Công tác quản lý thuế đối với doanh nghiệp ngoài quốc doanh tại cục thuế tỉnh ninh bình

BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC NHA TRANG HỒNG ĐÌNH TRUNG CƠNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP NGOÀI QUỐC DOANH TẠI CỤC THUẾ TỈNH NINH BÌNH LUẬN VĂN THẠC SĨ KHÁNH HỊA - 2020 BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC NHA TRANG HỒNG ĐÌNH TRUNG CƠNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP NGOÀI QUỐC DOANH TẠI CỤC THUẾ TỈNH NINH BÌNH LUẬN VĂN THẠC SĨ Ngành: Quản lý kinh tế Mã ngành: 8340410 Mã học viên: 60CH089 Quyết định giao đề tài: 1339/QĐ-ĐHNT ngày 17/10/2019 Quyết định thành lập hội đồng: 1145/QĐ-ĐHNT ngày 25/9/2020 Ngày bảo vệ: 09/10/2020 Người hướng dẫn khoa học: TS NGUYỄN THỊ HIỂN Chủ tịch Hội Đồng: PGS.TS HỒ HUY TỰU Phòng Đào tạo Sau Đại học: KHÁNH HỊA - 2020 LỜI CAM ĐOAN Tơi xin cam đoan kết đề tài: “Công tác quản lý thuế doanh nghiệp quốc doanh Cục Thuế tỉnh Ninh Bình” cơng trình nghiên cứu cá nhân chưa cơng bố cơng trình khoa học khác thời điểm Khánh Hòa, tháng năm 2020 Tác giả luận văn Hồng Đình Trung iii LỜI CẢM ƠN Trong suốt thời gian thực đề tài, nhận giúp đỡ quý phòng ban trường Đại học Nha Trang tạo điều kiện tốt cho tơi hồn thành đề tài Đặc biệt hướng dẫn tận tình TS Nguyễn Thị Hiển giúp tơi hồn thành tốt đề tài Qua đây, xin gửi lời cảm ơn sâu sắc đến giúp đỡ Cuối xin gửi lời cảm ơn chân thành đến gia đình tất bạn bè giúp đỡ, động viên suốt trình học tập thực đề tài Tơi xin chân thành cảm ơn! Khánh Hịa, tháng năm 2020 Tác giả luận văn Hồng Đình Trung iv MỤC LỤC LỜI CAM ĐOAN iii LỜI CẢM ƠN .iv MỤC LỤC .v DANH MỤC BẢNG ix DANH MỤC SƠ ĐỒ .x TRÍCH YẾU LUẬN VĂN .xi MỞ ĐẦU CHƯƠNG 1: LÝ LUẬN VỀ THUẾ VÀ QUẢN LÝ THUẾ ĐỐI VỚI DN NQD TẠI CƠ QUAN THUẾ CẤP CỤC .6 1.1 Một số vấn đề lý luận thuế 1.1.1 Khái niệm, đặc điểm thuế .6 1.1.2 Vai trò thuế .8 1.2 DN NQD quản lý thuế DN NQD 10 1.2.1 Khái niệm, đặc điểm, vai trò DN NQD 10 1.2.2 Mục tiêu nội dung quản lý thuế DN NQD 14 1.2.3 Nhân tố ảnh hưởng đến quản lý thuế DN NQD .21 1.3 Nội dung quản lý thuế DN NQD 24 1.3.1 Đăng ký thuế 24 1.3.2 Kê khai thuế .27 1.3.3 Nộp thuế 29 1.3.4 Hoàn thuế, miễn thuế, giảm thuế .31 1.3.5 Quản lý thu nợ thuế, cưỡng chế nợ thuế 33 1.3.6 Công tác tra, kiểm tra thuế .35 1.3.7 Tuyên truyền, hỗ trợ NNT 40 1.3.8 Hệ thống số đánh giá hoạt động quản lý thuế .41 1.4 Kinh nghiệm quản lý thuế DN NQD số nước giới Việt Nam 41 Tóm tắt chương 46 v CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG CÔNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ CÁC DN NQD Ở CỤC THUẾ TỈNH NINH BÌNH 47 2.1 Tình hình phát triển DN NQD tỉnh Ninh Bình tổ chức quản lý thu thuế Cục Thuế tỉnh Ninh Bình 47 2.1.1 Đặc điểm tự nhiên, kinh tế - xã hội .47 2.1.2 Tình hình phát triển DN NQD Cục Thuế tỉnh Ninh Bình 47 2.1.3 Tổ chức quản lý thu thuế Cục Thuế tỉnh Ninh Bình 48 2.2 Tình hình quản lý thuế DN NQD Cục Thuế tỉnh Ninh Bình 52 2.2.1 Quản lý đăng ký thuế 53 2.2.2 Quản lý kê khai thuế 56 2.2.3 Quản lý thu nợ thuế DN NQD 61 2.2.4 Xét hồn thuế, miễn thuế, giảm thuế, tốn thuế 63 2.2.5 Công tác tra, kiểm tra thuế .67 2.2.6 Công tác khác 69 2.3 Khó khăn, vướng mắc cơng tác quản lý thuế DN NQD Cục Thuế tỉnh Ninh Bình 70 2.4 Kết khảo sát DN NQD công tác quản lý thuế Cục Thuế tỉnh Ninh Bình .71 2.5 Đánh giá công tác quản lý thu thuế DN NQD Cục Thuế tỉnh Ninh Bình .73 2.5.1 Những kết đạt công tác quản lý thuế Cục Thuế Ninh Bình 73 2.5.2 Những vấn đề cịn tồn nguyên nhân 74 Tóm tắt chương 80 CHƯƠNG 3: GIẢI PHÁP HỒN THIỆN CƠNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ ĐỐI VỚI CÁC DN NQD TẠI CỤC THUẾ TỈNH NINH BÌNH .81 3.1 Một số quan điểm nhằm hồn thiện cơng tác quản lý thu thuế DN NQD Cục Thuế tỉnh Ninh Bình 81 3.1.1 Phương hướng hoạt động Cục Thuế tỉnh Ninh Bình 81 3.1.2 Quản lý thu thuế nhiệm vụ chung quan thuế, quyền địa phương quan liên quan 81 vi 3.1.3 Đảm bảo bình