Các yếu tố ảnh hưởng tới sự tuân thủ thuế thu nhập doanh nghiệp tiếp cận từ đánh giá của người nộp thuế tại cục thuế thành phố hà nội

QUÁAI TRỊ KDUH DOANH CÁC YÊU TO ẢNH HƯỞNG TỚI TUÂN THỦ _ ™UETHỤ NHẬP DOẠNHI NGHIỆP - TIẾP CẬN Tử ĐÀNH GIÁ CỦA Người NỘP THUÊ TẠI CỤC THUÊ THÀNH PHO HÀ Nỗi Le Hà Trang Trường Đại học Thưong Mại Email: lehatrangvcu@gmail.com Ngày nhận: 03/01/2022 Ngày nhận lại: 18/02/2022 Ngày duyệt đăng: 22/02/2022 //TY/fang cao tuân thủ thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN) vấn đề cốt lõi quản lý thuế c/'2^' cùa tất cà quốc gia Mục đích viết nhằm kiêm định, đánh giá nhân tô ảnh hưởng đên hành vi tuân thù thuế thu nhập doanh nghiệp cùa doanh nghiệp (DN), nghiên cứu điển hình chi cục thuế thành phổ Hà Nội Dữ liệu thu thập thông qua khảo sát băng bàng câu hòi từ 200 doanh nghiệp địa bàn thành phổ Hà Nội Tác giả tiến hành đánh giá độ tin cậy qua hệ sổ Cronbach Alpha, phân tích nhân tố khám phá EFA phân tinh hồi quy tuyên tính bội Kêt cho thây có nhân tơ: sách pháp luật, cơng tác quàn lý thuế, đặc điểm doanh nghiệp ý thức nghĩa vụ thuế ảnh hưởng thuận chiều đến hành vi tuân thù thuế TNDN Nghiên cứu có ý nghĩa thực tiên đôi với quan quản lý thuê doanh nghiệp nhằm cao hiệu lực, hiệu q cơng tác quản lý tài Nhà nước Từ khóa: tuân thủ thuế; thuế thu nhập doanh nghiệp JEL Classifications: H32, H71, K34 Lời mở đâu Thuế khoản thu có vai trị quan trọng việc điều tiết vĩ mô kinh tế xã hội quốc gia Vì thất thu thuế vấn đề nan giải không Việt Nam mà hầu hết quốc gia khác giới Những năm gần đây, phủ Việt Nam thực cải cách toàn diện lĩnh vực thuế, đặc biệt đời luật quàn lý thuế số 38/2019/QH14 Thông tư số 31/2021/TT-BTC thay Thông tư 204/2015/TT-BTC bước thay đổi lớn việc áp dụng quản lý rủi ro theo hướng cải cách thủ tục hành chính, đại hóa cơng tác quản lý thuế nhằm nâng cao tính tn thủ thuế Thuế TNDN loại thuế trực thu, điều tiết trực tiếp vào thu nhập chịu thuế doanh nghiệp, phụ thuộc vào kết sản xuất - kinh doanh doanh nghiệp thường chiếm tỷ trọng lớn tổng thu ngân sách nhà nước Tuy nhiên, sắc thuê khó quản lý, dễ gây thất thu lớn, tình trạng doanh nghiệp vi phạm pháp luật thuế nói chung, trốn thuế, gian lận thuê TNDN nói riêng ngày diễn biến phức tạp, phạm vi ngày rộng, quy mô ngày lớn thủ đoạn vô tinh vi, gây tổn thất nghiêm trọng cho ngân sách Nhà nước Vì vậy, việc nhận diện đánh giá nhân tố ảnh hưởng đến hành vi tuân thủ thuế TNDN, nghiên cứu điển hình chi cục thuế thành phố Hà Nội cần thiết, góp phần phát triển lý luận đề xuất giải pháp nhàm nâng cao tính tuân thủ thuế TNDN Việt Nam Tổng quan mô hình nghiên cứu tuân thủ thuế Tuân thù thuế Simon James & Clinton Alley (1999) cho rang: “Tuân thù thuế định nghĩa đơn giản mức độ mà người nộp thuế thực theo quy định pháp luật thuế” Điều nghĩa người nộp thuế phải thực nghĩa vụ thuế cùa theo pháp luật phù hợp với thực tê hoạt động sản xuất kinh doanh Đồng thời tác già phân khoa học íhiíniigmạỉ số 163/2022 84 QUÁm TRỊ KiniH DOAMH tích mức độ chấp hành cao hay thấp, chấp hành 100% hay chấp hành phần nhiều nguyên nhân Như hiểu tuân thủ thuế việc NNT thực đầy đủ quy định pháp luật cách tự nguyện Các phủ quan thuế giới nâng cao tuân thủ thuế cố gắng hạn chế tối đa hành vi không tuân thủ nhằm tăng hiệu công tác quản lý thuế, tăng nguồn thu ngân sách quốc gia giảm thất thoát thuế Andreomi & cộng (1998) cho ràng tuân thủ tự nguyện người nộp thuế khơng cần dùng đến hình thức kiểm tra, thẩm tra, nhắc nhở lo sợ bị áp dụng biện pháp hành cho tuân thủ thuế Thời gian thực nghĩa vụ thuế yếu tổ thể tuân thủ tự nguyện Một DN cuối toán đầy đủ nghĩa vụ thuế chậm so với thời hạn quy định dù có nộp khoản phạt chậm nộp theo quy định khơng thể coi khoản thu tn thủ hồn tồn