Quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp tại các doanh nghiệp nhà nước do cục thuế tỉnh đắk lắk quản lý

trƯờNG ĐạI HọC KINH Tế QUốC DÂN NGUYễN VĂN DUY QUảN Lý THUế THU NHậP DOANH NGHIệP TạI CáC DOANH NGHIệP NHà NƯớC DO CụC THUế TỉNH ĐắK LắK QUảN Lý Chuyên ngành: quản lý kinh tế sách Ngời hớng dẫn khoa học: PGS.TS MAI VĂN BƯU Hµ Néi - 2015 Luận văn tốt nghiệp ngành Kinh tế LỜI CAM ĐOAN Tác giả cam đoan rằng, luận văn thạc sỹ kinh tế “Quản lý thuế Thu nhập doanh nghiệp doanh nghiệp nhà nước Cục Thuế tỉnh Đắk Lắk quản lý” cơng trình nghiên cứu riêng Các số liệu kết nghiên cứu luận văn trung thực chưa sử dụng, công bố công trình nghiên cứu khoa học Hà Nội, tháng 11 năm 2015 Tác giả luận văn Nguyễn Văn Duy Luận văn tốt nghiệp ngành Kinh tế LỜI CẢM ƠN Trong q trình học tập, nghiên cứu Luận văn, tơi nhận nhiều giúp đỡ tận tình cá nhân tập thể Tôi xin bày tỏ cám ơn sâu sắc tới tất cá nhân tập thể tạo điều kiện, giúp đỡ Trước hết, xin trân trọng cảm ơn Ban Giám hiệu Nhà trường, Khoa Khoa học quản lý, Viện Đào tạo sau đại học, Khoa – Trường Đại học Kinh tế Quốc dân tạo điều kiện tinh thần vật chất giúp đỡ q trình học tập nghiên cứu Tơi xin trân trọng cảm ơn giúp đỡ tận tình Giáo viên hướng dẫn PGS.TS Mai Văn Bưu Tôi xin cảm ơn giúp đỡ, đóng góp ý kiến quý báu thầy giáo, cô giáo Và xin bày tỏ lòng biết ơn đến Ban lãnh đạo Cục Thuế tỉnh Đắk Lắk, Phòng chức anh em bạn bè đồng nghiệp giúp đỡ, cung cấp số liệu khách quan để hoàn thành Luận văn Tác giả xin trân trọng cảm ơn! Hà Nội, tháng 11 năm 215 Tác giả luận văn Nguyễn Văn Duy Luận văn tốt nghiệp ngành Kinh tế MỤC LỤC LỜI CAM ĐOAN LỜI CẢM ƠN MỤC LỤC DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT DANH MỤC BẢNG BIỂU, HÌNH TĨM TẮT LUẬN VĂN .i PHẦN MỞ ĐẦU .1 CHƯƠNG 1: CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ QUẢN LÝ THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP CỦA CỤC THUẾ .4 1.1 Thuế thu nhập doanh nghiệp 1.1.1 Khái niệm thuế thu nhập doanh nghiệp 1.1.2 Đặc điểm thuế thu nhập doanh nghiệp 1.1.3 Vai trò thuế thu nhập doanh nghiệp 1.1.4 Những nội dung thuế thu nhập doanh nghiệp 1.2 Quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp cục thuế 12 1.2.1 Khái niệm quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp cục thuế 12 1.2.2 Mục tiêu quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp cục thuế 13 1.2.3 Nguyên tắc quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp .15 1.2.4 Nội dung quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp cục thuế 16 1.3 Các yếu tố ảnh hưởng đến quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp cục thuế 25 1.3.1 Các yếu tố thuộc Cục thuế 25 1.3.2 Các yếu tố thuộc người nộp thuế .26 1.3.3 Các yếu tố khác 26 CHƯƠNG 2: PHÂN TÍCH THỰC TRẠNG QUẢN LÝ THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP TẠI CÁC DOANH NGHIỆP NHÀ NƯỚC DO CỤC THUẾ TỈNH ĐẮK LẮK QUẢN LÝ 28 2.1 Tổng quan Cục Thuế tỉnh Đắk Lắk 28 Luận văn tốt nghiệp ngành Kinh tế 2.1.1 Quá trình hình thành phát triển ngành thuế tỉnh Đắk Lắk .28 2.1.2 Mơ hình tổ chức máy quản lý Cục Thuế tỉnh Đắk Lắk 28 2.1.3 Tình hình nộp thuế thu nhập doanh nghiệp doanh nghiệp nhà nước Cục Thuế tỉnh Đắk Lắk giai đoạn 2012 – 2014 35 2.2 Thực trạng quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp doanh nghiệp nhà nước Cục Thuế tỉnh Đăk Lắk quản lý 40 2.2.1 Tuyên truyền, hỗ trợ người nộp thuế 40 2.2.2 Quản lý đăng ký thuế, khai thuế, nộp thuế ấn định thuế .43 2.2.3 Quản lý thủ tục hoàn thuế, miễn thuế, giảm thuế .49 2.2.4 Quản lý thông tin người nộp thuế 51 2.2.5 Thanh tra, kiểm tra thuế .52 2.2.6 Quản lý nợ cưỡng chế thi hành định hành thuế 55 2.2.7 Xử lý vi phạm pháp luật thuế 60 2.2.8 Giải khiếu nại, tố cáo thuế 61 2.3 Đánh giá quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp doanh nghiệp nhà nước Cục Thuế tỉnh Đăk Lắk quản lý 61 2.3.1 Điểm mạnh 61 2.3.2 Điểm yếu 63 2.3.3 Nguyên nhân điểm yếu 65 CHƯƠNG 3: PHƯƠNG HƯỚNG VÀ GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN QUẢN LÝ THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP TẠI CÁC DOANH NHIỆP NHÀ NƯỚC DO CỤC THUẾ TỈNH ĐẮK LẮK QUẢN LÝ 67 3.1 Mục tiêu phương hướng hoàn thiện quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp doanh nghiệp nhà nước Cục Thuế tỉnh Đắk Lắk quản lý .67 3.1.1 Mục tiêu hoàn thiện quản lý thuế Cục Thuế tỉnh Đắc Lắc 67 3.1.2 Phương hướng hoàn thiện quản lý thuế Cục Thuế tỉnh Đắc Lắc 68 3.2 Giải pháp hoàn thiện quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp doanh nghiệp nhà nước Cục Thuế tỉnh Đăk Lắk quản lý .69 3.2.1 Công tác tuyên truyền hỗ trợ người nộp thuế 69 Luận văn tốt nghiệp ngành Kinh tế 3.2.2 Thủ tục đăng ký, kê khai nộp thuế 71 3.2.3 Xây dựng hệ thống thông tin quản lý thuế 72 3.2.4 Công tác tra, kiểm tra thuế thu nhập doanh nghiệp 73 3.2.5 Công tác thu nợ cưỡng chế nợ thuế .74 3.2.6 Các giải pháp khác .76 3.3 Kiến nghị 79 3.3.1 Đối với Chính phủ quan trung ương 79 3.3.2 Đối với Tổng cục thuế .80 KẾT LUẬN .82 TÀI LIỆU THAM KHẢO 84 Luận văn tốt nghiệp ngành Kinh tế DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT CQT : Cơ quan thuế CBCC : Cán công chức DN : Doanh nghiệp DNNN : Doanh nghiệp nhà nước DN NQD : Doanh nghiệp ngồi quốc doanh DN ĐTNN : Doanh nghiệp có vốn đầu tư nước KT - XH : Kinh tế - xã hội NSNN : Ngân sách Nhà nước NNT : Người nộp thuế SXKD : Sản xuất kinh doanh TNDN : Thuế thu nhập doanh nghiệp Luận văn tốt nghiệp ngành Kinh tế DANH MỤC BẢNG BIỂU, HÌNH BẢNG BIỂU: Bảng 2.1 Phân loại trình độ chun mơn CBCC Cục Thuế tỉnh Đắk Lắk .32 Bảng 2.2 Tình hình CBCC Cục Thuế đào tạo, tập huấn quản lý thuế TNDN giai đoạn 2012 -2014 34 Bảng 2.3 Kết quản lý thuế theo loại DN giai đoạn 2012 - 2014 Cục Thuế tỉnh Đắk Lắk .36 Bảng 2.4 Kết quản lý thuế TNDN DNNN Cục Thuế tỉnh Đắk Lắk giai đoạn 2012 -2014 38 Bảng 2.5 Kết thực hình thức tuyên truyền TNDN cho DNNN Cục Thuế giai đoạn 2012 – 2014 41 Bảng 2.6 Kết thực hình thức hỗ trợ thuế TNDN cho DNNN Cục Thuế giai đoạn 2012 – 2014 42 Bảng 2.7 Tình hình quản lý đăng ký thuế Cục Thuế tỉnh Đắk Lắk giai đoạn 2012 – 2014 44 Bảng 2.8 Tình hình nộp hồ sơ khai thuế TNDN DNNN Cục Thuế tỉnh Đắk Lắk giai đoạn 2012 – 2014 45 Bảng 2.9 Tình hình nộp thuế TNDN DNNN Cục thuế tỉnh Đắk Lắk giai đoạn 2012-2014 48 Bảng 2.10 Tình hình kết miễn, giảm thuế TNDN Cục Thuế tỉnh Đắk Lắk giai đoạn 2012 – 2014 50 Bảng 2.11 Tình hình giám sát hồ sơ khai thuế TNDN DNNN trụ sở CQT Cục Thuế tỉnh Đắk Lắk giai đoạn 2012 - 2014 52 Bảng 2.12 Kết công tác tra, kiểm tra DNNN Cục Thuế tỉnh Đắk Lắk giai đoạn 2012 -2014 53 Bảng 2.13 Tình hình theo dõi nợ thuế TNDN DNNN Cục thuế Đắk Lắk giai đoạn 2012-2014 56 Luận văn tốt nghiệp ngành Kinh tế Bảng 2.14 Tình hình đơn đốc cưỡng chế nợ thuế TNDN DNNN Cục Thuế giai đoạn 2012 – 2014 .58 Bảng 2.15 Kết quản xử lý vi phạm pháp luật thuế DNNN Cục Thuế quản lý giai đoạn 2012 – 2014 60 HÌNH: Hình 2.1 Sơ đồ tổ chức máy Cục Thuế tỉnh Đắk Lắk .30 Hình 2.2: Cơ cấu kết quản lý thuế phân theo loại DN Cục Thuế tỉnh Đắk Lắk giai đoạn 2012 – 2014 38 Hình 2.3 Tình hình phân loại nợ thuế DNNN Cục Thuế tỉnh Đắk Lắk giai đoạn 2012 – 2014 58 Luận văn tốt nghip ngnh Kinh t trƯờNG ĐạI HọC KINH Tế QUốC DÂN NGUYễN VĂN DUY QUảN Lý THUế THU NHậP DOANH NGHIệP TạI CáC DOANH NGHIệP NHà NƯớC DO CụC THUế TỉNH ĐắK LắK QUảN Lý Chuyên ngành: quản lý kinh tế sách Hà Nội - 2015 Lun văn tốt nghiệp ngành Kinh tế 74 giảm chi phí thời gian, giấy tờ, đảm bảo tính xác trình nộp thuế vào NSNN 3.2.3 Xây dựng hệ thống thông tin quản lý thuế Xây dựng hồn thiện hệ thống thơng tin quản lý thuế phù hợp với chuẩn mực quốc