 1.1 Khái niệm 62 1.2 Mục tiêu 62 1.3 Ý nghĩa 63 Nội dung phân tích báo cáo tài 63 2.1 Phân tích theo chiều ngang 63 2.2 Phân tích xu hƣớng 65 2.3 Phân tích theo chiều dọc 67 Phân tích tỷ số tài 68 3.1 Tỷ só tốn 68 3.2 Tỷ số hiệu hoạt động 70 3.2.1 Số vòng quay khoản phải thu 70 3.2.2 Các tỷ số hàng tồn kho 70 3.2.3 Hiệu suất sử dụng tài sản cố định 71 3.2.4 Hiệu suất sử dụng tổng tài sản 71 3.2.5 Hiệu suất sử dụng vốn chủ sở hữu 71 3.3 Tỷ số sinh lợi 72 viii i x 3.3.1 Sức sinh lợi doanh thu 72 3.3.2 Sức sinh lợi tổng tài sản 72 3.3.3 Sức sinh lợi vốn chủ sở hữu 72 3.4 Tỷ số địn bẩy tài 72 3.4.1 Tỷ số nợ tổng tài sản 73 3.4.2 Tỷ số nợ vốn chủ sở hữu 73 3.4.3 Tỷ số tổng tài sản VCSH 74 3.4.4 Khả toán lãi vay 74 TÀI LIỆU THAM KHẢO 76 ix CHƢƠNG TRÌNH MƠN HỌC Tên mơn học: PHÂN TÍCH HOẠT ĐỘNG KINH DOANH Mã mơn học: CKT411 Thời gian thực môn học: 50 giờ; (Lý thuyết: 35 giờ; Thực hành, thí nghiệm, thảo luận, tập: 10 giờ; Kiểm tra định kỳ: giờ) I Vị trí, tính chất mơn học: - Vị trí: Mơn học Phân tích hoạt động kinh doanh thuộc nhóm môn chuyên môn khối ngành, nghề kinh tế, bố trí giảng dạy sau học xong mơn chun mơn nghề - Tính chất: Mơn học Phân tích hoạt động kinh doanh mơn học có tính chất tổng hợp, vận dụng cơng cụ phân tích kinh tế để phân tích đánh giá hoạt động sản xuất kinh doanh doanh nghiệp nhằm cung cấp cho nhà quản lý thông tin cần thiết việc định tổ chức điều hành hoạt động sản xuất kinh doanh II Mục tiêu mơn học: - Về kiến thức + Trình bày đối tượng nghiên cứu phân tích hoạt động kinh doanh doanh nghiệp + Xác định nội dung cần phân tích, phương pháp phân tích tiến trình tổ chức phân tích + Vận dụng kiến thức sở chuyên môn kinh tế, kế tốn, tài thống kê để phân tích mức độ ảnh hưởng nhân tố đến đối tượng cần phân tích - Về kỹ + Xây dựng phương trình kinh tế khoa học phù hợp với đối tượng cần phân tích + Lựa chọn phương pháp để phân tích, đánh giá xác định xác mức độ ảnh hưởng nhân tố đến đối tượng phân tích + Tổ chức việc phân tích tình hình kinh doanh doanh nghiệp khâu, giai đoạn Từ đó, tìm ngun nhân đề xuất giải pháp phù hợp - Về lực tự chủ trách nhiệm: + Có tinh thần làm việc hợp tác, có thái độ làm việc tích cực, chủ động sáng tạo, có kỷ luật tác phong cơng nghiệp C 10.000 12.300 1.520 1.410 1.360 Yêu cầu: Phân tích tình hình thực nhiệm vụ hạ thấp giá thành sản phẩm so sánh Giải Ta có Bảng 3.15: Phân tích tình hình hạ giá thành sản phẩm ĐVT: 1.000 đ Sản phẩm Sản lượng kế hoạch tính theo Kế hoạch hạ giá thành Sản lượng thực tê tính theo Thực tế hạ giá thành Q k Z0 Q k Zk Mk Tk(%) Q Z0 Q1 Z M1 T1(%) (1) (2) (3) (4)= (3)-(2) (5)=(4)/ (2)*100 (6) (7) (8)= (7)-(6) (9)=(8)/ (6)*100 A 38.000 37.600 -400 -1,05 