Tăng cường công tác kiểm tra, thanh tra người nộp thuế trong quản lý thuế tại Cục thuế tỉnh Hưng Yên

1. Tính cấp thiết của đề tài: Thuế là nguồn thu chủ yếu của ngân sách nhà nước, là công cụ tài chính có tính cuỡng chế để tạo lập nguồn cho ngân sách nhà nước và phân phối thu nhập trong xã hội. Nhà nước sử dụng thuế như một công cụ để tác động vào vào nền kinh tế thông qua việc xác định đúng nguyên tắc và phương pháp đánh thuế làm sao để thực hiện công bằng, đạt hiệu quả kinh tế, chi phí hành chính thấp và tính linh hoạt cao; thông qua việc hình thành cơ cấu thuế giữa các loại, các sắc thuế nhằm tránh chồng chéo, trùng lắp; thông qua việc xác định mức thuế hợp lý vừa đảm bảo nguồn thu cho ngân sách nhà nước vừa giảm bớt tình trạng suy giảm tiêu dùng và đầu tư; thông qua việc xác định đúng đối tượng chịu thuế trong lĩnh vực sản xuất hay lưu thông, tiêu dùng hay thu nhập để xác định cơ cấu giữa thuế trực thu và thuế gián thu. Do vậy công tác quản lý thuế giữ vai trò rất quan trọng trong việc thúc đẩy kinh tế phát triển, ổn định chính trị và đảm bảo thực hiện công bằng xã hội. Để làm được điều này, ngoài việc phải xây dựng cho được một chính sách thuế hiện đại, hợp lý còn cần phải có bộ máy quản lý phù hợp để tổ chức triển khai thực hiện tốt các luật thuế. Hoạt động thanh tra, kiểm tra thuế không những giúp cho hoạt động quản lý thuế đạt được các mục tiêu đã đề ra mà còn giúp Nhà nước phát hiện những hạn chế của chính sách, điều chỉnh kịp thời chính sách, chế độ về thuế, nâng cao ý thức chấp hành pháp luật thuế của cộng đồng và góp phần phòng ngừa, ngăn chặn tình trạng trốn thuế, chống thất thu thuế. Luật quản lý thuế có hiệu lực từ ngày 01/7/2007 đã đánh dấu sự thay đổi mới căn bản, tác động toàn diện đối với cơ quan thuế và người nộp thuế, cải cách đồng bộ từ tổ chức bộ máy, chức trách nhiệm vụ của cơ quan thuế đến công tác quản lý thuế, thanh tra, kiểm tra thuế, đồng thời cải cách mạnh mẽ thủ tục hành chính theo nguyên tắc công khai, minh bạch. Để đảm bảo thực hiện tốt Luật Quản lý thuế, thực hiện thành công công cuộc cải cách và hiện đại hoá ngành thuế thì việc tập trung kiện toàn, nâng cao năng lực hệ thống thuế nói chung và hệ thống thanh tra, kiểm tra thuế nói riêng là một giải pháp quan trọng, cần thiết. Hưng Yên là một tỉnh đang trên đà phát triển, hội nhập kinh tế, số lượng doanh nghiệp tăng lên nhanh chóng, đồng thời quy mô, hình thức hoạt động của các doanh nghiệp cũng đa dạng, phức tạp hơn; khả năng, thủ đoạn trốn thuế, tránh thuế cũng tinh vi, phức tạp hơn trong khi bộ máy quản lý thuế mới chuyển sang cơ chế quản lý mới còn chưa thực sự phát huy được tính hiệu lực, hiệu quả của nó; hoạt động thanh tra, kiểm tra còn nhiều điểm hạn chế, cần được hoàn thiện để đáp ứng yêu cầu thực tiễn đang đặt ra. Chính vì vậy, việc nghiên cứu đề tài: “Tăng cường công tác kiểm tra, thanh tra người nộp thuế trong quản lý thuế tại Cục thuế tỉnh Hưng Yên” có ý nghĩa thiết thực cả về mặt lý luận và thực tiễn. 2. Mục đích nghiên cứu của đề tài: Việc nghiên cứu đề tài này nhằm mục đích hệ thống hoá và làm rõ hoạt động thanh tra, kiểm tra thuế trong điều kiện thực hiện Luật Quản lý thuế hiện nay. Đồng thời, nghiên cứu thực trạng thanh tra, kiểm tra thuế trên địa bàn tỉnh Hưng Yên, từ đó đề xuất những định hướng và giải pháp nhằm nâng cao hiệu quả hoạt động thanh tra, kiểm tra thuế cho phù hợp với thực tiễn quản lý thuế của Việt Nam 3. Đối tượng và phạm vi nghiên cứu của đề tài: - Đối tượng nghiên cứu: Đối tượng nghiên cứu của đề tài là công tác thanh tra, kiểm tra người nộp thuế (NNT) cả về lý luận và thực tiễn. - Phạm vi nghiên cứu: Đề tài nghiên cứu công tác thanh tra, kiểm tra người nộp thuế trên địa bàn tỉnh Hưng Yên, không đề cập đến công tác thanh tra, kiểm tra trong nội bộ ngành thuế. 4. Ý nghĩa khoa học và thực tiễn của đề tài: Đề tài hệ thống hoá một số vấn đề lý luận cơ bản về hoạt động thanh tra, kiểm tra người nộp thuế; Trên cơ sở nghiên cứu lý luận, đề tài đánh giá thực trạng công tác thanh tra, kiểm tra thuế trên địa bàn tỉnh Hưng Yên, chỉ ra những kết quả đạt được, những tồn tại và nguyên nhân, từ đó đưa ra những giải pháp nâng cao hiệu quả hoạt động thanh tra, kiểm tra thuế nhằm đáp ứng yêu cầu của công cuộc cải cách và hiện đại hoá ngành thuế trong giai đoạn tiếp theo. 5. Kết cấu luận văn: Ngoài phần mở đầu và kết luận, luận văn gồm 3 chương: Chương 1: Những vấn đề lý luận cơ bản về Thanh tra, kiểm tra Thuế và vai trò của công tác thanh tra, kiểm tra người nộp thuế trong điền kiện hiện nay. Chương 2: Thực trạng công tác thanh tra, kiểm tra người nộp thuế tại Cục thuế tỉnh Hưng Yên. Chương 3: Giải pháp tăng cường công tác thanh tra, kiểm tra người nộp thuế trên địa bàn tỉnh Hưng Yên.

BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO ĐẠI HỌC KINH DOANH VÀ CÔNG NGHỆ HÀ NỘI  - LƯƠNG ANH DŨNG TĂNG CƯỜNG CÔNG TÁC KIỂM TRA, THANH TRA NGƯỜI NỘP THUẾ TRONG QUẢN LÝ THUẾ TẠI CỤC THUẾ TỈNH HƯNG YÊN Chuyên ngành: KẾ TOÁN Mã số: 60 34 03 01 LUẬN VĂN THẠC SỸ KINH TẾ Người hướng dẫn khoa học: PGS.TS Đặng Văn Thanh HÀ NỘI - 2015 MỤC LỤC Chương 1: Những vấn đề lý luận Thanh tra, kiểm tra Thuế vai trò công tác tra, kiểm tra người nộp thuế điền kiện Chương 2: Thực trạng công tác tra, kiểm tra người nộp thuế Cục thuế tỉnh Hưng Yên .3 CÁC KÝ HIỆU VIẾT TẮT 1.“ NNT”: Người nộp thuế 2.“ MST”: Mã số thuế 3.“NSNN”: Ngân sách Nhà nước 4.”KD”: Kinh doanh “ Thuế GTGT”: Thuế giá trị gia tăng “ Thuế TNDN”: Thuế thu nhập doanh nghiệp 7.” Thuế TNCN”: Thuế thu nhập cá nhân 8.”CNH-HĐH”: Công nghiệp hóa – Hiện đại hóa DANH MỤC BẢNG, SƠ ĐỒ BẢNG Bảng 2.1 Kết cấp, quản lý mã số thuế Error: Reference source not found Bảng 2.2 Bảng kết kiểm tra hồ sơ khai thuế, tính thuế sau: Error: Reference source not found Bảng 2.3 Bảng tổng hợp tình trạng nợ thuế năm gần đây: Error: Reference source not found SƠ ĐỒ Chương 1: Những vấn đề lý luận Thanh tra, kiểm tra Thuế vai trò công tác tra, kiểm tra người nộp thuế điền kiện Chương 2: Thực trạng công tác tra, kiểm tra người nộp thuế Cục thuế tỉnh Hưng Yên .3 MỞ ĐẦU Tính cấp thiết đề tài: Thuế nguồn thu chủ yếu ngân sách nhà nước, công cụ tài có tính cuỡng chế để tạo lập nguồn cho ngân sách nhà nước phân phối thu nhập xã hội Nhà nước sử dụng thuế công cụ để tác động vào vào kinh tế thông qua việc xác định nguyên tắc phương pháp đánh thuế để thực công bằng, đạt hiệu kinh tế, chi phí hành thấp tính linh hoạt cao; thông qua việc hình thành cấu thuế loại, sắc thuế nhằm tránh chồng chéo, trùng lắp; thông qua việc xác định mức thuế hợp lý vừa đảm bảo nguồn thu cho ngân sách nhà nước vừa giảm bớt tình trạng suy giảm tiêu dùng đầu tư; thông qua việc xác định đối tượng chịu thuế lĩnh vực sản xuất hay lưu thông, tiêu dùng hay thu nhập để xác định cấu thuế trực thu thuế gián thu Do công tác quản lý thuế giữ vai trò quan trọng việc thúc đẩy kinh tế phát triển, ổn định trị đảm bảo thực công xã hội Để làm điều này, việc phải xây dựng cho sách thuế đại, hợp lý cần phải có máy quản lý phù hợp để tổ chức triển khai thực tốt luật thuế Hoạt động tra, kiểm tra thuế giúp cho hoạt động quản lý thuế đạt mục tiêu đề mà giúp Nhà nước phát hạn chế sách, điều chỉnh kịp thời sách, chế độ thuế, nâng cao ý thức chấp hành pháp luật thuế cộng đồng góp phần phòng ngừa, ngăn chặn tình trạng trốn thuế, chống thất thu thuế Luật quản lý thuế có hiệu lực từ ngày 01/7/2007 đánh dấu thay đổi bản, tác động toàn diện quan thuế người nộp thuế, cải cách đồng từ tổ chức máy, chức trách nhiệm vụ quan thuế đến công tác quản lý thuế, tra, kiểm tra thuế, đồng thời cải cách mạnh mẽ thủ tục hành theo nguyên tắc công khai, minh bạch Để đảm bảo thực tốt Luật Quản lý thuế, thực thành công công cải cách đại hoá ngành thuế việc tập trung kiện toàn, nâng cao lực hệ thống thuế nói chung hệ thống tra, kiểm tra thuế nói riêng giải pháp quan trọng, cần thiết Hưng Yên tỉnh đà phát triển, hội nhập kinh tế, số lượng doanh nghiệp tăng lên nhanh chóng, đồng thời quy mô, hình thức hoạt động doanh nghiệp đa dạng, phức tạp hơn; khả năng, thủ đoạn trốn thuế, tránh thuế tinh vi, phức tạp máy quản lý thuế chuyển sang chế quản lý chưa thực phát huy tính hiệu lực, hiệu nó; hoạt động tra, kiểm tra nhiều điểm hạn chế, cần hoàn thiện để đáp ứng yêu cầu thực tiễn đặt Chính vậy, việc nghiên cứu đề tài: “Tăng cường công tác kiểm tra, tra người nộp thuế quản lý thuế Cục thuế tỉnh Hưng Yên” có ý nghĩa thiết thực mặt lý luận thực tiễn Mục đích nghiên cứu đề tài: Việc nghiên cứu đề tài nhằm mục đích hệ thống hoá làm rõ hoạt động tra, kiểm tra thuế điều kiện thực Luật Quản lý thuế Đồng thời, nghiên cứu thực trạng tra, kiểm tra thuế địa bàn tỉnh Hưng Yên, từ đề xuất định hướng giải pháp nhằm nâng cao hiệu hoạt động tra, kiểm tra thuế cho phù hợp với thực tiễn quản lý thuế Việt Nam Đối tượng phạm vi nghiên