Luận văn thạc sĩ hubt giải pháp tăng cường công tác thanh tra, kiểm tra đối tượng nộp thuế tại cục thuế thành phố hà nội

BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH DOANH VÀ CƠNG NGHỆ HÀ NỘI ĐẶNG HỮU HỒNG GIẢI PHÁP TĂNG CƯỜNG CÔNG TÁC THANH TRA, il Tà KIỂM TRA ĐỐI TƯỢNG NỘP THUẾ TẠI CỤC THUẾ u iệ THÀNH PHỐ HÀ NỘI ận lu Chuyên ngành : Tài Ngân hàng vă Mã số : 60.34.02.01 n t ub H LUẬN VĂN THẠC SĨ KINH TẾ Người hướng dẫn khoa học : PGS.,TS Lê Văn Hưng HÀ NỘI - 2018 LỜI CAM ĐOAN Tôi xin cam đoan: Luận văn Thạc sỹ với đề tài: “Giải pháp tăng cường công tác tra, kiểm tra đối tượng nộp thuế Cục thuế thành phố Hà Nội” cơng trình nghiên cứu độc lập riêng hướng dẫn khoa học PGS.,TS Lê Văn Hưng Các nguồn thông tin số liệu, tài liệu sử dụng luận văn hoàn toàn trung thực liệt kê đầy đủ danh mục tài liệu tham khảo trích dẫn luận văn Tà Hà Nội, ngày 10 tháng năm 2018 u iệ il Học viên thực luận văn ận lu n vă Đặng Hữu Hoàng t ub H MỤC LỤC LỜI CAM ĐOAN DANH MỤC VIẾT TẮT DANH MỤC CÁC BẢNG BIỂU, SƠ ĐỒ MỞ ĐẦU Chương 1: NHỮNG VẤN ĐỀ CƠ BẢN VỀ THANH TRA, KIỂM TRA THUẾ 1.1 Tổng quan tra, kiểm tra thuế cảu quan thuế .4 1.1.1 Khái niệm tra, kiểm tra thuế 1.1.2 Mục đích, u cầu cơng tác tra, kiểm tra thuế 1.1.3 Nguyên tắc hoạt động tra, kiểm tra thuế Tà 1.1.4 Phân loại tra, kiểm tra thuế 10 il 1.2 Công tác tra, kiểm tra đối tượng nộp thuế quan thuế 11 iệ 1.2.1 Phân loại đối tượng nộp thuế .11 u 1.2.2 Nội dung tra, kiểm tra 11 lu 1.2.3 Phương pháp tra, kiểm tra 13 ận 1.2.4 Các tiêu chí đánh giá hiệu công tác tra, kiểm tra 14 vă 1.3 Các nhân tố ảnh hưởng tới công tác tra, kiểm tra đối tượng nộp thuế n quan thuế 17 ub H 1.3.1 Điều kiện kinh tế xã hội trình độ dân trí 17 1.3.2 Mơ hình quản lý kinh tế 18 t 1.3.3 Cơ chế quản lý thuế .21 1.4 Vai trị cơng tác tra, kiểm tra thuế 28 Chương 2: THỰC TRẠNG CÔNG TÁC THANH TRA, KIỂM TRA ĐỐI TƯỢNG NỘP THUẾ Ở CỤC THUẾ THÀNH PHỐ HÀ NỘI 31 2.1 Khái quát tình hình thực nhiệm vụ thu ngân sách Cục thuế Thành phố Hà Nội 31 2.1.1 Cơ cấu máy tổ chức Cục thuế thành phố Hà Nội 31 2.1.2 Tình hình thực nhiệm vụ thu ngân sách Cục thuế TP Hà Nội thời gian qua 32 2.2.Thực trạng công tác tra ,kiểm tra đối tượng nộp thuế Cục thuế TP Hà Nội thời gian qua 36 2.2.1.Tổ chức hệ thống nhiệm vụ quyền hạn tra,kiểm tra ĐTNT 36 2.2.2.Thực trạng công tác xây dựng kế hoạch tra ,kiểm tra ĐTNT .43 2.2.3.Thực trạng nội dung công tác tra, kiểm tra ĐTNT 46 2.3 Đánh giá công tác tra, kiểm tra đối tượng nộp thuế Cục thuế TP Hà Nội 58 2.3.1 Những kết đạt 58 2.3.2 Một số hạn chế 59 2.3.3 Nguyên nhân hạn chế 62 Chương 3: GIẢI PHÁP TĂNG CƯỜNG CÔNG TÁC THANH TRA, KIỂM TRA ĐỐI TƯỢNG NỘP THUẾ Ở CỤC THUẾ THÀNH PHỐ HÀ NỘI .73 3.1 Định hướng công tác tra, kiểm tra thuế thời gian tới Cục thuế TP Tà Hà Nội .73 il 3.2.Giải pháp tăng cường công tác tra, kiểm tra đối tượng nộp thuế cục iệ thuế TP Hà Nội giai đoạn 2018-2023 .75 u 3.2.1 Rà soát, sửa đổi, bổ xung ban hành quy trình, sổ tay nghiệp lu vụ tra thuế phù hợp với chế tự kê khai ,tự nộp thuế .75 ận 3.2.2.Hoàn thiện phương pháp tra, kiểm tra sở áp dụng kỹ thuật vă phân tích rủi ro 78 n 3.3.3.Xây dựng, cập sở liệu ĐTNT để phục vụ công tác ub H tra, kiểm tra thuế 80 3.2.4 Phát triển ứng dụng công nghệ thông tin hỗ trợ công tác tra, kiểm t tra thuế 82 3.2.5.Tăng cường công tác đào tạo , đào tạo lại lực lượng tra, kiểm tra thuế 83 3.2.6.Tổ chức công tác xử lý sau tra, kiểm tra 85 3.2.7.Các giải pháp khác .85 3.3.Một số kiến nghị 86 KẾT LUẬN 89 TÀI LIỆU THAM KHẢO 91 DANH MỤC VIẾT TẮT DN Doanh nghiệp ĐTNT Đối tượng nộp thuế NNT Người nộp thuế TNCN Thu nhập cá nhân TNDN Thu nhập doanh nghiệp GTGT Giá trị gia tăng TKTN Tự khai tự nộp MST Mã số thuế NSNN Ngân sách Nhà nước u iệ il Tà ận lu n vă t ub H DANH MỤC CÁC BẢNG BIỂU, SƠ ĐỒ Bảng 2.1: Số thu ngân sách cục thuế TP Hà Nội từ năm 2014-2017 33 Bảng 2.3: Cơ cấu doanh nghiệp số thu NSNN năm 2017 DN địa bàn TP Hà Nội 35 Bảng 2.4: Kế hoạch tra kết thực năm 