Quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp đối với doanh nghiệp có vốn đầu tư nước ngoài của cục thuế tỉnh hải dương

TRƯờNG ĐạI HọC KINH Tế QUốC DÂN PHạM THị THU TRANG QUảN Lý THUế THU NHậP DOANH NGHIệP ĐốI VớI DOANH NGHIệP Có VốN ĐầU TƯ NƯớC NGOàI CủA CụC THUế TỉNH HảI DƯƠNG Chuyên ngành: QUảN Lý KINH TÕ Ngêi híng dÉn khoa häc: TS NGUN THÞ LƯ THóY Hµ Néi - 2015 Luận văn tốt nghiệp ngành Kinh tế LỜI CAM ÐOAN Tôi xin cam đoan luận văn Quản lý thuế Thu nhập doanh nghiệp doanh nghiệp có vốn đầu tư nước ngồi Cục thuế tỉnh Hải Dương" cơng trình nghiên cứu, thực thân Các số liệu luận văn thu thập, phân tích cách trung thực, khách quan Các kết nghiên cứu trình bày luận văn không chép luận văn thực Quá trình thực hiện, nghiên cứu luận văn hợp pháp, cho phép đối tượng nghiên cứu Hà Nội, ngày tháng năm 2015 TÁC GIẢ LUẬN VĂN Phạm Thị Thu Trang Luận văn tốt nghiệp ngành Kinh tế LỜI CẢM ƠN Trong thực đề tài, tác giả luận văn nhận động viên, giúp đỡ tận tình thầy giáo bạn bè đồng nghiệp Tác giả luận văn xin bày tỏ lòng biết ơn sâu sắc tới: TS Nguyễn Thị Lệ Thúy, người hướng dẫn tận tình đầy trách nhiệm trình tác giả thực luận văn Cô giáo chủ nhiệm thầy cô khoa Khoa học Quản lý - Viện Đào tạo sau Đại học Kinh tế Quốc dân giúp đỡ, tạo điều kiện để tác giả hoàn thành luận văn Hà Nội, ngày tháng năm 2015 TÁC GIẢ LUẬN VĂN Phạm Thị Thu Trang Luận văn tốt nghiệp ngành Kinh tế MỤC LỤC LỜI CAM ÐOAN LỜI CẢM ƠN MỤC LỤC DANH MỤC HÌNH VẼ, SƠ ĐỒ, BẢNG BIỂU CÁC KÝ TỰ VIẾT TẮT TÓM TẮT KẾT QUẢ NGHIÊN CỨU LUẬN VĂN i MỞ ĐẦU CHƯƠNG 1: CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ QUẢN LÝ THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP CĨ VỐN ĐẦU TƯ NƯỚC NGỒI CỦA CỤC THUẾ 1.1 Thuế thu nhập doanh nghiệp doanh nghiệp có vốn đầu tư nước ngồi 1.1.1 Doanh nghiệp có vốn đầu tư nước 1.1.2 Thuế thu nhập doanh nghiệp doanh nghiệp có vốn đầu tư nước ngồi 1.2 Quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp doanh nghiệp có vốn đầu tư nước ngồi cục thuế 11 1.2.1 Khái niệm quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp DN có vốn đầu tư nước ngồi cục thuế .11 1.2.2 Mục tiêu quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp doanh nghiệp có vốn đầu tư nước cục thuế 12 1.2.3 Nội dung quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp doanh nghiệp có vốn đầu tư nước ngồi cục thuế 14 1.3 Các yếu tố ảnh hưởng đến quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp doanh nghiệp có vốn đầu tư nước cục thuế 28 1.3.1 Yếu tố thuộc cục thuế 28 1.3.2 Yếu tố thuộc môi trường cục thuế 29 CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG QUẢN LÝ THUẾ Luận văn tốt nghiệp ngành Kinh tế THU NHẬP DOANH NGHIỆP ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP CÓ VỐN ĐẦU TƯ NƯỚC NGOÀI CỦA CỤC THUẾ TỈNH HẢI DƯƠNG GIAI ĐOẠN 2010 – 1014 .31 2.1 Giới thiệu Cục thuế tỉnh Hải Dương 31 2.1.1 Chức nhiệm vụ cấu tổ chức Cục thuế Hải Dương 31 2.1.2 Kết hoạt động Cục thuế tỉnh Hải Dương giai đoạn 2010-2014 36 2.2 Thực trạng thu thuế thu nhập doanh nghiệp doanh nghiệp có vốn đầu tư nước địa bàn tỉnh Hải Dương giai đoạn 2010 -2014 37 2.2.1 Kết hoạt động doanh nghiệp đầu tư nước địa bàn tỉnh Hải Dương 37 2.2.2 Thực trạng thu thuế từ doanh nghiệp có vốn đầu tư nước ngồi địa bàn tỉnh Hải Dương .38 2.3 Thực trạng quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp doanh nghiệp có vốn đầu tư nước Cục thuế tỉnh Hải Dương 39 2.3.1 Thực trạng quản lý đăng ký thuế .39 2.3.2 Thực trạng quản lý khai thuế, nộp thuế, nợ thuế .42 2.3.3 Thực trạng xóa nợ tiền thuế tiền phạt .50 2.2.4 Thực trạng kiểm tra, tra thuế 51 2.2.5 Thực trạng xử lý vi phạm hành thuế 60 2.4 Đánh giá quản lý thu thuế thu nhập doanh nghiệp doanh nghiệp có vốn đầu tư nước ngồi Cục thuế tỉnh Hải Dương 61 2.4.1 Đánh giá thực mục tiêu quản lý thu thuế 61 2.4.2 Điểm mạnh quản lý thuế 68 2.4.3 Điểm yếu quản lý thuế 69 Luận văn tốt nghiệp ngành Kinh tế 2.4.4 Nguyên nhân điểm yếu 73 CHƯƠNG 3: GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN QUẢN LÝ THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP CÓ VỐN ĐẦU TƯ NƯỚC NGOÀI CỦA CỤC THUẾ TỈNH HẢI DƯƠNG ĐẾN NĂM 2020 79 3.1 Định hướng hoàn thiện quản lý thuế thu nhập anh nghiệp doanh nghiệp có vốn đầu tư nước ngồi Cục thuế