Đang tải... (xem toàn văn)
MỞ ĐẦU BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO ĐẠI HỌC KINH DOANH VÀ CÔNG NGHỆ HÀ NỘI LƯƠNG ANH DŨNG TĂNG CƯỜNG CÔNG TÁC KIỂM TRA, THANH TRA NGƯỜI NỘP THUẾ TRONG QUẢN LÝ THUẾ TẠI CỤC THUẾ TỈNH HƯNG YÊN Chuyên ng[.]
BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO ĐẠI HỌC KINH DOANH VÀ CÔNG NGHỆ HÀ NỘI - LƯƠNG ANH DŨNG TĂNG CƯỜNG CÔNG TÁC KIỂM TRA, THANH TRA NGƯỜI NỘP THUẾ TRONG QUẢN LÝ THUẾ TẠI CỤC THUẾ TỈNH HƯNG YÊN Chuyên ngành: KẾ TOÁN Mã số: 60 34 03 01 LUẬN VĂN THẠC SỸ KINH TẾ Người hướng dẫn khoa học: PGS.TS Đặng Văn Thanh HÀ NỘI - 2015 MỤC LỤC CÁC KÝ HIỆU VIẾT TẮT DANH MỤC BẢNG, SƠ ĐỒ MỞ ĐẦU Chương 1: NHỮNG VẤN ĐỀ LÝ LUẬN CƠ BẢN VỀ THANH TRA, KIỂM TRA THUẾ VÀ VAI TRÒ CỦA CÔNG TÁC THANH TRA, KIỂM TRA NGƯỜI NỘP THUẾ TRONG ĐIỀU KIỆN HIỆN NAY 1.1 Một số vấn đề chung công tác tra, kiểm tra thuế 1.1.1 Khái niệm, đặc điểm tra thuế, kiểm tra thuế 1.1.2 Nguyên tắc hoạt động tra, kiểm tra thuế 1.1.3 Phương pháp tra, kiểm tra thuế 10 1.2 Nội dung tiêu chí đánh giá hiệu cơng tác tra, kiểm tra người nộp thuế .12 1.2.1 Nội dung công tác tra, kiểm tra người nộp thuế 12 1.2.2 Các tiêu chí đánh giá hiệu công tác tra, kiểm tra người nộp thuế .14 1.3 Sự cần thiết phải tăng cường công tác tra, kiểm tra người nộp thuế .16 1.3.1 Những nhân tố tác động tới công tác tra, kiểm tra người nộp thuế.16 1.3.2 Vai trị cơng tác tra, kiểm tra người nộp thuế .19 1.4 Kinh nghiệm tra, kiểm tra người nộp thuế nước giới học Việt Nam 21 Chương 2: THỰC TRẠNG CÔNG TÁC THANH TRA, KIỂM TRA NGƯỜI NỘP THUẾ TẠI CỤC THUẾ TỈNH HƯNG YÊN 26 2.1 Đặc điểm kinh tế - xã hội cấu tổ chức máy quản lý thu thuế Cục thuế tỉnh Hưng Yên .26 2.1.1 Đặc điểm kinh tế- xã hội tỉnh Hưng Yên .26 2.1.2 Cơ cấu tổ chức máy quản lý thu thuế Cục thuế tỉnh Hưng Yên 28 2.1.3 Nội dung tổ chức hạch toán kế toán Cục thuế tỉnh Hưng Yên 36 2.2 Thực trạng công tác tra, kiểm tra người nộp thuế Cục thuế tỉnh Hưng Yên thời gian qua 43 2.2.1 Thực trạng công tác xây dựng kế hoạch tra, kiểm tra NNT 43 2.2.2 Thực trạng công tác tra, kiểm tra việc chấp hành đăng ký thuế 47 2.2.3 Thực trạng tra, kiểm tra việc chấp hành khai thuế, tính thuế, nộp thuế 50 2.2.4 Thực trạng công tác tra, kiểm tra việc chấp hành chế độ kế tốn, hóa đơn, chứng từ 64 2.3 Đánh giá công tác tra, kiểm tra người nộp thuế Cục thuế tỉnh Hưng Yên thời gian qua 65 2.3.1 Những kết đạt 65 2.3.2 Những tồn nguyên nhân 70 Chương 3: GIẢI PHÁP TĂNG CƯỜNG CÔNG TÁC THANH TRA, KIỂM TRA NGƯỜI NỘP THUẾ TRÊN ĐỊA BÀN TỈNH HƯNG YÊN 78 3.1 Mục tiêu, quan điểm cải cách công tác quản lý thuế, công tác tra, kiểm tra thuế 78 3.1.1 Mục tiêu cải cách công tác quản lý thuế 78 3.1.2 Quan điểm cải cách tra, kiểm tra thuế .79 3.2 Định hướng phát triển kinh tế - xã hội tỉnh Hưng Yên 81 3.3 Giải pháp tăng cường công tác tra, kiểm tra người nộp thuế Cục thuế tỉnh Hưng Yên .83 3.3.1 Xây dựng quy trình