đẳng nghĩa vụ nộp thuế 83 3.1.4 Quản lý thuế DN NQD phải nâng cao tính tuân thủ thuế DN .83 3.2 Một số giải pháp nhằm hồn thiện cơng tác quản lý thuế DN NQD 84 3.2.1 Đẩy mạnh công tác phối hợp, nâng cao trách nhiệm CQT công tác quản lý kê khai thuế Ngồi hình thức tự kê khai, tự nộp cần có chế áp dụng mức thuế khốn DN có rủi ro cao thuế nhằm thu đúng, thu đủ 84 3.2.2 Đẩy mạnh công tác quản lý nợ, lập kế hoạch quản lý áp dụng biện pháp thu nợ phù hợp, kịp thời 86 3.2.3 Tăng cường công tác tra, kiểm tra thuế DN NQD 87 3.2.4 Xét hoàn thuế, miễn thuế, giảm thuế, toán thuế 90 3.2.5 Kiện toàn máy quản lý thuế, nâng cao chất lượng công tác tuyển dụng, đào tạo bồi dưỡng cán .90 3.2.6 Thực tốt công tác tuyên truyền sách thuế 91 3.2.7 Các giải pháp khác .94 3.3 Một số kiến nghị .96 3.3.1 Tổng cục Thuế tăng cường sở vật chất, đầu tư áp dụng CNTT đại 96 3.3.2 Bộ Tài 99 3.3.3 Hoàn thiện Luật Quản lý thuế .103 3.3.4 Chính quyền địa phương 105 Tóm tắt chương .106 KẾT LUẬN 107 TÀI LIỆU THAM KHẢO 108 PHỤ LỤC vii DANH MỤC CHỮ VIẾT TẮT CCHC : Cải cách hành CNTT : Công nghệ thông tin CSDL : Cơ sở liệu DN NQD : Doanh nghiệp quốc doanh DNTN : Doanh nghiệp tư nhân GTGT : Giá trị gia tăng HĐND : Hội đồng nhân dân KT-XH : Kinh tế - Xã hội NNT : Người nộp thuế NSNN : Ngân sách nhà nước TNDN : Thu nhập doanh nghiệp TNHH : Trách nhiệm hữu hạn TTĐB : Tiêu thụ đặc biệt viii DANH MỤC BẢNG Bảng 2.1: Kết thu địa bàn Cục Thuế tỉnh Ninh Bình 52 Bảng 2.2: Số lượng DN NQD Cục Thuế tỉnh Ninh Bình quản lý .54 Bảng 2.3: Tình hình quản lý DN NQD Cục Thuế Ninh Bình 55 Bảng 2.4: Bảng tổng hợp kê khai thuế 58 Bảng 2.5: Tình hình nộp hồ sơ khai thuế DN NQD .59 Bảng 2.6: Số liệu nợ đọng DN NQD Cục Thuế quản lý 62 Bảng 2.7: Đánh giá tỷ lệ số nợ với số thực thu .63 Bảng 2.8: Sổ hoàn thuế Cục Thuế Ninh Bình .64 Bảng 2.9: Tình hình tốn thuế TNDN 66 Bảng 2.10: Kết công tác tra, kiểm tra DNQDN Cục Thuế Ninh Bình 68 Bảng 2.11: Kết khảo sát mức độ đồng ý công tác quản lý thu thuế DN NQD Cục Thuế Ninh Bình 72 ix DANH MỤC SƠ ĐỒ Sơ đồ 2.1: Tổ chức máy Cục thuế Ninh Bình 50 x Thời hạn nộp thuế: Thời hạn nộp thuế hoạt động lĩnh vực xây dựng có số tiền thuế nợ nguyên nhân chưa tốn vốn đầu tư từ nguồn NSNN, trước khơng thuộc diện gia hạn nộp thuế Theo Thông tư số 156/TT-BTC, ngày 06/11/2013 Bộ Tài từ 01/01/2014 nợ thuế gia hạn tối đa năm Đây hướng mở thơng thống cho DN, tạo điều kiện cho DN giảm bớt chi phí vốn, chưa triệt để Vì thực tế nhiều DN có hoạt động thời gian chậm tốn có lên đến vài năm Do vậy, quy định cho phép gia hạn nợ DN chủ đầu tư toán vốn, đồng thời chủ đầu tư có trách nhiệm khấu trừ tiền thuế nợ nộp vào tài khoản tạm thu quan thuế trước toán cho nhà thầu; Hoặc cho phép ghi thu tiền thuế, ghi chi cho cơng trình xây dựng tương ứng với tiền thuế nợ nhằm đảm bảo hạch toán tiền thuế vào NSNN kịp thời năm Ngân sách Khi chủ đầu tư cấp vốn chủ đầu tư tốn cho nhà thầu, quan hệ trách nhiệm bên đỡ phức tạp Quy định kê khai, nộp thuế hoạt động xây dựng DN có cơng trình xây dựng địa phương khác địa phương nơi đăng ký nộp thuế: không cần phân biệt DN địa bàn hay địa bàn phải kê khai, tạm nộp thuế GTGT theo tỷ lệ phần trăm (hiện 2%) giá trị cơng trình theo tiến độ hồn thành nơi địa phương có cơng trình xây dựng Quy định nhằm đảm bảo cho việc”quản lý thuế”sát thực kịp thời hơn, quan thuế nơi phát sinh cơng trình xây dựng có điều kiện tốt việc phối hợp với quan chức địa phương Quy định cưỡng chế nợ thuế: Theo quy định Nghị định 100/2004/NĐ-CP quy định xử phạt vi phạm hành lĩnh vực thuế, biện pháp cưỡng chế thi hành định hành thuế bao gồm: Trích tiền từ tài khoản tiền gửi; Khấu trừ phần tiền lương phần thu nhập; Kê biên tài sản, bán đấu giá tài sản kê biên; Thu tiền, tài sản đối tượng bị cưỡng chế“do tổ chức, cá nhân khác nắm giữ; Tịch thu tang vật, phương tiện sử dụng để thực hành vi vi phạm pháp luật thuế; Thu hồi mã số thuế, đình sử dụng hóa