Tỉnh Hải Dương đến năm 2020 79 3.1.1 Mục tiêu quản lý thu thuế thu nhập doanh nghiệp của Cục thuế tỉnh Hải Dương đến 2020 79 3.1.2 Phương hướng quản lý thuế doanh nghiệp có vốn đầu tư nước Cục thuế tỉnh Hải Dương đến năm 2020 80 3.2 Giải pháp hoàn thiện quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp doanh nghiệp có vốn đầu tư nước Cục thuế tỉnh Hải Dương đến năm 2020 81 3.2.1 Giải pháp quản lý đăng ký thuế 81 3.2.2 Giải pháp quản lý khai thuế , nộp thuế, nợ thuế .82 3.2.3 Giải pháp xóa nợ tiền thuế tiền phạt 87 3.2.4 Giải pháp kiểm tra tra thuế 87 3.2.5 Giải pháp xử lý vi phạm hành thuế .91 3.2.6 Các giải pháp khác 92 3.3 Kiến nghị thực giải pháp 96 3.3.1 Đối với Nhà nước 96 3.3.2 Đối với Tổng Cục thuế 96 KẾT LUẬN 97 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO Luận văn tốt nghiệp ngành Kinh tế DANH MỤC HÌNH VẼ, SƠ ĐỒ, BẢNG BIỂU HÌNH VẼ: Hình 1.1 Cơng thức tính thuế TNDN 10 Hình 1.2 Chuỗi hoạt động quản lý thuế TNDN doanh nghiệp có vốn đầu tư nước ngồi cục thuế tỉnh Hải Dương 14 Hình 1.3: Quy trình quản lý đăng ký thuế TNDN tại cục thuế 15 Hình 1.4: Quy trình quản lý khai thuế tại Cục thuế 17 Hình 1.5: Quy trình quản lý nộp thuế nợ thuế TNDN 19 Hình 1.6 Quy trình xố nợ tiền thuế tiền phạt 21 Hình 1.7: Quy trình kiểm tra khai thuế TNDN trụ sở quan thuế .22 Hình 1.8: Quy trình kiểm tra tại trụ sở người nộp thuế 23 Hình 1.9: Quy trình tra thuế trụ sở NNT 25 SƠ ĐỒ: Sơ đồ 2.1: Cơ cấu máy Cục thuế tỉnh Hải Dương tóm 32 BẢNG BIỂU: Bảng 1.1: Tiêu chí đánh giá thực mục tiêu quản lý TNDN doanh nghiệp có vốn đầu tư nước của cục thuế 13 Bảng 2.1 Biên chế công chức ngành thuế Hải Dương giai đoạn 2012-2014 35 Bảng 2.2 Kết thu ngân sách Cục thuế tỉnh Hải Dương 36 Bảng 2.3 Tình hình doanh nghiệp có vốn đầu tư nước ngồi tỉnh Hải Dương giai đoạn 2012-2014 37 Bảng 2.4: Thực trạng thu thuế từ từ doanh nghiệp có vốn đầu tư nước ngồi .38 Bảng 2.5 Tình hình cấp mã số thuế DN có vốn ĐTNN Cục thuế 39 Bảng 2.6: So sánh yêu cầu và thực hiện theo quy trình đăng ký thuế TNDN 40 Bảng 2.7 Tình hình khai thuế, nộp thuế TNDN DN có vốn ĐTNN 42 Bảng 2.8 : So sánh yêu cầu và thực hiện quy trình quản lý khai thuế TNDN .43 Bảng 2.9 Thực trạng nộp thuế doanh nghiệp có vốn đầu tư nước Cục thuế tỉnh Hải Dương .45 Bảng 2.10: Tình hình nợ thuế TNDN giai đoạn 2012-2014 47 Bảng 2.11: So sánh giữa yêu cầu và thực hiện quy trình quản lý nợ thuế 48 Luận văn tốt nghiệp ngành Kinh tế Bảng 2.12: Kết xóa nợ tiền thuế tiền phạt doanh nghiệp có vốn đầu tư nước ngồi Cục thuế tỉnh Hải Dương 50 Bảng 2.13 So sánh yêu cầu và thực hiện theo quy trình xóa nợ tiền thuế, tiền phạt TNDN 51 Bảng 2.14: Kết kiểm tra tra thuế trụ sở DN 52 Bảng 2.15 So sánh yêu cầu và thực hiện theo quy trình kiểm tra khai thuế TNDN tại trụ sở NNT 53 Bảng 2.16: So sánh yêu cầu và thực hiện theo quy trình kiểm tra khai thuế TNDN tại quan thuế 56 Bảng 2.17: Kết kiểm tra hồ sơ khai thuế hàng năm qua hoạt động kiểm tra thuế trụ sở quan thuế 57 Bảng 2.18: So sánh yêu cầu thực quy trình tra thuế TNDN 58 Bảng 2.19 Thực xử lý vi phạm hành thuế Cục thuế tỉnh Hải Dương 60 Bảng 2.20 Số vụ vi phạm hành thuế TNDN doanh nghiệp có vốn đầu tư nước Cục thuế tỉnh Hải Dương 61 Bảng 2.21 Số thu thuế TNDN DN có vốn đầu tư nước ngồi Cục thuế tỉnh Hải Dương dự toán pháp lệnh giao 62 Bảng 2.22: Số thu thuế TNDN doanh nghiệp có vốn đầu tư nước ngồi Cục thuế tỉnh Hải Dương với Tởng thu thuế nội địa cục thuế 63 Bảng 2.23: Chỉ số thu thuế TNDN từ DN đầu tư nước ngồi khó địi khơng thể địi giải thể phá sản tích .63 Bảng 2.24 Số doanh nghiệp nợ thuế TNDN DN có vốn đầu tư nước ngồi cục thuế 64 Bảng 2.25: Tỷ lệ số tiền nợ thuế TNDN 65 Bảng 2.26 Tỷ lệ nợ thuế năm trước doanh nghiệp có vốn đầu tư nước ngồi Cục thuế tỉnh Hải Dương thu năm 65 Bảng 2.27 Số thuế TNDN truy thu công tác tra, kiểm tra 66 Bảng 2.28 Tỷ lệ DN có vốn đầu tư nước ngồi qua kiểm tra có sai phạm thuế .66 Bảng 2.29 tỷ lệ doanh nghiệp bị xử lý sai phạm thuế số doanh nghiệp không chấp hành nghĩa vụ thuế theo quy định bị xử lý 67 Bảng 2.30: Doanh nghiệp bị nêu tên chây ỳ không chấp hành pháp luật thuế Luận văn tốt nghiệp ngành Kinh tế (2012 – 2014) 68 Luận văn tốt nghiệp ngành Kinh tế CÁC KÝ TỰ VIẾT TẮT Chữ viết tắt Diễn giải DN: Doanh nghiệp DNNN: Doanh nghiệp