cứu đề tài: - Đối tượng nghiên cứu: Đối tượng nghiên cứu đề tài công tác tra, kiểm tra người nộp thuế (NNT) lý luận thực tiễn - Phạm vi nghiên cứu: Đề tài nghiên cứu công tác tra, kiểm tra người nộp thuế địa bàn tỉnh Hưng Yên, không đề cập đến công tác tra, kiểm tra nội ngành thuế Ý nghĩa khoa học thực tiễn đề tài: Đề tài hệ thống hoá số vấn đề lý luận hoạt động tra, kiểm tra người nộp thuế; Trên sở nghiên cứu lý luận, đề tài đánh giá thực trạng công tác tra, kiểm tra thuế địa bàn tỉnh Hưng Yên, kết đạt được, tồn nguyên nhân, từ đưa giải pháp nâng cao hiệu hoạt động tra, kiểm tra thuế nhằm đáp ứng yêu cầu công cải cách đại hoá ngành thuế giai đoạn Kết cấu luận văn: Ngoài phần mở đầu kết luận, luận văn gồm chương: Chương 1: Những vấn đề lý luận Thanh tra, kiểm tra Thuế vai trò công tác tra, kiểm tra người nộp thuế điền kiện Chương 2: Thực trạng công tác tra, kiểm tra người nộp thuế Cục thuế tỉnh Hưng Yên Chương 3: Giải pháp tăng cường công tác tra, kiểm tra người nộp thuế địa bàn tỉnh Hưng Yên Chương NHỮNG VẤN ĐỀ LÝ LUẬN CƠ BẢN VỀ THANH TRA, KIỂM TRA THUẾ VÀ VAI TRÒ CỦA CÔNG TÁC THANH TRA, KIỂM TRA NGƯỜI NỘP THUẾ TRONG ĐIỀU KIỆN HIỆN NAY 1.1 Một số vấn đề chung công tác tra, kiểm tra thuế 1.1.1 Khái niệm, đặc điểm tra thuế, kiểm tra thuế 1.1.1.1 Khái niệm tra, kiểm tra thuế: Có nhiều khái niệm tra thuế: Theo từ điển tiếng Việt: “thanh tra kiểm soát, xem xét chỗ việc làm địa phương, quan, xí nghiệp” [tr.882], “thanh tra loại hình đặc biệt kiểm tra” [tr.19] Theo Luật tra năm 2004: “Thanh tra việc xem xét, đánh giá, xử lý quan quản lý nhà nước việc thực sách, pháp luật, nhiệm vụ quan, tổ chức, cá nhân chịu quản lý theo thẩm quyền, trình tự, thủ tục quy định Luật quy định khác pháp luật” Theo Giáo trình nghiệp vụ thuế trường Đại học Kinh doanh công nghệ Hà Nội: “Thanh tra thuế hoạt động kiểm tra tổ chức chuyên trách làm công tác kiểm tra quan thuế đối tượng tra nhằm phát hiện, ngăn chặn xử lý hành vi trái pháp luật” Từ quan niệm trên, hiểu: Thanh tra thuế hoạt động kiểm tra quan nhà nước có thẩm quyền quan, tổ chức cá nhân chịu quản lý việc thực pháp luật thuế nhằm kết luận đúng, sai, đánh giá ưu khuyết điểm, góp pháp hoàn thiện chế quản lý thuế, phòng ngừa xử lý vi phạm pháp luật thuế Về kiểm tra thuế có nhiều khái niệm khác nhau: Kiểm tra “xem xét tình hình thực tế để đánh giá, nhận xét” (Từ điển tiếng Việt, tr.523); kiểm tra “xem xét tình hình thực tế thi hành pháp luật, thực nhiệm vụ quyền hạn nói chung hay công tác cụ thể giao để đánh giá, nhận xét ” (Từ điển Luật học, tr.265) Theo Giáo trình nghiệp vụ thuế trường Đại học Kinh doanh công nghệ Hà Nội: “Kiểm tra thuế hoạt động quan thuế việc xem xét tình hình thực tế đối tượng kiểm tra, từ đối chiếu với chức năng, nhiệm vụ yêu cầu đặt đối tượng kiểm tra để có nhận xét, đánh giá” Theo giáo sư Michel Bouvier, tác giả “Nhập môn Luật thuế đại cương lý thuyết thuế”, kiểm tra thuế “hoạt động nhằm xem xét tính trung thực, tính xác sở tính thuế mà người nộp thuế kê khai” [tr.153] Từ quan niệm hiểu: kiểm tra thuế hoạt động xem xét, đánh giá quan nhà nước có thẩm quyền quan, tổ chức cá nhân chịu quản lý việc thực pháp luật thuế, phí lệ phí (gọi chung thuế) 1.1.1.2 Đặc điểm tra, kiểm tra thuế: Thanh tra thuế kiểm tra đối tượng nộp thuế mức độ cao hơn, toàn diện Thanh tra thuế thực theo định kỳ người nộp thuế lớn, ngành nghề kinh doanh đa dạng, quy mô lớn phức tạp với người nộp thuế có dấu hiệu vi phạm pháp luật thuế tra để giải khiếu nại, tố cáo thuế theo yêu cầu thủ trưởng quan quản lý thuế cấp Bộ trưởng Bộ Tài Kiểm tra thuế công việc thường xuyên, mang tính chất nhiệm vụ quan quản lý thuế thực trụ sở quan thuế trụ sở người nộp thuế Việc kiểm tra trụ sở quan thuế tiến hành thường xuyên liên tục dựa hồ sơ khai thuế người nộp thuế Việc kiểm tra thuế trụ sở người nộp thuế thực họ không tự giác sửa đổi, bổ sung nội dung sai sót mà quan thuế kiểm tra, phát yêu cầu Nội dung kiểm tra thuế việc kiểm tra tính đầy đủ, xác thông tin, tài liệu hồ sơ thuế nhằm đánh giá tuân thủ pháp luật thuế người nộp thuế Thanh tra thuế hoạt động kiểm tra thuế nên tra thuế kiểm tra thuế có điểm giống nhau: - Thanh tra, kiểm tra thuế nội dung quan trọng quản lý thuế; có mục đích phát hiện, ngăn ngừa, xử lý vi phạm pháp luật thuế, góp phần thúc đẩy tổ chức, cá nhân hoàn thành nhiệm vụ theo quy định pháp luật thuế, góp phần hoàn thiện chế quản lý thuế, tăng