Chương 2: THỰC TRẠNG CÔNG TÁC THANH TRA, KIỂM TRA NGƯỜI NỘP THUẾ TẠI CỤC THUẾ TỈNH HƯNG YÊN
2.2 Thực trạng công tác thanh tra, kiểm tra người nộp thuế tại Cục thuế tỉnh Hưng Yên thời gian qua
2.2.4 Thực trạng công tác thanh tra, kiểm tra việc chấp hành về chế độ kế toán, hóa đơn, chứng từ
Số liệu trên sổ sách kế toán của NNT được ghi chép đúng sẽ phản ánh thực trạng tình hình sản xuất kinh doanh, hiệu quả kinh doanh của doanh nghiệp đồng thời phản ánh đúng nghĩa vụ nộp thuế của NNT trong từng thời kỳ. Do đó, việc ghi chép, hạch toán trên sổ sách kế toán phải trung thực, đúng với tình hình kinh doanh thực tế của đơn vị. Việc tổ chức hệ thống kế toán của NNT phải tuân thủ theo các quy định hiện hành trong luật và chuẩn mực kế toán.
Công tác thanh tra, kiểm tra việc chấp hành chế độ hạch toán kế toán, sổ sách, chứng từ hoá đơn là việc xem xét việc mở và ghi chép sổ kế toán, khoá sổ kế toán, bảo quản và lưu giữ sổ kế toán cũng như việc quản lý và sử dụng các loại chứng từ, hoá đơn có theo quy định, có tuân thủ theo các chuẩn mực kế toán Nhà nước quy định không? Xem xét việc lập và sử dụng các loại chứng từ hoá đơn có liên quan đến việc tính thuế như: Kiểm tra tính hợp pháp, hợp lý, trung thực, chính xác của các chứng từ như các hoá đơn bán hàng, phiếu xuất kho, chứng từ thu, chi...; xem xét chứng từ có ghi đầy đủ các yếu tố, có lập đủ liên và sử dụng các biểu mẫu có đúng quy định hay có hiện tượng giả mạo chứng từ hoá đơn không?
Thực tế thanh tra, kiểm tra NNT cho thấy những vi phạm thường xảy ra đối với việc thực hiện chế độ sổ sách kế toán, hóa đơn chứng từ như:
Chuyên đề thực tập Tốt nghiệp
- Hoá đơn mua hàng bị tẩy xoá để ghi giá trị hàng hoá, số thuế mua vào cao hơn thực tế;
- Hoá đơn sửa chữa ngày, tháng để khấu trừ thuế;
- Lập hoá đơn liên 1 và 2 không giống nhau;
- Lập hoá đơn khống hoặc dùng hoá đơn đã báo mất để bán hàng;
- Không thực hiện đúng chế độ kế toán dẫn tới ấn định thuế, thu hồi tiền hoàn thuế.
Để phát hiện ra các sai phạm về hóa đơn, chứng từ của NNT, cơ quan thuế phải tốn nhiều thời gian và nhân lực để đối chiếu, xác minh tìm ra những vi phạm của NNT. Ngoài ra, thực hiện công văn số 7333/2008/BTC-TCT ngày 24/6/2008 của Bộ Tài chính về việc xử lý cơ sở kinh doanh sử dụng hoá đơn bất hợp pháp qua công tác kiểm tra đối chiếu xác minh về việc sử dụng hoá đơn bất hợp pháp, Cục thuế tỉnh kết hợp với cơ quan cảnh sát điều tra Công an tỉnh Hưng Yên đã xử lý được 17 cơ sở kinh doanh sử dụng hoá đơn bất hợp pháp, thu vào ngân sách Nhà nước 415.720.472 đ, trong đó số tiền truy thu là 207.860.436 đồng, số tiền phạt theo điểm C khoản 11 Nghị định 98/2007/NĐ-CP ngày 7/6/2007 của Chính phủ quy định về xử lý vi phạm pháp luật về thuế và cưỡng chế thi hành quyết định hành chính thuế, Thông tư số 166/2013/TT-BTC ngày 15/11/2013 quy định chi tiết về xử phạt vi phạm hành chính về Thuế. Kết quả này đã góp phần ngăn chặn tình trạng mua bán hoá đơn bất hợp pháp, gian lận hoá đơn để chiếm dụng tiền thuế của Nhà nước.