Nghiên cứu cho nhân tố xã hội giúp giải thích việc tuân thủ người nộp thuế Theo OECD (2004), tuân thủ thuế liên quan đến mức độ đáp ứng nghĩa vụ thuế người nộp thuế như: thực đăng kí thuế hệ thống cùa quan thuế: Nộp hồ sơ khai thuế thông tin cần thiết thuế kịp thời; Báo cáo đầy đù, xác số thuế phải nộp (lưu trữ hồ sơ); Nộp thuế thời hạn quy định Ngược lại, không tuân thủ thuế hành vi khơng đáp ứng nghĩa vụ thuế Các hành vi không tuân thủ thuế đánh giá nhiều mức độ khác xuất phát từ nhiều ngun nhân vơ tình gian lận có chủ đích Theo Nguyễn Thị Lệ Th (2009), tuân thủ thuế doanh nghiệp hành vi chấp hành nghĩa vụ thuế theo mục đích luật cách đầy đủ, tự nguyện thời gian Một số mơ hình nghiên cứu tn thủ thuế giới Allingham & Sandmo (1972) coi nghiên cứu hành vi tuân thủ thuế Nghiên cứu phân tích dựa khung phân tích lợi ích - chi phí kinh tể xác định mức thuế suất, mức phạt xác suất phát người nộp thuế đứng trước định lựa chọn tuân thủ thuế hay không Fischer cộng (1992, 2009) công bố nghiên cứu “Mô hình hành vi TTT” với mơ hình nghiên MW2U22 cứu tổng hợp yểu tố ảnh hưởng đến hành vi tuân thủ pháp luật thuế chủ thể có nghĩa vụ nộp thuế, 15 yếu tố ảnh hưởng đến việc tuân thủ chủ thể, phân thành nhóm yếu tố bao gồm: (1) cấu trúc hệ thống thuế (thuế suất, hình phạt, xác suất phát hiện, độ phức tạp, công bạng), (2) thái độ nhận thức cùa người nộp thuế (tôn giáo, công bàng), (3) hội không tuân thủ (mức thu nhập, nguồn thu nhập); (4)các nhân tố nhân học (nghề nghiệp, tuổi, giới tính, học vấn) Tồ chức Hợp tác Phát triển - Kinh tế OECD (2004) đưa mơ hình nghiên cứu xác định hai phương pháp tiếp cận rộng vấn đề tuân thù hệ thống thuế, phân tích hành vi tuân thủ thuế Phương pháp tiêp cận thứ từ giác độ tính hợp lý mặt kinh tế xây dựng sở áp dụng phân tích kinh tế Phương pháp thứ hai liên quan đến vấn đê rộng vê hành vi chủ yêu dựa vào khái niệm, nghiên cứu tâm lý học xã hội học Đưa mơ hình phương pháp tiếp cận dựa việc hiểu DN bối cảnh DN hoạt động công cụ để hỗ trợ cho hiểu biết động hành vi đối tượng nộp thuế việc tuân thủ thuế (hình 1) Nghiên cứu đưa nhân tố ảnh hường đến hành vi tuân thủ thuế DN gồm nhóm sau: (1) Các nhân tố hồ sơ DN: Cơ cấu (DN thành viên, hợp danh, cơng ty, quỹ tín thác); Quy mơ, thâm niên DN; Loại hình hoạt động kinh doanh; Tập trung - nước hay quốc tế; số liệu tài - đầu tư bản; Trung gian kinh doanh (2) Các nhân tố ngành như: Quy mô ngành; Các đối tác ngành; Tỷ lệ lãi; Cơ cấu chi phí; Các điều tiết ngành; Phác đồ kinh doanh; Các vấn đề ngành nghê mức độ cạnh tranh; Các nhân tố mùa vụ sở hạ tầng (3) Các nhân tố xã hội học như: Chuẩn mực văn hóa; Tính thiểu số; Thái độ Chính phủ; Tuổi; Giới tính; Trình độ giáo dục (4) Các nhân tố kinh tế như: Đầu tư; Tỳ lệ lãi suất; Hệ thống thuế; Chính sách Chính phủ; Ảnh hưởng quốc tế; Lạm phát; Thị trường (5) Các nhân tố tâm lý như: Tham lam, rủi ro, sợ hãi, tin tưởng; Các giá trị; Tính cơng bằng; Cơ hội trốn thuế Torgler (2007) đưa mơ hình lý thuyết tuân thủ người nộp thuế, bao gồm nhân tố xã hội tác động đến định người nộp thuế: (1) quy tắc đạo đức tình cảm; (2) cảm nhận công thuế, (3) mối quan hệ với phủ khoa học ĩhironimại 85 QUÀN TRỊ KINH DOANH Nhãn tô ảnh hướng đên hành vi Thái độ tuân thủ Chiến lược áp dụng (Nguồn: OECD,2004) Hình 1.' Thải độ tuân thù thuế người nộp thuế Jimenez & Iyer (2016) đê xt mơ hình vào DN chi cục thuế thành phố Hà Nội, đông nghiên cứu đế kiểm định ảnh hưởng yếu tố thời có điều chỉnh cho phù họp Cụ thể, tác giả đề xuất mơ hình nghiên cứu gồm nhóm nhân tố tác xã hội ý định tuân thủ thuế cùa cá nhân: (1) chuẩn mực mô tả, (2) chuẩn mực bắt buộc, (3) động đến tuân thủ thuế TNDN gồm: sách chuẩn mực chủ quan, (4) chuẩn mực cá nhân, (5) pháp luật, đặc điểm