cường pháp chế xã hội chủ nghĩa, bảo vệ lợi ích hợp pháp công dân - Chủ thể tra, kiểm tra thuế quan nhà nước có thẩm quyền theo quy định pháp luật - Đối tượng tra, kiểm tra thuế quan, tổ chức, cá nhân có nghĩa vụ nộp thuế cho Nhà nước đơn vị nội ngành thuế - Nội dung tra, kiểm tra thuế việc chấp hành pháp luật thuế - Phương pháp tra, kiểm tra thuế phải xem xét hoạt động thực tế đối tượng để phát hiện, phân tích, đánh giá thực trạng đối tượng cách xác, khách quan; làm rõ đúng, sai rõ nguyên nhân để có biện pháp khắc phục, xử lý vi phạm - Hoạt động tra, kiểm tra thuế không thực giai đoạn hoạt động quản lý thuế mà thực tất giai đoạn quản lý thuế 85 + Xây dựng sổ tay chuyên môn nghiệp vụ tra, kiểm tra Sổ tay phải đề cập vấn đề quy trình quản lý, tiêu chí đánh giá rủi ro, phương pháp, kỹ tra, kiểm tra ngành, nghề, lĩnh vực + Phân công, bố trí cán tra, kiểm tra thuế theo nhóm chuyên sâu nhằm để chuyên môn hóa công việc, đống thời giám sát hỗ trợ trình tra, kiểm tra + Tổ chức thu thập thông tin, phân loại doanh nghiệp; lựa chọn doanh nghiệp có nhiều rủi ro thuế, doanh nghiệp qui mô lớn để đưa vào kế hoạch tra, kiểm tra theo qui định Luật quản lý thuế 3.3.2 Tăng cường trang thiết bị đại hoá ngành thuế, xây dựng phần mềm tập hợp liệu phục vụ công tác tra, kiểm tra Hoạt động tra, kiểm tra bước đầu xây dựng ứng dụng tin học, vậy, cần phải tăng cường trang thiết bị đại hoá ngành thuế nói chung cho cán tra, kiểm tra thuế nói riêng nhằm phục vụ cho việc nhập liệu khai thức liệu, thông tin NNT cách đầy đủ, kịp thời, xác Đồng thời xây dựng phần mềm liệu phục vụ cho công tác tra, kiểm tra như: - Xây dựng phần mềm để tập hợp thông tin vi phạm thuế NNT từ nguồn cung cấp ngành - Xây dựng phần mềm tích hợp để phân tích, đánh giá, xác định mức độ rủi ro thuế để phục vụ cho việc lập kế hoạch tra, kiểm tra, xác định nội dung tra, kiểm tra - Xây dựng phần mềm tập hợp thông tin doanh nghiệp buôn bán hóa đơn, doanh nghiệp bỏ trốn mang theo hoá đơn, doanh nghiệp sử dụng hoá đơn không hợp pháp - Chương trình nhập kết chi tiết hành vi vi phạm thuế NNT qua công tác tra, kiểm tra 86 - Xây dựng hệ thống kết nối đoàn tra, kiểm tra với trụ sở quan thuế để đoàn tra, kiểm tra công tác lưu động nhập thông tin, liệu hoạt động đoàn, báo cáo xin ý kiến đạo xử lý vướng mắc trình tra, kiểm tra - Nâng cấp phần mềm hỗ trợ cho công tác tra, kiểm tra phù hợp với quy trình tra ban hành kèm theo Quyết định số 460/QĐ-TCT ngày 5/5/2009 Quy trình kiểm tra 528 ban hành kèm theo Quyết định số 528 /QĐ-TCT ngày 29/5/2008 Tổng cục trưởng Tổng cục thuế - Xây dựng phần mềm trợ giúp đánh giá hiệu công tác tra, kiểm tra - Xây dựng phần mềm kết nối liệu chương trình quản lý thuế, chương trình quản lý nợ vào chương trình ứng dụng báo cáo tài để phục vụ cho công tác phân tích hồ sơ khai thuế lập kế hoạch tra, kiểm tra 3.3.3 Tiêu chuẩn hoá nghiệp vụ ngạch công chức tra, kiểm tra ngành thuế Chú trọng tới công tác đào tạo cán chuyên môn, nghiệp vụ, giáo dục nâng cao ý thức phẩm chất, đạo đức nghề nghiệp Tổ chức lớp tập huấn bôi dưỡng cán sách thuế, nghiệp vụ thuế thường xuyên, có quy mô,chất lượng Số cán có trình độ trung cấp, sơ cấp nhiều cần tạo điều kiện cho cán học lớp hệ tập trung dài hạn, ngắn hạn Cục thuế nên hỗ trợ phần chi phí học tập, nhiên phải đảm bảo không ảnh hưởng đến công việc Hàng kỳ, lãnh đạo đơn vị tổ chức số hội thảo chuyên đề thuế để tăng cường công tác học hỏi trao đổi kinh nghiệm lẫn Sắp xếp lại cán cho phù hợp với công việc phù hợp trình độ chuyên môn phát huy tối đa lực làm việc họ 87 Cục thuế cần có biện pháp khuyến khích mạnh mẽ việc khen thưởng, xử phạt, tạo điều kiện cho cán phát huy lực, tận tâm với nghề + Điều kiện sở vật chất Đẩy mạnh công tác quản lý thuế máy tính nhằm ứng dụng công nghệ tin học vào công tác lý thuế theo hướng đại, hiệu tiết kiệm Với ba nội dung trọng tâm chương trình là: Tin học hoá quản lý thông tin đối tượng nộp thuế, tin học hoá công tác quản lý thu thuế tin học hoá phân tích thống kê thuế, phù hợp với sắc thuế coi khoa học tiên tiến Đồng thời tạo điều kiện cho cán nâng cao trình độ, thực tốt nhiệm vụ thực quản trị mạng Nếu đối tượng có điều kiện ứng dụng tin học khuyến khích họ thực sổ sách máy, thuận tiện cho công tác tra, kiểm tra đối chiếu số liệu Theo chế tự khai, tự nộp, quan thuế cần tăng cường công tác tra, kiểm tra NNT thông qua đánh giá phân tích rủi ro Tuy nhiên, số