đơn; Thu hồi giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh, Giấy phép thành lập hoạt động, Giấy phép hành nghề.” Việc thực biện pháp cưỡng chế phải tuân thủ nguyên tắc Qua thực tế thực bộc lộ hạn chế, nhiều trường hợp dù biết biện pháp trước 100 thực được, buộc phải làm đầy đủ thủ tục cần thiết để chứng minh không đủ điều kiện thực Cưỡng chế cần thiết trường hợp cố tình dây dưa nợ thuế, thực để đảm bảo khả thu hồi tiền thuế hiệu nhất, tiết kiệm chi phí, đồng thời giảm bớt thời gian nhằm hạn chế khả đối phó đối tượng nợ thuế tẩu tán tài sản, tránh toán qua ngân hàng Do không nên quy định cứng nhắc phải thực bước cưỡng chế, mà nên trao quyền chủ động cho quan thuế lựa chọn biện pháp phù hợp Riêng cưỡng chế biện pháp trích tiền từ tài khoản tiền gửi đối tượng bị cưỡng chế Quyết định cưỡng chế phải có hiệu lực thi hành ngay, khơng cần xác minh thông tin tài khoản Quy định trách nhiệm quan, tổ chức, cá nhân: Bổ sung thêm quy định trách nhiệm ngân hàng DN gửi hồ sơ đề nghị mở tài khoản: ngân hàng thương mại phải cung cấp tài khoản DN cho quan thuế quản lý DN (có thể quy định rõ thời gian phải cung cấp kể từ mở tài khoản cho DN) Có quan thuế ln có đầy đủ kịp thời thông tin tài khoản DN Bổ sung thêm trách nhiệm chủ đầu tư ký kết hợp đồng xây dựng: yêu cầu chủ đầu tư cung cấp cho quan thuế thông tin nhà thầu ký kết hợp đồng xây dựng, giá trị hợp đồng, giá trị hồn thành theo tiến độ Trên đó, quan thuế có thơng tin kịp thời nhà thầu để hướng dẫn, đôn đốc việc kê khai nộp thuế quy định Xây dựng chế tài, hướng dẫn phép thực quản lý theo phương pháp khốn thuế phải nộp ngồi tự khai tự nộp DN có khách hàng thường xuyên cá nhân khơng có nhu cầu sử dụng hóa đơn Đưa vào quy định pháp luật cho phép xây dựng mức khốn DN NQD có khách hàng thường xun cá nhân khơng có nhu cầu sử dụng hóa đơn để đảm bảo cơng Đặt tiêu chuẩn trình độ, thâm niên công tác, lực chuyên môn thành viên hội đồng thuế khoán Tiến hành tập huấn đào tạo, nâng cao lực thành viên hội đồng Đặt quy chế hoạt động, quy trình để DN áp dụng mức thuế khốn bảo vệ thay đổi mức thuế khoán nhằm đảm bảo việc xây dựng mức khốn thuế cơng bằng, đồng thời có chế tài răn đe xử lý tổ chức, cá nhân lợi dụng việc khoán thuế để trục lợi 101 3.3.2.2 Hoàn thiện chế độ chứng từ, hố đơn Quy định hóa đơn bán hàng hóa, cung ứng dịch vụ từ năm 2011 thực theo Nghị định số 51/2010/NĐ-CP, ngày 14/5/2010 Chính phủ Nội dung Nghị định bước thay đổi lớn trong công tác CCHC, theo sát tiến trình hội nhập kinh tế quốc tế Việt Nam Cơ quan thuế khơng bán hóa đơn cho DN, mà DN phải tự in đặt in hóa đơn Quyền chủ động thuộc DN xác định cho nhu cầu hóa đơn sử dụng, chấm dứt tình trạng “chầu trực” lấy hóa đơn quan thuế, giảm thời gian, cơng sức chi phí cho DN Thực tế nhiều DN số lượng hóa đơn sử dụng ít, năm vài năm sử dụng hết hóa đơn, chẳng hạn DN có hoạt động xây dựng Nhưng DN phải xây dựng phần mềm tự in hóa đơn, đặt in hóa đơn, gây lãng phí cho DN Xuất phát từ thực tế nên bổ sung quy định cho phép DN liên kết in hóa đơn, in in cho nhiều DN, DN đăng ký phát hành theo đoạn số xêri đóng dấu tên DN lên số hóa đơn Cũng theo Nghị định 51/2010/NĐ-CP DN phép lưu lại kẽm để in cho lần tiếp theo, DN có trách nhiệm bảo quản cam kết không sử dụng bất hợp pháp Khơng nên cho phép vậy, thực tế tính bảo mật kho bảo quản DN chưa cao Cơ quan thuế không đủ sức để kiểm soát Nâng mức giá trị phải lập hóa đơn bán hàng hóa, cung ứng dịch vụ lên mức với mức lương tối thiểu quy định cho cán bộ, công chức Nghị định 51/2010/NĐCP có quy định trường hợp bán hàng hóa, cung cấp dịch vụ khơng bắt buộc phải sử dụng hóa đơn giá trị hàng hóa, dịch vụ 200.000 đồng, mức thấp so với biến động giá nay, mặt khác quy định số cụ thể khơng linh hoạt, muốn thay đổi phức tạp - Có chế khuyến khích DN sử dụng Hóa đơn điện tử với nhiều ưu điểm chi phí hợp lý,“hóa đơn lập, chuyển cho khách hàng phương tiện điện tử