Hoàn thiện công tác quản lý thuế đối với doanh nghiệp tại chi cục thuế huyện lương sơn, tỉnh hòa bình

i LỜI CAM ĐOAN Tôi cam đoan, công trình nghiên cứu riêng tơi Các số liệu, kết nêu luận văn trung thực chưa cơng bố cơng trình nghiên cứu khác Nếu nội dung nghiên cứu tơi trùng lặp với cơng trình nghiên cứu cơng bố, tơi xin hồn tồn chịu trách nhiệm tuân thủ kết luận đánh giá luận văn Hội đồng khoa học./ Hà Nội, ngày tháng 12năm 2016 Tác giả luận văn Phạm Ngọc Hà ii LỜI CẢM ƠN Luận văn kết trình học tập, nghiên cứu nhà trường, kết hợp với kinh nghiệm q trình cơng tác thực tiễn, với nỗ lực cố gắng thân Đạt kết này, tơi xin bày tỏ lòng biết ơn chân thành đến Ban giám hiệu, Phòng Đào tạo Sau Đại học, Phòng Đào tạo - Trường Đại học Lâm Nghiệp giúp đỡ tơi hồn thành q trình học tập thực luận văn Đặc biệt, xin chân thành cảm ơn PGS.TS Chu Tiến Quang người trực tiếp hướng dẫn khoa học giúp đỡ tơi suốt q trình nghiên cứu hồn thành luận văn Tôi xin chân thành cảm ơn Lãnh đạo, đồng nghiệp công tác Chi cục Thuế, phòng Tài – Kế hoạch, Chi cục Thống kê huyện Lương Sơn cá nhân tham gia vấn tạo điều kiện thuận lợi cung cấp thông tin cần thiết cho trình nghiên cứu thực đề tài Mặc dù thân cố gắng luận văn khơng tránh khỏi khiếm khuyết Kính mong nhận góp ý chân thành q thầy, giáo; bạn bè đồng nghiệp để luận văn hoàn thiện Em xin chân thành cảm ơn! Hà Nội, ngày tháng 12 năm 2016 Tác giả luận văn Phạm Ngọc Hà iii MỤC LỤC Trang LỜI CAM ĐOAN i LỜI CẢM ƠN ii MỤC LỤC iii DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT vi DANH MỤC CÁC BẢNG vii DANH MỤC CÁC HÌNH VẼ, ĐỒ THỊ viii MỞ ĐẦU 1 Sự cần thiết vấn đề nghiên cứu Mục tiêu nghiên cứu 3 Đối tượng phạm vi nghiên cứu Nội dung nghiên cứu Chƣơng CƠ SỞ LÝ LUẬN VÀ THỰC TIỄN VỀ QUẢN LÝ THUẾ ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP 1.1 Cơ sở lý luận quản lý thuế doanh nghiệp 1.1.1 Khái niệm, đặc điểm doanh nghiệp 1.1.2 Các vấn đề thuế quản lý thuế DN 1.1.3 Nội dung quản lý thuế DN Chi cục Thuế cấp huyện 13 1.1.4 Các nhân tố ảnh hưởng tới quản lý thuế Chi cục Thuế huyện 20 1.2 Cơ sở thực tiễn quản lý thuế doanh nghiệp 23 1.2.1 Kinh nghiệm số quốc gia giới 23 1.2.2 Kinh nghiệm QLT DN số Chi cục thuế Việt Nam 26 1.2.3 Những kinh nghiệm quản lý thuế DN tham khảo cho Chi cục Thuế huyện Lương Sơn, tỉnh Hòa Bình 27 1.3 Tổng quan cơng trình khoa học liên quan 28 1.3.1 Một số luận văn viết liên quan công bố 28 iv 1.3.2 Những vấn đề rút 31 Chƣơng ĐẶC ĐIỂM ĐỊA BÀN VÀ PHƢƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU 33 2.1 Khái quát Chi cục Thuế huyện Lương Sơn doanh nghiệp thuộc phạm vi quản lý thuế Chi cục Thuế huyện Lương Sơn 33 2.1.1 