lượng cán tra, kiểm tra có hạn nên việc đánh giá, phân tích rủi ro chưa thực kịp thời, ảnh hưởng tới hiệu tra, kiểm tra Thực tế tỉnh Hưng Yên cho thấy: số lượng nhân lực tra, kiểm tra thuế đáp ứng lực chuyên môn đạt 60-70% Để thực tốt định hướng phát triển nguồn nhân lực tra, kiểm tra thuế cần tiếp tục tập trung vào số nội dung: - Nâng số lượng cán làm công tác tra, kiểm tra ngành thuế lên 35% tổng số cán công chức ngành thuế Hiện tại, lực lượng tra, kiểm tra toàn ngành chiếm 28,5% tổng số cán công chức ngành Do cần bổ sung thêm nguồn nhân lực cho công tác tra, kiểm tra đảm bảo việc tra, kiểm tra NNT theo chức chuyên sâu, sở phân tích đánh giá rủi ro thuế 88 3.3.4 Xây dựng rà soát quy trình tra, kiểm tra, ; Xây dựng quy chế giám sát, kiểm tra đoàn tra, kiểm tra thuế Công tác tra, kiểm tra thuế phải dựa sở văn pháp luật thuế, vậy, hệ thống pháp luật thuế hoàn thiện, đồng sở pháp lý vững cho hoạt động tra, kiểm tra - Cần rà soát văn pháp luật thuế để chỉnh sửa qui định bất hợp lý, không phù hợp với thực tiến - Hoàn thiện qui trình quản lý thuế như: Qui trình kê khai, nộp thuế; qui trình tra, kiểm tra thuế… Qua phân loại NNT có kế hoạch tra, kiểm tra phù hợp Xây dựng quy chế giám sát, kiểm tra hoạt động đoàn tra, đoàn kiểm tra thuế nhằm: theo dõi, đánh giá hoạt động trưởng đoàn thành viên tra, kiểm tra việc thực quy trình, nhiệm vụ tra, kiểm tra; chấp hành pháp luật tra kiểm tra; quy tắc ứng xử cán bộ, công chức ý thức chấp hành kỷ luật thành viên đoàn tra, kiểm tra; nắm bắt kịp thời khó khăn, vướng mắc trình tra, kiểm tra để có biện pháp chấn chỉnh giải Kiểm tra hoạt động đoàn tra, kiểm tra nhằm xem xét, làm rõ việc tố cáo dấu hiệu vi phạm pháp luật liên quan đến trưởng đoàn tra, kiểm tra, thành viên Đoàn tra, kiểm tra để xử lý theo quy định pháp luật Tổng cục thuế có công văn số 1855/TCT-TTr ngày 18/5/2009 việc quán triệt quy chế giám sát hoạt động đoàn tra, kiểm tra (ban hành theo định số 2681/2008/QĐ-TTCP ngày 22/12/2008 Tổng Thanh tra Chính phủ) Nhưng phạm vi điều chỉnh Quy chế quy định việc giám sát, kiểm tra hoạt động đoàn tra, không quy định việc giám sát, kiểm tra hoạt động đoàn kiểm tra Vì vậy, cần phải ban hành Quy trình giám 89 sát, kiểm tra hoạt động đoàn tra, đoàn kiểm tra để nâng cao hiệu hoạt động tra, kiểm tra thuế 3.3.5 Tăng cường tuyển dụng, đào tạo, chuyển đổi vị trí công tác cán tra, kiểm tra - Tuyển cán công chức vào ngành thuế xếp vào lực lượng tra, kiểm tra phải có đủ điều kiện: Tốt nghiệp đại học quy trở lên thuộc chuyên ngành kinh tế, tài chính, kế toán; biết ngoại ngữ tiếng Anh trình độ B trở lên; biết sử dụng thành thạo tin học văn phòng; hiểu biết quản lý Nhà nước, chế độ công chức; phải qua lớp bồi dưỡng kiến thức đào tạo cán tra, kiểm tra, kế toán nâng cao đạt loại khá, giỏi - Công tác đào tạo, bồi dưỡng, nâng cao lực cán tra, kiểm tra cần tập trung, tăng cường theo hướng: + Xây dựng giáo trình thường xuyên cập nhật thay đổi, bổ sung vào giáo trình đào tạo cán tra, kiểm tra Hệ thống giáo trình đào tạo cán tra, kiểm tra bao gồm: giáo trình loại thuế, thủ tục thuế; giáo trình loại hình doanh nghiệp chế độ tài doanh nghiệp; giáo trình kế toán phục vụ cho công tác tra, kiểm tra; giáo trình việc giải khiếu nại, tố cáo việc trốn thuế, gian lận thuế; giáo trình quy trình, nghiệp vụ tra, kiểm tra: quy trình tra, kiểm tra, quy trình giám sát hoạt động kiểm tra; giáo trình xử phạt vi phạm hành chính; giáo trình kỹ tra, kỹ kiểm tra theo sắc thuế theo ngành nghề, lĩnh vực chủ yếu; giáo trình tin học phục vụ cho công tác tra, kiểm tra thuế + Đào tạo lần đầu cán tuyển dụng đào tạo lại sách, chế độ, quy trình, nghiệp vụ tra, kiểm tra sửa đổi, bổ sung; Đào tạo chứng theo yêu cầu ngạch, bậc tra, bậc kiểm tra để 90 nâng cao số cán tra, cán kiểm tra cấp thẻ chuyển ngạch tra viên thuế, kiểm tra viên thuế Việc đào tạo cán tra, kiểm tra đảm bảo nguyên tắc: có nhận xét trình học tập, có kiểm tra, thi chấm điểm - Việc chuyển đổi vị trí công tác cán tra, kiểm tra cần quy định cụ thể nhằm mục đích phát huy sử đổi mới, sáng tạo cán làm công tác tra, kiểm tra, hạn chế sức ì làm việc theo đường mòn, nếp cũ lâu vị trí công tác; chủ động phòng ngừa, tiêu cực tham nhũng; xây dựng đội ngũ cán chuyên sâu, chuyên nghiệp Đối với cán tra, kiểm tra có lực, trình độ hạn chế không đáp ứng yêu cầu nhiệm vụ tra, kiểm tra; không thực quy trình nghiệp vụ tra, kiểm tra, có thái