Quản lý thuế theo cơ chế tự khai, tự nộp tại cục thuế tỉnh sơn la

TỔNG QUAN CÁC CÔNG TRÌNH NGHIÊN CỨU VỀ QUẢN LÝ THUẾ THEO CƠ CHẾ TỰ KHAI, TỰ NỘP

Giới thiệu các công trình nghiên cứu có liên quan đến đề tài

Về phương diện khoa học, đã có một số đề tài nghiên cứu liên quan đến vấn đề này đã được thực hiện như:

1.1.1 Các bài đã đăng trên Tạp chí khoa học

+ “Cải cách thủ tục hành chính thuế, bước đột phá từ những yêu cầu bức thiết” - Tác giả Trung Kiên - Tạp chí tài chính 20/8/2014.

+ “Tạo bước đột phá trong cải cách thủ tục hành chính thuế”- Tác giả

Nguyễn Thị Cúc, Chủ tịch Hội Tư vấn Thuế Việt Nam, đã nhấn mạnh tầm quan trọng của cải cách hành chính thuế trong bài viết trên Tạp chí Tài chính ngày 22/8/2014 Bà cho rằng "lực đẩy cải cách hành chính thuế từ hành trang pháp lý" là yếu tố then chốt để nâng cao hiệu quả quản lý thuế và tạo điều kiện thuận lợi cho doanh nghiệp phát triển.

TS Lê Xuân Trường - Tạp chí tài chính số tháng 8/2014

+ “Giới thiệu về quản lý thuế theo cơ chế tự khai tự nộp” - Tác giả Th.S Trần Bình Minh - Thư viện học liệu mở Việt Nam.

Luận văn thạc sỹ của Nguyễn Thị Việt Hà, học viên Học viện Tài chính năm 2013, tập trung vào việc "Tăng cường công tác thanh tra đối với doanh nghiệp ngoài quốc doanh theo cơ chế tự khai, tự nộp" tại tỉnh Vĩnh Phúc Nghiên cứu này nhằm nâng cao hiệu quả quản lý nhà nước và đảm bảo tính minh bạch trong hoạt động của các doanh nghiệp ngoài quốc doanh, đồng thời đề xuất các giải pháp cụ thể để cải thiện quy trình thanh tra.

Luận văn Thạc sỹ của học viên Phạm Văn Phong tại Đại học Nông nghiệp Hà Nội nghiên cứu về giải pháp nâng cao tính tuân thủ pháp luật của người nộp thuế theo Luật quản lý thuế hiện hành tại Cục Thuế tỉnh Hòa Bình Nghiên cứu này nhằm tìm ra các biện pháp hiệu quả để cải thiện sự chấp hành pháp luật thuế, góp phần thúc đẩy sự phát triển kinh tế địa phương và nâng cao ý thức trách nhiệm của người nộp thuế.

+ Luận văn thạc sỹ:“Tăng cường quản lý thuế tại chi cục thuế huyện Bắc

Yên, tỉnh Sơn La”củahọc viênLê Mạnh Cường- Đại học KTQD - năm 2013.

Phân tích đánh giá các công trình nghiên cứu

1.2.1 Các bài báo khoa học đã đăng tải

+ Bài viết “Cải cách thủ tục hành chính thuế, bước đột phá từ những yêu cầu bức thiết” - Tác giả Trần Trung Kiên - Tạp chí tài chính 20/8/2014.

Cải cách thủ tục hành chính thuế là một yêu cầu cấp thiết trong bối cảnh hội nhập và phát triển kinh tế Tác giả Trung Kiên nhấn mạnh rằng, việc cải cách này đóng vai trò quan trọng trong việc tạo ra môi trường kinh doanh bình đẳng và thông thoáng Trong nhiều năm qua, ngành Thuế đã nỗ lực đẩy mạnh công tác cải cách để đáp ứng nhu cầu phát triển.

Trường Đại học Kinh tế Quốc dân đã thực hiện cải cách thủ tục hành chính (TTHC) thuế, mang lại nhiều chuyển biến tích cực Cải cách các chính sách thuế nhằm phát triển nguồn thu, đảm bảo tính thống nhất, công bằng và hiệu quả, phù hợp với kinh tế thị trường và thông lệ quốc tế Hệ thống quy trình quản lý thuế được xây dựng theo mô hình chức năng đã đạt nhiều kết quả khả quan Việc rà soát và đơn giản hóa 100% TTHC thuế, cùng với việc công khai danh mục tại bộ phận "một cửa", đã đáp ứng yêu cầu cải cách theo Nghị quyết 25/NQ-CP và Nghị quyết 68/NQ-CP của Chính phủ Tuy nhiên, để đáp ứng yêu cầu phát triển, cần tiếp tục thực hiện cải cách TTHC thuế một cách triệt để hơn nữa.

Bài viết đánh giá những hạn chế trong công tác cải cách thủ tục hành chính (TTHC) của ngành Thuế, cho thấy rằng một số chính sách thuế vẫn còn phức tạp và thiếu đồng bộ, gây khó khăn cho người nộp thuế (NNT) Đặc biệt, chính sách ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN) vẫn chưa phù hợp với thực tế, và việc ban hành các thông tư hướng dẫn, bổ sung, sửa đổi chính sách thuế diễn ra chậm, làm ảnh hưởng đến doanh nghiệp và người dân Ngoài ra, chức năng tuyên truyền và hỗ trợ chính sách thuế từ một số cơ quan thuế chưa được thực hiện kịp thời và hiệu quả, trong khi việc tiếp nhận và giải quyết các vướng mắc, kiến nghị của NNT cũng chậm so với quy định.

Tác giả chỉ ra rằng công tác cải cách thủ tục hành chính (TTHC) trong ngành Thuế còn tồn tại nhiều hạn chế do Việt Nam hội nhập sâu vào nền kinh tế quốc tế, dẫn đến sự thay đổi thường xuyên của chính sách quản lý thuế, gây ra sự phức tạp và thiếu đồng bộ Bên cạnh đó, năng lực và phẩm chất của một bộ phận cán bộ công chức còn hạn chế, thiếu trách nhiệm trong lãnh đạo và chỉ đạo Sự phối hợp giữa cơ quan thuế và các sở ban ngành cũng chưa thật sự thống nhất, ảnh hưởng đến việc thực hiện nghĩa vụ của doanh nghiệp và người dân, thậm chí gây khó khăn cho họ Hơn nữa, một bộ phận người nộp thuế chưa nghiêm túc chấp hành chính sách pháp luật.

Trường Đại học Kinh tế Quốc dân thuế, lợi dụng sự thông thoáng trong chính sách quản lý, sử dụng hóa đơn, thành lập

Cơ quan Thuế hiện chưa có chức năng thanh tra hành chính, dẫn đến việc kiểm tra và phát hiện các hành vi vi phạm của công chức chưa đạt hiệu quả trong việc ngăn chặn trốn thuế và trục lợi tiền thuế Tác giả Trần Trung Kiên đề xuất các giải pháp cải cách thủ tục hành chính, đặc biệt là cải cách quản lý thuế theo cơ chế tự khai và tự nộp, nhằm tạo thuận lợi cho người nộp thuế, từ đó nâng cao hiệu quả sản xuất kinh doanh, thúc đẩy tăng trưởng kinh tế và cải thiện môi trường kinh doanh quốc gia.

+ Bài viết “Tạo bước đột phá trong cải cách thủ tục hành chính thuế”- Tác giả

Nguyễn Thị Cúc, Chủ tịch hội tư vấn thuế Việt Nam - Tạp chí tài chính 22/8/2014

Bài viết khẳng định những nỗ lực và quyết tâm của Lãnh đạo Bộ Tài chính và Tổng cục Thuế trong việc cải cách hệ thống chính sách thuế và thủ tục hành chính thuế Các giải pháp như chính sách miễn giảm, gia hạn thuế, và sửa đổi các luật thuế đã giúp tháo gỡ khó khăn cho người nộp thuế và doanh nghiệp Những cải cách mạnh mẽ này không chỉ tạo ra bước đột phá trong cải cách hành chính thuế mà còn có ý nghĩa quan trọng trong việc nâng cao hiệu quả quản lý thuế, rút ngắn thời gian nộp thuế xuống còn 171 giờ vào năm 2015.

Bài viết đánh giá rằng nỗ lực cải cách thủ tục hành chính (TTHC) trong ngành Thuế đã góp phần giảm thiểu đáng kể TTHC, nâng cao hiệu quả quản lý thuế Cụ thể, thời gian hoàn thuế GTGT đã được rút ngắn từ 15 ngày xuống còn 6 ngày cho trường hợp hoàn thuế trước, kiểm tra sau Ngoài ra, việc bỏ khống chế kê khai khấu trừ thuế GTGT đầu vào trong 6 tháng và mở rộng các khoản chi phí được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế, như nâng mức khống chế chi quảng cáo, tiếp thị, khuyến mại từ 10% lên 15%, cũng như bổ sung các khoản chi bảo hiểm tự nguyện vào chi phí tính thuế, đã được thực hiện Bên cạnh đó, thuế suất thuế TNDN phổ thông đã giảm từ 25% xuống 22%, và đối với doanh nghiệp có doanh thu dưới 20 tỷ đồng/năm, thuế suất giảm xuống còn 20%, với lộ trình tiếp tục giảm trong tương lai.

Trường Đại học Kinh tế Quốc dân

GTGT sẽ được tính theo quý thay vì theo tháng, đồng thời mở rộng diện ưu đãi thuế TNDN, bao gồm miễn giảm thuế cho cả địa bàn và lĩnh vực ưu đãi, đặc biệt là ưu đãi cho đầu tư mở rộng Chức năng tuyên truyền hỗ trợ được chú trọng, với nỗ lực đẩy mạnh đối thoại và tháo gỡ khó khăn cho doanh nghiệp, mang lại nhiều kết quả tích cực Bên cạnh đó, cơ quan thuế cũng tập trung vào việc sửa đổi chính sách quản lý thuế và nâng cấp cơ sở hạ tầng công nghệ thông tin phục vụ cho khai thuế điện tử theo cơ chế rủi ro.

Tác giả chỉ ra rằng hệ thống thuế hiện tại còn nhiều hạn chế, bao gồm sự không đồng nhất trong chính sách thuế và văn bản hướng dẫn, cùng với việc ban hành văn bản chậm trễ và thiếu nguyên tắc chung Các biểu mẫu kê khai thuế quá chi tiết và công tác thanh tra, kiểm tra còn chồng chéo, phức tạp Để cải cách thủ tục hành chính thuế, Nguyễn Thị Cúc đề xuất ngành Thuế cần rà soát các chính sách không rõ ràng và loại bỏ các thủ tục trùng lặp, nâng cao hiệu quả tổ chức và cơ sở vật chất Ngành Thuế cũng cần tăng cường tuyên truyền, hỗ trợ người nộp thuế, hiện đại hóa quy trình kê khai và phát triển đại lý thuế để cải thiện dịch vụ Cuối cùng, cần cải cách tiền lương cho cán bộ thuế nhằm thu hút nhân tài và giảm thiểu tiêu cực.

+ Bài viết “Lực đẩy cải cách hành chính thuế từ hành trang pháp lý” - Tác giả

PGS,TS Lê Xuân Trường - Tạp chí tài chính số tháng 8/2014

PGS, TS Lê Xuân Trường nhấn mạnh rằng chiến lược cải cách hệ thống thuế Việt Nam giai đoạn 2011 - 2020 nhằm đưa Việt Nam vào nhóm các quốc gia hàng đầu Đông Nam Á về độ thuận lợi về thuế vào năm 2020 Để đạt được mục tiêu này, cần phải đẩy mạnh cải cách hành chính thuế, bắt đầu từ việc xây dựng một môi trường pháp lý thuận lợi, tạo nền tảng vững chắc cho quá trình cải cách.

Tác giả phân tích vai trò quan trọng của hành lang pháp lý trong cải cách hành chính thuế, đồng thời tóm tắt những thành tựu ban đầu trong công cuộc cải cách thủ tục hành chính thuế Bước đột phá quan trọng nhất trong tư duy hành chính thuế là việc chuyển từ cơ chế thông báo thuế sang cơ chế tự kê khai và tự nộp thuế, áp dụng rộng rãi trong toàn ngành thuế Điều này thể hiện sự cải cách mạnh mẽ, giúp người nộp thuế chuyển từ trạng thái thụ động sang chủ động tuân thủ nghĩa vụ thuế.

