ĐỀ TÀI MỘT SỐ BIỆN PHÁP NHẰM NÂNG CAO KỸ NĂNG THANH TRA KIỂM TRA ĐỐI TƯỢNG NỘP THUẾ TẠI CỤC THUẾ TỈNH SƠN LA PAGE Trêng §¹i häc KINH TÕ QuèC D¢N ((((( §ÆNG THïY TRANG T¨ng cêng c«ng t¸c thanh tra,[.]
Trờng Đại học KINH Tế QuốC DÂN ĐặNG THùY TRANG Tăng cờng công tác tra, kiểm tra thuế doanh nghiệp Cục thuế tỉnh Sơn La Chuyên ngành: Kinh tế tài Ngân hàng Ngời hớng dẫn khoa học: PGS.TS NGUYễN THị BấT Hà nội - 2013 LI CAM ĐOAN Tôi xin cam đoan luận văn kết nghiên cứu riêng tôi, không chép với hướng dẫn PGS.TS Nguyễn Thị Bất Số liệu lấy từ Cục Thuế tỉnh Sơn La Nội dung luận văn có tham khảo sử dụng tài liệu, thông tin đăng tải tác phẩm, tạp chí trang web theo danh mục tài liệu luận văn Hà Nội, ngày tháng 11 năm 2013 Tác giả Đặng Thuỳ Trang LỜI CẢM ƠN Để hoàn thành đề tài luận văn tốt nghiệp này, suốt trình nghiên cứu thực đề tài, tác giả nhận quan tâm thầy giáo giúp đỡ tác giả hồn thành nhiệm vụ Để có hồn thành này: Tác giả xin chân thành cảm ơn PGS.TS Nguyễn Thị Bất tận tình hướng dẫn để tác giả hồn thành luận văn thời gian sớm Tác giả xin chân thành cảm ơn tập thể thầy cô giáo trường Đại học kinh tế quốc dân suốt khoá học trang bị cho tác giả nhiều kiến thức bổ ích tạo điều kiện thuận lợi để tác giả hồn thành khố học hoàn thành luận văn tốt nghiệp Tác giả xin chân thành cảm ơn tập thể cán công chức Cục Thuế tỉnh Sơn La, bạn bè đồng nghiệp giúp đỡ cung cấp tài liệu tư vấn chun mơn để tác giả có điều kiện hồn thành đề tài luận văn Trong q trình hồn thành luận văn thời gian kiến thức cịn hạn chế nên khơng thể tránh khỏi thiếu sót, tác giả kính mong nhận tham gia đóng góp ý kiến thầy bạn bè, đồng nghiệp để luận văn tác giả hoàn thiện TÁC GIẢ LUẬN VĂN Đặng Thuỳ Trang MỤC LỤC LỜI CAM ĐOAN LỜI CẢM ƠN DANH MỤC CHỮ VIẾT TẮT DANH MỤC SƠ ĐỒ, BẢNG BIỂU TÓM TẮT LUẬN VĂN LỜI MỞ ĐẦU CHƯƠNG 1: MỘT SỐ VẤN ĐỀ CƠ BẢN VỀ THANH TRA, KIỂM TRA THUẾ ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP 1.1 Khái quát thuế quản lý thuế 1.1.1 Thuế 1.1.2 Quản lý Thuế 1.2 Công tác tra, kiểm tra thuế doanh nghiệp 11 1.2.1 Doanh nghiệp đặc điểm doanh nghiệp có ảnh hưởng đến cơng tác quản lý thuế 11 1.2.2 Thanh tra, kiểm tra thuế doanh nghiệp .14 1.3 Các yếu tố ảnh hưởng đến công tác tra, kiểm tra thuế doanh nghiệp 24 1.3.1 Các yếu tố khách quan 25 1.3.2 Yếu tố chủ quan 28 CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG CÔNG TÁC THANH TRA, KIỂM TRA THUẾ ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP TẠI CỤC THUẾ TỈNH SƠN LA .31 2.1 Khái quát phát triển doanh nghiệp tình hình quản lý thu thuế tỉnh Sơn La 31 2.1.1 Tình hình phát triển doanh nghiệp tỉnh Sơn La 31 2.1.2 Kết quả, tình hình quản lý thu