Công tác quản lý thuế đối với hộ kinh doanh của cục thuế tỉnh sơn la

LỜI CAM ĐOAN Tôi xin cam đoan công trình nghiên cứu độc lập tơi Những tài liệu luận văn hoàn toàn trung thực Các kết nghiên cứu tơi thực hướng dẫn giáo viên hướng dẫn Tác giả Nguyễn Thị Châu Quỳnh LỜI CÁM ƠN Tôi xin chân thành cám ơn Quý thầy cô Viện đào tạo Sau đại học - Trường Đại học Thương mại tận tâm giảng dạy, truyền đạt kiến thức quý báu cho suốt thời gian học tập trường Đặc biệt, xin chân thành cám ơn PGS.TS Bùi Hữu Đức tận tình bảo, hướng dẫn cho tơi hồn thành luận văn Tơi xin chân thành cám ơn anh chị đồng nghiệp công tác Cục Thuế tỉnh Sơn La hết lòng hỗ trợ, cung cấp số liệu đóng góp ý kiến q báu giúp tơi hồn thành luận văn MỤC LỤC LỜI CAM ĐOAN LỜI CẢM ƠN DANH MỤC TỪ VIẾT TẮT DANH MỤC BẢNG VÀ SƠ ĐỒ TÓM TẮT LUẬN VĂN MỞ ĐẦU CHƯƠNG 1: 10CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ QUẢN LÝ THUẾ ĐỐI VỚI HỘ KINH DOANH 10 1.1 Các khái niệm bản: 10 1.1.1 Thuế 10 1.1.2 Quản lý thuế 12 1.1.3 Hộ kinh doanh .13 1.1.4 Công tác quản lý thuế hộ kinh doanh 14 1.2 Các nội dung lý thuyết công tác quản lý thuế hộ kinh doanh .15 1.2.1 Vai trị cơng tác quản lý thuế hộ kinh doanh 15 1.2.2 Các nguyên tắc quản lý thuế hộ kinh doanh 17 1.2.3 Các sắc thuế chủ yếu áp dụng hộ kinh doanh 19 1.2.4 Nội dung công tác quản lý thuế hộ kinh doanh 23 1.3 Các nhân tố ảnh hưởng đến công tác quản lý thuế hộ kinh doanh .26 1.3.1 Nhân tố chủ quan 27 1.3.2 Nhân tố khách quan 29 CHƯƠNG 2: PHÂN TÍCH VÀ ĐÁNH GIÁ THỰC TRẠNG CÔNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ ĐỐI VỚI HỘ KINH DOANH CỦA CỤC THUẾ TỈNH SƠN LA 35 2.1 Đặc điểm tự nhiên, tình hình kinh tế - xã hội Sơn La 35 2.1.1 Đặc điểm tự nhiên .35 2.1.2 Tình hình kinh tế - xã hội 36 2.1.3 Khái quát công tác quản lý thuế hộ kinh doanh Cục Thuế tỉnh Sơn La 37 2.2 Thực trạng công tác quản lý thuế hộ kinh doanh Cục Thuế tỉnh Sơn La 44 2.2.1 Thực trạng tổ chức máy nhân thực công tác quản lý thuế hộ kinh doanh 44 2.2.2 Thực trạng thực nội dung quản lý thuế Hộ kinh doanh .45 2.2.3 Thực trạng thực nguyên tắc quản lý thuế hộ kinh doanh .64 2.3 Đánh giá công tác quản lý thuế hộ kinh doanh 67 2.3.1 Những ưu điểm 67 2.3.2 Những hạn chế nguyên nhân hạn chế .70 CHƯƠNG 3: ĐỀ XUẤT VÀ KIẾN NGHỊ NHẰM HỒN THIỆN CƠNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ HỘ KINH DOANH CỦA CỤC THUẾ TỈNH SƠN LA 80 3.1 Phương hướng phát triển kinh tế - xã hội tỉnh Sơn La định hướng quản lý thuế hộ kinh doanh đến năm 2020 80 3.1.1 Phương hướng phát triển kinh tế - xã hội tỉnh Sơn La .80 3.1.2 Định hướng hồn thiện cơng tác quản lý thuế hộ kinh doanh 86 3.2 Giải pháp nhằm hồn thiện cơng tác quản lý thuế hộ kinh doanh Cục Thuế tỉnh Sơn La .89 3.2.1 Nhóm giải pháp hồn thiện tổ chức máy nhân thực thi công tác quản lý thuế hộ kinh doanh 89 3.2.2 Nhóm giải pháp hồn thiện thực nội dung công tác quản lý thuế hộ kinh doanh 91 3.2.3 Các giải pháp khác 100 