PGS, TS Lê Xuân Trường nhấn mạnh rằng ngày 1/7/2007 đánh dấu một bước ngoặt quan trọng trong quản lý thuế và cải cách hành chính thuế tại Việt Nam Luật Quản lý thuế số 78/2006/QH11 chính thức có hiệu lực, lần đầu tiên tổng hợp toàn bộ quy định về quản lý thuế trong một văn bản pháp luật duy nhất Điều này đã giúp khắc phục tình trạng quy định về quản lý thuế vừa thiếu vừa thừa, đồng thời giảm thiểu sự phức tạp và chồng chéo trong hệ thống pháp luật hiện hành.

Trong những năm gần đây, ngành Thuế đã có bước nhảy vọt trong cải cách hành chính thuế theo chỉ đạo của Chính phủ và Bộ Tài chính, tập trung vào hiện đại hóa quản lý thuế Trong 7 năm qua, ngành Thuế đã ứng dụng công nghệ thông tin để hỗ trợ người nộp thuế (NNT) trong việc kê khai thuế, từ việc sử dụng mã vạch hai chiều đến nộp hồ sơ khai thuế trực tuyến và triển khai nộp thuế điện tử Theo báo cáo tổng kết của Tổng cục Thuế, đến hết năm 2013, có 293.000 doanh nghiệp ở 63 tỉnh, thành phố thực hiện nộp hồ sơ khai thuế qua mạng Nhờ ứng dụng công nghệ thông tin hiện đại, thời gian giải quyết thủ tục hành chính thuế đã được rút ngắn đáng kể, giúp giảm khoảng 40% thời gian thực hiện các thủ tục thuế của NNT.

Tác giả bài viết nhấn mạnh rằng, bên cạnh những thành tựu quan trọng đã đạt được, việc xây dựng và hoàn thiện hành lang pháp lý cho công tác cải cách vẫn cần được chú trọng.

Trường Đại học Kinh tế Quốc dân chỉ ra rằng hành chính thuế vẫn còn nhiều hạn chế, đặc biệt trong lĩnh vực kê khai thuế Mặc dù số lượng hồ sơ kê khai đã giảm, nhưng vẫn còn nhiều yêu cầu mà người nộp thuế (NNT) phải thực hiện Một số chỉ tiêu trong tờ khai và phụ lục vẫn khó hiểu, cùng với hướng dẫn lập hồ sơ khai thuế chưa rõ ràng, chủ yếu chỉ có trong phần trợ giúp của phần mềm kê khai thuế do cơ quan thuế cung cấp Điều này dẫn đến khó khăn cho NNT trong việc thực hiện kê khai, cũng như gây trở ngại cho công tác kiểm tra của cơ quan thuế.

Định hướng nghiên cứu của đề tài

Mặc dù đã đạt được một số kết quả nhất định, các nghiên cứu trước đây chưa phản ánh sự thay đổi cơ bản trong Luật Quản lý Thuế và các chính sách thuế mới, cũng như công tác cải cách thủ tục hành chính theo đề án 30 của Chính phủ Để phù hợp với cơ chế tự khai, tự tính và tự nộp thuế, người nộp thuế cần áp dụng các biện pháp đổi mới toàn diện hơn Điều này cần tuân thủ theo tuyên ngôn của ngành thuế: “Minh bạch – Chuyên nghiệp - Liêm chính - Đổi mới”, với mục tiêu xác định người nộp thuế là khách hàng quan trọng nhất của cơ quan thuế.

Bài viết này tập trung vào việc phân tích những thành tựu và hạn chế trong công tác quản lý thuế, dựa trên các nghiên cứu từ các bài báo khoa học và luận văn thạc sỹ đã công bố Đặc biệt, nghiên cứu sẽ xem xét thực trạng quản lý thuế đối với doanh nghiệp tại tỉnh Sơn La Đến thời điểm hiện tại, chưa có nghiên cứu nào tập trung vào công tác quản lý thuế theo cơ chế tự khai, tự nộp tại Cục thuế tỉnh Sơn La.

Dựa trên những vấn đề đã nêu, tôi quyết định chọn đề tài "Quản lý thuế theo cơ chế tự khai, tự nộp tại Cục Thuế tỉnh Sơn La" nhằm làm rõ và hoàn thiện hơn công tác quản lý thuế theo cơ chế này tại địa phương.

CƠ SỞ QUẢN LÝ THUẾTHEO CƠ CHẾ TỰ KHAI TỰ NỘP Ở NƯỚC TA

Những vấn đề cơ bản về thuế

Thuế xuất hiện cùng với sự ra đời của Nhà nước và sự phát triển của nền kinh tế hàng hóa tiền tệ Nhà nước sử dụng thuế như một công cụ để thực hiện các chức năng và nhiệm vụ của mình Theo thời gian, hệ thống thuế và pháp luật thuế ngày càng phong phú và hoàn thiện, phản ánh sự phát triển của kinh tế thị trường Các khoản đóng góp của người dân cho Nhà nước được xác định và quy định công khai theo luật pháp.

Các khoản thuế do dân đóng góp tạo thành quỹ tiền tệ của Nhà nước, đóng vai trò quan trọng trong việc duy trì và phát triển chức năng của Nhà nước Quỹ này không chỉ phục vụ cho việc chi tiêu hoạt động của bộ máy Nhà nước mà còn đáp ứng nhu cầu phúc lợi chung và phát triển kinh tế Do đó, thuế luôn là một vấn đề thời sự quan trọng, ảnh hưởng đến các hoạt động kinh tế xã hội và mọi tầng lớp dân cư.

Thuế là hình thức thu hút tài chính bắt buộc từ cá nhân và tổ chức theo quy định của pháp luật, nhằm chuyển giao một phần thu nhập vào ngân sách nhà nước Mục đích của việc thu thuế là để đáp ứng nhu cầu chi tiêu của Nhà nước và phục vụ lợi ích công cộng.

Từ các khái niệm về thuế nêu trên, ta có thể rút ra được một số đặc trưng chung của thuế là:

Nội dung kinh tế của thuế được xác định qua các mối quan hệ tiền tệ giữa nhà nước và các pháp nhân, cá nhân trong xã hội.

Mối quan hệ tiền tệ này phát sinh khách quan và mang ý nghĩa xã hội đặc biệt, thể hiện qua việc chuyển giao thu nhập bắt buộc theo chỉ thị của nhà nước.

Thứ ba, xét theo khía cạnh pháp luật, thuế là một khoản nộp cho nhà nước

Trường Đại học Kinh tế Quốc dân được pháp luật quy định theo mức thu và thời hạn nhất định.

Thuế được định nghĩa là khoản đóng góp bắt buộc từ cá nhân và tổ chức cho nhà nước, theo quy định về mức độ và thời hạn của pháp luật, nhằm phục vụ cho các mục đích công cộng.

Thuế là phương thức phân phối lại nguồn tài chính trong xã hội, không hoàn trả trực tiếp cho người nộp Khi nộp thuế, người nộp không nhận được lợi ích nào mà chỉ thực hiện trách nhiệm đối với nhà nước Điều này cho thấy thuế có tính cưỡng chế và được quy định theo luật pháp.

Thuế phát sinh và phát triển cùng với sự tồn tại của Nhà nước, đóng vai trò quan trọng trong việc đảm bảo cơ sở vật chất cho Nhà nước Nhà nước sử dụng quyền lực chính trị để ban hành các quy định pháp luật nhằm phân phối lại một phần của cải xã hội và hình thành quỹ tiền tệ tập trung Sự xuất hiện của sản phẩm thặng dư trong xã hội tạo ra khả năng và nguồn thu cho Nhà nước, từ đó hình thành các sắc thuế, trở thành nguồn thu chủ yếu Như vậy, thuế không chỉ phản ánh quá trình phân phối lại thu nhập mà còn thể hiện mối quan hệ tài chính giữa Nhà nước và các chủ thể khác trong xã hội.

Thuế là một khái niệm lịch sử và cần thiết, xuất phát từ nhu cầu thực hiện chức năng của Nhà nước Nó phát sinh và phát triển song song với sự hình thành và tồn tại của Nhà nước Nhà nước sử dụng thuế như một công cụ kinh tế quan trọng để huy động nguồn thu cho ngân sách, đồng thời góp phần điều chỉnh nền kinh tế và cân bằng thu nhập xã hội.

Các nhân tố chủ yếu ảnh hưởng đến vai trò, nội dung và đặc điểm của thuế khóa bao gồm nhiệm vụ chính trị của Nhà nước qua các giai đoạn lịch sử, đặc điểm phương thức sản xuất và kết cấu giai cấp Do đó, cần nghiên cứu, sửa đổi và cải tiến kịp thời cơ cấu và nội dung của hệ thống thuế để phù hợp với tình hình và nhiệm vụ của từng giai đoạn Đồng thời, cần tổ chức hợp lý để đảm bảo thực hiện hiệu quả các quy định pháp luật về thuế mà Nhà nước đã ban hành.

Hệ thống thuế được đánh giá là phù hợp không chỉ dựa trên số lượng sắc thuế mà còn cần phân tích các mục tiêu tài chính sâu sắc hơn.

Trường Đại học Kinh tế Quốc dân khẳng định mối quan hệ chặt chẽ giữa phát triển kinh tế và đời sống xã hội, đảm bảo quyền lợi và khả năng đóng góp của nhân dân Mặc dù thuế là nghĩa vụ pháp lý không hoàn trả trực tiếp, một phần thuế nộp cho ngân sách Nhà nước được chuyển giao gián tiếp cho người dân thông qua các hình thức trợ cấp xã hội, phúc lợi xã hội và quỹ tiêu dùng khác.

Phân loại thuế dựa trên tính chất chuyển dịch bao gồm hai loại chính: thuế gián thu và thuế trực thu, nhằm phân biệt các đối tượng chịu thuế Sự phân loại này phụ thuộc vào đối tượng bị đánh thuế cũng như mối quan hệ tương tác giữa người nộp thuế và Nhà nước.

Thuế gián thu (Indirect taxes)

Thuế gián thu là loại thuế mà người nộp thuế không phải là người chịu thuế, thường được áp dụng lên hàng hóa và dịch vụ Thuế này được tính dưới dạng một khoản phụ thêm vào giá, trở thành một phần của giá cả sản phẩm, nhằm điều tiết thu nhập của người tiêu dùng Mặc dù người tiêu dùng cuối cùng phải trả khoản thuế này, nhưng họ thực hiện thông qua nhà kinh doanh hoặc nhà sản xuất, như thuế giá trị gia tăng, thuế tiêu thụ đặc biệt và thuế xuất nhập khẩu Hình thức thuế gián thu phản ánh mối quan hệ gián tiếp giữa người nộp thuế và Nhà nước.

Thuế trực thu (Direct taxes)

Thuế trực thu là loại thuế mà người nộp thuế cũng là người chịu thuế, đánh trực tiếp lên các khoản thu nhập như tiền lương, lợi nhuận, lợi tức hoặc tài sản như ruộng đất, nhà cửa, chứng khoán Các loại thuế trực thu phổ biến bao gồm thuế thu nhập doanh nghiệp, thuế thu nhập cá nhân và thuế chuyển quyền sử dụng đất.

* Phân loại thuế theo đối tượng chịu thuế

Theo cách phân loại này có thể chia thuế thành:

- Thuế đánh vào hoạt động kinh doanh, dịch vụ như: thuế giá trị gia tăng.

- Thuế đánh vào hàng hoá tiêu dùng đặc biệt như: thuế tiêu thụ đặc biệt.

- Thuế đánh vào thu nhập như: thuế thu nhập cá nhân, thuế thu nhập doanh nghiệp.

- Thuế đánh vào tài sản như: thuế nhà đất, lệ phí trước bạ, thuế chuyển quyền sử dụng đất.

- Thuế đánh vào việc sử dụng một số tài sản quốc gia như: thuế tài nguyên,

Trường Đại học Kinh tế Quốc dân thuế sử dụng đất nông nghiệp.

