BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH DOANH VÀ CÔNG NGHỆ HÀ NỘI ĐẶNG HỮU HOÀNG GIẢI PHÁP TĂNG CƯỜNG CÔNG TÁC THANH TRA, KIỂM TRA ĐỐI TƯỢNG NỘP THUẾ TẠI CỤC THUẾ THÀNH PHỐ HÀ NỘI Chuyên ngành Tài[.]
BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH DOANH VÀ CƠNG NGHỆ HÀ NỘI ĐẶNG HỮU HỒNG GIẢI PHÁP TĂNG CƯỜNG CÔNG TÁC THANH TRA, KIỂM TRA ĐỐI TƯỢNG NỘP THUẾ TẠI CỤC THUẾ THÀNH PHỐ HÀ NỘI Chuyên ngành : Tài Ngân hàng Mã số : 60.34.02.01 LUẬN VĂN THẠC SĨ KINH TẾ Người hướng dẫn khoa học : PGS.,TS Lê Văn Hưng HÀ NỘI - 2018 LỜI CAM ĐOAN Tôi xin cam đoan: Luận văn Thạc sỹ với đề tài: “Giải pháp tăng cường công tác tra, kiểm tra đối tượng nộp thuế Cục thuế thành phố Hà Nội” cơng trình nghiên cứu độc lập riêng hướng dẫn khoa học PGS.,TS Lê Văn Hưng Các nguồn thông tin số liệu, tài liệu sử dụng luận văn hoàn toàn trung thực liệt kê đầy đủ danh mục tài liệu tham khảo trích dẫn luận văn Hà Nội, ngày 10 tháng năm 2018 Học viên thực luận văn Đặng Hữu Hoàng MỤC LỤC LỜI CAM ĐOAN DANH MỤC VIẾT TẮT DANH MỤC CÁC BẢNG BIỂU, SƠ ĐỒ MỞ ĐẦU Chương 1: NHỮNG VẤN ĐỀ CƠ BẢN VỀ THANH TRA, KIỂM TRA THUẾ 1.1 Tổng quan tra, kiểm tra thuế cảu quan thuế .4 1.1.1 Khái niệm tra, kiểm tra thuế 1.1.2 Mục đích, yêu cầu công tác tra, kiểm tra thuế 1.1.3 Nguyên tắc hoạt động tra, kiểm tra thuế 1.1.4 Phân loại tra, kiểm tra thuế 10 1.2 Công tác tra, kiểm tra đối tượng nộp thuế quan thuế 11 1.2.1 Phân loại đối tượng nộp thuế .11 1.2.2 Nội dung tra, kiểm tra 11 1.2.3 Phương pháp tra, kiểm tra 13 1.2.4 Các tiêu chí đánh giá hiệu cơng tác tra, kiểm tra 14 1.3 Các nhân tố ảnh hưởng tới công tác tra, kiểm tra đối tượng nộp thuế quan thuế 17 1.3.1 Điều kiện kinh tế xã hội trình độ dân trí 17 1.3.2 Mơ hình quản lý kinh tế 18 1.3.3 Cơ chế quản lý thuế .21 1.4 Vai trị cơng tác tra, kiểm tra thuế 28 Chương 2: THỰC TRẠNG CÔNG TÁC THANH TRA, KIỂM TRA ĐỐI TƯỢNG NỘP THUẾ Ở CỤC THUẾ THÀNH PHỐ HÀ NỘI 31 2.1 Khái quát tình hình thực nhiệm vụ thu ngân sách Cục thuế Thành phố Hà Nội 31 2.1.1 Cơ cấu máy tổ chức Cục thuế thành phố Hà Nội 31 2.1.2 Tình hình thực nhiệm vụ thu ngân sách Cục thuế TP Hà Nội thời gian qua 32 2.2.Thực trạng công tác tra ,kiểm tra đối tượng nộp thuế Cục thuế TP Hà Nội thời gian qua 36 2.2.1.Tổ chức hệ thống nhiệm vụ quyền hạn tra,kiểm tra ĐTNT 36 2.2.2.Thực trạng công tác xây dựng kế hoạch tra ,kiểm tra ĐTNT .43 2.2.3.Thực trạng nội dung công tác tra, kiểm tra ĐTNT 46 2.3 Đánh giá công tác tra, kiểm tra đối tượng nộp thuế Cục thuế TP Hà Nội 58 2.3.1 Những kết đạt 58 2.3.2 Một số hạn chế 59 2.3.3 Nguyên nhân hạn chế 62 Chương 3: GIẢI PHÁP TĂNG CƯỜNG CÔNG TÁC THANH TRA, KIỂM TRA ĐỐI TƯỢNG NỘP THUẾ Ở CỤC THUẾ THÀNH PHỐ HÀ NỘI .73 3.1 Định hướng công tác tra, kiểm tra thuế thời gian tới Cục thuế TP Hà Nội .73 3.2.Giải pháp tăng cường công tác tra, kiểm tra đối tượng nộp thuế cục thuế TP Hà Nội giai đoạn 2018-2023 .75 3.2.1 Rà soát, sửa đổi, bổ xung ban hành quy trình, sổ tay nghiệp vụ tra thuế phù hợp với chế tự kê khai ,tự