internet, email, SMS giảm nhiều chi phí, thời gian cơng sức lập hóa đơn, vận chuyển hóa đơn từ tăng lợi cạnh tranh của”DN;“Việc sử dụng hóa đơn điện tử thay cho hố đơn giấy truyền thống góp phần đại hố cơng tác hạch tốn kế tốn, tiết kiệm chi phí, nâng cao tính bảo mật DN Đây biện pháp hữu hiệu hỗ trợ ngành thuế bước ngăn chặn kiểm soát việc sử dụng hoá đơn 102 giả để trốn thuế; Khi áp dụng hóa đơn điện tử; việc lập báo cáo sử dụng hóa đơn đơn giản nhiều tất thơng tin liên quan đến hóa đơn kết xuất sang file Excel đồng với phần mềm hỗ trợ khác” 3.3.3 Hoàn thiện Luật Quản lý thuế - Luật quản lý thuế số 38/2019/QH14 ban hành ngày 13/6/2019 thay Luật quản lý thuế năm 2006 có hiệu lực từ ngày 1/7/2020 quy định việc quản lý thu thuế khoản phải thu khác, sở ban hành Luật thuế khác văn Luật Để hoàn thiện hệ thống pháp luật thuế, Học viên có số đề xuất sau: - Thống kê, rà sốt, hồn thiện sửa đổi, bổ sung hệ thống biểu mẫu biểu khai thuế nhằm đảm bảo tính ổn định, thống nhất, dễ hiểu, dễ thực cho công chức thuế NNT; Vấn đề pháp lý liên quan đến thông tin người nộp thuế cần tiếp tục nghiên cứu, xây dựng, bổ sung hoàn thiện để ngành thuế Việt Nam có sở kiệu thơng tin đầy đủ, xác người nộp thuế -“Về hệ thống pháp luật quản lý thuế đồ sộ, riêng văn quy phạm pháp luật hướng dẫn luật thuế cũ (quyết định, thông tư) lên tới 14 văn Ngoài năm có tới hàng trăm cơng văn Tổng Cục thuế vừa hướng dẫn thực hiện, vừa giải đáp thắc mắc doanh nghiệp, cục, chi cục thuế vấn đề quản lý thuế Như cần khái quát đầy đủ, rõ ràng không cần nhiều câu chữ sâu vào chi tiết mà bỏ sót nhiều trường hợp làm tính tổng quát đạo luật.” -“Luật QLT không quy định vấn đề chung tổ chức thực việc quản lý thuế thực thi luật thuế nói chung mà cịn có nhiều nội dung thuộc luật chuyên ngành thuế Luật có nhiều điều quy định chi tiết, cụ thể vấn đề lẽ thuộc phạm vi điều chỉnh văn luật, luật chuyên ngành, luật hải quan Chẳng hạn: vấn đề thuế xuất, nhập khẩu, thuế thu nhập cá nhân, thuế môn Đặc biệt vấn đề quản lý thuế liên quan đến xuất khẩu, nhập đề cập đến lần, thuộc phạm vi rõ ràng Luật thuế xuất khẩu, nhập Những quy định thực chất thể sách thuế xuất khẩu, nhập Việt Nam phải quy định Luật thuế xuất khẩu, nhập khẩu.” -“Trong tương lai, có nhiều sắc thuế ban hành theo xu chung Như vậy, việc Luật QLT can thiệp sâu vào lĩnh vực chuyên ngành làm tính tổng quát luật mang tính thủ tục Tính ổn định đạo luật 103 thường xuyên bị thay thế, cập nhật, sửa đổi đạo luật thuế chuyên ngành Do vậy, quy định quản lý có tính chất đặc thù nên quy định luật sách thuế.” -“Luật QLT quy định chặt chẽ vấn đề phạt vi phạm hành người nộp thuế Tuy nhiên, thực tế có nhiều trường hợp người nộp thuế nộp thừa tiền phạt Luật lại không quy định đến dẫn đến việc giải trường hợp thường khó khăn, kéo dài, gây xúc cho người nộp thuế Bên cạnh đó, việc xử lý số tiền thuế nộp thừa, điều 60 Luật QLT quy định quan thuế phải hoàn trả lại có u cầu lại khơng quy định thời hạn để yêu cầu hoàn trả Trong đó, quan quản lý thuế lưu giữ hồ sơ thời hạn định mà thời hạn đó, doanh nghiệp có yêu cầu, quan quản lý khơng cịn hồ sơ hết thời hạn lưu giữ dẫn đến việc xử lý thiếu xác đơi gây thiệt thịi cho doanh nghiệp; “ -“Về vấn đề xử phạt thuế, Điều 140 quy định trường hợp miễn xử phạt vi phạm pháp luật thuế quy định doanh nghiệp miễn xử phạt vi phạm pháp luật thuế trường hợp: gặp thiên tai, hoả hoạn, tai nạn bất ngờ trường hợp bất khả kháng khác Nhưng có trường hợp, chẳng hạn doanh nghiệp nhà nước, tiền nộp thuế tiền cấp từ ngân sách nhà nước ngân sách chậm cấp tiền làm ảnh hưởng đến tiến độ nộp thuế dẫn đến việc doanh nghiệp bị chậm nộp thuế bị phạt cách thiệt thòi Thiết nghĩ, luật nên để quy định mở cho phép quan thuế tùy nghi định số trường hợp luật chưa dự liệu trước.” -“Hoặc biện pháp chế tài cưỡng chế biện pháp kê biên tài sản, bán đấu giá tài sản kê biên doanh nghiệp, cá nhân nợ thuế Trong