doanh nghiệp, công tác quản lý thuế, ý thức nghĩa vụ thuế môi trường kinh tế - xã cảm nhận công bằng, (6) tin tưởng phủ Nghiên cứu kết luận chuẩn mực xã hội hội Mỗi nhân tố xem biến độc lập ảnh hưởng gián tiếp đến ý định tuân thù thuế Cụ thể qua 29 biến quan sát thể, sức mạnh chuẩn mực xã hội ủng hộ tuân thủ thuế tăng lên, chuẩn mực cá nhân tuân thủ thuế tăng lên Sự tin tưởng vào phủ có ảnh hưởng đáng kể đến tính cơng nhận thức cùa hệ thống thuế định tuân thủ Nicoleta Barbuta-Misu (2011) nghiên cứu "Đảnh giá nhân tố cho việc tuân thù thuế” chi hai nhóm yếu tố tác động đến tuân thủ thuế kinh tế (gồm: mức thu nhập thực tể, thuế suất, xác suất kiểm tra, kiểm tra thuế, hình phạt, Hình Mơ hình nghiên cứu đế xuất lợi ích vê thuế, tiền phạt) phi kinh tế (gồm: thái độ người nộp thuế, chuẩn mực xã - Giả thuyết HI: Chinh sách pháp luật thuế TNDN có ảnh hưởng đến tuân thủ thuế TNDN hội, nhận thức công bằng) - Giả thuyết H2: Sự tuân thù thuế TNDN cùa DN Phưong pháp nghiên cứu 3.1 Mô hình nghiên cứu giả thuyết bị ảnh hưởng nhân to đặc điểm DN - Giả thuyết Hỉ: Quản lý thuế TNDN có ảnh nghiên cứu Kế thừa mơ hình nghiên cứu trước, tác giả hường đến tuân thù thuế TNDN vận dụng khung lý thuyết mơ hình nghiên cứu 86 khọạhọc thương mại Sổ 163/2022 QUẢN TRỊ KINH DOANH - Giả thuyết H4: Ỷ thức, nghĩa vụ thuế DN ảnh hưởng đên tuân thú thuế TNDN - Giả thuyết H5: Nhân tố môi trường kinh tế - xã hội có ảnh hưởng đến tuân thủ thuế TNDN nghiệp DN, tác giả tiến hành xây dựng thang đo chi tiết với 29 biến quan sát Với kỹ thuật vấn doanh nghiệp thông qua bảng câu hỏi để thu thập liệu sơ cấp (phiếu khảo sát) nhằm kiểm định Biến quan sát Thang đo Chính sách pháp - Văn pháp luật - Thuế suất luật - Minh bạch, thống - Chính sách ưu đãi thuế - Thủ tục hành đơn giản - Hình thức xừ phạt Đặc điểm DN - Loại hình DN - Ngành nghề kinh doanh - Quy mô DN - Thời gian hoạt động - Uy tín DN - Nghĩa vụ tài - Mức độ cạnh tranh Quản lý thuế - Tuyên truyền, hồ trợ - Thanh tra, kiểm tra - Xử lý khiếu nại - ứng dụng công nghệ thông tin - Năng lực công chức thuế - Đạo đức, thái độ ứng xừ công chức thuế Ý thức, nghĩa vụ - Hiểu biết thuế thuế - Ý thức nộp thuế - Cơ hội nẻ tránh thuế - Sự tuyên dương tuân thủ thuế - Khả bị phát Môi trường kinh tế - xã hội - Lãi suất ngân hàng Lạm phát Chi tiêu công hiệu Sự đồng thuận xã hội Chuẩn mực xã hội Các nghiên cứu trước Clotfelter (1983) Richardson (2008) Jackson Milliron (1986), Christian (1994), OECD (2004) OECD (2004), Nguyễn Thị Lẹ Thúy (2009), Nguyễn Thị Thanh Hoài cộng (2011); Phạm Minh Tiến cộng (2016) Sakuma cộng (1988), Webley (2004) Dubin, Graetz Wilde (1987), Hasseldine Allingham & Sandmo (1972); Torgler (2007), Ritsema cộng (2003); Webley(2004), Jackson; Nguyễn Thị Ngọc Điệp cộng (2021) Fischer cộng (1992), Andreoni, Erard Feinstein (1998) Ritsema cộng (2003); Nicoleta BarbutaMisu (2011); Phạm Minh Tiến cộng (2016) 3.2 Thu thập xử lý liệu thang đo mơ hình lý thuyết Bảng hỏi thiết Sau đề xuất mơ hình nghiên cửu nhân tố kế đế đại diện DN đánh giá nhân tố ảnh ảnh hưởng đến hành vi tuân thủ thuế thu nhập doanh hưởng đến tuân thủ thuế TNDN họ theo Sô 163/2022 khoa học thương mại 87 QUẢN TRỊ KHVH DOANH 4.2 Phân tích nhăn tổ khám phá EFA thang đo Likert điểm, từ (1) không đồng ý đến Để phân tích nhân tố khám phá, tác giả sử dụng (5) đồng ý Bảng hỏi phát cho 200 doanh nghiệp với kỹ thuật phân tích EFA cho nhóm biển độc lập trước, người đại diện phận kế toán thuế địa bàn biến phụ thuộc sau (Nguyễn Đình Thọ, 2013) thành phố Hà Nội (bao gồm quận huyện Phân tích EFA dựa phương pháp trích principal ngoại thành) Với kích thước mẫu 200 đảm bảo component với phép xoay Varimax (Anderson & kích cỡ mẫu tối thiểu > n*5 + 50 (n: số biến Gerbing, 