nộp thuế .75 3.2.2.Hoàn thiện phương pháp tra, kiểm tra sở áp dụng kỹ thuật phân tích rủi ro 78 3.3.3.Xây dựng, cập sở liệu ĐTNT để phục vụ công tác tra, kiểm tra thuế 80 3.2.4 Phát triển ứng dụng công nghệ thông tin hỗ trợ công tác tra, kiểm tra thuế 82 3.2.5.Tăng cường công tác đào tạo , đào tạo lại lực lượng tra, kiểm tra thuế 83 3.2.6.Tổ chức công tác xử lý sau tra, kiểm tra 85 3.2.7.Các giải pháp khác .85 3.3.Một số kiến nghị 86 KẾT LUẬN 89 TÀI LIỆU THAM KHẢO 91 DANH MỤC VIẾT TẮT DN ĐTNT NNT TNCN TNDN GTGT TKTN MST NSNN Doanh nghiệp Đối tượng nộp thuế Người nộp thuế Thu nhập cá nhân Thu nhập doanh nghiệp Giá trị gia tăng Tự khai tự nộp Mã số thuế Ngân sách Nhà nước DANH MỤC CÁC BẢNG BIỂU, SƠ ĐỒ Bảng 2.1: Số thu ngân sách cục thuế TP Hà Nội từ năm 2014-2017 33 Bảng 2.3: Cơ cấu doanh nghiệp số thu NSNN năm 2017 DN địa bàn TP Hà Nội 35 Bảng 2.4: Kế hoạch tra kết thực năm 2016,2017 39 Bảng 2.5 Tổng hợp hồ sơ khai thuế Cục thuế TP Hà Nội năm 2015 -2017 50 Bảng 2.6: Kết tra, kiểm tra Cục thuế TP Hà Nội năm 2015-2017 .53 Sơ đồ 2.1: Mơ hình tổ chức hệ thống tra, kiểm tra Cục thuế TP Hà Nội 37 MỞ ĐẦU Tính cấp thiết đề tài nghiên cứu Trong năm qua thực công tác đổi Đảng ta khởi xướng lãnh đạo, với tăng trưởng, phát triển không ngừng kinh tế xã hội, nguồn thu từ thuế có vai trị quan trọng Mỗi quốc gia thu thuế nguồn thu chủ yếu, biện pháp động viên bắt buộc thể nhân pháp nhân tríc phần thu nhập kinh doanh, lao động, đầu tư tài mang lại nộp vào ngân sách nhà nước nhằm đáp ứng nhu cầu chi tiêu đất nước Để làm tốt điều việc tăng cường quản lý phải tập trung trọng đến công tác tra, kiểm tra Đây nhiệm vụ quan trọng thiếu công tác thuế Tuy nhiên, tình trạng vi phạm sách, chế độ, luật thuế khai man, trốn lậu thuế, chây ỳ, chậm nộp thuế diễn thường xuyên ngày tinh vi đối tượng nộp thuế Thanh tra, kiểm tra thuế chức thiết yếu quản lý thuế Tính hiệu tra, kiểm tra thuế có ảnh hưởng chi phối đến hiệu quản lý thuế Đặc biệt bối cảnh áp dụng chế sở kinh doanh tự kê khai, tự nộp thuế theo luật quản lý thuế, công tác tra, kiểm tra thuế rõ vai trị quan trọng, để đối tượng nộp thuế tự giác kê khai nghĩa vụ thuế vấn đề mấu chốt phải làm cho đối tượng nộp thuế thấy hậu chốn lậu thuế, tức là, hành vi gian lận, trốn lậu thuế bị phát (thể tính hiệu tra, kiểm tra) hậu trốn lậu thuế đem lại (xử lý kết sau tra, kiểm tra) Nhận thức tầm quan trọng công tác tra, kiểm tra thời gian vừa qua Tổng cục thuế tập trung biện pháp nâng cao hiệu công tác như: tổ chức xếp lại máy, đổi hoạt động tra, xây dựng quy trình mới, tăng cường đào tạo lực lượng tra viên… Nhờ hoạt động tích cực đó, cơng tác tra, kiểm tra thuế thời gian vừa qua ngày chuyển biến tích cực đạt nhiều thành tựu đáng ghi nhận Bên cạnh đó, cơng tác tra, kiểm tra thuế có hạn chế, nội dung quy trình tra, kiểm tra trực tiếp cịn nhiều bất cập… khơng đáp ứng yêu cầu công tác tra, kiểm tra thuế bối cảnh hội nhập kinh tế quốc tế Chính vậy, việc nghiên cứu đề tài “Một số giải pháp tăng cường công