nhà nước ĐTNN: Đầu tư nước NSNN: Ngân sách nhà nước NNT: Người nộp thuế TNDN: Thu nhập doanh nghiệp VĐT: Vốn đầu tư Luận văn tốt nghiệp ngành Kinh tế 86 hợp với Khoa bạc nhà nước xác minh thu thập thơng tin tình hình tốn vốn qua Kho bạc Tổ đốc thu nộp phải lên kế hoạch chi tiết tiến hành làm việc với người nợ thuế tất lĩnh vực địa bàn, đặc biệt đối tượng nợ lớn địa bàn trọng điểm.Chủ động phối hợp với Kho bạc Nhà nước, Ngân hàng thương mại, tổ chức tín dụng cung cấp, trao đổi thông tin theo quy định Thông tư liên tịch số 102/2010/TTLT-BTC-NHNN ngày 14/7/2010 Bộ Tài Ngân hàng Nhà nước quy định Luật Quản lý thuế để thu hồi nợ thuế thông qua tài khoản doanh nghiệp nợ thuế Đối với trường hợp để nợ thuế lớn, kéo dài; phối hợp với quan công an bàn biện pháp thu hồi nợ thuế, xác minh thông tin, tổ chức cưỡng chế thu nợ theo quy định pháp luật;Phối hợp với ngân hàng, tổ chức tín dụng khác nắm giữ tài sản chấp trường hợp nợ thuế, thực cưỡng chế thu hồi nợ thuế thông qua tài sản chấp ngân hàng, tổ chức tín dụng Phối hợp với quan thi hành án bàn biện pháp thu hồi nợ trường hợp phá sản nợ thuế Yêu cầu NNT phải đăng ký tất tài khoản tiền gửi đăng ký mã số thuế đăng ký tài khoản giao dịch phát sinh mua bán hàng hoá, dịch vụ; đồng thời quy định ghi rõ nơi mở tài khoản Quy định vừa giúp Cục thuế chủ động quản lý, nắm xác số tài khoản, vừa giảm tải yêu cầu hỗ trợ hệ thống quan ngân hàng, tín dụng Về sử dụng phần mềm, ứng dụng quản lý thuế quản lý nợ và cưỡng chế nợ thuế để thực hiện đúng quy trình 1395 của Tổng cục thuế Nhằm đạt hiệu quả cao nhất quản lý nợ thuế Xây dựng chế chính sách pháp lý đồng bộ về việc gia hạn nộp thuế đối với một số trường hợp bị ảnh hưởng bởi chính sách hoặc các trường hợp gặp khó khăn đặc biệt Thủ tướng Chính phủ; Cần mở rộng các tiêu chí phân loại nợ thuế và xây dựng tiêu chí đánh giá hiệu quả công tác cưỡng chế nợ thuế Cần lập một “ma trận” phân loại nợ thuế với các tiêu chí khác nhau, không chỉ phân loại nợ thuế thành nợ có khả thu, nợ khó thu, nợ chờ xử lý hiện hành đề xuất việc phân cấp gia hạn nộp nợ thuế cho Bộ Tài Luận văn tốt nghiệp ngành Kinh tế 87 chính; bổ sung các quy định để xử lý dứt điểm các khoản nợ tiền thuế, tiền phạt đối với các đối tượng bỏ trốn, mất tích, các DN đã giải thể, phá sản không làm các thủ tục giải thể phá sản đúng pháp luật ngừng nghỉ mà không còn đối tượng để thu nợ Đồng thời, nghiên cứu và ban hành các quy chế phối hợp giữa các bộ phận quan thuế công tác quản lý nợ thuế Nợ thuế cần được phân loại cụ thuế theo các tiêu chí khác như: theo khả thu nợ, theo đặc điểm sở hữu của đối tượng nợ, theo nguyên nhân nợ… Việc đa dạng hóa các tiêu chí phân loại nợ quy trình sẽ giúp cho cán bộ quản lý nợ thuế cũng lãnh đạo chi cục thuế có cái nhìn đa chiều về nguyên nhân nợ, đặc điểm nợ, đặc điểm đối tượng nợ thuế… để từ đó có biện pháp đôn đốc, xử lý nợ thuế phù hợp 3.2.3 Giải pháp xóa nợ tiền thuế tiền phạt Xóa nợ tiền thuế tiền phạt Đối với trường hợp xóa nợ thuế DN gặp rủi ro, phá sản, theo quy định Luật Quản lý thuế, nhiên công tác tồn điểm yếu cần giải DN cần xác minh bỏ trốn tích; thời gian lâu phường xã không nắm DN tồn địa bàn nên xảy tình trạng khơng xác minh DN bỏ trốn tích Giải pháp đặt doanh nghiệp có vốn đầu tư nước ngồi đăng ký địa với quan thuế cơng chức từ doanh nghiệp thành lập địa bàn tỉnh cần bắt tay vào việc phân tích doanh nghiệp qua nhiều kênh thông tin theo dõi sát tình trạng hoạt động doanh nghiệp để có biện pháp kịp thời nắm bắt tình trạng hoạt động doanh nghiệp để có để có biện pháp hỗ trợ cho doanh nghiệp tránh tình trạng doanh nghiệp khơng hoạt động bỏ khỏi địa bàn gây thất thu tiền thuế 3.2.4 Giải pháp kiểm tra tra thuế Để hoàn thiện hệ thống thuế nước ta nay, công tác quan trọng phải xử lý nghiêm trường hợp vi phạm Cần tăng cường hoạt động giám sát quan kiểm tra, tra thuế Cần phát nhanh hành vi trốn thuế để từ thu đúng, thu đủ thuế cho ngân sách nhà nước Cũng quan Luận văn tốt nghiệp ngành Kinh tế 88 tra góp phần phát sơ hở, hạn chế sách thuế, sai phạm cán thuế, quan thuế để có xử lý kịp thời khơng để xảy tình trạng móc nối doanh nghiệp với cán thuế dẫn đến thất thu ngân sách nhà nước Thực tốt cơng tác góp phần giáo dục răn đe, bước đưa sách thuế vào nề nếp, kỷ cương