2.3 Đánh giá công tác thanh tra, kiểm tra người nộp thuế tại Cục thuế tỉnh Hưng Yên thời gian qua
2.3.1 Những kết quả đạt được
Chuyên đề thực tập Tốt nghiệp
Thời gian qua, cục thuế tỉnh Hưng Yên thực hiện công tác thanh tra, kiểm tra thuế theo qui trình của Luật quản lý thuế đã tạo điều kiện nâng cao hiệu quả của công tác thanh tra, kiểm tra. Cụ thể:
Thứ nhất, góp phần chống thất thu cho NSNN.
Ngành thuế tỉnh Hưng Yên đã nhận thức được thanh tra, kiểm tra thuế là một khâu tất yếu của quá trình quản lý thu thuế, nhất là sau khi Luật quản lý thuế ra đời. Công tác thanh tra, kiểm tra thuế được chú trọng nên kịp thời kiểm soát việc kê khai của người nộp thuế, ngăn chặn những sai phạm và chống thất thu về thuế cho NSNN.
Thứ hai, nâng cao tính tuân thủ tự giác trong việc chấp hành các chính sách thuế của NNT.
Luật quản lý thuế có hiệu lực đã tác động tích cực đến ý thức của NNT, tính tuân thủ tự giác của NNT được nâng cao. NNT được cơ quan thuế hướng dẫn kịp thời, đầy đủ về chính sách và thủ tục về thuế; từ đó họ hiểu rõ, tự giác hơn trong việc thực hiện nghĩa vụ thuế của mình. Bên cạnh đó, công tác thanh tra, kiểm tra thuế được chú trọng, tăng cường đã kịp thời phát hiện các trường hợp NNT vi phạm pháp luật thuế và xử lý nghiêm các hành vi vi phạm đã góp phần nâng cao tính tuân thủ tự giác trong việc chấp hành các chính sách thuế của các NNT.
Công tác kiểm tra giám sát được tăng cường đã nâng cao chất lượng kê khai của người nộp thuế. Việc kiểm tra giám sát kê khai được tiến hành thường xuyên liên tục trong suốt quá trình quản lý đối với từng doanh nghiệp kể từ khi đăng ký thuế, kê khai hàng tháng đến quyết toán thuế nhằm kịp thời chấn chỉnh các hành vi vi phạm. Phạm vi giám sát kiểm tra bao quát toàn bộ các doanh nghiệp thuộc danh sách quản lý, có thông báo kịp thời các trường hợp có dấu hiệu vi phạm mua bán hoá đơn, bỏ trốn mất tích, các doanh nghiệp có vi phạm pháp luật.
Chuyên đề thực tập Tốt nghiệp
Thứ ba, rút ngắn thời gian và nâng cao chất lượng của các cuộc thanh tra, kiểm tra.
Từ khi chuyển sang mô hình quản lý theo chức năng, công tác thanh tra, kiểm tra tại Cục thuế tỉnh Hưng Yên đã từng bước được đổi mới về nội dung, phương pháp và tổ chức thực hiện trên cơ sở tuân thủ nghiêm chỉnh quy trình nghiệp vụ. Công tác thanh tra, kiểm tra thuế được thực hiện phương thức quản lý rủi ro, do làm tốt công tác phân tích mức độ rủi ro về thuế trước mỗi lần thanh tra, kiểm tra, nên đã rút ngắn thời gian thanh tra, kiểm tra tại trụ sở người nộp thuế, đi vào đúng trọng tâm trọng điểm chống thất thu cho ngân sách, đảm bảo tính chính xác chặt chẽ giảm được việc khiếu nại, khiếu tố sau thanh tra, kiểm tra. Ngay từ cuối năm 2013, thực hiện công văn số 4351/TCT- TTr ngày 19/11/2013 của Tổng cục thuế, Cục thuế tỉnh Hưng Yên đã xây dựng kế hoạch thanh tra, kiểm tra thuế năm 2014 tập trung vào các Tổng công ty, các Công ty có số thu nộp ngân sách lớn, các đơn vị có số thuế GTGT được hoàn thuế trong năm 2013 lớn. Bằng sự nỗ lực của các cá nhân cũng như các bộ thanh tra, kiểm tra Cục thuế tỉnh Hưng Yên đã hoàn thành vượt mức kế hoạc đền ra tuy nhiên số lượng doanh nghiệp được thanh tra, kiểm tra còn chiếm tỷ lệ thấp so với tổng số lượng doanh nghiệp hoạt động trên địa bàn tỉnh. Đạt được kết quả này là do bước đầu đã thực hiện đánh giá, phân tích lựa chọn các đơn vị có rủi ro về thuế để đưa vào kế hoạch thanh tra, kiểm tra thể hiện công tác thanh kiểm tra có trọng điểm và tập trung hơn.