2016,2017 39 Bảng 2.5 Tổng hợp hồ sơ khai thuế Cục thuế TP Hà Nội năm 2015 -2017 50 Bảng 2.6: Kết tra, kiểm tra Cục thuế TP Hà Nội năm 2015-2017 .53 Sơ đồ 2.1: Mơ hình tổ chức hệ thống tra, kiểm tra Cục thuế TP Hà Nội 37 u iệ il Tà ận lu n vă t ub H MỞ ĐẦU Tính cấp thiết đề tài nghiên cứu Trong năm qua thực công tác đổi Đảng ta khởi xướng lãnh đạo, với tăng trưởng, phát triển không ngừng kinh tế xã hội, nguồn thu từ thuế có vai trị quan trọng Mỗi quốc gia thu thuế nguồn thu chủ yếu, biện pháp động viên bắt buộc thể nhân pháp nhân tríc phần thu nhập kinh doanh, lao động, đầu tư tài mang lại nộp vào ngân sách nhà nước nhằm đáp ứng nhu cầu chi tiêu đất nước Để làm tốt điều ngồi việc tăng cường quản lý cịn phải tập trung trọng đến công tác tra, kiểm tra Đây nhiệm vụ quan trọng Tà thiếu cơng tác thuế Tuy nhiên, tình trạng vi phạm sách, iệ il chế độ, luật thuế khai man, trốn lậu thuế, chây ỳ, chậm nộp thuế diễn thường xuyên ngày tinh vi đối tượng nộp thuế u lu Thanh tra, kiểm tra thuế chức thiết yếu quản ận lý thuế Tính hiệu tra, kiểm tra thuế có ảnh hưởng chi phối đến vă hiệu quản lý thuế Đặc biệt bối cảnh áp dụng chế sở kinh n doanh tự kê khai, tự nộp thuế theo luật quản lý thuế, công tác tra, kiểm tra ub H thuế rõ vai trò quan trọng, để đối tượng nộp thuế tự giác kê khai nghĩa vụ thuế vấn đề mấu chốt phải làm cho đối t tượng nộp thuế thấy hậu chốn lậu thuế, tức là, hành vi gian lận, trốn lậu thuế bị phát (thể tính hiệu tra, kiểm tra) hậu trốn lậu thuế đem lại (xử lý kết sau tra, kiểm tra) Nhận thức tầm quan trọng công tác tra, kiểm tra thời gian vừa qua Tổng cục thuế tập trung biện pháp nâng cao hiệu công tác như: tổ chức xếp lại máy, đổi hoạt động tra, xây dựng quy trình mới, tăng cường đào tạo lực lượng tra viên… Nhờ hoạt động tích cực đó, cơng tác tra, kiểm tra thuế thời gian vừa qua ngày chuyển biến tích cực đạt nhiều thành tựu đáng ghi nhận Bên cạnh đó, cơng tác tra, kiểm tra thuế có hạn chế, nội dung quy trình tra, kiểm tra trực tiếp cịn nhiều bất cập… không đáp ứng yêu cầu công tác tra, kiểm tra thuế bối cảnh hội nhập kinh tế quốc tế Chính vậy, việc nghiên cứu đề tài “Một số giải pháp tăng cường công tác tra, kiểm tra đối tượng nộp thuế Cục thuế thành phố Hà Nội “ có ý nghĩa thiết thực Mục đích nghiên cứu Việc nghiên cứu đề tài nhằm phân tích thực trạng tra, kiểm tra thuế nguyên nhân thực trạng để tìm kiếm giải pháp tăng cường Tà công tác tra kiểm tra thuế theo hướng đại vừa bảo đảm hiệu lực vừa lý thu thuế nói chung u iệ il nâng cao hiệu cơng tác tra, kiểm tra nói riêng trình quản lu Đối tượng phạm vi nghiên cứu ận Đối tượng nghiên cứu cảu đề tài vấn đề lý thuyết thực tiễn vă việc tổ chức, thực hoạt động tra, kiểm tra đối tượng nộp thuế n Phạm vi nghiên cứu Cục thuế thành phố Hà nội từ năm 2015- đến năm ub H 2017 Ý nghĩa khoa học thực tiễn đề tài nghiên cứu t Đề tài tiến hành đánh giá, tổng kết thực tiễn khuyến nghị giải pháp tăng cường công tác tra, kiểm tra thuế điều kiện áp dụng chế tự khai, tự tính, tự nộp thuế Do vậy, coi tài liệu tham khảo để nhà quản lý vận dụng thực tiễn quản lý thuế Nghiên cứu đề tài tạo điều kiện hội để đồng nghiệp, học viên, sinh viên tiếp cận thực tiễn, nâng cao kiến thức chun mơn, từ góp phần nâng cao chất lượng công tác nghiên cứu khoa học Phương pháp nghiên cứu Luận văn sử dụng phương pháp phân tích tổng hợp, diễn giải quy nạp, so sánh,… Kết cấu đề tài Ngoài phần mở đầu, kết luận, bảng biểu số liệu Nội dung đề tài trình bày chương: Chương Những vấn đề tra, kiểm tra thuế Chương Thực trạng công tác tra, kiểm tra đối tượng nộp thuế Cục thuế thành phố Hà Nội Chương Giải pháp tăng cường công tác tra, kiểm tra đối tượng nộp thuế Cục thuế thành phố Hà nội u iệ il Tà ận lu n vă t ub H Chương NHỮNG VẤN ĐỀ CƠ BẢN VỀ THANH TRA, KIỂM TRA THUẾ 1.1 Tổng quan tra, kiểm tra thuế cảu quan thuế 1.1.1 Khái niệm tra, kiểm tra thuế Theo từ điển Tiếng Việt Viện ngôn ngữ học biên soạn, kiểm tra “xem xét tình hình thực