1988) sử dụng hệ số tải nhân tố quan sát hỏi) (Theo Hoàng Trọng, Chu factor loading >= 0.5 (Hair&cộng sự, 1998) (kích cỡ Nguyễn Mộng Ngọc (2008)) Từ liệu phiếu điều mẫu 200); điểm dừng trích nhân tố có tra hợp lệ thu tác giả đánh giá hệ số tin cậy Eigenvalue > Đối với biến độc lập, kết phân tích EFA lần Cronbach’s alpha phân tích nhân tố khám phá cho thấy, biến quan sát QLT3 có hệ số tài nhân tố EFA phần mem thống kê SPSS phiên 25 Sau đánh giá sơ bộ, thang đo factor loading thấp 0,5 biến quan sát khẳng định lại hệ số tin cậy tổng hợp, giá trị ĐĐDN6 lại thuộc thành phần nên bị loại bỏ Ket phân tích EFA lần cho thấy biến quan hội tụ, giá trị phân biệt giá trị liên hệ lý thuyêt sát ĐĐDN7, YTNV5 CSPL6 bị loại biến Phân tích liệu kết nghiên cứu ĐĐDN7 có hệ số tải lên thấp 0,5 4.1 Mô tả đặc điểm mẫu khảo sát Nghiên cứu phát 200 phiếu cho 200 doanh biến quan sát YTNV5 CSPL6 bị loại nghiệp với 7% DN lớn 93% DN nhỏ đứng Ket EFA sau lần chạy cho thấy vừa với loại hình khác bao gồm cơng ty ma trận thành phần ổn định, từ 29 biến cổ phần (21%), công ty TNHH (68%), doanh nghiệp quan sát cịn lại nhóm lại thành nhân tố tư nhân (6,5%) doanh nghiệp khác (4,5%) Các lượt sau: (1) sách pháp luật (gồm DN khảo sát hoạt động ngành sản biến quan sát CSPL1, CSPL4, CSPL3, CSPL2 xuất (9%), thương mại (38%), dịch vụ (36%) CSPL5); (2) đặc điểm cùa doanh nghiệp (gồm ngành khác (17%) Các DN có thời gian hoạt động biến quan sát ĐĐDN2, ĐĐDN3, ĐĐDN4, năm (19%), từ năm đến 10 năm (37%) ĐĐDN5 ĐĐDN1); công tác quản lý thuế (gồm QLT2, QLT1, QLT4, QLT6 QLT5); ỷ thức nghĩa 10 năm (44%) Băng Ị Kết mơ tả đặc điềm mẩu khảo sát Tiêu chí Cơng ty cổ phần Loại hình doanh nghiệp Cơng ty TNHH Doanh nghiệp tư nhân Doanh nghiệp khác Ngành kinh Sản xuất doanh Thương mại Dịch vụ Ngành khác Dưới năm Thòi gian kinh doanh Từ năm đến 10 năm Trên 10 năm Doanh nghiệp lớn Quy mô doanh nghiệp Doanh nghiệp nhỏ vừa (Nguồn:Tổng họp từ kết xử lý SPSS 25) 88 thương mại Số khách hàng 42 136 13 18 76 72 34 38 74 88 14 186 Tỷ lệ phần trăm 21% 68% 6,5% 4,5% 9% 38% 36% 17% 19% 37% 44% 7% 93% QUẢN TR| KINH DOANH Đối với biển độc lập, tạo yếu tố vụ (gồm biến quan sát YTNV1, YTNV2, YTNV4 YTNV3; Môi trường kinh tế xã hội (gồm nên ma trận thành phần xoay nhân tố (rotated com­ biến quan sát MTKTXH1, MTKTXH2, MTK- ponent matrix) không xuất hiện, phân tích nhân tố khám phá EFA cho yếu tố hành vi tuân thủ thuế TXH3, MTKTXH4 MTKTXH5) Băng Kết phân tích nhân tố khám phá EFA cho biến độc lập (HVTTT) đạt yêu cầu với số KMO = 0.676 > 0,5, có tổng phương sai trích Factor Loadings Mã hóa Nhân tố giải thích 46% điểm CSPL1 0.751 Nhân tố dừng Eigenvalue = 1.835 > CSPL4 Chính sách pháp luật 0.737 Những số chì ràng (5 biến quan sát) 0.709 CSPL3 việc sử dụng phương pháp 0.702 CSPL2 EFA phù họp Tất 0.618 CSPL5 biến quan sát phân tích DĐDN2 0.805 Nhân tố nhân tố sử dụng phép xoay Đặc điểm doanh 0.793 DĐDN3 Varimax với điểm cắt 0.5 0.787 DĐDN4 4.3 Kiểm định độ tin cậy nghiệp (5 biến quan sát) thang đo 0.703 DĐDN5 Nghiên cứu tiến hành kiểm 0.683 DĐDN1 định độ tin cậy thang 0.729 QLT2 Nhân tố đo nhằm lựa chọn thang Quản lý thuế 0.647 QLT1 đo có độ tin cậy cao loại bỏ (5 biến quan sát) 0.644 QLT4 thang đo có độ tin cậy thấp 0.632 QLT6 Kết phân tích cho thấy 0.604 QLT5 hệ số Cronbach alpha 0.805 YTNV1 yếu tố > 0,6 hệ tố Nhân tố tương quan biến - tổng tất 0.774 Ý thức nghĩa vụ thuế YTNV2 thang đo lớn (4 biến quan sát) 0.667 YTNV4 0,3 Do đó, tất thang đo 0.560 YTNV3 cịn lại mơ hình nghiên 0.718 MTKTXH1 Nhân tố cứu đảm bảo độ tin cậy 0.657 Môi trường kinh tế xã MTKTXH2 đạt yêu cầu để phân tích hội 0.656 MTKTXH3 chuyên sâu (5 biến quan sát) 0.614 MTKTXH4 4.4 Phăn tích hồi quy bội 0.587 MTKTXH5 4.4.1 Phân tích tương quan Hệ số