Đổi công tác tra, kiểm tra dựa hệ thống sở liệu thông tin tổ chức, cá nhân nộp thuế sử dụng phân tích thơng tin, đánh giá rủi ro để xác định đối tượng cần tra, kiểm tra đáp ứng yêu cầu tra, kiểm tra hiệu quan thuế tránh phiền hà cho tổ chức, cá nhân nộp thuế chấp hành tốt pháp luật thuế Tuy nhiên cơng tác cịn tồn điểm yếu cần giải cách triệt để việc kiểm tra thuế nhiều đơn vị mạng tính hình thức, số lượng doanh nghiệp kiểm tra hàng năm ít, việc xử lý vi phạm đạt thấp, việc thu thập thông tin NNT từ bên liên quan để phục vụ cho công tác tra cịn nhiều khó khăn,trách nhiệm cơng chức làm cơng tác tra cịn chưa cao, việc chạy kế hoạch tra tồn Để khách phục nhược điểm cán làm công tác kiểm tra, tra cần có giải pháp cụ thể sau: Đẩy mạnh tra kiểm tra xử lý nghiêm vi phạm Việc tra, kiểm tra quan thuế không hạn chế thất thu NSNN mà cịn có tác dụng ngăn chặn hành vi vi phạm, tạo mơi trường bình đẳng kinh doanh doanh nghiệp, đưa dần việc quản lý Doanh nghiệp vào nề nếp, đảm bảo công bình đẳng kinh doanh Để tăng cường cơng tác tra, kiểm tra: Thứ Xây dựng phần mềm phân tích phục vụ cho cơng tác tra, kiểm tra như: phân loại đối tượng tra, kiểm tra; phân tích kê khai, phân tích báo cáo tài chính, đối chiếu hóa đơn Kết nối với hệ thống thông tin nội ngành ngành kinh tế có liên quan với doanh nghiệp để cung cấp thông tin hỗ trợ lẫn Luận văn tốt nghiệp ngành Kinh tế 89 Tạo lập Dữ liệu hoàn chỉnh người nộp thuế giúp cho việc tra cứu, phân tích rủi ro lập kế hoạch tra, kiểm tra đạt hiệu cao, tiết kiệm chi phí, thời gian… Cần cập nhật thông tin người nộp thuế vào hệ thống máy tính Cơ quan Thuế phân quyền tra cứu phù hợp để đảm bảo yêu cầu cơng việc đồng thời đảm bảo bí mật thơng tin người nộp thuế theo quy định Thứ hai: cập nhật nhanh thông tin như: Thông tin đăng ký kinh doanh, đăng ký thuế.Thông tin kết kinh doanh.Thơng tin tình hình kê khai,nộp thuế.Thơng tin tình hình nợ thuế.Thơng tin việc chấp hành định tra, kiểm tra, vi phạm hành thuế.Thơng tin từ bên thứ ba liên quan đến người nộp thuế ban ngành, sở, ngân hàng… Thứ ba: Xây dựng kế hoạch tra, kiểm tra hàng năm Việc phân tích rủi ro đóng vai trị quan trọng, tiết kiệm thời gian, chi phí, tránh dàn trải, lan man công tác tra, kiểm tra Tập trung vào số thuế truy thu hành vi gian lận, trốn thuế Công tác thu thập thông tin từ bên xác định trường hợp người nộp thuế gian lận, hạn chế tác động xấu, hậu nghiêm trọng Cần tiếp tục xây dựng tiêu phân tích để xây dựng kế hoạch tra hàng năm cách khoa học, hợp lý dựa tiêu chí đánh giá mức độ rủi ro tuân thủ pháp luật thuế người nộp thuế; Thứ tư: Xây dựng quy chế việc lựa chọn người nộp thuế vào danh sách tra, kiểm tra thơng qua việc thu thập thơng tin ngồi Hiện ngành thuế trọng vào việc lựa chọn theo tiêu chí phân tích rủi ro từ ứng dụng phân tích rủi ro TPR mà chưa có quy chế cụ thể việc tra thông qua việc thu thập thơng tin ngồi Kết tra, kiểm tra thể số thuế truy thu, tiền phạt, giảm lỗ, giảm khấu trừ ảnh hưởng kết tra, kiểm tra cộng đồng người nộp thuế, sách thuế lĩnh vực có liên quan thay đổi sau kiến nghị tra, kiểm tra Từ áp dụng định hướng công tác tra, kiểm tra theo hướng nhằm đạt kết tốt Thứ năm: Theo quy trình tra số 74, Cơng tác giám sát xử lý sau tra, kiểm tra, báo cáo tiến độ tra, kiểm tra áp dụng quy trình, Luận văn tốt nghiệp ngành Kinh tế 90 trưởng đồn tra cịn thực chưa tiến độ, chưa đảm bảo việc báo cáo chi tiết nội dung tình hình tra trụ sở người nộp thuế báo cáo rủi ro sai phạm phát tra Còn kiểm tra, thời hạn thực trụ sở người nộp thuế kéo dài 05 ngày làm việc, việc báo cáo khơng kịp thời khơng báo cáo tiến độ kiểm tra Do việc giám sát trình tra, kiểm tra chưa kịp thời, rõ ràng, cụ thể Những bất cập hoạt động tra, ngành thuế cần sớm ban hành Quy chế giám sát hoạt động tra, kiểm tra nhằm mục tiêu: đẩy nhanh tiến độ nâng cao chất lượng tra; đánh giá hoạt động đoàn tra ý thức chấp hành kỷ luật thành viên Đoàn tra, nắm bắt kịp thời khó khăn, vướng mắc q trình tra để có biện pháp chấn chỉnh, giải quyết.Về xử lý sau tra, kiểm tra: việc chấp hành định xử lý tra, kiểm tra thuế chưa đầy đủ kịp thời Vì vậy, Cơ quan Thuế cần tổ chức tốt công tác theo dõi, đôn đốc đối tượng tra, kiểm tra thực nghiêm chỉnh định xử lý sau tra, kiểm tra thuế Những trường hợp cố tình khơng thực định xử lý, cần phối hợp chặt chẽ với quan hữu quan tổ chức cưỡng chế thuế thực định xử lý cần thiết đảm bảo pháp luật thuế thực nghiêm minh Thứ sáu: Hướng dẫn người nộp thuế khắc phục sai phạm phát qua tra, kiểm tra chưa tốt Do hiệu tra, kiểm tra chưa đạt mục tiêu tổng thể Cần có đối thoại hợp tác bên cán tra, kiểm tra, người nộp thuế cán tuyên truyền hỗ trợ việc hướng dẫn người nộp thuế khắc phục vi phạm mắc phải, để việc chấp hành pháp luật thuế nâng cao.