tế để đánh giá, nhận xét” [ tr.253 ] Theo Đại từ điển Tiếng việt Trung tâm ngơn ngữ văn hóa Việt Nam biên soạn, kiểm tra “ xem xét thực chất, thực tế” [ tr.973 ] Theo từ điển Luật học, kiểm tra “ xem xét tình hình thực tế thi hành pháp luật, thực nhiệm vụ quyền hạn nói chung hay công tác cụ thể giao để đánh gái, nhận xét” … [ tr.153 ] Tà Theo giáo sư Michel Bouvier, tác giả ”Nhập môn luật thuế đại iệ il cương lý thuyết thuế “, kiểm tra thuế “ hoạt động nhằm xem xét tính trung thực, tính xác sở tính thuế mà người nộp thuế kê khai” u lu [15,tr.153] ận Tổng hợp quan niệm hiểu kiểm tra thuế hoạt động xem vă xét đánh giá quan nhà nước có thẩm quyền quan, tổ chức n nhân chịu quản lý việc thực pháp luật thuế, phí lệ phí ub H (gọi chung thuế) Về khái niệm tra, theo từ điển tiếng việt: “ Thanh tra kiểm soát, t xem xét chỗ làm địa phương, quan, xí nghiệp” [tr.882], tra “ loại hình đặc biệt kiểm tra” [47, tr.19 ] Theo luật Thanh tra năm 2004 tra “ việc xem xét, đánh giá, xử lý quan quản lý nhà nước việc thực sách, pháp luật, nhiệm vụ quan, tổ chức, cá nhân chịu quản lý” Theo giáo trình nghiệp vụ thuế Học viện tài tra thuế “hoạt động kiểm tra tổ chức chuyên trách làm công tác kiểm tra quan thuế đối tượng tra nhằm pháp hiện, ngăn chặn xử lý hành vi trái pháp luật” [tr.437] chuyển giá công ty mẹ công ty con, công ty nước công ty nước ngồi Do vậy, cần xây dựng quy trình tra, kiểm tra thuế riêng Ví dụ chuyển giao cơng nghệ như: Quy trình kiểm tra giá vật tư, máy móc thiets bị nhập khẩu, chuyển từ cơng ty nước ngồi cho cơng ty nước… Tăng cường việc xây dựng sổ tay tra thuế hướng dẫn thi hành chi tiết quy trình thực tra, minh họa tình cụ thể để tra viên dễ dàng vận dụng trình thực hoạt động tra, kiểm tra.Việc soạn thảo sổ tay tra, kiểm tra thuế phù hợp với thay đổi quy trình tra, kiểm tra cần thiết nhằm triển khai nhanh chóng việc vận dụng pháp luật tra thuế vào thực tiễn, đồng thời tạo Tà thống hoạt động tra, kiểm tra quan thuế Nội dung iệ il chủ yếu sổ tay thuế gồm: + Căn lựa chọ đối tượng tra, kiểm tra u ận người nộp thuế lu + Đề xuất bước công việc cụ thể tiến hành tra thuế sở vă + Các công việc cần thiết phải chuẩn bị tiến hành tra n + Các bước công việc cụ thể tiến hành tra thuế sở ub H người nộp thuế + Công việc cụ thể tiến hành tra thuế theo sắc thuế, t loại hình kinh doanh + Hồn thiện quy trình tra, kiểm tra tình hình tạo, phát hành quản lý, sử dụng hóa đơn, cụ thể: Bổ xung them điều kiện DN mua hàng hóa, dịch vụ phục vụ cho hoạt động SXKD nhà cung cấp phải tra cứu vào hệ thống CQ thuế để biết nhà cung cấp cho cịn trạng thái hoạt động khơng? Đã thơng báo phát hành hóa đơn chưa? DN mua hàng hóa dịch vụ qua điện thoại, mail, fax… trương hợp DN ký liên hóa đơn, đơn vị bán hàng thực đầy đủ việc thơng báo phát hành hóa đơn DN mua hàng hóa dịch vụ chứng 79 minh việc mua phục vụ cho hoạt động sản xuất kinh doanh thực việc toán, hạch toán đầy đủ sổ sách DN theo quy định bên bán hàng có bỏ địa kinh doanh số hóa đơn mua hàng hóa dịch vụ đề phải khấu trừ thuế GTGT đầu vào chi phí chấp nhận vào chi phí + Tăng cường công tác lập kế hoạch tra, kiểm tra Tổ chức thu thập thông tin, phân loại DN, lựa chọn DN có nhiều rủi ro cao thuế, DN có quy mơ lớn, ngành nghề đa dạng, DN ln hồn thuế GTGT , ân thuế GTGT, DN ln có lượng hàng tồn kho lớn, DN nhiều năm chưa tra, kiểm tra DN đầu tư vào DN khác có số vốn pháp định Tà chiếm tỷ trọng lớn cổ đông DN khác… để dựa vào kế hoạch iệ il tra, kiểm tra theo quy định Luật quản lý thuế Tổ chức đưa vào kế hoạch tra, kiểm tra DN kinh doanh u lu nội địa có số thuế GTGT am liên tục, DN có doanh thu lớn số thuế vă rộng đầu tư kinh doanh ận phải nộp không tương xứng, kê khai lỗ liên tục, nợ thuế kéo dài mở n 3.2.2.Hoàn thiện phương pháp tra, kiểm tra sở áp dụng kỹ thuật ub H phân tích rủi ro Thực nguyên tắc chi tiết tiến hành tra, kiểm tra phân t tích, đánh giá tình hình thực nghĩa vụ thuế ĐTNT theo tiêu chí định, sở xây