Hoàn thiện công tác kế toán nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ nhằm hoàn thiện công tác quản lý nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ tại công ty cổ phần lai dắt và vận tải cảng hải phòng

BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƢỜNG ĐẠI HỌC DÂN LẬP HẢI PHÒNG - Iso 9001-2008 ĐỀ TÀI NGHIÊN CỨU KHOA HỌC HỒN THIỆN CƠNG TÁC KẾ TỐN NGUN VẬT LIỆU, CƠNG CỤ DỤNG CỤ NHẰM HỒN THIỆN CƠNG TÁC QUẢN LÝ NGUN VẬT LIỆU, CÔNG CỤ DỤNG CỤ TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN LAI DẮT VÀ VẬN TẢI CẢNG HẢI PHÒNG Chủ nhiệm đề tài: Bùi Bích Ngọc HẢI PHỊNG, 2013 BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƢỜNG ĐẠI HỌC DÂN LẬP HẢI PHÒNG - Iso 9001-2008 HOÀN THIỆN CƠNG TÁC KẾ TỐN NGUN VẬT LIỆU, CƠNG CỤ DỤNG CỤ NHẰM HỒN THIỆN CƠNG TÁC QUẢN LÝ NGUN VẬT LIỆU, CÔNG CỤ DỤNG CỤ TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN LAI DẮT VÀ VẬN TẢI CẢNG HẢI PHÒNG CHUYÊN NGÀNH: KẾ TOÁN – KIỂM TOÁN Chủ nhiệm đề tài : Bùi Bích Ngọc Giáo viên hƣớng dẫn : Th.S Trần Thị Thanh Thảo HẢI PHỊNG, 2013 LỜI CAM ĐOAN Tồn nội dung đề tài nghiên cứu khoa học thân tự nghiên cứu từ việc thực tập Công ty Cổ phần lai dắt vận tải cảng Hải Phòng kết hợp với tài liệu tham khảo làm theo hƣớng dẫn Giảng viên – Thạc sĩ Trần Thị Thanh Thảo theo quy định Em xin cam đoan toàn số liệu kết nghiên cứu đề tài trung thực, kết nghiên cứu chủ nhiệm đề tài tham gia thực hiện, tài liệu tham khảo đƣợc trích dẫn đầy đủ Chủ nhiệm đề tài Bùi Bích Ngọc LỜI CẢM ƠN Đề tài nghiên cứu khoa học em đƣợc hoàn thành với hƣớng dẫn dạy tận tình Thạc sĩ Trần Thị Thanh thảo – Giảng Viên Khoa Quản Trị Kinh Doanh trƣờng Đại học Dân Lập Hải Phòng nhiệt tình giúp đỡ, cung cấp số liệu chú, anh chị cơng tác phịng kế tốn tài Cơng ty cổ phần lai dắt vận tải cảng Hải Phòng Em xin cảm ơn Ban Giám hiệu Phòng nghiên cứu khoa học trƣờng Đại học Dân lập Hải Phòng tạo điều kiện cho sinh viên thực đề tài nghiên cứu khoa học để sinh viên có dịp học hỏi thể niềm say mê nghiên cứu khoa học Với mong muốn tạo đề tài có tính khoa học thực tiễn cao, song trình độ chun mơn kiến thức cịn hạn chế nên nghiên cứu khơng tránh khỏi thiếu sót Vì vậy, em mong nhận đƣợc bảo, đóng góp ý kiến thầy cơ, nhà nghiên cứu ngƣời quan tâm để đề tài nghiên cứu em đƣợc hoàn thiện MỤC LỤC LỜI MỞ ĐẦU CHƢƠNG I: NHỮNG VẤN ĐỀ LÝ LUẬN CƠ BẢN VỀ KẾ TOÁN NGUYÊN VẬT LIỆU, CÔNG CỤ DỤNG CỤ TRONG DN 1.1.Sự cần thiết việc tổ chức hạch tốn ngun vật liệu, cơng cụ dụng cụ Doanh nghiệp 1.1.1 Khái niệm, đặc điểm Nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ 1.1.1.1.Khái niệm nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ 1.1.1.2.Đặc điểm nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ 1.1.2 Vị trí vai trị ngun vật liệu, cơng cụ dụng cụ 1.1.3 Yêu cầu quản lý nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ DN 1.1.4 Nhiệm vụ kế toán NVL, CCDC doanh nghiệp 10 1.1.5 Phân loại nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ 11 1.1.5.1.Phân loại nguyên vật liệu 11 1.1.5.2.Phân loại công cụ dụng cụ 13 1.1.6 Tính giá nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ doanh nghiệp 14 1.1.6.1.Nguyên tắc tính giá nguyên vật liệu, cơng cụ dụng cụ 14 1.1.6.2.Tính giá nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ nhập kho 15 1.1.6.3.Tính giá ngun vật liệu, cơng cụ dụng cụ xuất kho 