Giải pháp hoàn thiện công tác kiểm tra người nộp thuế trên địa bàn tỉnh bắc giang

TRƯỜNG ĐẠI HỌC BÁCH KHOA HÀ NỘI LUẬN VĂN THẠC SĨ Giải pháp hồn thiện cơng tác kiểm tra người nộp thuế địa bàn tỉnh Bắc Giang LƯU THỊ HẰNG Ngành: Quản lý kinh tế Giảng viên hướng dẫn: PGS.Ts Trần Thị Bích Ngọc Viện: Kinh tế Quản lý HÀ NỘI, 2020 TRƯỜNG ĐẠI HỌC BÁCH KHOA HÀ NỘI LUẬN VĂN THẠC SĨ Giải pháp hồn thiện cơng tác kiểm tra người nộp thuế địa bàn tỉnh Bắc Giang LƯU THỊ HẰNG Ngành: Quản lý kinh tế Giảng viên hướng dẫn: PGS.Ts Trần Thị Bích Ngọc Chữ ký GVHD Viện: Kinh tế Quản lý Hà Nội, 2020 CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập – Tự – Hạnh phúc BẢN XÁC NHẬN CHỈNH SỬA LUẬN VĂN THẠC SĨ Họ tên tác giả luận văn : Lưu Thị Hằng Đề tài luận văn: Giải pháp hồn thiện cơng tác kiểm tra người nộp thuế địa bàn tỉnh Bắc Giang Chuyên ngành: Quản lý kinh tế Tác giả, Người hướng dẫn khoa học Hội đồng chấm luận văn xác nhận tác giả sửa chữa, bổ sung luận văn theo biên họp Hội đồng ngày 29/05/2020 với nội dung sau: Bổ sung phần mở đầu luận văn Đưa kết khảo sát lên phần phân tích chương Rà sốt lại cách trình bày luận văn theo quy định Viết lại tên giải pháp cho rõ Hà Nội, ngày 29 tháng 05 năm 2020 Giáo viên hướng dẫn Tác giả luận văn CHỦ TỊCH HỘI ĐỒNG Mẫu 1c LỜI CẢM ƠN Em xin chân thành cám ơn thầy cô, Viện Kinh tế Quản lý, Trường Đại học Bách khoa Hà Nội truyền đạt cho em kiến thức quý báu làm tảng cho việc thực luận văn Đặc biệt, em xin gửi lời cảm ơn chân thành tới Trần Thị Bích Ngọc trực tiếp hướng dẫn tận tình giúp đỡ để em hoàn thành luận văn Xin chân thành cảm ơn Ban lãnh đạo Cục thuế tỉnh Bắc Giang tạo điều kiện thuận lợi cho suốt trình thực luận văn Xin chân thành cảm ơn gia đình, người thân, bạn bè, đồng nghiệp tạo điều kiện thuận lợi giúp đỡ mặt, động viên khuyến khích tơi hồn thành luận văn Tuy có nhiều cố gắng, luận văn khơng tránh khỏi thiếu sót, hạn chế Em kính mong quý thầy, cô giáo, chuyên gia, người quan tâm đến đề tài, đồng nghiệp, gia đình bạn bè tiếp tục giúp đỡ, đóng góp ý kiến để đề tài em hoàn thiện Em xin chân thành cảm ơn! Hà Nội, ngày tháng năm 2020 Học viên Lưu Thị Hằng MỤC LỤC MỤC LỤC i DANH MỤC CÁC BẢNG BIỂU v LỜI MỞ ĐẦU 1.1 Những vấn đề kiểm tra thuế 1.1.1 Khái niệm kiểm tra thuế 1.1.2 Đặc điểm kiểm tra thuế 1.1.3 Mục tiêu kiểm tra thuế 1.1.4 Nguyên tắc kiểm tra thuế 1.2 Hình thức, nội dung, quy trình, phương pháp kiểm tra thuế 10 1.2.1 Các hình thức kiểm tra thuế 10 1.2.2 Nội dung kiểm tra thuế 11 1.2.3 Quy trình kiểm tra thuế 13 1.2.4 Phương pháp kiểm tra thuế 14 1.3 Kiểm tra thuế chế tự khai, tự nộp 17 1.3.1 Khái niệm chế tự khai, tự nộp thuế 17 1.3.2 Mục tiêu chế tự khai, tự nộp 17 1.3.3 Chức kiểm tra thuế chế tự khai, tự nộp 18 1.4 Các tiêu chí đánh giá cơng tác kiểm tra thuế 18 1.4.1 Các tiêu chí định lượng 18 