Tăng Cường Công Tác Kiểm Tra, Thanh Tra Người Nộp Thuế Trong Quản Lý Thuế Tại Cục Thuế Tỉnh Hưng Yên.pdf

BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO ĐẠI HỌC KINH DOANH VÀ CÔNG NGHỆ HÀ NỘI  - iệ p LƯƠNG ANH DŨNG gh TĂNG CƯỜNG CÔNG TÁC KIỂM TRA, THANH TRA tậ p Tố TẠI CỤC THUẾ TỈNH HƯNG YÊN tn NGƯỜI NỘP THUẾ TRONG QUẢN LÝ THUẾ ên đề th ực Chuyên ngành: KẾ TOÁN Mã số: 60 34 03 01 Ch uy LUẬN VĂN THẠC SỸ KINH TẾ Người hướng dẫn khoa học: PGS.TS Đặng Văn Thanh HÀ NỘI - 2015 MỤC LỤC Ch uy ên đề th ực tậ p Tố tn gh iệ p CÁC KÝ HIỆU VIẾT TẮT DANH MỤC BẢNG, SƠ ĐỒ MỞ ĐẦU Chương 1: NHỮNG VẤN ĐỀ LÝ LUẬN CƠ BẢN VỀ THANH TRA, KIỂM TRA THUẾ VÀ VAI TRỊ CỦA CƠNG TÁC THANH TRA, KIỂM TRA NGƯỜI NỘP THUẾ TRONG ĐIỀU KIỆN HIỆN NAY 1.1 Một số vấn đề chung công tác tra, kiểm tra thuế 1.1.1 Khái niệm, đặc điểm tra thuế, kiểm tra thuế 1.1.2 Nguyên tắc hoạt động tra, kiểm tra thuế 1.1.3 Phương pháp tra, kiểm tra thuế 10 1.2 Nội dung tiêu chí đánh giá hiệu công tác tra, kiểm tra người nộp thuế .12 1.2.1 Nội dung công tác tra, kiểm tra người nộp thuế 12 1.2.2 Các tiêu chí đánh giá hiệu cơng tác tra, kiểm tra người nộp thuế .14 1.3 Sự cần thiết phải tăng cường công tác tra, kiểm tra người nộp thuế .16 1.3.1 Những nhân tố tác động tới công tác tra, kiểm tra người nộp thuế.16 1.3.2 Vai trị cơng tác tra, kiểm tra người nộp thuế .19 1.4 Kinh nghiệm tra, kiểm tra người nộp thuế nước giới học Việt Nam 21 Chương 2: THỰC TRẠNG CÔNG TÁC THANH TRA, KIỂM TRA NGƯỜI NỘP THUẾ TẠI CỤC THUẾ TỈNH HƯNG YÊN 26 2.1 Đặc điểm kinh tế - xã hội cấu tổ chức máy quản lý thu thuế Cục thuế tỉnh Hưng Yên .26 2.1.1 Đặc điểm kinh tế- xã hội tỉnh Hưng Yên .26 2.1.2 Cơ cấu tổ chức máy quản lý thu thuế Cục thuế tỉnh Hưng Yên 28 2.1.3 Nội dung tổ chức hạch toán kế toán Cục thuế tỉnh Hưng Yên 36 2.2 Thực trạng công tác tra, kiểm tra người nộp thuế Cục thuế tỉnh Hưng Yên thời gian qua 43 2.2.1 Thực trạng công tác xây dựng kế hoạch tra, kiểm tra NNT 43 2.2.2 Thực trạng công tác tra, kiểm tra việc chấp hành đăng ký thuế 47 2.2.3 Thực trạng tra, kiểm tra việc chấp hành khai thuế, tính thuế, nộp thuế 50 2.2.4 Thực trạng công tác tra, kiểm tra việc chấp hành chế độ kế tốn, hóa đơn, chứng từ 64 2.3 Đánh giá công tác tra, kiểm tra người nộp thuế Cục thuế tỉnh Ch uy ên đề th ực tậ p Tố tn gh iệ p Hưng Yên thời gian qua 65 2.3.1 Những kết đạt 65 2.3.2 Những tồn nguyên nhân 70 Chương 3: GIẢI PHÁP TĂNG CƯỜNG CÔNG TÁC THANH TRA, KIỂM TRA NGƯỜI NỘP THUẾ TRÊN ĐỊA BÀN TỈNH HƯNG YÊN 78 3.1 Mục tiêu, quan điểm cải cách công tác quản lý thuế, công tác tra, kiểm tra thuế 78 3.1.1 Mục tiêu cải cách công tác quản lý thuế 78 3.1.2 Quan điểm cải cách tra, kiểm tra thuế .79 3.2 Định hướng phát triển kinh tế - xã hội tỉnh Hưng Yên 81 3.3 Giải pháp tăng cường công tác tra, kiểm tra người nộp thuế Cục thuế tỉnh Hưng Yên .83 3.3.1 Xây dựng quy trình tra, kiểm tra, thuế theo hướng áp dụng công nghệ tin học 83 3.3.2 Tăng cường trang thiết bị đại hoá ngành thuế, xây dựng phần mềm tập hợp liệu phục vụ công tác tra, kiểm tra 85 3.3.3 Tiêu chuẩn hoá nghiệp vụ ngạch công chức tra, kiểm tra ngành thuế 86 3.3.4 Xây dựng rà sốt quy trình tra, kiểm tra, ; Xây dựng quy chế giám sát, kiểm tra đoàn tra, kiểm tra thuế .88 3.3.5 Tăng cường tuyển dụng, đào tạo, chuyển đổi vị trí cơng tác cán tra, kiểm tra 89 3.3.6 Bổ sung chức năng, nhiệm vụ, quyền hạn cho hệ thống tra, kiểm tra 90 3.3.7 Xây dựng, cập nhật sở liệu NNT để phục vụ cho công tác tra, kiểm tra thuế .91 3.3.8 Tổ chức tốt công tác xử lý sau tra, kiểm tra 93 3.3.9 Thường xuyên tổng kết, đánh giá hiệu công tác tra, kiểm tra, thuế tiếp tục xây dựng hoàn thiện hệ thống tiêu chí đánh giá hiệu cơng tác tra, kiểm tra .94 3.3.10 Tăng cường công tác phối hợp với quan Nhà nước quyền cấp việc quản lý nâng cao ý thực tự giác NNT 95 3.3.11 Một số kiến nghị công tác tra, kiểm tra thuế quản lý thuế Cục thuế tỉnh Hưng Yên 95 KẾT LUẬN 98 CÁC KÝ HIỆU VIẾT TẮT 1.“ NNT”: Người nộp thuế 2.“ MST”: Mã số thuế 3.