thuế tỉnh Sơn La 35 2.2 Thực trạng công tác tra, kiểm tra thuế doanh nghiệp Cục Thuế tỉnh Sơn La 44 2.2.1 Tổ chức máy tra, kiểm tra thuế doanh nghiệp Cục Thuế tỉnh Sơn La 44 2.2.2 Phương thức tra, kiểm tra thuế doanh nghiệp Cục Thuế tỉnh Sơn La .48 2.2.3 Nội dung công tác tra kiểm tra thuế doanh nghiệp Cục thuế Sơn La .50 2.3 Đánh giá chung công tác tra, kiểm tra thuế Doanh nghiệp Cục Thuế tỉnh Sơn La .62 2.3.1 Những kết đạt 62 2.3.2 Những hạn chế công tác tra, kiểm tra thuế doanh nghiệp Cục Thuế tỉnh Sơn La 67 CHƯƠNG 3: GIẢI PHÁP TĂNG CƯỜNG CÔNG TÁC THANH TRA, KIỂM TRA THUẾ ĐỐI VỚI CÁC DOANH NGHIỆP TẠI CỤC THUẾ TỈNH SƠN LA 76 3.1 Định hướng công tác tra, kiểm tra thuế Cục Thuế tỉnh Sơn La thời gian tới .76 3.2 Giải pháp tăng cường công tác tra, kiểm tra thuế doanh nghiệp Cục Thuế tỉnh Sơn La .78 3.3.1 Nâng cao trình độ tin học, trang bị kỹ thuật đại cần thiết cho việc xử lý thông tin doanh nghiệp, thực nghiệp vụ tra, kiểm tra thuế 78 3.3.2 Hoàn thiện đổi nghiệp vụ chuyên ngành tra, kiểm tra thuế Cục Thuế tỉnh Sơn La .80 3.3.3 Tăng cường lực cán làm công tác tra, kiểm tra thuế .88 3.3.4 Tổ chức công tác tra, kiểm tra thuế khoa học, hiệu Tăng cường hiệu lực vai trò tra, kiểm tra thuế việc xử lý vi phạm thuế 91 3.3.5 Đổi xây dựng quy trình tra, kiểm tra thuế: 93 3.4 Một số kiến nghị quan quản lý cấp 97 3.4.1 Kiến nghị với Chính phủ, Bộ Tài Chính .97 3.4.2 Kiến nghị với Tổng cục Thuế .98 3.4.3 Kiến nghị với Tỉnh uỷ, Hội đồng nhân dân, UBND tỉnh Sơn La 99 KẾT LUẬN 100 TÀI LIỆU THAM KHẢO DANH MỤC CHỮ VIẾT TẮT DN : Doanh nghiệp NNT : Người nộp thuế CNTT : Công nghệ thông tin NSNN : Ngân sách Nhà nước GTGT : Giá trị gia tăng TNDN : Thu nhập doanh nghiệp UBND : Uỷ ban nhân dân TNCN : Thu nhập cá nhân XDCB : Xây dựng HHDV : Hàng hoá dịch vụ CP : Cổ phần DN : Doanh nghiệp ĐTNT : Đối tượng nộp thuế XNK : Xuất nhập SXKD : Sản xuất kinh doanh CSKD : Cơ sở kinh doanh KBNN : Kho bạc nhà nước` DANH MỤC SƠ ĐỒ, BẢNG BIỂU Sơ đồ 1.1: Hệ thống thuế Sơ đồ 1.2: Quy trình quản lý thuế theo chế sở kinh doanh tự kê khai - tự tính tự nộp thuế 11 Sơ đồ 2.1: Mơ hình tổ chức máy công tác tra, kiểm tra thuế Cục Thuế tỉnh Sơn La 45 Sơ đồ 2.2: Chức năng, nhiệm vụ, quyền hạn, cấu tổ chức Cục Thuế trực thuộc Tổng Cục Thuế 46 Bảng 2.1 Một số tiêu chủ yếu tình hình SXKD Doanh nghiệp (năm 2012) .34 Bảng 2.2: Tổng hợp Kết thu NSNN Cục Thuế tỉnh Sơn La từ năm 2008 – 2012 (Tổng thu cân đối trừ tiền sử dụng đất + Xổ số kiến thiết) 36 Bảng 2.3 Tổng hợp kết thực thu ngân sách nhà nước địa bàn tỉnh Sơn La năm 2012 41 Bảng 2.4 Tổng hợp thực thu NSNN địa bàn năm 2012 đơn vị 42 Bảng 2.5 Kết kiểm tra, tra thuế doanh nghiệp (Từ năm 