độ hạch sách, doạ nạt đối tượng NNT; có dấu hiệu tiêu cực, tham nhũng phải đưa khỏi hệ thống tra, kiểm tra mà không theo định kỳ chuyển đổi vị trí công tác 3.3.6 Bổ sung chức năng, nhiệm vụ, quyền hạn cho hệ thống tra, kiểm tra Bổ sung chức tra Thuế cho chi cục thuế: Đối với chi cục thuế quận thuộc thành phố trực thuộc Trung ương, chi cục thuế thành phố, thị xã thuộc tỉnh có đội tra thuế; Đối với chi cục thuế khác có đội tra thuế vừa làm nhiệm vụ tra, vừa làm nhiệm vụ kiểm tra thuế Bổ sung nhiệm vụ giải khiếu nại thuế cho hệ thống tra, kiểm tra quy định rõ hệ thống tra, kiểm tra có trách nhiệm xử lý kết kiểm tra chịu trách nhiệm đôn đốc đối tượng kiểm tra tra thực kết luận kiểm tra, định xử lý thu ngân sách, định xử phạt vi phạm hành nhằm giảm số nợ tiền thuế, tiền phạt 91 3.3.7 Xây dựng, cập nhật sở liệu NNT để phục vụ cho công tác tra, kiểm tra thuế Số lượng NNT ngày gia tăng, hoạt động kinh doanh ngày đa dạng, phức tạp, quy mô kinh doanh ngày lớn, với phát triển mạnh mẽ Internet công nghệ thông tin đòi hỏi ngành thuế phải đại hoá, ứng dụng công nghệ tin học để tạo khả thích ứng cao, xử lý, phân tích khối lượng thông tin khổng lồ, kết nối thông tin với ngành quốc gia để quản lý việc thực nghĩa vụ nộp thuế NNT Mặt khác, để thực phân tích rủi ro hoạt động tra, kiểm tra NNT, ngành thuế phải xây dựng hệ thống sở liệu đầy đủ, xác tập trung đối tượng tra, kiểm tra khoảng thời gian định (3-5 năm) Hồ sơ đánh giá NNT ghi chép tất thông tin bật chủ yếu NNT, cho phép quan nắm sâu toàn diện hoạt động NNT phục vụ tối đa cho việc phân tích, đánh giá, xếp loại mức độ tín nhiệm để lựa chọn đối tượng tra, kiểm tra thuế Hệ thống sở liệu xây dựng sở thông tin từ nội ngành thuế thông tin từ ngành liên quan kết nối tự động với quan thuế chia sẻ phạm vi toàn quốc Cụ thể: - Cơ quan thuế cần phối hợp với quan đăng ký kinh doanh rà soát lại qui định việc đăng ký thành lập doanh nghiệp nhằm thống liệu kê khai hồ sơ đăng ký kinh doanh hồ sơ đăng ký thuế Công việc hoàn toàn khả thi thực chế cửa liên thông quan thuế quan đăng ký kinh doanh - Hoàn thiện sở liệu NNT mạng nội ngành thuế theo tiêu chí phù hợp với yêu cầu quản lý thuế tra, kiểm tra thuế; Cải tiến công tác lưu trữ liệu, số liệu NNT tra, kiểm tra Những thông tin NNT cần thường xuyên cập nhật gồm: 92 + Thông tin đặc điểm, quy mô, cấu tổ chức NNT; + Thông tin tình hình kết sản xuất kinh doanh; + Thông tin tình hình kê khai, nộp thuế; + Thông tin vi phạm pháp luật nói chung vi phạm pháp luật thuế nói riêng; + Thông tin khác liên quan đến NNT: Thông tin từ bên thứ ba (ngân hàng, bạn hàng, quan quản lý, hiệp hội ); Trên sở thông tin thu thập tạo điều kiện thuận lợi để quan thuế phân tích theo mức độ rủi ro thuế Hệ thống thông tin thu thập, xử lý cập nhật, lưu giữ hệ thống máy tính, phân cấp khai thác, sử dụng cách hợp lý cho cấp quản lý cho phận chức - Tăng cường phối hợp với quan liên quan như: Tài chính, kho bạc, ngân hàng… việc kết nối liệu; đẩy mạnh việc kê khai, nộp thuế qua mạng Để phân tích xác mức độ, tình trạng tuân thủ pháp luật NNT, quan thuế cần có đầy đủ thông tin NNT tất phương diện; quan thuế cần thiết lập mạng trao đổi thông tin để thu thập, phân loại thông tin liên quan đến NNT Một số mạng liên kết chủ yếu cần tập trung xây dựng phát triển gồm: + Kết nối mạng trao đổi thông tin số thuế nộp quan thuế, tài kho khạc, thực thống thông tin số thu ngành quản lý số thuế nộp nhanh chóng, xác; + Kết nối mạng trao đổi thông tin với Hải quan, trao đổi số thuế, số nợ thuế quan thuế hải quan phục vụ quản lý số thu thuế xuất nhập hỗ trợ việc kiểm tra hoàn thuế, khấu trừ thuế GTGT khâu xuất, nhập khẩu; 93 + Kết nối mạng trao đổi thông tin với quan đăng ký kinh doanh, kiểm soát đối tượng có đăng ký kinh doanh chưa đăng ký thuế để đưa vào diện quản lý thu thuế, đồng thời báo cho quan đăng ký kinh doanh thu hồi giấy phép kinh doanh doanh nghiệp ngừng hoạt động, tích + Kết nối mạng trao đổi thông tin với quan quản lý doanh nghiệp nhằm thu thập tình hình sản xuất kinh doanh sản lượng, giá thành, giá bán, tình hình thị trường, đối chiếu số liệu toán tài với số thông tin kê khai thuế, toán thuế; + Kết nối mạng trao đổi thông tin với Tổng cục thống kê: thực đối chiếu số liệu điều tra thống kê với số liệu kê khai thuế; + Kết nối, trao đổi thông tin với ngành bảo hiểm xã hội, tài nguyên để đối chiếu với tiêu kê khai NNT số sắc thuế thuế