2.1.2 Vai trò của thuế đối với sự phát triển đất nước

Quản lý thuế theo cơ chế tự khai tự nộp ở nước ta

2.2.1 Mục đích, yêu cầu của quản lý thuế theo cơ chế tự khai tự nộp ở nước ta 2.2.1.1 Mục đích

Cơ chế TKTN nhằm tôn trọng và phát huy tính tự giác chấp hành cũng như tự chịu trách nhiệm của người nộp thuế (NNT) trong việc thực hiện nghĩa vụ thuế theo quy định Đồng thời, cơ chế này cũng nâng cao năng lực và hiệu quả quản lý thuế, hiện đại hóa công tác thuế để đảm bảo cơ quan thuế có khả năng thực hiện tốt các luật thuế, từ đó đảm bảo nguồn thu ngân sách nhà nước được đúng, đủ và kịp thời, đáp ứng yêu cầu phát triển doanh nghiệp và hội nhập quốc tế.

2.2.1.2 Yêu cầu Để thực hiện được tốt cơ chế TKTN ở nước ta, đòi hỏi phải có đầy đủ và đồng bộ nhiều yếu tố đối với cả NNT và cơ quan thuế các cấp như: trình độ và sự nhận thức của NNT, người dân về nghĩa vụ thuế, chính sách thuế, tổ chức quản lý thuế, nghiệp vụ quản lý thuế, trình độ của cán bộ thuế và các thẩm quyền cần thiết của cơ quan thuế các cấp trong quản lý thuế:

NNT cần nắm vững kiến thức về pháp luật thuế và thực hiện kế toán chính xác để đảm bảo nghĩa vụ thuế của mình Người dân cũng cần có hiểu biết cơ bản về nghĩa vụ thuế và ý thức tuân thủ các quy định này Đồng thời, cộng đồng xã hội cần lên án mạnh mẽ các hành vi gian lận và trốn thuế.

Các cơ quan, tổ chức và cá nhân có liên quan cần phải cung cấp thông tin cho cơ quan thuế về người nộp thuế (NNT) nhằm xác định nghĩa vụ thuế của NNT một cách chính xác.

Chính sách thuế cần phải được thiết lập rõ ràng và dễ hiểu, với thuế giá trị gia tăng (GTGT) chỉ áp dụng một mức thuế suất duy nhất Ngoài ra, cần hạn chế các hình thức miễn giảm trong thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN) và đảm bảo các quy định về kê khai, nộp thuế thuận lợi, phù hợp với điều kiện kinh doanh của người nộp thuế.

Bộ máy quản lý thuế tại các cơ quan thuế cần được tổ chức theo các chức năng chủ yếu như tuyên truyền và hỗ trợ người nộp thuế, theo dõi và xử lý kê khai thuế, đôn đốc thu nợ và cưỡng chế thuế, cũng như kiểm tra và thanh tra thuế Việc chuyên môn hóa và nâng cao năng lực quản lý thuế ở từng chức năng là rất quan trọng, do đó mỗi cơ quan thuế cần đảm bảo có đủ nguồn lực và tổ chức hợp lý để thực hiện các nhiệm vụ này hiệu quả.

+ Hệ thống dịch vụ hỗ trợ NNT toàn diện, có chất lượng.

+ Hệ thống cưỡng chế, thu nợ hiệu quả

+ Hệ thống thanh tra có hiệu lực, hiệu quả và có mục tiêu rõ ràng.

Hệ thống xử phạt thuế cần phải nghiêm khắc và công bằng, với các cơ quan thuế đủ thẩm quyền điều tra và cưỡng chế thuế Việc phát hiện và xử lý kịp thời các hành vi gian lận, trốn thuế và chây ỳ nợ thuế là rất quan trọng để thu hồi đầy đủ tiền thuế cho ngân sách nhà nước, đồng thời đảm bảo sự công bằng trong quản lý thuế.

- Hệ thống giải quyết khiếu nại hoạt động hiệu quả

- Quản lý thuế phải dựa trên kỹ thuật quản lý hiện đại - kỹ thuật quản lý rủi ro để nâng cao chất lượng, hiệu quả quản lý

Hệ thống quy trình quản lý của cơ quan thuế cần được thống nhất trên toàn quốc, đáp ứng yêu cầu của cơ chế thuế kinh doanh và được hỗ trợ bởi công nghệ thông tin.

Cán bộ thuế từ Tổng cục đến Chi cục cần được đào tạo bài bản để nâng cao kiến thức và năng lực quản lý thuế chuyên sâu Điều này đảm bảo họ thực hiện công tác quản lý thuế một cách chuyên nghiệp, đáp ứng đầy đủ yêu cầu theo chức năng quản lý tại từng cấp.

2.2.2 Mô hình quản lý thuế theo cơ chế TKTN

Quản lý thuế là hoạt động của cơ quan nhà nước, và mô hình quản lý thuế có sự khác biệt tùy thuộc vào tổ chức bộ máy của từng quốc gia Tại Việt Nam, mô hình quản lý thuế theo chức năng bao gồm những nội dung cơ bản sau đây.

Trường Đại học Kinh tế Quốc dân áp dụng mô hình chức năng quản lý thuế với cơ cấu tổ chức bao gồm các bộ phận thực hiện các chức năng cụ thể trong quy trình quản lý thuế, như phòng tuyên truyền và hỗ trợ đối tượng nộp thuế, phòng kê khai và kế toán thuế, phòng quản lý nợ và cưỡng chế nợ thuế, phòng kiểm tra thuế, và phòng thanh tra thuế Mô hình này mang lại nhiều ưu điểm trong việc tối ưu hóa quy trình quản lý thuế.

- Thích ứng với mọi thay đổi về chính sách thuế và NNT.

Quản lý hiệu quả cao nhờ vào sự chuyên môn hóa và chuyên sâu trong từng chức năng quản lý Đặc biệt, việc kết hợp quản lý thuế theo quy mô doanh nghiệp sẽ mang lại hiệu quả tốt hơn.

- Tạo điều kiện cho NNT nâng cao tính tự giác và giảm chi phí tuân thủ luật thuế của NNT, giảm chi phí quản lý cho cơ quan thuế.

Để giảm thiểu hiện tượng tiêu cực và tham nhũng trong cơ quan quản lý thuế, cần tăng cường sự kiểm tra và giám sát từ các bộ phận khác nhau trong quy trình quản lý thuế Việc này không chỉ giúp nâng cao tính minh bạch mà còn đảm bảo sự công bằng trong thực hiện nghĩa vụ thuế của người dân và doanh nghiệp.

Trong bối cảnh trình độ hiểu biết pháp luật thuế và ý thức tự giác thực hiện nghĩa vụ thuế của người dân còn thấp, công tác quản lý thuế gặp nhiều khó khăn Việc quản lý phân đoạn khiến các bộ phận chức năng chỉ tập trung vào một khía cạnh hẹp, thiếu sự phối hợp giữa các bộ phận, dẫn đến tình trạng thất thu thuế Nếu người đứng đầu cơ quan thuế không quản lý chặt chẽ và cán bộ thuế thiếu trách nhiệm, việc quy trách nhiệm cho tổ chức hay cá nhân cụ thể sẽ trở nên khó khăn, ảnh hưởng đến nhiệm vụ hoàn thành ngân sách nhà nước.

Sơ đồ 1.1 Quản lý thuế theo mô hình chức năng cấp cục thuế và chi cục thuế

Nguồn: Tổng cục thuế 2.2.3 Các chức năng quản lý thuế theo cơ chế tự khai, tự nộp ở nước ta 2.2.3.1 Chức năng tuyên truyền hỗ trợ người nộp thuế

Chức năng này được thực hiện bởi Vụ tuyên truyền hỗ trợ NNT - Tổng cục Thuế, bao gồm Phòng tuyên truyền hỗ trợ NNT thuộc Cục Thuế và đội tuyên truyền hỗ trợ NNT tại chi cục Các công việc chủ yếu của chức năng này bao gồm việc hỗ trợ và tuyên truyền cho người nộp thuế.

Kinh nghiệm của một số Cục thuế về quản lý thuế theo cơ chế tự khai, tự nộp và bài học đối với Cục thuế Sơn La

tự nộp và bài học đối với Cục thuế Sơn La

Cơ chế TKTN giúp người nộp thuế chủ động hơn, đảm bảo tờ khai thuế phản ánh đúng thực tế hoạt động sản xuất kinh doanh, đặc biệt trong bối cảnh số lượng người nộp thuế và sự phức tạp của hoạt động kinh doanh ngày càng tăng Ngoài ra, cơ chế tự khai tự nộp cũng nâng cao ý thức tự giác chấp hành pháp luật thuế Từ góc độ quản lý thuế, cơ chế này tạo động lực cho việc tăng cường thanh tra, kiểm tra thuế, đồng thời góp phần tổ chức và sắp xếp bộ máy quản lý một cách chuyên sâu, chặt chẽ và hiệu quả.

Mặc dù nhiều quốc gia áp dụng cơ chế tự khai tự nộp, không phải tất cả đều đạt hiệu quả cao Kinh nghiệm quản lý thuế của Singapore, dựa trên việc xây dựng và củng cố niềm tin, đã được phân tích để đưa ra những khuyến nghị hữu ích cho cơ quan thuế Việt Nam.

Lý thuyết về niềm tin vàtuân thủ tự nguyện

Niềm tin giữa công dân và cơ quan nhà nước là yếu tố then chốt để thúc đẩy sự hợp tác và tuân thủ pháp luật Để nâng cao ý thức về nghĩa vụ tuân thủ, cần tạo ra một môi trường mà công dân nhận thức rõ lợi ích chung của cộng đồng, từ đó tự giác thực hiện các quy định và luật lệ Nếu cơ quan thuế tập trung vào việc phục vụ và hỗ trợ người nộp thuế, đồng thời xây dựng một môi trường đáng tin cậy, niềm tin của người nộp thuế vào hệ thống quản lý thuế sẽ được củng cố.

Dưới góc độ lý thuyết khế ước xã hội, người nộp thuế có thể xem việc nộp thuế như một trách nhiệm công dân, đồng thời thể hiện sự hợp tác tích cực với cơ quan thuế.

Trường Đại học Kinh tế Quốc dân nhấn mạnh tầm quan trọng của ý thức thuế và trách nhiệm công dân trong việc nâng cao sự tuân thủ thuế trong cộng đồng Việc xây dựng một môi trường làm việc thân thiện, với cơ quan thuế phục vụ người nộp thuế, sẽ tạo ra niềm tin vững chắc cho doanh nghiệp Khi doanh nghiệp cảm thấy thoải mái hơn trong việc hợp tác và tuân thủ, quá trình này sẽ diễn ra suôn sẻ và hiệu quả hơn, thay vì chỉ dựa vào lợi ích cá nhân.

Kinh nghiệm từ công tácquản lý thuế của Singapore

Kể từ năm 2008, Cơ quan thuế Singapore đã triển khai chương trình tăng cường mối quan hệ với người nộp thuế, tập trung vào nhóm nhỏ nhưng có đóng góp lớn cho ngân sách Chiến lược này nhằm đảm bảo lợi ích cho cả hai bên và đã nhận được phản hồi tích cực từ người nộp thuế Điều này thúc đẩy các cơ quan thuế quốc tế xem xét lại cách thức tương tác với người nộp thuế để nâng cao mức độ tuân thủ Đến năm 2013, chương trình của Singapore được OECD đánh giá cao hơn so với nhiều quốc gia khác.

Hệ thống thuế Singapore được xây dựng dựa trên bốn trụ cột chiến lược quan trọng: đầu tiên, tạo ra một hệ thống thuế đơn giản giúp người nộp thuế dễ dàng tuân thủ và giảm thiểu gian lận; thứ hai, cung cấp thông tin đầy đủ cho người nộp thuế để họ hiểu rõ nghĩa vụ của mình; thứ ba, xây dựng hình ảnh cơ quan thuế đáng tin cậy thông qua việc hỗ trợ tuân thủ và ngăn chặn hành vi không tuân thủ một cách hiệu quả; và cuối cùng, cam kết xây dựng một cộng đồng chia sẻ niềm tin trong việc nộp thuế.

Bốn trụ cột chiến lược này (Hình 1) được xác định rõ ràng, vì vậy đã hỗ trợ tốt

Cơ quan thuế Singapore (IRAS) thực hiện sứ mệnh thúc đẩy tuân thủ tự nguyện thông qua việc xây dựng chiến lược kiểm tra thuế dựa trên đánh giá rủi ro Chiến lược này giúp xác định và ưu tiên các khu vực có rủi ro, đồng thời phác thảo những lĩnh vực cần tập trung kiểm tra và tổng hợp các sai phạm thường gặp trong tuân thủ của người nộp thuế.