“NSNN”: Ngân sách Nhà nước 4.”KD”: Kinh doanh iệ p “ Thuế GTGT”: Thuế giá trị gia tăng “ Thuế TNDN”: Thuế thu nhập doanh nghiệp gh 7.” Thuế TNCN”: Thuế thu nhập cá nhân Ch uy ên đề th ực tậ p Tố tn 8.”CNH-HĐH”: Công nghiệp hóa – Hiện đại hóa DANH MỤC BẢNG, SƠ ĐỒ BẢNG Bảng 2.1 Kết cấp, quản lý mã số thuế 49 Bảng 2.2 Bảng kết kiểm tra hồ sơ khai thuế, tính thuế sau: 52 Bảng 2.3 Bảng tổng hợp tình trạng nợ thuế năm gần đây: 63 iệ p SƠ ĐỒ Sơ đồ máy tổ chức ngành Thuế tỉnh Hưng Yên 29 Sơ đồ 2.2 Bộ máy tổ chức Cục thuế Hưng Yên 30 Sơ đồ 2.3 Mơ hình kế tốn tập trung 38 Ch uy ên đề th ực tậ p Tố tn gh Sơ đồ 2.1 MỞ ĐẦU Tính cấp thiết đề tài: Thuế nguồn thu chủ yếu ngân sách nhà nước, cơng cụ tài có tính cuỡng chế để tạo lập nguồn cho ngân sách nhà nước phân phối thu nhập xã hội Nhà nước sử dụng thuế công cụ để tác động vào iệ p vào kinh tế thông qua việc xác định nguyên tắc phương pháp gh đánh thuế để thực công bằng, đạt hiệu kinh tế, chi phí hành thấp tính linh hoạt cao; thơng qua việc hình thành cấu thuế tn loại, sắc thuế nhằm tránh chồng chéo, trùng lắp; thông qua việc xác Tố định mức thuế hợp lý vừa đảm bảo nguồn thu cho ngân sách nhà nước vừa tậ p giảm bớt tình trạng suy giảm tiêu dùng đầu tư; thông qua việc xác định ực đối tượng chịu thuế lĩnh vực sản xuất hay lưu thông, tiêu dùng hay th thu nhập để xác định cấu thuế trực thu thuế gián thu Do công tác quản lý thuế giữ vai trò quan trọng việc thúc đẩy kinh tế phát đề triển, ổn định trị đảm bảo thực công xã hội Để làm ên điều này, việc phải xây dựng cho sách thuế đại, uy hợp lý cịn cần phải có máy quản lý phù hợp để tổ chức triển khai thực Ch tốt luật thuế Hoạt động tra, kiểm tra thuế giúp cho hoạt động quản lý thuế đạt mục tiêu đề mà giúp Nhà nước phát hạn chế sách, điều chỉnh kịp thời sách, chế độ thuế, nâng cao ý thức chấp hành pháp luật thuế cộng đồng góp phần phịng ngừa, ngăn chặn tình trạng trốn thuế, chống thất thu thuế Luật quản lý thuế có hiệu lực từ ngày 01/7/2007 đánh dấu thay đổi bản, tác động toàn diện quan thuế người nộp thuế, cải cách đồng từ tổ chức máy, chức trách nhiệm vụ quan thuế đến công tác quản lý thuế, tra, kiểm tra thuế, đồng thời cải cách mạnh mẽ thủ tục hành theo nguyên tắc công khai, minh bạch Để đảm bảo thực tốt Luật Quản lý thuế, thực thành công cơng cải cách đại hố ngành thuế việc tập trung kiện tồn, nâng cao lực hệ thống thuế nói chung hệ thống tra, kiểm tra thuế nói riêng giải pháp quan trọng, cần thiết Hưng Yên tỉnh đà phát triển, hội nhập kinh tế, số lượng doanh nghiệp tăng lên nhanh chóng, đồng thời quy mơ, hình thức hoạt động iệ p doanh nghiệp đa dạng, phức tạp hơn; khả năng, thủ đoạn trốn gh thuế, tránh thuế tinh vi, phức tạp máy quản lý thuế tn chuyển sang chế quản lý chưa thực phát huy tính hiệu lực, hiệu nó; hoạt động tra, kiểm tra nhiều điểm hạn chế, Tố cần hoàn thiện để đáp ứng yêu cầu thực tiễn đặt Chính vậy, tậ p việc nghiên cứu đề tài: “Tăng cường công tác kiểm tra, tra người nộp Mục đích nghiên cứu đề tài: th mặt lý luận thực tiễn ực thuế quản lý thuế Cục thuế tỉnh Hưng Yên” có ý nghĩa thiết thực đề Việc nghiên cứu đề tài nhằm mục đích hệ thống hoá làm rõ hoạt ên động tra, kiểm tra thuế điều kiện thực Luật Quản lý thuế uy Đồng thời, nghiên cứu thực trạng tra, kiểm tra thuế địa bàn Ch tỉnh Hưng Yên, từ đề xuất định hướng giải pháp nhằm nâng cao hiệu hoạt động tra, kiểm tra thuế cho phù hợp với thực tiễn quản lý thuế Việt Nam Đối tượng phạm vi nghiên cứu đề tài: - Đối tượng nghiên cứu: Đối tượng nghiên cứu đề tài công tác tra, kiểm tra người nộp thuế (NNT) lý luận thực tiễn - Phạm vi nghiên cứu: Đề tài nghiên cứu công tác tra, kiểm tra người nộp thuế địa bàn tỉnh Hưng Yên, không đề cập đến công tác tra, kiểm tra nội ngành thuế Ý nghĩa khoa học thực tiễn đề tài: Đề tài hệ thống hoá số vấn đề lý luận hoạt động tra, kiểm tra người nộp thuế; Trên sở nghiên cứu lý luận, đề tài đánh giá thực trạng công tác tra, kiểm tra thuế địa bàn tỉnh Hưng Yên, kết đạt được, tồn nguyên nhân, từ đưa giải pháp nâng cao hiệu hoạt động tra, kiểm tra thuế nhằm đáp ứng yêu cầu công cải cách đại hoá ngành thuế giai đoạn Ngoài phần mở đầu kết luận, luận văn gồm chương: tn Kết cấu luận văn: gh iệ p Tố Chương 1: Những vấn đề lý luận Thanh tra, kiểm tra Thuế p vai trị cơng tác tra, kiểm tra người nộp thuế điền kiện tậ ực Chương 2: Thực trạng công tác tra, kiểm tra người nộp thuế Cục th thuế tỉnh Hưng Yên Ch uy ên nộp thuế địa bàn tỉnh Hưng Yên đề Chương 3: Giải pháp tăng cường công tác tra, kiểm tra người Chương NHỮNG VẤN ĐỀ LÝ LUẬN CƠ BẢN VỀ THANH TRA, KIỂM TRA THUẾ VÀ VAI TRỊ CỦA CƠNG TÁC THANH TRA, KIỂM TRA NGƯỜI NỘP THUẾ TRONG ĐIỀU KIỆN HIỆN NAY 1.1 Một số vấn đề chung công tác tra, kiểm tra thuế iệ p 1.1.1 Khái niệm, đặc điểm tra thuế, kiểm tra thuế 1.1.1.1 Khái niệm tra, kiểm tra thuế: gh Có nhiều khái niệm tra thuế: tn Theo từ điển tiếng Việt: “thanh tra kiểm soát, xem xét chỗ việc làm Tố địa phương, quan, xí nghiệp” [tr.882], “thanh tra loại hình đặc biệt p kiểm tra” [tr.19] tậ Theo Luật tra năm 2004: “Thanh tra việc xem xét, đánh giá, ực xử lý quan quản lý nhà nước việc thực sách, th pháp luật, nhiệm vụ quan, tổ chức, cá nhân chịu quản lý theo ên khác pháp luật” đề thẩm quyền, trình tự, thủ tục quy định Luật quy định uy Theo Giáo trình nghiệp vụ thuế trường Đại học Kinh doanh công Ch nghệ Hà Nội: “Thanh tra thuế hoạt động kiểm tra tổ chức chuyên trách làm công tác kiểm tra quan thuế đối tượng tra nhằm phát hiện, ngăn chặn xử lý hành vi trái pháp luật” Từ quan niệm trên, hiểu: Thanh tra thuế hoạt động kiểm tra quan nhà nước có thẩm quyền quan, tổ chức cá nhân chịu quản lý việc thực pháp luật thuế nhằm kết luận đúng, sai, đánh giá ưu khuyết điểm, góp pháp hồn thiện chế quản lý thuế, phịng ngừa xử lý vi phạm pháp luật thuế Về kiểm tra thuế có nhiều khái niệm khác nhau: Kiểm tra “xem xét tình hình thực tế để đánh giá, nhận xét” (Từ điển tiếng Việt, tr.523); kiểm tra “xem xét tình hình thực tế thi hành pháp luật, thực nhiệm vụ quyền hạn nói chung hay công tác cụ thể giao để đánh giá, nhận xét ” (Từ điển Luật học, tr.265) Theo Giáo trình nghiệp vụ thuế trường Đại học Kinh doanh công nghệ Hà Nội: “Kiểm tra thuế hoạt động quan thuế việc xem iệ p xét tình hình thực tế đối tượng kiểm tra, từ đối chiếu với chức năng, gh nhiệm vụ yêu cầu đặt đối tượng kiểm tra để có nhận xét, tn đánh giá” Tố Theo giáo sư Michel Bouvier, tác giả “Nhập môn Luật thuế đại p cương lý thuyết thuế”, kiểm tra thuế “hoạt động nhằm xem xét tính tậ trung thực, tính xác sở tính thuế mà người nộp thuế kê khai” ực [tr.153] th Từ quan niệm hiểu: kiểm tra thuế hoạt động xem xét, đề đánh giá quan nhà nước có thẩm quyền quan, tổ chức uy (gọi chung thuế) ên cá nhân chịu quản lý việc thực pháp luật thuế, phí lệ phí Ch 1.1.1.2 Đặc điểm tra, kiểm tra thuế: Thanh tra thuế kiểm tra đối tượng nộp thuế mức độ cao hơn, toàn diện Thanh tra thuế thực theo định kỳ người nộp thuế lớn, ngành nghề kinh doanh đa dạng, quy mô lớn phức tạp với người nộp thuế có dấu hiệu vi phạm pháp luật thuế tra để giải khiếu nại, tố cáo thuế theo yêu cầu thủ trưởng quan quản lý thuế cấp Bộ trưởng Bộ Tài Kiểm tra thuế cơng việc thường xun, mang tính chất nhiệm vụ quan quản lý thuế thực trụ sở quan thuế trụ sở người 85 + Xây dựng sổ tay chuyên môn nghiệp vụ tra, kiểm tra Sổ tay phải đề cập vấn đề quy trình quản lý, tiêu chí đánh giá rủi ro, phương pháp, kỹ tra, kiểm tra ngành, nghề, lĩnh vực + Phân cơng, bố trí cán tra, kiểm tra thuế theo nhóm chuyên sâu nhằm để chun mơn hóa cơng việc, đống thời giám sát hỗ trợ trình tra, kiểm tra + Tổ chức thu thập thông tin, phân loại doanh nghiệp; lựa chọn gh vào kế hoạch tra, kiểm tra theo qui định Luật quản lý thuế iệ p doanh nghiệp có nhiều rủi ro thuế, doanh nghiệp qui mô lớn để đưa Tố phần mềm tập hợp liệu phục vụ công tác tra, kiểm tra tn 3.3.2 Tăng cường trang thiết bị đại hoá ngành thuế, xây dựng p Hoạt động tra, kiểm tra bước đầu xây dựng ứng dụng tin tậ học, vậy, cần phải tăng cường trang thiết bị đại hố ngành thuế nói ực chung cho cán tra, kiểm tra thuế nói riêng nhằm phục vụ cho việc th nhập liệu khai thức liệu, thông tin NNT cách đầy đủ, kịp đề thời, xác Đồng thời xây dựng phần mềm liệu phục vụ cho công ên tác tra, kiểm tra như: uy - Xây dựng phần mềm để tập hợp thông tin vi phạm thuế Ch NNT từ nguồn cung cấp ngành - Xây dựng phần mềm tích hợp để phân tích, đánh giá, xác định mức độ rủi ro thuế để phục vụ cho việc lập kế hoạch tra, kiểm tra, xác định