Chương 2: THỰC TRẠNG CÔNG TÁC THANH TRA, KIỂM TRA NGƯỜI NỘP THUẾ TẠI CỤC THUẾ TỈNH HƯNG YÊN
2.1 Đặc điểm kinh tế - xã hội và cơ cấu tổ chức bộ máy quản lý thu thuế tại Cục thuế tỉnh Hưng Yên
2.1.2 Cơ cấu tổ chức bộ máy quản lý thu thuế tại Cục thuế tỉnh Hưng Yên
2.1.2.1 Tổ chức bộ máy quản lý thu thuế tại Cục thuế tỉnh Hưng Yên Cục Thuế tỉnh Hưng Yên được thành lập theo Quyết định số 1134 TC/QĐ - TCCB ngày 14/12/1996 của Bộ trưởng Bộ Tài chính, được tổ chức thành 10 Chi cục thuế. Cùng với sự phát triển không ngừng của nền kinh tế và nhiệm vụ giao cho ngành Thuế, đội ngũ cán bộ, công chức của Cục Thuế tỉnh Hưng Yên được gia tăng cả về số lượng và chất lượng. Hiện nay số lượng cán bộ, công chức thuộc Cục Thuế Hưng Yên là 487 người, trong đó: có 51,2%
tốt nghiệp đại học (tăng trên 41% so với năm 1997); số cán bộ công chức đã và đang học cao học chiếm 1,4%. Cơ cấu tổ chức của Cục thuế Hưng Yên được bố trí như sau:
- Văn phòng cục thuế: Lãnh đạo cục là 4 đồng chí (01 Cục trưởng, 03 Phó Cục trưởng); 14 phòng chuyên môn, phòng tuyên truyền hỗ trợ – Bộ phận một cửa và văn thư, cụ thể như sau:
1. Phòng tuyên truyền hỗ trợ NNT
2. Phòng hành chính – Quản trị – Tài vụ – Ấn chỉ 3. Phòng tổng hợp nghiệp vụ dự toán
4. Phòng tin học
5. Phòng quản lý nợ và cưỡng chế nợ thuế 6. Phòng kê khai và kế toán thuế
7. Phòng kiểm tra thuế số 1 8. Phòng kiểm tra thuế số 2 9. Phòng thuế thu nhập cá nhân
Chuyên đề thực tập Tốt nghiệp
10.Phòng quản lý các khoản thu từ đất 11.Phòng tổ chức cán bộ
12.Phòng thanh tra thuế 1 13.Phòng Thanh tra thuế số 2 14.Phòng kiểm tra nội bộ
- Gồm 10 Chi cục Thuế các huyện, thành phố trực thuộc được bố trí thành các Đội thuế theo Quyết định số 729/QĐ-TCT ngày 18/6/2007 như sau:
+ Đội Hành chính nhân sự - Tài vụ - Quản tri - Ấn chỉ;
+ Đội thuế thu nhập cá nhân
+ Đội Kê khai - Kế toán thuế và tin học;
+ Đội kiểm tra thuế;
+ Đội Quản lý thu phí trước bạ và thu khác;
+ Đội Nghiệp vụ - dự toán;
+ Đội tuyên truyền và hỗ trợ người nộp thuế;
+ Một số Đội thuế liên xã, phường.
Sơ đồ 2.1. Sơ đồ bộ máy tổ chức của ngành Thuế tỉnh Hưng Yên Cục thuế tỉnh
Chi cục thuế
TP Hưng
Yên
Chi cục thuế
H.
Khoái Châu
Chi cục thuế
H.
Kim Động
Chi cục thuế
H.
Tiên Lữ
Chi cục thuế
H.
Phù Cừ
Chi cục thuế
H.
Văn Giang
Chi cục thuế
H.
Mỹ Hào
Chi cục thuế
H.
Văn Lâm
Chi cục thuế
H.
Yên Mỹ
Chi cục thuế H. Ân
Thi
Chuyên đề thực tập Tốt nghiệp
Sơ đồ 2.2. Bộ máy tổ chức Cục thuế Hưng Yên
Phòng kiểm tra
nội bộ
CỤC TRƯỞNG
PHÓ CỤC TRƯỞNG PHÓ CỤC TRƯỞNG PHÓ CỤC
TRƯỞNG
Phòng tuyên truyền hỗ trợ
NNT– bộ phận một cửa
và văn thư
Phòng hành chính – quản trị – tài vụ –
ấn chỉ
Phòng tổng hợp
nghiệp vụ dự
toán
Phòng kiểm tra
thuế số 1; Phòng kiểm tra thuế số
2,
Phòng thuế thu
nhập cá nhân
Phòng quản lý
nợ và cưỡng chế nợ
thuế
Phòng tin học
Phòng tổ chức cán
bộ Phòng kê
khai và kế toán
thuế
Phòng quản lý
các khoản thu từ
đất
Phòng thanh tra số1;
Phòng thanh tra thuế
Chuyên đề thực tập Tốt nghiệpsố 2
* Chức năng, nhiệm vụ của các phòng, ban như sau:
- Phòng Tuyên truyền hỗ trợ người nộp thuế- bộ phận một cửa và văn thư:
Giúp Cục trưởng Cục Thuế tổ chức thực hiện công tác tuyên truyền về chính sách, pháp luật thuế, hỗ trợ người nộp thuế trong phạm vi Cục Thuế quản lý.
- Phòng Hành chính - Quản trị - Tài vụ -Lưu trữ- Ấn chỉ:
Giúp Cục trưởng Cục Thuế tổ chức chỉ đạo, triển khai thực hiện các công tác hành chính, văn thư, lưu trữ; công tác quản lý tài chính, quản lý đầu tư xây dựng cơ bản, quản trị, quản lý ấn chỉ thuế trong toàn Cục Thuế.
- Phòng Tổng hợp - Nghiệp vụ - Dự toán:
Giúp Cục trưởng Cục thuế trong việc chỉ đạo, hướng dẫn nghiệp vụ quản lý thuế, chính sách, pháp luật thuế; xây dựng và thực hiện dự toán thu NSNNthuộc phạm vi Cục Thuế quản lý.
- Phòng Kê khai và Kế toán thuế:
Giúp Cục trưởng Cục Thuế tổ chức thực hiện công tác đăng ký thuế, xử lý hồ sơ khai thuế, kế toán thuế, thống kê thuế trong phạm vi Cục Thuế quản lý.
- Phòng Kiểm tra thuế số 1 và Kiểm tra thuế số 2:
Giúp Cục trưởng kiểm tra, giám sát kê khai thuế; chịu trách nhiệm thực hiện dự toán thu đối với người nộp thuế thuộc phạm vi quản lý trực tiếp của Cục Thuế.
- Phòng Quản lý thuế thu nhập cá nhân:
Giúp Cục trưởng Cục Thuế tổ chức triển khai thực hiện thống nhất chính sách thuế TNCN; kiểm tra, giám sát kê khai thuế TNCN; tổ chức thực hiện dự toán thu thuế TNCN đối với người nộp thuế thuộc phạm vi quản lý của Cục thuế.
Chuyên đề thực tập Tốt nghiệp
- Phòng Quản lý các khoản thu từ đất:
Phòng quản lý các khoản thu từ đất là phòng mới thành lập, được Cục Thuế tỉnh Hưng Yên thông báo thành lập từ ngày 15/4/2011 theo Quyết định số 3218/QĐ-BTC ngày 08/12/2010 của Bộ Tài chính về việc thành lập phòng quản lý các khoản thu từ đất tại một số Cục Thuế các tỉnh thành phố, do một số tỉnh thành phố có tỷ trọng số thu từ đất lớn; trong đó tỉnh Hưng Yên có tổng số thu từ đất chiếm 1/5 tổng thu toàn tỉnh.
Phòng Quản lý các khoản thu từ đất thực hiện chức năng nhiệm vụ theo Quyết định số 111/QĐ-TCT ngày 25/01/2011của Tổng cục trưởng Tổng cục Thuế. Phòng Quản lý các khoản thu từ đất thuộc Cục Thuế có chức năng tham mưu giúp Cục trưởng Cục Thuế tổ chức thực hiện công tác quản lý các khoản thu từ đất trên địa bàn Cục Thuế quản lý.