TNCN, thuế chuyển quyền sử dụng đất - Đầu tư trang thiết bị tin học, xây dựng phần mềm quản lý thuế tiên tiến, đại có tính chất đột phá định hướng lâu dài, tương đối ổn định để dần thay phần mềm có, tránh tình trạng phần mềm quản lý phải chạy theo thay đổi sách, chế độ 3.3.8 Tổ chức tốt công tác xử lý sau tra, kiểm tra Hoạt động tra, kiểm tra thuế thực hiệu định xử lý sau tra, kiểm tra thuế thực đầy đủ kịp thời, vậy, quan thuế cần tổ chức tốt công tác theo dõi, đôn đốc đối tượng tra, kiểm tra thực nghiêm chỉnh định xử lý sau tra, kiểm tra thuế Những trường hợp có tình không thực định xử lý, cần phối hợp chặt chẽ với quan hữu quan tổ chức cưỡng chế thuế thực định xử lý cần thiết đảm bảo pháp luật thuế thực nghiêm minh 94 Để thực hiệu công tác này, cần xây dựng quy chế phối hợp chế độ đãi ngộ thoả đáng lực lượng hỗ trợ, phối hợp công tác xử lý sau tra, kiểm tra (tổ chức thu nợ thuế, cưỡng chế thu nợ thuế ) Công an, Kiểm sát, Toà án… 3.3.9 Thường xuyên tổng kết, đánh giá hiệu công tác tra, kiểm tra, thuế tiếp tục xây dựng hoàn thiện hệ thống tiêu chí đánh giá hiệu công tác tra, kiểm tra Để theo dõi kết tra, kiểm tra thuế xác, kịp thời; phục vụ tốt cho công tác đánh giá tổng kết báo cáo đáp ứng yêu cầu quản lý cần: - Tiếp tục xây dựng đưa vào ứng dụng phần mềm theo dõi kết tra, kiểm tra thuế Định kỳ (quí, năm) quan thuế phải tiến hành đánh giá tình hình tổ chức hoạt động tra, kiểm tra để xác định hiệu kiểm tra đánh giá tiến độ thực kế hoạch quý, năm - Tiếp tục hoàn thiện hệ thống tiêu đánh giá hiệu công tác tra, kiểm tra thuế Hệ thống tiêu đánh giá kể đến như: Tỷ lệ NNT quan thuế tiến hành tra, kiểm tra vòng năm/Số NNT quản lý; Tỷ lệ NNT quan thuế tiến hành tra, kiểm tra vòng năm/Số NNT quản lý trung bình năm; Số lần tra, kiểm tra trung bình quan thuế NNT vòng năm; Số NNT thực tra, kiểm tra năm/Số NNT đưa vào kế hoạch thực tra, kiểm tra năm; Số tiền thuế truy thu phát sau tra, kiểm tra số thuế truy thu bình quân NNT Bên cạnh việc đánh giá hiệu tra, kiểm tra theo tiêu trên, cần phải đánh giá hoạt động tra, kiểm tra khía cạnh: hiệu phía quan thuế hiệu NNT Hiệu quan thuế việc giảm thiểu chi phí tiến hành tra, kiểm tra thuế; nâng cao khả phát gian lận, trốn lậu thuế; Hiệu NNT không gây phiền hà cho NNT… 95 - Trên sở tiêu chí đánh giá hiệu công tác tra, kiểm tra thuế, quan thuế trung ương phải xây dựng hệ thống tiêu đánh giá, thống mẫu biểu báo cáo; quy định chế độ báo cáo tháng, quý chặt chẽ; hướng dẫn quan thuế địa phương theo dõi, cập nhật kịp thời phương pháp tính toán tiêu báo cáo nhằm đánh giá xác hiệu công tác tra, kiểm tra thuế 3.3.10 Tăng cường công tác phối hợp với quan Nhà nước quyền cấp việc quản lý nâng cao ý thực tự giác NNT Thông thường địa bàn hoạt động NNT rộng họ có liên quan tới nhiều đối tượng quan nhà nước khác xã hội, nên để đạt hiệu tra, kiểm tra thuế, quan thuế cần phối hợp chặt chẽ với quan quản lý nhà nước khác, với quan công an điều tra, phối hợp xử lý giải vụ việc liên quan đến NNT Cụ thể: - Cơ quan thuế cần tăng cường phối hợp với quan công an cấp nhằm điều tra phát kịp thời, xử lý nghiêm minh vụ vi phạm pháp luật thuế - Tăng cường kết hợp điều tra, xử lý nghiêm cá nhân, tổ chức có hành vi kinh doanh trái phép, mua bán hoá đơn bất hợp pháp vi phạm quy định Luật thuế Luật kế toán - Đẩy mạnh đôn đốc cá nhân, doanh nghiệp nợ đọng thuế, phối hợp điều tra, xử lý doanh nghiệp bỏ trốn, đặc biệt doanh nghiệp nợ thuế 3.3.11 Một số kiến nghị công tác tra, kiểm tra thuế quản lý thuế Cục thuế tỉnh Hưng Yên - Kiến nghị pháp luật thuế: Hệ thống sách pháp luật Việt Nam chưa thực đồng ngành, lĩnh vực Thực tế tồn chồng chéo quy 96 định văn dẫn đến tình trạng có vài xung đột thực thi dễ gây nên kẽ hở cho đối tượng nộp thuế thực hành vi gian lận Như vậy, thời gian tới cần kiến nghị với Quốc hội thông qua tham mưu Bộ, ngành cần nghiên cứu đồng có hướng nghiên cứu lâu dài sát với thực tiễn tình hình phát triển kinh tế xã hội nước ta ban hành quy định luật Cần có biện pháp kiên xử lý thật nghiêm trường hợp vi phạm để tạo tính răn đe luật Và đặc biệt cần nghiên cứu cách kỹ lưỡng mang tính lâu dài để tạo nên ổn định tương đối cho văn quy phạm pháp luật Điều tạo nên an tâm cho nhà đầu tư môi trường KD Việt Nam nói chung Hưng Yên nói riêng tương lai Cần có quy định cụ thể rõ ràng hệ thống pháp luật, tránh chung chung câu chữ, tránh gây khó hiểu hiểu không luật Ngoài ra, đặc