tế; đáp ứng u cầu quản lý thuế, phân tích, dự báo cơng tác quản lý thuế, phục vụ cho công tác đạo, điều hành NSNN Cơ quan thuế có trách nhiệm thu thập, xây dựng hệ thống thông tin quản lý thuế sở thong tin NNT cung cấp thông qua hồ sơ khai thuế thông tin quan, tổ chức, cá nhân có liên quan cung cấp, bao gồm thông tin như: Thông tin đăng ký thuế, kê khai thuế, nộp thuế, thơng tin hạch tốn kế tốn; thơng tin kết hoạt động SXKD; thơng tin tình chấp hành pháp luật thuế; thông tin khác liên quan đến hoạt động, đầu tư, giao dịch NNT, để đảm bảo việc phân tích, đánh giá, phận loại NNT xác phát kịp thời vi phạm NNT Đồng thời, CQT có trách nhiệm quản lý phát triển hệ thống sở liệu, hạ tầng kỹ thuật hệ thống, sử dụng thông tin cho mục đích quản lý thuế có trách nhiệm bảo mật thơng tin cho NNT Tiếp tục hồn thiện đảm bảo thực chế trao đổi thơng tin với quan, ban ngành, quyền địa phương, cơng ty kiểm tốn, cơng ty cung cấp phần mềm ngân hàng thương mại, qua mạng máy tính bao gồm: thu thập, xử lý thông tin, cung cấp thông tin quan thuế với quan Hệ thống thông tin sở liệu tổ chức, cá nhân nộp thuế cần phải đạt yêu cầu đầy đủ thông tin đáp ứng yêu cầu quản lý thuế cập nhật, xử lý, lưu trữ từ nguồn thông tin cách đầy đủ, xác, kịp thời Đặc biệt, cần tiếp tục đẩy mạnh ứng dụng công nghệ thông tin vào quản Luận văn tốt nghiệp ngành Kinh tế 75 lý thuế theo hướng quy trình quản lý thuế tự động hóa, sở liệu tập trung Bênh cạnh ứng dụng công nghệ thông tin nội ngành thuế thông qua phần mềm phục vụ công tác đăng ký thuế, xử lý tờ khai, kế toán thuế, quản lý nợ thuế, ứng dụng kết nối liệu, cần trọng ứng dụng công nghệ thông tin cung ứng dịch vụ thuế điện tử kê khai thuế qua mạng, nộp thuế điện tử, hóa đơn điện tử, qua đó, giúp cho NNT thực tốt thủ tục thuế nhằm nâng cao ý thức chấp hành pháp luật thuế NNT 3.2.4 Công tác tra, kiểm tra thuế thu nhập doanh nghiệp 3.2.4.1 Tăng cường tra, kiểm tra người nộp thuế Đây nhiệm vụ trọng tâm nhằm ngăn ngừa, phát xử lý kịp thời vi phạm thuế thực theo chế nộp thuế Nhiệm vụ chủ yếu quan thuế tập trung vào kiểm tra, tra phát kịp thời vi phạm để nhắc nhỡ, giáo dục trường hợp đối tượng nộp thuế tính thuế khơng đủ, không đúng, dây dưa nợ thuế; xử phạt nghiêm khắc trường hợp cố tình lợi dung chế tự khai, tự nộp để gian lận, trốn thuế Tăng cường công tác kiểm tra hồ sơ khai thuế trụ sở quan thuế tra, kiểm tra thuế trụ sở NNT, đảm bảo tăng dần DN phải tra, kiểm tra thuế hàng năm Đồng thời, trọng phân loại NNT theo loại DN thường xuyên nộp thuế TNDN nhiều, DN nộp thuế TNDN ít, DN thường xuyên kinh doanh hiệu quả, lỗ kéo dài, DN thời kỳ hưởng ưu đãi đầu tư, để có cách ứng xử, kiểm soát, tra, kiểm tra phù hợp Kiện tồn đội ngũ cơng chức làm cơng tác tra, kiểm tra thuế đảm bảo có đủ phẩm chất đạo đức, lực chuyên môn nghiệp vụ để phát xử lý kịp thời hành vi vi phạm pháp luật thuế NNT, đó, cần trọng bồi dưỡng kỹ chuyên sâu, kiến thức kế toán doanh nghiệp kỹ sử dụng Luận văn tốt nghiệp ngành Kinh tế 76 công nghệ thông tin Nâng tỷ lệ công chức thuế làm công tác tra, kiểm tra thuế đạt tối thiểu 30%; tỷ lệ công chức thuế quản lý khu vực doanh nghiệp, doanh nghiệp vừa chiếm 45%; cân đối cấu công chức gián tiếp đảm bảo tỷ lệ công chức gián tiếp chiếm 30% 3.2.4.2 Tăng cường công tác, kiểm tra nội ngành Tăng cường công tác, kiểm tra nội ngành nhằm đảm bảo nâng cao hiệu hoạt động quản lý thuế, hoạt động quản lý thuế TNDN Quản lý thuế theo mơ hình chức năng, phịng thực nhiệm vụ cụ thể có chức rõ ràng Để kiểm tra, giám sát đánh giá hiệu phận cần phải có lực lượng chun làm cơng tác kiểm tra nội ngành Để phù hợp với tình hình thực tế u cầu quản lý thuế theo mơ hình chức năng, công tác kiểm tra nội phải thay đổi nội dung, phạm vi cách thức kiểm tra từ có chương trình cụ thể để kiểm tra việc quản lý