BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH DOANH VÀ CÔNG NGHỆ HÀ NỘI LÊ THỊ THU TRANG MỘT SỐ GIẢI PHÁP TĂNG CƯỜNG CÔNG TÁC THANH TRA, KIỂM TRA ĐỐI TƯỢNG NỘP THUẾ TẠI CỤC THUẾ THÀNH PHỐ HÀ NỘI Chuyên n[.]
BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH DOANH VÀ CÔNG NGHỆ HÀ NỘI LÊ THỊ THU TRANG MỘT SỐ GIẢI PHÁP TĂNG CƯỜNG CÔNG TÁC THANH TRA, KIỂM TRA ĐỐI TƯỢNG NỘP THUẾ TẠI CỤC THUẾ THÀNH PHỐ HÀ NỘI Chuyên ngành : Tài - Ngân hàng Mã số : 8.34.02.01 LUẬN VĂN THẠC SĨ KINH TẾ Người hướng dẫn khoa học : GS.,TS Vũ Văn Hóa HÀ NỘI - 2020 LỜI CAM ĐOAN Tơi xin cam đoan: Luận văn Thạc sỹ với đề tài: “Giải pháp tăng cường công tác tra, kiểm tra đối tượng nộp thuế Cục thuế thành phố Hà Nội” cơng trình nghiên cứu độc lập riêng tơi hướng dẫn khoa học GS.,TS Vũ Văn Hóa Các nguồn thơng tin số liệu, tài liệu sử dụng luận văn hoàn toàn trung thực liệt kê đầy đủ danh mục tài liệu tham khảo trích dẫn luận văn Hà Nội, ngày 19 tháng năm 2020 Học viên Lê Thị Thu Trang MỤC LỤC LỜI CAM ĐOAN DANH MỤC VIẾT TẮT DANH MỤC CÁC BẢNG BIỂU, SƠ ĐỒ MỞ ĐẦU Chương 1: NHỮNG NỘI DUNG CƠ BẢN VỀ THANH TRA, KIỂM TRA THUẾ 1.1 TỔNG QUAN VỀ THANH TRA, KIỂM TRA THUẾ CỦA CƠ QUAN THUẾ .4 1.1.1 Khái niệm tra, kiểm tra thuế .4 1.1.2 Mục đích, yêu cầu công tác tra, kiểm tra thuế 1.1.3 Nguyên tắc hoạt động tra, kiểm tra thuế 1.1.4 Phân loại tra, kiểm tra thuế .9 1.2 CÔNG TÁC THANH TRA KIỂM TRA ĐỐI TƯỢNG NỘP THUẾ CỦA CƠ QUAN THUẾ 10 1.2.1 Phân loại đối tượng nộp thuế 10 1.2.2 Nội dung tra, kiểm tra .11 1.2.3 Phương pháp tra, kiểm tra .13 1.2.4 Các tiêu chí đánh giá hiệu công tác tra, kiểm tra .14 1.3 CÁC NHÂN TỐ ẢNH HƯỞNG TỚI CÔNG TÁC THANH TRA KIỂM TRA ĐỐI TƯỢNG NỘP THUẾ CỦA CƠ QUAN THUẾ 17 1.3.1 Các nhân tố khách quan 17 1.3.2 Các nhân tố chủ quan 23 1.4 VAI TRÒ CỦA CÔNG TÁC THANH TRA KIỂM TRA THUẾ .25 1.4.1 Thanh tra, kiểm tra người nộp thuế góp phần hồn thiện chế, sách pháp luật thuế, cải cách thủ tục hành thuế 25 1.4.2 Thanh tra, kiểm tra thuế phương tiện ngăn ngừa, răn đe hành vi vi phạm pháp luật thuế .26 1.4.3 Thanh tra, kiểm tra thuế góp phần tăng thu cho ngân sách nhà nước Thuế nguồn thu chủ yếu của ngân sách nhà nước .26 1.5 KINH NGHIỆM THANH TRA KIỂM TRA ĐỐI TƯỢNG NỘP THUẾ TẠI MỘT SỐ CỤC THUẾ CÁC TỈNH 27 1.5.1 Kinh nghiệm cục thuế thành phố Hồ Chí Minh 27 1.5.2 Kinh nghiệm cục thuế thành phố Đà Nẵng 29 1.5.3 Bài học rút công tác tra kiểm tra đối tượng nộp thuế cục thuế thành phố Hà Nội 30 Chương 2: THỰC TRẠNG CÔNG TÁC THANH TRA, KIỂM TRA ĐỐI TƯỢNG NỘP THUẾ Ở CỤC THUẾ THÀNH PHỐ HÀ NỘI 32 2.1 KHÁI QUÁT TÌNH HÌNH THỰC HIỆN NHIỆM VỤ THU NGÂN SÁCH CỦA CỤC THUẾ THÀNH PHỐ HÀ NỘI .32 2.1.1 Cơ cấu máy tổ chức Cục thuế thành phố Hà Nội 32 2.1.2.Tổ chức hệ thống lực lượng tra, kiểm tra thuế 34 2.1.3 Mơ hình tổ chức Cục thuế TP Hà Nội 35 2.1.4 Nhiệm vụ quyền hạn 38 2.2.THỰC TRẠNG CÔNG TÁC THANH TRA ,KIỂM TRA ĐỐI TƯỢNG NỘP THUẾ Ở CỤC THUẾ TP HÀ NỘI TRONG THỜI GIAN QUA 41 2.2.1.Tình hình thực nhiệm vụ thu ngân sách Cục thuế TP Hà Nội 41 2.2.2 Tình hình thực cơng tác quản lý thuế