1.4.2 Các tiêu chí định tính 20 1.5 Các nhân tố ảnh hưởng đến công tác kiểm tra thuế 21 1.5.1 Điều kiện kinh tế xã hội trình độ dân trí 21 1.5.2 Tổ chức máy quản lý thuế Việt Nam 22 1.5.3 Quản lý thuế cấp Cục thuế tỉnh, thành phố trực thuộc trung ương 22 1.5.4 Cơ chế quản lý thuế 25 1.6 Kinh nghiệm kiểm tra thuế số Cục thuế nước học kinh nghiệm cho Cục thuế tỉnh Bắc Giang 26 1.6.1 Kinh nghiệm số số Cục thuế nước 26 i 1.6.2 Bài học kinh nghiệm rút từ số Cục thuế nước công tác kiểm tra thuế 28 1.6.3 Bài học kinh nghiệm cho công tác kiểm tra thuế Cục thuế Bắc Giang 30 Kết luận chương 31 2.1 Giới thiệu tổng quan Cục Thuế tỉnh Bắc Giang 32 2.1.1 Quá trình hình thành phát triển Cục Thuế tỉnh Bắc Giang 32 2.1.2 Chức năng, nhiệm vụ Cục thuế 32 2.1.3 Cơ cấu tổ chức Cục thuế .35 2.1.4 Kết thu ngân sách Nhà nước Cục thuế tỉnh Bắc Giang giai đoạn 2016 - 2018 38 2.1.5 Tình hình sử dụng cán cơng chức quản lý thuế 40 2.2 Thực trạng công tác kiểm tra thuế Cục thuế tỉnh Bắc Giang 45 2.2.1 Tổ chức thực kiểm tra thuế Cục thuế tỉnh Bắc Giang 45 2.2.2 Đánh giá công tác kiểm tra thuế Cục thuế tỉnh Bắc Giang 56 Kết luận chương 84 CHƯƠNG 3: GIẢI PHÁP HỒN THIỆN CƠNG TÁC KIỂM TRA NGƯỜI NỘP THUẾ TẠI CỤC THUẾ TỈNH BẮC GIANG 86 3.1 Định hướng công tác quản lý thuế, công tác kiểm tra thuế Cục thuế tỉnh Bắc Giang 86 3.1.1 Định hướng Cục thuế tỉnh Bắc Giang kiểm tra thuế 86 3.1.2 Mục tiêu Cục thuế tỉnh Bắc Giang kiểm tra thuế năm sau 86 3.2 Một số giải pháp hồn thiện nâng cao chất lượng cơng tác kiểm tra thuế Cục thuế tỉnh Bắc Giang .88 3.2.1 Giải pháp nâng cao trình độ, lực chun mơn đội ngũ cán bộ, công chức .88 3.2.2 Giải pháp nâng cao công tác kiểm tra thuế số lượng chất lượng phù hợp với phát triển kinh tế - xã hội .93 3.2.3 Giải pháp phối kết hợp Cục Thuế với quan liên quan 97 3.2.4 Một số giải pháp khác 98 ii 3.3 Một số kiến nghị 101 3.3.1 Kiến nghị với Bộ Tài Tổng cục Thuế 101 3.3.2 Kiến nghị với Chính quyền địa phương .106 KẾT LUẬN 107 TÀI LIỆU THAM KHẢO 111 PHỤ LỤC 114 iii DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT STT Ký hiệu Diễn giải CBCC Cán công chức GTGT Giá trị gia tăng NSNN Ngân sách nhà nước SDĐPNN Sử dụng đất phi nông nghiệp TNCN Thu nhập cá nhân TNDN Thu nhập doanh nghiệp TTĐB Tiêu thụ đặc biệt UBND Uỷ ban nhân dân QL - CKT Quản lý - khoản thu 10 TT - HTNNT Truyên truyền - hỗ trợ người nộp thuế 11 TH - NVDT Tổng hợp - nghiệp vụ dự tốn 12 HC-QT-TV-AC Hành - quản trị - tài vụ - ấn 13 KTT Kế toán thuế 14 AR Audit Risk - Rủi ro kiểm tra 15 IR Inherent Risk - Rủi ro tiềm tàng 16 CR Control Risk - Rủi ro kiểm soát 17 DR Detection Risk - Rủi ro phát iv DANH MỤC CÁC BẢNG BIỂU Bảng 2.1: Kết thu NSNN 2016-2018 39 Bảng 2.2: Phân loại cán theo phòng chức cán cơng chức Văn phịng Cục thuế tỉnh Bắc Giang năm 2018 41 Bảng 2.3: Biên chế công chức