thuế qua bước thực quy trình Về nội dung kiểm tra: bám sát nội dung quy trình, mơ tả cơng việc phận chức năng, phân rõ trách nhiệm phận trình quản lý thuế Về phương pháp kiểm tra: kiểm tra theo chuyên đề, kế năm, kiểm tra đột xuất theo sẹ đạo Lãnh đạo Cục Thuế Bố trí đội ngũ cán làm cơng tác kiểm tra nội phải có kiến thức chuyên sâu, rộng, ảm hiều luật thuế quy trình quản lý thuế ban hành cần tăng cường đào tạo, bồi dưỡng đội ngũ cán làm công tác kiểm tra nội để đảm bảo hồn thành tốt nhiệm vụ giao , góp phần hồn thiện cơng tác quản lý thuế theo hướng đại 3.2.5 Công tác thu nợ cưỡng chế nợ thuế Đôn đốc người nộp thuế thực đầy đủ nghĩa vụ nộp thuế vào NSNN, quản lý nợ cưỡng chế nợ thuế khâu cuối quy trình Luận văn tốt nghiệp ngành Kinh tế 77 quản lý thuế Để giảm nợ thuế ngăn ngừa chuyển thành nợ khó thu cần phải nắm bắt tình hình tài NNT, để dự đốn khả trả nợ thực tế từ có biện pháp cưỡng chến nợ phù hợp kịp thời, khả thu nợ gắn liền với khả toán nợ thuế NNT tương lai Tập trung đào tạo, bồi dưỡng, nâng cao trình độ chuyên môn, nghiệp vụ cho công chức làm công tác quản lý nợ thuế cưỡng chế nợ thuế, đó, trọng kỹ phân tích rủi ro, phân tích báo cáo tài chính, khả trả nợ NNT, kỹ thu thập thông tin hoạt động SXKD NNT, Theo dõi chặt chẽ nợ thuế đối tượng nợ thuế, tuổi nợ thuế phù hợp với tiêu thức phân loại xây dựng ban hành để có biện pháp thu hồi nợ đọng thuế phù hợp, góp phần giảm nợ thuế tồn đọng giảm phát sinh nợ thuế mới, xử lý cương trường hợp dây dưa, chây ỳ nợ thuế, áp dụng triệt để biện pháp cưỡng chế để thu hồi nợ đọng thuế theo quy định Luật Quản lý thuế Căn thông tin kê khai thuế, tài liệu, hồ sơ NNT thu thập được, thông tin NNT, số tiền nợ thuế từ phận kê khai kế tốn thuế chuyển sang, cơng chức quản lý nợ thuế tiến hành phân loại nợ thuế để theo dõi Công chức quản lý nợ thuế phải thường xuyên theo dõi nợ thuế đối tượng nợ thuế phụ trách, đồng thời phải tiến hành phân loại nợ theo nhóm đối tượng quản lý như: nhóm DN có ý thức chấp hành pháp luật thuế tốt, nhóm DN kinh doanh hiệu quả, thua lỗ kéo dài lâm vào tình trạng phá sản khơng có khả trả nợ tiền thuế nhóm DN khơng có ý thức chấp hành pháp luật thuế, có biển dây dưa, chây ỳ nợ thuế Trên sở nắm bắt tình hình tài NNT, dự đốn khả tốn nợ thuế, từ có biện pháp đơn đốc, sử dụng biện pháp cưỡng chế phù hợp để thu hồi nợ đọng thuế kịp thời cho NSNN Đồng thời, phận quản lý nợ cưỡng chế nợ thuế phải phối hợp chặt chẽ với phận tra, kiểm tra thuế đê thu thập thông tin liên quan đến Luận văn tốt nghiệp ngành Kinh tế 78 DN nợ thuế như: tài khoản ngân hàng, tình hình tài DN, diễn biến nợ thuế để kết hợp thu hồi nợ thuế kịp thời 3.2.6 Các giải pháp khác 3.2.6.1 Kiện toàn máy tổ chức Kiện toàn tổ chức máy quản lý thuế Cục Thuế nhằm khắc phục tình trạng công việc chồng chéo, phân định chưa rõ ràng phận, cơng chức thuế với nhau, yêu cầu cấp bách đặt điều kiện tiến hành cải cách mạnh mẽ thủ tục hành thuế Khi tổ chức máy phù hợp với yêu cầu quản lý thuế chất lượng đội ngũ cán công chức thuế nâng lên định đến hiệu công tác quản lý thuế Tổ chức phận chuyên nghiệp theo dõi thay đổi để nắm bắt, đánh giá thay đổi mơi trường bên bên ngồi có tác động đến hoạt động quản lý thuế - Thực quản lý thuế theo nhóm người nộp thuế Việc phân nhóm NNT để đưa chiến lược quản lý thuế hướng chuyên sâu, chuyên nghiệp phù hợp với nhóm NNT nhằm nâng cao hiểu quản lý thuế, giảm thiểu chi phí tuân thủ pháp luật thuế phòng ngừa, ngăn chặn, hạn chế rủi ro tình trạng gian lận, trốn thuế ngày diễn phức tạp Căn vào quy mô hoạt động, doanh thu, số thuế thực nộp, vốn đăng ký kinh doanh số tiền thuế nợ để phân nhóm NNT thành nhóm lớn, nhóm vừa nhóm nhỏ, khơng thiết phải có mối tương quan với Thông thường vào vốn đăng ký kinh doanh doanh thu hàng năm để phân nhóm NNT hợp