dựng mơ hình phân tích ruit ro theo loại hình DN, lĩnh vực kinh doanh sắc thuế Một mơ hình thường áp dụng mơ hình phân tích rủi ro dựa sở phân tích báo cáo tài ĐTNT Do vây, cần xây dựng hệ thống tiêu chí đối chiếu, so sánh để lựa chọn đối tượng tra, kiểm tra - Đối chiếu số thuế phải nộp ĐTNT kê khai với tình hình kinh doanh, doanh số ĐTNT kỳ tính thuế, biến động doanh số thơng thường tỷ lệ thuận với số thuế phải nộp, đối chiếu ngang năm để tìm bất hợp lý hợp lý kê khai thuế 80 - So sánh tỷ suất lợi nhuận bình quân qua năm năm báo cáo với tỷ lệ tăng giảm thuế TNDN phải nộp theo kê khai qua năn, nêu khơng có lý đáng sụt giảm số thuế phải nộp coi rủi ro thuế cần phải tìm hiểu nguyên nhân - Đối chiếu số nợ thuế với tình hình kinh doanh, lỗ lãi kỳ tính thuế ĐTNT - Có thể lựa chọn nhiều cách đối chiếu so sánh khác tùy theo yêu cầu quản lý thuế, thông thường ĐTNT lựa chọn đối tượng tra ĐTNT có tỷ lệ rủi ro cao thuế ( trừ trường hợp tra theo yêu cầu quan quản lý cấp theo đơn thư tố giác) Tà Phương pháp lựa chọn để đối chiếu, so sánh, phân tích phân tích tỷ suất u iệ il phương pháp phân tích theo chiều ngang, phương pháp phân tích theo chiều dọc lu - Đối với tượng chuyển giá DN có vốn đầu tư nước ngồi cần ận phải thực chặt chẽ q trình kiểm tra hồ sơ tượng cần vă nắm vững tượng tiến hành kiểm tra kỹ đôic với trương n hợp có gnhi ngờ lỗ liên tục, mua máy móc thiết bị cơng ty mẹ với giá ub H cao…kiểm tra hồ so xuất nhập hàng hóa, thành phẩm, nguyên vật liệu, đối chiếu với số liệu hạch toán sổ kế toán luồng tiền toán, ý đến chênh t lệch sổ khai báo hải quan sổ thực tế hạch toán, chi phí lắp đặt phát sinh theo hợp động nhập nguyên liệu, máy móc, thiết bị Kiểm tra chi phí, đối chiếu với vấn đề tốn cơng nợ, bù trừ với cơng ty mẹ nước ngồi, ý hợp đồng dịch vụ quản lý, dịch vụ hỗ trọ kỹ thuật, chia chi phí quản lý… với cơng ty mẹ nước ngồi Kiểm tra cân đối nhập, xuất, tồn kho thành phẩm, hàng hóa, nguyên vật liệu, đối chiếu với chứng từ gốc, bảng biểu kiểm kê đầu kỳ, so sánh thực tế qua kiểm kê với số tồn sổ sách hạch toán… ý hợp đồng vay vốn, hợp đồng toán trả chậm, liên quan đến hạch tốn chi phí, vấn đề chênh lệch tỷ giá, phân bổ chênh lệch tỷ giá, sâu kiểm tra hoạt động liên kết.Bên cạnh đó, cần tăng cường cơng tác giám định 81 nâng cao vai trò giám định tổ chức giám định địa phương để xác nhận đứng giá trị tài sản ban đầu Có kết hợp đồng với quan chức cơng ty kiểm tốn, tư vấn để có báo cáo tài trung thực, minh bạch xác kết hoạt động chuyển giao nội DN có vốn đầu tư nước ngồi, với ngân hàng để kiểm sốt tất hoạt động thu chi có liên quan đến nghiệp vụ chuyển giao DN có vốn đầu tư nước ngồi với chức tín dụng mình, ngân hàng phải có nhiệm vụ kiểm sốt chặt chẽ khoản tín dụng mà ngân hàng cung cấp cho công ty vay vốn ngân hàng, đảm bảo công ty sử dụng nguồn vốn mục đích giới hạn cho phép, nguồn vốn sử Tà dụng cho nhu cầu nhập máy móc thiết bị vật tư… tra, kiểm tra thuế u iệ il 3.3.3.Xây dựng, cập sở liệu ĐTNT để phục vụ công tác lu - Đây tiêu chí phải làm quan trọng ận công tác quản lý thuế cục thuế TP Hà Nội Xây dựng sở liệu ĐTNT n tra, kiểm tra thuế cụ thể là: vă mạng nội ngành thuế theo tiêu chí phù hợp với yêu cầu quản lý thuế ub H + Thông tin số lượng ĐTNT thuộc loại hình kinh doanh khác nhau, ngành nghề khác nhau; quy mô, cấu tổ chức ĐTNT t + Thông tin tình hình đầu tư vốn, tình hình sản xuất kinh doanh, kết kinh doanh ĐTNT + Tình hình kê khai thuế, nộp thuế vấn đề có liên quan tới ĐTNT + Thơng tin tình hình chấp hành pháp luật thuế pháp luật nói chung ĐTNT qua năm + Thông tin năm CQ thuế tra kiểm tra tổng cục thuế, Bộ tài chính, Thanh tra phủ, Kiểm tốn nhà nước tra, kiểm tra + Thơng tin tình hình tạo ,phát hành quản lý sử dụng hóa đơn 82 + Phải xây dựng sở liệu, nâng cấp phần mềm ứng dụng phải phù hợp với yêu cầu quản lý, cụ thể như: Số thu nộp thuế phải cập nhật số nộp thuế sắc thuế, sổ thu nộp thuế phản ánh số nộp thuế GTGT, TNDN ,mơn