doanh nghiệp .45 2.3.THỰC TRẠNG CÔNG TÁC XÂY DỰNG KẾ HOẠCH THANH TRA KIỂM TRA 46 2.3.1 Các nội dung cải cách quản lý thuế bám sát đạt mục tiêu đề kế hoạch .46 2.3.2 Kiểm tra việc chấp hành chế độ kế tốn ,hóa đơn, chứng từ, sổ sách .50 2.3.3.Kiểm tra việc kê khai, tính thuế nộp thuế .54 2.4 ĐÁNH GIÁ CÔNG TÁC THANH TRA KIỂM TRA ĐỐI TƯỢNG NỘP THUẾ Ở CỤC THUẾ THÀNH PHỐ HÀ NỘI 62 2.4.1 Những kết đạt 62 2.4.2 Một số hạn chế 64 2.4.3 Nguyên nhân hạn chế 67 Chương 3: GIẢI PHÁP TĂNG CƯỜNG CÔNG TÁC THANH TRA, KIỂM TRA ĐỐI TƯỢNG NỘP THUẾ Ở CỤC THUẾ THÀNH PHỐ HÀ NỘI 72 3.1 ĐỊNH HƯỚNG CÔNG TÁC THANH TRA KIỂM TRA THUẾ CỦA CỤC THUẾ THÀNH PHỐ HÀ NỘI 2020-2025 72 3.2 GIẢI PHÁP TĂNG CƯỜNG CÔNG TÁC THANH TRA KIỂM TRA ĐỐI TƯỢNG NỘP THUẾ Ở CỤC THUẾ THÀNH PHỐ HÀ NỘI .77 3.2.1 Rà soát, sửa đổi, bổ xung ban hành quy trình, sổ tay nghiệp vụ tra thuế phù hợp với chế tự kê khai ,tự nộp thuế 77 3.2.2.Hoàn thiện phương pháp tra, kiểm tra sở áp dụng kỹ thuật phân tích rủi ro 80 3.2.3.Xây dựng, cập nhật sở liệu ĐTNT để phục vụ công tác tra, kiểm tra thuế 81 3.2.4 Phát triển ứng dụng công nghệ thông tin hỗ trợ công tác tra, kiểm tra thuế 83 3.2.5.Tăng cường công tác đào tạo , đào tạo lại lực lượng tra, kiểm tra thuế 85 3.2.6.Tổ chức công tác xử lý sau tra, kiểm tra 86 3.2.7.Các giải pháp khác .87 3.3 MỘT SỐ KIẾN NGHỊ 88 Tiểu kết chương 91 KẾT LUẬN 92 TÀI LIỆU THAM KHẢO 94 DANH MỤC VIẾT TẮT DN Doanh nghiệp ĐTNT Đối tượng nộp thuế NNT Người nộp thuế TNCN Thu nhập cá nhân TNDN Thu nhập doanh nghiệp GTGT Giá trị gia tăng TKTN Tự khai tự nộp MST Mã số thuế NSNN Ngân sách Nhà nước DANH MỤC CÁC BẢNG BIỂU, SƠ ĐỒ Sơ đồ 2.1: Mơ hình tổ chức hệ thống tra, kiểm tra .35 Bảng 2.1: Kế hoạch tra kết thực năm 2016,2017 37 Bảng 2.2: Số thu ngân sách cục thuế TP Hà Nội từ năm 2016-2018 .42 Bảng 2.3: Tình hình thực nhiệm vụ thu ngân sách theo Từng khu vực sắc thuế năm 2016, 2017, 2018 44 Bảng 2.4: Cơ cấu doanh nghiệp số thu NSNN năm 2018 DN địa bàn TP Hà Nội 45 Bảng 2.5 Tổng hợp hồ sơ khai thuế Cục thuế TP Hà Nội năm 2016 -2018 54 Bảng 2.6: Kết tra, kiểm tra Cục thuế TP Hà Nội năm 2016-2018 .58 MỞ ĐẦU Tính cấp thiết đề tài nghiên cứu Trong năm qua thực công tác đổi Đảng ta khởi xướng lãnh đạo, với tăng trưởng, phát triển không ngừng kinh tế xã hội, nguồn thu từ thuế có vai trị quan trọng Mỗi quốc gia thu thuế nguồn thu chủ yếu, biện pháp động viên bắt buộc thể nhân pháp nhân tríc phần thu nhập kinh doanh, lao động, đầu tư tài mang lại nộp vào ngân sách nhà nước nhằm đáp ứng nhu cầu chi tiêu đất nước Để làm tốt điều ngồi việc tăng cường quản lý cịn phải tập trung trọng đến công tác tra, kiểm tra Đây nhiệm vụ quan trọng thiếu cơng tác thuế Tuy nhiên, tình trạng vi phạm sách, chế độ, luật thuế khai man, trốn lậu thuế, chây ỳ, chậm nộp thuế diễn thường xuyên ngày tinh vi đối tượng nộp thuế Thanh tra, kiểm tra thuế chức thiết yếu quản lý thuế Tính hiệu tra, kiểm tra thuế có ảnh hưởng chi phối đến hiệu quản lý thuế Đặc biệt bối cảnh áp dụng chế sở kinh doanh tự kê khai, tự nộp thuế theo luật quản lý