34.200 34.560 360 1,05 B 36.750 35.250 -1.500 -4,08 40.425 38.049 -2.376 -5,88 C 15.200 14.100 -1.100 -7,24 18.696 16.728 -1.968 -10,53 Cộng 89.950 86.950 -3.000 -3,34 93.321 89.337 -3.984 -4,27 Kết hạ thấp giá thành thực tế so với kế hoạch ΔM = M1 - Mk = (-3.984) – (3.000) = -984 ΔT = T1- Tk=(-4,27%) – (-3,33%) = -0,94% Nhận xét: Doanh nghiệp thực tốt nhiệm vụ hạ giá thành sản phẩm so sánh biểu tiêu mức hạ tỷ lệ hạ Cụ thể, sản phẩm B sản phẩm C có mức hạ tỷ lệ hạ giá thành giảm so với kế hoạch, sản phẩm A khơng hồn thành 3.2 Phân tích nhân tố ảnh hưởng đến kết hạ giá thành thực tế so với kế hoạch Gọi Mq, Tq mức ảnh hưởng nhân tố sản lượng sản phẩm đến tiêu mức hạ tỷ lệ hạ giá thành Gọi Md, Td mức độ ảnh hưởng nhân tố kết cấu SP đến tiêu mức hạ tỷ lệ hạ giá thành Gọi Mz, Tz mức độ ảnh hưởng nhân tố giá thành đơn vị đến tiêu mức hạ tỷ lệ hạ giá thành 1/ Nhân tố sản lƣợng sản phẩm (q) ∑Q1.Z0 Mq = Mk x x 100% = k.Mk (3.11) ∑Qk.Z0 Mq Tq = Mk x100% = ∑Q1.Z0 x 100% = Tk (3.12) ∑Qk.Z0 ΔMq = Mq – Mk = k.Mk – Mk = Mk(k – 100%) (3.13) ΔTq = Tq – Tk = Tk – Tk = (3.14) 2/ Nhân tố kết cấu sản phẩm (d) Md = ∑Q1.Zk - ∑Q1.Z0 (3.15) Md Td = x 100% (3.16) ∑Q1.Z0 ΔMd = Md – Mq (3.17) ΔTd = Td – Tq (3.18) 3/ Nhân tố giá thành đơn vị (z) Mz = ∑Q1.Z1- ∑Q1.Z0 = M1 (3.19) Mz Tz = x 100% (3.20) ∑Q1.Z0 ΔMz = Mz – Md (3.21) ΔTz = Tz – Td (3.22) 4/ Tổng hợp: Tác động nhân tố ảnh hưởng ΔM = ΔMq + ΔMd + ΔMz (3.23) ΔT = ΔTq + ΔTd + ΔTz (3.23) Ví dụ 3.9: Có tài liệu tình hình thực kế hoạch giá thành doanh nghiệp bảng 3.14 sau Bảng 3.14: Tình hình thực kế hoạch giá thành sản phẩm ĐVT: 1.000 đ Khối lượng phẩm Giá thành đơn vị sản phẩm Sản phẩm Kế hoạch Thực tế Năn trước Kế hoạch Thực tế A 20.000 18.000 1.900 1.880 920 B 15.000 16.500 2.450 2.350 2.306 C 10.000 12.300 1.520 1.410 1.360 Yêu cầu: Phân tích nhân tố ảnh hưởng đến kết hạ giá thành thực tế so với kế hoạch Giải Ta lập bảng phân tích Bảng 3.16: Phân tích nhân tố ảnh hƣởng đến kết hạ giá thành ĐVT: 1.000 đ Sản phẩm Số lượng kế hoạch tính theo Kế hoạch hạ giá thành Số lượng thực tê tính theo Thực tế hạ giá thành Q k Z0 Q k Zk Mk Tk(%) Q Z0 Q1 Z M1 T1(%) (1) (2) (3) (4)= (3)-(2) (5)=(4)/ (2)*100 (6) (7) (8)= (7)-(6) (9)=(8)/ (6)*100 A 38.000 37.600 -400 -1,05 34.200 34.560 360 1,05 B 36.750 35.250 -1.500 -4,08 40.425 38.049 -2.376 -5,88 C 15.200 14.100 -1.100 -7,24 18.696 16.728 -1.968 -10,53 Cộng 89.950 86.950 -3.000 -3,34 93.321 89.337 -3.984 -4,27 1/ Ảnh hƣởng nhân tố sản lƣợng SP: Mq = Mk x tỷ lệ hoàn thành KH sản lượng (k) ∑Q1.Z0 k 93321 = x 100% = x 100% = 103,75% ∑Qk.Z0 89950 Mq = (-3000) x 103,75% = -3.112,5 (ngàn đồng) Mq Tq = Mk x100% = ∑Q1.Z0 x 100% ∑Qk.Z0 = Tk ΔMq = (-3.112,5) – (-3000) = -112,5 (ngđ) ΔTq = Tq – Tk = Tk – Tk = Như vậy, Q1 so với Qk tăng 3,75% làm cho mức hạ giá thành hạ thêm 112,5 ngàn đồng, tỷ lệ hạ giá thành không đổi 2/ Ảnh hƣởng kết cấu sản phẩm (d) Md = ∑Q1.Zk - ∑Q1.Z0 = 89.958 – 93.321=-3.363 Md Td = -3.363 x100% ∑Q1.Z0 = x 100% = -3,6% 93.321 ΔMd =Md – Mq= (-3.363) – (-3.112,5) = -250,5 ΔTd = Td – Tq = (-3,6%) - (-3,33%) = -0,27% Như vậy, kết cấu mặt hàng thay đổi làm cho Z hạ thêm 250,5 ngđ tỷ lệ hạ thêm 0,27% 3/ Ảnh hƣởng giá thành đơn vị (z) Mz = ∑Q1.Z1- ∑Q1.Z0 = M1 = -3.984 Mz Tz = x 100% = T1 = - 4,27% ∑Q1.Z0 ΔMz = Mz – Md = (-3.984) – (-3.363) = -621 ΔTz =Tz – Td= (-4,27%) – (-3,6%) = -0,67% Khi giá thành đơng vị thay đổi làm cho mức hạ giá thành hạ thêm 621 ngàn đồng tỷ lệ hạ thêm 0,67% Tổng hợp nhân tố ảnh hƣởng Bảng 3.17: Tổng hợp nhân tố ảnh hƣởng đến kết hạ giá thành ĐVT: 1.000 đ Ảnh hưởng đến Nhân tố Mức hạ Z Tỷ lệ hạ Z Sản lượng sản phẩm -112,5 00 Kết cấu mặt hàng -250,5 -0,27% Giá thành đơn vị -621 -0,67% Cộng -984 -0,94% Đánh giá: DN thực tốt nhiệm vụ hạ giá thành, cụ thể: - Mức hạ giá thành hạ thêm 984 ngàn đồng - Tỷ lệ hạ giá thành hạ thêm 0,94% Phân tích tiêu chi phí cho 1.000 đồng giá trị sản phẩm hàng hố Phân tích giúp cho nhà quản lý doanh nghiệp biết được: để có 1000 đồng giá trị sản lượng hàng hóa cần phải bỏ đồng chi phí 4.1 Mục tiêu phân tích Để thấy mối quan hệ chi phí kết thu nhập hoạt động sản xuất kinh doanh, doanh nghiệp có sản xuất sản phẩm hàng hóa khơng so sánh được, mà loại chiếm tỷ trọng lớn Việc phân tích tiêu chi phí cho 1000 đồng sản phẩm hàng hóa giúp cho nhà quản lý biết để có 1000 đồng giá thành sản phẩm hàng hóa doanh nghiệp phải bỏ đồng chi phí để sản xuất tiêu thụ sản phẩm hàng hóa 4.2 Phƣơng pháp phân tích - Phương pháp so sánh: So sánh chi phí bình qn cho 1000 đ sản phẩm hàng hóa bán kỳ phân tích để đánh giá chung mức chênh lệch kỳ - Phương pháp thay liên hoàn: Xác định mức độ ảnh hưởng nhân tố đến tiêu phân tích 4.3 Đối tƣợng phân tích Chỉ tiêu phân tích: Chi phí 1000 đ sản phẩm hàng hóa bình qn F = F1 – Fk ∑Q.Z F = x1000 (3.24) ∑Q.G ∑Q1.Z1 F1 = x1000 (3.25) ∑Q1.G1 ∑Qk.Zk Fk = x1000 (3.26) ∑Qk.Gk Trong đó: Q: SL loại SP Z: Zđvsx loại SP G: Giá bán đvsp loại SP F1, Fk: chi phí 1000 đồng sản phẩm tế, kế hoạch 4.4 Xác định mức độ ảnh hưởng nhân tố đến tiêu Gọi Fc mức ả/h nhân tố kết cấu đến tiêu phân tích Gọi Fz mức ả/h nhân tố Zđv đến tiêu phân tích Gọi Fg mức ả/h nhân tố giá bán đơn vị đến tiêu phân tích 1/ Nhân tố kết cấu mặt hang (Fc) ∑Q1.Zk Fc = x1000 (3.27) x1000 (3.28) x1000 (3.29) ∑Q1.Gk ΔFc = Fc – Fk 2/ Nhân tố giá thành đơn vị (Fz) ∑Q1.Z1 Fz = ∑Q1.Gk ΔFz = Fz – Fc 3/ Nhân tố giá bán đơn vị (Fg) ∑Q1.Zk Fg = ∑Q1.G1 ΔFg = Fg – Fz 4/ Tổng hợp nhân tố ảnh hƣởng ΔF = ΔFc + ΔFz + ΔFg Ví dụ 2.10: Tại doanh nghiệp có tình hình sản lượng, giá thành, giá bán loại sản phẩm bảng sau: Bảng 3.18: Bảng sản lƣợng, giá thành, giá bán ĐVT: đồng Số lượng sản phẩm Giá thành đơn vị Giá bán đơn vị Sản phẩm Kế hoạch Thực tế Kế hoạch Thực tế Kế hoạch Thực tế A 10.000 12.000 400 390 500 500 B 8.000 7.200 300 310 400 420 C 6.000 6.000 200 200 300 315 Yêu cầu: - Phân tích chi phí 1.000 đồng sản phẩm hang hóa (Xác định đối tượng phân tích) - Xác định mức độ ảnh hưởng nhân tố Giải Bảng 3.19: Phân tích chi phí 1.000 đồng GTSP SLKH tính theo Sản phẩm Zk Gk (1) (2) (3) A 4.000 B Fk SL TT tính theo F1 Zk Gk Z1 G1 (4) (5) (6) (7) (8) (9) 5.000 800 4.800 6.000 4.680 6.000 780 2.400 3.200 750 2.160 2.880 2.232 3.024 738 C 1.200 1.800 667 1.200 1.800 1.200 1.890 635 Cộng 7.600 10.000 760 8.160 10.680 8.112 10.914 743 1/ Xác định đối tượng phân tích: ΔF = F1 – Fk = 743 – 760 = -17 đồng Vậy: Chi phí 1000 đồng sản phẩm bình quân thực tế so với kế hoạch giảm 17 đồng 2/ Nhân tố kết cấu mặt hang ∑Q1.Zk Fc = 8160 x 1000 = ∑Q1.Gk x 1000 = 764 đ 10680 ΔFc = Fc – Fk = 764 – 760 = đ Vậy: Kết cấu mặt hàng thay đổi làm chi phí bình qn 1000 đồng sản phẩm tăng lên đồng Do doanh nghiệp tăng tỷ trọng sản phẩm A, giảm tỷ trọng sản phẩm B, sản phẩm C; sản phẩm A có chi phi1 1000 đồng sản phẩm cao sản phẩm B, sản phẩm C thấp, dẫn đến lợi cho doanh nghiệp, làm tăng chi phí giảm lợi nhuận 3/ Nhân tố giá thành đơn vị ∑Q1.Z1 Fz = 8112 x1000 = ∑Q1.Gk x 1000 = 759,5đ 10680 ΔFz = Fz – Fc = 759,5 – 764 = - 4,5 đ Như vậy: Giá thành đơn vị thay đổi làm chi phí bình qn 1000 đồng sản phẩm giảm 4,5 đồng Tuy nhiên, có giá thành sản phẩm A giảm, cịn giá thành sản phẩm B lại tăng so với kế hoạch Doanh nghiệp cần sâu nghiên cứu, tìm nguyên nhân làm giá thành sản phẩm B tăng để có biện pháp khắc phục 3/ Nhân tố giá bán đơn vị ∑Q1.Z1 Fg = x 1000 = F1 = 743 đ ∑Q1.G1 ΔFz = Fz – Fc = 743 - 759,5 = - 16,5 đ Như vậy: Đơn giá bán đơn vị thay đổi cụ thể đơn giá bán sản phẩm B sản phẩm C tăng so với kế hoạch; cịn sản phẩm A khơng đổi làm chi phí bình quân 1000 đồng sản phẩm giảm 16,5 đồng Để đánh giá ch/xác tác động doanh nghiệp việc tăng giá bán cần xem xét trường hợp sau: Trường hợp 1: Nếu doanh nghiệp cải tiến, nâng cao chất lượng sản phẩm, thay mẫu mã, bao bì đẹp … giá bán tăng biểu tích cực, thành tích doanh nghiệp Trường hợp 2: Nếu nnguyên nhân khách quan làm giá bán tăng sách giá nhà nước, quan hệ cung cầu mà doanh nghiệp điều chỉnh giá bán nhân tố khách quan Tổng hợp nhân tố ảnh hƣởng Nhân tố Mức ảnh hưởng -Kết cấu mặt hàng + đồng -Giá thành đơn vị - 4,5 đồng -Đơn giá bán -16,5 đồng Cộng: -17 đồng Tóm lại: Doanh nghiệp giảm chi phí bình qn 1000 đồng sản phẩm Việc giảm chủ yếu đơn giá bán giá thành đơn vị giảm Nếu việc tăng đơn giá bán nguyên nhân chủ quan biểu tốt cho doanh nghiệp BÀI TẬP Bài Tại doanh nghiệp có số liệu sau: Đơn vị tính: 1.000 đồng Chỉ tiêu Kế hoạch Thực + Số lượng 3.500 4.000 + Đơn giá mua 5.000 6.500 + Đơn giá bán 6.000 7.500 + Số lượng 4.000 5.000 + Đơn giá mua 3.000 4.500 + Đơn giá bán 4.000 6.000 Tỷ suất CP BH&QLDN 5,8 - Tỷ suất CP khả biến 3,8 - Tỷ suất CP bất biến 2 Mức tiêu thụ - SP A - SP B Yêu cầu: Hãy xác định mức tiết kiệm hay bội chi doanh nghiệp Bài Với số liệu sau Hãy xác định nhân tố ảnh hưởng đến chi phí nguyên vật liệu mức tiết kiệm hay bội chi, chi phí nguyên vật liệu doanh nghiệp Chỉ tiêu Kế hoạch Thực 5.000 6.000 Tổng tiêu hao NVL (tấn) 450 480 Đơn giá mua NVL (đ/kg) 40.000 45.000 Sản lượng SPSX (sp) Bài Với số liệu trích ngang phịng kế tốn doanh nghiệp sau: Chỉ tiêu Kỳ trƣớc Kỳ 1.500 1.800 Chi phí tiền lương (triệu đồng) 150 162 Số lao động bình quân (người) 50 50 Lương bình quân (triệu đồng) 3,24 NSLĐ bình quân (triệu đồng) 30 36 Doanh thu (triệu đồng) Yêu cầu: - Xác định chi phí tiền lương sản phẩm - Xác định nhân tố ảnh hưởng Bài Với số liệu trích ngang phịng kế tốn doanh nghiệp sau: Chỉ tiêu Kế hoạch Thực Sản lượng SPSX (sp) 400 440 Tổng tiêu hao NVL/sp (kg) 200 210 Giá mua NVL (1.000đ/kg) 20 20 4 Chi phí mua kg VL (1.000đ/kg) Yêu cầu: - Phân tích tình hình biến động CP NVL trực tiếp - Xác định nhân tố ảnh hưởng Bài Với số liệu giá thành đơn vị loại sản phẩm doanh nghiệp sản xuất sau : Đơn vị tính: 1.000 đồng Sản Phẩm Năm (NN) Năm trước (NT) KH NN so với NT Mức TT A 28 27 26 B 50 48 51 C 60 57 58 D - 94 92 TT so với KH (NN) Mức % % Yêu cầu: Phân tích tình hình thực giá thành đơn vị doanh nghiệp Bài Với số liệu giá thành đơn vị loại sản phẩm doanh nghiệp sản xuất sau : Đơn vị tính: 1.000 đồng Sản Phẩm Năm (NN) Năm trước (NT) KH NN so với NT Mức TT A 28 27 26 B 50 48 51 C 60 57 58 D - 94 92 % Số lượng sản phẩm sản xuất Sản phẩm Đơn vị Kế Hoạch Thực tế A Cái 20.000 28.000 B Cái 15.000 16500 C Cái 10.000 10.000 TT so với KH (NN) Mức % D Cái 1.000 1.000 u cầu: - Phân tích tình hình thực biến động tổng giá thành sản phẩm - Phân tích tình hình thực nhiệm vụ hạ Z sản phẩm SS Bài Với số liệu giá thành đơn vị loại sản phẩm doanh nghiệp sản xuất sau: Giá thành đơn vị (đồng) Sản phẩm Năm trước (NT) KLSP sản xuất (Cái) Năm (NN) KH TT KH TT A 20.000 20.000 19.500 10.000 12.000 B 10.000 9.500 9.000 20.000 18.000 C 11.000 13.600 14.000 15.000 15.000 Yêu cầu: - Phân tích tình hình thực giá thành đơn vị doanh nghiệp - Phân tích tình hình thực biến