cịn thuế TNCN phải xem phần mềm khác (PIT), thuế GTGT, TNDN nhà thầu phải xem phần mền khác Trên sở thông tin thu thập công bố mạng nội ngành thuế tạo điều kiện thuận lợi để quan tra phân tích, phân loại ĐTNT theo mức độ rủi ro thuế Hệ thống thông tin cần cập nhật kịp thời , lưu giữ hệ thống thông tin ngành thuế, cho phép sử dụng phục vụ cho Tà quản lý thuế cấp quan thuế cho phận chức năng, thiết lập hệ iệ il thống mạng trao đổi thơng tin với bên ngồi Để phân tích xác mức độ tình trạng tn thủ pháp luật u lu ĐTNT quan thuế cần phải có đầy đủ thơng tin ĐTNT tất ận phương diện, bên cạh thông tin chấp hành pháp luật thuế Vì vậy, quan vă thuế thiết lập mạng trao đổi thông tin để thu thập, phân loại thơng tin có liên n quan đến ĐTNT Một số mạng liên kết chủ yếu cần tập trung xây dựng phát ub H triển bao gồm: + Kết nối mạng trao đổi thông tin số thuế nộp ĐTNT t quan thuế, quan tài kho bạc, thực thống thơng tin số thu tồn ngành + Kết nối mạng thông tin với quan hải quan, thơng báo cho tình hình thu nộp thuế hoạt động xuất, nhập Như thông báo số thuế nộp, số nợ thuế quan thuế hải quan, hỗ trợ việc kiểm tra hoàn thuế, khấu trừ thuế GTGT khâu xuất nhập + Trao đổi thông tin với quan quản lý DN nhằm thu thập tình hình sản xuất kinh doanh ĐTNT đối chiếu với tình hình kê khai thuế, nộp thuế chấp hành nghĩa vụ thuế 83 + Kết nối, trao đổi thông tin với tổng cục thống kê ngành khác, đối chiếu với tiêu kê khai ĐTNT nhằm xây dựng kế hoạch phân tích rủi ro quản lý thuế phục vụ cho tra ,kiểm tra thuế 3.2.4 Phát triển ứng dụng công nghệ thông tin hỗ trợ công tác tra, kiểm tra thuế - Bổ xung phần mềm liên thơng phàn mềm có, ứng dụng có cục thuế TP Hà Nội ( BCTC, TTR, QLT,TINC, QTT, IHTKK, PIT, TPH, QHS, QLCV, TINC,Tra cứu địa kinh doanh…) triển khai ứng dựng công nghệ thông tin nhiên DN chi cục quản lý có số ứng dụng văn phịng Cục thuế khơng ứng dụng Tà để lấy thông tin như: QLT, QTT Điểm mấu chốt mối liên thông liệu sở iệ il ứng dụng chưa tôt dẫn đến nhiều thông tin phải nhập lại, không tận dụng nguồn liệu có, ví dụ: u lu + Quyết định kiểm tra ban hành cập nhaath vào QLCV, vă định ận nhiên muốn theo dõi trình kiểm tra TTR phải nhập lại n + Các liệu báo cáo tài DN quét mã vạch từ ub H chương trình IHTKK muốn có liệu ứng dụng BCTC cán phải nhập lại thông tin t - Xây dựng mua tổ chức hướng dẫn sử dụng phần mềm phân tích rủi ro để lựa chọn đối tượng tra, kiểm tra để qua phân tích tìm rủi ro cao sơ rđịnh hướng tra, kiểm tra trực tiếp DN - Xây dựng ứng dụng thực việc nhận liệu bảng kê hóa đơn, chứng từ hàng hóa dịch vụ mua vào, bán theo tờ khai thuế GTGT để quan thuế làm sở đánh giá quản lý người nộp thuế tôt thuận tiện việc đối chiếu xác minh hóa đơn Hiện nay, cơng tác xác minh hóa đơn thực theo phương pháp thủ công tra cứu bảng kê người nộp thuế gửi cho quan thuế văn thời gian, tốn công sức gây khó 84 khăn cho cán kiểm tra, tra xác minh hóa đơn có thời hạn từ lâu tài liệu lưu trữ kho - Nâng cấp phần mềm tra cứu hóa đơn DN bỏ trốn ( bỏ địa kinh doanh theo thông báo CQ thuế) - Xây dựng phần mềm tạo phát hành quản lý sử dụng hóa đơn, đề xuất với tổng cục thuế tính cấp thiết cơng tác quản lý hóa đơn phải tra cứu toàn quốc tránh rủi ro thuế ( DN thường lợi dụng thơng thống việc DN phép đặt in tự in hóa đơn theo quy định để gian lận thuế kê khai khấu trừ làm giảm số thuế phải nộp hoàn thuế Nhà nước) Tà - Hoàn thiện phần mềm hỗ trọ ĐTNT qua mạng, xây dựng liệu iệ il thuế phục vụ cho việc hướng dãn giải đáp vướng mắc thuế - Nâng cấp sở liệu ĐTNT tiêu, đánh giá phân tích tình u lu hình nộp thuế ĐTNT Thường xuyên bổ xung cập nhật tình hình ĐTNT, ận tạo điều kiện thuận lợi cho việc tra cứu thông tin ĐTNT Bảo đảm tra vă thuế có khả thẩm quyền truy cập, kết xuất, tra cứu thông tin hệ n thống mạng nội ngành tài hệ thống mạng quan khác có ub H liên quan đến hoạt động tra thuế 3.2.5.Tăng cường công tác đào tạo , đào tạo lại lực lượng tra, kiểm tra t thuế Công tác đào