Khái quát Chi cục Thuế huyện Lương Sơn 33 2.1.2 Các loại hình doanh nghiệp Chi cục Thuế Lương Sơn quản lý 36 2.2 Phương pháp nghiên cứu 41 2.2.1 Phương pháp thu thập số liệu 41 2.2.2 Phương pháp phân tích 43 2.2.3 Hệ thống tiêu chủ yếu dùng để phân tích 44 Chƣơng KẾT QUẢ NGHIÊN CỨU VÀ THẢO LUẬN 46 3.1 Thực trạng quản lý thuế doanh nghiệp Chi cục Thuế huyện Lương Sơn giai đoạn 2013 - 2015 46 3.1.1 Kết hoạt động Chi cục Thuế giai đoạn 2013 – 2015 46 3.1.2 Tình hình thực quy trình quản lý thuế doanh nghiệp 48 3.1.3 Tình hình tuân thủ việc đăng ký thuế doanh nghiệp 51 3.1.4 Tình hình tuân thủ việc kê khai thuế doanh nghiệp 53 3.1.5 Tình hình tuân thu nộp thuế DN 56 3.1.6 Tình hình kinh doanh chấp hành nộp thuế doanh nghiệp 58 3.1.6 Công tác kiểm tra thuế 64 3.1.8 Công tác tuyên truyền hỗ trợ người nộp thuế 68 3.2 Phân tích ảnh hưởng nhân tố đến quản lý thuế doanh nghiệp Chi cục Thuế huyện Lương Sơn qua kết điều tra 72 3.2.1 Ảnh hưởng nhân tố sách, pháp luật thuế 72 3.2.2 Ảnh hưởng nhóm nhân tố “hoạt động quản lý quan thuế” 74 3.3 Đánh giá chung thành công, hạn chế, nguyên nhân công tác quản lý thuế doanh nghiệp thuộc Chi cục Thuế Lương Sơn giai đoạn 20132015 79 3.3.1 Những thành công 79 v 3.3.2 Những hạn chế 81 3.4 Giải pháp hồn thiện cơng tác quản lý thuế doanh nghiệp Chi cục Thuế huyện Lương Sơn, tỉnh Hòa Bình đến năm 2020 83 3.4.1 Định hướng hoàn thiện quản lý thuế Chi cục Thuế huyện Lương Sơn đến năm 2020 83 3.4.2 Mục tiêu quản lý thuế doanh nghiệp Chi cục Thuế huyện Lương Sơn, tỉnh Hòa Bình 84 3.4.3 Các giải pháp hoàn thiện công tác quản lý thuế doanh nghiệp địa bàn huyện Lương Sơn 85 KẾT LUẬN VÀ KIẾN NGHỊ 93 Kết luận 93 Kiến nghị 98 TÀI LIỆU THAM KHẢO PHỤ LỤC vi DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT STT Tên đầy đủ Tên viết tắt CBCC Cán công chức CQT Cơ quan thuế DN Doanh nghiệp ĐTNT Đối tượng nộp thuế GTGT Giá trị gia tăng HSKT Hồ sơ khai thuế KK-KTT&TH Kê khai - Kế toán thuế Tin học NNT Người nộp thuế NQD Ngoài quốc doanh 10 NSNN Ngân sách Nhà nước 11 QLT Quản lý thuế 12 QLN & CCNT Quản lý nợ cưỡng chế nợ thuế 13 TK Tờ khai 14 TNDN Thu nhập doanh nghiệp 16 TNHH Trách nhiệm hữu hạn 15 TTHC Thủ tục hành vii DANH MỤC CÁC BẢNG Bảng 2.1 Đội ngũ cán công chức giai đoạn 2013 - 2015 36 Bảng 2.2: Cơ cấu loại hình DN địa bàn huyện Chi cục Thuế Lương Sơn quản lý giai đoạn 2013 – 2015 38 Bảng 2.3: Vốn chủ sở hữu DN Lương Sơn giai đoạn 2013 – 2015 39 Bảng 3.1 Kết thực dự toán thu thuế địa bàn giai đoạn 2013 – 2015 47 Bảng 3.2: Tình hình đăng ký thuế (cấp mã số thuế) cho doanh nghiệp giai đoạn 2013 – 2015 52 Bảng 3.3: Tình hình DN khai thuế, nộp thuế so với đăng ký