văn phòng Cục thuế tỉnh Bắc Giang giai đoạn 2016- 2018 42 Bảng 2.4: Kết kiểm tra hồ sơ khai thuế quan thuế - Cục thuế tỉnh Bắc Giang 51 Bảng 2.5: Kết kiểm tra trụ sở người nộp thuế từ năm 2016 – 2018 53 Bảng 2.6: Kết khảo sát cần thiết kiểm tra thuế trụ sở doanh nghiệp (tháng 6/2019) 61 Bảng 2.7: Kết khảo sát cán thuế việc quan thuế kiểm tra thuế trụ sở doanh nghiệp (tháng 6/2019) 67 v DANH MỤC CÁC HÌNH VẼ Hình 2.1 Hệ thống máy quản lý thuế tỉnh Bắc Giang năm 2020 36 Hình 2.2: Biểu đồ kết thu NSNN giai đoạn 2016 -2018 40 Hình 2.3: Về trình độ cán thuế văn phịng Cục thuế tỉnh Bắc Giang năm 2018 .41 Hình 2.4: Cơ cấu biên chế cơng chức làm cơng tác kiểm tra năm 2018 theo trình độ 43 vi -Việc ứng dụng tin học vào cơng tác quản lý thuế cịn hạn chế, cịn cán chưa sử dụng thành thạo máy tính, phần mềm quản lý thuế Trên sở nghiên cứu lý luận thực trạng công tác kiểm tra thuế Cục thuế tỉnh Bắc Giang thời gian qua, luận văn đạt kết chủ yếu sau: Một là, tổng hợp góp phần làm rõ lý luận công kiểm tra thuế; kinh nghiệm mơ hình tổ chức, cách thức xây dựng đội ngũ cán kiểm tra thuế kinh nghiệm kiểm tra thuế số nước giới áp dụng với công tác thuế Việt Nam Hai là, luận văn nghiên cứu thực trạng, từ rút kết đạt nguyên nhân hạn chế công tác kiểm tra thuế địa bàn tỉnh Bắc Giang thời gian qua Ba là, sở lý luận, phân tích, đánh giá thực trạng cơng tác kiểm tra thuế, luận văn đề xuất số giải pháp như: - Giải pháp mang tính vĩ mơ, đề nghị sửa đổi, bổ sung, hồn thiện số sách thuế cho phù hợp với thực tế thông lệ quốc tế, phù hợp với thực tế Việt Nam sách thuế thực vào sống - Đề xuất giải pháp chủ yếu biện pháp mang tính cấp bách ngành thuế Bắc Giang là: + Kiểm tra thuế hoạt động dựa hai tiêu chí sổ sách kế toán lưu doanh nghiệp hồ sơ khai thuế lưu quan thuế, thông tin kiểm tra phải đối chiếu chéo phòng chức năng, phát việc trốn lậu thuế thông qua khoản tiền thu bất hợp pháp không rõ nguồn ngốc, hàng năm có kế hoạch kiểm tốn doanh nghiệp cán kiểm tra + Cơ quan thuế tiến hành kiểm tra thuế vòng 12 tháng kể từ ngày hết hạn nộp hồ sơ khai thuế theo quy định Thơng qua khoản tốn doanh nghiệp để ngăn chặn phát dấu hiệu gian lận, trốn thuế cần kiểm tra kỹ 108 + Phối kết hợp với ngành, phịng chun mơn thuộc Cục thuế tổ chức chông thất thu thuế lĩnh vực có rủi ro thất thu thuế, doanh nghiệp trọng điểm, tập đồn, cơng ty liên doanh liên kết + Xắp xếp bố trí nguồn nhân lực có hồn thành 100% kế hoạch UBND tỉnh, Tổng cục thuế giao cho + Đôn đốc doanh nghiệp nợ đọng tiền thuế truy thu, tiền phạt theo quyếtđịnh nộp vào ngân sách đầy đủ, kịp thời theo quy định + Tiếp tục phát triển số lượng, chất lượng nguồn nhân lực hệ thống kiểm tra thuế + Xây dựng hoàn thiện sở liệu người nộp thuế + Đẩy mạnh công tác tuyên truyền, hỗ trợ người nộp thuế nhiều hình thức + Áp dụng cơng nghệ thông