LÝ LUẬN CƠ BẢN VỀ THANH TRA, KIỂM TRA THUẾ 4 1.1 Khái niệm, vai trò của thuế
Khái niệm về thuế
Thuế ra đời là một yếu tố khách quan không thể tránh khỏi, gắn liền với sự hình thành và phát triển của Nhà nước Đây là công cụ thiết yếu mà mọi quốc gia sử dụng để thực hiện chức năng và nhiệm vụ của mình Tùy thuộc vào bản chất và cách thức sử dụng của Nhà nước, các nhà kinh tế có những quan điểm đa dạng về thuế.
Thuế là một công cụ quan trọng trong kinh tế học, cho phép Nhà nước sử dụng quyền lực của mình để chuyển giao một phần nguồn lực từ khu vực tư nhân sang khu vực công.
Về phân phối thu nhập thì thuế là hình thức phân phối và phân phối lại tổng sản phẩm xã hội và thu nhập quốc dân.
Người nộp thuế có trách nhiệm đóng góp thuế cho Nhà nước theo quy định pháp luật, nhằm đáp ứng nhu cầu chi tiêu cho các chức năng và nhiệm vụ của Nhà nước.
Thuế là khoản đóng góp bắt buộc của cá nhân và tổ chức cho Nhà nước, được quy định bởi pháp luật về mức độ và thời gian, nhằm phục vụ cho lợi ích chung của xã hội Mặc dù có nhiều quan điểm khác nhau về thuế, nhưng nhìn chung, thuế có những đặc điểm cơ bản quan trọng.
- Thứ nhất, thuế là một khoản thu không bồi hoàn, không mang tính hoàn trả trực tiếp Nộp thuế là nghĩa vụ cơ bản nhất của công dân.
Thuế là khoản thu bắt buộc nhằm tập trung nguồn lực tài chính cho toàn xã hội Do đó, hành vi trốn thuế hay gian lận thuế được coi là vi phạm pháp luật và sẽ bị xử lý nghiêm khắc, có thể là hình thức xử phạt hành chính hoặc hình sự.
- Thứ ba, các pháp nhân và thể nhân chỉ phải nộp cho Nhà nước các khoản thuế đã được pháp luật quy định.
Thuế là nghĩa vụ tài chính mà các tổ chức và cá nhân trong xã hội phải nộp cho Nhà nước, được quy định bởi pháp luật, thông qua việc đóng góp một phần thu nhập của họ.
Trường Đại học Kinh tế Quốc dân tập trung quyền lực và tài sản xã hội vào ngân sách nhà nước nhằm đáp ứng nhu cầu chi tiêu của Nhà nước theo từng giai đoạn phát triển kinh tế - xã hội Ngoài thuế, ngân sách còn bao gồm các khoản thu phí và lệ phí, mà tổ chức hoặc cá nhân phải trả khi nhận hàng hóa và dịch vụ công cộng từ cơ quan nhà nước hoặc tổ chức được ủy quyền.
Vai trò của thuế
Thuế phải nộp cho Nhà nước là nghĩa vụ tài chính mà doanh nghiệp cần thực hiện theo quy định pháp luật liên quan đến hoạt động kinh doanh Nó phản ánh mối quan hệ giữa doanh nghiệp và Nhà nước về các khoản thuế, phí và lệ phí, đồng thời thể hiện tình hình thực hiện nghĩa vụ thanh toán của doanh nghiệp trong kỳ kế toán.
Thuế đóng vai trò quan trọng trong việc huy động nguồn lực vật chất cho Nhà nước, đặc biệt là ở các nước có nền kinh tế phát triển Đây là công cụ chủ yếu để tập trung tài chính nhằm đáp ứng các chỉ tiêu của Nhà nước, và luôn được xem là nguồn thu chính của Ngân sách Nhà nước Để gia tăng nguồn thu này, nền kinh tế cần có sự tăng trưởng và đạt được năng suất hiệu quả cao.
Thuế đóng vai trò quan trọng trong việc điều tiết kinh tế vĩ mô trong nền kinh tế thị trường Nhà nước có thể sử dụng chính sách thuế để điều chỉnh sự phát triển của các ngành nghề khác nhau, thông qua việc tăng hoặc giảm thuế đối với thu nhập của cư dân và doanh nghiệp Việc điều chỉnh này không chỉ kích thích hoặc hạn chế sự phát triển mà còn giúp hình thành cơ cấu ngành hợp lý theo yêu cầu phát triển kinh tế trong từng giai đoạn Nhờ vào chính sách thuế, Nhà nước có thể thúc đẩy các ngành quan trọng và cân bằng tốc độ tăng trưởng giữa các lĩnh vực khác nhau.
Trường Đại học Kinh tế Quốc dân
Thuế đóng vai trò quan trọng trong việc điều hòa thu nhập và thực hiện công bằng xã hội trong phân phối Chính sách thuế được thiết kế với các đối tượng và mức thuế suất khác nhau, tác động mạnh mẽ đến cung cầu nguyên liệu, hàng hóa và dịch vụ Qua đó, thuế điều chỉnh quá trình phân phối các yếu tố đầu vào của thị trường và tái sản xuất của doanh nghiệp Sự công bằng trong chính sách thuế khuyến khích mọi thành viên trong xã hội nỗ lực làm ăn hiệu quả, từ đó tạo ra thu nhập cao một cách chính đáng Bên cạnh vai trò phân phối, thuế còn thực hiện việc phân phối lại thu nhập xã hội thông qua việc sử dụng tiền thuế để cung cấp hàng hóa và dịch vụ công phục vụ cộng đồng, cũng như trợ cấp nhằm điều hòa thu nhập xã hội.
Thứ tư, thuế không chỉ là công cụ tài chính mà còn đóng vai trò quan trọng trong việc kiểm tra và kiểm soát hoạt động sản xuất kinh doanh Qua khai báo thuế của doanh nghiệp và công tác kiểm tra của cơ quan thuế, có thể nắm bắt tình hình thực tế hoạt động kinh doanh, phát hiện các vấn đề như gian lận thương mại và lậu thuế Điều này góp phần chấn chỉnh hoạt động sản xuất kinh doanh và nâng cao vai trò giám sát của cơ quan thuế trong xã hội.
Thanh tra, kiểm tra thuế
1.2.1 Khái niệm, đặc điểm thanh tra, kiểm tra thuế
1.2.1.1 Khái niệm thanh tra, kiểm tra thuế
Theo giáo sư Michel Bouvier, tác giả cuốn “Nhập môn về Luật thuế đại cương và lý thuyết thuế”, kiểm tra thuế là “hoạt động nhằm xem xét tính
Trường Đại học Kinh tế Quốc dân trung thực, tính chính xác của cơ sở tính thuế mà NNT đã kê khai” [14, tr.153].
Theo từ điển Tiếng Việt do Viện Ngôn ngữ học biên soạn, kiểm tra là
Kiểm tra là quá trình xem xét tình hình thực tế trong việc thi hành pháp luật và thực hiện nhiệm vụ quyền hạn, nhằm đánh giá và nhận xét về công tác cụ thể được giao.
Kiểm tra thuế, theo Giáo trình Nghiệp vụ thuế của Học viện Tài chính, là hoạt động của cơ quan thuế (CQT) nhằm xem xét tình hình thực tế của đối tượng kiểm tra Quá trình này bao gồm việc đối chiếu với các chức năng và nhiệm vụ yêu cầu đối với đối tượng, từ đó đưa ra những nhận xét và đánh giá chính xác.
Kiểm tra thuế là hoạt động đánh giá của cơ quan nhà nước có thẩm quyền đối với các tổ chức và cá nhân nhằm đảm bảo việc thực hiện đúng pháp luật về thuế, phí và lệ phí.
Về khái niệm thanh tra, theo Luật Thanh tra 2010 thì Thanh tra là
Cơ quan quản lý nhà nước thực hiện việc xem xét, đánh giá và xử lý liên quan đến việc thực hiện chính sách và pháp luật Điều này bao gồm việc giám sát nhiệm vụ của các cơ quan, tổ chức và cá nhân mà họ quản lý.
Theo từ điển Tiếng Việt, thanh tra được định nghĩa là việc kiểm soát và xem xét tại chỗ hoạt động của các địa phương, cơ quan, và xí nghiệp Đây cũng được coi là một hình thức đặc biệt của kiểm tra.
Theo Giáo trình Nghiệp vụ thuế của Học viện Tài chính, thanh tra thuế được định nghĩa là hoạt động kiểm tra của tổ chức chuyên trách thuộc cơ quan thuế đối với các đối tượng thanh tra Mục đích của thanh tra thuế là nhằm phát hiện, ngăn chặn và xử lý các hành vi vi phạm pháp luật trong lĩnh vực thuế.
Thanh tra thuế là hoạt động kiểm tra của cơ quan nhà nước có thẩm quyền đối với các tổ chức và cá nhân trong việc thực hiện pháp luật về thuế Mục đích của thanh tra thuế là để xác định đúng sai, đánh giá ưu nhược điểm, và góp phần hoàn thiện cơ chế quản lý thuế, đồng thời phòng ngừa và xử lý các vi phạm pháp luật thuế.