nội dung tra, kiểm tra - Xây dựng phần mềm tập hợp thông tin doanh nghiệp bn bán hóa đơn, doanh nghiệp bỏ trốn mang theo hố đơn, doanh nghiệp sử dụng hố đơn khơng hợp pháp - Chương trình nhập kết chi tiết hành vi vi phạm thuế NNT qua công tác tra, kiểm tra 86 - Xây dựng hệ thống kết nối đoàn tra, kiểm tra với trụ sở quan thuế để đoàn tra, kiểm tra công tác lưu động nhập thông tin, liệu hoạt động đoàn, báo cáo xin ý kiến đạo xử lý vướng mắc trình tra, kiểm tra - Nâng cấp phần mềm hỗ trợ cho công tác tra, kiểm tra phù hợp với quy trình tra ban hành kèm theo Quyết định số 460/QĐ-TCT ngày 5/5/2009 Quy trình kiểm tra 528 ban hành kèm theo Quyết định số 528 iệ p /QĐ-TCT ngày 29/5/2008 Tổng cục trưởng Tổng cục thuế gh - Xây dựng phần mềm trợ giúp đánh giá hiệu công tác tra, tn kiểm tra Tố - Xây dựng phần mềm kết nối liệu chương trình quản lý thuế, p chương trình quản lý nợ vào chương trình ứng dụng báo cáo tài để phục ực tậ vụ cho cơng tác phân tích hồ sơ khai thuế lập kế hoạch tra, kiểm tra 3.3.3 Tiêu chuẩn hoá nghiệp vụ ngạch công chức tra, kiểm đề th tra ngành thuế Chú trọng tới công tác đào tạo cán chuyên môn, nghiệp vụ, giáo ên dục nâng cao ý thức phẩm chất, đạo đức nghề nghiệp Tổ chức lớp tập huấn uy bôi dưỡng cán sách thuế, nghiệp vụ thuế thường xun, có quy Ch mơ,chất lượng Số cán có trình độ trung cấp, sơ cấp cịn nhiều cần tạo điều kiện cho cán học lớp hệ tập trung dài hạn, ngắn hạn Cục thuế nên hỗ trợ phần chi phí học tập, nhiên phải đảm bảo không ảnh hưởng đến cơng việc Hàng kỳ, lãnh đạo đơn vị tổ chức số hội thảo chuyên đề thuế để tăng cường công tác học hỏi trao đổi kinh nghiệm lẫn Sắp xếp lại cán cho phù hợp với công việc phù hợp trình độ chun mơn phát huy tối đa lực làm việc họ 87 Cục thuế cần có biện pháp khuyến khích mạnh mẽ việc khen thưởng, xử phạt, tạo điều kiện cho cán phát huy lực, tận tâm với nghề + Điều kiện sở vật chất Đẩy mạnh cơng tác quản lý thuế máy tính nhằm ứng dụng công nghệ tin học vào công tác lý thuế theo hướng đại, hiệu tiết iệ p kiệm Với ba nội dung trọng tâm chương trình là: Tin học hố quản lý thơng tin đối tượng nộp thuế, tin học hố cơng tác quản lý thu thuế tin gh học hố phân tích thống kê thuế, phù hợp với sắc thuế coi tn khoa học tiên tiến Đồng thời tạo điều kiện cho cán nâng cao trình độ, thực Tố tốt nhiệm vụ thực quản trị mạng Nếu đối tượng có điều kiện tậ cho công tác tra, kiểm tra đối chiếu số liệu p ứng dụng tin học khuyến khích họ thực sổ sách máy, thuận tiện ực Theo chế tự khai, tự nộp, quan thuế cần tăng cường công tác th tra, kiểm tra NNT thơng qua đánh giá phân tích rủi ro Tuy nhiên, đề số lượng cán tra, kiểm tra có hạn nên việc đánh giá, phân tích rủi ro ên chưa thực kịp thời, ảnh hưởng tới hiệu tra, kiểm uy tra Thực tế tỉnh Hưng Yên cho thấy: số lượng nhân lực tra, Ch kiểm tra thuế đáp ứng lực chuyên môn đạt 60-70% Để thực tốt định hướng phát triển nguồn nhân lực tra, kiểm tra thuế cần tiếp tục tập trung vào số nội dung: - Nâng số lượng cán làm công tác tra, kiểm tra ngành thuế lên 35% tổng số cán công chức ngành thuế Hiện tại, lực lượng tra, kiểm tra toàn ngành chiếm 28,5% tổng số cán công chức ngành Do cần bổ sung thêm nguồn nhân lực cho công tác tra, kiểm tra đảm bảo việc tra, kiểm tra NNT theo chức chuyên sâu, sở phân tích đánh giá rủi ro thuế 88 3.3.4 Xây dựng rà soát quy trình tra, kiểm tra, ; Xây dựng quy chế giám sát, kiểm tra đoàn tra, kiểm tra thuế Công tác tra, kiểm tra thuế phải dựa sở văn pháp luật thuế, vậy, hệ thống pháp luật thuế hoàn thiện, đồng sở pháp lý vững cho hoạt động tra, kiểm tra - Cần rà soát văn pháp luật thuế để chỉnh sửa qui định bất hợp lý, không phù hợp với thực tiến iệ p - Hồn thiện qui trình quản lý thuế như: Qui trình kê khai, nộp thuế; gh qui trình tra, kiểm tra thuế… Qua phân loại NNT có kế tn hoạch tra, kiểm tra phù hợp Tố Xây dựng quy chế giám sát, kiểm tra hoạt động đoàn tra, đoàn p kiểm tra thuế nhằm: theo dõi, đánh giá hoạt động trưởng đoàn tậ thành viên tra, kiểm tra việc thực quy trình, nhiệm vụ ực tra, kiểm tra; chấp hành pháp luật tra kiểm tra; quy tắc ứng xử th cán bộ, công chức ý thức chấp hành kỷ luật thành viên đoàn