tra, kiểm tra, thuế theo hướng áp dụng công nghệ tin học 83 3.3.2 Tăng cường trang thiết bị đại hoá ngành thuế, xây dựng phần mềm tập hợp liệu phục vụ công tác tra, kiểm tra 85 3.3.3 Tiêu chuẩn hoá nghiệp vụ ngạch công chức tra, kiểm tra ngành thuế 86 3.3.4 Xây dựng rà sốt quy trình tra, kiểm tra, ; Xây dựng quy chế giám sát, kiểm tra đoàn tra, kiểm tra thuế .88 3.3.5 Tăng cường tuyển dụng, đào tạo, chuyển đổi vị trí cơng tác cán tra, kiểm tra 89 3.3.6 Bổ sung chức năng, nhiệm vụ, quyền hạn cho hệ thống tra, kiểm tra 90 3.3.7 Xây dựng, cập nhật sở liệu NNT để phục vụ cho công tác tra, kiểm tra thuế .91 3.3.8 Tổ chức tốt công tác xử lý sau tra, kiểm tra 93 3.3.9 Thường xuyên tổng kết, đánh giá hiệu công tác tra, kiểm tra, thuế tiếp tục xây dựng hoàn thiện hệ thống tiêu chí đánh giá hiệu cơng tác tra, kiểm tra .94 3.3.10 Tăng cường công tác phối hợp với quan Nhà nước quyền cấp việc quản lý nâng cao ý thực tự giác NNT 95 3.3.11 Một số kiến nghị công tác tra, kiểm tra thuế quản lý thuế Cục thuế tỉnh Hưng Yên 95 KẾT LUẬN 98 CÁC KÝ HIỆU VIẾT TẮT 1.“ NNT”: Người nộp thuế 2.“ MST”: Mã số thuế 3.“NSNN”: Ngân sách Nhà nước 4.”KD”: Kinh doanh “ Thuế GTGT”: Thuế giá trị gia tăng “ Thuế TNDN”: Thuế thu nhập doanh nghiệp 7.” Thuế TNCN”: Thuế thu nhập cá nhân 8.”CNH-HĐH”: Cơng nghiệp hóa – Hiện đại hóa DANH MỤC BẢNG, SƠ ĐỒ BẢNG Bảng 2.1 Kết cấp, quản lý mã số thuế 49 Bảng 2.2 Bảng kết kiểm tra hồ sơ khai thuế, tính thuế sau: 52 Bảng 2.3 Bảng tổng hợp tình trạng nợ thuế năm gần đây: 63 SƠ ĐỒ Sơ đồ 2.1 Sơ đồ máy tổ chức ngành Thuế tỉnh Hưng Yên 29 Sơ đồ 2.2 Bộ máy tổ chức Cục thuế Hưng Yên 30 Sơ đồ 2.3 Mơ hình kế tốn tập trung 38 MỞ ĐẦU Tính cấp thiết đề tài: Thuế nguồn thu chủ yếu ngân sách nhà nước, cơng cụ tài có tính cuỡng chế để tạo lập nguồn cho ngân sách nhà nước phân phối thu nhập xã hội Nhà nước sử dụng thuế công cụ để tác động vào vào kinh tế thông qua việc xác định nguyên tắc phương pháp đánh thuế để thực công bằng, đạt hiệu kinh tế, chi phí hành thấp tính linh hoạt cao; thơng qua việc hình thành cấu thuế loại, sắc thuế nhằm tránh chồng chéo, trùng lắp; thông qua việc xác định mức thuế hợp lý vừa đảm bảo nguồn thu cho ngân sách nhà nước vừa giảm bớt tình trạng suy giảm tiêu dùng đầu tư; thông qua việc xác định đối tượng chịu thuế lĩnh vực sản xuất hay lưu thông, tiêu dùng hay thu nhập để xác định cấu thuế trực thu thuế gián thu Do cơng tác quản lý thuế giữ vai trị quan trọng việc thúc đẩy kinh tế phát triển, ổn định trị đảm bảo thực cơng xã hội Để làm điều này, ngồi việc phải xây dựng cho sách thuế đại, hợp lý cịn cần phải có máy quản lý phù hợp để tổ chức triển khai thực tốt luật thuế Hoạt động tra, kiểm tra thuế giúp cho hoạt động quản lý thuế đạt mục tiêu đề mà giúp Nhà nước phát hạn chế sách, điều chỉnh kịp thời sách, chế độ thuế, nâng cao ý thức chấp hành pháp luật thuế cộng đồng góp phần phịng ngừa, ngăn chặn tình