Trường Đại học Kinh tế Quốc dân
Giữa thanh tra thuế và kiểm tra thuế có sự giống nhau và khác nhau sau:
Thanh tra thuế cũng là một hoạt động của kiểm tra thuế nên thanh tra thuế và kiểm tra thuế có những điểm giống nhau:
Thanh tra và kiểm tra thuế là hai hoạt động quan trọng trong quản lý thuế, nhằm phát hiện và ngăn chặn các hành vi vi phạm pháp luật về thuế Mục tiêu chính của chúng là thúc đẩy tổ chức, cá nhân thực hiện nghĩa vụ thuế theo quy định, đồng thời hoàn thiện cơ chế quản lý thuế và tăng cường pháp chế xã hội chủ nghĩa Qua đó, những hoạt động này cũng góp phần bảo vệ lợi ích hợp pháp của công dân.
Chủ thể kiểm tra thuế và thanh tra thuế là cơ quan nhà nước có thẩm quyền theo quy định pháp luật, thường được xác định là Cơ quan thuế (CQT).
Đối tượng kiểm tra, thanh tra thuế bao gồm các cơ quan, tổ chức và cá nhân có trách nhiệm nộp thuế cho Nhà nước, cũng như các đơn vị trong nội bộ ngành thuế.
Về nội dung: Nội dung kiểm tra, thanh tra thuế đều xem xét doanh thu, chi phí, lợi nhuận.
Phương pháp thanh tra và kiểm tra thuế cần xem xét hoạt động thực tế của đối tượng nhằm phát hiện, phân tích và đánh giá chính xác tình hình Điều này giúp làm rõ đúng sai và xác định nguyên nhân, từ đó đưa ra biện pháp khắc phục và xử lý vi phạm một cách hiệu quả.
Hoạt động kiểm tra và thanh tra thuế diễn ra không chỉ ở một giai đoạn mà được thực hiện xuyên suốt tất cả các giai đoạn trong quản lý thuế.
Tuy nhiên, giữa thanh tra và kiểm tra cũng có sự khác nhau nhất định:
Chủ thể thanh tra thuế không nhất thiết phải trùng với đối tượng thanh tra, trong khi chủ thể kiểm tra thuế có thể đồng nhất hoặc không đồng nhất với đối tượng kiểm tra Ví dụ, trong trường hợp tự kiểm tra nội bộ, chủ thể và đối tượng kiểm tra là một.
Tính chất của thanh tra thuế là hoạt động dựa vào quyền lực của cơ quan quản lý Nhà nước, trong đó kiểm tra có thể được xem là hoạt động trung tính Hoạt động này có thể mang tính quyền lực hoặc chỉ đơn thuần là quản lý.
Trường Đại học Kinh tế Quốc dân
Nội dung hoạt động thanh tra thuế chủ yếu diễn ra ở giai đoạn sau khi các nghiệp vụ kinh tế đã phát sinh, thường liên quan đến những vấn đề phức tạp và có thể bị che giấu Trong khi đó, kiểm tra thuế tập trung vào các vấn đề hiện tại, dễ nhận biết Nội dung kiểm tra bao gồm cả các khía cạnh của kiểm tra trước, trong và sau khi các hoạt động kinh tế diễn ra.
Những yếu tố ảnh hưởng tới công tác thanh tra, kiểm tra người nộp thuế
1.4.1 Điều kiện kinh tế xã hội và trình độ dân trí
Xu thế hội nhập và liên kết kinh tế trong khu vực đang tiến tới toàn cầu hóa là một điều tất yếu Sự hội nhập quốc tế về thuế ngày càng sâu sắc nhằm khuyến khích đầu tư và tự do hóa thương mại trên toàn cầu Hệ thống pháp luật sẽ được hoàn thiện dần, tạo nền tảng cho sự phát triển bền vững.
Trường Đại học Kinh tế Quốc dân nhấn mạnh rằng chính sách thuế cần phải được cải cách và hiện đại hoá để phù hợp với các chuẩn mực quản lý thuế quốc tế Sự hiện đại hoá trong cơ sở vật chất và trang thiết bị kỹ thuật, cùng với sự gia tăng nhanh chóng số lượng người nộp thuế, đã có ảnh hưởng lớn đến hiệu quả công tác thanh tra và kiểm tra thuế.
Hệ thống pháp luật thuế cần đồng bộ và hoàn thiện để phù hợp với tình hình kinh tế xã hội, tạo cơ sở pháp lý vững chắc cho hoạt động thanh tra, kiểm tra thuế Điều này không chỉ giúp người nộp thuế hiểu và tuân thủ nghiêm túc quy định pháp luật mà còn nâng cao hiệu quả công tác thanh tra thông qua việc đầu tư trang bị cơ sở vật chất kỹ thuật hiện đại.
Sự gia tăng số lượng người nộp thuế (NNT) dẫn đến sự đa dạng hóa các loại hình doanh nghiệp và hình thức kinh doanh, đồng thời làm gia tăng sự phức tạp và tinh vi trong các thủ đoạn trốn thuế Điều này gây khó khăn trong việc phát hiện và xử lý kịp thời các vụ gian lận thuế, từ đó gây thất thu cho ngân sách nhà nước.
Do đó, số lượng NNT ngày càng tăng sẽ là một thách thức không nhỏ đối với công tác thanh tra, kiểm tra.
Xã hội phát triển và dân trí ngày càng cao đã nâng cao hiểu biết về pháp luật thuế và ý thức tuân thủ của người nộp thuế (NNT) Họ nhận thức rõ quyền lợi và trách nhiệm trong hoạt động sản xuất kinh doanh Tuy nhiên, sự am hiểu này cũng dẫn đến việc NNT áp dụng các thủ đoạn trốn, tránh thuế ngày càng tinh vi, phức tạp, gây khó khăn cho cán bộ thanh tra thuế trong việc phát hiện gian lận và giảm hiệu quả công tác kiểm tra.
1.4.2 Mô hình quản lý thuế
Quản lý thuế là hoạt động của Nhà nước, trong đó CQT đóng vai trò đại diện, nhằm tổ chức và điều hành bộ máy ngành thuế Hoạt động này thực hiện hệ thống chính sách pháp luật thuế và quy trình quản lý thu nhằm động viên một phần thu nhập từ lao động, tài sản, vốn, cũng như từ việc sử dụng hàng hóa, dịch vụ và chuyển nhượng tài sản của cá nhân và tổ chức.
Trường Đại học Kinh tế Quốc dân
NSNN đóng vai trò quan trọng trong việc đáp ứng các nhu cầu chi tiêu của Nhà nước Quản lý thuế được thực hiện thông qua các mô hình quản lý khác nhau, mỗi mô hình này có tác động riêng đến hiệu quả của công tác thanh tra và kiểm tra thuế.
Mô hình quản lý theo sắc thuế là hình thức tổ chức quản lý thuế sớm nhất, được xây dựng dựa trên nguyên tắc phân chia theo từng sắc thuế Trong mô hình này, cơ quan quản lý thuế (CQT) được chia thành các bộ phận chuyên trách, mỗi bộ phận đảm nhận việc quản lý một hoặc một vài sắc thuế cụ thể Mỗi phòng, ban thực hiện đầy đủ các chức năng và nghiệp vụ liên quan đến sắc thuế của mình Mô hình này tỏ ra hiệu quả tại CQT Trung ương, nơi có nhiệm vụ nghiên cứu và ban hành chính sách thuế Nó cũng phù hợp với các quốc gia có quy trình quản lý và nghiệp vụ khác nhau cho từng sắc thuế.
Mô hình thanh tra thuế hiện tại chuyên môn hóa theo từng sắc thuế, phát huy hiệu quả cao khi thanh tra một sắc thuế đơn lẻ Tuy nhiên, khi thanh tra một người nộp thuế (NNT) có nhiều loại thuế, xảy ra chồng chéo chức năng giữa các phòng ban Mỗi phòng quản lý theo sắc thuế đều có chức năng thanh tra, dẫn đến sự trùng lặp trong nhiệm vụ và làm tăng biên chế quản lý, từ đó làm tăng chi phí quản lý và chi phí tuân thủ Rủi ro thất thu thuế vẫn cao do các chức năng quản lý thuế hoạt động độc lập, thiếu sự liên kết, khiến việc phát hiện thông đồng giữa NNT và cán bộ thanh tra trở nên khó khăn Hơn nữa, trình độ chuyên môn của cán bộ thanh tra chỉ tập trung vào một sắc thuế, dẫn đến hiệu quả công tác thanh tra, kiểm tra thuế không đạt yêu cầu cao.
Thứ hai, mô hình quản lý theo chức năng
Theo mô hình này, bộ máy quản lý thuế được cấu trúc thành các nhóm chức năng, với mỗi bộ phận đảm nhận một nhiệm vụ nghiệp vụ cụ thể, tạo nên sự liên kết chặt chẽ trong quá trình quản lý thuế.