16 1.2.Tổ chức kế tốn ngun vật liệu, cơng cụ dụng cụ 20 1.2.1 Hệ thống chứng từ kế toán sử dụng 20 1.2.2 Kế toán chi tiết nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ 21 1.2.2.1.Hạch toán chi tiết NVL, CCDC theo phƣơng pháp thẻ song song 21 1.2.2.2.Hạch toán chi tiết nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ theo phƣơng pháp sổ đối chiếu luân chuyển 23 1.2.2.3.Hạch toán chi tiết NVL, CCDC theo phƣơng pháp sổ số dƣ 25 1.2.3 Kế tốn tổng hợp ngun vật liệu, cơng cụ dụng cụ 28 1.2.3.1.Hạch toán tổng hợp nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ theo phƣơng pháp kê khai thƣờng xuyên 29 1.2.3.2.Hạch toán tổng hợp nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ theo phƣơng pháp kiểm kê định kỳ 34 1.3.Các hình thức kế tốn chứng từ sổ sách sử dụng DN 37 1.3.1 Hình thức kế tốn Nhật ký chung 37 1.3.2 Hình thức kế tốn Nhật ký - Sổ 39 1.3.3 Hình thức kế toán chứng từ ghi sổ 41 1.3.4 Hình thức kế tốn Nhật ký - Chứng từ 43 1.3.5 Hình thức kế tốn máy vi tính 45 CHƢƠNG II: MƠ TẢ VÀ PHÂN TÍCH THỰC TRẠNG KẾ TỐN NGUN VẬT LIỆU, CÔNG CỤ DỤNG CỤ TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN LAI DẮT & VẬN TẢI CẢNG HẢI PHÒNG 47 2.1.Khái quát chung công ty cổ phần lai dắt vận tải Cảng HP 47 2.1.1 Quá trình hình thành phát triển 47 2.1.2 Ngành nghề địa bàn kinh doanh 48 2.1.2.1.Ngành nghề kinh doanh 48 2.1.2.2.Địa bàn kinh doanh 49 2.1.3 Mơ hình quản trị, tổ chức kinh doanh máy quản lý 49 2.1.3.1.Cơ cấu tổ chức công ty 49 2.1.3.2.Cơ cấu hoạt động 50 2.1.4 Mơ hình tổ chức máy kế tốn, hình thức, chuẩn mực, chế độ, phƣơng pháp sách kế tốn áp dụng cơng ty 50 2.1.4.1.Mơ hình tổ chức máy kế toán 50 2.1.4.2.Hình thức kế tốn áp dụng cơng ty: Nhật ký chứng từ 53 2.1.4.3.Chuẩn mực, chế độ, phƣơng pháp sách kế tốn áp dụng Công ty 54 2.2.Thực trạng công tác kế tốn Ngun vật liệu, cơng cụ dụng cụ công ty cổ phần lai dắt vận tải cảng Hải Phòng 57 2.2.1 Tổ chức quản lý Nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ công ty cổ phần lai dắt vận tải cảng Hải Phòng 57 2.2.1.1.Phân loại Nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ công ty cổ phần lai dắt vận tải cảng HP 57 2.2.1.2.Tính giá nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ 58 2.2.1.3.Thủ tục nhập, xuất kho NVL, CCDC 59 A Thủ tục nhập kho NVL, CCDC 60 B Thủ tục xuất kho NVL, CCDC 74 C Thẻ kho loại sổ liên quan 87 2.2.2 Kế tốn tổng hợp NVL, CCDC cơng ty cổ phần lai dắt vận tải cảng Hải Phòng 94 CHƢƠNG III: MỘT SỐ GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN CƠNG TÁC KẾ TỐN NVL, CCDC NHẰM NÂNG CAO CÔNG TÁC QUẢN LÝ NVL, CCDC TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN LAI DẮT VÀ VẬN TẢI CẢNG HẢI PHÒNG 108 3.1.Nhận xét chung công tác kế tốn NVL, CCDC cơng ty cổ phần lai dắt vận tải cảng Hải Phòng 108 3.1.1 Những ƣu điểm cơng tác kế tốn NVL, CCDC cơng ty 109 3.1.1.1.Về công tác quản lý 109 3.1.1.2.Về cơng tác kế tốn 110 3.1.2 Những tồn cơng tác kế tốn NVL, CCDC cơng ty 112 3.2.Một số ý kiến hồn thiện cơng tác kế tốn ngun vật liệu, cơng cụ dụng cụ nhằm nâng cao công tác quản lý NVL, CCDC công ty cổ phần lai dắt vận tải cảng HP 113 3.2.1 Nguyên tắc hoàn thiện 113 3.2.2 Yêu cầu hoàn thiện 114 3.2.3 Một số giải pháp hồn thiện cơng tác kế tốn ngun vật liệu, cơng cụ dụng cụ nhằm nâng cao công tác quản lý NVL, CCDC công ty cổ phần lai dắt vận tải