Đẩy mạnh công tác phối hợp việc đấu tranh với hành vi gian lận, trốn thuế, cục thuế nên chủ động kiện toàn máy tra, kiểm tra theo hướng bổ sung đủ nguồn nhân lực, trước mắt trưng dụng 5-6% số cán phận khác để bổ sung thêm lực lượng; siết chặt kỷ luật kỷ cương đội ngũ; đẩy mạnh công tác đào tạo, đào tạo lại, trọng đào tạo chỗ nhằm tiết Luận văn tốt nghiệp ngành Kinh tế 91 kiệm thời gian, chi phí; đồng thời tăng cường phối hợp chức quản lý để đảm bảo vừa công khai, minh bạch, vừa hỗ trợ, giám sát lẫn hoàn thành tốt nhiệm vụ Khi kết luận kiểm tra, tra định thu vào NSNN khoản thuế cịn thiếu phận kiểm tra phải phối hợp với phận thu nợ đôn đốc đơn vị nộp vào NSNN khoản thuế phải nộp.Tập trung đôn đốc, kiểm tra, giám sát việc kê khai thuế, định xử phạt hành trường hợp vi phạm lĩnh vực kê khai thuế 3.2.5 Giải pháp xử lý vi phạm hành thuế Bố trí cán đào tạo chuyên ngành luật để đảm bảo cơng tác xử phạt vi phạm hành Theo dõi, kiểm tra, giám sát trình thực nghĩa vụ đăng ký, kê khai nộp thuế, toán thuế hoán thuế để kịp thời phát sai phạm có hướng xử phạt hợp lý Việc xử lý vi phạm pháp luật thuế vào tính chất, mức độ vi phạm tình tiết giảm nhẹ, tăng nặng để định mức xử phạt thích hợp Đảm bảo hành vi vi phạm pháp luật thuế phải phát đình Việc xử lý vi phạm pháp luật thuế phải tiến hành kịp thời, công khai, minh bạch, triệt để.mọi hậu vi phạm pháp luật thuế gây phải khắc phục theo quy định pháp luật.Việc xử phạt vi phạm hành tất khâu đăng ký thuế, kê khai nộp thuế phải thực triệt để , Cần nâng cao hiệu tăng cường quản lý nhà nước hoạt động xử lý vi phạm hành Trong việc xử lý vi phạm pháp luật theo hành vi từ khâu lập biên bản, định đến việc gửi biên định đến NNT để xử lý triệt để NNT vi phạm pháp luật.Chú trọng công tác phối hợp phòng chức quan thuế ngành liên quan 3.2.6 Các giải pháp khác Giải pháp cán làm công tác quản lý thuế Luận văn tốt nghiệp ngành Kinh tế 92 Tăng cường công tác thu thập thông tin đánh giá mức độ rủi ro loại hình kinh doanh Đề nghị thiết lập tiêu chí rủi ro quản lý doanh nghiệp doanh nghiệp có vốn đầu tư nước ngồi phù hợp với thực tế cập nhật hoạt động thông tin có liên quan doanh nghiệp Phối hợp với quan chức địa bàn như: công an, hải quan, sở kế hoạch đầu tư để cập nhật thông tin liên quan Từ khâu tiếp nhận thông tin, đăng ký thuế đến khâu tra, kiểm tra, quản lý nợ cán thuế tra thực Do để cơng tác quản lý thuế đạt chất lượng hiệu quả, cán thuế phải người đáp ứng tồn diện chun mơn nghiệp vụ, đạo đức nghề nghiệp cao Ngoài ra, để hoàn thành nhiệm vụ thu ngân sách tăng cường quản lý nhà nước người nộp thuế nói chung doanh nghiệp quốc doanh nói riêng số cán làm cơng tác phải đảm bảo nhu cầu cần thiết công việc đặt Việc dự báo nhu cầu cán bộ, công chức đảm nhiệm cần xác định cụ thể vào kế hoạch, mục tiêu Cục thuế đến năm 2020, trang bị kỹ thuật có đơn vị Nâng cao trình độ chun mơn cho đội ngũ cán thuế đóng vai trị quan trọng, định tồn cơng tác quản lý thu thuế Vì để thực thi cơng tác thuế cách hiệu cần phải làm tốt công tác đào tạo, bồi dưỡng đội ngũ cán bộ, rèn luyện đạo đức, phẩm chất, nâng cao lực, trình độ nghiệp vụ cán qua lớp đào tạo ngắn hạn, dài hạn, bồi dưỡng lĩnh vực chun mơn khác ngoại ngữ, vi tính Đối với cơng chức ngành thuế cịn cần giáo dục phẩm chất đạo đức, tăng cường học tập 10 điều kỷ luật Cán thuế, điều cần xây chống cán công chức thuế, phát huy vai trị Đồn thể, Chính trị –Xã hội tổ chức Cơng đồn, Đồn Thanh niên, Hội Phụ nữ, Ban tra nhân dân việc giám sát thực Cán thuế quan, kỷ luật nghiêm, đồng thời khen thưởng, nêu gương người tốt, nhân tố tích cực Đối với phận có tiếp xúc trực tiếp với người nộp thuế cần thường xuyên đào tạo cho công chức phận kỹ giao tiếp, ứng xử, kỹ khai thác thông tin, trình bày, nắm bắt kịp thời trình Luận