2008 2012) .50 Bảng 2.6 Kết tra, kiểm tra thuế có số truy thu doanh nghiệp 62 Bảng 2.7 Kết thu ngân sách nhà nước năm 2010 – 2012 63 i LỜI MỞ ĐẦU Tính cấp thiết đề tài Thanh tra, kiểm tra thuế khâu quan trọng hệ thống quản lý thuế, chức mơ hình quản lý thuế chế tự khai - tự nộp thuế Mơ hình có vai trị quan trọng việc nâng cao ý thức tuân thủ Pháp luật thuế người nộp thuế, đảm bảo thu đúng, thu đủ, thu kịp thời tiền thuế cho Ngân sách Nhà nước (NSNN) nhằm chống thất thu thuế, đảm bảo công tổ chức, cá nhân người nộp thuế việc thu nộp thuế Trong năm qua, công tác thu ngân sách tỉnh Sơn La đạt kết đáng phấn khởi với số thu liên tục tăng Tình hình phát triển doanh nghiệp địa bàn có nhiều dấu hiệu khả quan, mức tăng trưởng khá, phận kinh tế quan trọng đóng góp số thu lớn cho ngân sách Nhà nước Tuy nhiên, bên cạnh doanh nghiệp chủ động có đóng góp tích cực cho kinh tế ngân sách Quốc gia, thực quy định pháp luật Nhà nước nộp thuế tồn phận lớn doanh nghiệp tìm cách trốn thuế nhiều hình thức thủ đoạn tinh vi phức tạp, số lượng doanh nghiệp có dấu hiệu khơng kê khai, gian lận trốn thuế cịn nhiều, tình trạng nợ đọng thuế diễn nhiều, số nợ đọng thuế cịn lớn có xu hướng gia tăng, đặc biệt việc xử lý khoản nợ ảo, nợ khơng xác nhầm lẫn tiến độ triển khai chậm… dẫn đến tình trạng trốn thế, chiếm dụng tiền thuế diễn phổ biến, gây thất thu lớn cho NSNN Có nhiều nguyên nhân dẫn đến thất thu thuế, trốn thuế chế thu thuế chưa hợp lý, pháp luật thuế nhiều kẽ hở, ngun nhân chưa có chế giám sát, kiểm tra, xử lý hợp lý, nghiêm minh trường hợp vi phạm Do đó, việc tìm kiếm giải pháp nhằm tăng cường công tác tra, kiểm tra thuế địi hỏi tất yếu nhằm góp phần nâng cao hiệu cơng tác quản lý thuế nói chung Đặc biệt, điều kiện nhận thức Pháp Luật thuế tổ chức, cá nhân nộp thuế cịn hạn chế việc thực cơng tác tra, kiểm tra thuế cách hiệu quả, xử phạt nghiêm trường hợp không chấp hành pháp luật ii thuế yếu tố then chốt, có ý nghĩa định, đảm bảo cơng bằng, minh bạch nghĩa vụ thuế người nộp thuế Chính Cục Thuế Sơn La cần phải tăng cường biện pháp tra kiểm tra thuế nên em lựa chọn việc nghiên cứu đề tài “Tăng cường công tác tra, kiểm tra thuế doanh nghiệp Cục thuế tỉnh Sơn La” Mục tiêu nghiên cứu Trên sở phân tích lý luận chung tra, kiểm tra thực tiễn công tác tra, kiểm tra thuế doanh nghiệp địa bàn tỉnh Sơn La làm sở khát qt hố, tổng hợp hố Từ đưa quan điểm nhằm đề xuất giải pháp thực đầy đủ nội dung sách thuế, góp phần phát huy tác dụng tích cực sách thuế, đưa cơng tác tra, kiểm tra thuế Cục Thuế tỉnh Sơn La thành hoạt động mũi nhọn, thực “tai - mắt” giúp Nhà nước giám sát quản lý chặt chẽ hoạt động doanh nghiệp, hoàn