MỞ ĐẦU BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH DOANH VÀ CÔNG NGHỆ HÀ NỘI *** BÙI THỊ THUÝ NGA TĂNG CƯỜNG CÔNG TÁC THANH TRA, KIỂM TRA NGƯỜI NỘP THUẾ TẠI CỤC THUẾ THÀNH PHỐ HÀ NỘI Chuyên ngành Tài c[.]
BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH DOANH VÀ CÔNG NGHỆ HÀ NỘI *** BÙI THỊ THUÝ NGA TĂNG CƯỜNG CÔNG TÁC THANH TRA, KIỂM TRA NGƯỜI NỘP THUẾ TẠI CỤC THUẾ THÀNH PHỐ HÀ NỘI Chuyên ngành : Tài – Ngân hàng Mã số : 60.34.02.01 LUẬN VĂN THẠC SĨ KINH TẾ Người hướng dẫn khoa học: PGS.TS NGUYỄN ĐÌNH KIỆM HÀ NỘI - 2015 LỜI CAM ĐOAN Tôi xin cam đoan cơng trình nghiên cứu độc lập thân với giúp đỡ giáo viên hướng dẫn Những thông tin, liệu, số liệu đưa luận văn trích dẫn rõ ràng, đầy đủ nguồn gốc Những số liệu thu thập tổng hợp luận văn khách quan trung thực Tác giả Bùi Thị Thúy Nga MỤC LỤC LỜI CAM ĐOAN DANH MỤC VIẾT TẮT DANH MỤC BẢNG, BIỂU ĐỒ LỜI MỞ ĐẦU CHƯƠNG 1: LÝ LUẬN CƠ BẢN VỀ THANH TRA, KIỂM TRA THUẾ 1.1 Khái niệm, vai trò thuế 1.1.1 Khái niệm thuế 1.1.2 Vai trò thuế .5 1.2 Thanh tra, kiểm tra thuế 1.2.1 Khái niệm, đặc điểm tra, kiểm tra thuế .6 1.2.2 Mục đích, nguyên tắc tra, kiểm tra thuế .10 1.2.3 Các tiêu chí đánh giá hiệu cơng tác tra, kiểm tra thuế 15 1.3 Hoạt động tra, kiểm tra người nộp thuế 17 1.3.1 Phương pháp tra, kiểm tra người nộp thuế .17 1.3.2 Hoạt động kiểm tra, tra người nộp thuế 18 1.4 Những yếu tố ảnh hưởng tới công tác tra, kiểm tra người nộp thuế 20 1.4.1 Điều kiện kinh tế xã hội trình độ dân trí 20 1.4.2 Mơ hình quản lý thuế 21 1.4.3 Cơ chế quản lý thuế .24 1.5 Kinh nghiệm tra, kiểm tra thuế số nước giới 26 1.5.1 Kinh nghiệm tra, kiểm tra thuế số nước giới 26 1.5.2 Bài học kinh nghiệm cho Việt Nam .32 CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG CÔNG TÁC THANH TRA, KIỂM TRA NGƯỜI NỘP THUẾ TẠI CỤC THUẾ TP HÀ NỘI 35 2.1 Tổng quan Cục Thuế TP Hà Nội 35 2.1.1 Sơ lược trình hình thành phát triển Cục Thuế TP Hà Nội 35 2.1.2 Bộ máy tra, kiểm tra thuế 37 2.1.3 Kết thu thuế địa bàn TP Hà Nội 39 2.2 Thực trạng công tác tra, kiểm tra thuế Cục thuế TP Hà Nội 41 2.2.1 Kết công tác kiểm tra hồ sơ khai thuế quan thuế 41 2.2.2 Thực trạng công tác kiểm tra thuế Cục thuế Thành phố Hà Nội.42 2.2.3 Thực trạng công tác tra thuế Cục thuế Thành phố Hà Nội 44 2.2.4 Tăng cường phối hợp quan thanh, kiểm tra thuế với quan quản lý chức 50 2.3 Đánh giá thực trạng công tác tra, kiểm tra người nộp thuế cục thuế TP Hà Nội 51 2.3.1 Những kết đạt 51 2.3.2 Hạn chế công tác tra, kiểm tra người nộp thuế nguyên nhân 56 CHƯƠNG 3: GIẢI PHÁP TĂNG CƯỜNG CÔNG TÁC THANH TRA, KIỂM TRA NGƯỜI NỘP THUẾ TẠI CỤC THUẾ TP HÀ NỘI 66 3.1 Sự cần thiết phải tăng cường công tác tra, kiểm tra người nộp thuế điều kiện hoàn thiện quản lý thuế 66 3.1.1 Sự cần thiết phải tăng cường công tác tra, kiểm tra người nộp thuế 66 3.1.2 Những yêu cầu đặt việc tăng cường công tác tra, kiểm tra người nộp thuế 68 3.2 Giải pháp nhằm tăng cường công tác tra, kiểm tra người nộp thuế 72 3.2.1 Củng cố tổ chức, máy tra, kiểm tra thuế cấp 72 3.2.2 Tiếp tục phát triển nguồn nhân lực theo hướng thực