tương quan tuyến tính Pearson tuyệt đối (Nguồn: Tổng hợp từ kết xử lý SPSS 25) yểu tố giải thích (biến độc lập) Nghiên cứu thực kiểm định Bartlett xem với biến phụ thuộc HVTTT nằm khoảng xét giả thuyết độ tương quan biến quan [0.455-0.671] với Sig 0.5, có ý nghĩa thống kê với mức ý nghĩa rât bé thuộc, có mối liên hệ thuận chiều ngược chiều Sig = 0.000 0.05 nên xem xét mối tương quan & Chu Nguyễn Mộng Ngọc, 2008) Tổng phương phân tích hồi quy 4.4.2 Kiểm định hệ sổ hồi quy sai trích 59% > 50% điêm dừng Eigenvalue = Sử dụng kỹ thuật hồi quy tuyến tính OLS (ordi­ 1.211 > chứng tỏ việc sử dụng phương pháp EFA nary least square), đưa vào biến giải phù họp thích, sau lần chạy mơ hình quy thu số 163/2022 knọạ học thương mại w QUẢN TRỊ KINH DOANH Bảng Tổng hợp đánh giá độ tin cậy thang đo Số biến quan sát Thang đo Chính sách pháp luật Đặc điểm doanh nghiệp Quản ĩý thuế Ý thức nghĩa vụ thuế Môi trường kinh tế xã hội Hành vi tuân thủ thuế 5 5 Hệ số Cronbach alpha Hệ số tưong quan biến -tổng thấp 0.816 0.875 0.814 0.764 0.655 0.670 0.542 0.651 0.498 0.477 0.357 0.321 Kết luận Đạt yêu cầu Đạt yêu cầu Đạt yêu cầu Đạt yêu câu Đạt yêu cầu Đạt yêu cầu (Nguồn: Kết quà xứ lý SPSS 20.0 tác giả) Bàng Ma trận hệ số tương quan Pearson Correlation CSPL Sig (2-tailed) N Pearson Correlation ĐĐDN Sig (2-tailed) N Pearson Correlation ỤL1 Sig (2-tailed) N Pearson Correlation YTNV Sig (2-tailed) N Pearson MTKTX Correlation H Sig (2-tailed) N Pearson Correlation HVTTT Sig (2-tailed) N CSPL Correlations ĐĐDN QLT 424" YTNV MTKTXH HVTTT 618" 454" -.007 671” 200 000 200 000 200 000 200 922 200 000 200 424" 515" 466*’ -.142’ 469" 000 200 200 000 200 000 200 045 200 000 200 618" 515" 436" -.072 626" 000 200 000 200 200 000 200 314 200 000 200 454" 466" 436’* -.048 455*’ 000 200 000 200 000 200 200 498 200 000 200 -.007 -.142* -.072 -.048 -.040 922 200 045 200 314 200 498 200 200 577 200 671" 469” 626" 455“ -.040 000 200 000 200 000 200 000 200 577 200 200 ** Correlation is significant at the 0.01 level (2-tailed) * Correlation is significant at the 0.05 level (2-tailed) (Nguồn: Kết quà xứ lý SPSS 20.0 cùa tác giả) 90 khoạ học thươngmạỉ Sô 163/2022 QUẢIV TRỊ KDVH DOAIXIH kết quả: yếu tố tác động có ý nghĩa thống kê (với độ tin cậy 90%) đến hành vi tuân thù thuế TNDN doanh nghiệp CSPL, ĐĐDN, QLT, YTNV Trong hệ số Sig yếu tố MTKTXH >0,1 nên khơng có mối tương quan biến với biến độc lập cực đến hành vi tuân thủ thuế TNDN doanh nghiệp chi cục thuế Hà Nội (hệ số beta chưa chuẩn hóa mang dấu dương) Cụ thể: Nhóm yếu tố có ảnh hưởng đáng kể đến thực hành vi tuân thủ thuế sách pháp luật cơng tác quản lý thuế, yếu tố sách Băng 5: Kết q ước lượng mơ hình hồi quy tuyến tính thức (lần 1) Coefficients’ Standardize d Coefficient s Std Error Beta 293 066 411 055 109 062 273 067 098 058 003 Unstandardized Coefficients Model (Constant) CSPL ĐĐDN QLT YTNV MTKTXH B 537 420 099 256 112 003 t Sig Collinearity Statistics Tolerance 1.831 6.400 1.800 4.111 1.684 060 069 000 073 000 094 953 VIF 1.754 1.544 1.878 1.442 1.025 570 648 533 693 975 a Dependent Variable: HVTTT (Nguồn: Ket xử lý SPSS 20.0 tác giả) Bảng Kết ước lượng mơ hình hồi quy tuyến tính thức (lần 2) Model (Constant) CSPL ĐĐDN QLT YTNV Coefficients’ Unstandardized Standardized Coefficients Coefficients B Std Error Beta ,548 ,229 ,420 ,065 ,412 ,054 ,099 ,108 ,256 ,062 ,273 ,067 ,098 ,112 t 2,395 6,434 1,812 4,122 1,688 Sig ,018 ,000 ,072 ,000 ,093 a Dependent Variable: HVTTT Khi mơ hình hồi quy đánh giá ảnh hưởng nhân tổ đến tuân thủ thuế TNDN DN chi cục thuế Hà Nội với biến có hệ số chuẩn hóa sau: HVTTT = 0.420*CSPL + 0.099*ĐĐDN + 0.256'QLT + 0.112* YTNV + Sj Kết q phân tích mơ hình hồi quy tuyển tính bội có yếu tố có