3.3 Một số kiến nghị 104 3.3.1 Kiến nghị Bộ Tài Tổng cục Thuế 104 3.3.2 Kiến nghị Uỷ ban nhân dân tỉnh Sơn La: 108 3.3.3 Kiến nghị Uỷ ban nhân dân huyện .108 3.3.4 Các quan, tổ chức liên quan 108 KẾT LUẬN 111 TÀI LIỆU THAM KHẢO 114 DANH MỤC BẢNG VÀ SƠ ĐỒ Bảng 1.1: Thang điểm đo Bảng 2.1 – Số hộ kinh doanh địa bàn tỉnh Sơn La 41 Bảng 2.2 – Số hộ kinh doanh Cục Thuế Sơn La quản lý 42 Bảng 2.3 - Kết thu thuế hộ kinh doanh Cục Thuế tỉnh Sơn La 43 Bảng 2.4 Kết thực công tác tuyên truyền 46 Bảng 2.5: Kết hỗ trợ người nộp thuế 46 Bảng 2.6: Kết cấp mã số thuế 47 Bảng 2.7 Tổng hợp hộ theo phương pháp tính thuế 49 Bảng 2.8 Tổng hợp hộ thuộc diện miễn thuế 50 Bảng 2.9: Kết phúc tra hộ nghỉ, bỏ kinh doanh .51 Bảng 2.10 Tổng hợp số thuế nộp theo phương pháp tính thuế .54 Bảng 2.11 Tổng hợp kết thu thuế địa bàn 56 Bảng 2.12: Tổng hợp kết điều tra hộ kinh doanh công tác quản lý thuế hộ kinh doanh Cục Thuế tỉnh Sơn La 58 Bảng 2.13: Tổng hợp kết điều tra cán thuế tỉnh Sơn La công tác quản lý thuế hộ kinh doanh 59 Bảng 2.14: Đánh giá khó khăn cơng tác quản lý thuế hộ kinh doanh .60 Bảng 2.15: Tổng hợp kết điều tra công tác quản lý thuế hộ kinh doanh .62 Sơ đồ 1: Quy trình nghiên cứu Sơ đồ 2.1 Hệ thống máy quản lý thuế tỉnh Sơn La 40 i MỞ ĐẦU Sự đời thuế tất yếu khách quan gắn liền với đời, tồn phát triển Nhà nước Thuế nguồn thu chủ yếu ngân sách nhà nước công cụ quan trọng để điều tiết vĩ mơ kinh tế, góp phần đảm bảo cơng xã hội, kích thích sản xuất phát triển Từ vai trò quan trọng thuế nên quốc gia quan tâm đưa nhiều biện pháp quản lý thu thuế Công tác quản lý thuế năm qua cho thấy, quản lý tốt khu vực kinh tế quốc doanh (doanh nghiệp, hợp tác xã hộ kinh doanh) khơng góp phần tăng thu cho ngân sách nhà nước mà đảm bảo thực tốt sách an sinh xã hội Theo số liệu Tổng cục thống kê, đến cuối năm 2005 nước có triệu hộ kinh doanh cá thể phi nông nghiệp, thu hút 5,5 triệu lao động cố định, góp phần tương đương gần 13% vào GDP nước, phát triển khu vực kinh tế dân doanh nói chung hộ kinh doanh nói riêng góp phần quan trọng thực chủ trương khác Đảng nhà nước như: chủ trương xóa đói, giảm nghèo, phân bổ lại cấu kinh tế, xóa bỏ dần cách biệt giàu nghèo thành thị nông thôn, miền xuôi với miền núi…Cùng với tham gia vào phát triển kinh tế, tạo công ăn việc làm cho người lao động, tăng nguồn thu cho ngân sách nhà nước góp phần giải vấn đề xã hội, hộ kinh doanh thường có quy mô nhỏ, linh hoạt…đã tạo mạng lưới phân phối lưu thơng hàng hóa rộng, đến tận vùng sâu vùng xa, vùng khó khăn mà loại hình kinh doanh khác không đáp ứng Theo chức nhiệm vụ phân cấp quản lý quan thuế nay, công tác quản lý thuế hộ kinh doanh cấp Chi cục Thuế trực tiếp thực hiện, tổng hợp số liệu báo cáo kết tổ chức thực qua phòng chức Cục Thuế địa phương Theo số liệu đánh giá hiệu quản lý thuế Tổng cục Thuế thực năm 2009, nguồn lực (tài chính, nhân lực) tồn ngành thuế tập trung vào cơng tác quản