Trường Đại học Kinh tế Quốc dân được đánh giá cao nhờ vào việc cung cấp thông tin minh bạch, giúp người nộp thuế cảm thấy thoải mái và không bị áp lực.

Một trong những điểm mạnh trong chiến lược thuế của Singapore là xây dựng niềm tin với người nộp thuế từ đầu và tạo điều kiện thuận lợi để họ tuân thủ Đồng thời, chính phủ cũng áp dụng các biện pháp nghiêm khắc đối với những trường hợp vi phạm luật thuế Sự kết hợp này giúp tăng cường niềm tin của người nộp thuế, từ đó hỗ trợ quá trình quản lý thuế trở nên hiệu quả và thuận tiện hơn.

2.3.1.2 Kinh nghiệm quản lý thuế của OECD

Tổ chức Hợp tác và Phát triển Kinh tế (OECD), được thành lập vào năm 1961, hiện có 30 quốc gia thành viên, bao gồm các nền kinh tế phát triển như Mỹ, Canada và nhiều nước Tây Âu Mục tiêu của OECD là xây dựng nền kinh tế mạnh mẽ cho các thành viên, thúc đẩy hiệu quả kinh tế thị trường và mở rộng thương mại tự do Gần đây, OECD đã mở rộng hoạt động để chia sẻ nghiên cứu và kinh nghiệm phát triển với các nước đang phát triển và nền kinh tế chuyển đổi Qua nghiên cứu về quản lý thuế của OECD, Việt Nam có thể rút ra nhiều bài học kinh nghiệm quý giá.

Về tổ chức bộ máy, chức năng nhiệm vụ của cơ quan thuế

Thứ nhất, về cơ cấu tổ chức cơ quan thuế:

Các nước OECD thường lựa chọn một trong bốn mô hình tổ chức bộ máy quản lý thuế như sau:

Chức năng quản lý thuế thuộc về một cơ quan duy nhất trong Bộ Tài chính, đảm bảo sự tập trung và hiệu quả trong việc thực hiện các chính sách thuế.

- Trực thuộc nhiều nhánh trong Bộ Tài chính: Chức năng quản lý thuế là trách nhiệm của nhiều cơ quan nằm trong Bộ Tài chính

Cơ chế bán tự trị thống nhất trong quản lý thuế cho phép một cơ quan độc lập thực hiện chức năng này, với lãnh đạo có trách nhiệm báo cáo trực tiếp với Thủ tướng Chính phủ.

Cơ chế bán tự trị thống nhất có ban giám sát trong quản lý thuế được thực hiện bởi một cơ quan độc lập, với người đứng đầu báo cáo trực tiếp với Chính phủ Trong số 30 nước OECD, có 13 nước áp dụng cơ chế này, trong đó 4 nước có ban giám sát, 7 nước tổ chức trực thuộc Bộ Tài chính theo mô hình duy nhất, và 6 nước theo mô hình đa nhánh.

Cơ chế bán tự trị thống nhất với ban giám sát là mô hình quản lý hiện đại, tự chủ và tự chịu trách nhiệm cao Việc thành lập một cơ quan chuyên biệt quản lý tất cả các loại thuế, bao gồm cả thuế hải quan, tách biệt khỏi Bộ Tài chính, thể hiện xu hướng phát triển lớn trong quản lý công Là tổ chức tự trị, cơ quan này có khả năng điều hành các vấn đề tương tự như một doanh nghiệp, không bị ảnh hưởng bởi can thiệp chính trị, đồng thời có quyền tuyển dụng, duy trì hoặc sa thải nhân viên nhằm nâng cao hiệu quả hoạt động.

Thứ hai, về chức năng nhiệm vụ quản lý thuế

THỰC TRẠNG QUẢN LÝ THUẾ THEO CƠ CHẾ TỰ KHAI TỰ NỘP TẠI CỤC THUẾ TỈNH SƠN LA

Khái quát về Cục Thuế Sơn La

3.1.1 Quá trình hình thành và phát triển của Cục Thuế Sơn La

Cục Thuế tỉnh Sơn La được thành lập vào ngày 21/08/1990, trên cơ sở hợp nhất ba tổ chức thu, và chính thức hoạt động từ ngày 01/10/1990 Cục có nhiệm vụ quản lý thuế, phí và các khoản thu khác của Ngân sách Nhà nước, dưới sự chỉ đạo của Tổng cục Thuế và UBND tỉnh Trong bối cảnh nền kinh tế khó khăn, Sơn La là một tỉnh miền núi thuộc nhóm đặc biệt khó khăn, với đời sống dân cư thấp và cơ sở hạ tầng chưa phát triển Nguồn thu ngân sách chủ yếu nhỏ lẻ và rải rác, trong khi địa bàn rộng và chia cắt gây ảnh hưởng lớn đến hiệu quả công tác thuế Cơ sở vật chất còn thiếu thốn, với chỉ 200 cán bộ công chức, trong đó hơn 10% đã qua đào tạo, dẫn đến nhiều thách thức trong việc thu ngân sách.

Ngành thuế Sơn La đã không ngừng phát triển và trưởng thành, hoàn thành xuất sắc nhiệm vụ chính trị được giao Số thu ngân sách nhà nước hàng năm đều tăng, nhờ vào việc cải cách và hiện đại hóa công tác quản lý thuế Sự phát triển này không chỉ góp phần vào kinh tế xã hội mà còn đảm bảo an ninh quốc phòng của tỉnh Được sự chỉ đạo sát sao từ Bộ Tài chính, Tổng cục Thuế và các cấp chính quyền địa phương, cùng với sự phối hợp chặt chẽ của các ban ngành và sự đồng thuận từ người nộp thuế, ngành thuế Sơn La tiếp tục nỗ lực phấn đấu để đạt được những thành tựu mới.

Trường Đại học Kinh tế Quốc dân đóng góp tích cực vào sự phát triển kinh tế xã hội địa phương thông qua việc gia tăng số thu ngân sách bền vững, đồng thời hỗ trợ ngành thuế cả nước hoàn thành xuất sắc nhiệm vụ.

Từ năm 1991 đến 2014, ngân sách tỉnh Sơn La đã có sự tăng trưởng đáng kể, từ 15,4 tỷ đồng năm 1991 lên 2.922 tỷ đồng năm 2014 Năm 1995, số thu ngân sách đạt 77,9 tỷ đồng, và đến năm 2000, lần đầu tiên vượt mốc 100 tỷ đồng với 123 tỷ đồng Năm 2010, ngành thuế Sơn La kỷ niệm 20 năm thành lập và gia nhập câu lạc bộ 1000 tỷ đồng, đánh dấu bước phát triển quan trọng Đến năm 2013, số thu ngân sách đạt 2.089,7 tỷ đồng, tương đương 121% dự toán, và năm 2014, với 602 cán bộ công chức, Cục Thuế tỉnh thu ngân sách đạt 2.922 tỷ đồng, tăng 39,8% so với năm 2013.

3.1.2 Mô hình tổ chức của Cục Thuế tỉnh Sơn La

Cục Thuế tỉnh Sơn La được tổ chức theo hệ thống ngành dọc thống nhất, thành lập theo Quyết định số 314-TC/QĐ-TCCB ngày 21/8/1990, trên cơ sở hợp nhất các cơ quan thu ngân sách Qua nhiều lần sửa đổi, Cục đã điều chỉnh chức năng, nhiệm vụ và thành lập thêm các phòng, Chi cục Thuế phù hợp với mô hình tổ chức và địa bàn huyện mới Hiện nay, Cục thực hiện chức năng, nhiệm vụ theo Quyết định số 108/QĐ-BTC ngày 14/01/2010, gồm 12 phòng và 12 Chi cục Thuế với tổng số 602 công chức và lao động hợp đồng.

- Nam giới 323 công chức, chiếm 53,7%; Nữ giới có 279,công chức chiếm 46,3%

Công chức thuế có trình độ học vấn đa dạng, trong đó có 26 người có trình độ Thạc sỹ và đang trong quá trình đào tạo Tỷ lệ công chức có trình độ cao cấp lý luận chính trị là 5%, tương ứng với trên 30 người Số lượng công chức có trình độ Đại học là 335, chiếm 55,6% tổng số Đặc biệt, có 170 công chức thuộc dân tộc ít người, chiếm 28,23%.

Sơ đồ 3.1 Cơ cấu tổ chức và hệ thống bộ máy quản lý Cục Thuế tỉnh Sơn La

(Nguồn: Báo cáo tình hình tổ chức bộ máy và nhân sự Cục Thuế tỉnh Sơn La năm 2014)

CỤC TRƯỞNG CÁC PHÓ CỤC TRƯỞNG

Tuyên truyền hỗ trợ người nộp thuế

Phòng Kê khai và kế toán thuế

Phòng Quản lý nợ và cưỡng chế nợ thuế

Phòng Kiểm tra thuế số 1, số 2

Phòng Thanh tra thuế Phòng Thanh tra thuế

Phòng Tổng hợp nghiệp vụ -

Phòng Quản lý thuế thu nhập cá nhân

Phòng Kiểm tra nội bộ Phòng Kiểm tra nội bộ

Phòng Tổ bộ chức cán bộ

Phòng Hành chính - QT-TV- ÂC

CHI CỤC TRƯỞNG CHI CỤC THUẾ CÁC HUYỆN, THÀNH PHỐ Đội Kê khai và kế toán thuế Đội Kê khai và kế toán thuế Đội Kê

Tuyên truyền hỗ trợ người nộp thuế Đội Kê

Đội quản lý nợ và cưỡng chế nợ thuế có nhiệm vụ tuyên truyền hỗ trợ người nộp thuế, đồng thời phối hợp với Đội kiểm tra thuế để đảm bảo việc thực hiện nghĩa vụ thuế đúng quy định Đội Tổng hợp - nghiệp vụ đóng vai trò quan trọng trong việc tổng hợp và phân tích thông tin liên quan đến quản lý nợ thuế.

- Dự toán Đội Tổng hợp - nghiệp vụ

Dự toán của Đội quản lý thuế thu nhập cá nhân và Đội quản lý thu trước bạ và thu khác là rất quan trọng để đảm bảo hiệu quả trong công tác thu ngân sách Các đội này có trách nhiệm theo dõi, quản lý và dự báo nguồn thu từ thuế, nhằm tối ưu hóa quy trình thu ngân sách nhà nước Việc lập dự toán chính xác không chỉ giúp nâng cao hiệu quả quản lý thuế mà còn đóng góp vào sự phát triển kinh tế bền vững.

Bộ phận tin học (thuộc Đội Kê khai và KTT)

Bộ phận tin học (thuộc Đội Kê khai và KTT) Đội thuế liên phường Đội thuế xã liên phường xã

Bộ phận kiểm tra nội bộ (thuộc Đội kiểm tra thuế)

Bộ phận kiểm tra nội bộ (thuộc Đội kiểm tra thuế) Đội Hành chính - Nhân sự - Tài vụ - Ấn chỉ Đội Hành chính - Nhân sự - Tài vụ - Ấn chỉ

Chỉ đạo trực tiếp Hướng dẫn và chỉ đạo nghiệp vụ theo từng chức năng

* Ban lãnh đạo Cục Thuế bao gồm 4 người:

Cục trưởng Cục Thuế Sơn La có trách nhiệm chỉ đạo và điều hành toàn bộ các hoạt động của ngành thuế, đồng thời chịu trách nhiệm trước Tỉnh ủy, HĐND, UBND tỉnh, Bộ Tài chính và Tổng cục Thuế về kết quả công tác Cục trưởng cũng phải chấp hành sự lãnh đạo và chỉ đạo từ các cơ quan trên.

- Ba Phó Cục trưởng: Giúp Cục trưởng chỉ đạo, điều hành trên các lĩnh vực được phân công.