Trường Đại học Kinh tế Quốc dân quản lý các sắc thuế như đăng ký thuế, xử lý tờ khai thuế, kế toán thuế, thanh tra và kiểm tra thuế, cùng với thu nợ Bộ phận thanh tra được tổ chức theo mô hình chuyên môn hóa cao, với mỗi phòng thanh tra thực hiện một chức năng riêng biệt Để đáp ứng yêu cầu này, thanh tra viên không chỉ cần hiểu rõ chế độ kế toán và pháp luật thuế mà còn phải có kỹ năng tin học, sắp xếp và phân loại dữ liệu, cũng như phân tích và đánh giá rủi ro, nhằm cập nhật kịp thời các tiêu chí lựa chọn đối tượng thanh tra.
Mô hình này thích ứng linh hoạt với mọi thay đổi từ người nộp thuế (NNT) và tạo ra sự kiểm tra chéo giữa các cán bộ thuế ở các bộ phận khác nhau, giúp hạn chế tiêu cực và giảm nguy cơ gian lận thuế cũng như thất thu thuế do sự thông đồng giữa NNT và cán bộ thuế Đồng thời, mô hình này khắc phục tình trạng trùng lặp chức năng thanh tra giữa các phòng ban theo sắc thuế, góp phần nâng cao năng lực chuyên môn của cán bộ thanh tra thuế Tuy nhiên, một hạn chế của mô hình là thông tin về NNT bị phân tán, dẫn đến việc tổng hợp thông tin cần thiết cho thanh tra, kiểm tra mất nhiều thời gian, ảnh hưởng đến hiệu quả công việc.
Mô hình quản lý thu theo người nộp thuế (NNT) đang được áp dụng tại một số quốc gia phát triển, trong đó NNT được phân loại thành các nhóm dựa trên đặc điểm và mức độ tuân thủ pháp luật thuế Mỗi phòng ban trong cơ quan thuế (CQT) sẽ đảm nhận trách nhiệm quản lý một hoặc nhiều nhóm đối tượng cụ thể.
Mô hình chuyên môn hoá theo đối tượng và sắc thuế đã giúp tập trung thông tin về người nộp thuế (NNT) tại các phòng, ban tương ứng, nâng cao hiệu quả công tác thanh tra, kiểm tra Tuy nhiên, để đạt được hiệu quả cao, cần có đội ngũ cán bộ thanh tra, kiểm tra có trình độ chuyên môn nghiệp vụ cao, do họ phải xử lý các vấn đề liên quan đến nhiều sắc thuế khác nhau Một nhược điểm của mô hình này là việc NNT chỉ chịu sự quản lý của một phòng, ban cụ thể, điều này có thể dẫn đến nguy cơ tiêu cực trong quá trình thanh tra, kiểm tra thuế.
Trường Đại học Kinh tế Quốc dân
Cán bộ thuế phải đảm bảo công tác quản lý hiệu quả, tuy nhiên việc thực hiện thanh tra, kiểm tra tại cơ sở người nộp thuế có thể làm giảm thời gian và hiệu quả của các nhiệm vụ khác Phòng thanh tra cần kiêm nhiệm nhiều chức năng như thanh tra người nộp thuế, thanh tra nội bộ, giải quyết khiếu nại và tố cáo, cũng như phối hợp với các cơ quan như Công an, Hải quan và Quản lý thị trường, dẫn đến việc công tác thanh tra, kiểm tra chưa đạt được chuyên môn hóa cao.
Kinh nghiệm thanh tra, kiểm tra thuế của một số nước trên thế giới
1.5.1 Kinh nghiệm thanh tra, kiểm tra thuế của một số nước trên thế giới
Để đổi mới công tác quản lý thuế, các quốc gia đã chỉ ra rằng cần đảm bảo bốn thành phần chủ yếu: Chiến lược, Tổ chức nhân sự, Quy trình tác nghiệp và Công nghệ Chiến lược đóng vai trò cốt lõi trong hiện đại hóa, với mục tiêu và kế hoạch cụ thể cho từng nhiệm vụ của cơ quan thuế Tổ chức nhân sự cần thay đổi để phù hợp với mục tiêu mới, bao gồm việc nâng cao nhận thức và đào tạo kỹ năng cho cán bộ công chức Quy trình nghiệp vụ cũng cần được hiện đại hóa, áp dụng quản lý dựa trên kỹ thuật rủi ro Cuối cùng, công nghệ phải là trụ cột trong quá trình hiện đại hóa, đảm bảo phù hợp với yêu cầu nghiệp vụ và trình độ quản lý của cơ quan thuế.
1.5.1.1 Về mô hình tổ chức và nhiệm vụ, quyền hạn của thanh tra thuế Đa số các nước đều tổ chức hệ thống thanh tra thuế theo hệ thống dọc gắn với mô hình tổ chức CQT (Malaysia, Indonesia, Hàn Quốc, Nhật Bản, Anh) Tại Mỹ và úc, chức năng thanh tra do các Ban nghiệp vụ (Mỹ) hoặc các Vụ, Cục (Úc) thực hiện, không tổ chức bộ phận thanh tra riêng tại cấp trung ương.
Trường Đại học Kinh tế Quốc dân
Nhiều quốc gia có tổ chức Ban quản lý doanh nghiệp lớn đã thành lập các bộ phận thanh tra ĐTNT, bao gồm Australia, Pháp, Hà Lan, New Zealand, Anh, Mỹ, Canada, Thái Lan, Indonesia, Philippines, Singapore, Lào, Campuchia và Hàn Quốc Ở một số nước như Hàn Quốc và Anh, các phòng thanh tra tại cơ quan thuế được tổ chức với chức năng chuyên biệt, thực hiện các giai đoạn khác nhau trong hoạt động thanh tra, bao gồm thu thập, xử lý và phân tích rủi ro, lập kế hoạch thanh tra, cũng như thực hiện thanh tra và xác định thuế Đặc biệt, phòng thanh tra còn có trách nhiệm phân tích thông tin liên quan đến trốn thuế và điều tra tội phạm.
Hầu hết các cơ quan thuế (CQT) trên thế giới đều có quyền điều tra trốn thuế, với bộ phận điều tra thường được đặt tại cấp trung ương Tuy nhiên, Nhật Bản cho phép cấp vùng cũng có thẩm quyền này Đặc biệt, Mỹ có thẩm quyền điều tra rộng rãi nhất, với một lực lượng bán vũ trang phụ trách điều tra các vi phạm thuế hình sự, bao gồm cả các tội phạm liên quan đến rửa tiền và buôn bán ma túy, cùng với các chi nhánh hoạt động trong và ngoài nước.
Tỷ trọng viên chức làm công tác thanh tra lớn chiếm khoảng trên dưới 30% tổng số cán bộ (Nhật Bản 28%; Anh 31%, Cục thuế Thượng Hải - Trung Quốc trên 30%).
1.5.1.2 Công tác tuyển chọn và đào tạo cán bộ thanh tra
Các nước đều có yêu cầu cao đối với việc tuyển chọn thanh tra viên. Người được tuyển chọn thường phải được đào tạo qua Đại học Riêng Anh yêu cầu phải có 2 bằng Đại học (1 bằng Đại học kinh tế hoặc Đại học thuế và 1 bằng Đại học Luật), ngoài ra thanh tra viên phải có những tiêu chuẩn cơ bản sau:
- Phải am hiểu về Luật bao gồm Luật thuế, Luật thương mại và các luật khác;
- Có kiến thức sâu về kế toán theo chuẩn mực trong nước và quốc tế;
- Có kỹ năng thanh tra, phân tích kinh tế;
Thành thạo trong việc sử dụng máy tính là điều cần thiết, bao gồm kiến thức cơ bản về hệ điều hành, mô hình lưu trữ dữ liệu, cũng như các ứng dụng cơ sở và ứng dụng chuyên ngành phục vụ cho công tác thanh tra.
Trường Đại học Kinh tế Quốc dân
- Có tính nhạy bén, làm việc độc lập và chịu được áp lực công việc;
- Có khả năng giao tiếp bằng ngoại ngữ; kỹ năng giao tiếp với NNT, đồng nghiệp.
Các quốc gia đều chú trọng đến việc đào tạo và bồi dưỡng viên chức thuế, với nhiều Tổng cục thuế thiết lập Trung tâm đào tạo riêng Nhiều trung tâm này được đầu tư hiện đại và đạt tiêu chuẩn quốc tế, như Trung tâm đào tạo tại Nhật Bản, Malaysia và Pháp Tại Anh, hàng năm có các lớp đào tạo chuyên môn cho các ngạch thanh tra viên, thanh tra chính và thanh tra cao cấp Học viên phải đáp ứng các chỉ tiêu và tiêu chuẩn của Nhà nước, và sau khi hoàn thành chương trình, họ cần thi tuyển để được công nhận ngạch thanh tra tương ứng với trình độ đã đào tạo.
1.5.1.3 Hiện đại hoá công tác thanh tra thuế
Hiện nay, quá trình toàn cầu hóa kinh tế đang diễn ra mạnh mẽ và sâu sắc, được thúc đẩy bởi sự phát triển nhanh chóng của cách mạng khoa học công nghệ Một trong những đặc trưng nổi bật của giai đoạn này là sự vượt trội của công nghệ thông tin, đóng vai trò quan trọng trong việc kết nối và nâng cao hiệu quả hoạt động kinh tế toàn cầu.