thuế, công tác tra, kiểm tra thuế rõ vai trò quan trọng, để đối tượng nộp thuế tự giác kê khai nghĩa vụ thuế vấn đề mấu chốt phải làm cho đối tượng nộp thuế thấy hậu chốn lậu thuế, tức là, hành vi gian lận, trốn lậu thuế bị phát (thể tính hiệu tra, kiểm tra) hậu trốn lậu thuế đem lại (xử lý kết sau tra, kiểm tra) Nhận thức tầm quan trọng công tác tra, kiểm tra thời gian vừa qua Tổng cục thuế tập trung biện pháp nâng cao hiệu công tác như: tổ chức xếp lại máy, đổi hoạt động tra, xây dựng quy trình mới, tăng cường đào tạo lực lượng tra viên… Nhờ hoạt động tích cực đó, cơng tác tra, kiểm tra thuế thời gian vừa qua ngày chuyển biến tích cực đạt nhiều thành tựu đáng ghi nhận Bên cạnh đó, cơng tác tra, kiểm tra thuế có hạn chế, nội dung quy trình tra, kiểm tra trực tiếp nhiều bất cập… không đáp ứng yêu cầu công tác tra, kiểm tra thuế bối cảnh hội nhập kinh tế quốc tế Chính vậy, việc nghiên cứu đề tài “Một số giải pháp tăng cường công tác tra, kiểm tra đối tượng nộp thuế Cục thuế thành phố Hà Nội “ có ý nghĩa thiết thực Mục đích nghiên cứu Việc nghiên cứu đề tài nhằm phân tích thực trạng tra, kiểm tra thuế nguyên nhân thực trạng để tìm kiếm giải pháp tăng cường cơng tác tra kiểm tra thuế theo hướng đại vừa bảo đảm hiệu lực vừa nâng cao hiệu cơng tác tra, kiểm tra nói riêng q trình quản lý thu thuế nói chung Đối tượng phạm vi nghiên cứu Đối tượng nghiên cứu cảu đề tài vấn đề lý thuyết thực tiễn việc tổ chức, thực hoạt động tra, kiểm tra đối tượng nộp thuế Phạm vi nghiên cứu Cục thuế thành phố Hà nội từ năm 2016- 2018 Ý nghĩa khoa học thực tiễn đề tài nghiên cứu Đề tài tiến hành đánh giá, tổng kết thực tiễn khuyến nghị giải pháp tăng cường công tác tra, kiểm tra thuế điều kiện áp dụng chế tự khai, tự tính, tự nộp thuế Do vậy, coi tài liệu tham khảo để nhà quản lý vận dụng thực tiễn quản lý thuế Nghiên cứu đề tài tạo điều kiện hội để đồng nghiệp, học viên, sinh viên tiếp cận thực tiễn, nâng cao kiến thức chuyên môn, từ góp phần nâng cao chất lượng cơng tác nghiên cứu khoa học Phương pháp nghiên cứu Luận văn sử dụng phương pháp phân tích tổng hợp, diễn giải quy nạp, so sánh,… Kết cấu đề tài Ngoài phần mở đầu, kết luận, bảng biểu số liệu Nội dung đề tài trình bày chương: Chương Những vấn đề tra, kiểm tra thuế Chương Thực trạng công tác tra, kiểm tra đối tượng nộp thuế Cục thuế thành phố Hà Nội Chương Giải pháp tăng cường công tác tra, kiểm tra đối tượng nộp thuế Cục thuế thành phố Hà nội ... Bài học rút công tác tra kiểm tra đối tượng nộp thuế cục thuế thành phố Hà Nội 30 Chương 2: THỰC TRẠNG CÔNG TÁC THANH TRA, KIỂM TRA ĐỐI TƯỢNG NỘP THUẾ Ở CỤC THUẾ THÀNH PHỐ HÀ NỘI 32... cường công tác tra, kiểm tra đối tượng nộp thuế Cục thuế thành phố Hà nội Chương NHỮNG NỘI DUNG CƠ BẢN VỀ THANH TRA, KIỂM TRA THUẾ 1.1 TỔNG QUAN VỀ THANH TRA, KIỂM TRA THUẾ CỦA CƠ QUAN THUẾ 1.1.1... sắc thuế; kỳ tính thuế vài quy trình quản lý thuế - Theo địa điểm tiến hành tra, kiểm tra + Thanh tra, kiểm tra quan thuế ( bàn ) + Thanh tra, kiểm tra sở đối tượng tra, kiểm tra 1.2 CÔNG TÁC THANH