tin vào quản lý thuế đại thông qua chương trình tin học hóa, tự động hóa + Kiên xử lý cán vi phạm 10 điều kỷ luật ngành, tránh né tránh đùn đẩy, nể nang quan hệ ngoại giao, người ai… + Tăng cường kỷ cương, tu dưỡng đạo đức nghề nghiệp, kỹ giao tiếp làm việc với người nộp thuế, nâng cao tinh thần trách nhiệm thái độ phục vụ, cải cách thủ tục hành thuế đơn giản, hiệu quy định + Tạo long tin người nộp thuế, qua giúp người nộp thuế thấy lợi ích từ công tác kiểm tra thuế hàng năm doanh nghiệp, phấn đấu thời gian tới có nhiều doanh nghiệp làm công văn đề nghị quan thuế kiểm tra thuế Các giải pháp gắn liền với kiến nghị nhằm khẳng định đảm bảo tính khả thi giải pháp mà luận văn đưa đưa vào điều chỉnh bổ xung Luật quản lý thuế, sách thuế hành vào sống Nội dung nghiên cứu công tác kiểm tra thuế vấn đề phức tạp Trong hệ thống chế độ, sách quản lý thuế thường xuyên thay đổi trình thực đề tài khơng thể tránh khỏi thiếu sót, hạn chế 109 Tác giả mong nhận góp ý, bảo thầy, cô giáo người quan tâm đến nội dung nghiên cứu đề tài./ Xin trân trọng cảm ơn! 110 TÀI LIỆU THAM KHẢO [1] Bộ Tài (2011) Chiến lược cải cách hệ thống Thuế giai đoạn 2011 2020, Nhà xuất Tài [2] Bộ Tài (2013) Thơng tư 219/2013/TT-BTC ngày 31/12/2013, hướng dẫn thi hành luật thuế giá trị gia tăng nghị định số 209/2013/NĐ-CP ngày 18/12/2013 Chính Phủ quy định chi tiết hướng dẫn thi hành số điều luật thuế giá trị gia tăng, Hà Nội [3] Bộ Tài (2013) Thơng tư số 156/2013/TT-BTC ngày 06/11/2013, hướng dẫn thi hành số điều Luật Quản lý thuếLuật sửa đổi bổ sung số điều Luật quản lý thuế Nghị định số 83/2013/NĐ-CP ngày 22/7/2013 Chính Phủ, Hà Nội [4] Bộ Tài (2014) Thơng tư số 78/2014/TT-BTC ngày 18/6/2014, hướng dẫn thực Nghị định số 218/2013/NĐ-CP ngày 26/12/2013, quy định chi tiết hướng dẫn thi hành số điều luật thuế TNDN, Hà Nội [5] Bộ Tài (2015) Thơng tư số 96/2015/TT-BTC ngày 22/6/2015, hướng dẫn thuế thu nhập doanh nghiệp Nghị định số 12/2015/NĐ-CP ngày 12/2/2015 Chính phủ quy định chi tiết thi hành Luật sửa đổi, bổ sung số điều Luật thuế sửa đổi bổ sung số điều Nghị định thuế sửa đổi, bổ sung số điều Thông tư số 78/2014/TT-BTC ngày 18/6/2014, Thông tư số 119/2014/TT-BTC ngày 25/8/2014, Thông tư số 151/2014/TT-BTC ngày 10/10/2014 Bộ Tài [6] Bộ Tài (2018) Quyết định số 1836/QĐ-BTC ngày 08/10/2018 Bộ trưởng Bộ Tài quy định chức năng, nhiệm vụ, quyền hạn cấu tổ chức Cục Thuế trực thuộc Tổng cục Thuế [7] Chính phủ (2018) Nghị định số 119/2018/NĐ-CP ngày 12 tháng năm 2018, quy định sử dụng hóa đơn điện tử bán hàng hóa, cung cấp dịch vụ [8] Chính phủ (2013) Nghị định số 83/2013/NĐ-CP ngày 22/07/2013 sửa đổi 111 bổ sung số điều luật quản lý thuế [9] Cục thuế Bắc Giang (2016; 2017; 2018) “Báo cáo tổng kết công tác thu”, Bắc Giang [10] Cục Thuế Bắc Giang (2016; 2017; 2018) “Báo cáo công tác