tra, đề kiểm tra; nắm bắt kịp thời khó khăn, vướng mắc trình ên tra, kiểm tra để có biện pháp chấn chỉnh giải Kiểm tra hoạt động đoàn uy tra, kiểm tra nhằm xem xét, làm rõ việc tố cáo dấu hiệu vi phạm Ch pháp luật liên quan đến trưởng đoàn tra, kiểm tra, thành viên Đoàn tra, kiểm tra để xử lý theo quy định pháp luật Tổng cục thuế có công văn số 1855/TCT-TTr ngày 18/5/2009 việc quán triệt quy chế giám sát hoạt động đoàn tra, kiểm tra (ban hành theo định số 2681/2008/QĐ-TTCP ngày 22/12/2008 Tổng Thanh tra Chính phủ) Nhưng phạm vi điều chỉnh Quy chế quy định việc giám sát, kiểm tra hoạt động đồn tra, khơng quy định việc giám sát, kiểm tra hoạt động đoàn kiểm tra Vì vậy, cần phải ban hành Quy trình giám 89 sát, kiểm tra hoạt động đoàn tra, đoàn kiểm tra để nâng cao hiệu hoạt động tra, kiểm tra thuế 3.3.5 Tăng cường tuyển dụng, đào tạo, chuyển đổi vị trí cơng tác cán tra, kiểm tra - Tuyển cán công chức vào ngành thuế xếp vào lực lượng tra, kiểm tra phải có đủ điều kiện: Tốt nghiệp đại học quy trở lên thuộc chuyên ngành kinh tế, tài chính, kế tốn; biết iệ p ngoại ngữ tiếng Anh trình độ B trở lên; biết sử dụng thành thạo tin học văn gh phòng; hiểu biết quản lý Nhà nước, chế độ công chức; phải qua lớp bồi tn dưỡng kiến thức đào tạo cán tra, kiểm tra, kế toán nâng cao đạt loại Tố khá, giỏi p - Công tác đào tạo, bồi dưỡng, nâng cao lực cán tra, kiểm tậ tra cần tập trung, tăng cường theo hướng: ực + Xây dựng giáo trình thường xuyên cập nhật thay đổi, bổ th sung vào giáo trình đào tạo cán tra, kiểm tra Hệ thống giáo trình đào đề tạo cán tra, kiểm tra bao gồm: giáo trình loại thuế, thủ tục ên thuế; giáo trình loại hình doanh nghiệp chế độ tài doanh nghiệp; uy giáo trình kế tốn phục vụ cho cơng tác tra, kiểm tra; giáo trình Ch việc giải khiếu nại, tố cáo việc trốn thuế, gian lận thuế; giáo trình quy trình, nghiệp vụ tra, kiểm tra: quy trình tra, kiểm tra, quy trình giám sát hoạt động kiểm tra; giáo trình xử phạt vi phạm hành chính; giáo trình kỹ tra, kỹ kiểm tra theo sắc thuế theo ngành nghề, lĩnh vực chủ yếu; giáo trình tin học phục vụ cho công tác tra, kiểm tra thuế + Đào tạo lần đầu cán tuyển dụng đào tạo lại sách, chế độ, quy trình, nghiệp vụ tra, kiểm tra sửa đổi, bổ sung; Đào tạo chứng theo yêu cầu ngạch, bậc tra, bậc kiểm tra để 90 nâng cao số cán tra, cán kiểm tra cấp thẻ chuyển ngạch tra viên thuế, kiểm tra viên thuế Việc đào tạo cán tra, kiểm tra đảm bảo ngun tắc: có nhận xét q trình học tập, có kiểm tra, thi chấm điểm - Việc chuyển đổi vị trí cơng tác cán tra, kiểm tra cần quy định cụ thể nhằm mục đích phát huy sử đổi mới, sáng tạo cán làm công tác tra, kiểm tra, hạn chế sức ì làm việc theo đường mịn, nếp iệ p cũ lâu vị trí cơng tác; chủ động phòng ngừa, tiêu cực tham nhũng; gh xây dựng đội ngũ cán chuyên sâu, chuyên nghiệp tn Đối với cán tra, kiểm tra có lực, trình độ hạn chế khơng Tố đáp ứng yêu cầu nhiệm vụ tra, kiểm tra; không thực p quy trình nghiệp vụ tra, kiểm tra, có thái độ hạch sách, doạ nạt đối tậ tượng NNT; có dấu hiệu tiêu cực, tham nhũng phải đưa khỏi hệ thống ực tra, kiểm tra mà không theo định kỳ chuyển đổi vị trí cơng tác th 3.3.6 Bổ sung chức năng, nhiệm vụ, quyền hạn cho hệ thống đề tra, kiểm tra ên Bổ sung chức tra Thuế cho chi cục thuế: Đối với chi uy cục thuế quận thuộc thành phố trực thuộc Trung ương, chi cục thuế thành Ch phố, thị xã thuộc tỉnh có đội tra thuế; Đối với chi cục thuế khác có đội tra thuế vừa làm nhiệm vụ tra, vừa làm nhiệm vụ kiểm tra thuế Bổ sung nhiệm vụ giải khiếu nại thuế cho hệ thống tra, kiểm tra quy định rõ hệ thống tra, kiểm tra có trách nhiệm xử lý kết kiểm tra chịu trách nhiệm đôn đốc đối tượng kiểm tra tra thực kết luận kiểm tra, định xử lý thu ngân sách, định xử phạt vi phạm hành nhằm giảm số nợ tiền thuế, tiền phạt 91 3.3.7 Xây dựng, cập nhật sở liệu NNT để phục vụ cho công tác tra, kiểm tra thuế Số lượng NNT ngày gia tăng, hoạt động kinh doanh ngày đa dạng, phức tạp, quy mô kinh doanh ngày lớn, với phát triển mạnh mẽ Internet công nghệ thông tin địi hỏi ngành thuế phải đại hố, ứng dụng cơng nghệ tin học để tạo khả thích ứng cao, xử lý, phân tích khối lượng thông tin