tác động chiều & tích Số 163/2022 pháp luật có tác động mạnh nhất, có ý nghĩa quan trọng thực hành vi tuân thủ thuế với giá trị trọng số chuẩn hóa cao 0,412, tiếp đến cơng tác quản lý thuế với giá trị 0,273; Nhóm yếu tố đặc điểm doanh nghiệp ý thức nghĩa vụ thuế có cường độ tác động trung bình tới thực HVTTT với trọng số hồi quy chuẩn hóa 0,108 0,098 khna hpe thưongmạĩ 91 QUÀN TRỊ KINH DOANH Đây yếu tố ảnh hường trung bình đến kết quà thực HVTTT DN Giả thuyết H3: CTQLT có ảnh hưởng tích cực chiều đến thực HVTTT công ty mức ý nghĩa 1% (P= 0.256 > 0, Sig = 0.000 0, Sig = 0.093 < 0.1) Đây yếu tổ có tác động trung bình yếu tới HVTTTơcácDN Già thuyết H5: yếu tố MTK.TXH có ảnh hường ngược chiều đến thực Histogram T HVTTT công ty Dependent Variable: HV mức ý nghĩa 10% (P= 0.003 0.1) Có nghĩa yếu tố khơng có ý nghĩa đến kết thực HVTTT 4.4.4 Đánh giá mức độ phù hợp cùa mơ hình Để đánh giá mức độ phù hợp cùa mơ hình xây dựng, tác giả sử dụng phương pháp tích hợp phương pháp Enter phương pháp Stepwise Các biến (Nguồn: Kết quà xứ lý SPSS 20.0 tác giả) đưa vào lúc để Biểu đồ Phân phoi Histogram phần dư mơ hình xem xét phù hợp biến Kết phân tích cho Phần dư mơ hình có giá trị trung bình mean thấy giá trị R2 = 0.543 R2 hiệu chỉnh = 0.533 có xấp xỉ độ lệch chuẩn 0,987 (xấp xi nghĩa 54,3% biến thiên việc áp dụng gần 1), điều cho thấy phần dư mơ hình HVTTT giải thích biến độc lập đưa hồi quy mà nghiên cứu xây dựng có phân phối gần vào mơ hình nghiên cứu với phân phối chuẩn (đồ thị có dạng hình Bâng : Kết xác định phù họp mơ hình hồi quy chng) Do vậy, giả định mơ hình Model Summary hồi quy khơng bị vi phạm sử dụng Std Error of Mode R R Square Adjusted R Kết kiểm định giả thuyết mơ hình Square the Estimate nghiên cứu sau: ,457 ,543 ,533 ,737“ Giả thuyết Hl: CSPL có ảnh hưởng chiều đến thực HVTTT a Predictors: (Constant), YTNV, QLT, ĐĐDN, CSPL công ty mức ý nghĩa 1% (P= 0.42 > 0, Sig = 0.000 < 0.01) Đây yếu tố ảnh (Nguồn: Kết quà xử lý SPSS 20.0 cùa tác giả) hưởng mạnh đến HVTTT thu nhập Để xem xét mơ hình hồi quy tuyến tính doanh nghiệp DN Giả thuyết H2: ĐĐDN có ảnh hường chiều nghiên cứu mẫu suy rộng áp dụng tích cực đến thực HVTTT cơng ty cho tồn tổng thể/đám đơng hay khơng, tác giả sử dụng phép kiểm định ANOVA cho thấy giá trị F = mức ý nghĩa 10% (P= 0.099 > 0, Sig = 0.072 < 0.1) 4.4.3 Kiếm định già thiết mơ hình hồi quy tuyến tỉnh bội Giả thiết mơ hình hồi quy bội khơng có tượng đa cộng tuyến biến độc lập phân phối phần dư (sai số ngẫu nhiên) phải phân phối chuẩn Sử dụng kỹ thuật phân tích với số phóng đại phương sai Variance inflation factor (VIF) tất biến độc lập mơ hình thấp so với chứng tỏ khơng có tượng đa cộng tuyến mơ hình xây dựng mẫu khái quát hóa sử dụng sau Biểu đồ Histogram để thể phân phối phần dư 92 khoa học thương mại Số 163/2022 QUẢni TRỊ KINH DOANH 57,881 (Sig = 0.000), chứng tỏ kết thực mẫu suy rộng cho toàn tổng thể Hạng 3: rủi ro trung bình, Hạng 4: rủi ro cao, Hạng 5: rui ro cao) theo phương pháp phù họp (chấm điểm, học máy, xếp hạng Bâng • Kết quà kiểm định ANOVAa theo danh mục) để co biện pháp quản lý rủi ro F Sum of df Mean Model Sig theo nghiệp vụ ứng Square Squares với mức độ 48,374 12,094 57,881 ,000b Regression - Hoạt động tra, kiểm tra thực theo 195 ,209 Residual 40,743 mức độ rủi ro từ cao Total 89,117 199 xuống thấp, đồng thời sử a Dependent Variable: HVTTT dụng phần mềm quản lý b Predictors: (Constant), YTNV, QLT, ĐĐDN, CSPL thuê tạp trung (TMS) để lựa chọn DN có rủi ro (Nguồn: Kết quà xử lý SPSS 20.0 cùa tác giả) cao đáp ứng yêu cầu kiểm fra hiệu quà quan Hàm ý sách Sau nghiên cứu nhân tố ảnh hưởng đến thuế không gây phiền hà cho DN Bên cạnh đó, tn thủ th TNDN điển hình DN cục thuế giám sát kết tra, kiểm