- Phòng Quản lý nợ và cưỡng chế nợ thuế:
Giúp Cục trưởng Cục Thuế tổ chức thực hiện công tác quản lý nợ thuế, đôn đốc thu tiền thuế nợ và cưỡng chế thu tiền thuế nợ, tiền phạt trong phạm vi quản lý.
- Phòng Tin học:
Giúp Cục trưởng Cục Thuế tổ chức quản lý và vận hành hệ thống trang thiết bị tin học ngành thuế; triển khai các phần mềm ứng dụng tin học phục vụ công tác quản lý thuế và hỗ trợ hướng dẫn, đào tạo cán bộ thuế trong việc sử dụng ứng dụng tin học trong công tác quản lý.
- Phòng Tổ chức cán bộ:
Giúp Cục trưởng Cục Thuế tổ chức chỉ đạo, triển khai thực hiện về công tác tổ chức bộ máy, quản lý cán bộ, biên chế, tiền lương, đào tạo cán bộ và thực hiện công tác thi đua khen thưởng trong nội bộ Cục Thuế.
Chuyên đề thực tập Tốt nghiệp
- Phòng Thanh tra thuế số 1 và phòng Thanh tra thuế số 2:
Giúp Cục trưởng Cục Thuế triển khai thực hiện công tác thanh tra người nộp thuế trong việc chấp hành pháp luật thuế; giải quyết tố cáo về hành vi trốn lậu thuế, gian lận thuế liên quan đến người nộp thuế thuộc phạm vi Cục Thuế quản lý.
- Phòng Kiểm tra nội bộ:
Giúp Cục trưởng Cục Thuế tổ chức chỉ đạo, triển khai thực hiện công tác kiểm tra việc tuân thủ pháp luật, tính liêm chính của cơ quan thuế, công chức thuế; giải quyết khiếu nại (bao gồm cả khiếu nại các quyết định xử lý về thuế của cơ quan thuế và khiếu nại liên quan trong nội bộ cơ quan thuế, công chức thuế), tố cáo liên quan đến việc chấp hành công vụ và bảo vệ sự liêm chính của cơ quan thuế, công chức thuế trong phạm vi quản lý của Cục trưởng Cục Thuế.
2.1.2.2 Cơ cấu, tổ chức và qui trình thanh tra, kiểm tra NNT tại cục thuế tỉnh Hưng Yên
Xuất phát từ tầm quan trọng của công tác thanh tra, kiểm tra thuế trong cơ chế quản lý thuế tự khê khai, tự nộp, Cục thuế tỉnh Hưng Yên có 02 phòng Kiểm tra thuế và 02 phòng thanh tra thuế với quân số là 49 người, trình độ sau đại học là 04/49 người (chiếm 8%), trình độ đại học là 40/49 người (chiểm 81%), trình độ cao đẳng, trung cấp là 5/25 người (chiếm 11%), không có cán bộ chưa qua đào tạo. Nhiệm vụ của các phòng thanh tra, kiểm tra hiện nay là giúp Cục trưởng Cục thuế triển khai thực hiện công tác thanh tra, kiểm tra NNT trong việc chấp hành pháp luật thuế; giải quyết tố cáo về hành vi trốn lậu thuế, gian lận thuế liên quan đến người nộp thuế thuộc phạm vi Cục thuế quản lý. Nhiệm vụ các phòng thanh tra, kiểm tra được quy định tại Quyết định 728/QĐ-TCT ngày 18/6/2007 của Tổng cục thuế về việc quy định chức năng nhiệm vụ các phòng thuộc Cục thuế.
Chuyên đề thực tập Tốt nghiệp
* Quy trình thanh tra, kiểm tra người nộp thuế được áp dụng tại Cục thuế tỉnh Hưng Yên:
Nhằm tăng cường hiệu quả hoạt động thanh tra, kiểm tra thuế; nâng cao năng lực của cơ quan thuế trong việc phát hiện, ngăn chặn và xử lý kịp thời NNT có hành vi vi phạm pháp luật về thuế đồng thời từng bước nâng cao ý thức tuân thủ của NNT trong việc chấp hành pháp luật thuế, qui trình thanh tra, kiểm tra NNT cần phải không ngừng được hoàn thiện.