thực tế, việc xác định giá trị tài sản, xác định tỷ lệ % trách nhiệm cá nhân tỷ lệ vốn góp vào doanh nghiệp, xác định tính tỷ lệ tài sản cá nhân tài sản có đồng sở hữu chưa có quy định hướng dẫn chi tiết dẫn đến việc quan thuế nhiều thực cách tùy nghi, gây xúc cho cá nhân, tổ chức.” -“Về gia hạn nộp thuế, Luật quản lý thuế quy định thời gian gia hạn nộp thuế không năm kể từ ngày hết thời hạn nộp thuế Nhưng luật lại không quy định thời hạn giải hồ sơ đề nghị gia hạn nộp thuế Trên thực tế việc giải gia hạn nộp thuế trường hợp người nộp thuế gặp khó khăn đặc biệt, theo quy định Chính phủ thường kéo dài phải xem xét tới nhiều yếu tố Vì vậy, chấp thuận gia hạn nộp thuế vượt thời gian bắt đầu tính gia hạn nộp thuế nên khó xác định cho người nộp thuế gia hạn tính từ thời điểm nào.” 104 - Tại Điều 18 Luật QLT quy định quan quản lý thuế có trách nhiệm “Giải thích, cung cấp thơng tin liên quan đến việc xác định nghĩa vụ thuế cho người nộp thuế” Trong đó, luật quy định tổ chức, cá nhân có trách nhiệm tự kê khai, tính th, nộp thuế tự chịu trách nhiệm trước pháp luật để thực nghĩa vụ nộp thuế Nhưng Luật lại không quy định trường hợp quan quản lý thuế giải thích, hướng dẫn sai dẫn đến việc người nộp thuế kê khai, tính thuế sai trách nhiệm quan thuế trường hợp nào.” “Tóm lại, Luật Quản lý thuế luật thủ tục quy định hành vi ứng xử người nộp thuế quan quản lý thuế thực thi quản lý thuế, cách thức vận hành sách thuế Như vậy, Luật quản lý thuế có vai trị quan trọng việc quản lý điều hành sách thuế hay nói cách khác, luật quản lý thuế luật tổ chức thực luật thuế Vì lẽ đó, hiệu luật sách thuế Luật thuế thu nhập cá nhân, Luật thuế thu nhập doanh nghiệp, Luật thuế giá trị gia tăng phụ thuộc nhiều vào Luật Quản lý thuế Cho dù luật sách thuế phản ánh chuẩn xác, khoa học sách thuế hợp lý Luật quản lý thuế thiết kế không phù hợp thiếu tính khoa học làm giảm tính hiệu luật thuế khác.” 3.3.4 Chính quyền địa phương -“Tạo mơi trường đầu tư thơng thống, ưu đãi, hỗ trợ DN việc th đất, mặt để phục vụ SXKD, cung cấp đầy đủ kịp thời thông tin cho DN để DN nắm bắt thị trường nhằm xây dựng định hướng SXKD.” -“Thành lập trung tâm hỗ trợ DN vừa nhỏ nhằm mục đích nắm bắt tháo gỡ khó khăn, hướng dẫn trợ giúp DN trình hoạt động.” -“Tập trung cơng tác khuyến khích phát triển sản xuất kinh doanh, tạo môi trường kinh doanh ổn định, thu hút đầu tư Chỉ đạo công tác hỗ trợ cho DN ngồi quốc doanh thơng qua sách tín dụng, ưu đãi đầu tư.” -“Chỉ đạo ban, ngành có liên quan sở Kế hoạch đầu tư, Cục thống kê, Sở Công Thương, Công an…phối hợp chặt chẽ với quan thuế việc xây dựng kế hoạch thu thuế, quản lý thuế xử lý vi phạm thuế.” - Chủ động phối hợp chặt chẽ với Ngân hàng thương mại, Kho bạc nhà nước để thực trích, chuyển tiền từ tài khoản NNT bên thứ vào NSNN theo định cưỡng chế quan thuế 105 - Chủ động phối hợp chặt chẽ với Sở tài nguyên môi trường, Kế hoạch - Đầu tư, Công an, Cục hải quan, Sở công thương, Thanh tra, Kiểm sốt, Tịa án…trong việc cung cấp thơng tin liên quan đến hành vi gian lận nhãn hiệu hàng hóa, gian lận thương mại, trốn thuế NNT nhằm phục vụ cho công tác quản lý thu thuế kiểm tra, xử lý vi phạm pháp luật thuế, kịp thời đảm bảo tính tuân thủ pháp luật người nộp thuế cách minh bạch triệt để, công tác đôn đốc xử lý áp dụng biện pháp cần thiết để thu hồi nợ thuế đạt hiệu cao Tóm tắt chương Với thực trạng quản lý thuế DN NQD Cục Thuế tỉnh Ninh Bình nêu chương 2, qua chương tác giả đưa tương đối đầy đủ phương hướng hoạt động giải pháp hồn thiện cơng tác quản lý thuế DN NQD Cục Thuế tỉnh Ninh Bình Trước hết, tác giả đưa phương hướng hoạt động ngành thuế Việt Nam thuế Ninh Bình Từ có tác giả đưa giải pháp cụ thể bao gồm: nhóm giải pháp quan thuế, doanh nghiệp nộp thuế sách thuế Để thực giải pháp trên, tác giả đưa điều kiện để thực hiện, phần làm rõ thuận lợi bất cập công tác quản lý thuế DN NQD Cục Thuế Ninh Bình 106 KẾT LUẬN