văn tốt nghiệp ngành Kinh tế 93 xu hướng phát triển ngành thuế để thực tốt công tác quản lý thuế Nghiêm túc công tác phê bình xử lý cán có vi phạm, đặc biệt hành vi thông đồng tiếp tay cho doanh nghiệp để trốn thuế, gian lận tiền thuế Áp dụng hình thức kỷ luật nghiêm khắc cán khơng có tác dụng chấn chỉnh thái độ tác phong làm việc, nâng cao đạo đức cho độih nguc cán thuế Hạn chế tình trạng để doanh nghiệp xem hành vi tiêu cực trình tra, kiểm tra thói quen thuộc Từ có tác dụng khích lệ doanh nghiệp có thái độ chấp hành tốt pháp luật, thực nghiêm túc trách nhiệm nghĩa vụ thuế Hiện đại hoá phương tiện làm việc Cơ quan Thuế Đẩy nhanh công tác mua sắm đầu tư trang thiết bị kỹ thuật đại phục vụ cho công chức thực cơng việc hiệu máy tính cá nhân, laptop, máy phô tô máy in, máy quét mã vạch cơng chức thuế có điệu kiện làm việc tốt Tăng cường công tác kiểm tra nội bộ: cơng chức phịng thực theo đạo ngành, tăng cường giám sát hoạt động diễn Cục thuế Qua phát xử lý kịp thời cán thuế làm việc chưa tốt, vi phạm, hạn chế tối đa ảnh hưởng đến mặt ngành thuế Khuyến khích việc sáng tạo, tìm tịi, nghiên cứu cán ngành từ có kế hoạch bồi dưỡng đào tạo chuyên sâu nắm vững kỹ quản lý thuế đại Phát huy tinh thần động, nắm bắt thực tiễn, nhằm xây dựng hình ảnh cán thuế nhanh nhạy, am hiểu thực tế Không nắm vững chuyên mơn nghiệp vụ thuế mà cịn nắm vững nghiệp vụ kế tốn để cơng tác quản lý thực hiểu Tuyên dương cán đạt thành tích cao cơng việc, đồng thời nghiêm khắc phê bình, kỷ luật cán có hành vi tham ơ, nhận hối lộ, tiếp tay cho DN vi phạm quy định pháp luật thuế Kiểm tra rà soát đánh giá phân loại đội ngũ cán theo yêu cầu cải cách hành đại hóa ngành thuế, bố trí xắp xếp cơng việc phù hợp với u cầu nhiệm vụ lực sở trường cán bộ, Việc bố trí cán khơng cứng nhắc theo cấp đào tạo mà cần quan tâm đến lực sở trường cán công chức, mặt khác khơng bố trí dúng chun mơn cán bộ, việc quản lý hiệu mà ảnh hưởng đến tinh thần thái độ Luận văn tốt nghiệp ngành Kinh tế 94 niềm tin tồn thể đội ngũ vào cơng tác tổ chức cán Phối hợp với ban ngành liên quan tới người nộp thuế Phối hợp quản lý chặt chẽ doanh nghiệp từ thành lập, hoạt động đến giải thể phá sản Tăng cường phối hợp với quan tài chính, kho bạc, quan đăng ký kinh doanh Để tăng tính hiệu lực, hiệu quản lý thuế cần nâng cao phối hợp với ban ngành có liên quan Cơng an, quản lý thị trường, Hải quan Để công tác phối hợp đạt kết tốt cần xây dựng quy chế phối hợp việc cung cấp thông tin tài liệu, quy trình chuyển hồ sơ sang quan chức có thẩm quyền hồi đáp giải vụ việc liên quan đến người nộp thuế.nhằm thực nhanh, có hiệu cơng việc có liên quan đến việc quản lý thu thuế TNDN NNT Việc chống thất thu thuế cần tăng cường công tác tra, kiểm tra thuế để kịp thời phát sai phạm tăng nguồn thu cho Ngân sách nhà nước Cần thực hiện đại hóa công nghệ thông tin ứng dụng vào việc quản lý thu thuế TNDN như: đào tạo cán ngành biết sử dụng phần mềm tin học, tăng máy tính bàn có cấu hình cao cho cơng chức, sử dụng địa mail cá nhân, sử dụng máy scan hay máy fax, máy in, máy phô tô…nhằm giảm thiểu chi phí lại, tạo thuận lợi cho NNT thực giao dịch với quan thuế Đẩy mạnh công nghệ thông tin vào quản lý thuế Xây dựng hệ thống thông tin , hệ thống thông tin chuẩn đặc điểm, vị trí, quy mơ, tổ chức cấu doanh nghiệp; kết sản xuất kinh doanh; tình hình tài chính; hạch tốn kế tốn; tình hình chấp hành nghĩa vụ thuế; thơng tin vi phạm pháp luật nói chung vi phạm pháp luật thuế nói riêng thơng tin kinh tế khác liên quan đến doanh nghiệp Hệ thống thông tin áp dụng cho công tác kiểm tra, tra: phải đầy đủ, tin cậy liên tục đối tượng nộp thuế khoảng thời gian định (từ đến năm) Hệ thống thông tin phải chuẩn hoá việc thu thập, xử lý khai thác, sử dụng thống toàn ngành Để đẩy mạnh ứng dụng CNTT công tác quản lý thuế, năm đầu thực Chiến lược cải cách hệ thống thuế đến năm 2020, ngành Thuế tập Luận văn tốt nghiệp ngành Kinh tế 95 trung nâng cao chất lượng hạ tầng, đảm bảo đủ điều kiện sử dụng rộng rãi ứng dụng thực hiện nghiêm việc chuẩn hóa liệu quản lý thuế; Thứ nhất: Đầu tư trang thiết bị máy tính đại đảm bảo lực xử lý thông tin theo mô hình tập trung Thứ hai: Xây dựng hệ thống phần mềm ứng dụng để xử lý theo dõi hoạt động doanh nghiệp hệ thống như: quản