* Văn phòng Cục Thuế bao gồm 12 phòng chức năng

1- Phòng Tuyên truyền - Hỗ trợ người nộp thuế;

2- Phòng Kê khai và Kế toán thuế;

3- Phòng Quản lý nợ và Cưỡng chế nợ thuế;

4- Phòng Kiểm tra thuế số 1;

5- Phòng Kiểm tra thuế số 2;

7- Phòng Quản lý thuế thu nhập cá nhân;

8- Phòng Tổng hợp - Nghiệp vụ - Dự toán;

9- Phòng Kiểm tra nội bộ;

10- Phòng Tổ chức cán bộ;

11- Phòng Hành chính - Quản trị - Tài vụ - Ấn chỉ;

* Chi cục Thuế các huyện, thành phố gồm

- Chi cục Thuế thành phố Sơn La;

- Chi cục Thuế 11 huyện: Quỳnh Nhai, Thuận Châu, Mường La, Mai Sơn, Sông

Mã, Sốp Cộp, Yên Châu, Mộc Châu, Bắc Yên, Phù Yên và Vân Hồ (mới thành lập và đi vào hoạt động từ tháng 01/2014).

Trong đó, chức năng, nhiệm vụ cơ bản của các phòng thuộc Cục Thuế được quy định như sau:

Phòng Tuyên truyền - Hỗ trợ người nộp thuế có nhiệm vụ hỗ trợ Cục trưởng Cục Thuế trong việc tổ chức và thực hiện các hoạt động tuyên truyền về chính sách và pháp luật thuế, đồng thời cung cấp hỗ trợ cần thiết cho người nộp thuế trong khu vực quản lý của Cục Thuế.

Phòng Kê khai và Kế toán thuế hỗ trợ Cục trưởng Cục Thuế trong việc tổ chức thực hiện công tác đăng ký thuế, xử lý hồ sơ khai thuế và kế toán thuế Đồng thời, phòng cũng đảm nhiệm thống kê thuế trong phạm vi quản lý của Cục Thuế.

3 Phòng Quản lý nợ và cưỡng chế nợ thuế: Giúp Cục trưởng Cục Thuế tổ

Trường Đại học Kinh tế Quốc dân thực hiện quản lý nợ thuế, bao gồm việc đôn đốc thu hồi tiền thuế nợ và áp dụng biện pháp cưỡng chế để thu hồi tiền thuế nợ cùng với các khoản tiền phạt trong khuôn khổ quản lý của trường.

4 Phòng Kiểm tra thuế số 1, 2: Giúp Cục trưởng Cục Thuế kiểm tra, giám sát kê khai thuế; chịu trách nhiệm thực hiện dự toán thu đối với người nộp thuế thuộc phạm vi quản lý trực tiếp của Cục Thuế.

5 Phòng Thanh tra thuế: Giúp Cục trưởng Cục Thuế triển khai thực hiện công tác thanh tra người nộp thuế trong việc chấp hành pháp luật thuế; giải quyết tố cáo về hành vi trốn lậu thuế, gian lận thuế liên quan đến người nộp thuế thuộc phạm vi Cục Thuế quản lý.

6 Phòng Tổng hợp - Nghiệp vụ - Dự toán: Giúp Cục trưởng Cục thuế trong việc chỉ đạo, hướng dẫn nghiệp vụ quản lý thuế, chính sách, pháp luật thuế; xây dựng và thực hiện dự toán thu Ngân sách nhà nước; Giúp Cục trưởng Cục Thuế tổ chức thực hiện công tác pháp chế về thuế thuộc phạm vi quản lý của Cục Thuế quản lý.

Thực trạng quản lý thuế theo cơ chế tự khai, tự nộp của Cục Thuế Sơn La trong từng lĩnh vực cụ thể

3.2.1 Công tác tuyên truyền hỗ trợ người nộp thuế

Việc áp dụng cơ chế quản lý thuế tự khai, tự nộp yêu cầu người nộp thuế (NNT) phải hiểu rõ các quy định pháp luật về thuế và có ý thức tuân thủ cao Để hỗ trợ NNT nắm vững các quy định này, Cục Thuế tỉnh Sơn La đã chú trọng nâng cao chất lượng và hiệu quả công tác tuyên truyền, giúp NNT tự tính, tự kê khai và tự nộp thuế đúng quy định.

Trong những năm qua, công tác tuyên truyền pháp luật thuế trên địa bàn Sơn

Cục Thuế Sơn La đã thực hiện hiệu quả các biện pháp hỗ trợ người nộp thuế (NNT), giúp giảm thiểu vi phạm pháp luật thuế do thiếu thông tin Các quy trình thuế được triển khai đúng cách, bao gồm bộ phận “một cửa” tiếp nhận hồ sơ và trả kết quả, tạo thuận lợi cho NNT Cục cũng cung cấp nhiều dịch vụ miễn phí như phần mềm kê khai, tư vấn thuế và công khai thông tin về thuế trên website và phương tiện truyền thông địa phương Ngoài ra, việc xây dựng tủ sách miễn phí và tổ chức các buổi tập huấn về chính sách thuế mới giúp NNT nắm rõ quy định Cục Thuế Sơn La còn tích cực triển khai cơ chế “một cửa” và “một cửa liên thông” nhằm giảm thiểu chi phí và tạo điều kiện thuận lợi cho doanh nghiệp và người dân trong việc thực hiện nghĩa vụ thuế.

Công chức tuyên truyền hỗ trợ người nộp thuế (NNT) coi NNT là khách hàng, không chỉ thụ động chờ đợi câu hỏi mà chủ động khảo sát nhu cầu của họ Việc tổ chức các hoạt động tuyên truyền và hỗ trợ NNT được thực hiện với nội dung và hình thức phù hợp, nhằm nâng cao chất lượng dịch vụ Mục tiêu là đáp ứng tối đa nhu cầu của NNT, tạo điều kiện thuận lợi cho họ trong quá trình thực hiện nghĩa vụ thuế.

Trường Đại học Kinh tế Quốc dân cung cấp hướng dẫn cho NNT về cách tự tính thuế, tự kê khai và nộp thuế đúng theo quy định của pháp luật thuế.

Tuyên truyền và phổ biến các chính sách thuế mới cùng những sửa đổi, bổ sung qua các phương tiện thông tin đại chúng là cần thiết Cần thực hiện các bài viết về công tác thu tại địa phương và các chính sách thuế mới Đồng thời, phối hợp chặt chẽ với cơ quan báo Sơn để nâng cao hiệu quả thông tin.

Đài phát thanh truyền hình tỉnh Sơn La tích cực xây dựng phóng sự và phỏng vấn liên quan đến công tác thực hiện chính sách pháp luật thuế trên địa bàn tỉnh Đài lựa chọn nội dung và chủ đề tuyên truyền phù hợp với từng thời điểm, đồng thời duy trì chuyên mục “Thuế và Cuộc sống” hàng tháng với nội dung sinh động, phản ánh sát thực tình hình nhiệm vụ Để nâng cao hiệu quả tuyên truyền, Đài đẩy mạnh hỗ trợ kê khai thuế qua Internet, viết bài về gương điển hình thực hiện chính sách thuế, cập nhật các chính sách thuế mới trên trang thông tin điện tử Cục Thuế và gửi bài cho báo Sơn La cùng các tạp chí trung ương như Tạp chí thuế và Tạp chí tài chính.

Trong năm học 2014-2015, Cục Thuế tỉnh Sơn La đã hợp tác với Sở Giáo dục và Đào tạo để nâng cao chất lượng tuyên truyền về pháp luật thuế trong các trường học Cục đã chỉ đạo xây dựng kế hoạch giảng dạy, biên soạn tài liệu và sách giáo khoa, đảm bảo cung cấp đầy đủ cho các trường Nhiều trường đã tích cực tham gia tổ chức các giờ học ngoại khóa và cuộc thi tìm hiểu chính sách pháp luật thuế theo hình thức sân khấu hóa Đồng thời, Cục Thuế cũng phối hợp với các cơ quan truyền thông để tuyên truyền kịp thời các nội dung mới sửa đổi, bổ sung của các Luật thuế.

Cục Thuế thường xuyên nâng cao chất lượng Trang thông tin điện tử, đảm bảo cập nhật kịp thời các văn bản hướng dẫn về chính sách thuế Điều này giúp người nộp thuế dễ dàng tiếp cận thông tin cần thiết Ngoài ra, các phòng chức năng của Cục Thuế tổ chức giao lưu trực tuyến với người nộp thuế vào ngày 15 hàng tháng trên trang thông tin điện tử.

Bảng 3.2 Kết quả thực hiện công tác tuyên truyền

Số lớp Số lượt người Số cuộc Số người

Nguồn: Báo cáo kết quả công tác tuyên truyền hỗ trợ NNT của Cục Thuế Sơn La

Để hỗ trợ doanh nghiệp nắm bắt kịp thời các chính sách thuế mới, việc tổ chức Hội nghị triển khai Luật thuế và đối thoại thường xuyên với doanh nghiệp là rất cần thiết Những hoạt động này giúp cập nhật thông tin về các sửa đổi, bổ sung trong chính sách thuế và các chính sách tài khóa của Nhà nước, từ đó tháo gỡ khó khăn cho doanh nghiệp trên địa bàn.

Cục Thuế tỉnh Sơn La đã nỗ lực hỗ trợ người nộp thuế (NNT) thông qua việc tư vấn chính sách pháp luật về thuế qua điện thoại, email và văn bản Bằng cách phối hợp chặt chẽ với các phòng nghiệp vụ, Cục đã nâng cao chất lượng tư vấn, giúp NNT kịp thời giải quyết các vướng mắc và khó khăn trong việc tìm hiểu và áp dụng chính sách thuế, từ đó thực hiện nghĩa vụ thuế với nhà nước hiệu quả hơn.

Cần tăng cường và bổ sung cán bộ có chuyên môn, nhiệt tình và kỹ năng giao tiếp tốt để làm việc tại bộ phận giao dịch “một cửa” Hàng năm, cần xây dựng kế hoạch tuyên truyền hỗ trợ người nộp thuế (NNT) với nội dung và hình thức phù hợp theo từng giai đoạn và đối tượng cụ thể.

Trong 5 năm qua, Cục Thuế đã tổ chức tuyên truyền, hỗ trợ NNT với nhiều hình thức Kết quả đã có 993 tin bài được đăng tải trên tạp chí thuế, Báo Sơn La, Thời báo tài chính và trang web của Cục Thuế; Cấp phát tài liệu, ấn phẩm tuyên truyền do Tổng cục Thuế, Cục Thuế biên soạn cho 52.310 lượt NNT; hướng dẫn, hỗ trợ kịp thời công tác kê khai, quyết toán thuế hàng năm; hỗ trợ trực tiếp qua điện thoại 14.806 lượt, bằng văn bản 650 lượt Tổ chức tập huấn các chính sách thuế mới, chế độ kế toán và các phầm mềm ứng dụng như hỗ trợ kê khai, mã vạch 2 chiều, khai thuế điện tử… cho 12.185 lượt NNT là giám đốc và Kế toán trưởng các

Trường Đại học Kinh tế Quốc dân doanh nghiệp; tổ chức 58 cuộc đối thoại với 8.061 lượt NNT tham gia.

Công tác tuyên truyền và hỗ trợ của cơ quan thuế đối với người nộp thuế (NNT) là rất quan trọng, giúp NNT hiểu và thực hiện đúng các chính sách, pháp luật về thuế, tài chính, cũng như quy định về hóa đơn và chứng từ Qua đó, nâng cao ý thức tự giác của NNT trong việc kê khai, nộp thuế và quyết toán thuế.

3.2.2 Công tác kê khai thuế và kế toán thuế

* Về đăng ký, cấp mã số thuế

Từ năm 2008, Bộ Kế hoạch và Đầu tư, Bộ Tài chính, và Bộ Công an đã ban hành Thông tư liên tịch số 05/2008/TTLT, hướng dẫn cơ chế phối hợp giữa các cơ quan trong việc giải quyết đăng ký kinh doanh, đăng ký thuế và đăng ký con dấu cho doanh nghiệp Theo quy định mới, Sở Kế hoạch và Đầu tư tỉnh Sơn La là cơ quan đầu mối tiếp nhận hồ sơ và trả kết quả cho các thủ tục hành chính liên quan đến đăng ký thuế và đăng ký kinh doanh Doanh nghiệp phải tự chịu trách nhiệm về tính hợp pháp của hồ sơ và thông tin trong hồ sơ đăng ký kinh doanh, đồng thời chịu trách nhiệm trước pháp luật nếu thông tin khai báo không chính xác.