trạng trốn thuế, chống thất thu thuế Luật quản lý thuế có hiệu lực từ ngày 01/7/2007 đánh dấu thay đổi bản, tác động toàn diện quan thuế người nộp thuế, cải cách đồng từ tổ chức máy, chức trách nhiệm vụ quan thuế đến công tác quản lý thuế, tra, kiểm tra thuế, đồng thời cải cách mạnh mẽ thủ tục hành theo nguyên tắc công khai, minh bạch Để đảm bảo thực tốt Luật Quản lý thuế, thực thành cơng cơng cải cách đại hố ngành thuế việc tập trung kiện tồn, nâng cao lực hệ thống thuế nói chung hệ thống tra, kiểm tra thuế nói riêng giải pháp quan trọng, cần thiết Hưng Yên tỉnh đà phát triển, hội nhập kinh tế, số lượng doanh nghiệp tăng lên nhanh chóng, đồng thời quy mơ, hình thức hoạt động doanh nghiệp đa dạng, phức tạp hơn; khả năng, thủ đoạn trốn thuế, tránh thuế tinh vi, phức tạp máy quản lý thuế chuyển sang chế quản lý chưa thực phát huy tính hiệu lực, hiệu nó; hoạt động tra, kiểm tra nhiều điểm hạn chế, cần hoàn thiện để đáp ứng yêu cầu thực tiễn đặt Chính vậy, việc nghiên cứu đề tài: “Tăng cường công tác kiểm tra, tra người nộp thuế quản lý thuế Cục thuế tỉnh Hưng Yên” có ý nghĩa thiết thực mặt lý luận thực tiễn Mục đích nghiên cứu đề tài: Việc nghiên cứu đề tài nhằm mục đích hệ thống hố làm rõ hoạt động tra, kiểm tra thuế điều kiện thực Luật Quản lý thuế Đồng thời, nghiên cứu thực trạng tra, kiểm tra thuế địa bàn tỉnh Hưng Yên, từ đề xuất định hướng giải pháp nhằm nâng cao hiệu hoạt động tra, kiểm tra thuế cho phù hợp với thực tiễn quản lý thuế Việt Nam Đối tượng phạm vi nghiên cứu đề tài: - Đối tượng nghiên cứu: Đối tượng nghiên cứu đề tài công tác tra, kiểm tra người nộp thuế (NNT) lý luận thực tiễn - Phạm vi nghiên cứu: Đề tài nghiên cứu công tác tra, kiểm tra người nộp thuế địa bàn tỉnh Hưng Yên, không đề cập đến công tác tra, kiểm tra nội ngành thuế Ý nghĩa khoa học thực tiễn đề tài: Đề tài hệ thống hoá số vấn đề lý luận hoạt động tra, kiểm tra người nộp thuế; Trên sở nghiên cứu lý luận, đề tài đánh giá thực trạng công tác tra, kiểm tra thuế địa bàn tỉnh Hưng Yên, kết đạt được, tồn nguyên nhân, từ đưa giải pháp nâng cao hiệu hoạt động tra, kiểm tra thuế nhằm đáp ứng yêu cầu công cải cách đại hoá ngành thuế giai đoạn Kết cấu luận văn: Ngoài phần mở đầu kết luận, luận văn gồm chương: Chương 1: Những vấn đề lý luận Thanh tra, kiểm tra Thuế vai trị cơng tác tra, kiểm tra người nộp thuế điền kiện Chương 2: Thực trạng công tác tra, kiểm tra người nộp thuế Cục thuế tỉnh Hưng Yên Chương 3: Giải pháp tăng cường công tác tra, kiểm tra người nộp thuế địa bàn tỉnh Hưng Yên Chương NHỮNG VẤN ĐỀ LÝ LUẬN CƠ BẢN VỀ THANH TRA, KIỂM TRA THUẾ VÀ VAI TRÒ CỦA CÔNG TÁC THANH TRA, KIỂM TRA NGƯỜI NỘP THUẾ TRONG ĐIỀU KIỆN HIỆN NAY 1.1 Một số vấn đề chung công tác tra, kiểm tra thuế 1.1.1 Khái niệm, đặc điểm tra thuế, kiểm tra thuế 1.1.1.1 Khái niệm tra, kiểm tra thuế: Có nhiều khái niệm tra thuế: Theo từ điển tiếng Việt: “thanh tra kiểm