thuế (cấp mã số thuế) giai đoạn 2013 – 2015 53 Bảng 3.4: Tổng hợp tình hình tiếp nhận hồ sơ khai thuế DN 54 Bảng 3.5: Kết nộp thuế phân theo loại hình doanh nghiệp giai đoạn 2013 - 2015 56 Bảng 3.6: Bảng phân loại nợ thuế giai đoạn 2013 - 2015 57 Bảng 3.7: Doanh thu thực DN huyện Lương Sơn giai đoạn 2013 – 201559 Bảng 3.8: Tình hình thực dự tốn thuế GTGT DN 60 huyện Lương Sơn giai đoạn 2013 – 2015 60 Bảng 3.9: Tình hình thực dự tốn thuế TNDN DN 61 huyện Lương Sơn giai đoạn 2013 – 2015 61 Bảng 3.10: Kết kiểm tra hồ sơ thuế DN giai đoạn 2013 - 2015 64 Bảng 3.11: Tình hình kiểm tra thuế trụ sở doanh nghiệp 66 Bảng 3.12: Tình hình tuyên truyền, hỗ trợ người nộp thuế Chi cục Thuế Lương Sơn giai đoạn 2013 - 2015 69 Bảng 3.13: Ý kiến đánh giá DN phù hợp quy định thuế GTGT 72 Bảng 3.14: Ý kiến đánh giá DN phù hợp quy định thuế TNDN74 Bảng 3.15: Đánh giá cán Chi cục Thuế thực trạng máy quản lý thuế Chi cục Thuế Lương Sơn giai đoạn 2013-2015 75 Bảng 3.16 Ý kiến đánh giá DN công tác kiểm tra thuế Chi cục Thuế Lương Sơn 77 Bảng 3.17 Ý kiến đánh giá DN công tác tập huấn - hỗ trợ DN Chi cục Thuế Lương Sơn 78 viii DANH MỤC CÁC HÌNH VẼ, ĐỒ THỊ TT Tên hình vẽ, đồ thị Trang 1.1 Sơ đồ Quy trình quản lý thuế 14 2.1 Tổ chức máy Chi cục Thuế huyện Lương Sơn 34 2.2 Tình hình tăng trưởng tổng vốn chủ sở hữu DN Lương Sơn giai đoạn 2013 - 2015 41 Sơ đồ 1.1: Sơ đồ Quy trình quản lý thuế 14 Hình 2.1: Sơ đồ tổ chức máy Chi cục Thuế huyện Lương Sơn .35 Hình 2.2: Tăng trưởng vốn chủ sở hữu DN Lương Sơn giai đoạn 2013 2015 40 MỞ ĐẦU Sự cần thiết vấn đề nghiên cứu Trong năm gần đây, ngành Thuế thực cải cách, đại hoá nhằm xây dựng hệ thống thuế Việt Nam tiên tiến, đại chuyên nghiệp nhằm đảm bảo thực thi tốt pháp luật thuế; đảm bảo quản lý thuế công bằng; minh bạch; hiệu lực, hiệu quả; thuận lợi cho doanh nghiệp phù hợp với chuẩn mực quốc tế; nâng cao tính tự giác tuân thủ pháp luật thuế tổ chức, cá nhân nộp thuế; đảm bảo nguồn thu cho ngân sách Nhà nước; nhằm phục vụ cơng nghiệp hố, đại hoá đất nước Luật Quản lý thuế số 21/2013/QH13 ngày 20/11/2013 Sửa đổi, bổ sung số điều Luật Quản lý thuế số 78/2006/QH11, góp phần làm minh bạch thêm công tác quản lý thuế Việt Nam nhận đồng thuận nhân dân, doanh nghiệp, tổ chức kinh tế Chi cục Thuế huyện Lương Sơn thành lập năm 1990 có nhiệm vụ thu loại thuế địa bàn huyện Lương Sơn Tổ chức quản lý thu thuế Chi cục bước cải cách, đại hoá; trình độ chun mơn nghiệp vụ cán cơng chức thuế ngày nâng lên Tuy nhiên, trình quản lý thuế doanh nghiệp, Chi cục Thuế huyện Lương Sơn gặp khơng khó khăn, vướng mắc Cụ thể là: Thứ nhất, việc gia tăng nhanh chóng số lượng doanh nghiệp nói