lý thuế chiếm tỷ ii trọng lớn, nhiên số tiền thuế thu đồng chi tiêu chiếm tỷ trọng nhỏ Số liệu thống kê toàn ngành thuế đến cuối năm 2010 số thu ngân sách nhà nước từ hộ kinh doanh chiếm khoảng 2% tổng thu nội địa nguồn nhân lực để quản lý hộ kinh doanh chiếm khoảng 20% tổng số cán thuế Tỉnh Sơn La không ngoại lệ thực tiễn đó, để quản lý thuế hộ kinh doanh vừa đảm bảo số thu cho ngân sách nhà nước, đảm bảo công với hệ thống doanh nghiệp, tổ chức tham gia hoạt động sản xuất kinh doanh thực nghĩa vụ thuế với nhà nước, đồng thời giảm bớt nguồn nhân lực quản lý thuế hộ kinh doanh tốn khó Xuất phát từ đặc trưng hộ kinh doanh, là: so với thành phần kinh tế khác, phần lớn chủ hộ kinh doanh có trình độ văn hóa chưa cao, hoạt động sản xuất kinh doanh mức độ quy mơ nhỏ, phát triển kinh tế gia đình kiếm thêm thu nhập, số lượng hộ kinh doanh lớn hoạt động nhiều lĩnh vực: sản xuất, gia công, chế biến, xây dựng, vận tải, thương nghiệp, dịch vụ…Phát triển khu vực hộ kinh doanh có vai trị quan trọng việc tạo việc làm, thu nhập đóng góp cho ngân sách Song nguồn thu phức tạp, số lượng hộ kinh doanh lớn không ngừng tăng lên, đa số hộ kinh doanh thực bán hàng hóa trực tiếp cho người tiêu dùng nên chủ yếu thực phương thức toán tiền mặt, nên hộ kinh doanh kê khai không doanh số thực tế bán hàng hóa, cung ứng dịch vụ rễ dẫn đến quản lý sót doanh thu gây thất thu thuế Tỉnh Sơn La chưa có Trung tâm thương mại, hộ kinh doanh chủ yếu thực bán hàng hóa, cung ứng dịch vụ nhà, địa bàn kinh doanh lại nằm rải rác tập trung, gây khó khăn cho cơng tác quản lý, nhân lực chi phí quản lý thuế lớn mà tình trạng bỏ sót hộ, số thuế thu thấp, hộ kinh doanh dây dưa, nợ đọng tiền thuế Để ngành thuế tập trung nguồn lực cho nguồn thu lớn, đảm bảo hồn thành cơng tác thuế góp phần thực mục tiêu kinh tế - xã hội địa iii phương, cần tìm giải pháp nhằm hồn thiện cơng tác quản lý nguồn thu thuế từ hộ kinh doanh địa bàn tỉnh nên em chọn đề tài: “Công tác quản lý thuế hộ kinh doanh Cục Thuế tỉnh Sơn La” Ngoài phần mở đầu, kết luận danh mục tài liệu tham khảo, nội dung Luận văn kết cấu thành chương: Chương 1: Cơ sở lý luận công tác quản lý thuế hộ kinh doanh Chương 2: Phân tích đánh giá thực trạng công tác quản lý thuế hộ kinh doanh Cục Thuế tỉnh Sơn La Chương 3: Giải pháp nhằm hồn thiện cơng tác quản lý thuế hộ kinh doanh Cục Thuế tỉnh Sơn La ... 36 2.1.3 Khái quát công tác quản lý thuế hộ kinh doanh Cục Thuế tỉnh Sơn La 37 2.2 Thực trạng công tác quản lý thuế hộ kinh doanh Cục Thuế tỉnh Sơn La 44 2.2.1... Số hộ kinh doanh địa bàn tỉnh Sơn La 41 Bảng 2.2 – Số hộ kinh doanh Cục Thuế Sơn La quản lý 42 Bảng 2.3 - Kết thu thuế hộ kinh doanh Cục Thuế tỉnh Sơn La 43 Bảng 2.4 Kết thực công tác. .. kinh doanh Chương 2: Phân tích đánh giá thực trạng công tác quản lý thuế hộ kinh doanh Cục Thuế tỉnh Sơn La Chương 3: Giải pháp nhằm hồn thiện cơng tác quản lý thuế hộ kinh doanh Cục Thuế tỉnh Sơn