tra, kiểm tra”, Báo cáo Cục Thuế, Bắc Giang [11] Cục Thuế Bắc Ninh (2018) “Báo cáo công tác tra, kiểm tra ”, Báo cáo Cục Thuế, Bắc Ninh [12] Cục Thuế Hà Nội (2018) “Báo cáo công tác tra, kiểm tra”, Báo cáo Cục Thuế, Hà Nội [13] Cục Thuế Phú Thọ (2015, 2016, 2017, 2018) “Báo cáo tổng kết công tác thu ”, Báo cáo Cục Thuế, Phú Thọ [14] Diêm Đăng Sơn (2012) Hồn thiện cơng tác tra thuế, kiểm tra thuế doanh nghiệp Văn phòng Cục Thuế tỉnh Bắc Giang, Luận văn thạc sĩ kinh tế, trường Học viện Tài chính, Hà Nội [15] Lê Xuân Trường (2010) Giáo trình Quản lý thuế, Học viện Tài Nhà xuất Tài chính, Hà Nội [16] Nguyễn Xuân Trường (2018) Kiểm tra thuế doanh nghiệp Chi cục Thuế Yên Bình, tỉnh Yên Bái Luận văn Thạc sĩ kinh tế, trường Đại học Kinh tế Quản trị kinh doanh [17] Quốc Hội (2006) Luật quản lý thuế số 78/2006/QH11, Quốc hội ban hành ngày 29/11/2006 [18] Quốc Hội (2012) Luật quản lý thuế, số 21/2012/QH13, ngày 20 tháng 11 năm 2012, sửa đổi bổ sung số điều bổ sung số điều Luật quản lý thuế, Hà Nội [19] Quốc Hội (2012) Luật thuế thu nhập cá nhân (sửa đổi, bổ xung theo Luật số 26/2012/QH13 ngày 22/11/2012 Quốc hội, có hiệu lực thi hành từ ngày 01/7/2013) [20] Quốc Hội (2012) Luật Thuế TNDN, số 32/2013/QH13, ngày 19/6/2013, sửa đổi bổ sung số điều Luật thuế TNDN, Hà Nội [21] Quốc Hội (2013) Luật Thuế GTGT, số 31/2013/QH13, ngày 19/6/2013, 112 sửa đổi bổ sung số điều Luật thuế GTGT, Hà Nội [22] Tổng cục thuế (2010) Tài liệu bồi dưỡng kiến thức kế toán cho cơng chức thuế, NXB Chính trị - Hành [23] Tổng cục thuế (2011) Tài liệu bồi dưỡng kiến thức kế tốn nâng cao cho cán làm cơng tác tra, kiểm tra thuế, NXB Chính trị - Hành [24] Tổng cục Thuế (2010) Tài liệu bồi dưỡng kỹ tra, kiểm tra thuế; Tổng cục Thuế [25] Tổng cục Thuế (2012) Quyết định số 2176/QĐ-TCT ngày 08/10/2012 Tổng Cục trưởng Tổng cục Thuế việc sử dụng phân tích thơng tin rủi ro NNT (TPR) lập kế hoạch tra thuế [26] Tổng cục thuế (2015) Quyết định số 746/QĐ-TCT ngày 20/4/2015 Tổng cục thuế, ban hành quy trình kiểm tra thuế [27] Tổng cục Thuế (2010) định số 502/QĐ-TCT ngày 29/3/2010 Tổng cục Thuế, quy định chức năng, nhiệm vụ, quyền hạn Phòng Văn phòng thuộc Cục Thuế [28] Tổng cục Thuế (2019) Quyết định số 211/QĐ-TCT ngày 12/3/2019 Tổng cục Thuế, quy định chức năng, nhiệm vụ, quyền hạn Phòng Văn phịng thuộc Cục Thuế [29] Trần Thị Thanh (2016) Hồn thiện công tác kiểm tra thuế doanh nghiệp Chi cục Thuế huyện Thạch Hà, Luận văn Thạc sĩ kinh tế, Trường Đại học Bách Khoa Hà Nội Trang web 30 Websize Cục thuế tỉnh Bắc Giang: http://bacgiang.gdt.gov.vn/ 31 Websize Cục thuế tỉnh Bắc Ninh: http://bacninh.gdt.gov.vn/ 32 Websize Cục thuế tỉnh Phú Thọ: http://phutho.gdt.gov.vn/ 33 Websize Cục thuế Hà Nội: http://hanoi.gdt.gov.vn/ 34 Websize Ngành thuế Việt Nam: http://gdt.gov.vn/ 113 PHỤ LỤC PHIẾU KHẢO