khổng lồ, kết nối thông tin với ngành iệ p quốc gia để quản lý việc thực nghĩa vụ nộp thuế NNT gh Mặt khác, để thực phân tích rủi ro hoạt động tra, kiểm tn tra NNT, ngành thuế phải xây dựng hệ thống sở liệu đầy đủ, xác Tố tập trung đối tượng tra, kiểm tra khoảng thời gian p định (3-5 năm) Hồ sơ đánh giá NNT ghi chép tất thông tin bật tậ chủ yếu NNT, cho phép quan nắm sâu toàn diện ực hoạt động NNT phục vụ tối đa cho việc phân tích, đánh giá, xếp loại mức th độ tín nhiệm để lựa chọn đối tượng tra, kiểm tra thuế Hệ thống sở đề liệu xây dựng sở thông tin từ nội ngành thuế thơng tin uy phạm vi tồn quốc Cụ thể: ên từ ngành liên quan kết nối tự động với quan thuế chia sẻ Ch - Cơ quan thuế cần phối hợp với quan đăng ký kinh doanh rà soát lại qui định việc đăng ký thành lập doanh nghiệp nhằm thống liệu kê khai hồ sơ đăng ký kinh doanh hồ sơ đăng ký thuế Cơng việc hồn tồn khả thi thực chế cửa liên thông quan thuế quan đăng ký kinh doanh - Hoàn thiện sở liệu NNT mạng nội ngành thuế theo tiêu chí phù hợp với yêu cầu quản lý thuế tra, kiểm tra thuế; Cải tiến công tác lưu trữ liệu, số liệu NNT tra, kiểm tra Những thông tin NNT cần thường xuyên cập nhật gồm: 92 + Thông tin đặc điểm, quy mô, cấu tổ chức NNT; + Thơng tin tình hình kết sản xuất kinh doanh; + Thông tin tình hình kê khai, nộp thuế; + Thơng tin vi phạm pháp luật nói chung vi phạm pháp luật thuế nói riêng; + Thơng tin khác liên quan đến NNT: Thông tin từ bên thứ ba (ngân hàng, bạn hàng, quan quản lý, hiệp hội ); iệ p Trên sở thông tin thu thập tạo điều kiện thuận lợi để quan gh thuế phân tích theo mức độ rủi ro thuế Hệ thống thông tin thu thập, tn xử lý cập nhật, lưu giữ hệ thống máy tính, phân cấp khai thác, sử Tố dụng cách hợp lý cho cấp quản lý cho phận chức p - Tăng cường phối hợp với quan liên quan như: Tài chính, kho tậ bạc, ngân hàng… việc kết nối liệu; đẩy mạnh việc kê khai, nộp thuế ực qua mạng th Để phân tích xác mức độ, tình trạng tuân thủ pháp luật đề NNT, quan thuế cần có đầy đủ thơng tin NNT tất phương ên diện; quan thuế cần thiết lập mạng trao đổi thông tin để thu thập, uy phân loại thông tin liên quan đến NNT Một số mạng liên kết chủ yếu cần Ch tập trung xây dựng phát triển gồm: + Kết nối mạng trao đổi thông tin số thuế nộp quan thuế, tài kho khạc, thực thống thông tin số thu ngành quản lý số thuế nộp nhanh chóng, xác; + Kết nối mạng trao đổi thông tin với Hải quan, trao đổi số thuế, số nợ thuế quan thuế hải quan phục vụ quản lý số thu thuế xuất nhập hỗ trợ việc kiểm tra hoàn thuế, khấu trừ thuế GTGT khâu xuất, nhập khẩu; 93 + Kết nối mạng trao đổi thông tin với quan đăng ký kinh doanh, kiểm sốt đối tượng có đăng ký kinh doanh chưa đăng ký thuế để đưa vào diện quản lý thu thuế, đồng thời báo cho quan đăng ký kinh doanh thu hồi giấy phép kinh doanh doanh nghiệp ngừng hoạt động, tích + Kết nối mạng trao đổi thông tin với quan quản lý doanh nghiệp nhằm thu thập tình hình sản xuất kinh doanh sản lượng, giá thành, giá iệ p bán, tình hình thị trường, đối chiếu số liệu tốn tài với gh số thông tin kê khai thuế, toán thuế; Tố chiếu số liệu điều tra thống kê với số liệu kê khai thuế; tn + Kết nối mạng trao đổi thông tin với Tổng cục thống kê: thực đối p + Kết nối, trao đổi thông tin với ngành bảo hiểm xã hội, tài tậ nguyên để đối chiếu với tiêu kê khai NNT số sắc ực thuế thuế TNCN, thuế chuyển quyền sử dụng đất th - Đầu tư trang thiết bị tin học, xây dựng phần mềm quản lý thuế tiên tiến, đề đại có tính chất đột phá định hướng lâu dài, tương đối ổn định để dần ên thay phần mềm có, tránh tình trạng phần mềm quản lý phải chạy uy theo thay đổi sách, chế độ Ch 3.3.8 Tổ chức tốt công tác xử lý sau tra, kiểm tra Hoạt động tra, kiểm tra thuế thực hiệu định xử lý sau tra, kiểm tra thuế thực đầy đủ kịp thời, vậy, quan thuế cần tổ chức tốt công tác theo dõi, đôn đốc đối tượng tra, kiểm tra thực nghiêm chỉnh định xử lý sau tra, kiểm tra thuế Những trường hợp có tình khơng thực định xử lý, cần phối hợp chặt chẽ với quan hữu quan tổ chức cưỡng chế thuế thực định xử lý cần thiết đảm bảo pháp luật thuế thực nghiêm minh 94 Để thực hiệu công tác này, cần xây dựng quy chế phối hợp