soát, xem xét chỗ việc làm địa phương, quan, xí nghiệp” [tr.882], “thanh tra loại hình đặc biệt kiểm tra” [tr.19] Theo Luật tra năm 2004: “Thanh tra việc xem xét, đánh giá, xử lý quan quản lý nhà nước việc thực sách, pháp luật, nhiệm vụ quan, tổ chức, cá nhân chịu quản lý theo thẩm quyền, trình tự, thủ tục quy định Luật quy định khác pháp luật” Theo Giáo trình nghiệp vụ thuế trường Đại học Kinh doanh công nghệ Hà Nội: “Thanh tra thuế hoạt động kiểm tra tổ chức chuyên trách làm công tác kiểm tra quan thuế đối tượng tra nhằm phát hiện, ngăn chặn xử lý hành vi trái pháp luật” Từ quan niệm trên, hiểu: Thanh tra thuế hoạt động kiểm tra quan nhà nước có thẩm quyền quan, tổ chức cá nhân chịu quản lý việc thực pháp luật thuế nhằm kết luận đúng, sai, đánh giá ưu khuyết điểm, góp pháp hồn thiện chế quản lý thuế, phòng ngừa xử lý vi phạm pháp luật thuế Về kiểm tra thuế có nhiều khái niệm khác nhau: Kiểm tra “xem xét tình hình thực tế để đánh giá, nhận xét” (Từ điển tiếng Việt, tr.523); kiểm tra “xem xét tình hình thực tế thi hành pháp luật, thực nhiệm vụ quyền hạn nói chung hay cơng tác cụ thể giao để đánh giá, nhận xét ” (Từ điển Luật học, tr.265) Theo Giáo trình nghiệp vụ thuế trường Đại học Kinh doanh công nghệ Hà Nội: “Kiểm tra thuế hoạt động quan thuế việc xem xét tình hình thực tế đối tượng kiểm tra, từ đối chiếu với chức năng, nhiệm vụ yêu cầu đặt đối tượng kiểm tra để có nhận xét, đánh giá” Theo giáo sư Michel Bouvier, tác giả “Nhập môn Luật thuế đại cương lý thuyết thuế”, kiểm tra thuế “hoạt động nhằm xem xét tính trung thực, tính xác sở tính thuế mà người nộp thuế kê khai” [tr.153] Từ quan niệm hiểu: kiểm tra thuế hoạt động xem xét, đánh giá quan nhà nước có thẩm quyền quan, tổ chức cá nhân chịu quản lý việc thực pháp luật thuế, phí lệ phí (gọi chung thuế) 1.1.1.2 Đặc điểm tra, kiểm tra thuế: Thanh tra thuế kiểm tra đối tượng nộp thuế mức độ cao hơn, toàn diện Thanh tra thuế thực theo định kỳ người nộp thuế lớn, ngành nghề kinh doanh đa dạng, quy mô lớn phức tạp với người nộp thuế có dấu hiệu vi phạm pháp luật thuế tra để giải khiếu nại, tố cáo thuế theo yêu cầu thủ trưởng quan quản lý thuế cấp Bộ trưởng Bộ Tài Kiểm tra thuế cơng việc thường xun, mang tính chất nhiệm vụ quan quản lý thuế thực trụ sở quan thuế trụ sở người ... tra, kiểm tra Thuế vai trò công tác tra, kiểm tra người nộp thuế điền kiện Chương 2: Thực trạng công tác tra, kiểm tra người nộp thuế Cục thuế tỉnh Hưng Yên Chương 3: Giải pháp tăng cường công tác. .. công tác tra, kiểm tra người nộp thuế .16 1.3.1 Những nhân tố tác động tới công tác tra, kiểm tra người nộp thuế. 16 1.3.2 Vai trị cơng tác tra, kiểm tra người nộp thuế .19 1.4 Kinh nghiệm tra, . .. công tác tra, kiểm tra người nộp thuế địa bàn tỉnh Hưng Yên 4 Chương NHỮNG VẤN ĐỀ LÝ LUẬN CƠ BẢN VỀ THANH TRA, KIỂM TRA THUẾ VÀ VAI TRỊ CỦA CƠNG TÁC THANH TRA, KIỂM TRA NGƯỜI NỘP THUẾ TRONG ĐIỀU