SÁT DÀNH CHO DOANH NGHIỆP Thu thập thông tin công tác kiểm tra thuế trụ sở doanh nghiệp Kính thưa: Quý Ông, Bà Xin chân thành cảm ơn quý Ông, Bà tham gia khảo sát chủ đề “khảo sát đánh giá nhận thức Ông, Bà cần thiết công tác kiểm tra thuế” Cuộc khảo sát nhằm tìm hiểu ý kiến, quan điểm cách nhìn nhận doanh nghiệp việc tiến hành kiểm tra thuế hàng năm Kết nghiên cứu tổng hợp báo cáo kết khảo sát, từ đề xuất giải pháp nhằm hồn thiện quy trình kiểm tra thuế nhằm tạo điều kiện tốt cho người nộp thuế nhằm đạt mục tiêu phát triển bền vững Rất mong nhận ý kiến đóng góp q Ơng, Bà thơng qua việc trả lời câu hỏi Chúng xin cam kết thơng tin Ơng, Bà quan điểm mà Ông, Bà cung cấp bảo mật cách tuyệt đối phục vụ cho mục đích nghiên cứu Xin lưu ý khơng có câu trả lời sai Tất câu trả lời có giá trị nghiên cứu tơi Xin q Ơng, Bà cho biết thơng tin sau: I/ Tổng quan doanh nghiệp: 1.Thông tin liên hệ Tên doanh nghiệp:………………………………………………………… Địa chỉ:…………………………………………………………………… Họ tên người trả lời:………… ……………….: Chức vụ:……….……: SĐT:……… 1.2 Loại hình doanh nghiệp:  Doanh nghiệp NQD  Doanh nghiệp 100% vốn nước  Doanh nghiệp NN  Doanh nghiệp liên doanh liên kết 1.3 Quy mô doanh nghiệp:  Doanh nghiệp nhỏ  Doanh nghiệp vừa 114  Doanh nghiệp lớn 1.4 Hình thức hạch tốn kế tốn:  Nhật ký chứng từ  Nhật ký sổ  Nhật ký chung  Chứng từ ghi sổ 1.5 Lĩnh vực hoạt động  Sản xuất, xây dựng, khai thác tài nguyên khoáng sản  Thương mại  Dịch vụ 1.6 Ngành nghề kinh doanh: ……………………………………………………………………………… ………………………………………………………………………………… II/ Đánh giá mức độ nhận thức doanh nghiệp cần thiết công tác kiểm tra thuế trụ sở doanh nghiệp Nhận thức chung doanh nghiệp 2.1 Thời kỳ kiểm tra thuế theo kế hoạch trụ sở người nộp thuế?  Một năm lần  Hai năm lần  Ba năm lần 2.2 Kiểm tra theo chuyên đề trụ sở người nộp thuế?  Một năm lần  Hai năm lần  Ba năm lần 2.3 Kiểm tra theo dấu hiệu?  Kiểm tra độc lập riêng quan thuế  Phối kết hợp với quan hữu quan 2.4 Đối với kiểm tra hoàn thuế?  Kiểm tra trước hoàn thuế sau  Hoàn thuế trước kiểm tra sau  Không cần kiểm tra 115 2.5 Thời gian thông báo định kiểm tra ?  ngày  ngày  ngày 2.6 Nếu xin hoãn kiểm tra sau ngày thi doanh nghiệp phải có văn gửi quan thuế?  ngày  ngày  ngày 2.7 Số người tham gia đoàn kiểm tra thuế ?  người  người  người 2.8 Cán kiểm tra tham gia kiểm tra năm trước, năm sau có nên tham gia vào đồn kiểm tra doanh nghiệp khơng?  Nên  Khơng nên 2.9 Trình độ lực cán kiểm tra có tác động nhiều đến thời gian kiểm tra thuế trụ sở người nộp thuế?  tác động  Tác động nhiều  Không tác động 2.10 Việc kiến nghị doanh nghiệp sau có kết luận đồn kiểm tra công bố?  Cần thiết  Rất cần thiết  Khơng cần thiết 2.11 Khi có kiến nghị giải vướng mắc doanh nghiệp quan thuế giải trả lời nào?  Hài lòng 116  Rất hài lịng  Khơng hài long 2.12 Khi sách thuế có sửa đổi bổ xung?  