tra cách nghiêm ngặt ket họp với mở rộng kênh phàn hồi, Hà Nội, tác giả đề xuất số giải pháp sau: khiếu nại kết qụả trạ DN với cap có * Hồn thiện sách pháp luật Để nâng cao tuân thủ thuế TNDN cần thiết thẩm quyền nhằm hạn chế hành vi tiêu cực từ cộ hỗ trợ, tạo điềụ kiện từ phía Nhà nước với cơng chức thuế - Quy trình thưc thủ tục hành cơng số biện pháp tiêụ biểu bỗ sung kịp thời quy định phấp luật thuế quàn lý thuế đảm bảo ỹệu khai, minh bạch; Ưng dụng công nghệ thông tin, gia cậu ro rang, minh bạch, phù hợp với thông lệ quốc tăng tốc độ xử lý liệu đê giúp tiet kiệm thời gian tế đồng thơi trọng ưu đãi, hỗ trợ cho DN Cụ giải thủ tục hành giảm thiểu chi phí thể, quy định sắc thuế phải rõ ràng, tuân thủ thuê cho DN - Thường xuyên tổ chức đào tạo, bồi dưỡng, tập minh bạch để người nộp thuế dễ dàng thực hiện, tránh tâm lý lo ngại việc áp dụng sai dẫn huấn nâng cao nghiệp vụ quản lý thuế đạo đến phát sinh chi phi không thức giảm đức nghề nghiệp, thai độ ứng xử cho cán bộ, cơng chi phí tn thủ, tạo điêu kiện cho DN có chức tạo tin tưởng NNT - Xây dụng hệ thống liệu điện tử thuế, thể an tam sản xuất kinh doanh tăng trưởng mở rộng hoạt động Bên cạnh đó, cần xây dựng sở sở liệu NTT nhằm quản lý tập trung pháp lý nhằm gia tăng hình thức mức độ xử chi cục thuế, đảm bảo thông tin cập nhật đầy phạt đoi với DN quan quản lý thuế đủ, xác * Năng cao ý thức, nghĩa vụ người nộp thuế có hành vi vi phạm quy định ve quản lý thuế để Tuân thủ thuế TNDN phải xuất phát từ tự giặc tăng tính răn đe Ngồi ra, cần có chế nhằm đẩy DN, DN phải nâng cao hiêu mạnh thực việc chi tiêu, toán qua ngân hàng, sử dụng hóa đơn điên tử giải biết pháp luật Luật thuế TNDN ý thức pháp quan trọng để tạo điếu kiện cho DN thực trach nhiệm nộp thuế cách tham gia đầy đủ buổi tập huấn, tụyên truyền quan quản lý tuân thù thuế TNDN thuế; Bên cạnh cần tổ chức triển khai tốt hợn việc * Hồn thiện cơng tác quản lý thuế: - Nâng cao hiệu công tác tuyên truyền hỗ trợ áp dụng hóa đơn điện tử theo quy định nhằm tiết NTT; Thực tôn vinh NNT thực tốt nghĩa kiệm chi phí hạn chế sai sót; Khơng ngùng nâng cao trình độ quản lý chun mơn nghiệp vụ vụ nạp thuế; Chù trì, phối họp với đội thuộc Chi cục Thuế, Cục thuế, ủy ban nhân dân, Quận ủy tổ kỹ sử dụng phần mềm kê khai quyêt toán, nộp thuế cho kế tốn thuế nhằm phù họp với chức hội nghị đơi thoại, lăng nghe ý kiên NNT - Thường xuyên, định kỳ đánh giá mức độ tuân yêu cầu đại hóa cơng tác thuế Kẹt luặn: thù pháp luật thuế theo mức (Mức 1: Tuân thủ cạo, Kết nghiên cứu cho thấy hành vi tuân thủ Mức 2: Tuân thủ trung bình, Mức 3: Tuân thủ thấp, Mức 4: Không tuân thủ) mức độ rủi ro NNT theo thuế TNDN chịu ảnh hường thuận chiều nhân hạng (Hạng 1: rủi ro thấp, Hạng 2: rủi ro thấp, tố: sách pháp luật, đặc điểm doanh nghiệp, Hhoa học số 163/2022 & 93 QUẢN TRỊ KDVH DOANH công tác quản lý thuế ý thức nghĩa vụ thuế Kết quà tướng đồng với nghiên cứu tiền nhiệm với mức độ ảnh hưởng phụ thuộc vào đối tượng nghiên cứu DN địa bàn thành phố Hà Nội Đây để thực giải pháp từ phía quan quản lý phía DN nhằm nâng cao tuân thủ, tăng cường lành mạnh hóa tài quốc gia Bên cạnh đó, nghiên cứu số hạn chế việc chọn mẫu thuận tiện doanh nghiệp chi cục thuế thành phố Hà Nội nên tính đại diện cho tổng thể nghiên cứu chưa cao VI tổng quát nghiên cứu với cỡ mẫu lớn hơn, mở rộng phạm vi khảo sát nhiêu địa phương Ngoài ra, ưong mơ hình xây dựng có yếu tố khác có tác động đen tuân thủ thuế TNDN DN chi cục thuế thành phố Hà Nội chưa xem xét để đưa vào mơ hình nghiên cứu vấn đề đưa hướng cho nghiên cứu tiếp theó.