chế độ đãi ngộ thoả đáng lực lượng hỗ trợ, phối hợp công tác xử lý sau tra, kiểm tra (tổ chức thu nợ thuế, cưỡng chế thu nợ thuế ) Công an, Kiểm sát, Toà án… 3.3.9 Thường xuyên tổng kết, đánh giá hiệu công tác tra, kiểm tra, thuế tiếp tục xây dựng hoàn thiện hệ thống tiêu chí đánh giá hiệu cơng tác tra, kiểm tra iệ p Để theo dõi kết tra, kiểm tra thuế xác, kịp thời; phục vụ gh tốt cho công tác đánh giá tổng kết báo cáo đáp ứng yêu cầu quản lý cần: tn - Tiếp tục xây dựng đưa vào ứng dụng phần mềm theo dõi kết Tố tra, kiểm tra thuế Định kỳ (quí, năm) quan thuế phải tiến hành đánh giá tình hình tổ chức hoạt động tra, kiểm tra để xác định hiệu tậ p kiểm tra đánh giá tiến độ thực kế hoạch quý, năm ực - Tiếp tục hoàn thiện hệ thống tiêu đánh giá hiệu công tác th tra, kiểm tra thuế Hệ thống tiêu đánh giá kể đến như: đề Tỷ lệ NNT quan thuế tiến hành tra, kiểm tra vòng năm/Số NNT quản lý; Tỷ lệ NNT quan thuế tiến hành tra, kiểm tra ên vòng năm/Số NNT quản lý trung bình năm; Số lần tra, kiểm uy tra trung bình quan thuế NNT vòng năm; Số NNT Ch thực tra, kiểm tra năm/Số NNT đưa vào kế hoạch thực tra, kiểm tra năm; Số tiền thuế truy thu phát sau tra, kiểm tra số thuế truy thu bình quân NNT Bên cạnh việc đánh giá hiệu tra, kiểm tra theo tiêu trên, cần phải đánh giá hoạt động tra, kiểm tra khía cạnh: hiệu phía quan thuế hiệu NNT Hiệu quan thuế việc giảm thiểu chi phí tiến hành tra, kiểm tra thuế; nâng cao khả phát gian lận, trốn lậu thuế; Hiệu NNT không gây phiền hà cho NNT… 95 - Trên sở tiêu chí đánh giá hiệu công tác tra, kiểm tra thuế, quan thuế trung ương phải xây dựng hệ thống tiêu đánh giá, thống mẫu biểu báo cáo; quy định chế độ báo cáo tháng, quý chặt chẽ; hướng dẫn quan thuế địa phương theo dõi, cập nhật kịp thời phương pháp tính tốn tiêu báo cáo nhằm đánh giá xác hiệu cơng tác tra, kiểm tra thuế 3.3.10 Tăng cường công tác phối hợp với quan Nhà nước iệ p quyền cấp việc quản lý nâng cao ý thực tự giác NNT gh Thông thường địa bàn hoạt động NNT rộng họ có liên quan tới tn nhiều đối tượng quan nhà nước khác xã hội, nên để đạt Tố hiệu tra, kiểm tra thuế, quan thuế cần phối hợp chặt chẽ p với quan quản lý nhà nước khác, với quan công an điều tra, tậ phối hợp xử lý giải vụ việc liên quan đến NNT Cụ thể: ực - Cơ quan thuế cần tăng cường phối hợp với quan công an cấp nhằm th điều tra phát kịp thời, xử lý nghiêm minh vụ vi phạm pháp luật thuế đề - Tăng cường kết hợp điều tra, xử lý nghiêm cá nhân, tổ chức ên có hành vi kinh doanh trái phép, mua bán hố đơn bất hợp pháp vi phạm uy quy định Luật thuế Luật kế toán Ch - Đẩy mạnh đơn đốc cá nhân, doanh nghiệp cịn nợ đọng thuế, phối hợp điều tra, xử lý doanh nghiệp bỏ trốn, đặc biệt doanh nghiệp nợ thuế 3.3.11 Một số kiến nghị công tác tra, kiểm tra thuế quản lý thuế Cục thuế tỉnh Hưng Yên - Kiến nghị pháp luật thuế: Hệ thống sách pháp luật Việt Nam còn chưa thực đồng ngành, lĩnh vực Thực tế tồn chồng chéo quy định văn dẫn đến tình trạng cịn có vài xung đột thực 96 thi dễ gây nên kẽ hở cho đối tượng nộp thuế thực hành vi gian lận Như vậy, thời gian tới cần kiến nghị với Quốc hội thông qua tham mưu Bộ, ngành cần nghiên cứu đồng có hướng nghiên cứu lâu dài sát với thực tiễn tình hình phát triển kinh tế xã hội nước ta ban hành quy định luật Cần có biện pháp kiên xử lý thật nghiêm trường hợp vi phạm để tạo tính răn đe iệ p luật Và đặc biệt cần nghiên cứu cách kỹ lưỡng mang tính lâu dài gh để tạo nên ổn định tương đối cho văn quy phạm pháp luật Điều tn tạo nên an tâm cho nhà đầu tư môi trường KD Việt Tố Nam nói chung Hưng Yên nói riêng tương lai p Cần có quy định cụ thể rõ ràng hệ thống pháp luật, tậ tránh chung chung câu chữ, tránh gây khó hiểu hiểu khơng ực luật th Ngồi ra, đặc thù lĩnh vực ngành nghề khác nhau, cần xây dựng đề hệ thống luật hướng dẫn cụ thể loại hình, lĩnh vực ngành nghề đảm bảo ên bám sát thực tế, đảm bảo tính cơng ngành nghề, lĩnh vực uy Trong xu mở cửa, hướng tới quốc tế nay, cần Ch hoàn thiện hệ thống pháp luật mang tính quốc tế hóa để phù hợp với giới dựa thực tế quốc gia - Kiến nghị quyền tỉnh Hưng Yên: Hưng Yên tỉnh phát triển CNH-HĐH năm gần Mặc dù có nhiều lợi