Từ khi thực hiện công cuộc cải cách và hiện đại hoá ngành thuế nói chung, Hưng Yên thực hiện công tác thanh tra, kiểm tra NNT theo quy trình thanh tra, kiểm tra doanh nghiệp thực hiện cơ chế tự khai tự nộp thuế theo Quyết định số 1322 TCT/QĐ/TTr ngày 30/8/2004 của Tổng cụ trưởng Tổng cục thuế. Từ ngày 01/01/2006, hoạt động thanh tra, kiểm tra NNT được thực hiện theo quy trình thanh tra, kiểm tra doanh nghiệp theo Quyết định số 1166/QĐ-TCT ngày 31/10/2005 của Tổng cục trưởng Tổng cục thuế. Ngày 29/5/2008, Tổng cục thuế ban hành quyết định số 528/QĐ-TCT về quy trình kiểm tra thuế, áp dụng từ ngày 29/5/2008 thay thế nội dung kiểm tra thuế trong Quyết định số 1166/QĐ-TCT ngày 31/10/2005.
Đến nay một số Quy định mới ra đời thay thế các quy đinh trên cụ thể:
- Nhiệm vụ cụ thể của kiểm tra thuế cấp Cục thuế được quy định tại Quyết định 528/QĐ-TCT ngày 29/5/2008 của Tổng cục thuế về việc quy định chức năng nhiệm vụ các phòng Kiểm tra thuế;
- Nhiệm vụ cụ thể thanh tra thuế cấp Cục thuế được quy định tại Quyết định 460/QĐ-TCT ngày 05/5/2009 của Tổng cục thuế về việc quy định chức năng nhiệm vụ các phòng Thanh tra thuế
Quy trình 528 quy định cụ thể việc kiểm tra hồ sơ khai thuế tại trụ sở của cơ quan thuế và tại trụ sở của người nộp thuế, cụ thể:
Chuyên đề thực tập Tốt nghiệp
- Kiểm tra hồ sơ khai thuế tại trụ sở cơ quan thuế bao gồm các bước:
+ Thu thập, khai thác thông tin để kiểm tra hồ sơ khai thuế;
+ Lựa chọn cơ sở kinh doanh để lập danh sách kiểm tra hồ sơ khai thuế;
+ Duyệt và giao nhiệm vụ kiểm tra hồ sơ khai thuế;
+ Kiểm tra hồ sơ thuế;
+ Xử lý kết quả kiểm tra hồ sơ khai thuế tại trụ sở cơ quan thuế.
- Kiểm tra tại trụ sở của người nộp thuế bao gồm các bước:
+ Ra thông báo và tiến hành kiểm tra thuế tại trụ sở của người nộp thuế;
+ Lập biên bản kiểm tra;
+ Xử lý kết quả kiểm tra tại trụ sở của người nộp thuế.
Ngày 5/5/2009, Tổng cục trưởng Tổng cục thuế ban hành Quyết định số 460/QĐ-TCT về quy trình thanh tra thuế thay thế quyết định số 1166/QĐ- TCT ngày 31/10/2005. Quy trình thanh tra thuế được áp dụng cho bộ phận thanh tra thực hiện thanh tra thuế đối với người nộp thuế, các bước thanh tra thuế được thực hiện cụ thể:
- Lập kế hoạch thanh tra năm:
+ Thu thập, khai thác thông tin dữ liệu về người nộp thuế;
+ Đánh giá, phân tích để lựa chọn đối tượng lập kế hoạch thanh tra;
+ Trình, duyệt kế hoạch thanh tra thuế năm;
+ Điều chỉnh, bổ sung kế hoạch thanh tra.
- Tổ chức thanh tra tại trụ sở của người nộp thuế:
+ Chuẩn bị thanh tra;
+ Công bố Quyết định thanh tra thuế;
+ Phân công công việc và lập nhật ký thanh tra thuế;
+ Thực hiện thanh tra theo các nội dung trong Quyết định thanh tra;
+ Thay đổi, bổ sung nội dung thanh tra hoặc gia hạn thời gian thanh tra;
+ Lập Biên bản thanh tra thuế;
+ Công bố công khai Biên bản thanh tra;
+ Xử lý kết quả sau thanh tra.
Chuyên đề thực tập Tốt nghiệp