Với quan điểm Đảng mở rộng cánh cửa hội nhập, tiếp thu thành tựu tiến giới, đảm bảo cho kinh tế phát triển, đại mang đậm đà sắc dân tộc, DN Việt Nam nói chung DN NQD nói riêng đứng trước hội thuận lợi nhằm mở rộng thị trường, khẳng định vị thị trường, góp phần quan trọng việc Đảng Nhà nước xây dựng đất nước Việt Nam phồn thịnh, thân thiện Trong trình hoạt động sản xuất kinh doanh, công tác quản lý thuế ln có tác động làm ảnh hưởng trực tiếp đến DN nói chung DN NQD nói riêng Luận văn phân tích cơng tác quản lý thuế DN NQD Cục Thuế Ninh Bình quản lý mặt, thực trạng bao gồm mặt làm được, khó khăn vướng mắc, hạn chế công tác quản lý thuế đưa giải pháp, kiến nghị nhằm hồn thiện cơng tác quản lý thuế DN NQD Cục Thuế Ninh Bình quản lý Qua trình nghiên cứu, luận văn đạt kết sau đây: Thứ nhất, phân tích đầy đủ thực trạng quản lý thuế Cục Thuế Ninh Bình giai đoạn 2017-2019 Qua đó, đánh giá điểm mạnh, điểm yếu lý giải nguyên nhân điểm yếu công tác quản lý Thứ hai, đề xuất số phương hướng giải pháp chủ yếu, có khoa học nhằm hồn thiện quản lý thuế Cục Thuế Ninh Bình thời gian tới Như vậy, luận văn được mục tiêu nghiên cứu đề Tuy nhiên Thuế lĩnh vực quan trọng, nhạy cảm, có tác động đến mặt hoạt động xã hội, tác động đến tầng lớp dân cư Do công tác quản lý thuế vấn đề phức tạp khó khăn Học viên mong nhận đóng góp, bổ sung để luận văn hồn thiện hơn, góp phần vào việc hồn thiện cơng tác quản lý thuế, từ nâng cao hiệu lực, hiệu cơng tác quản lý thuế Trong q trình nghiên cứu, Học viên nhận quan tâm, tạo điều kiện lãnh đạo, cán bộ”Cục Thuế”tỉnh Ninh Bình quan khác tỉnh; giúp đỡ đồng nghiệp, bạn bè; Sự chia sẻ gia đình Đặc biệt tận tình, giúp đỡ, bảo TS Nguyễn Thị Hiển giúp Học viên hoàn thành luận văn Học viên xin chân thành ơn! 107 TÀI LIỆU THAM KHẢO *Tiếng Việt: Bộ Tài (2013), Thơng tư“hướng dẫn Luật Quản lý thuế; Luật sửa đổi, bổ sung số điều Luật Quản lý thuế Nghị định 83/2013/NĐ-CP Bộ trưởng Bộ Tài ban hành”số: 156/2013/TT-BTC; Bộ Tài (2013), Thơng tư hướng dẫn xử phạt vi phạm hành thuế Bộ trưởng Bộ Tài ban hành”số: 166/2013/TT-BTC; Bộ Tài (2014), Thơng tư“sửa đổi Thông tư 156/2013/TT-BTC, 111/2013/TTBTC, 219/2013/TT-BTC, 08/2013/TT-BTC, 85/2011/TT-BTC, 39/2014/TT-BTC 78/2014/TT-BTC để cải cách, đơn giản thủ tục hành thuế Bộ trưởng Bộ Tài ban hành”số: 119/2014/TT-BTC; Bộ Tài (2015), Thơng tư ngày quy định áp dụng quản lý rủi ro quản lý thuế số: 204/2015/TT-BTC ngày 21/12/2015; Chính phủ (2013), Nghị định quy định chi tiết thi hành số điều Luật Quản lý thuế Luật sửa đổi, bổ sung số điều Luật Quản lý thuế số: 83/2013/NĐCP ngày 22/07/2013; Chính phủ (2013), Nghị định quy định xử phạt vi phạm hành thuế cưỡng chế thi hành định hành thuế số: 129/2013/NĐ-CP; Chính phủ (2014), Nghị Chính phủ số giải pháp thuế tháo dỡ khó khăn, vướng mắc, đẩy mạnh phát triển DN số: 63/NQ-CP ngày 25/8/2014; Chính phủ (2015), Nghị định hướng dẫn“Luật sửa đổi, bổ sung số điều Luật thuế sửa đổi, bổ sung số điều Nghị định thuế”số: 12/2015/NĐ-CP; Nguyễn Minh Giang (2001), Giải pháp hoàn thiện công tác quản lý thu thuế khu vực quốc doanh Cục thuế Hà Nội, Luận văn thạc sĩ, Hà Nội 10 Học viện Tài (2009), Giáo trình Thuế, Chủ biên Nguyễn Thị Liên & Nguyễn Văn Hiệu, Nhà xuất Tài chính; 11 Đào Trọng Khánh (2015), Tăng cường công tác quản lý thuế doanh nghiệp quốc doanh Cục thuế Thái Bình, Luận văn thạc sĩ, Hà Nội 12 Phan Thị Bích Nguyệt, Phạm Quốc Hùng - Đại học Kinh tế TP Hồ Chí Minh, (2019), Kinh nghiệm quản lý thuế Australia, từ http://tapchitaichinh.vn/tai-chinhquoc-te/kinh-nghiem-quan-ly-thue-cua-australia302163.html#:~:text=Qu%E1%BA%A3n%20l%C3%BD%20thu%E1%BA%BF%20 %E1%BB%9F%20Australia,h%C3%A0ng%20h%C3%B3a%20v%C3%A0%20d%E1 %BB%8Bch%20v%E1%BB%A5 108 13 Quốc hội (2006), Luật quản lý thuế; 14.