thành mục tiêu thực tốt dự toán thu ngân sách nhà nước hàng năm Đối tượng phạm vi nghiên cứu Đối tượng nghiên cứu công tác tra, kiểm tra thuế doanh nghiệp Cục thuế tỉnh Sơn La quản lý thuế giai đoạn 2008 – 2012 Bố cục luận văn Ngoài phần phụ lục, mở đầu, kết luận tài liệu tham khảo, luận văn chia thành chương sau: Chương 1: Cơ sở lý luận tra, kiểm tra thuế doanh nghiệp Chương 2: Thực trạng công tác tra, kiểm tra thuế doanh nghiệp Cục Thuế tỉnh Sơn La Chương 3: Giải pháp tăng cường công tác tra, kiểm tra thuế doanh nghiệp Cục thuế tỉnh Sơn La iii CHƯƠNG MỘT SỐ VẤN ĐỀ CƠ BẢN VỀ THANH TRA, KIỂM TRA THUẾ ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP 1.1 Khái quát thuế quản lý thuế Thuế khoản nộp bắt buộc mà cá nhân doanh nghiệp có nghĩa vụ phải thực Nhà nước, phát sinh sở văn pháp luật Nhà nước ban hành, khơng mang tính chất đối khoản, khơng hồn trả trực tiếp cho đối tượng nộp thuế dùng để trang trải cho nhu cầu chi tiêu công cộng Thuế tượng tự nhiên mà tượng xã hội người định gắn liền với phạm trù Nhà nước pháp luật Quản lý thuế hoạt động tổ chức, điều hành giám sát quan thuế nhằm đảm bảo người nộp thuế chấp hành nghĩa vụ nộp thuế vào Ngân sách Nhà nước theo quy định pháp luật Các chức quản lý thuế gồm: Tuyên truyền giáo dục pháp luật thuế hỗ trợ người nộp thuế; Xử lý tờ khai kế toán thuế; Quản lý nợ thuế cưỡng chế thu nợ thuế; Thanh tra, kiểm tra thuế Trong Cơng tác tra, kiểm tra thuế công tác mũi nhọn phát kịp thời hành vi vi phạm pháp luật thuế để ngăn chặn, xử lý, răn đe nhằm chống thất thu cho ngân sách nhà nước, đảm bảo thực nghiêm pháp luật thuế 1.2 Công tác tra, kiểm tra thuế doanh nghiệp Luận văn đưa nhìn khái quát DN, vai trò DN kinh tế Tuy nhiên bối cảnh kinh tế nhiều khó khăn giai đoạn nay, tượng DN có hành vi gian lận, trốn thuế khó tránh khỏi cần nâng cao hiệu lực quản lý thuế Sự phát triển DN động lực quan trọng thúc đẩy công cải cách hồn thiện hệ thống sách thuế nước ta thời kỳ đổi khơng đại hố cơng tác quản lý thuế, có cơng tác tra, kiểm tra thuế khơng theo kịp đáp ứng phát triển nhanh chóng đại hoá doanh nghiệp ... GIẢI PHÁP TĂNG CƯỜNG CÔNG TÁC THANH TRA, KIỂM TRA THUẾ ĐỐI VỚI CÁC DOANH NGHIỆP TẠI CỤC THUẾ TỈNH SƠN LA 76 3.1 Định hướng công tác tra, kiểm tra thuế Cục Thuế tỉnh Sơn La thời gian... doanh nghiệp Chương 2: Thực trạng công tác tra, kiểm tra thuế doanh nghiệp Cục Thuế tỉnh Sơn La Chương 3: Giải pháp tăng cường công tác tra, kiểm tra thuế doanh nghiệp Cục thuế tỉnh Sơn La iii... thu thuế tỉnh Sơn La 35 2.2 Thực trạng công tác tra, kiểm tra thuế doanh nghiệp Cục Thuế tỉnh Sơn La 44 2.2.1 Tổ chức máy tra, kiểm tra thuế doanh nghiệp Cục Thuế tỉnh Sơn La