lý đăng ký thuế; xử lý tờ khai thuế; theo dõi đôn đốc nộp tờ khai; theo dõi nộp thuế, nợ thuế tính phạt vi phạm thuế; kế tốn thuế; dự báo số thu Xây dựng chế bảo mật an tồn thơng tin, liệu thuế Lập dự toán thu thuế Việc lập dự toán thu thuế hàng năm diễn sau: rà sốt tình hình hoạt động doanh nghiệp số thu thuế nhiều năm; Căn dự báo tốc độ tăng trưởng kinh tế năm lập dự toán; Căn vào thay đổi sách Nhà nước sách thuế năm lập dự toán; kết hợp với doanh nghiệp cam kết thực kinh doanh năm Khuyến khích hoạt động kinh doanh dịch vụ tư vấn tài - kế tốn, tư vấn thuế, đại lý thuế Cơng chức thuế động viên giải thích cho người nộp thuế hiệp hội tư vấn thuế, đại lý thuế nhằm giúp cho doanh nghiệp hiểu tầm quan trọng hỗ trợ để thực quy định pháp luật kê khai, nộp thuế, hoàn thuế, hàng ngày họ phải đối mặt với hoạt động kinh doanh khốc liệt thương trường Việc sử dụng đại lý thuế giúp cá nhân, tổ chức gạt bỏ lo lắng thủ tục, mẫu biểu, dành thời gian cho hoạt động kinh doanh Những cơng việc trước phải tự tìm hiểu, mày mị, th tư vấn họ giao lại cho đại lý thuế trợ giúp họ với hợp đồng trách nhiệm cụ thể để họ thay mặt doanh nghiệp hoạt động kinh doanh kê khai, nộp thuế Và dịch vụ đại lý thuế trở thành cầu nối người nộp thuế với Cơ quan Thuế, hỗ trợ, tạo điều kiện thuận lợi cho người nộp thuế tuân thủ pháp luật thuế; giảm chi phí thời gian, nguồn lực cho Cơ quan Thuế người nộp thuế 3.3 Kiến nghị thực giải pháp 3.3.1 Đối với Nhà nước Luận văn tốt nghiệp ngành Kinh tế 96 Hồn thiện khung pháp lý Mặc dù cơng tác quản lý thuế quy định rõ để đạt hiệu Nhà nước cần phải hồn thiện Luật quản lý thuế đặt mối quan hệ tránh chồng chéo khơng với Luật thuế mà cịn với văn pháp luật khác, Bộ luật Dân sự, Bộ luật Tố tụng dân sự, Bộ luật Tố tụng hình sự, Luật Thanh tra, Luật Hải quan, Pháp lệnh Điều tra vụ án hình sự, Luật Xử lý vi phạm hành v.v Giao thêm thẩm quyền cho quan thuế việc cưỡng chế xử lý hành vi vi phạm pháp luật thuế thành lập thêm điều tra thuế, Nâng cao tính pháp lý Pháp lệnh xử lý vi phạm hành lên thành Luật xử lý vi phạm hành Định nghĩa rõ hành vi trốn, gian lận thuế quy định luật hình nâng cao mức hình phạt tội trốn thuế 3.3.2 Đối với Tổng Cục thuế - Cơ quan thuế thiếu chức khởi tố, điều tra vụ vi phạm pháp luật thuế Vì vậy, chưa phát huy sức mạnh tổng hợp tính chuyên nghiệp hệ thống thuế việc điều tra, khởi tố hành vi, thủ đoạn gian lận tiền thuế, chiếm đoạt tiền hồn thuế Các cơng việc phải chuyển qua quan pháp luật thực nên kết hạn chế quan không mang tính chun nghiệp diện bao qt lớn, nên khơng thể điều tra nhanh, làm cho việc xử lý trường hợp vi phạm thuế không kịp thời, giảm hiệu quản lý tác dụng giáo dục việc thực thi pháp luật thuế Kiến nghị nên lưu tâm việc có thêm cán điều tra thuế Tổng cục Thuế nghiên cứu, tham khảo ý kiến đề xuất Cục thuế địa phương để hoàn thiện bổ sung quy trình cho phù hợp với chức quản lý thuế tránh chồng chéo chức nhiệm vụ, bất hợp lý luân chuyển, lưu trữ hồ sơ khai thuế Về ứng dụng công nghệ tin học công tác quản lý thuế quản lý rủi ro theo hướng sắc thuế, quy trình cần có phần mềm quản lý đảm bảo tính thống liên kết phần mềm KẾT LUẬN Luận văn tốt nghiệp ngành Kinh tế 97 Trong thời gian qua, với việc phát triển ngày tăng lên số lượng doanh nghiệp Việt Nam, doanh nghiệp có đóng góp đáng kể: Tổng giá trị sản phẩm, dịch vụ sản xuất số thu từ thuế đóng góp phần quan trọng công đổi kinh tế nước ta; nhiên, với việc phát triển ngày tăng doanh nghiệp kéo theo hoạt động kinh tế mẻ, đa dạng, phong phú phức tạp địi hỏi phải có quản lý chặt chẽ định hướng đắn Nhà nước, để doanh nghiệp phát huy tối đa vai trị phát triển kinh tế đất nước giai đoạn Với nội dung phân tích phần, luận văn cố gắng làm bật, bám sát mục tiêu, yêu cầu đề tài đạt số kết sau: Về đăng ký thuế, kê khai nộp thuế: Bên cạnh kết đạt áp dụng công nghệ thông tin kê khai thuế, thực quy trình kê khai tồn đọng yếu thời gian giải thủ tục kéo dài, hồ sơ, giấy tờ cịn phức tạp gây lãng phí thời gian, ảnh hưởng đến hiệu quản lý thuế kê khai & kế toán thuế Về tra, kiểm tra thuế: Đã góp phần ngăn chặn sai phạm hạn chế thất thu ngân sách nhà nước nhiên tồn yếu điểm việc phân tích rủi ro tra, kiểm tra thuế, cán tra, kiểm tra ý thức trách nhiệm đơi cịn lơi bng lỏng Về quản lý