^ 10 OECD (2004), Compliance risk manage­ ment: Managing and improving tax compliance, Committee on Fiscal Affairs October 2004 11 Peggy Jimenez and Govind s Iyer (2016), Tax compliance in a social setting: The influence of social norms, trust in government, and perceived fairness on taxpayer compliance, Advances in accounting, 2016, vol 34, issue c, 17-26 12 Phạm Minh Tiên, Phan Thị Thăng, Phạm Thị Hông Hà (2016), Hành vi tn thủ th cùa doanh nghiệp: Nhìn từ phía doanh nghiệp Thành phơ Hơ Chí Minh Tạp chí Khoa học Đại học Mở thành phố Hồ Chí Minh, số 11/2016 13 Richard M Bứd Oliver Oldman, Cài thiện tuân thù thuế, Chương trình giảng dạy kinh tế Fulbright, niên khóa 2005-2006, biên dịch Kim Chi, hiệu đinh Phan Hiển Minh 14 Simon James & Clinton Alley (1999), Tax Compliance, Self-Assessment and Tax Administra, Revision of proposals first made in an article pub­ Tài liệu tham khảo; lished in New Zealand Journal of Taxation Law and Policy, vol 5, no 1, April 1999, p.3-14 Allingham, M.G., and Sandmo, A (1972), 15 Torgler, B (2007), Tax compliance and tax Income tax evasion: A theoretical analysis Journal morale: A theoretical and empirical analysis of Public Economics, (34), 323-38 Cheltenham: Edward Elgar 16 Tổng cục Thuế_(2019), Luật Quàn lý thuế Andreoni, J., Erard, B., & Feinstein, J (1998), Tax compliance Journal of Economic Literature, văn hướng dẫn thi hành, Nhà xuat Tài 36(2) 818-860 chính, Hà Nội Bộ Tài (2021), Thơng tư sổ 31/2021/TTBTCngày 17/05/2021 Summary Chi cục Thuế Hà Nội (2016 -2020), Báo cáo tổng kết công tác thuế Improving corporate income tax (CIT) compli­ Fischer CM, Wartick M, Mark M (1992), ance is at the core of tax administration in all coun­ Detection Probability and Taxpayer Compliance- A tries The purpose of the article is to test and evalu­ Review of the Literature J Acc Lit., 11, 1-46 ate the factors affecting the corporate income tax Nicoleta Barbuta-Misu (2011), A review of compliance behavior of enterprises, a case study at factors for tax compliance, Economics and Applied the Hanoi Tax Department Data is collected Informaties, Dunarea de Jos University, Faculty of through survey by questionnaire from 200 compa­ Economics and Business Administration, 1, 69 -76 nies in Hanoi The author evaluated the reliability Nguyễn Thị Lệ Thúy (2009), Hoàn thiện through Cronbach's alpha coefficient; analyzed EFA quản lý thu thuế cùa nhà nước nhằm tăng cường exploratory factor and multiple linear regression tuân thù thuế cùa DN - Nghiên cứu tình The results show that there are factors that posi­ Hà Nội, Luận án Tiến sĩ kinh tế, Đại học Kinh tế tively affect CIT compliance behavior, includes quốc dân legal policy, tax management, business characteris­ Nguyễn Thị Thanh Hoài thành viên tics and sense of tax obligations This study will (2011), Giám sát tính tuân thủ thuế Việt Nam, have practical significance for tax administration Chuyên đê nghiên cứu, Hà Nội agencies as well as businesses in order to improve Nguyên Thị Ngọc Điệp, Nguyễn Huy Hoàng the effectiveness and efficiency of the State's finan­ (2021), Các nhãn tô ảnh hưởng tới hành vi tuân thủ cial management thuê thu nhập doanh nghiệp doanh nghiệp nhỏ vừa, Tạp chí Cơng thương, 3/2021 94 khọạ học thương mại số 163/2022 ... lập cực đến hành vi tuân thủ thu? ?? TNDN doanh nghiệp chi cục thu? ?? Hà Nội (hệ số beta chưa chuẩn hóa mang dấu dương) Cụ thể: Nhóm yếu tố có ảnh hưởng đáng kể đến thực hành vi tuân thủ thu? ?? sách pháp... hành vi TTT” với mơ hình nghiên MW2U22 cứu tổng hợp yểu tố ảnh hưởng đến hành vi tuân thủ pháp luật thu? ?? chủ thể có nghĩa vụ nộp thu? ??, 15 yếu tố ảnh hưởng đến việc tuân thủ chủ thể, phân thành. .. khoản thu tn thủ hoàn toàn Nghiên cứu cho nhân tố xã hội giúp giải thích việc tuân thủ người nộp thu? ?? Theo OECD (2004), tuân thủ thu? ?? liên quan đến mức độ đáp ứng nghĩa vụ thu? ?? người nộp thu? ??