tra, kiểm tra người nộp thuế 73 3.2.3 Tăng cường công tác giám sát hoạt động tra, kiểm tra thuế 76 3.2.4 Tăng cường ứng dụng công nghệ thông tin hỗ trợ cho công tác tra, kiểm tra thuế 78 3.2.5 Tăng cường công tác phối hợp chức tra, kiểm tra với chức quản lý thuế khác; phối hợp có hiệu với quan ban ngành quản lý nhà nước nhằm chống thất thu thuế, đấu tranh chống lại hành vi trốn thuế, gian lận thuế 82 3.3 Kiến nghị .83 3.3.1 Kiến nghị với Tổng cục Thuế .83 3.3.2 Kiến nghị với Cục thuế Hà Nội 85 KẾT LUẬN 91 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO 93 DANH MỤC VIẾT TẮT CBCC Cán công chức CCT Chi Cục thuế CQT Cơ quan thuế DN Doanh nghiệp DNNN Doanh nghiệp Nhà nước ĐTNN Đầu tư nước GTGT Giá trị gia tăng MST Mã số thuê NNT Người nộp thuế NSNN Ngân sách nhà nước TKTN Tự khai tự nộp TNCN Thu nhập cá nhân TNDN Thu nhập doanh nghiệp DANH MỤC BẢNG, BIỂU ĐỒ Bảng 2.1: Kết thu thuế giai đoạn 2012 - 2014 40 Bảng 2.2: Kết công tác kiểm tra hồ sơ khai thuế quan thuế 42 Bảng 2.3: Kết công tác kiểm tra thuế trụ sở NNT .43 Bảng 2.4: Kết công tác tra giai đoạn 2010 - 2014 46 Bảng 2.5: Kết cơng tác Thanh tra sau hồn thuế .47 Bảng 2.6: Tình hình quản lý DN địa bàn TP Hà Nội .62 Biểu đồ 2.1: Cơ cấu tổ chức Cục thuế Hà Nội 36 Biểu đồ 2.2: Mơ hình tổ chức cơng tác tra, kiểm tra thuế 37 LỜI MỞ ĐẦU Tính cấp thiết đề tài nghiên cứu Theo nhà kinh tế học Gaston Jeze Tài cơng: “Thuế khoản trích nộp tiền, có tính chất xác định, khơng hồn trả trực tiếp cơng dân đóng góp cho nhà nước thơng qua đường quyền lực nhằm bù đắp chi tiêu Nhà Nước.” Trên góc độ phân phối thu nhập: “ Thuế hình thức phân phối phân phối lại tổng sản phẩm xã hội thu nhập quốc dân nhằm hình thành quý tiền tệ tập trung nhà nước để đáp ứng nhu cầu chi tiêu cho việc thực chức năng, nhiệm vụ nhà nước.” Trên góc độ người nộp thuế:“ Thuế khoản đóng góp bắt buộc mà tổ chức, cá nhân phải có nghĩa vụ đóng góp cho nhà nước theo luật định để đáp ứng nhu cầu chi tiêu cho việc thực chức năng, nhiệm vụ nhà nước.” Trên góc độ kinh tế học:” Thuế biện pháp đặc biệt, theo đó, nhà nước sử dụng quyền lực để chuyển phần nguồn lực từ khu vực tư sang khu vực công nhằm thực chức kinh tế - xã hội nhà nước.” Theo từ điển tiếng việt :” Thuế khoản tiền hay vật mà người dân tổ chức kinh doanh, tuỳ theo tài sản, thu nhập, nghề nghiệp… buộc phải nộp cho nhà nước theo mức quy định.” Như vậy, Thuế phạm trù kinh tế khách quan đồng thời phạm trù lịch sử Thuế xuất hiện, tồn với hình thành, tồn phát triển Nhà nước Thuế công cụ quản lý quan trọng Nhà nước, vừa đảm bảo nguồn thu cho NSNN, vừa công cụ điều tiết vĩ mô kinh tế Để huy động đầy đủ, kịp thời nguồn thu từ thuế vào Ngân sách đảm bảo cho Nhà nước có nguồn thu ổn định, đáp ứng vai trị điều tiết vĩ mơ kinh tế, Nhà nước phải tổ chức quản lý thuế, cơng tác tra, kiểm tra thuế nội dung quan trọng Hoạt động tra, kiểm tra thuế giúp cho hoạt động quản lý thuế đạt mục tiêu đề mà giúp Nhà nước phát hạn chế sách, điều chỉnh kịp thời sách, chế độ thuế, nâng cao ý thức chấp hành pháp luật thuế cộng đồng góp phần