lý Khi phân nhóm NNT thành nhóm lớn, nhóm vừa nhóm nhỏ, mối nhóm có đặc tính khác cần chiến lược quản lý thuế chuyên sau khác CQT phải hiểu nhu cầu, hành vi, nguyên nhân tuân thủ không tuân thủ pháp luật thuế NNT sở xác định chiến lược cải thiện Luận văn tốt nghiệp ngành Kinh tế 79 tuân thủ hình thức hỗ trợ, cưỡng chế, kiến nghị thay đổi luật hay kết hợp hình thức để nhằm đạt tuân thủ pháp luật thuế cao NNT phạm vi nguồn lực cho phép quan thuế, qua huy động ngày nhiều tiền thuế cho NSNN - Xác định ranh giới trách nhiệm tăng cường phối hợp phận chức Cần xác định rõ ranh giới trách nhiệm phận kê khai kế toán thuế với phận kiểm tra thuế TNDN Cả kiểm tra kê khai thuế dẫn đến điều chỉnh số liệu giai đoạn mức độ khác Chuyển chức đô đốc nợ thuế chịu trách nhiệm đạo thực dự toán thu từ phận kiểm tra sang phận quản lý nợ hợp lý việc đánh giá tác động đến quản lý thuế kỳ Trên sở tập trung thời gian lực lượng cho việc kiểm tra, giám sát NNT mang lại hiệu cao mơ hình quản lý thuế theo chức Thực phương án sáp nhập phòng tra vào phòng kiểm tra linh hoạt chuyên sâu hơn, phòng kiểm tra nắm sát đối tượng có thơng tin chi tiết đầy đủ NNT, phịng tra lúc có định tra tập hợp tài liệu, việc sáp nhập vừa giúp quản lý tốt, vừa tiết kiệm nguồn nhân lực hạn chế - Nâng cao trình độ, chun mơn cán cơng chức thuế Thực tốt quy trình quy hoạch, bổ nhiệm, bổ nhiệm lại, luân phiên, luân chuyển cán đảm bảo theo chế độ quy định, thơng qua việc đánh giá, rà sốt, phân loại chất lượng, tiêu chuẩn cán thuế thông qua hệ thống chấm điểm để làm bố trí nguồn nhân lực cho phù hợp theo chức quản lý thuế Việc xây dựng tiêu chuẩn vào tiêu chí mức độ hồn thành cơng việc, phong cách, thái độ Luận văn tốt nghiệp ngành Kinh tế 80 phục vụ DN…Đồng thời, dịnh kỳ hàng năm nên tổ chức thi sát hạch nghiệp vụ để nâng cao trình độ chun mơn cho cán thuế Tập trung bố trí cán có lực, chun mơn nghiệp vụ cho phận quản lý trực tiếp với NNT như: tuyên truyền – hỗ trợ người nộp thuế; tra, kiểm tra thuế; kê khai kế toán thuế; quản lý nợ cưỡng chế nợ thuế; kiểm tra nội bộ, Cần quy định rõ ràng trình độ bắt buộc cán thuế vị trí làm việc cụ thể Nếu không đáp ứng yêu cầu cơng việc tiến hành đào tạo lại thời gian ngắn, sau đào tạo lại khơng đáp ứng u cầu cơng việc phải tiến hành ln chuyển sang vị trí cơng tác khác tạo điều kiện cho họ phát huy lực Tăng cường cơng tác bồi dưỡng, giáo dục đào tạo để nâng cao trình độ đội ngũ cán thuế đạt chuẩn chất lượng chuyên môn, nghiệp vụ thuế, nắm vững kiến thức kế toán, tài chính, thành thạo kỹ tin học, ngoại ngữ Khuyến khích tạo điều kiện cho cán thuế theo học lớp đào tạo ngắn hạn dài hạn chun ngành kế tốn, phân tích báo cáo tài chính, kỹ tra, kiểm tra thuế, kỹ giao tiếp ứng xử, kỹ tuyên truyền – hỗ trợ pháp luật thuế tăng cường đào tạo trình độ sau đại học chuyên ngành kinh tế Đồng thời, trọng nâng cao phẩm chất đạo đức đội ngũ cán công chức thuế, xử lý nghiêm khắc cán thuế cố tình vi phạm sách pháp luật thuế, tiếp tay cho hành vi gian lận, trốn thuế NNT; củng cố,xây dựng đội ngũ cán thuế sạch, liêm Bên cạnh đó, cần đặc biệt trọng đào tạo kỹ ứng xử, giao tiếp có văn hóa, lịch sự, thái độ phục vụ nhiệt tình, đáo; coi việc phục vụ NNT, nhân dân niềm vinh dự, tự hào từ tạo mối quan hệ gần gũi, thân thiết quan thuế với NNT, nhân dân coi người bạn đồng hành Luận văn tốt nghiệp ngành Kinh tế 81 Tiêu chuẩn hố trình độ cán thuế theo vị trí làm việc mức thu nhập tương ứng, tạo cạnh tranh cán công chức thuế với 3.2.6.2 Tăng cường phối hợp quan địa bàn tỉnh Đắk Lắk công tác quản lý thuế Chủ động phối hợp chặc chẽ với quan, ban, ngành địa phương, ngân hàng thương mại, Kho bạc nhà nước cung cấp thông tin tổ chức, nhân liên quan đến việc thực nghĩa vụ thuế Thực trích, chuyển tiền từ tài khoản NNT bên thứ vào NSNN theo định