thiên nhiên, người quyền tỉnh Hưng n nói riêng phủ nói chung cần có ưu đãi (về thủ tục, quy trình thành lập doanh nghiệp, ưu đãi thuế suất….) để thu hút ngày nhiều dự án đầu tư đặc biệt dự án đầu tư nước để tạo điều kiện khai thác lợi tỉnh, tạo 97 công ăn việc làm cho số lượng lớn người lao động, nâng cao thu nhập, phát triển kinh tế xã hội nói chung góp phần tạo nguồn thu NSNN, nâng cao đời sống người lao động - Kiến nghị với ngành liên quan: Các cấp Bộ ngành liên quan cần phải có phối kết hợp với để góp phần quản lý có hiệu hoạt động DN địa bàn tỉnh Hưng Yên nói riêng nước nói chung tránh tượng gian lận, iệ p trốn thuế gây thất thu NSNN gh Các ngành liên quan cần bắt tay nghiên cứu xây dựng hệ thống pháp tn luật đồng nhất, tránh tượng chồng chéo, mâu thuẫn luật Tố Có trao đổi thơng tin kịp thời, có hiệu để hỗ trợ nghiệp p vụ chuyên ngành tậ Việc quản lý thuế việc khó khăn riêng ngành thuế thực ực khơng thể mang lại hiệu mà cần có hợp tác tất th ngành, quan liên quan bao gồm cục thuế; cục hải quan; sở kế hoạch đề đầu tư; công an tỉnh, thành phố; viện Kiểm sát nhân dân tỉnh, thành phố; tòa ên án nhân dân, tỉnh, thành phố; ủy ban nhân dân quận huyện; ngân hàng; uy quan tuyên truyền giáo dục ý thức xã hội Ch Phối hợp với ngân hàng nhà nước, ngân hàng thương mại (các ngân hàng của tỉnh đã bắt đầu thực hiện thu NSNN, tiên phong là Vietinbank chi nhánh Hưng Yên, BIDV Hưng n) việc quản lý tốn khơng dùng tiền mặt, đấu tranh với hành vi vi phạm việc lập DN “ma”, mở tài khoản giao dịch chuyển tiền qua ngân hàng nhằm “hợp pháp hóa” thủ tục để khấu trừ thuế sai quy định 98 KẾT LUẬN Trong nội dung đề tài này, Em đề cập số nội dung công tác tra, kiểm tra thuế Thực trạng công tác Quản lý thuế giải pháp để nâng cao chất lượng tra, kiểm tra Quản lý thuế Đây vấn đề phức tạp, liên quan đến nhiều ngành, iệ p nhiều lĩnh vực từ quản lý, tài đến luật pháp nghiên cứu gh vấn đề cần có nhìn tồn diện, kỹ lưỡng, bao trùm nhiều khía cạnh q tn trình phát triển kinh tế xã hội, tăng cường hợp tác quốc tế hoàn thiện ngành Luật Việt Nam bối cảnh đổi mới, cải cách, hội nhập kinh tế quốc tế Tố lĩnh vực thuế nay, đặc biệt từ thực Luật quản lý thuế tậ p với chiến lược cải cách, đại hoá hệ thống thuế, hoạt động tra, kiểm ực tra thuế khơng ngừng tăng cường kiện tồn phương pháp th lực lượng tra, kiểm tra Hoạt động tra, kiểm tra thuế bước đầu đề thực theo hướng đánh giá, phân tích rủi ro, đẩy mạnh ứng dụng công nghệ thông tin việc xây dựng kế hoạch tra, kiểm tra, lựa ên chọn đối tượng kiểm tra nâng cao hiệu công tác tra, uy kiểm tra thuế, tối ưu hoá nguồn lực kịp thời ngăn chặn hành vi Ch vi pháp pháp luật thuế Bên cạnh kết đạt được, công tác tra, kiểm tra thuế cịn có hạn chế định nhiều nguyên nhân khác nhau, đòi hỏi quan thuế phải thực giải pháp đổi mới, kịp thời, đồng nhằm nâng cao hiệu công tác tra, kiểm tra thuế Với nội dung phân tích chương, luận văn cố gắng thực mục tiêu, yêu cầu đề tài với vấn đề chủ yếu sau: - Trên sở nghiên cứu kế thừa, luận văn hệ thống hoá vấn đề lý luận công tác tra, kiểm tra thuế NNT; kinh nghiệm 99 số nước khối ASEAN, Mỹ, Anh nước giới công tác tra, kiểm tra thuế - Đánh giá thực trạng hoạt động công tác tra, kiểm tra thuế NNT Hưng Yên thời gian qua, từ kết chủ yếu, tồn hạn chế công tác tra, kiểm tra NNT địa bàn tỉnh Hưng Yên Đưa mục tiêu, yêu cầu chiến lược cải cách đại hoá kiểm tra thuế đề xuất giải pháp nhằm nâng iệ p cao hiệu công tác tra, kiểm tra thuế NNT Hưng gh Yên nói riêng nước nói chung cho phù hợp với công cải cách tn đại hoá ngành thuế thời gian tới Tố Do hạn chế thời gian lực nghiên cứu cịn hạn chế, p luận văn khơng thể tránh khỏi sai sót định Em mong nhận tậ nhiều ý kiến đóng góp, phê bình Thầy Cô để đề tài Em ực hoàn thiện th Em xin trân trọng cảm ơn Viện sau Đại học ; Khoa Kế toán thuộc đề Trường Đại học Kinh doanh Công nghệ Hà Nội; Cục thuế tỉnh Hưng Yên; ên Thầy trực tiếp hướng dẫn làm đề tài: PGS, TS Đặng Văn Thanh bạn bè uy trình làm luận văn tạo điều kiện giúp đỡ để Em hoàn thành Ch luận văn “Tăng cường công tác kiểm tra, tra người nộp thuế quản lý thuế Cục thuế tỉnh Hưng Yên” / Em xin trân trọng cảm ơn!