phịng ngừa, ngăn chặn tình trạng trốn thuế, chống thất thu thuế Hiện nay, Việt Nam thực chế NNT tự tính, tự khai tự nộp (TKTN) thuế NNT đề cao Theo đó, NNT tự chịu trách nhiệm việc thực nghĩa vụ thuế mình, quan quản lý thuế tập trung vào thực chức tuyên truyền, hỗ trợ kiểm tra, giám sát NNT Tuy nhiên, kinh tế phát triển, số lượng NNT tăng lên, với hiểu biết sâu rộng pháp luật khả năng, thủ đoạn trốn thuế, tránh thuế NNT tinh vi, phức tạp hơn, gây khó khăn việc phát gian lận, làm giảm hiệu tra, kiểm tra thuế Vì vậy, việc nghiên cứu đề tài “Tăng cường công tác tra, kiểm tra người nộp thuế Cục Thuế Thành phố Hà Nội” có ý nghĩa thiết thực, mang tính thời cấp bách mặt lý luận thực tiễn Mục đích nghiên cứu đề tài - Hệ thống hoá làm rõ công tác kiểm tra, tra NNT - Khẳng định cần thiết khách quan việc tăng cường công tác tra, kiểm tra điều kiện đổi quản lý thuế - Nghiên cứu thực trạng tra, kiểm tra thuế Cục thuế Thành phố Hà Nội nay, từ rút thành tựu nguyên nhân hạn chế công tác tra, kiểm tra NNT Cục thuế Thành phố Hà Nội Trên sở nghiên cứu lý luận thực tiễn tác giả đề xuất định hướng giải pháp tăng cường công tác tra, kiểm tra NNT phù hợp với thực tiễn quản lý thuế Cục thuế Thành phố Hà Nội Đối tượng phạm vi nghiên cứu đề tài Đối tượng đề tài vấn đề lý luận thực tiễn việc tổ chức, thực hoạt động công tác tra, kiểm tra ngành Thuế - Cục thuế TP Hà Nội Phạm vi nghiên cứu đề tài tổ chức, cá nhân gọi chung Người nộp thuế (NNT) phạm vi nghiên cứu số liệu đề tài chủ yếu doanh nghiệp nộp thuế Cục thuế Thành phố Hà Nội năm từ năm 2010 đến năm 2014 Phương pháp nghiên cứu Các phương pháp sử dụng bao gồm Phương pháp so sánh thống kê, phân tích tổng hợp số liệu để tập hợp nguồn số liệu nghiên cứu Các phương pháp kế thừa, phương pháp chuyên gia sử dụng để bổ sung tài liệu cho trình nghiên cứu thực đề tài Ý nghĩa khoa học thực tiễn đề tài Hệ thống hóa vấn đề lý luận tra, kiểm tra NNT Đánh giá phân tích thực trạng cơng tác tra, kiểm tra NNT để làm rõ nguyên nhân, tồn công tác tra, kiểm tra NNT Cục thuế Hà Nội Đề xuất số giải pháp nhằm tăng cường công tác tra, kiểm tra NNT Cục thuế Thành phố Hà Nội thời gian tới Kết cấu luận văn Ngoài phần mở đầu, kết luận, luận văn, mục lục danh mục tài liệu tham khảo, nội dung luận văn kết cấu thành chương: Chương 1: Lý luận tra, kiểm tra thuế Chương 2: Thực trạng công tác tra, kiểm tra NNT Cục Thuế TP Hà Nội Chương 3: Giải pháp tăng cường công tác tra, kiểm tra NNT Cục Thuế TP Hà Nội ... PHÁP TĂNG CƯỜNG CÔNG TÁC THANH TRA, KIỂM TRA NGƯỜI NỘP THUẾ TẠI CỤC THUẾ TP HÀ NỘI 66 3.1 Sự cần thiết phải tăng cường công tác tra, kiểm tra người nộp thuế điều kiện hoàn thiện quản lý thuế. .. giá hiệu công tác tra, kiểm tra thuế 15 1.3 Hoạt động tra, kiểm tra người nộp thuế 17 1.3.1 Phương pháp tra, kiểm tra người nộp thuế .17 1.3.2 Hoạt động kiểm tra, tra người nộp thuế 18... luận tra, kiểm tra thuế Chương 2: Thực trạng công tác tra, kiểm tra NNT Cục Thuế TP Hà Nội Chương 3: Giải pháp tăng cường công tác tra, kiểm tra NNT Cục Thuế TP Hà Nội CHƯƠNG LÝ LUẬN CƠ BẢN VỀ THANH