“Quốc hội (2012), Luật sửa đổi, bổ sung số điều Luật Quản lý thuế số: 21/2012/QH13 ngày 20/11/2012;” 15 Quốc hội (2013), Luật doanh nghiệp số: 68/2014/QH13 Quốc hội; 16 Quốc hội (2014), Luật sửa đổi, bổ sung số điều luật thuế Luật Quản lý thuế số: 71/2014/QH13 ngày 26/11/2014; 17 Quốc hội (2016), Luật sửa đổi, bổ sung số điều Luật Thuế GTGT, Luật Thuế TTĐB Luật Quản lý thuế số: 106/2016/QH13 ngày 6/4/2016; 18 Quốc hội (2019), Luật quản lý thuế; 19 Tổng cục Thuế (2011), Quyết định Quy trình hồn thuế Tổng cục trưởng Tổng cục Thuế ban hành số: 905/QĐ-TCT; 20 Tổng cục Thuế (2015), Quyết định Quy trình miễn thuế, giảm thuế Tổng cục Thuế số: 749/QĐ-TCT; 21 Tổng cục Thuế (2015), Quyết định Quy trình quản lý khai thuế, nộp thuế kế toán thuế Tổng cục trưởng Tổng cục Thuế số: 879/QĐ-TCT; 22 Tổng cục Thuế (2015), Quyết định việc ban hành quy trình kiểm tra thuế Tổng cục Thuế ban hành số: 746/QĐ-TCT; 23 Tổng cục Thuế (2015), Quyết định Quy trình quản lý nợ thuế Tổng cục trưởng Tổng cục Thuế ban hành số: 1401/QĐ-TCT; 24 Tổng cục Thuế (2015), Quyết định Quy trình tuyên truyền, hỗ trợ người nộp thuế Tổng cục trưởng Tổng cục Thuế ban hành số: 745/QĐ-TCT; 25 Tổng cục Thuế (2017), Quyết định Hệ thống tiêu đánh giá công tác quản lý thuế số 2059/QĐ-TCT *Websites: http://www.mof.gov.vn; http://www.gdt.gov.vn 109 PHỤ LỤC BẢNG CÂU HỎI KHẢO SÁT CÁC DN NQD VỀ CÔNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ CỦA CỤC THUẾ TỈNH NINH BÌNH Kính chào q anh/chị ! Tơi tên Hồng Đình Trung học viên học lớp cao học ngành Quản lý kinh tế trường Đại học Nha Trang Tôi thực Đề tài “Công tác quản lý thuế doanh nghiệp ngồi quốc doanh Cục Thuế tỉnh Ninh Bình” Mọi ý kiến trả lời anh/chị góp phần vào thành công đề tài nghiên cứu giúp tơi hồn thành khóa học Những câu hỏi có mục đích tham khảo ý kiến anh/chị liên quan đến đề tài tơi mà khơng có mục đích khác Kính mong anh/chị dành chút thời gian để trả lời câu hỏi sau Phần I: Thông tin DN NQD vị trí vấn: 1.1 Tên DNNQD ………… 1.2 Ngành nghề kinh doanh 1.3 Vị trí việc làm: Giám đốc Kế tốn thuế Thời gian cơng tác đơn vị (đối với kế tốn); Thời gian hoạt động DN (nếu 1.4 giám đốc, chủ doanh nghiệp)… 1.5 Ngành nghề, kinh doanh chính: Phần II: Đánh giá doanh nghiệp công tác quản lý thuế DN NQD Cục Thuế Ninh Bình quản lý Anh/chị trả lời bảng hỏi sau cách khoanh trịn vào tương ứng với mức độ đồng ý anh/chị nhận định (mức độ lớn thể đồng ý cao) Trong đó: Mức độ đồng ý Hồn tồn khơng đồng ý Không đồng ý Tương đối đồng ý 2.1 Công tác tuyên truyền hỗ trợ Cục Thuế tỉnh Ninh Bình đầy đủ Hồn tồn đồng ý Đồng ý 5 2.2 Thủ tục kê khai, đăng ký thuế Cục Thuế tỉnh Ninh Bình dễ dàng áp dụng 2.3 Công tác kiểm tra Cục Thuế Ninh Bình quy định 2.4 Năng lực cán thuế Cục Thuế tỉnh Ninh Bình đáp ứng u cầu cơng việc 2.5 Tinh thần, thái độ phục vụ cán Cục Thuế tỉnh Ninh Bình DN chuẩn mực 2.6 Cơ sở vật chất (hệ thống phần mềm kê khai thuế) đáp ứng tốt 2.7 Công tác thu nợ thuế Cục Thuế tỉnh Ninh Bình nghiêm túc 2.8 Cơng tác hồn thuế, miễn thuế, giảm thuế Cục Thuế tỉnh Ninh Bình đối tượng, chế độ công 5 2.9 Cơng tác tốn thuế Cục Thuế tỉnh Ninh Bình thuận lợi Xin trân trọng cảm ơn quý anh, chị! PHỤ LỤC DANH MỤC CHỈ SỐ ĐÁNH GIÁ HOẠT ĐỘNG QUẢN LÝ THUẾ (Ban hành kèm theo Quyết định số 2059/QĐ-TCT ngày 23 tháng 11 năm 2017) Mục Đánh giá cấp độ chiến lược Đánh giá công tác thu ngân sách 1.1 Tỷ lệ động viên từ thuế, phí, lệ phí tổng sản phẩm quốc nội danh nghĩa 1.2 Tỷ lệ tổng thu nội địa ngành thuế quản lý (không kể thu từ dầu thô) tổng thu NSNN Đánh giá tuân thủ NNT 2.1 Tỷ lệ tờ khai thuế hạn số tờ khai thuế nộp 2.2 Tỷ lệ tờ khai thuế nộp số tờ khai thuế phải nộp 2.3 Tỷ lệ số tiền thuế GTGT nộp số tiền thuế GTGT phải nộp 2.4 Tỷ lệ số tiền thuế GTGT nộp hạn số tiền thuế GTGT phải nộp Đánh giá mức độ hài lòng NNT CQT Mục Đánh giá cấp độ hoạt động Đánh giá hiệu chung CQT 1.1 Tỷ lệ tổng thu nội địa quan thuế quản lý dự toán pháp lệnh giao 1.2 Chi thường xuyên CQT tổng thu nội địa CQT quản lý 1.3 Bình quân chi thường xuyên cán thuế 1.4 Bình quân số NNT cán