Quá trình "thông tin hoá" đã góp phần quan trọng vào sự phát triển sâu rộng và toàn diện của "toàn cầu hoá" Sự tiến bộ vượt bậc của công nghệ thông tin, đặc biệt là sự ra đời và phát triển nhanh chóng của công nghệ Internet, đã chuyển đổi từ mô hình "một mạng, một dịch vụ" sang "một mạng, nhiều dịch vụ" Điều này đã biến Internet thành công cụ quan trọng nhất trong việc thúc đẩy sự phát triển nhanh chóng của toàn cầu hoá.
“điện tử hoá” - từ thương mại điện tử, quản trị điện tử, thanh toán điện tử đến Chính phủ điện tử trên toàn cầu.
Trong quá trình phát triển Chính phủ điện tử, nhiều quốc gia đặc biệt chú trọng đến việc hiện đại hóa quản lý thuế thông qua điện tử hoá.
Trong quá trình cải cách và hiện đại hóa quản lý thuế, các quốc gia chú trọng vào việc nâng cao hiệu quả thanh tra thuế Mục tiêu chính là áp dụng các kỹ thuật phân tích để quản lý rủi ro và giảm thiểu thất thu thuế Điều này bao gồm việc đổi mới nội dung, phương pháp và tổ chức hoạt động thanh tra, nhằm đảm bảo tuân thủ pháp luật ở mức độ cao hơn.
Trường Đại học Kinh tế Quốc dân cao, nâng cao hiệu lực, hiệu quả công tác thanh tra thuế.
Các giai đoạn hiện đại hoá công tác thanh tra thuế
Quá trình hiện đại hóa công tác thanh tra thuế ở các quốc gia khác nhau diễn ra với những bước đi khác nhau do trình độ và điều kiện phát triển không đồng đều Tuy nhiên, nhìn chung, quá trình này có thể được phân chia thành các giai đoạn chính.
Trong giai đoạn 1, các cơ quan thuế của các nước chủ yếu tập trung vào việc trang bị và ứng dụng máy tính để xử lý dữ liệu thuế, thay thế các phương pháp thủ công Công tác thanh tra thuế được phân loại và đánh giá dựa trên mức độ tuân thủ pháp luật thuế, từ đó lập kế hoạch và tổ chức thanh tra theo kế hoạch đã đề ra.
Giai đoạn 2 tập trung vào việc nâng cấp hạ tầng công nghệ thông tin và xây dựng hệ thống cơ sở dữ liệu đồng bộ Đồng thời, cần phát triển phương pháp và quy trình thanh tra thuế dựa trên quản lý rủi ro, cùng với việc xây dựng phần mềm ứng dụng hỗ trợ phân tích và đánh giá rủi ro Việc triển khai thí điểm kỹ thuật và mô hình thanh tra mới ở một số địa phương cũng là một phần quan trọng Ngoài ra, cần thay đổi tổ chức bộ máy và đào tạo cán bộ thanh tra thuế về kỹ thuật chuyên sâu và phương pháp nghiệp vụ mới Cuối cùng, trình Nhà nước để bổ sung và sửa đổi các quy định pháp luật nhằm phù hợp với tiến trình hiện đại hóa quản lý thuế và thanh tra thuế.
- Giai đoạn 3: Hoàn thiện phương pháp, quy trình, kỹ thuật thanh tra.
Thiết kế ứng dụng tích hợp cao với khả năng trao đổi thông tin và xử lý dữ liệu hiệu quả Triển khai rộng rãi các mô hình và kỹ thuật thanh tra mới trên toàn quốc Tiếp tục hoàn thiện hệ thống pháp luật đồng bộ, trong đó một số nước đã bổ sung chức năng điều tra cho thanh tra thuế.
- Giai đoạn 4: Hiện đại hoá ở mức rất cao
THỰC TRẠNG CÔNG TÁC THANH TRA, KIỂM TRA NGƯỜI NỘP THUẾ TẠI CỤC THUẾ TP HÀ NỘI
Tổng quan về Cục Thuế TP Hà Nội
2.1.1 Sơ lược quá trình hình thành và phát triển Cục Thuế TP Hà Nội
Cục Thuế thành phố Hà Nội được thành lập theo Quyết định số 314 TC/QĐ ngày 21/08/1990 của Bộ Tài chính Theo Nghị quyết số 15/2008/NQ-QH12 ngày 29/05/2008 của Quốc Hội khóa XII, Bộ Tài chính đã ra Quyết định số 1640/QĐ-BTC ngày 28/7/2008, thành lập Cục Thuế thành phố Hà Nội trực thuộc Tổng cục Thuế Cục này được hình thành từ sự hợp nhất của Cục thuế TP Hà Nội (cũ), Cục thuế Hà Tây (cũ) và CCT huyện Mê Linh.
Cơ cấu tổ chức Cục thuế TP Hà Nội bao gồm 21 Phòng chức năng và
29 CCT quận, huyện, thị xã
Sơ đồ: Cơ cấu tổ chức Cục thuế Hà Nội (chi tiết tại hình 2.1)
Trường Đại học Kinh tế Quốc dân
Biểu đồ 2.1: Cơ cấu tổ chức Cục thuế Hà Nội
Trường Đại học Kinh tế Quốc dân
2.1.2 Bộ máy thanh tra, kiểm tra thuế
Theo Quyết định 109/2003/QĐ-BTC ngày 14/11/2010 của Bộ Tài chính, các Ban và Văn phòng thuộc Tổng cục Thuế được quy định về nhiệm vụ, quyền hạn và cơ cấu tổ chức Quyết định số 108/QĐ-BTC ngày 14/1/2010 cũng quy định chức năng, nhiệm vụ, quyền hạn và cơ cấu tổ chức của Cục thuế trực thuộc Tổng cục thuế Bên cạnh đó, Quyết định số 503TCT/QĐ-TCCB ngày 29/03/2010 của Tổng cục Thuế đã thiết lập nhiệm vụ, quyền hạn và cơ cấu tổ chức của các CCT trực thuộc Cục thuế Hệ thống kiểm tra và thanh tra thuế được tổ chức lại theo mô hình 3 cấp từ trung ương đến địa phương nhằm đáp ứng yêu cầu mới trong quá trình cải cách thuế.
Biểu đồ 2.2: Mô hình tổ chức công tác thanh tra, kiểm tra thuế
Bộ máy thanh tra, kiểm tra thuế được tổ chức theo hệ thống dọc, phù hợp với chức năng, nhiệm vụ và quyền hạn của các cơ quan thuế cấp tỉnh và trung ương Cơ cấu tổ chức bao gồm Thanh tra Tổng cục thuế, Phòng thanh tra thuế và Phòng kiểm tra thuế thuộc Cục thuế, cùng với Đội kiểm tra thuế thuộc Chi cục thuế.
Phòng thanh tra thuế thuộc Cục thuế
- Phòng Thanh tra thuế thuộc hệ thống tổ chức Thanh tra thuế, kiểm tra thuế, là đơn vị thuộc Cục Thuế, thực hiện chức năng thanh tra chuyên ngành
Trường Đại học Kinh tế Quốc dân thuế trong phạm vi quản lý nhà nước địa phương của Cục Thuế
Phòng Thanh tra thuế hoạt động dưới sự quản lý trực tiếp của Cục trưởng Cục Thuế, đồng thời tuân theo chỉ đạo về nghiệp vụ thanh tra từ Thanh tra Tổng cục thuế.
Phòng Thanh tra thuế có trách nhiệm hỗ trợ Cục trưởng Cục thuế trong việc thực hiện công tác thanh tra người nộp thuế (NNT) nhằm đảm bảo tuân thủ pháp luật thuế Đồng thời, phòng cũng giải quyết các tố cáo liên quan đến hành vi trốn thuế và gian lận thuế của NNT thuộc phạm vi quản lý của Cục Thuế.
Phòng thanh tra thuế thuộc Cục thuế bao gồm Trưởng Phòng thanh tra, các Phó Phòng thanh tra, cùng với đội ngũ chuyên viên chính hoặc kiểm soát viên chính, chuyên viên hoặc kiểm soát viên làm việc trong biên chế của Phòng.
- Phần lớn lực lượng cán bộ của Phòng Thanh tra thuế cũng phải là chuyên viên chính, kiểm soát viên chính hoặc thanh tra viên thuế.
Nhiệm vụ cụ thể của phòng Thanh tra thuế được quy định như sau:
Xây dựng chương trình và kế hoạch thanh tra người nộp thuế hàng năm là nhiệm vụ quan trọng Cần tiếp nhận yêu cầu cùng hồ sơ đề nghị thanh tra từ phòng Kiểm tra thuế và các cơ quan chức năng chuyển đến để đảm bảo quá trình thanh tra diễn ra hiệu quả và đúng quy định.
+ Tổ chức thu thập thông tin liên quan đến việc xác định nghĩa vụ thuế của NNT thuộc đối tượng thanh tra.
Tổ chức thực hiện công tác thanh tra thuế dựa trên chương trình kế hoạch của Cục thuế, bao gồm việc thanh tra các trường hợp do phòng Kiểm tra thuế và các CCT đề nghị Ngoài ra, công tác thanh tra còn được thực hiện theo yêu cầu của CQT cấp trên và các cơ quan nhà nước có thẩm quyền.