cưỡng chế quan thuế Chủ động phối hợp chặt chẽ với Sở tài nguyên môi trường, Kế hoạch đầu tư, Công an, Cục Hải quan, Sở Công thương, Thanh tra, Viện Kiểm sốt, Tịa án… việc cung cấp thơng tin liên quan đến hành vi gian lận nhãn hiệu hàng hóa, gian lận thương mại, trốn thuế NNT, Các quan Đài phát truyền hình, Đài truyền thanh, quan báo chí, Ban tuyên giáo, cần tích cực phối hợp với quan thuế để thực cơng tác tun truyền thuế nói chung thuế TNDN nói riêng 3.3 Kiến nghị 3.3.1 Đối với Chính phủ quan trung ương Thực điều chỉnh giảm mức thuế suất chung theo lộ trình phù hợp để thu hút đầu tư, tạo điều kiện để DN có thêm nguồn lực tài chính, tăng tích lũy để đẩy mạnh đầu tư phát triển, đầu tư công nghệ mới, nâng cao chất lượng sản phẩm để nâng cao lực cạnh tranh Đơn giãn hóa sách ưu đãi thuế theo hướng thu hẹp lĩnh vực, tiếp tục khuyến khích đầu tư vào ngành sản xuất sản phẩm có giá trị gia tăng lớn, ngành công nghiệp hỗ trợ, sử dụng công nghệ cao, vùng có điều kiện kinh tế xã hội khó khăn đặc biệt khó khăn Bổ sung quy định khoản chi phí trừ khơng trừ xác Luận văn tốt nghiệp ngành Kinh tế 82 định thu nhập chịu thuế; bổ sung quy định để bao quát hoạt động kinh tế phát sinh kinh tế thị trường hội nhập phù hợp với thông lệ quốc tế như: thương mại điện tử, hoạt động bán hàng đa cấp, phát triển tập đoàn kinh tế, Cần sớm sửa đổi, bổ sung hoàn thiện quy trình nghiệp vụ quản lý sở liên kết, ứng dụng công nghệ thông tin để xây dựng khai thác hiệu sở liệu NNT thông tin khác phụ vụ công tác quản lý thuế, thống kê, rà sốt, hồn thiện sửa đổi, bổ sung hệ thống biểu mẫu quan lý thuế mẫu biểu khai thuế Thông tư 156/2013/TT-BTC nhằm đảm bảo tính ổn định, thống nhất, dễ hiểu, dễ thực cho công chức thuế NNT Vấn đề pháp lý liên quan đến thông tin người nộp thuế chưa làm rõ, chưa quy định cụ thể, cần tiếp tục nghiên cứu, xây dựng, bổ sung hoàn thiện để ngành thuế Việt Nam có sở liệu thơng tin đầy đủ, xác người nộp thuế Đề nghị Chính phủ ban hành giải pháp khuyến khích DN mở tài khoản giao dịch ngân hàng, hoạt động mua bán phải toán qua ngân hàng, hạn chế tthanh toán dùng tiền mặt tiến tới quy định bắt buộc hoạt động mua bán phải tốn qua ngân hàng, khơng dùng tiền mặt Trên sở đó, tạo điều kiện thuận lợi cho CQT thực tốt biện pháp cưỡng chế để thu hồi nợ đọng thuế đạt hiệu quả, phân tích, đánh giá thực tế hoạt động kinh tế phát sinh DN Đề nghị ngân hàng Nhà nước có chế, sách giải pháp tháo gỡ khó khăn việc cho vay doanh nghiệp nhỏ vừa để tăng cường khả tiếp cận nguồn vốn tín dụng Ngồi ra, cần hỗ trợ, giúp đỡ, tạo điều kiện thuận lợi để doanh nghiệp vừa nhỏ thành lập trì hoạt động Qũy bảo lãnh tín dụng trình hội nhập kinh tế 3.3.2 Đối với Tổng cục thuế Luận văn tốt nghiệp ngành Kinh tế 83 Thành lập, điều hành có hiệu Trung tâm hỗ trợ NNT qua điện thoại kiện toàn đội ngũ cán chuyên trách hệ thống tuyên truyền, hỗ trợ theo hướng chuyên sâu nghiệp vụ chuyên môn để giải đáp triệt để vướng mắc cho DN, cán làm việc Trung tâm tư vấn qua điện thoại có trách nhiệm trả lời lĩnh vực thuế cụ thể Phát triển dịch vụ hỗ trợ người nộp thuế thông qua chế hợp tác với hệ thống Ngân hàng thương mại, Luật sư, Hiệp hội ngành nghề, công ty phần mềm kế tốn, đại lý thuế Xây dựng mơ hình trao đổi nghiệp vụ kỹ tra, kiểm tra thuế tập trung toàn ngành thuế, coi nơi để trao đổi, học hỏi kinh nghiệm tra, kiểm tra thuế cán tra, kiể tra thuế ngành Xây dựng hệ thống tiêu thức phân tích, đánh giá rủi ro kê khai thuế phục vụ kiểm tra, rà soát thường xuyên hồ sơ khai thuế, hồn thuế, miễn giảm thuế Xây dựng hệ thống thơng tin NNT để giám sát đánh giá tính tuân thủ tự nguyện NNT Sớm hoàn thiện chương trình ứng dụng phần mềm quản lý thuế phù hợp nội dung theo quy định Luật quản lý thuế Tiếp tục nâng cấp trang thiết bị, đường truyền đại đảm bảo hệ thống hoạt động ổn định Để công tác kê khai thuế, nộp thuế qua mạng Internet tiếp tục triển khai cho NNT địa bàn, doanh nghiệp có số thu lớn, có số hoàn lớn để giảm bớt rủi ro cho cán công chức xử lý thông tin thuế, rút ngắn thời gian thực thủ tục kê khai, nộp thuế Luận văn tốt nghiệp ngành Kinh tế 84 KẾT LUẬN Theo tinh thần đạo chung Đảng, Nhà nước thực chiến lược cải cách hệ thống thuế giai đoạn 2011 – 2020 Thủ tướng Chính phủ phê duyệt, nhằm nâng cao hiệu quản lý thuế với mục tiêu chung: đại hóa tồn diện cơng tác quản lý thuế phương pháp quản lý, thủ tục hành chính, máy tổ chức, đội ngũ cán bộ, áp dụng rộng rãi công nghệ thông tin để nâng cao hiệu lực, hiệu cơng tác quản lý thuế, kiểm sốt cho tất đối tượng chịu thuế, đối tượng nộp thuế, hạn chế thất thu thuế mức thấp nhất, bảo đảm thu đúng, thu đủ kịp thời khoản thu vào NSNN Để đạt mục tiêu trên, Ngành thuế Việt Nam nói chung Cục thuế tỉnh Đắk Lắk nói riêng phải đứng trước thách thức to lớn yêu cầu thực quản lý thuế hiệu lực, hiệu nâng cao chất lượng phục vụ nhu cầu NNT Trong mơ hình quản lý thuế, tổ chức máy, sở vật chất, ứng dụng công nghệ thông tin cho dịch vụ tài cơng điện tử đội ngũ cán cơng chức thuế cịn yếu trình độ, lực chưa đáp ứng yêu cầu quản lý thuế đại Do đó, để đáp ứng yêu cầu nhiệm vụ giai đoạn mới, việc nâng cao hiệu quản lý thuế tất yếu khách quan Từ kết nghiên cứu đề tài “Quản lý thuế Thu nhập doanh nghiệp doanh nghiệp nhà nước Cục Thuế tỉnh Đắk Lắk quản lý”, Luận văn thực mục tiêu sau: Thứ nhất, hệ thống hóa sở lý luận quản lý thuế quản lý thuế TNDN cục thuế Thứ hai, phân tích, đánh giá thực trạng quản lý thuế TNDN doanh nghiệp nhŕ nước Cục Thuế tỉnh Đắk Lắk quản lý giai đoạn 2012 - 2014 Qua thu thập, phân tích số liệu thực tế liên quan đến công tác quản lý thuế TNDN doanh nghiệp nhà nước Cục Thuế tỉnh Đắk Lắk quản lý, luận văn nguyên nhân, hạn chế tồn quản lý thuế để đề xuất hoàn thiện Luận văn tốt nghiệp ngành Kinh tế 85 thời gian tới Đồng thời, đề xuất số kiến nghị với Chính phủ quan trung ương, Tổng cục Thuế cấp quyền địa phương liên quan đến cơng tác quản lý thuế nói chung quản lý thuế TNDN DNNN nói riêng Thứ ba, sở lý luận, phân tích, đánh giá thực tế cơng tác quản lý thuế TNDN DNNN Cục Thuế tỉnh Đắk Lắk quản lý, tác giả đề xuất số giải pháp hoàn thiện quản lý thuế TNDN DNNN Cục Thuế tỉnh Đắk Lắk quản lý Mặc dù tác giả nỗ lực, cố gắng nhiều, song luận văn không tránh khỏi hạn chế định Với tinh thần cầu tiến, ham học hỏi, tác giả kính mong q Thầy, Cơ Hội đồng dẫn, giúp đỡ để luận văn hoàn thiện áp dụng vào công tác quản lý thuế TNDN DNNN địa phương thời gian tới Luận văn tốt nghiệp ngành Kinh tế 86 TÀI LIỆU THAM KHẢO [1] Bộ Tài (2011), Thơg tư số 28/2011/TT-BTC ngày 28/02/2011 hướng dẫn thi hành số điều Luật Quản lý thuế, hướng dẫn thi hành Nghị định số 85/2007/NĐ-CP ngày 25/5/2007 và Nghị định số 106/2010/NĐ-CP ngày 28/10/2010 Chính phủ [2] Bộ Tài (2013), Thông tư số 219/2013/TT-BTC ngày 31/12/2013 hướng dẫn thi hành Luật Thuế giá trị gia tăng Nghị định số 209/2013/NĐ-CP ngày 18/12/2013 Chính phủ quy định chi tiết hướng dẫn thi hành số điều Luật Thuế giá trị gia tăng [3] Bộ Tài (2008), Thông tư số 130/2008/TT-BTC ngày 26/12/2008 hướng dẫn thi hành số điều Luật thuế thu nhập doanh nghiệp số 14/2008/QH12 hướng dẫn thi hành Nghị định số 124/2008/NĐ-CP ngày 11/12/2008 Chính phủ quy định chi tiết thi hành số điều Luật thuế thu nhập doanh nghiệp [4] Bộ Tài cinh (2012), Thông tư số 123/2012/TT-BTC ngày 27/7/2012 Hướng dẫn thi hành số điều Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp số 14/2008/QH12 hướng dẫn thi hành Nghị định số 124/2008/NĐ-CP ngày 11/12/2008, Nghị định số 122/2011/NĐ-CP ngày 27/12/2011 Chính phủ quy định chi tiết thi hành số điều Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp [5] Bộ Tài (2010), Quyết định số 108/QĐ-BTC ngày 14/01/2010 quy định chức năng, nhiệm vụ, quyền hạn cấu tổ chức Cục thuế trực thuộc Tổng cục thuế [6] Bộ Tài (2011), Quyết định số 2162/QĐ-BTC ngày 08/9/2011 việc phê duyệt kế hoạch cải cách hệ thống thuế giai đoạn 201 -2015 [7] Bộ Tài (2013), Thơng tư số 156/2013/TT-BTC ngày 6/11/2013 hướng dẫn thi hành số điều Luật Quản lý thuế; Luật sửa đổi, bổ sung số điều Luật quản lý thuế hướng dẫn thi hành Nghị định số 83/2013/NĐ-CP ngày 22/7/2013 Chính phủ Quy định chi tiết thi hành Luật Quản lý thuế Luận văn tốt nghiệp ngành Kinh tế 87 [8] Chính phủ nước Cộng hồ xã hội chủ nghĩa Việt Nam (2007), Quyết định số 76/2007/QĐ-TTg ngày 28/5/2007 Quy định chức năng, nhiệm vụ, quyền hạn cấu tổ chức Tổng cục Thuế trực thuộc Bộ Tài [9] Chính phủ nước Cộng hồ xã hội chủ nghĩa Việt Nam (2003), Nghị định số 124/2008/NĐ-CP ngày 14/02/2007 Quy định chi tiết thi hành Luật Thuế TNDN [10] Chính phủ nước Cộng hồ xã hội chủ nghĩa Việt Nam (2010), Nghị định số 43/2010/NĐ-CP ngày 15/04/2010 Quy định chi tiết thi hành Luật Doanh nghiệp [11] Chính phủ nước Cộng hoà xã hội chủ nghĩa Việt Nam (2013), Nghị định số 218/2013/NĐ-CP ngày 26/12/2013 Quy định chi tiết thi hành Luật Thuế TNDN [12] Cục Thống kê tỉnh Đắk Lắk (2014), Niên giám thống kê 2013 tỉnh Đắk Lắk [13] Cục Thuế tỉnh Đắk Lắk (2012, 2013, 2014), Báo cáo tổng kết công tác thuế [14] Học viện Tài (2008), Giáo trình Nghiệp vụ thuế, NXb Tài chính, Hà Nội [15] Học viện Tài (2008), Giáo trình Thuế, NXB Tài chính, Hà Nội [16] Lê Thị Mỹ Linh (2014), “Hồn thiện cơng tác quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp địa bàn quận Ngũ Hành Sơn, thành phố Đằ Nẵng”, Luận văn thạc sỹ Kinh tế, Đại học Đà Nẵng [17] Lý Vân Phi (2011), "Quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp Cục thuế Thành phố Đà Nẵng”, Luận văn thạc sỹ Quản trị kinh doanh, Đại học Đà Nẵng [18] Quốc hội nước Cộng hoà xã hội chủ nghĩa Việt Nam (2008), Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp [19] Quốc hội nước Cộng hoà xã hội chủ nghĩa Việt Nam (2006), Luật quản lý thuế [20] Quốc hội nước Cộng hoà xã hội chủ nghĩa Việt Nam (2008), Luật Thuế thu nhập cá nhân [21] Quốc hội nước Cộng hoà xã hội chủ nghĩa Việt Nam (2005), Luật Doanh nghiệp [22] Tạp chí thuế (2009), Hệ thống văn pháp luật thuế Giá trị gia tăng thuế Thu nhập doanh nghiệp, NXB Tài chính, Hà Nội [23] Thủ tướng Chính phủ (2011), Quyết định số 732/QĐ-TTg ngày 17/05/2011 việc phê duyệt chiến lược cải cách hệ thống thuế giai đọan 2011- 2020 Luận văn tốt nghiệp ngành Kinh tế 88 [24] Tổng cục Thuế (2010), Quyết định số 502/QĐ-TCT ngày 29/3/2010 việc quy định chức năng, nhiệm vụ Phòng thuộc Cục Thuế [25] Tổng cục Thuế (2008), Quyết định số 477/QĐ-TCT ngày 15/5/2008 Ban hành Quy trình quản lý nợ thuế [26] Tổng cục Thuế (2008), Quyết định số 528/QĐ-TCT ngày 29/5/2008 Ban hành Quy trình kiểm tra thuế [27] Tổng cục Thuế (2011), Quyết định số 905/QĐ-TCT ngày 01/7/2011 Ban hành Quy trình hồn thuế [28] Tổng cục Thuế (2011), Quyết định số 1864/QĐ-TCT ngày 21/12/2011 Ban hành quy trình quản lý kê khai, nộp thuế kế toán thuế [29] Tổng cục Thuế (2004), Chỉ thị Tổng cục trưởng Tổng cục Thuế việc xây dựng hệ thống sở liệu quản lý thuế ngành Thuế [30] Trường Đại học Kinh tế Quốc dân, Giáo trình quản lý Nhà nước kinh tế NXB Đại học Kinh tế Quốc dân [31] Trường Đại học Kinh tế Quốc dân (2012), Giáo trình quản lý học NXB Đại học Kinh tế Quốc dân [32] Trường Đại học Kinh tế Quốc dân (2012), Giáo trình sách kinh tế - xã hội NXB Tài [33] Website: Bộ Tài chính: http://www.mof.gov.vn Cục Thuế tỉnh Đắk Lắk: http://www.daklak.gdt.gov.vn Chính phủ: http://www.chinhphu.vn Tổng cục Thuế: http://www.gdt.gov.vn Tạp chí thuế: http://www.tapchithue.com.vn Luận văn tốt nghiệp ngành Kinh tế