thuế 1.5 Bình quân số thu nội địa quan thuế quản lý cán thuế Đánh giá công tác tuyên truyền hỗ trợ NNT 2.1 Tỷ lệ văn trả lời NNT số văn NNT 2.2 Số lượt NNT giải đáp vướng mắc quan thuế số cán phận tuyên truyền hỗ trợ 2.3 Tỷ lệ văn phải gửi CQT cấp giải số văn NNT đề nghị giải đáp vướng mắc 2.4 Số lượt DN tham gia đối thoại tập huấn số DN hoạt động 2.5 Tỷ lệ lượt NNT tham gia đối thoại, tập huấn, kiện số lượt NNT mời tham giá 2.6 Tỷ lệ NNT quan thuế hỗ trợ hình thức điện tử Đánh giá cơng tác quản lý kê khai thuế, hoàn thuế 3.1 Tỷ lệ doanh nghiệp khai thuế điện tử 3.2 Tỷ lệ tờ khai GTGT nộp điện tử 3.3 Tỷ lệ tờ khai TNDN nộp điện tử 3.4 Tỷ lệ tờ khai toán thuế TNCN nộp điện tử 3.5 Tỷ lệ tờ khai GTGT nộp hạn 3.6 Tỷ lệ tờ khai TNDN nộp hạn 3.7 Tỷ lệ tờ khai toán thuế TNCN nộp hạn 3.8 Tỷ lệ tờ khai GTGT nộp 3.9 Tỷ lệ tờ khai TNDN nộp 3.10 Tỷ lệ tờ khai toán TNCN nộp 3.11 Tỷ lệ hồ sơ hoàn thuế GTGT thuộc diện hoàn trước kiểm tra sau giải hạn 3.12 Tỷ lệ hồ sơ hoàn thuế GTGT thuộc diện kiểm tra trước hoàn sau giải hạn 3.13 Tỷ lệ hồ sơ hoàn thuế TNCN giải hạn 3.14 Tỷ lệ hồ sơ hoàn thuế GTGT nộp trả kết hình thức điện tử Đánh giá công tác quản lý nợ cưỡng chế nợ thuế 4.1 Tỷ lệ tiền nợ thuế tổng thu nội địa quan thuế quản lý 4.2 Tỷ lệ tiền nợ thuế khoản nợ đến 90 ngày 90 ngày tổng thu nội địa quan thuế quản lý 4.3 Tỷ lệ tiền nợ thuế sắc thuế số thu sắc thuế 4.4 Tỷ lệ tiền nợ thuế khoản nợ đến 90 ngày 90 ngày năm trước thu năm đánh giá tổng số tiền nợ thuế khoản nợ đến 90 ngày 90 ngày thời điểm cuối năm đánh giá 4.5 Tỷ lệ tiền thuế nộp NSNN chờ điều chỉnh 4.6 Tỷ lệ ban hành định cưỡng chế thi hành định hành thuế 4.7 Tỷ lệ số tiền nợ thuế thu vào NSNN biện pháp cưỡng chế thi hành định hành thuế tổng số tiền nợ thuế phải áp dụng biện pháp cưỡng chế 4.8 Tỷ lệ hồ sơ gia hạn nộp thuế giải hạn 4.9 Tỷ lệ ban hành thông báo nợ tiền thuế, tiền phạt tiền chậm nộp 4.9 Tỷ lệ ban hành thông báo nợ tiền thuế, tiền phạt tiền chậm nộp hình thức điện tử Đánh giá cơng tác tra kiểm tra thuế 5.1 Tỷ lệ doanh nghiệp tra số DN hoạt động 5.2 Tỷ lệ doanh nghiệp kiểm tra số DN hoạt động 5.3 Tỷ lệ doanh nghiệp tra có phát sai phạm số DN tra 5.4 Tỷ lệ doanh nghiệp kiểm tra có phát sai phạm số DN kiểm tra 5.5 Bình qn số tiền truy thu, truy hồn, tiền phạt tiền nộp chậm qua tra 5.6 Bình quân số tiền truy thu, truy hoàn, tiền phạt tiền nộp chậm qua kiểm tra 5.7 Bình quân số tiền giảm lỗ, giảm khấu trừ qua tra 5.8 Bình quân số tiền giảm lỗ, giảm khấu trừ qua kiểm tra 5.9 Bình quân doanh nghiệp tra cơng chức tra thuế 5.10 Bình qn doanh nghiệp kiểm tra công chức kiểm tra thuế 5.11 Tỷ lệ số tiền thuế xử lý vi phạm qua tra tổng thu nội địa quan thuế quản lý 5.12 Tỷ lệ số tiền thuế xử lý vi phạm qua kiểm tra tổng thu nội địa quan thuế quản lý 5.13 Tỷ lệ doanh nghiệp số DN đưa vào kế hoạch tra 5.14 Tỷ lệ doanh nghiệp kiểm tra số DN đưa vào kế hoạch kiểm tra Đánh giá công tác giải khiếu nại thuế NNT 6.1 Tỷ lệ giải khiếu nại thuế NNT 6.2 Tỷ lệ giải hạn khiếu nại thuế NNT 6.3 Tỷ lệ giải hạn khiếu nại thuế NNT có kết phần Đánh giá nguồn nhân lực quan thuế 7.1 Tỷ lệ công chức làm công tác quản lý thuế trực tiếp 7.2 Tỷ lệ công chức làm công tác tra thuế, kiểm tra thuế 7.3 Tỷ lệ cơng chức có trình độ đại học trở lên ... Thực trạng công tác? ? ?quản lý thuế? ? ?đối với DN NQD tại? ? ?Cục Thuế? ? ?Tỉnh Ninh Bình? (2) Các tồn tại, hạn chế công tác? ? ?quản lý thuế? ? ?đối với DN NQD tại? ? ?Cục Thuế? ? ?tỉnh Ninh Bình nguyên nhân tồn tại, hạn chế... công tác? ? ?quản lý thuế? ? ?đối với DN NQD tại? ? ?Cục Thuế? ? ?tỉnh Ninh Bình Chương 3: Giải pháp hồn thiện cơng tác? ? ?quản lý thuế? ? ?đối với DN NQD tại? ? ?Cục Thuế? ? ?tỉnh Ninh Bình CHƯƠNG 1: LÝ LUẬN VỀ THUẾ VÀ QUẢN LÝ... cơng tác quản lý thuế DN NQD Cục Thuế tỉnh Ninh Bình 70 2.4 Kết khảo sát DN NQD công tác quản lý thuế Cục Thuế tỉnh Ninh Bình .71 2.5 Đánh giá công tác quản lý thu thuế