Các cơ quan chức năng cần xử lý hoặc kiến nghị xử lý các trường hợp tổ chức, cá nhân vi phạm pháp luật về thuế được phát hiện trong quá trình thanh tra thuế Đồng thời, cần đôn đốc các tổ chức, cá nhân này thực hiện việc nộp tiền thuế và tiền phạt theo đúng quyết định xử lý đã ban hành.
+ Phối hợp với cơ quan chức năng khác trong việc thanh tra, chống buôn lậu, gian lận thương mại, kinh doanh trái phép, trốn lậu thuế.
+ Lập hồ sơ đề nghị cơ quan có thẩm quyền khởi tố các tổ chức, cá nhân vi phạm pháp luật về thuế theo quy định.
+ Tổ chức hoạt động tiếp dân tại trụ sở CQT để năm bắt, xem xét, giải
Trường Đại học Kinh tế Quốc dân quyết những thông tin phản ánh về các hành vi vi phạm chính sách, pháp luật thuế của NNT.
Thanh tra thực hiện việc xác minh và giải quyết các tố cáo liên quan đến hành vi vi phạm pháp luật thuế của người nộp thuế Đồng thời, cơ quan này cũng đề xuất ý kiến đối với các hồ sơ tố cáo về thuế mà không thuộc thẩm quyền của Cục thuế, chuyển giao cho các cơ quan cấp trên và các đơn vị liên quan để xử lý.
+ Thực hiện giám định về thuế theo trưng cầu giám định của cơ quan tiến hành tố tụng ở từng địa phương hoặc theo phân công của Tổng cục Thuế.
+ Cung cấp thông tin, kết luận sau thanh tra cho các bộ phận chức năng có liên quan để phối hợp quản lý thuế.
Bài viết tổng hợp và báo cáo về chất lượng công tác thanh tra thuế, bao gồm kết quả giải quyết khiếu nại và tố cáo liên quan đến người nộp thuế trong toàn Cục thuế Đồng thời, nghiên cứu và đề xuất các biện pháp nhằm nâng cao hiệu quả công tác thanh tra thuế.
+ Biên soạn tài liệu và tham gia đào tạo cán bộ, công chức thuế thuộc lĩnh vực được giao.
Bảo quản và lưu trữ hồ sơ nghiệp vụ, tài liệu cùng các văn bản pháp quy của Nhà nước trong lĩnh vực quản lý của phòng là một nhiệm vụ quan trọng, cần thực hiện theo đúng quy định hiện hành.
+ Thực hiện các nhiệm vụ khác do Cục trưởng Cục Thuế giao.
2.1.3 Kết quả thu thuế trên địa bàn TP Hà Nội
Trong thời gian qua, tình hình kinh tế - xã hội của cả nước và Thủ đô đã trải qua nhiều biến động do thiên tai, dịch bệnh và khủng hoảng kinh tế toàn cầu Để ứng phó với những thách thức này, Nhà nước đã ban hành nhiều cơ chế và chính sách mới, bao gồm Luật thuế sử dụng đất phi nông nghiệp và Luật thuế Bảo vệ môi trường Ngoài ra, các thông tư như 156/2013/TT-BTC, 119/2014/TT-BTC, và nhiều thông tư khác đã được sửa đổi, bổ sung nhằm giảm và gia hạn thuế, góp phần quan trọng vào việc điều chỉnh nguồn thu ngân sách tại địa phương.
Trường Đại học Kinh tế Quốc dân
Bảng 2.1: Kết quả thu thuế giai đoạn 2012 - 2014 Đơn vị: Tỷ đồng
Tổng số thu thuế thực hiện: 385,310 135,83
- Thu thuế trừ dầu thực hiện: 350,469 120,51
- Thu nội địa trừ dầu, trừ thuế SD đất thực hiện: 316,915 108,08
Nguồn: Báo cáo tổng kết Cục thuế Hà Nội a Kết quả thu thuế năm 2014
Năm 2014, Cục thuế TP Hà Nội đã triển khai nhiệm vụ trong bối cảnh kinh tế thế giới có dấu hiệu phục hồi nhưng vẫn tiềm ẩn rủi ro, trong khi nền kinh tế trong nước có chuyển biến tích cực nhưng chưa bền vững Tình hình sản xuất kinh doanh gặp nhiều khó khăn, ảnh hưởng đến nguồn thu ngân sách Tuy nhiên, dưới sự chỉ đạo sát sao của Thành ủy, HĐND, UBND TP Hà Nội, Bộ Tài Chính và Tổng Cục thuế, cùng với sự phối hợp hiệu quả của các ngành, các cấp, hệ thống chính trị đã vào cuộc tích cực trong công tác thu ngân sách Sự nỗ lực vượt qua khó khăn và tuân thủ pháp luật về thuế của người nộp thuế đã góp phần duy trì phát triển hoạt động sản xuất kinh doanh.
Tổng thu Ngân sách nội địa tính cân đối thực hiện: 115,904 tỷ đồng, đạt 100,7% dự toán pháp lệnh Giảm so với năm 2013: 86,8%.
Tổng thu trừ dầu thực hiện năm : 107,355tỷ đồng, đạt 97,4% dự toán pháp lệnh, 91,4% dự toán hội đồng nhân dân, giảm 86,8% với năm 2013.
Tổng thu trừ dầu, tiền sử dụng đất thực hiện: 99,329tỷ đồng, đạt 100,1% dự toán pháp lệnh, 90% dự toán hội đồng nhân dân, giảm 90,8% so với năm 2013.
Trong năm 2013, có 12/15 khoản thu và lĩnh vực thu đạt mức dự toán pháp lệnh, tuy nhiên đã giảm do tình hình khủng hoảng kinh tế Cụ thể, thu từ khu vực doanh nghiệp nhà nước trung ương giảm 6,6%, trong khi thu từ doanh nghiệp có vốn đầu tư nước ngoài cũng gặp khó khăn.
Đánh giá thực trạng công tác thanh tra, kiểm tra người nộp thuế tại cục thuế TP Hà Nội
2.3.1 Những kết quả đạt được
Dựa trên các chỉ tiêu đánh giá công tác thanh tra, kiểm tra NNT, có thể thấy rằng công tác này đã đạt được những kết quả cụ thể đáng ghi nhận.
Thứ nhất: Đối với công tác chỉ đạo điều hành
Các nhiệm vụ chính của khối thanh tra, kiểm tra được chỉ đạo cụ thể và rõ ràng theo định hướng của Tổng cục thuế và Bộ Tài chính, tập trung vào những nội dung quan trọng sau đây.
Trường Đại học Kinh tế Quốc dân
Chỉ đạo thống nhất trong việc lựa chọn và xây dựng bộ tiêu chí rủi ro là rất quan trọng để phục vụ cho công tác xây dựng kế hoạch thanh tra, kiểm tra thuế Việc này cần có sự tham gia ý kiến của tất cả các Phòng/CCT để đảm bảo tính chính xác và hiệu quả trong quá trình thực hiện.
Tổ chức sẽ tập trung vào việc tăng cường thanh tra và kiểm tra, kết hợp giữa các hình thức thanh tra toàn diện và theo chuyên đề như chuyển giá, thương mại điện tử, đôn đốc thu nợ, và các chuyên đề liên quan đến rủi ro thuế lớn Điều này đặc biệt chú trọng đến các doanh nghiệp báo cáo lỗ trong hoạt động sản xuất kinh doanh, doanh nghiệp đầu tư nước ngoài, cũng như các tập đoàn và tổng công ty có dấu hiệu chuyển giá và giao dịch liên kết.
Để đảm bảo tiến độ thực hiện công tác thanh, kiểm tra, cần tổ chức họp đánh giá thường xuyên nhằm nắm bắt tình hình và giải quyết kịp thời các vướng mắc Qua đó, định hướng ra các giải pháp hiệu quả để đẩy nhanh tiến độ công việc.
- Quán triệt việc tăng cường ứng dụng tin học, khai thác dữ liệu từ CQT quản lý phục vụ cho công tác thanh tra, kiểm tra thuế
- Tăng cường phối hợp giữa các chức năng quản lý thuế và phối hợp với các đơn vị ngoài ngành.
Dựa trên chỉ đạo của lãnh đạo Cục, các Phòng thanh, kiểm tra thuế đã tiến hành phổ biến, chỉ đạo và phân công nhiệm vụ cho từng đoàn và cán bộ Hàng tuần, việc giám sát triển khai thực hiện và kiểm đếm kết quả hoàn thành được thực hiện để đảm bảo hiệu quả công việc.
Năm 2013, Cục thuế Hà Nội đã nâng cao hiệu quả công tác thanh tra, kiểm tra bằng cách cải tiến phương pháp và nhận thức Cơ quan đã rút ngắn thời gian kiểm tra hồ sơ khai thuế tại trụ sở, đồng thời thực hiện tốt Quy chế giám sát công tác thanh tra Đặc biệt, Cục thuế đã phát hành “Thư ngỏ thanh tra, kiểm tra thuế” để tuyên truyền quyền lợi của doanh nghiệp và trách nhiệm của cơ quan thuế, kèm theo số điện thoại tiếp nhận thông tin phản ánh về hành vi tiêu cực của cán bộ thanh tra.