tạo lực lượng tra, kiểm tra phải đảm bảo đạt mục tiêu lực lượng cán làm công tác tra, kiểm tra cấp giỏi chun mơn nghiệp vụ, có phẩm chất đạo đức tốt, có khả tình độ áp dụng công nghệ thông tin vào công việc Hiệu công tác tra, kiểm tra thuế phụ thuộc nhiều vào trình độ cán làm cơng tác tra, kiểm tra Đó kỹ tra, kiểm tra nắm vững pháp luật, vận dụng pháp luật vào điều kiện thực tế có khả xử lý vấn đề thực tế phát sinh, xử lý vi phạm pháp luật thuế 85 thẩm quyền Trong nội dung tăng cường chất lượng lực lượng tra viên ngành thuế cần ý số vấn đề sau: - Về lực lượng tra, kiểm tra cần phải thường xuyên đào tạo đào tạo lại, nâng cao lực cán tra, kiểm tra trọng đào tạo theo kỹ chuyên sâu, kiến thức kế toán DN khả sử dụng công nghệ đại phân tích, khai thác thơng tin quản lý tra thuế - Tăng cường lực lượng tra thuế, đảm bảo lực lượng tra, kiểm tra thuế chiếm 32% trọng lực lượng làm công tác tra thuế tối thiểu 20% tổng số cán công chức chuyên môn, nghiệp vụ thuế Cơ cấu phải triển khai áp dụng đồng cấp cần trọng cấp Cục iệ il thuế Tà cấp phần lớn ĐTNT số thu NSNN chiếm 80% số thu NSNN toàn cục - Tổ chức đợt kiểm tra chuyên môn nghiệp vụ có chấm điểm để u lu kiểm tra thi xét tuyển đọi ngũ tra viên nắm vững pháp luật thuế có trình ận độ cao kế tốn, phân tích tài DN , có phẩm chất đạo đức tốt để cấp thẻ vă tra viên theo quy định pháp luật, làm tốt công tác lập tổ chức thực n kế hoạch tra theo quy trình 74 Việc bố trí xếp luân chuyển ub H công chức làm công tác tra, kiểm tra đặc biệt công chức làm công tác tra quan thuế cần tiến hành cách cơng tâm, đặt lợi ích t ngành lên hàng đầu, yêu cầu công chức làm phận sau năm không chủ động, đọc lập cơng việc giao phải chuyển sang phận khác, việc luân chuyển phải hợp lý, có ảnh hưởng tốt từ cơng chức phải nhận thức ln phải học tập, không ngừng nâng cao nghiệp vụ, trăn trở với cơng việc, tìm tịi sang tạo ln đúc rút kinh nghiệm qua loại hình DN tra, kiểm tra để bổ xung them vào sổ tay nghiệp vụ đảm bảo hiệu chất lượng tra, kiểm tra ĐTNT ngày tốt Khi xác định tra, kiểm tra cho NSNN nguồn nhân làm công tác đảm bảo tinh thông nghiệp vụ, mõi người chủ động cơng việc kết năm 2018 đạt 86 kế hoạch tra mà tổng cục thuế giao cho Cục thuế TP Hà Nội chất lượng số lượng Năm 2018 đạt kết quả: Đơn vị: tỷ đồng Năm 2018 Phòng TT SL KH ĐV HT Tổng 1.649 1.401 Tỷ lệ % Tổng truy thu + Hoàn thành Phạt + truy hoàn kế hoạch 2.521.800.000.000 85% Bình qn/cuộc 1.800.000.000 - Có chế độ tiền lương, phụ cấp tiền thưởng thỏa đáng cho đội ngũ Tà tra, kiểm tra toàn ngành thuế Đồng thời, tăng cường kiểm tra xử iệ il lý trách nhiệm cán thuế cấp có hành vi vi phạm pháp luật thuế.áp u dụng quy chế trách nhiệm người lãnh đạo trực tiếp có cán cấp lu vi phạm pháp luật thuế ận 3.2.6.Tổ chức công tác xử lý sau tra, kiểm tra vă Hoạt động tra, kiểm tra thuế thực hiệu định n xử lý sau tra, kiểm tra thực đầy đủ kịp thời Vì vây, quan ub H thuế cấp cần tổ chức tốt công tác theo dõi, đôn đốc đối tượng tra, kiểm tra thực nghiêm chỉnh định xử lý sau tra, kiểm tra Trong t trường hợp đối tượng tra, kiểm tra cố tình khơng thực định xử lý quan thuế cần phối hợp chặt chẽ quan hữu quan tổ chức cưỡng chế thực định xử lý cần thiết, nhằm đảm bảo pháp luật thuế thực nghiêm minh 3.2.7.Các giải pháp khác 3.2.7.1.Tăng cường phối hợp với quan ban ngành khác địa phương việc điều tra, phối hợp xử lý giải vụ việc liên quan đến ĐTNT ĐTNT thơng thường có địa bàn hoạt động rộng liên quan tới nhiều đói tượng quan nhà nước khác xã hội, nên để đạt hiệu tra, kiểm tra thuế quan thuế cần phối hợp chặt chẽ với 87 quan nhà nước khác, với quan công an việc điều tra, phối hợp xử lý giải vụ việc liên quan đến ĐTNT cụ thể là: - Phối hợp với tổng cục cảnh sát đẩy mạnh việc điều tra, xử lý nghiêm hoạt động bn bán sử dụng hóa đơn bất hợp pháp phát kịp thời xử lý nghiêm minh vụ vi phạm pháp luật thuế - Đẩy mạnh đôn đốc cá nhân DN nợ đọng thuế phối hợp điều tra, xử lý DN bỏ trốn đặc biệt DN nợ thuế 3.2.7.2.