Thời gian tiến hành một cuộc thanh tra, kiểm tra tại đơn vị cũng được rút ngắn bởi công tác thanh tra, kiểm tra đã tiến hành bước phân tích sâu hồ sơ NNT tại cơ quan thuế; khi tiến hành thanh tra, kiểm tra tập trung vào các dấu hiệu nghi vấn, tránh được tình trạng thanh tra, kiểm tra dàn trải, gây mất thời gian cho đối tượng thanh kiểm tra. Đồng thời, việc áp dụng các công cụ hỗ trợ cho công tác thanh tra ,kiểm tra như: công cụ tra cứu hoá đơn của các doanh
Chuyên đề thực tập Tốt nghiệp
nghiệp bỏ trốn, các phần mềm phân tích tài chính doanh nghiệp, các chương trình ứng dụng tính toán số liệu đã rút ngắn thời gian thanh tra, kiểm tra tại cơ sở kinh doanh.Từ đó tạo điều kiện cho doanh nghiệp đẩy nhanh quá trình chu chuyển vốn, tăng lợi nhuận.
Thứ tư, xây dựng và ứng dụng công nghệ thông tin vào công tác thanh tra, kiểm tra thuế.
Hiện nay, các ứng dụng tin học phục vụ cho công tác thanh tra, kiểm tra thuế gồm: Ứng dụng hệ thống hỗ trợ thanh tra, kiểm tra; Ứng dụng hệ thống cơ sở dữ liệu báo cáo tài chính doanh nghiệp. Ngoài ra, để thu thập thông tin về doanh nghiệp cần thanh tra, kiểm tra có các ứng dụng hỗ trợ khác như: ứng dụng quản lý thuế; quản lý tình trạng thuế; thông tin về quản lý thuế đối với NNT.
Các ứng dụng này đã bước đầu phục vụ cho công tác thanh tra, kiểm tra:
- Đối với ứng dụng tin học hỗ trợ thanh tra, kiểm tra đã hỗ trợ cho công tác thanh tra, kiểm tra như: Hỗ trợ việc theo dõi kế hoạch thanh tra, kiểm tra điều chỉnh, bổ sung kế hoạch thanh tra, kiểm tra; Hỗ trợ việc nhập lịch trình của Đoàn thanh tra, đoàn kiểm tra kể từ khi ký Quyết định thanh tra, kiểm tra;
Báo cáo tổng kết kế hoạch thanh tra, kiểm tra; Báo cáo tiến độ thực hiện các cuộc thanh tra, kiểm tra.
- Đối với ứng dụng hệ thống cơ sở dữ liệu báo cáo tài chính doanh nghiệp phục vụ công tác thanh tra, kiểm tra như: Tra cứu để biết được tình hình tài chính của doanh nghiệp; Xác định được quy mô kinh doanh của từng doanh nghiệp; Phân tích, so sánh được một số chỉ tiêu chủ yếu trong báo cáo tài chính, tuy nhiên việc nhập dữ liệu vào các chương trình ứng dụng còn hạn chế.
- Các ứng dụng khác đã cung cấp được thông tin về doanh nghiệp như:
vốn chủ sở hữu, ngành nghề kinh doanh, các tờ khai thuế phát sinh theo tháng, quý, năm; số thuế nợ đọng; số thuế được hoàn; đã hoàn hoặc các quyết định của cơ quan thuế đối với người nộp thuế.