tác tra, kiểm tra đối tượng nộp thuế Cục thuế thành phố Hà Nội “ có ý nghĩa thiết thực Mục đích nghiên cứu Việc nghiên cứu đề tài nhằm phân tích thực trạng tra, kiểm tra thuế nguyên nhân thực trạng để tìm kiếm giải pháp tăng cường công tác tra kiểm tra thuế theo hướng đại vừa bảo đảm hiệu lực vừa nâng cao hiệu công tác tra, kiểm tra nói riêng q trình quản lý thu thuế nói chung Đối tượng phạm vi nghiên cứu Đối tượng nghiên cứu cảu đề tài vấn đề lý thuyết thực tiễn việc tổ chức, thực hoạt động tra, kiểm tra đối tượng nộp thuế Phạm vi nghiên cứu Cục thuế thành phố Hà nội từ năm 2015- đến năm 2017 Ý nghĩa khoa học thực tiễn đề tài nghiên cứu Đề tài tiến hành đánh giá, tổng kết thực tiễn khuyến nghị giải pháp tăng cường công tác tra, kiểm tra thuế điều kiện áp dụng chế tự khai, tự tính, tự nộp thuế Do vậy, coi tài liệu tham khảo để nhà quản lý vận dụng thực tiễn quản lý thuế Nghiên cứu đề tài tạo điều kiện hội để đồng nghiệp, học viên, sinh viên tiếp cận thực tiễn, nâng cao kiến thức chun mơn, từ góp phần nâng cao chất lượng công tác nghiên cứu khoa học Phương pháp nghiên cứu Luận văn sử dụng phương pháp phân tích tổng hợp, diễn giải quy nạp, so sánh,… Kết cấu đề tài Ngoài phần mở đầu, kết luận, bảng biểu số liệu Nội dung đề tài trình bày chương: Chương Những vấn đề tra, kiểm tra thuế Chương Thực trạng công tác tra, kiểm tra đối tượng nộp thuế Cục thuế thành phố Hà Nội Chương Giải pháp tăng cường công tác tra, kiểm tra đối tượng nộp thuế Cục thuế thành phố Hà nội Chương NHỮNG VẤN ĐỀ CƠ BẢN VỀ THANH TRA, KIỂM TRA THUẾ 1.1 Tổng quan tra, kiểm tra thuế cảu quan thuế 1.1.1 Khái niệm tra, kiểm tra thuế Theo từ điển Tiếng Việt Viện ngôn ngữ học biên soạn, kiểm tra “xem xét tình hình thực tế để đánh giá, nhận xét” [ tr.253 ] Theo Đại từ điển Tiếng việt Trung tâm ngơn ngữ văn hóa Việt Nam biên soạn, kiểm tra “ xem xét thực chất, thực tế” [ tr.973 ] Theo từ điển Luật học, kiểm tra “ xem xét tình hình thực tế thi hành pháp luật, thực nhiệm vụ quyền hạn nói chung hay cơng tác cụ thể giao để đánh gái, nhận xét” … [ tr.153 ] Theo giáo sư Michel Bouvier, tác giả ”Nhập môn luật thuế đại cương lý thuyết thuế “, kiểm tra thuế “ hoạt động nhằm xem xét tính trung thực, tính xác sở tính thuế mà người nộp thuế kê khai” [15,tr.153] Tổng hợp quan niệm hiểu kiểm tra thuế hoạt động xem xét đánh giá quan nhà nước có thẩm quyền quan, tổ chức nhân chịu quản lý việc thực pháp luật thuế, phí lệ phí (gọi chung thuế) Về khái niệm tra, theo từ điển tiếng việt: “ Thanh tra kiểm soát, xem xét chỗ làm địa phương, quan, xí nghiệp” [tr.882], tra “ loại hình đặc biệt kiểm tra” [47, tr.19 ] Theo luật Thanh tra năm 2004 tra “ việc xem xét, đánh giá, xử lý quan quản lý nhà nước việc thực sách, pháp luật, nhiệm vụ quan, tổ chức, cá nhân chịu quản lý” Theo giáo trình nghiệp vụ thuế Học viện tài tra thuế “hoạt động kiểm tra tổ chức chuyên trách làm công tác kiểm tra quan thuế đối tượng tra nhằm pháp hiện, ngăn chặn xử lý hành vi trái pháp luật” [tr.437]