Cơ quan thuế chưa tổ chức tập huấn kịp thời  Cơ quan thuế có tổ chức tập huấn  Cơ quan thuế không tổ chức tập huấn 2.13 Cơ quan thuế mời doanh nghiệp dự tập huấn sách thuế mới?  Doanh nghiệp có tham gia  Doanh nghiệp không tham gia 2.14 Ai người doanh nghiệp tham gia tập huấn?  Giám đốc doanh nghiệp  Kế toán trưởng  Kế toán phận 2.15 Theo doanh nghiệp qua công tác kiểm tra thuế trụ sở doanh nghiệp có giúp cho doanh nghiệp khơng? Có làm cản trở đến cơng việc kinh doanh bình thường doanh nghiệp khơng? Doanh nghiệp có nên tự làm đơn đề nghị kiểm tra thuế hàng năm khơng, Doanh nghiệp có nên kiến nghị thay đổi trưởng đoàn hay cán kiểm tra đồn khơng? ………………………………………………………………………………… ………………………………………………………………………………… Xin chân thành cán ơn giúp đỡ quý Ông, Bà! - Đối tượng điều tra: Kế toán doanh nghiệp - Số phiếu điều tra thu được: 50 phiếu - Người điều tra: Lưu Thị Hằng - Thời gian điều tra: Tháng 6/2019 117 Phụ lục PHIẾU KHẢO SÁT DÀNH CHO CÁN BỘ THUẾ Kính thưa: Ơng, Bà! Xin chân thành cảm ơn Ông, Bà tham gia khảo sát chủ đề “khảo sát đánh giá nhận thức cán thuế cần thiết công tác kiểm tra thuế trụ sở doanh nghiệp” Cuộc khảo sát nhằm tìm hiểu ý kiến, quan điểm cách nhìn nhận cán thuế việc tiến hành kiểm tra thuế hàng năm doanh nghiệp Kết khảo sát với mục đích phục vụ cho cơng tác nghiên cứu, từ đề xuất giải pháp nhằm hồn thiện quy trình kiểm tra thuế, tạo điều kiện tốt cho người nộp thuế, nhằm đạt mục tiêu phát triển bền vững quan thuế quản lý thuế quy định Rất mong nhận ý kiến đóng góp q Ơng, Bà làm cơng tác thuế thông qua việc trả lời câu hỏi Chúng xin cam kết thông tin Ông, Bà quan điểm mà Ông, Bà cung cấp bảo mật cách tuyệt đối phục vụ cho mục đích nghiên cứu Xin lưu ý khơng có câu trả lời sai Tất câu trả lời có giá trị nghiên cứu tơi Xin Ơng, Bà cho biết thông tin sau: Họ tên cán trả lời:………………………………… Cơng tác tại:…………………………………….……… Loại hình doanh nghiệp có độ rủi ro cao thuế?  Doanh nghiệp NQD  Doanh nghiệp 100% vốn nước  Doanh nghiệp NN  Doanh nghiệp liên doanh liên kết Quy mơ doanh nghiệp có rủi ro cao thuế?  Doanh nghiệp nhỏ  Doanh nghiệp vừa  Doanh nghiệp lớn Lĩnh vực hoạt động kinh doanh nao có rủi ro cao thuế? 118  Sản xuất, xây dựng, khai thác tài nguyên khoáng sản  Thương mại  Dịch vụ Hiện doanh nghiệp sử dụng hình thức ghi sổ phổ biến?  Nhật ký chứng từ  Nhật ký sổ  Nhật ký chung  Chứng từ ghi sổ 5.Theo đồng chí thời kỳ kiểm tra thuế theo kế hoạch trụ sở doanh nghiệp?  Một năm lần  Hai năm lần  Ba năm lần 6.Theo đồng chí quan thuế nên tổ chức kiểm tra theo chuyên đề ?  Một năm lần  Hai năm lần  Ba năm lần Kiểm tra theo dấu hiệu doanh nghiệp có rủi ro cao thuế?  Kiểm tra độc lập riêng quan thuế  Phối kết hợp với quan hữu quan  Không cần phối kết hợp Đối với việc hoàn thuế cho doanh nghiệp?  