Đẩy mạnh hoạt động tuyên truyền, hỗ trợ ĐTNT Hoạt động tuyên truyến hỗ trợ ĐTNT cần tiến hành theo hình thức phong phú Thực phân loại đối tượng để có nội dung tuyên truyền phù hợp, phát triển đa dạng, phong phú hình thức tuyên truyền… Nội dung tuyên Tà truyền cần hướng trọng tâm vào cộng đồng dân cư việc thực Luật quản il iệ lý thuế tiến trình cải cách, đại hóa nhằm làm cho ĐTNT hiểu rõ u quy định luật thuế, tạo điều kiện thuận lợ cho việc kê khai, tự nộp thuế lu Mặt khác, hiểu rõ pháp luật ĐTNT tự giác chấp hành pháp luật thuế, ận chủ động trình tuân thủ luật thuế giám sát việc thực vă nghĩa vụ thuế ĐTNT khác n Trên số giải pháp nhằm tăng cường công tác tra, kiểm H ub tra thuế đối tượng nộp thuế điều kiện thực chế tự khai , tự t tính tự nộp thuế cục thuế TP Hà Nội Để đạt hiệu công tác tra, kiểm tra thuế giải pháp cần sử dụng linh hoạt tiến hành triển khai đồng 3.3.Một số kiến nghị Để cơng tác quản lý thuế nói chung cơng tác tra, kiểm tra thuế nói riêng cục thuế TP Hà Nội đạt hiệu cao kiến nghi Chính phủ, Bộ tài Tổng cục thuế Thứ nhất: Hồn thiện hệ thống sách pháp luật thuế quản lý thuế Rà sốt, sửa đổi bổ xung hồn thiện quy trình nghiệp vụ quản lý thu cho phù hợp với yêu cầu Tiến hành xây dựng sổ tay nghiệp vụ quản lý 88 thuế khoản thu, sắc thuế, loại hình DN để làm cẩm nang cho cán thuế học tập thực quản lý thuế Tiếp tục hoàn thiện luật quản lý thuế sở rà soát lại quy định thủ tục đăng ký, kê khai, tính thuế, nộp thuế sắc thuế quy định hóa đơn, chứng từ, mẫu biểu báo cáo có liên quan tới tính thuế, quản lý thuế Nếu có mâu thuẫn chưa đầy đủ cần sửa đổi hồn thiện.Tờ khai thuế phải đơn giản để đối tượng nộp thuế tự kê khai đầy đủ thơng tin cần thiết để tính thuế, kiểm tra đối chiếu cách thuận lợ bổ xung chức điều tra cho quan thuế Thứ hai, quy định chế phối hợp tra thuế với ngành có liên quan tới cơng tác tra thuế hải quan, quản lý thị trường, quan Tà cơng an, quan kiểm tốn… quan có liên quan việc cung cấp il iệ tài liệu, thơng tin với mục đích phát kịp thời vi phạm pháp luật thuế, u kịp thời ngăn chặn hành vi trốn thuế, lậu thuế gian lận thương mại, xử lý lu vụ việc nhanh gọn, pháp luật không gây phiền hà cho đối tượng nộp ận thuế, không làm ảnh hưởng tới hoạt động kinh doanh đối tượng nộp thuế vă Thứ ba, trao thẩm quyền, khởi tố tội trốn thuế cho quan thuế Thực tiễn n nước ta kinh nghiệm nước giới ch thấy có phận tổ H ub chức, cá nhân cố tình trốn thuế, gian lận chiếm đoạt tiền thuế nhiều thủ t đoạn tinh vi; hành vi vi phạm pháp luật thuế không diễn đơn vị, cá nhân mà móc nối nhiều tổ chức cá nhân địa phương phạm vi nước, chí liên quan đến nhiều quốc gia Các vi phạm gia tăng quan quản lý thuế khơng có chức khơng áp dụng biện pháp hữu hiệu để ngăn chặn Điều tra trốn thuế nhằm phát kịp thời hành vi trốn thuế ,gian lận thuế để thu đủ tiền thuế vào NSNN, bảo đảm chống thất thu NSNN có hiệu quả; bảo đảm cơng nghĩa vụ nộp thuế, tạo mơi trường cạnh tranh bình đẳng tổ chức ,cá nhân nộp thuế Do quan thuế có nguồn nhân lực với chun mơn nghiệp vụ kế tốn, tài chính, nắm giữ thơng tin người nộp thuế, có hợp tác quốc tế thuế nên việc trao quyền điều tra khởi tố vụ vi phạm thuế cho quan thuế cần thiết, để 89 đảm bảo việc đấu tranh, ngăn chặn xử lý hành vi vi phạm pháp luật thuế kịp thời hiệu Thứ tư, số lượng DN phát triển với tốc độ nhanh khối lượng công việc cán thuế ngày nhiều để đáp ứng u cầu cơng việc ngồi nỗ lực cán cần hỗ trợ Bộ tài tổng cục thuế mặt đặc biệt hỗ trợ phần mềm ứng dụng quản lý thuế Thứ năm, công tác kiểm tra giám sát kê khai thuế kiến nghị Tổng cục thuế hỗ trợ xây dựng phần mềm để máy tính hỗ trợ phân loại từ đầu theo nguyên tắc phân tích đánh giá rủi ro đơn vị tuân thủ nhứng đơn vị có dấu hiệu vi phạm theo tiêu thức định vào loại hình DN, vào lịch sử vi phạm, vào tiêu tăng giảm đột biến tờ khai… để Tà cán thuế có định hướng tập trung vào danh sách có dấu hiệu vi phạm il iệ khoanh vùng để tiếp tục phân