Trường Đại học Kinh tế Quốc dân
Vào đầu năm 2014, Cục thuế đã tổ chức các khóa tập huấn nhằm nâng cao kỹ năng thanh tra và kiểm tra cho cán bộ công chức, với mục tiêu cải thiện hiệu quả và chất lượng công tác thanh tra, kiểm tra.
Thứ hai: Đối với công tác triển khai thực hiện
- Đối với công tác lập kế hoạch:
Kế hoạch kiểm tra được xây dựng theo đúng quy định của Quyết định 528/QĐ-TCT ngày 29/5/2008, dựa trên bộ tiêu chí đánh giá rủi ro Các CCT tại quận, huyện, thị xã và các Phòng Kiểm tra thuế đã xây dựng và được phê duyệt kế hoạch kiểm tra rủi ro tại trụ sở CQT.
Các đơn vị dựa vào dữ liệu về người nộp thuế (NNT) tại cơ quan thuế (CQT) để phân tích và đánh giá, nhằm lựa chọn các doanh nghiệp có rủi ro về thuế Họ lập "Danh sách NNT phải kiểm tra hồ sơ khai thuế" dựa trên các tiêu chí rủi ro như qui mô doanh nghiệp, ngành nghề và mức độ biến động bất thường của các chỉ tiêu trong hồ sơ khai thuế.
Cục thuế TP Hà Nội đang cải tiến phương pháp lập kế hoạch thanh tra thuế nhằm xác định các doanh nghiệp có rủi ro cao về thuế Để đạt được mục tiêu này, cơ quan đã tập trung vào việc khai thác dữ liệu thông tin từ người nộp thuế (NNT) và ứng dụng hệ thống phân tích thông tin rủi ro TPR, giúp tối ưu hóa quy trình thanh tra.
Cục thuế Thành phố Hà Nội đã tiến hành đánh giá kết quả thanh tra và hiệu quả sử dụng tiêu chí phân tích rủi ro thuế từ năm 2013 Dựa trên đó, Cục đã bổ sung và trình Lãnh đạo phê duyệt 35 tiêu chí mới cho kế hoạch thanh tra thuế năm 2014 Kết quả tổng hợp phân tích từ năm 2010 đến 2014 đã được sử dụng để cải thiện quy trình thanh tra thuế.
DN thực hiện gán điểm rủi ro cho các doanh nghiệp, từ đó lựa chọn những DN có điểm rủi ro cao nhất để lập danh sách gửi đến các Phòng Kiểm tra thuế và các CCT Quá trình này nhằm đánh giá rủi ro thực tế và bổ sung thông tin cần thiết Sau đó, thông tin từ các Phòng KT và CCT sẽ được đối chiếu để đánh giá chính xác mức độ rủi ro của các DN.
Trường Đại học Kinh tế Quốc dân thấp: theo quy mô, ngành nghề kinh doanh của DN để phê duyệt kế hoạch thanh tra năm 2014 với 1.468 DN.
Giao kế hoạch cho các đoàn thanh tra dựa trên số lượng được phân công, nhằm tối ưu hóa quy trình kiểm tra Tập trung vào việc thu thập hồ sơ và dữ liệu, đồng thời phân tích rủi ro theo nhóm để nâng cao hiệu quả và rút ngắn thời gian triển khai thanh kiểm tra.
Tiến hành phân công 100% hồ sơ thanh tra ngay sau khi kế hoạch thanh tra được phê duyệt.
Tiến hành thu thập toàn bộ hồ sơ doanh nghiệp theo kế hoạch thanh tra, bao gồm hồ sơ khai thuế tại cơ quan thuế và dữ liệu kê khai của doanh nghiệp trên hệ thống quản lý thuế.
GIẢI PHÁP TĂNG CƯỜNG CÔNG TÁC THANH TRA, KIỂM TRA NGƯỜI NỘP THUẾ TẠI CỤC THUẾ TP HÀ NỘI
Sự cần thiết phải tăng cường công tác thanh tra, kiểm tra người nộp thuế trong điều kiện hoàn thiện quản lý thuế
3.1.1 Sự cần thiết phải tăng cường công tác thanh tra, kiểm tra người nộp thuế
Thứ nhất, xuất phát từ nền kinh tế
Trong những năm gần đây, Việt Nam đã thực hiện chủ trương công nghiệp hoá và hiện đại hoá, dẫn đến tăng trưởng kinh tế cao Xu hướng hội nhập và liên kết kinh tế quốc tế ngày càng sâu rộng, khuyến khích đầu tư và tự do hoá thương mại Số lượng doanh nghiệp (DN) tăng lên, cùng với sự xuất hiện của nhiều lĩnh vực kinh doanh mới, tạo ra một bức tranh kinh tế phong phú và đa dạng Quản trị kinh doanh ngày càng hiện đại, với việc kinh doanh qua mạng và thực hiện giao dịch qua thư điện tử Tuy nhiên, sự phát triển này cũng kéo theo các thủ đoạn trốn thuế tinh vi hơn, yêu cầu công tác thanh tra thuế cần phải thay đổi để phát hiện và xử lý kịp thời.
Trường Đại học Kinh tế Quốc dân cam kết giảm thiểu những tác động tiêu cực từ hội nhập kinh tế, đồng thời đảm bảo tính công bằng và khách quan trong các hoạt động của mình, tạo điều kiện thuận lợi cho sự phát triển của các thành phần kinh tế.
Thứ hai, xuất phát từ cải cách cơ chế quản lý
Thanh tra và kiểm tra thuế là phần thiết yếu trong quản lý thuế Để phù hợp với cơ chế quản lý mới, hoạt động thanh tra và kiểm tra thuế cần được cải cách Theo cơ chế tự tính, cơ quan thuế không can thiệp vào quá trình kê khai và nộp thuế của người nộp thuế, trừ khi phát hiện sai sót, vi phạm hoặc dấu hiệu không tuân thủ pháp luật thuế.
CQT có trách nhiệm tuyên truyền và hướng dẫn NNT thực hiện nghĩa vụ thuế, đồng thời giám sát việc tuân thủ nghĩa vụ này Qua kiểm tra và thanh tra, CQT phát hiện và xử lý kịp thời hành vi trốn thuế Khi NNT hoàn toàn chịu trách nhiệm kê khai và nộp thuế, khối lượng công việc của CQT giảm, nhưng yêu cầu về chất lượng quản lý lại tăng cao Do đó, hệ thống CQT cần xây dựng cơ sở dữ liệu đầy đủ và chính xác về NNT, làm nền tảng cho việc triển khai các kỹ năng mới trong thanh tra, kiểm tra và quản lý thuế Sự vận hành của cơ chế mới yêu cầu công tác thanh tra, kiểm tra thuế phải đổi mới theo xu hướng phát triển của ngành thuế.
Thứ ba, xuất phát từ chính công tác thanh tra, kiểm tra NNT
Trong những năm gần đây, công tác thanh tra, kiểm tra thuế gặp nhiều hạn chế và chưa hiệu quả do việc lựa chọn người nộp thuế (NNT) chưa dựa trên phân tích thông tin đầy đủ, chủ yếu dựa vào kinh nghiệm Điều này dẫn đến việc không xác định đúng đối tượng và phạm vi gian lận, cùng với việc chưa ứng dụng công nghệ thông tin hiệu quả Để cải thiện tình hình, việc cải cách và hiện đại hóa thanh tra thuế là cần thiết nhằm đối phó với các thủ đoạn trốn thuế và gian lận thương mại tinh vi, nhất là từ các tổ chức, cá nhân nước ngoài Thực tế cho thấy hiện tượng này đang ngày càng gia tăng, đòi hỏi sự chủ động và tích cực trong công tác quản lý thuế.
Trường Đại học Kinh tế Quốc dân đang phát triển với độ tinh vi ngày càng cao, vì vậy công tác thanh tra thuế cần được chú trọng để ngăn chặn và hạn chế tối đa các ảnh hưởng tiêu cực Để đạt được điều này, việc nâng cấp cơ sở hạ tầng kỹ thuật và nâng cao trình độ chuyên môn của cán bộ thanh tra, kiểm tra thuế là rất cần thiết.
Thứ tư, xuất phát từ sự thay đổi chính sách thuế
Luật Quản lý thuế được ban hành nhằm hoàn thiện công tác thanh tra, kiểm tra thuế, khuyến khích sự tự giác tuân thủ pháp luật thuế của người nộp thuế (NNT) Mục tiêu là giảm phiền hà và chi phí cho cả ngành thuế và NNT, đồng thời nâng cao hiệu quả quản lý thu thuế Công tác thanh tra, kiểm tra cũng cần được điều chỉnh để phù hợp với các chính sách thuế mới như thuế giá trị gia tăng (GTGT), thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN) và thuế thu nhập cá nhân (TNCN), góp phần thúc đẩy hiện đại hóa và cải cách hành chính thuế.
Tăng cường công tác thanh tra và kiểm tra thuế cần dựa trên việc hoàn thiện quan điểm của các luật thuế nhằm nâng cao quyền hạn, trách nhiệm và tính chủ động của doanh nghiệp trong việc thực hiện pháp luật thuế Đồng thời, cần xây dựng một quan điểm mới, tôn trọng và tín nhiệm, khuyến khích các doanh nghiệp làm ăn chân chính và tuân thủ nghiêm túc pháp luật thuế.