Kiểm tra trước hoàn thuế sau  Hoàn thuế trước kiểm tra sau  Không cần kiểm tra Thời gian thông báo định kiểm tra?  Trước ngày  Trước ngày  Trước ngày 10 Nếu xin hỗn kiểm tra doanh nghiệp phải làm cơng văn gửi quan thuế ?  Sau ngày 119  Sau ngày  Sau ngày 11 Số người tham gia đoàn kiểm tra thuế trụ sở người nộp thuế?  người  người  người 12 Cán kiểm tra tham gia kiểm tra năm trước năm sau có nên tham gia vào đồn kiểm tra doanh nghiệp khơng?  Nên  Khơng nên 13 Trình độ lực cán kiểm tra có tác động nhiều đến thời gian kiểm tra trụ sở người nộp thuế?  tác động  Tác động nhiều  Không tác động 14 Việc kiến nghị doanh nghiệp sau có kết luận kiểm tra?  Cần thiết  Rất cần thiết  Không cần thiết 15 Các doanh nghiệp thường gian lận, trốn thuế dạng nào?  Không hạch tốn doanh thu  Khai tăng chi phí đầu vào  Giảm giá hàng bán 16 Định mức tiêu hao nguyên vật liệu theo quy định nhà nước có đầy đủ với nghiệp vụ phát sinh thực tế doanh nghiệp khơng?  Khơng  Có  Chưa đầy đủ 17 Việc khơng có định mức tiêu hao nguyên vật liệu quy chuẩn có khó khăn việc xác định chi phí đầu vào để xác định thu nhập chịu thuế khơng? 120  Khơng  Có  Rất khó khăn 18 Việc tốn mua bán hàng hóa doanh nghiệp có chuyển tiền theo TKNH đăng ký với quan thuế không?  Khơng  Có 19 Trong q trình kiểm tra phát doanh nghiệp vi phạm toán 20 triệu dùng tiền mặt không hiểu biết không nắm rõ quy định khơng?  Khơng  Có 20 Cán kiểm tra thuế yếu lực chuyên môn, năm luật không đầy đủ doanh nghiệp khơng?  Khơng  Có 21 Có trường hợp cán nhũng nhiễu gây khó khăn cho doanh nghiệp q trình kiểm tra doanh nghiệp khơng?  Khơng  Có 22 Có trường hợp cán tiết lộ thông tin cho doanh nghiệp tiến hành kiểm tra khơng?  Khơng  Có 23 Theo Ơng, Bà qua công tác kiểm tra thuế trụ sở doanh nghiệp có giúp cho doanh nghiệp khơng? Có làm cản trở đến cơng việc kinh doanh bình thường doanh nghiệp khơng? Cán có trình độ lực chun mơn yếu có nên ln chuyển cơng việc? …………………………………………………………………………… …………………………………………………………………………… 121 …………………………………………………………………………… Xin chân thành cảmơn giúp đỡ quý Ông, Bà! - Đối tượng điều tra: Cán thuế thuộc văn phòng Cục thuế - Số phiếu điều tra thu được: 50 phiếu - Người điều tra: Lưu Thị Hằng - Thời gian điều tra: Tháng 6/2019 122 ... thuyết công tác kiểm tra thuế Chương 2: Phân tích thực trạng cơng tác kiểm tra Người nộp thuế địa bàn tỉnh Bắc Giang Chương 3: Một số giải pháp hồn thiện cơng tác kiểm tra Người nộp thuế Cục thuế tỉnh. .. lý thuế 40 2.2 Thực trạng công tác kiểm tra thuế Cục thuế tỉnh Bắc Giang 45 2.2.1 Tổ chức thực kiểm tra thuế Cục thuế tỉnh Bắc Giang 45 2.2.2 Đánh giá công tác kiểm tra thuế Cục thuế tỉnh. .. hạn chế công tác kiểm tra thuế đề tài luận văn "Giải pháp hồn thiện cơng tác kiểm tra người nộp thuế địa bàn tỉnh Bắc Giang" nghiên cứu nhằm đưa thực trạng đưa giải pháp phù hợp nhằm hoàn thiện