Kế hoạch và đầu tư tỉnh Sơn La đã hợp tác với Cục Thuế tỉnh Sơn La để cấp Giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh và đăng ký thuế cho người nộp thuế (NNT), với mã số doanh nghiệp cũng là mã số thuế, giúp NNT không cần thực hiện thủ tục đăng ký mã số thuế như trước đây Đồng thời, cơ quan chức năng sẽ tăng cường kiểm tra để quản lý các cơ sở kinh doanh tạm nghỉ, ngừng kinh doanh, giải thể hoặc di chuyển địa bàn, nhằm phát hiện và đưa vào diện quản lý thuế những cơ sở thực tế đang hoạt động nhưng chưa có đăng ký kinh doanh.

Đánh giá công tác quản lý thuế theo cơ chế tự khai tự nộp của Cục thuế Sơn La

Cục Thuế Sơn La đã trang bị 100% cán bộ với máy tính cá nhân để phục vụ công việc quản lý thuế hiệu quả Thiết bị này hỗ trợ xử lý khối lượng thông tin lớn, bao gồm tính thuế, xử lý hồ sơ khai thuế, nhận và nhập dữ liệu khai thuế, cũng như quản lý hóa đơn thuế.

3.3 Đánh giá công tác quản lý thuế theo cơ chế tự khai tự nộp của Cục thuế Sơn La

Về công tác hỗ trợ tuyên truyền NNT

Công tác tuyên truyền và hỗ trợ người nộp thuế (NNT) đã được cải thiện với nội dung và hình thức ngày càng chất lượng, đáp ứng tốt hơn nhu cầu của NNT Ý thức tuân thủ chính sách pháp luật thuế của NNT ngày càng cao, thể hiện qua tỷ lệ nộp Tờ khai đúng hạn đạt trên 95%, giảm thiểu sai sót cố ý trong tờ khai và số thuế nợ đọng cũng giảm dần.

Mối quan hệ giữa cơ quan thuế và người nộp thuế (NNT) ngày càng trở nên thân thiện, với vai trò như một người bạn đồng hành trong việc thực thi pháp luật và chính sách thuế Chất lượng dịch vụ tư vấn và hỗ trợ không ngừng được nâng cao, giúp NNT giải quyết hiệu quả các khó khăn và vướng mắc liên quan đến thuế Nhờ đó, NNT đã tìm thấy một kênh tin cậy để xử lý các vấn đề thuế của mình.

Các hội nghị đối thoại về thuế đóng vai trò quan trọng trong việc kết nối lãnh đạo cơ quan thuế với người nộp thuế (NNT) và các tổ chức liên quan Đây là cơ hội để người dân trao đổi về những vướng mắc thuế, kiến nghị về những bất cập trong chính sách pháp luật thuế hiện hành, và đề xuất các thay đổi nhằm cải thiện hoạt động quản lý thuế.

Việc áp dụng cơ chế “một cửa” kết hợp với Luật quản lý thuế mới không chỉ giúp người nộp thuế (NNT) giảm thiểu chi phí tuân thủ nghĩa vụ thuế mà còn hỗ trợ cơ quan thuế trong việc giảm bớt chi phí quản lý.

Về công tác đăng ký cấp MST; Kê khai và kế toán thuế

Công tác cấp mã số thuế được thực hiện nhanh chóng và thuận tiện, giúp giảm bớt thủ tục hành chính không cần thiết cho người nộp thuế Đồng thời, việc này đã góp phần kiểm soát chặt chẽ số lượng người nộp thuế (NNT) đang quản lý, cũng như theo dõi các biến động và thay đổi tình trạng sản xuất kinh doanh (SXKD) của doanh nghiệp.

Công tác tiếp nhận và xử lý hồ sơ khai thuế của người nộp thuế (NNT) cần được thực hiện nhanh chóng và kịp thời, nhằm tạo điều kiện thuận lợi cho việc theo dõi và đôn đốc thu nộp ngân sách nhà nước (NSNN) Việc theo dõi các lỗi kê khai của NNT và hướng dẫn họ điều chỉnh, bổ sung thông tin kịp thời là rất quan trọng Đồng thời, cần nhận và xử lý chứng từ nộp thuế một cách đầy đủ, nhanh chóng và chính xác Hạch toán nghĩa vụ thuế của NNT phải được thực hiện đầy đủ, chính xác và kịp thời, đảm bảo việc theo dõi thu nộp thuế và tính nợ thuế đúng theo từng khoản thuế phải nộp.

Công tác hiện đại hóa quản lý thuế đã có những bước tiến đáng kể, với việc thường xuyên nâng cấp phần mềm hỗ trợ kê khai Điều này giúp người nộp thuế thực hiện nghĩa vụ thuế một cách dễ dàng, nhanh chóng và đúng thời hạn Chất lượng tờ khai được cải thiện, đồng thời giảm thiểu tình trạng sai lệch số liệu giữa cơ quan thuế và người nộp thuế.

Về công tác quản lý nợ và cưỡng chế nợ thuế

- Nhờ việc tổ chức các phong trào thi đua, lấy kết quả thực hiện công tác

Quản lý thu nợ thuế tại Trường Đại học Kinh tế Quốc dân là một chỉ tiêu quan trọng để đánh giá hiệu quả công tác quản lý thuế Việc tham mưu cho UBND tỉnh ban hành công văn yêu cầu các Ngân hàng thương mại, chủ đầu tư, Ban quản lý dự án và Kho bạc nhà nước phối hợp với cơ quan thuế nhằm thu 2% thuế trên doanh thu của doanh nghiệp xây dựng cơ bản vãng lai và thu hồi nợ thuế từ tất cả các doanh nghiệp còn nợ đã mang lại những chuyển biến tích cực trong công tác thu hồi nợ thuế.

Về công tác thanh tra, kiểm tra NNT thuế

Công tác kiểm tra hồ sơ khai thuế tại bàn đã giúp phát hiện kịp thời các sai sót trong hồ sơ của người nộp thuế Dựa trên những phát hiện này, cơ quan thuế đã yêu cầu người nộp thuế thực hiện việc khai bổ sung và ấn định thuế theo đúng quy định pháp luật.

Qua thanh tra, chúng tôi không chỉ tăng thu ngân sách nhà nước từ các khoản thuế khai thiếu và thuế ẩn lậu, mà còn đôn đốc thu hồi các khoản tiền thuế nợ đọng bị chiếm dụng Đồng thời, chúng tôi phát hiện các hình thức ẩn lậu thuế để xử lý kịp thời và kiến nghị điều chỉnh, bổ sung chính sách phù hợp với thực tế.

Việc tập trung thanh tra theo các chuyên đề đã đạt hiệu quả cao, đặc biệt là trong việc thanh tra các doanh nghiệp (DN) kê khai lỗ Kết quả từ các cuộc thanh tra này không chỉ giúp truy thu và phạt các hành vi vi phạm pháp luật thuế mà còn điều chỉnh giảm đáng kể số lỗ mà các DN kê khai Sự chú trọng vào thanh tra các DN thường xuyên khai lỗ đã tạo ra tác động tích cực, buộc nhiều DN phải thực hiện nghĩa vụ thuế Một số DN trước đây kê khai lỗ nhưng không nộp thuế đã phải đối mặt với việc truy thu thuế và các hình phạt tương ứng, đồng thời mất quyền ưu đãi và phải hoàn trả thuế GTGT đã được hoàn hoặc giảm trừ số lỗ.

Về công tác ứng dụng tin học vào quản lý thuế theo cơ chế tự khai, tự nộp

Hệ thống hạ tầng kỹ thuật và truyền thông của Cục Thuế Sơn La đã được nâng cấp kịp thời, đáp ứng yêu cầu của Luật Quản lý thuế mới và phù hợp với nhu cầu ngày càng cao trong việc khai thác và sử dụng công nghệ thông tin.

Các ứng dụng công nghệ thông tin đã hỗ trợ Cục Thuế và các Chi cục trong việc xử lý khối lượng thông tin lớn về người nộp thuế (NNT) và quản lý thuế Điều này đã góp phần tạo ra các kho cơ sở dữ liệu quan trọng, đáp ứng kịp thời yêu cầu thông tin và số liệu cho các lãnh đạo cơ quan thuế trong công tác chỉ đạo, điều hành và quản lý.

Ứng dụng công nghệ thông tin đã giúp người nộp thuế giảm bớt thủ tục kê khai và nộp thuế, từ đó tiết kiệm thời gian và chi phí thực hiện nghĩa vụ thuế cho cả cá nhân và doanh nghiệp.

Trường Đại học Kinh tế Quốc dân nghiệp.

GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN QUẢN LÝ THUẾ THEO CƠ CHẾ TỰ KHAI TỰ NỘP TẠI CỤC THUẾ TỈNH SƠN LA

Mục tiêu hoàn thiện quản lý thuế theo cơ chế tự khai, tự nộp của Cục Thuế tỉnh Sơn La

Nghị quyết đại hội Đảng bộ tỉnh Sơn La lần thứ XIII (2010-2015) xác định rõ mục tiêu phát triển kinh tế - xã hội của tỉnh đến năm 2015, nhấn mạnh việc tăng tốc độ phát triển kinh tế thông qua việc tận dụng cơ hội từ việc xây dựng thủy điện Sơn.

Khai thác hiệu quả nguồn vốn, công nghệ và hạ tầng để rút ngắn khoảng cách phát triển với cả nước, tỉnh cần gắn kết tăng trưởng kinh tế với tiến bộ xã hội, giảm chênh lệch mức sống giữa các tầng lớp và vùng miền Thực hiện chính sách dân tộc, xóa đói giảm nghèo, hỗ trợ vùng biên giới khó khăn; chuyển đổi cơ cấu kinh tế theo hướng công nghiệp hóa, hiện đại hóa, kết nối sản xuất nguyên liệu với chế biến Đưa công nghiệp nhỏ về thị trấn, tăng cường dịch vụ như thương mại, vận tải, thông tin, du lịch và tài chính theo cơ chế thị trường Phát triển kinh tế đa thành phần, khai thác nguồn lực nội bộ, tạo điều kiện thuận lợi thu hút đầu tư và công nghệ mới, đồng thời kết hợp phát triển kinh tế với bảo vệ môi trường, đảm bảo phát triển bền vững và an ninh quốc phòng.

Đến năm 2015, tỉnh Sơn La đặt mục tiêu trở thành một tỉnh có kinh tế-xã hội phát triển trong các tỉnh miền núi phía Bắc, với mục tiêu thu ngân sách đạt trên 3.000 tỷ đồng Để thực hiện Nghị quyết của Chính phủ về công tác Tài chính, Ngân sách năm 2014, Cục Thuế đã tham mưu cho UBND tỉnh chỉ đạo quản lý thu ngân sách kịp thời Bằng cách phối hợp chặt chẽ với các ban, ngành và chính quyền cơ sở, tỉnh đã rà soát các nguồn thu phát sinh, phấn đấu đạt mức thu ngân sách nhà nước 2.300 tỷ đồng, trong đó có 25 tỷ đồng từ thu xổ số kiến thiết, tăng 7% so với dự toán Bộ Tài chính giao và tăng 5% so với năm trước.

Việc triển khai thực hiện có hiệu quả các Chỉ thị, Nghị quyết của Đảng và chính sách pháp luật của Nhà nước là nhiệm vụ quan trọng của cơ quan Đặc biệt, Nghị quyết của Trung ương Đảng khóa XI, các Nghị quyết chuyên đề của Đảng bộ tỉnh khóa XIII và Nghị quyết HĐND tỉnh khóa XIII cần được thực hiện nghiêm túc Đồng thời, các Luật thuế mới, Luật thuế được sửa đổi, bổ sung một số điều của Luật quản lý thuế và Luật thuế giá trị gia tăng cũng phải được triển khai kịp thời Việc thực hiện các văn bản chỉ đạo của Bộ Tài chính, Tổng cục Thuế, Tỉnh ủy và UBND tỉnh cũng đóng vai trò quan trọng trong việc đảm bảo nguyên tắc tập trung dân chủ và thực hiện tốt Quy chế dân chủ trong cơ quan.

Tiếp tục thực hiện hiệu quả chương trình cải cách hành chính và hiện đại hóa hệ thống thuế theo chiến lược phát triển ngành thuế giai đoạn 2011-2020, nhằm nâng cao hiệu quả quản lý thuế, cải thiện dịch vụ cho người nộp thuế và thúc đẩy sự phát triển kinh tế bền vững.