động tổng giá thành sản phẩm - Phân tích tình hình thực nhiệm vụ hạ Z sản phẩm SS Bài Trong kỳ doanh nghiệp sản xuất 10.000 sản phẩm Căn vào số liệu sau: ĐVT: 1.000 đồng Khoản mục Định mức Thực Lƣợng Giá Chi phí Lƣợng Giá Chi phí 2m 12,5 25 1,8 13 23,4 CP NCTT 20 4,2 5,5 23,1 CP SXC 2,5 10 4,2 12,6 CP NVL TT Tổng CP sản phẩm Yêu cầu: - Xác định đối tượng phân tích - Xác định ảnh hưởng nhân tố Bài 9: Trong kỳ doanh nghiệp sản xuất 14.000 sản phẩm Căn vào số liệu sau: ĐVT: 1.000 đồng Khoản mục Định mức Thực Lƣợng Giá Lƣợng - X (kg/sp) 6,5 40 6,2 40 - Y (kg/sp) 4,5 8,5 4,5 8,4 - Z (kg/sp) 1,2 6,4 1,5 6,8 - X (giờ/sp) 2,5 1,8 2,4 1,75 - Y (giờ/sp) 4,6 2,4 4,8 2,4 - Z (giờ/sp) 1,9 2,1 2,2 Giá CP NVLTT CP NCTT Chi phí sản xuất chung - Định phí: TH: 9,5 ĐM: - Biến phí: TH: 2,5 ĐM: 2,55 Yêu cầu: - Xác định đối tượng phân tích - Xác định ảnh hưởng nhân tố Bài 10: Tại doanh nghiệp sản xuất thương mại kỳ có số liệu phịng sản xuất phòng kinh doanh tập hợp sau: Sản Sản lƣợng Q Giá thành Z Giá bán G Phẩm (Cái) (1.000 đồng) (1.000 đồng) KH TH KH TH KH TH A 10.000 12.000 400 390 500 500 B 8.000 7.200 300 310 400 420 C 6.000 6.000 200 200 300 315 u cầu: - Phân tích tình hình thực kế hoạch chi phí cho 1.000 đồng giá trị sản lượng hàng hóa - Xác định ảnh hưởng nhân tố Bài 11 Phân tích tình hình thực kế hoạch hạ giá thành sản phẩm so sánh phân tích tình hình thực kế hoạch chi phí cho 1000 đồng giá trị sản lượng với số liệu sau: Sản phẩm Sản lượng Q (cái) Giá thành Z (1.000đ) Giá bán (1.000đ) K Hoạch T.Hiện N.Trước K.hoạch T.Hiện K hoạch T HIện A 10.000 11.000 110 95 90 100 96 B 15.000 16.000 920 920 910 930 935 C 1.000 1.000 1.100 1.000 1.100 1.200 1.150 D 5.000 5.200 - 820 810 880 990 Bài 12 Phân tích tình hình thực kế hoạch hạ giá thành sản phẩm so sánh phân tích tình thực kế hoạch chi phí cho 1.000 đ giá trị sản lượng với số liệu sau: Sản phẩm Sản lượng Q (cái) Giá thành Z (1.000đ) Giá bán (1.000đ) K Hoạch T.Hiện N.Trước K.hoạch T.Hiện K hoạch T HIện A 150 110 11 9,5 15 12 B 150 160 93 92 91 98 93,5 C 80 100 - 15 16 20 25 D 60 52 83 82 81 90 92 ... 13 Tổ chức cơng tác phân tích hoạt động kinh doanh 15 3 .1 Tổ chức cơng tác phân tích hoạt động kinh doanh 15 3.2 Phân loại phân tích hoạt động kinh doanh 15 3.2 .1 Căn... cố định Số tƣơng đối động thái kỳ gốc liên hoàn 2008 2009 2 010 2 011 2 012 1. 000 1. 200 1. 380 1. 518 1. 593,9 12 0% 13 8% 15 1,8% 15 9,39% 12 0% 11 5% 11 0% 10 5% - Như doanh thu qua năm doanh nghiệp tăng so... hoạt động kinh doanh - Đối tượng, nội dung phân tích hoạt động kinh doanh - Các phương pháp sử dụng phân tích hoạt động kinh doanh -Phân loại tổ chức công tác phân tích hoạt động kinh doanh ĐỐI TƢỢNG