chung doanh nghiệp ngồi quốc doanh nói riêng với quy mô, ngành nghề kinh doanh đa dạng, phân bổ địa bàn có đặc điểm kinh tế, trị, xã hội có đặc thù khác làm cho công tác quản lý thuế gặp nhiều khó khăn Theo số liệu thống kê, năm (2013 – 2015) có 200 doanh nghiệp hoạt động sản xuất, kinh doanh thuộc nhiều thành phần kinh tế loại hình doanh nghiệp khác thành lập địa bàn huyện Lương Sơn Trong số lượng cán thuế lại có hạn, chưa thể quản lý chặt chẽ hết hoạt động doanh nghiệp tạo hội cho nhiều doanh nghiệp lợi dụng kẽ hở để trốn thuế, chây ì, chậm nộp thuế, cố tình kéo dài thời gian nộp thuế gây khơng khó khăn cho công tác quản lý thuế, gây thất thu ngân sách Nhà nước Tổng số nợ thuế tổng số thu có chiều hướng giảm, năm 2013 64,6%; năm 2014 69,8%; năm 2015 47,5%, nhiên nợ thuế mức cao Ngoài việc doanh nghiệp gặp khó khăn SXKD, cơng nợ thu hồi chậm số doanh nghiệp SXKD khơng có hiệu phận DN thiếu ý thức chấp hành nghĩa vụ nộp thuế Thứ hai, qua công tác tra kiểm tra phát xử lý số thuế truy thu phạt năm 2013 8.525 triệu đồng, năm 2014 3.662 triệu đồng, năm 2015 số thuế truy thu phạt 7.307 triệu đồng cho thấy tình trạng trốn thuế, gian lận thuế doanh nghiệp diễn ngày tinh vi, phức tạp nhiều hình thức khác sử dụng hóa đơn khống để tăng thêm chi phí, ghi giá bán thấp giá thực tế, làm giảm thuế giá trị gia tăng thu nhập doanh nghiệp phải nộp, thực việc chuyển giá để trốn thuế làm thất thu cho ngân sách Nhà nước gây khó khăn lớn cho đội ngũ cán thuế công tác tra, kiểm tra Những khó khăn thực thách thức quan thuế cơng tác quản lý thuế nói chung quản lý thuế doanh nghiệp nói riêng, đòi hỏi quan thuế phải có biện pháp tích cực việc ngăn chặn, phòng ngừa, hạn chế thất thu thuế, Cần quản lý DN cách toàn diện phải có trọng tâm, trọng điểm: Trong điều kiện thiếu lực lượng, Chi cục Thuế Lương Sơn quản lý ĐTNT cách dàn trải mà cần trung vào khu vực chủ yếu, tập trung vào đối tượng có số thu thuế lớn, đối tượng có rủi ro thuế cao, đối tượng thành lập để đảm bảo “thu đúng, thu đủ” tiền thuế cho NSNN ... cơng tác quản lý thuế doanh nghiệp Chi cục Thuế huyện Lương Sơn, tỉnh Hòa Bình 5 Chƣơng CƠ SỞ LÝ LUẬN VÀ THỰC TIỄN VỀ QUẢN LÝ THUẾ ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP 1.1 Cơ sở lý luận quản lý thuế doanh nghiệp. .. 3.4 Giải pháp hoàn thiện công tác quản lý thuế doanh nghiệp Chi cục Thuế huyện Lương Sơn, tỉnh Hòa Bình đến năm 2020 83 3.4.1 Định hướng hoàn thiện quản lý thuế Chi cục Thuế huyện Lương Sơn đến... 3.4.2 Mục tiêu quản lý thuế doanh nghiệp Chi cục Thuế huyện Lương Sơn, tỉnh Hòa Bình 84 3.4.3 Các giải pháp hồn thiện cơng tác quản lý thuế doanh nghiệp địa bàn huyện Lương Sơn