Chuyên đề thực tập Tốt nghiệp
Các ứng dụng tin học đã bước đầu cung cấp thông tin phục vụ cho công tác chỉ đạo lập kế hoạch thanh tra, kiểm tra và theo dõi thực hiện kế hoạch thanh tra, kiểm tra.
Thứ năm, công tác đào tạo, bồi dưỡng cán bộ ngành thuế nói chung và cán bộ làm công tác thanh tra, kiểm tra nói riêng được tăng cường.
Sau khi tổ chức lại các phòng thanh tra, kiểm tra theo phân công chuyên sâu đã phát huy được tối đa các nguồn nhân lực hiện có. Sự phân công chuyên sâu ngay trong bộ phận thanh tra, kiểm tra đã mang lại hiệu quả rõ ràng xác định đúng đối tượng thanh tra, kiểm tra; phương pháp thanh tra, kiểm tra đã từng bước có sự thay đổi trên cơ sở ứng dụng công nghệ thông tin, phân tích yếu tố rủi ro của doanh nghiệp để thực hiện.
Thực hiện chủ trương nâng cao chất lượng, năng lực, công tác, trình độ, chuyên môn cho cán bộ công chức ngành thuế đáp ứng yêu cầu công tác quản lý thuế, thực hiện tốt nhiệm vụ chính trị của toàn ngành và thực hiện thành công công cuộc cải cách và hiện đại hoá hệ thống thuế. Năm 2014, Cục thuế tỉnh Hưng Yên rất quan tâm đến công tác đào tạo, bồi dưỡng về chuyên môn nghiệp vụ, kỹ năng cho cán bộ công chức trong ngành thuế nói chung và cán bộ làm công tác thanh tra, kiểm tra nói riêng. Trong năm, Cục thuế đã tổ chức 7 lớp tập huấn về kỹ năng, chuyên môn nghiệp vụ cho 723 lượt cán bộ, công chức như bồi dưỡng về kỹ năng tuyên truyền và hỗ trợ người nộp thuế, kỹ năng kiểm tra nội bộ, kỹ năng thanh tra, kiểm tra...Ngoài ra, Cục thuế đã cử được 215 lượt cán bộ, công chức tham dự các lớp tập huấn do Tổng cục thuế tổ chức như cao cấp lý luận chính trị 03 người; QLNN ngạch chuyên viên cao cấp 02 người; bồi dưỡng nghiệp vụ thanh tra cơ bản 19 người; bồi dưỡng kiến thức kế toán cơ bản 82 người...
Bên cạnh việc thường xuyên tổ chức các lớp bồi dưỡng nghiệp vụ cho cán bộ, công chức. Năm 2014, Cục thuế đã ban hành quyết định tuyển dụng
Chuyên đề thực tập Tốt nghiệp
16 công chức đạt kết quả tại kỳ thi tuyển, xét tuyển công chức năm và tổ chức thành công lớp bồi dưỡng nghiệp vụ thuế cho công chức mới với hình thức đào tạo mới thi, kiểm tra trắc nghiệm trên máy tính (dưới dạng thi trực tuyến) do Tổng cục thuế tổ chức.
Thứ sáu, đã tạo sự phối hợp giữa cơ quan quản lý thuế và các cơ quan quản lý chức năng trong việc phòng ngừa, đấu tranh chống vi phạm, tội phạm trốn thuế.
Công tác phối hợp với các ban, ngành trên địa bàn tỉnh Hưng Yên được triển khai rất tích cực, nhất là công tác chống hành vi vi phạm, tội phạm về thuế. Thực hiện quy chế phối hợp số 2212/QCPH/TCCS-TCT ngày 26/8/2003 của Tổng cục Cảnh sát và Tổng cục thuế về công tác chống hành vi vi phạm, tội phạm trong lĩnh vực thuế, Cục thuế tỉnh đã phối hợp chặt chẽ với cơ quan công an (Cơ quan cảnh sát điều tra Công an tỉnh) để phát hiện nhanh, xử lý kịp thời các vụ việc vi phạm về thuế, góp phần răn đe và giáo dục các NNT có hành vi vi phạm về tính nghiêm minh của pháp luật, đồng thời ngăn chặn và ngăn ngừa các hành vi mua bán hoá đơn bất hợp pháp, trốn thuế...