thù lĩnh vực ngành nghề khác nhau, cần xây dựng hệ thống luật hướng dẫn cụ thể loại hình, lĩnh vực ngành nghề đảm bảo bám sát thực tế, đảm bảo tính công ngành nghề, lĩnh vực Trong xu mở cửa, hướng tới quốc tế nay, cần hoàn thiện hệ thống pháp luật mang tính quốc tế hóa để phù hợp với giới dựa thực tế quốc gia - Kiến nghị quyền tỉnh Hưng Yên: Hưng Yên tỉnh phát triển CNH-HĐH năm gần Mặc dù có nhiều lợi thiên nhiên, người quyền tỉnh Hưng Yên nói riêng phủ nói chung cần có ưu đãi (về thủ tục, quy trình thành lập doanh nghiệp, ưu đãi thuế suất….) để thu hút ngày nhiều dự án đầu tư đặc biệt dự án 97 đầu tư nước để tạo điều kiện khai thác lợi tỉnh, tạo công ăn việc làm cho số lượng lớn người lao động, nâng cao thu nhập, phát triển kinh tế xã hội nói chung góp phần tạo nguồn thu NSNN, nâng cao đời sống người lao động - Kiến nghị với ngành liên quan: Các cấp Bộ ngành liên quan cần phải có phối kết hợp với để góp phần quản lý có hiệu hoạt động DN địa bàn tỉnh Hưng Yên nói riêng nước nói chung tránh tượng gian lận, trốn thuế gây thất thu NSNN Các ngành liên quan cần bắt tay nghiên cứu xây dựng hệ thống pháp luật đồng nhất, tránh tượng chồng chéo, mâu thuẫn luật Có trao đổi thông tin kịp thời, có hiệu để hỗ trợ nghiệp vụ chuyên ngành Việc quản lý thuế việc khó khăn riêng ngành thuế thực mang lại hiệu mà cần có hợp tác tất ngành, quan liên quan bao gồm cục thuế; cục hải quan; sở kế hoạch đầu tư; công an tỉnh, thành phố; viện Kiểm sát nhân dân tỉnh, thành phố; tòa án nhân dân, tỉnh, thành phố; ủy ban nhân dân quận huyện; ngân hàng; quan tuyên truyền giáo dục ý thức xã hội Phối hợp với ngân hàng nhà nước, ngân hàng thương mại (các ngân hàng tỉnh bắt đầu thực thu NSNN, tiên phong Vietinbank chi nhánh Hưng Yên, BIDV Hưng Yên) việc quản lý toán không dùng tiền mặt, đấu tranh với hành vi vi phạm việc lập DN “ma”, mở tài khoản giao dịch chuyển tiền qua ngân hàng nhằm “hợp pháp hóa” thủ tục để khấu trừ thuế sai quy định 98 KẾT LUẬN Trong nội dung đề tài này, Em đề cập số nội dung công tác tra, kiểm tra thuế Thực trạng công tác Quản lý thuế giải pháp để nâng cao chất lượng tra, kiểm tra Quản lý thuế Đây vấn đề phức tạp, liên quan đến nhiều ngành, nhiều lĩnh vực từ quản lý, tài đến luật pháp nghiên cứu vấn đề cần có nhìn toàn diện, kỹ lưỡng, bao trùm nhiều khía cạnh trình phát triển kinh tế xã hội, tăng cường hợp tác quốc tế hoàn thiện ngành Luật Việt Nam bối cảnh đổi mới, cải cách, hội nhập kinh tế quốc tế lĩnh vực thuế nay, đặc biệt từ thực Luật quản lý thuế với chiến lược cải cách, đại hoá hệ thống thuế, hoạt động tra, kiểm tra thuế không ngừng tăng cường kiện toàn phương pháp lực lượng tra, kiểm tra Hoạt động tra, kiểm tra thuế bước đầu thực theo hướng đánh giá, phân tích rủi ro, đẩy mạnh ứng dụng công nghệ thông tin việc xây dựng kế hoạch tra, kiểm tra, lựa chọn đối tượng kiểm tra nâng cao hiệu công tác tra, kiểm tra thuế, tối ưu hoá nguồn lực kịp thời ngăn chặn hành vi vi pháp pháp luật thuế Bên cạnh kết đạt được, công tác tra, kiểm tra thuế có hạn chế định nhiều nguyên nhân khác nhau, đòi hỏi quan thuế phải thực giải pháp đổi mới, kịp thời, đồng nhằm nâng cao hiệu công tác tra, kiểm tra thuế Với nội dung phân tích chương, luận văn cố gắng thực mục tiêu, yêu cầu đề tài với vấn đề chủ yếu sau: - Trên sở nghiên cứu kế thừa, luận văn hệ thống hoá vấn đề lý luận công tác tra, kiểm tra thuế NNT; kinh nghiệm 99 số nước khối ASEAN, Mỹ, Anh nước giới công tác tra, kiểm tra thuế - Đánh giá thực trạng hoạt động công tác tra, kiểm tra thuế NNT Hưng Yên thời gian qua, từ kết chủ yếu, tồn hạn chế công tác tra, kiểm tra NNT địa bàn tỉnh Hưng Yên Đưa mục tiêu, yêu cầu chiến lược cải cách đại hoá kiểm tra thuế đề xuất giải pháp nhằm nâng cao hiệu công tác tra, kiểm tra thuế NNT Hưng Yên nói riêng nước nói chung cho phù hợp với công cải cách đại hoá ngành thuế thời gian tới Do hạn chế thời gian lực nghiên cứu hạn chế, luận văn tránh khỏi sai sót định Em mong nhận nhiều ý kiến đóng góp, phê bình Thầy Cô để đề tài Em hoàn thiện Em xin trân trọng cảm ơn Viện sau Đại học ; Khoa Kế toán thuộc Trường Đại học Kinh doanh Công nghệ Hà Nội; Cục thuế tỉnh Hưng Yên; Thầy trực tiếp hướng dẫn làm đề tài: PGS, TS Đặng Văn Thanh bạn bè trình làm luận văn tạo điều kiện giúp đỡ để Em hoàn thành luận văn “Tăng cường công tác kiểm tra, tra người nộp thuế quản lý thuế Cục thuế tỉnh Hưng Yên” / Em xin trân trọng cảm ơn!