Thứ năm, xuất phát từ việc ứng dụng công nghệ thông tin trong quản lý thuế
Nhiều chương trình máy tính đã được triển khai trên trang thông tin nội bộ và website của ngành thuế, nhằm cung cấp thông tin tốt hơn cho nhu cầu của người nộp thuế (NNT) và yêu cầu quản lý của cơ quan thuế (CQT) từ trung ương đến địa phương Các ứng dụng như chương trình quản lý theo cơ chế “tự tính, TKTN” và chương trình trao đổi thông tin giữa Thuế, Kho Bạc và Hải quan đang được áp dụng, góp phần thúc đẩy mạnh mẽ quá trình hiện đại hóa các nghiệp vụ quản lý thuế.
Tăng cường công tác thanh tra, kiểm tra thuế là cách thức nâng cao sự giám sát đối với doanh nghiệp dựa trên mức độ tín nhiệm trong hoạt động sản xuất, kinh doanh và tuân thủ pháp luật thuế Mục tiêu là phát hiện và xử lý kịp thời các vi phạm thuế, đồng thời khuyến khích doanh nghiệp tuân thủ quy định pháp luật thuế một cách hiệu quả hơn.
Trường Đại học Kinh tế Quốc dân
3.1.2 Những yêu cầu đặt ra đối với việc tăng cường công tác thanh tra, kiểm tra người nộp thuế
Việc tăng cường công tác thanh tra, kiểm tra thuế là cần thiết nhằm nâng cao hiệu quả quản lý thuế và đáp ứng các yêu cầu của chương trình cải cách, hiện đại hóa lĩnh vực này.
Để nâng cao hiệu quả công tác thanh tra, kiểm tra ngành thuế, cần phải điều chỉnh phù hợp với yêu cầu và mục tiêu của quá trình cải cách, hiện đại hóa hệ thống thuế Việc này sẽ đảm bảo thực hiện các mục tiêu cụ thể trong chương trình cải cách và hiện đại hóa công tác thanh tra, kiểm tra thuế.
Tăng cường công tác thanh tra, kiểm tra thuế là cần thiết để đáp ứng yêu cầu cải cách và hiện đại hóa hệ thống thuế Điều này nhằm nâng cao trình độ quản lý thuế của Việt Nam, đưa nó ngang tầm với các nước trong khu vực Mục tiêu là xây dựng hệ thống thuế Việt Nam trở nên tiên tiến, hiện đại và chuyên nghiệp, đồng thời đáp ứng các yêu cầu cơ bản của quá trình cải cách này.
Để nâng cao hiệu quả công tác thanh tra, kiểm tra người nộp thuế (NNT), cần tập trung vào việc đảm bảo các mục tiêu cụ thể của chương trình cải cách và hiện đại hóa trong lĩnh vực này.
- Thanh tra, kiểm tra đúng đối tượng có rủi ro cao trên cơ sở lựa chọn đối tượng thanh tra chính xác theo phương pháp đánh giá rủi ro.
Xử lý nghiêm các trường hợp vi phạm đã được phát hiện nhằm giáo dục và ngăn ngừa hành vi vi phạm pháp luật thuế Điều này không chỉ đảm bảo tính khách quan mà còn tạo sự công bằng giữa các người nộp thuế.
Giải pháp nhằm tăng cường công tác thanh tra, kiểm tra người nộp thuế
3.2.1 Củng cố tổ chức, bộ máy thanh tra, kiểm tra thuế các cấp
Mô hình quản lý thuế mới theo cơ chế TKTN nhằm mục đích phát hiện kịp thời vi phạm nghĩa vụ thuế, từ đó nhắc nhở, giáo dục và xử lý các trường hợp gian lận để nâng cao tính tuân thủ của người nộp thuế (NNT) Công tác thanh tra, kiểm tra thuế đòi hỏi chuyên môn cao, yêu cầu người thực hiện phải nắm vững quy định pháp luật và thông thạo các sắc thuế cùng kiến thức về kế toán, kiểm toán Để nâng cao hiệu quả hoạt động thanh tra, kiểm tra, cần tổ chức theo hướng chuyên sâu và chuyên nghiệp.
Hệ thống thanh tra và kiểm tra cần được tổ chức và biên chế riêng biệt tại tất cả các cấp của cơ quan thuế, từ trung ương đến địa phương Mỗi cấp cơ quan thuế cần có bộ phận thanh tra để đảm bảo tính hiệu quả và minh bạch trong hoạt động quản lý thuế.
Trường Đại học Kinh tế Quốc dân tổ chức các bộ phận quản lý linh hoạt, có thể thay đổi nhiệm vụ theo từng giai đoạn Ở cấp trung ương, bộ phận thanh tra lập kế hoạch và chỉ đạo công tác thanh tra, trong khi các cơ quan thuế địa phương thực hiện thanh tra trực tiếp đối với người nộp thuế trong khu vực quản lý Tại Tổng cục Thuế và Cục thuế, hoạt động thanh tra được tổ chức theo nhóm ngành kinh tế như công nghiệp, thương mại, và dịch vụ, giúp các thanh tra viên chủ động thu thập thông tin và phân tích rủi ro trong lĩnh vực mình phụ trách.
Để nâng cao hiệu quả công tác thanh tra thuế, cần tăng cường lực lượng thanh tra viên thuế, với mục tiêu đảm bảo rằng lực lượng này chiếm 30% tổng số công chức và viên chức chuyên môn nghiệp vụ thuế Hiện tại, số lượng cán bộ làm công tác thanh tra, kiểm tra thuế tại Cục thuế Hà Nội còn hạn chế Do đó, Cục thuế Hà Nội nên xem xét cơ chế chuyển cán bộ từ các bộ phận khác sang bộ phận thanh tra, kiểm tra, đây là một trong 8 giải pháp trọng tâm nhằm cải thiện công tác thanh, kiểm tra thuế trong ngành thuế năm nay.
Vào năm 2015, ngành thuế đã kiện toàn nhân lực thanh tra và kiểm tra với mục tiêu tăng cường lực lượng, đảm bảo rằng ít nhất 30% - 35% tổng số cán bộ công chức của cơ quan tham gia vào công tác này vào cuối năm 2015.
Xây dựng cơ cấu tổ chức thanh tra và kiểm tra thuế theo hướng chuyên môn hóa sẽ giúp cán bộ thanh tra nâng cao trình độ nghiệp vụ, giảm thiểu sự chồng chéo trong hoạt động và tăng cường hiệu quả công tác thanh tra, kiểm tra.
3.2.2 Tiếp tục phát triển nguồn nhân lực theo hướng thực hiện thanh tra, kiểm tra người nộp thuế
Việc kiện toàn tổ chức và bồi dưỡng cán bộ thuế là yếu tố quyết định cho thành công của hệ thống quản lý thuế Để thực hiện cải cách thuế, cần có đội ngũ cán bộ thuế có chuyên môn vững vàng, giỏi kế toán, thành thạo kỹ năng làm việc, quản lý, cùng trình độ tin học và ngoại ngữ cao Họ cũng cần có phẩm chất đạo đức tốt và tinh thần phục vụ nhân dân Dù đã có nhiều nỗ lực trong đào tạo, đội ngũ cán bộ thanh tra, kiểm tra thuế hiện nay vẫn chưa thực sự phù hợp và đáp ứng yêu cầu công việc.
Trường Đại học Kinh tế Quốc dân ứng được yêu cầu hiện tại Trong thời gian cần tiếp tục tập trung vào một số nội dung sau:
Sắp xếp lại nội bộ ngành thuế là công việc quan trọng, yêu cầu lãnh đạo rà soát lực lượng công chức để đảm bảo đủ trình độ và kinh nghiệm thực tiễn Cần tổ chức lại cơ cấu cán bộ phù hợp với nhiệm vụ, phát huy tiềm năng của từng cá nhân, đồng thời tinh giảm biên chế đối với những trường hợp yếu kém Ưu tiên tuyển dụng cán bộ có trình độ đại học, kiến thức về tin học, ngoại ngữ và hiểu biết sâu sắc về kế toán, phân tích báo cáo tài chính cho công tác thanh tra, kiểm tra Ngoài ra, cần chú trọng đào tạo đội ngũ cán bộ trẻ, có năng lực và khả năng thích ứng nhanh để phát triển thành cán bộ thanh tra, kiểm tra ngành thuế.
Thứ hai, tuyển mới CBCC
Theo kinh nghiệm của các cơ quan thuế trên thế giới, để thực hiện hiệu quả công tác thanh tra và kiểm tra người nộp thuế theo cơ chế tự kê khai thuế, lực lượng cán bộ thanh tra, kiểm tra thuế cần chiếm ít nhất 30% tổng số công chức trong ngành thuế.
Lực lượng thanh tra hiện tại chỉ chiếm 17,5% tổng số cán bộ trong ngành, do đó cần tăng cường nguồn lực cho công tác thanh tra, kiểm tra nhằm đảm bảo hiệu quả và chuyên sâu Việc thanh tra, kiểm tra cần dựa trên phân tích và đánh giá rủi ro về thuế, tránh tình trạng kiểm tra tràn lan Bên cạnh việc sắp xếp và luân chuyển cán bộ, cần tuyển dụng thêm công chức để nâng cao năng lực cho công tác này.