Trong kế hoạch 5 năm (2011-2015) theo chỉ đạo của Tổng cục Thuế, mục tiêu chính là nâng cao năng lực và chất lượng trong việc xây dựng, tổ chức thực hiện các thể chế và chính sách thuế Đồng thời, cần đơn giản hóa thủ tục hành chính thuế và tiến hành rà soát để đề xuất bãi bỏ, sửa đổi hoặc cắt giảm các thủ tục không cần thiết, nhằm đáp ứng chỉ đạo của Tổng cục Thuế Việc triển khai thực hiện tuyên ngôn ngành thuế cũng hướng tới việc gia tăng giá trị phục vụ cộng đồng.

“ Ngành Thuế coi trọng, xây dựng và gìn giữ các giá trị minh bạch - chuyên nghiệp- liêm chính- đổi mới ”.

Tiếp tục triển khai đề án phổ biến và giáo dục pháp luật thuế trong các cấp học đường giai đoạn II, nhằm nâng cao chất lượng công tác tuyên truyền chính sách pháp luật thuế trong các giai đoạn tiếp theo.

Tiếp tục kiện toàn tổ chức bộ máy và sắp xếp đội ngũ cán bộ nhằm nâng cao chất lượng và hiệu quả hoạt động của cơ quan thuế, xây dựng một cơ quan vững mạnh Đẩy mạnh chương trình phòng chống tham nhũng, chống lãng phí, và thực hành tiết kiệm trong cơ quan thuế, đồng thời tăng cường tính minh bạch và trách nhiệm trong hoạt động công vụ Nhiệm vụ quan trọng nhất là hoàn thành và vượt mức dự toán thu ngân sách đã được giao Để triển khai hiệu quả nhiệm vụ thu ngân sách năm 2015 và quản lý thuế theo cơ chế tự khai tự nộp, cần thực hiện tốt một số nội dung cụ thể.

Tăng cường quản lý thuế là cần thiết để đảm bảo huy động đầy đủ và kịp thời nguồn thu cho ngân sách Nhà nước Cần chú trọng phát triển nguồn thu từ thuế, đồng thời đôn đốc doanh nghiệp nộp tờ khai và báo cáo quyết toán thuế đúng hạn Việc tổ chức kiểm tra hồ sơ khai thuế cần được thực hiện chặt chẽ, đặc biệt đối với các doanh nghiệp có số thuế GTGT được khấu trừ lớn.

Trường Đại học Kinh tế Quốc dân đang thực hiện khấu trừ liên tục và tổ chức phân loại nợ đọng để thu hồi dứt điểm, nhằm hạn chế nợ đọng thuế phát sinh Đồng thời, trường tập trung kiểm tra quyết toán thuế năm 2014 và yêu cầu doanh nghiệp thực hiện nghiêm túc chế độ kế toán cũng như quản lý và sử dụng hóa đơn, chứng từ theo quy định Ngoài ra, trường cũng tiến hành tổng kiểm tra và quản lý thu thuế đối với các hoạt động kinh doanh và các hộ, nhằm ngăn chặn tình trạng trốn thuế và lách luật.

Triển khai nghiêm túc các chỉ đạo của Chính phủ, Bộ Tài chính, UBND Tỉnh và Tổng cục Thuế là nhiệm vụ hàng đầu Cần tổ chức thực hiện hiệu quả các quy trình quản lý và nghiệp vụ thuế Đồng thời, tiếp tục cải cách quản lý hành chính thuế và cải tiến quy trình hành thu, tôn trọng và nâng cao trách nhiệm pháp lý của người nộp thuế.

Xây dựng và hoàn thiện bộ máy ngành thuế từ Văn phòng Cục Thuế đến các Chi cục Thuế theo hướng tinh gọn và hiệu quả, cắt giảm tối đa các khâu trung gian không cần thiết Tập trung vào công tác tinh giản biên chế, luân chuyển cán bộ, đồng thời nâng cao trình độ nghiệp vụ và bản lĩnh chính trị cho công chức thuế thông qua đào tạo và bồi dưỡng Đảm bảo kỷ cương, kỷ luật trong ngành thuế để đáp ứng tốt hơn với tình hình và nhiệm vụ mới.

Nâng cao năng lực lãnh đạo của bộ máy quản lý thuế là cần thiết để hoàn thiện quy trình và thủ tục hành chính thuế, đáp ứng yêu cầu quản lý thuế trong tình hình mới Mục tiêu là tăng cường sự chấp hành nghĩa vụ của người nộp thuế đối với ngân sách Nhà nước Đồng thời, cần tiếp tục xây dựng và phát triển ứng dụng công nghệ thông tin nhằm hỗ trợ công tác quản lý thuế, đảm bảo nguyên tắc tập trung dân chủ, công khai, tiết kiệm, hiệu quả và hiện đại.

Tiếp tục hỗ trợ UBND tỉnh trong việc ban hành các chính sách thuế nhằm khuyến khích đầu tư, ổn định sản xuất và kinh doanh Điều này sẽ tạo ra một môi trường cạnh tranh công bằng và góp phần phát triển nguồn thu cho ngân sách Nhà nước.

Tăng cường lực lượng công chức thuế cho bộ phận thanh tra, kiểm tra thuế là cần thiết để nâng cao hiệu quả công tác kiểm tra và thanh tra Điều này giúp phát hiện và ngăn chặn kịp thời các hành vi gian lận thuế, chống thất thu ngân sách, đồng thời đảm bảo sự công bằng về nghĩa vụ thuế giữa các thành phần kinh tế Qua đó, chính sách pháp luật thuế sẽ được thực thi một cách hiệu quả hơn trong thực tiễn.

Một số giải pháp hoàn thiện quản lý thuế theo cơ chế tự khai, tự nộp tại Cục Thuế Sơn La

4.2.1 Hoàn thiện tổ chức bộ máy quản lý thuế

Tổ chức bộ máy quản lý thuế và nâng cao chất lượng đội ngũ cán bộ công chức thuế là yếu tố quyết định hiệu quả quản lý thuế Kiện toàn tổ chức bộ máy và nâng cao trình độ công chức thuế là giải pháp quan trọng cho Cục Thuế Sơn La trong bối cảnh cải cách thuế hiện nay Để quản lý thuế hiệu quả theo cơ chế tự khai tự nộp, cần hoàn thiện bộ máy thuế theo hướng tinh gọn, chuyên sâu và chuyên nghiệp Cục Thuế Sơn La cần tổ chức theo mô hình quản lý dựa trên loại đối tượng nộp thuế, với hai phòng kiểm tra riêng biệt cho doanh nghiệp nhà nước và doanh nghiệp ngoài quốc doanh, cũng như theo sắc thuế Điều này giúp công chức thuế chuyên sâu trong nhiệm vụ, nâng cao hiệu quả làm việc và góp phần ngăn chặn gian lận thuế, bảo vệ ngân sách nhà nước.

Củng cố tổ chức bộ máy quản lý thuế theo 4 chức năng: Tuyên truyền, Thanh tra, Kiểm tra, Kê khai và Thu nợ nhằm nâng cao hiệu quả làm việc của cán bộ thuế và giảm chi phí quản lý Mô hình này giúp xóa bỏ các chức năng trùng lặp, cho phép mỗi cán bộ chuyên sâu vào lĩnh vực của mình, từ đó nâng cao năng lực và cải thiện chất lượng công việc Đồng thời, việc này cũng giảm thiểu khả năng thông đồng giữa đối tượng nộp thuế và cán bộ thuế, góp phần củng cố sự trong sạch của hệ thống quản lý thuế.

Trường Đại học Kinh tế Quốc dân của đội ngũ cán bộ thuế.

4.2.2.Về nâng cao năng lực phẩm chất đạo đức của công chức Cục Thuế Sơn La Để bảo đảm nâng cao hơn nữa hiệu quả của công tác quản lý thu thuế, đáp ứng yêu cầu của công cuộc cải cách thuế phù hợp với sự phát triển của nền kinh tế cũng như đáp ứng các yêu cầu của xu hướng hội nhập nền kinh tế thế giới cũng như trong khu vực, công tác xây dựng đội ngũ cán bộ thuế phải nhằm mục tiêu:

Xây dựng đội ngũ cán bộ ngành thuế có chuyên môn vững vàng, kỹ năng làm việc và quản lý thành thạo, cùng với trình độ tin học và ngoại ngữ cao Đội ngũ này cần có phẩm chất đạo đức tốt và tinh thần phục vụ nhân dân, đất nước.

Xây dựng bộ máy quản lý thuế hiệu quả là nhiệm vụ khó khăn nhưng cần thiết, nhằm hiện đại hóa ngành thuế và đáp ứng yêu cầu công nghiệp hóa, hiện đại hóa đất nước trong bối cảnh hội nhập toàn cầu.

Để xây dựng đội ngũ cán bộ lãnh đạo có trình độ và phẩm chất tốt, công tác đào tạo cần tập trung vào chuyên môn hóa sâu theo từng chức năng công việc, phù hợp với mô hình quản lý thuế tự tính, tự khai, tự nộp Cần bồi dưỡng kỹ năng quản lý thuế để đảm bảo công chức thuế đạt chuẩn chất lượng về chuyên môn nghiệp vụ, kế toán, tài chính, và các kỹ năng tin học, ngoại ngữ Lựa chọn công chức trẻ có nền tảng tốt để đào tạo nâng cao, giúp họ đảm nhiệm các vị trí then chốt trong bối cảnh hội nhập kinh tế Đặc biệt, trong quá trình hiện đại hóa ngành thuế với Hệ thống quản lý thuế tập trung (TMS), mỗi công chức cần có kiến thức tin học vững và công chức chuyên về tin học phải có trình độ cao để triển khai và bảo trì hệ thống Cục Thuế Sơn La cần xây dựng kế hoạch đào tạo tin học phù hợp với từng đối tượng.

Trường Đại học Kinh tế Quốc dân đào tạo công chức tin học trình độ cao nhằm quản lý và triển khai các ứng dụng lớn trong ngành, đồng thời vận hành hệ thống hiệu quả Ngoài ra, trường cũng đào tạo công chức thuế với kỹ năng sử dụng thành thạo phần mềm quản lý thuế, giúp họ thực hiện tốt các chức năng nhiệm vụ được giao.

Xây dựng kế hoạch tổ chức lại bộ máy và cán bộ theo hướng giảm thiểu các đầu mối quản lý không cần thiết, đồng thời điều chỉnh cơ cấu cán bộ công chức trong các bộ phận quản lý thuế Cần tăng cường đội ngũ công chức có trình độ, chuyên môn và phẩm chất đạo đức, đặc biệt cho các chức năng quản lý thuế như thanh tra và kiểm tra Cơ cấu cán bộ công chức được phân bổ như sau: lãnh đạo khoảng 10%, thanh tra và kiểm tra 35-40%, tuyên truyền và hỗ trợ người nộp thuế 15%, cưỡng chế thu nợ thuế 10-15%, xử lý kê khai và kế toán thuế 15%, và phục vụ hậu cần 10% Mục tiêu là đảm bảo công tác quản lý thuế hiệu quả và hạn chế sai phạm.

Cần tăng cường công tác luân chuyển cán bộ và luân phiên công việc giữa các bộ phận theo quy chế ngành, giúp công chức thuế có cơ hội tích lũy kinh nghiệm và kiến thức tổng quát trong quản lý Điều này không chỉ hạn chế tiêu cực mà còn khắc phục sự trì trệ và bảo thủ, đồng thời ngăn chặn hiện tượng người nộp thuế thông đồng với cán bộ thuế để trốn thuế và gian lận thuế.

4.2.3 Hoàn thiện công tác đăng ký, kê khai và kế toán thuế

Tăng cường quản lý kê khai thuế là cần thiết để tạo ra sự chuyển biến tích cực Cần điều chỉnh số lượng tờ khai thuế phải nộp và đã nộp, đảm bảo nộp đúng hạn cả về số lượng lẫn chất lượng.