tích đánh giá sâu hiệu thực cơng tác u kiểm tra giám sát kê khai thuế đạt lu Thứ sáu, Kiến nghị tổng cục thuế sớm có phần mềm nối mạng tra cứu, ận xác minh hóa đơn tra cứu thơng báo phát hành hóa đơn tồn hệ thống đối chiếu xác minh hóa đơn n vă toàn quốc để tránh lãng phí thời gian, cơng sức, tiền bạc công tác H ub Thứ bảy, Kiến nghị tổng cục thuế tiếp tục hoàn thiện hệ thống sở t liệu ĐTNT kết nối toàn diện trang bị cơng cụ phần mềm khai thác thích hợp, nâng cao hiệu sử dụng sở liệu thông tin ĐTNT để làm sở cho cơng tác quản lý thuế nói chung cơng tác kiểm tra giám sát kê khai thuế nói riêng Khi nâng cấp phần mềm hệ thống quản lý liệu thuế phải có tính ứng dụng cao, phải phù hợp với yêu cầu quản lý đặc biệt phải dễ hiểu Thứ tám, Kiến nghị tổng cục thuế sớm đưa vào ứng dụng phần mềm kiểm tra thuế để phần mềm hỗ trợ việc kiểm tra phân loại rủi ro tất loại hồ sơ khai thuế ĐTNT gửi đến quan thuế, hỗ trợ đưa danh sách báo cáo hàng tháng, quý, năm lần phát sinh việc thực kiểm tra vào lần phát sinh số liệu khai thuế DN nhập vào hệ thống 90 KẾT LUẬN Trong điều kiện hội nhập kinh tế nay, để thực chế quản lý tự khai, tự nộp thuế, người nộp thuế tự chịu trách nhiệm tự giác việc kê khai, tính thuế, nộp thuế thực cải cách đại hóa ngành thuế, đảm bảo mục tiêu quan trọng thuế thu đúng, thu đủ, thu kịp thời khoản thuế vào NSNN, vấn đề quan trọng nâng cao chất lượng hiệu công tác tra, kiểm tra thuế nhằm ngăn ngừa, phát xử lý kịp thời trường hợp vi phạm pháp luật thuế đảm bảo công xã hội hiệu lực quản lý thuế, đảm bảo tính nghiêm minh luật thuế, nâng cao ý thức chấp hành Tà ngời nộp thuế Để làm việc vấn đề phải thực cách đồng iệ il từ việc xây dựng hành lang pháp lý, chế tài cho công tác tra,xây u dựng quy trình tra, kiểm tra đủ mạnh từ trung ương đến địa phương lu nhằm nâng cao hiệu tra, kiểm tra thuế; đồng thời tăng cường đào tạo ận kỹ nghiệp vụ, kiến thức đạo đức nghề nghiệp cho đội ngũ cán vă tra nhằm đáp ứng yêu cấu đặt n Với nội dung phân tích chương, luận văn đạt ub H kết sau: Thứ nhất, luận văn nghiên số vấn đề lý luận tra, t kiểm tra thuế; cần thiết phải tăng cường công tác tra, kiểm tra thuế đối tượng nộp thuế Cục thuế TP Hà Nội cách đắn khoa học Thứ hai, qua phân tích đánh giá thực trạng công tác tra, kiểm tra thuế luận văn rõ kết chủ yếu tồn hạn chế từ rút nguyên nhân hạn chế công tác tra, kiểm tra đối tượng nộp thuế Cục thuế TP Hà Nội Thứ ba, từ lý luận thực trạng nghiên cứu, luận văn đưa số giải pháp đề xuất kiến nghị để công tác tra, kiểm tra đạt hiệu cao 91 Do điều kiện thời gian nghiên cứu hạn hẹp, tác giả có nhiều cố gắng song luận văn khơng tránh khỏi sai sót đinh Tác giả mong muốn nhận nhiều ý kiến đóng góp q báu thầy giáo, nhà khoa học, đồng nghiệp bạn để luận văn hoàn thiện Xin chân thành cảm ơn! u iệ il Tà ận lu n vă t ub H 92 TÀI LIỆU THAM KHẢO PGS.TS Lê Văn Ái (2002), Giáo trình thuế Nhà nước, NXB Thống Kê, Hà Nội PGS.TS Nguyễn Thị Bất (2002), Giáo trình quản lý thuế, NXB Thống Kê, Hà Nội Bộ tài (2003)Thơng tư số 127/2003/TT-BTC ngày 22/12/2003 Bộ tài hướng dẫn thi hành định số 197/2003/QĐ-TTg ngày 23/09/2003 thủ tướng phủ việc thí điểm thực chế sở sản xuất kinh doanh tự kê khai, tự nộp thuế, Hà Nội Bộ tài (2009) Quyết định số 115/2009/QĐ-TTG ngày 28/9/2009 Tà Thủ tướng phủ quy định chức năng, nhiệm vụ, quyền hạn cấu tổ iệ il chức Tổng Cục Thuế trực thuộc Bộ Tài Chính Bộ tài (2010) Quyết định số 108/QĐ-BTC ngày 14/01/2010 Bộ Tài u ận phòng thuộc Tổng Cục Thuế lu Chính quy định nhiệm vụ, quyền hạn cấu tổ chức Ban Văn n vă Bộ tài (2007) Quyết định số 49/2007/QĐ-BTC ngày 15/06/2007 Bộ Tài Chính quy định nhiệm vụ, quyền hạn cấu tổ chức Cục thuế trực thuộc Tổng Cục Thuế H t ub Bộ tài (2010) Quyết định số 503/QĐ-TCT ngày 29/03/2010 Tổng Cục Thuế quy định nhiệm vụ quyền hạn cấu tổ chức Chi Cục Thuế trực thuộc Cục thuế, tổ chức máy tra, kiểm tra thuế Webside Bộ tài chính, www.mof.gov.vn Webside Tổng cục thuế, www.gdt.gov.vn 93