Việc tuyển dụng thanh tra viên cần tuân thủ các tiêu chuẩn và điều kiện quy định trong chế độ công chức Để trở thành thanh tra viên, ứng viên phải đáp ứng đủ yêu cầu, có thời gian công tác thực tế và được đào tạo chuyên môn về thanh tra.
Trường Đại học Kinh tế Quốc dân
CQT cần xây dựng bản mô tả công việc rõ ràng để ứng viên hiểu rõ nhiệm vụ khi trúng tuyển Bản mô tả này sẽ nêu rõ kỳ vọng của cơ quan tuyển dụng đối với người được chọn, đảm bảo họ phù hợp với "ngạch, bậc" tương ứng Việc có một mô tả công việc cụ thể giúp người được tuyển dụng tự tin hơn trong việc thực hiện nhiệm vụ, đồng thời yên tâm làm việc đúng chuyên môn đã được đào tạo, từ đó nâng cao chất lượng và hiệu quả công việc, hoàn thành xuất sắc nhiệm vụ được giao.
Đào tạo và bồi dưỡng nâng cao năng lực cho cán bộ công chức thanh tra, kiểm tra thuế là rất quan trọng để xây dựng và cải thiện chất lượng, hình ảnh đội ngũ công chức thuế Điều này góp phần nâng cao vị thế của cán bộ thuế và ngành thuế Thủ đô trong mắt người dân và toàn xã hội Việc thực hiện công việc cần tuân thủ tiêu chuẩn văn hóa công sở, đồng thời triển khai nhiệm vụ với sự minh bạch, chuyên nghiệp, liêm chính và đổi mới.
Cán bộ thanh tra, kiểm tra cần nâng cao trình độ chuyên môn, nghiệp vụ và chính trị để đáp ứng yêu cầu đổi mới quản lý và tiến bộ khoa học - kỹ thuật Ngành thuế cần tập trung bồi dưỡng, đào tạo cơ bản và chuyên sâu cho lực lượng thanh tra viên, đặc biệt tại các địa phương Để phát triển nguồn nhân lực thanh tra, kiểm tra thuế và đảm bảo yêu cầu của Luật Quản lý thuế, công tác bồi dưỡng cán bộ thuế cần được thực hiện một cách bài bản và hiệu quả.
Để đáp ứng yêu cầu của Luật quản lý thuế, các chuyên viên ban thanh tra cần có chứng chỉ quản lý nhà nước để trở thành thanh tra viên thuế Do đó, cần tổ chức lớp đào tạo quản lý nhà nước tập trung riêng cho cán bộ thanh tra và kiểm tra thuế.
Kiến nghị
3.3.1 Kiến nghị với Tổng cục Thuế
Về cơ chế chính sách
Tổng cục Thuế cần nghiên cứu và đề xuất các cấp như Bộ, Chính phủ, Quốc hội về việc sửa đổi, bổ sung chính sách một cách đồng bộ Điều này nhằm hoàn thiện và thống nhất hành lang pháp lý giữa các ngành, tạo điều kiện thuận lợi cho việc thực hiện nghĩa vụ thuế của cả cơ quan thuế và người nộp thuế.
Bộ Tài chính và Tổng cục Thuế cần chú trọng giải quyết kịp thời những vướng mắc liên quan đến việc thực hiện cơ chế và chính sách của Cục Thuế TP.
Luật sửa đổi, bổ sung Luật Quản lý thuế số 21/2012/QH13 có hiệu lực từ ngày 1/7/2013, yêu cầu Tổng cục Thuế và Bộ Tài chính hướng dẫn chi tiết về nghĩa vụ và trách nhiệm của người nộp thuế (NNT) trong việc cung cấp thông tin cho cơ quan thuế.
Kiến nghị về qui trình
Sửa đổi quy định trong quy trình thanh tra, kiểm tra nhằm cụ thể hóa từng bước công việc và quy định thời gian thực hiện phù hợp với thực tiễn Điều này không chỉ tăng cường tính giám sát của đoàn thanh tra, kiểm tra mà còn thông qua việc sử dụng các mẫu biểu trong quy trình để đảm bảo hiệu quả và minh bạch trong công tác thanh tra, kiểm tra.
* Đối với qui trình kiểm tra
Luật quản lý thuế sửa đổi quy định rằng cơ quan quản lý thuế chỉ được kiểm tra tại trụ sở người nộp thuế không quá một lần trong một năm Đề nghị Tổng cục thuế nhanh chóng sửa đổi Quy trình kiểm tra thuế 74/QĐ-TCT ngày 27/1/2014 để đảm bảo việc thực hiện đúng quy định này.
Để nâng cao chất lượng đánh giá và nhận xét trong Bản nhận xét kết quả kiểm tra hồ sơ khai thuế tại CQT Mẫu 01/Kiểm tra, cần bổ sung các tiêu chí đánh giá cụ thể Việc này nhằm tránh nhận xét mang tính hình thức, đảm bảo tính chính xác và minh bạch trong quá trình kiểm tra.
Trường Đại học Kinh tế Quốc dân
Bổ sung và sửa đổi quy định về kế hoạch kiểm tra nhằm tạo sự linh hoạt hơn Cần có quy định cụ thể cho các trường hợp phát hiện rủi ro mới, kiểm tra trước hoàn, kiểm tra giải thể, đóng mã và cổ phần hóa, đảm bảo tính khả thi với nguồn nhân lực hạn chế Điều này nhằm giảm thiểu thủ tục hành chính, tạo thuận lợi cho người nộp thuế và cơ quan thuế trong việc thực thi nhiệm vụ.
* Đối với qui trình thanh tra
Tổng cục thuế cần khẩn trương sửa đổi và bổ sung quy trình thanh tra thuế để đảm bảo phù hợp với các quy định của Luật thanh tra và Luật sửa đổi, bổ sung Luật quản lý thuế.
Bài viết cần cụ thể hóa quy định về các bước thực hiện, trình tự và thủ tục pháp lý liên quan đến việc ấn định thuế Đồng thời, cần làm rõ quy trình phối hợp với cơ quan công an trong các trường hợp doanh nghiệp có hành vi trốn thuế, dẫn đến việc chuyển khởi tố hình sự.
Tổng cục Thuế được đề nghị chủ trì thanh tra một số tập đoàn, doanh nghiệp gia đình và công ty liên kết có quy mô lớn, hoạt động rộng rãi liên quan đến nhiều tỉnh, thành phố.
Về hoàn thiện hệ thống cơ sở dữ liệu của ngành và các phần mềm quản lý thuế
Tổng cục Thuế phối hợp với các cơ quan chức năng thu thập thông tin từ tổ chức quốc tế và cơ quan thuế các nước để xây dựng cơ sở dữ liệu chung về giá Mục tiêu là xây dựng hệ thống tỷ suất lợi nhuận bình quân ngành trên toàn quốc và pháp lý hoá, giúp các cục thuế địa phương có cơ sở để khai thác, áp dụng và xử lý các doanh nghiệp trong trường hợp ấn định thuế hoặc chuyển giá.
Tổng cục Thuế đang phát triển và hoàn thiện phần mềm hỗ trợ kiểm tra hồ sơ khai thuế tại trụ sở cơ quan thuế, áp dụng cho tất cả hồ sơ khai thuế Phần mềm này được thiết kế đặc biệt để phục vụ cho việc phân tích rủi ro trong công tác thanh tra và kiểm tra tại trụ sở người nộp thuế.
- Tổng cục Thuế chỉ đạo tổ chức đầu mối tập hợp dữ liệu đầy đủ về các
DN là đối tượng đã bỏ địa chỉ kinh doanh trên toàn quốc, kèm theo thông báo bỏ trốn để thuận tiện cho việc tra cứu và làm cơ sở pháp lý cho các biện pháp xử lý.
DN có giao dịch mua bán hàng hoá, dịch vụ với các đối tượng này.
Trường Đại học Kinh tế Quốc dân
Khôi phục việc nhập danh bạ doanh nghiệp vào tháng 6 hàng năm nhằm cập nhật thông tin về người nộp thuế, bao gồm ngành nghề kinh doanh và số lượng lao động Điều này giúp đảm bảo tính chính xác của thông tin, phục vụ cho việc phân tích và đánh giá rủi ro hiệu quả.
Về công tác đào tạo cán bộ thanh, kiểm tra
Tổng cục thuế hợp tác với Trường nghiệp vụ thuế và các cơ sở đào tạo để tổ chức các khóa đào tạo chuyên sâu về kỹ năng điều tra, tham gia tố tụng, cũng như kinh nghiệm thanh tra chống chuyển giá và quản lý thuế cho doanh nghiệp kinh doanh thương mại điện tử.
- Tăng cường đào tạo chuyên sâu cho cán bộ làm công tác thanh kiểm tra trong lĩnh vực thuế, kế toán, tin học văn phòng, ngoại ngữ.
3.3.2 Kiến nghị với Cục thuế Hà Nội
Đầu tư xây dựng và phát triển hạ tầng truyền thông công nghệ thông tin