* Công tác đăng ký thuế:

NNT được cấp mã số thuế (MST) nhằm hỗ trợ cho hoạt động sản xuất kinh doanh MST này được áp dụng đồng bộ cho các ngành, cấp và cơ quan thuế để đảm bảo việc đối chiếu và chia sẻ thông tin hiệu quả Để quản lý NNT hiệu quả, Cục Thuế Sơn La cần tăng cường phối hợp giữa phòng Kê khai và kế toán thuế với Phòng Đăng ký doanh nghiệp thuộc Sở Kế hoạch - Đầu tư tỉnh, theo Thông tư liên bộ về cấp mã số thuế và mã số doanh nghiệp Việc này nhằm tạo điều kiện thuận lợi về thủ tục hành chính, rút ngắn thời gian cấp mã số, đáp ứng yêu cầu cải cách hành chính và mang lại lợi ích cho doanh nghiệp.

Phối hợp với Phòng đăng ký doanh nghiệp thuộc Sở kế hoạch - đầu tư tỉnh để rà soát các đối tượng đã cấp MST nhưng không còn hoạt động sản xuất kinh doanh, nhằm lập hồ sơ đóng MST theo quy định Điều này đảm bảo rằng số liệu quản lý doanh nghiệp thực tế giữa hai cơ quan khớp đúng, từ đó hỗ trợ thông tin chính xác cho công tác lãnh đạo và chỉ đạo điều hành Đồng thời, cần công khai hóa thủ tục đăng ký kinh doanh và quy trình cấp MST tại cơ quan Thuế để người nộp thuế nắm bắt thông tin đầy đủ.

Cục Thuế xây dựng hệ thống cơ sở dữ liệu toàn diện về người nộp thuế (NNT), nhằm nâng cao hiệu quả quản lý NNT và cung cấp thông tin kịp thời phục vụ công tác lãnh đạo, chỉ đạo và điều hành của Cục Thuế cùng các sở, ban ngành liên quan theo chức năng, nhiệm vụ được giao.

Phân cấp quản lý người nộp thuế (NNT) theo hướng tập trung vào Cục Thuế đối với các doanh nghiệp lớn, doanh nghiệp có hoạt động kinh doanh phức tạp và đa dạng, cũng như doanh nghiệp có vốn đầu tư nước ngoài Việc phân quyền quản lý toàn diện sẽ giúp tránh chồng chéo trong công tác quản lý thuế, từ đó không ảnh hưởng đến hoạt động sản xuất kinh doanh của các doanh nghiệp.

* Công tác quản lý Kê khai và Kế toán thuế

Khuyến khích 100% doanh nghiệp sử dụng phần mềm hỗ trợ kê khai (HTKK) để giảm sai sót trong nhập dữ liệu và tính toán, từ đó rút ngắn thời gian khai thuế Đồng thời, khuyến khích nộp hồ sơ khai thuế qua mạng internet để đảm bảo kê khai đúng hạn, hạn chế xử phạt vì chậm nộp Việc này cũng hỗ trợ cơ quan thuế trong việc nhập dữ liệu và kiểm tra hồ sơ một cách nhanh chóng, chính xác và tiết kiệm nguồn lực Ngoài ra, kiên quyết áp dụng các biện pháp xử phạt đối với vi phạm kê khai nhằm răn đe và phòng ngừa hành vi vi phạm trong lĩnh vực thuế.

Một số kiến nghị

4.3.1 Kiến nghị đối với Bộ Tài chính

- Kiến nghị trình Quốc Hội sửa đổi, bổ sung cácLuật thuế theo hướng:

Để tạo môi trường đầu tư và kinh doanh thuận lợi, cần giảm thuế suất chung, giúp doanh nghiệp có thêm nguồn lực tài chính cho đổi mới thiết bị và nâng cao năng lực cạnh tranh Cải cách ưu đãi thuế cũng cần được thực hiện để khuyến khích đầu tư vào các vùng khó khăn và các ngành quan trọng Hệ thống pháp luật cần đảm bảo tính thống nhất và ổn định, mặc dù việc sửa đổi có thể làm giảm thu ngân sách nhà nước trong ngắn hạn Cần đảm bảo quy trình thuế đơn giản, minh bạch và dễ hiểu, tạo thuận lợi cho người nộp thuế, đồng thời thúc đẩy cải cách hành chính và hiện đại hóa quản lý thuế Điều này sẽ nâng cao khả năng cạnh tranh của Việt Nam so với các nước trong khu vực và phù hợp với xu thế cải cách thuế quốc tế.

Đề nghị Bộ Tài chính tiếp tục kiến nghị Chính phủ và Quốc hội về việc bổ sung quyền điều tra cho cơ quan Thuế, nhằm đối phó với tình trạng trốn thuế và chuyển giá đang diễn ra phổ biến tại nhiều doanh nghiệp Hiện nay, cơ quan Thuế chỉ có khả năng phát hiện dấu hiệu vi phạm qua thanh tra, kiểm tra mà chưa thể tiến hành điều tra sâu hơn để xác minh Việc chuyển hồ sơ sang cơ quan Công an để điều tra chưa đạt hiệu quả do khối lượng công việc lớn của ngành này Do đó, việc trang bị cho cơ quan Thuế quyền điều tra là cần thiết để nâng cao hiệu quả trong công tác phòng chống tội phạm thuế, đặc biệt trong các lĩnh vực như kinh doanh ô tô, xe máy, và sản xuất linh kiện điện tử.

Đề nghị Bộ Tài chính trình Chính phủ bổ sung thẩm quyền cho cơ quan Thuế theo khoản 1, Điều 24 Nghị định số 29/2004/NĐ-CP ngày 31/5/2004, nhằm cho phép cơ quan Thuế thực hiện kiểm tra kế toán trong quá trình thanh tra thuế Việc không có thẩm quyền kiểm tra hệ thống sổ và ghi chép kế toán sẽ ảnh hưởng đến khả năng xác định chính xác nghĩa vụ ngân sách của doanh nghiệp Hiện tại, mặc dù chưa được Chính phủ trao quyền, cơ quan Thuế vẫn đang tiến hành kiểm tra.

4.3.2 Kiến nghị với Tổng cục Thuế

Hệ thống Quản lý thuế TMS đã được tập trung tại Tổng cục, nhưng một số ứng dụng còn lại tại Cục Thuế và Chi cục Thuế cần được nâng cấp để xử lý tập trung, như ứng dụng Quản lý hoá đơn ấn chỉ, Quản lý Báo cáo tài chính doanh nghiệp, và Thanh tra, kiểm tra Điều này sẽ giúp ngành Thuế xây dựng một hệ thống ứng dụng tổng thể thống nhất, đồng bộ về kiến trúc, dễ quản lý và sử dụng Đồng thời, cần nhanh chóng khắc phục lỗi trong Hệ thống quản lý thuế tập trung (TMS) để đảm bảo số liệu thông báo nợ thuế chính xác, tránh việc các đơn vị của Cục Thuế mất nhiều thời gian rà soát khi có sai sót.

Trong bối cảnh khó khăn về nhân lực hiện nay của Cục Thuế, việc xử lý nợ thuế có thể mất cả tháng, dẫn đến tình trạng thiếu nhân lực cho các chức năng quản lý thuế khác như thanh tra và kiểm tra Điều này có thể gây ra phản ứng từ nhiều doanh nghiệp đối với cơ quan Thuế, đặc biệt khi danh sách nợ thuế được công khai không chính xác trên phương tiện thông tin đại chúng, ảnh hưởng đến uy tín của doanh nghiệp trong thời gian qua.

Đề nghị Tổng cục Thuế sửa đổi và bổ sung các quy trình xác định nội dung và trình tự công việc của cơ quan thuế và công chức thuế theo quy định của Luật Quản lý thuế Các quy trình như Thanh tra, kiểm tra thuế, kê khai và kế toán thuế, cũng như cưỡng chế nợ thuế cần được cập nhật do đã ban hành trước khi Luật Quản lý thuế được sửa đổi Luật sửa đổi, bổ sung một số điều của các Luật về thuế số 71/2014/QH13, có hiệu lực từ ngày 1/1/2015, cùng với Thông tư số 156/2013/TT-BTC và Nghị định số 83/2013/NĐ-CP, đã chỉ ra rằng nhiều nội dung trong các quy trình hiện tại không còn phù hợp.

Kiến nghị Tổng cục Thuế cần bổ sung chế tài trong quy định cưỡng chế nợ thuế và thiết lập cơ chế chia sẻ thông tin điện tử giữa cơ quan Thuế và ngân hàng Việc trao đổi thông tin kịp thời sẽ giúp các ngân hàng tự động trích nợ thuế từ dòng tiền của doanh nghiệp, đảm bảo nộp vào ngân sách Nhà nước, từ đó nâng cao hiệu quả công tác cưỡng chế thu nợ thuế.

Để phân tích và nhận diện sớm các dấu hiệu vi phạm thuế TNDN của doanh nghiệp, Tổng cục Thuế cần ban hành Quyết định về bộ "tiêu chí tĩnh" để đánh giá rủi ro Các Cục Thuế sẽ dựa trên điều kiện thực tế của doanh nghiệp trong phạm vi quản lý để xây dựng các "tiêu chí động" nhằm phục vụ cho việc lập kế hoạch thanh tra và kiểm tra hiệu quả hơn.

Tổng cục Thuế đã hướng dẫn áp dụng thí điểm một số tiêu chí tĩnh, tuy nhiên, hiện tại chỉ áp dụng cho một số ít doanh nghiệp thuộc quản lý của Cục Thuế, và chưa được triển khai tại các Chi cục Thuế.

4.3.3 Kiến nghị với UBND tỉnh Sơn La

Quản lý thuế theo cơ chế tự khai tự nộp là một nhiệm vụ kinh tế - chính trị quan trọng, đòi hỏi sự phối hợp chặt chẽ giữa các cơ quan nhà nước và hệ thống chính trị tại Việt Nam UBND tỉnh Sơn La cần tiếp tục chỉ đạo các cấp chính quyền, Sở, Ban, Ngành hợp tác với cơ quan Thuế để xây dựng kế hoạch quản lý nguồn thu theo từng giai đoạn 2 năm Cần phân công rõ ràng trách nhiệm cho từng cấp, ngành trong việc phối hợp với cơ quan thuế, với cơ quan thuế giữ vai trò chủ trì trong quản lý và khai thác nguồn thu, đồng thời giám sát chặt chẽ hoạt động của ngành thuế và công chức thuế.

UBND tỉnh Sơn La nên chỉ đạo Sở Kế hoạch và Đầu tư tham mưu cho việc cấp Giấy chứng nhận ưu đãi đầu tư, yêu cầu tham khảo ý kiến từ cơ quan Thuế về các chính sách thuế ưu đãi Điều này nhằm khắc phục tình trạng nội dung ưu đãi trong Giấy chứng nhận không phù hợp với quy định của Luật thuế.

Các sở, ban, ngành và UBND các huyện, thành phố cần tích cực phối hợp với ngành thuế Sơn La nhằm tạo điều kiện thuận lợi cho công tác thuế Việc cung cấp thông tin và hợp tác chặt chẽ với cơ quan thuế là rất quan trọng để nâng cao hiệu quả quản lý thuế.

Các cơ quan chức năng, tổ chức và cá nhân cần nhận thức rõ rằng công tác thuế không chỉ là vấn đề kinh tế mà còn mang tính chính trị tổng hợp, ảnh hưởng sâu rộng đến mọi khía cạnh của đời sống kinh tế - xã hội tại tỉnh Vì vậy, việc phối hợp chặt chẽ với cơ quan thuế trong công tác chống thất thu ngân sách nhà nước là trách nhiệm quan trọng của tất cả.

Để đảm bảo các doanh nghiệp có đủ nguồn tài chính để nộp thuế cho ngân sách nhà nước, cần xây dựng kế hoạch và cân đối giải ngân kịp thời cho các công trình xây dựng cơ bản (XDCB) thuộc nguồn vốn ngân sách nhà nước.

Các cơ quan thông tin đại chúng và hệ thống giáo dục cần tăng cường công tác tuyên truyền giáo dục về chính sách thuế, nhằm giúp tổ chức và cá nhân hiểu rõ và tự giác chấp hành nghiêm túc các quy định pháp luật liên quan đến thuế.

Tiêu đề	Quản Lý Thuế Theo Cơ Chế Tự Khai, Tự Nộp Tại Cục Thuế Tỉnh Sơn La
Trường học	Trường Đại Học Kinh Tế
Chuyên ngành	Quản Lý Thuế
Thể loại	Luận Văn Thạc Sỹ
Thành phố	Sơn La

Định dạng
Số trang	136
Dung lượng	0,94 MB