nợ cưỡng chế nợ thuế: Đã đẩy mạnh biện pháp quản lý nợ cưỡng chế nợ thuế công tác quản lý nợ, nhiên tỷ lệ nợ đọng tổng thu ngân sách doanh nghiệp quốc doanh cấp Cục thuế Hải Dương lớn, gây thất thu ngân sách nhà nước Về xử lý vi phạm hành thuế: Đã có biện pháp xử lý vi phạm nhằm ngăn chặn hành vi vi phạm lĩnh vực thuế Tuy nhiên việc xử lý vi phạm pháp luật thuế chưa triệt để hành vi kê khai chậm nộp hồ sơ khai thuế Luận văn tốt nghiệp ngành Kinh tế 98 - Trên sở nghiên cứu kế thừa, luận văn hệ thống hoá nội dung lý luận thuế TNDN quản lý thuế TNDN Từ đó, tạo điều kiện để nghiên cứu đánh giá thực trạng công tác quản lý thuế TNDN doanh nghiệp có vốn ĐTNN địa bàn tỉnh Hải Dương từ thực theo Luật quản lý thuế đến - Qua phân tích yếu tố ảnh hưởng đến công tác quản lý thuế doanh nghiệp có vốn ĐTNN địa bàn tỉnh Hải Dương, luận văn thể rõ kết chủ yếu, tồn tại, hạn chế nguyên nhân công tác quản lý thuế - Từ việc nghiên cứu lý luận thực tiễn, luận văn làm rõ cần thiết phải tăng cường công tác quản lý thuế TNDN doanh nghiệp có vốn ĐTNN điều kiện nay; đồng thời đề xuất giải pháp góp phần nâng cao hiệu quản lý thuế doanh nghiệp có vốn ĐTNN Việt Nam nói chung địa bàn tỉnh Hải Dương nói riêng Hy vọng thời gian tới, cục thuế sẽ bám sát thực tiễn, nhanh chóng tìm tịi, sửa chữa bất hợp lý để quản lý thuế TNDN quản lý thuế doanh nghiệp có vốn ĐTNN tớt góp phần tích cực vào việc đưa đất nước tiến nhanh, tiến mạnh đường công nghiệp hoá, đại hoá mà Đảng đề Do điều kiện thời gian nghiên cứu hạn hẹp, tác giả có nhiều cố gắng vấn đề phức tạp nên luận văn khó tránh khỏi khiếm khuyết, sai sót định, mong thầy giáo đóng góp ý kiến để luận văn hoàn thiện Một lần em xin gửi lời cảm ơn chân thành tới TS Nguyễn Thị Lệ Thúy, tận tình giúp đỡ em hoàn thành luận văn Luận văn tốt nghiệp ngành Kinh tế DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO Nguyễn Thị Bất, Vũ Duy Hào (Đồng chủ biên), Giáo trình quản lý thuế, NXB Thống kê, 2002 Đỗ Hồng Tồn, Mai Văn Bửu (Đồng chủ biên), Giáo trình Quản lý nhà nước kinh tế, NXB Lao động – Xã hội, 2005 Phan Hiển Minh, Hoàn thiện phương pháp định giá chuyển giao sách thuế Việt Nam - Luận án tiến sĩ kinh tế, Học viện tài chính, 2002 Vũ Thị Mai (2013), "Mơ hình tổ chức quan thuế giới", Tạp chí Thuế Nhà nước số tháng 3/2003 Nguyễn Minh Ngọc (2002), "Dịch vụ hóa đối tượng nộp thuế - xu hướng cải cách công tác quản lý thuế", Thời báo Tài Việt nam, số 143 (884) ngày 29/11/2002 Quách Đức Pháp (2000), Những vấn đề cần giải để thực cải cách hành cơng tác thu thuế, Ban tổ chức cán Chính phủ, Hà nội Bộ Tài - Tổng cục Thuế, Thuế Việt nam qua thời kỳ lịch sử (tập I, tập II), Nhà xuất trị quốc gia, Hà nội Quốc hội (2005) luật đầu tư nước Cộng hoà xã hội chủ nghĩa Việt Nam số 59/2005/QH11 ngày 29/11/2005 Nghị định Chính phủ quy định chi tiết thi hành Luật đầu tư Quốc hội (2003) luật thuế thu nhập doanh nghiệp nước Cộng hoà xã hội chủ nghĩa Việt Nam số 09/2003/QH11 ngày 17/6/2003 Nghị định Chính phủ quy định chi tiết thi hành Luật thuế thu nhập doanh nghiệp 10 Quốc hội (2006) luật Quản lý Thuế nước Cộng hoà xã hội chủ nghĩa Việt Nam số 78/2006/QH11 ngày 29 tháng 11 năm 2006 văn hướng dẫn thi hành 11 Nghị định 32/2007/NĐ-CP thông tư 134/2008/TT-BTC hướng dẫn chi tiết thi hành Nghị định 32/2007/NĐ-CP 12 Bộ Tài chính, Thơng tư 130/2008/TT-BTC ngày 26/12/2008 Bộ Tài chính, hướng dẫn thi hành Nghị định 124/2008/NĐ-CP ngày 11/12/2008 Chính phủ quy định chi tiết số điều Luật thuế thu nhập doanh nghiệp Luận văn tốt nghiệp ngành Kinh tế 13 Bộ Tài chính, Thơng tư số 127/2003/TT-BTC ngày 22/12/2003 Bộ Tài hướng dẫn thực Quyết định 197/2003/QĐ-TTg ngày 23/9/2003 Thủ tướng Chính phủ việc ban hành chế quản lý thuế tự khai, tự nộp 14 Bộ Tài chính, Quyết định Bộ Tài số 108/2010/QĐ-BTC ngày 14 /01/ 2010 việc quy định chức năng, nhiệm vụ, quyền hạn cấu tổ chức Cục Thuế trực thuộc Tổng cục Thuế 15 Cục thuế tỉnh Hải Dương, Báo cáo tổng kết năm công tác thuế Các năm 2009 – 2013 16 Danh mục số văn tổ chức máy quan thuế, quy trình nghiệp vụ quy chế làm việc 17 Cục thuế tỉnh Hải Dương, Báo cáo tổng kết công tác thuế năm 2009 - 2013 18 Phịng Tổng hợp dự tốn, Báo cáo nhanh số liệu thu thuế năm 2009- 2013 19 Niên giám thống kế năm Luận văn tốt nghiệp ngành Kinh tế