cảng HP 115 3.2.3.1.Hoàn thiện việc lập sổ danh điểm NVL, CCDC 115 3.2.3.2.Hoàn thiện việc phân loại, phân bổ NVL, CCDC 121 3.2.3.3.Hồn thiện việc lập sổ sách kế tốn Cơng ty 123 3.2.3.4.Hồn thiện phƣơng pháp kế toán chi tiết NVL, CCDC 131 3.2.3.5.Hồn thiện việc áp dụng kế tốn máy vào hạch tốn nói chung hạch tốn vật liệu, cơng cụ dụng cụ nói riêng 133 KẾT LUẬN 134 TÀI LIỆU THAM KHẢO 136 LỜI MỞ ĐẦU Tính cấp thiết Chịu sử ảnh hƣởng nặng nề khủng hoảng tài Hoa Kỳ, kinh tế Việt Nam phải đƣơng đầu với khó khăn khơng nhỏ Từ đầu năm 2010, sách khơi phục kinh tế sau khủng hoảng đƣợc bƣớc thực Tuy nhiên, chịu tác động mạnh mẽ suy thối kinh tế tồn cầu lạm phát tăng cao, kinh tế chƣa thực ổn định tồn nhiều yếu tố bất lợi Năm 2011, doanh nghiệp Việt Nam phải trải qua năm đầy sóng gió với lạm phát tăng cao 18%, thị trƣờng bất động sản đóng băng, giá vàng, giá dầu liên tiếp lập kỷ lục, chứng khoán triền miên chuỗi ngày lao đao, hàng khơng tƣ nhân chết yểu, vỡ nợ tín dụng đen dây truyền, đặc biệt có tới 50.000 doanh nghiệp Việt Nam bị phá sản Tình hình khiến cho kinh tế Việt Nam năm 2012, 2013 phải chịu ảnh hƣởng nặng nề Đứng trƣớc bối cảnh kinh tế giới nƣớc diễn phức tạp, doanh nghiệp Việt Nam muốn tồn đƣợc phải có sách đắn, bƣớc mang tính thận trọng, dè chừng Chính nhà Quản lý doanh nghiệp phải đƣa định tài sáng suốt Nhận định khó khăn, thách thức kinh tế tồn tiêu cực hình thức doanh nghiệp nhà nƣớc chƣa đƣợc xố bỏ hồn tồn sau cổ phần hố, cơng ty cổ phần lai dắt vận tải cảng Hải Phòng đƣa mục tiêu “để tồn phát triển kinh tế cơng ty cần phải cắt giảm chi phí, hạ giá thành để thu đƣợc lợi nhuận cao nhất” Đồng thời hệ thống kế tốn xác định chi phí Ngun vật liệu, công cụ dụng cụ khoản chi phí chiếm tỷ trọng lớn tồn chi phí kinh doanh Chính vậy, phận kế tốn ngun vật liệu, cơng cụ dụng cụ có ý nghĩa đặc biệt quan trọng với tồn phát triển công ty cổ phần lai dắt vận tải cảng Hải Phòng Đây lý em chọn đề tài “Hồn thiện cơng tác kế tốn Nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ nhằm nâng cao công tác quản lý nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ công ty cổ phần lai dắt vận tải cảng Hải Phòng” Mục tiêu nghiên cứu đề tài Hệ thống lý luận vấn đề công tác kế tốn Ngun vật liệu, cơng cụ dụng cụ Doanh nghiệp Thực trạng cơng tác kế tốn Ngun vật liệu, công cụ dụng cụ công ty cổ phần lai dắt vận tải cảng Hải Phòng Đề xuất số giải pháp, phƣơng hƣớng hồn thiện cơng tác kế tốn Ngun vật liệu, cơng cụ dụng cụ nhằm nâng cao công tác quản lý nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ công ty cổ phần lai dắt vận tải cảng Hải Phòng Đối tƣợng phạm vi nghiên cứu Đối tƣợng nghiên cứu: Công tác kế tốn ngun vật liệu, cơng cụ dụng cụ công ty cổ phần lai dắt vận tải cảng Hải Phịng Phạm vi nghiên cứu: nghiên cứu trình bày kết nghiên cứu tổ chức công tác kế tốn ngun vật liệu, cơng cụ dụng cụ công ty cổ phần lai dắt vận tải cảng Hải Phòng năm 2012 Phƣơng pháp nghiên cứu Phƣơng pháp kế tốn Phƣơng pháp phân tích Phƣơng pháp so sánh Phƣơng pháp chuyên gia Phƣơng pháp nghiên cứu tài liệu kỳ kinh doanh mà vật tƣ đƣợc xuất ra, cịn tháng sau khơng tính chi phí Một số cơng cụ dụng cụ cơng ty có thời gian sử dụng nhiều kỳ kinh doanh nhƣng lại đƣợc kế tốn hạch tốn tồn chi phí cơng cụ dụng cụ kỳ kinh doanh mà CCDC đƣợc xuất cho sử dụng Ví dụ nhƣ máy nạp ắc quy có tuổi thọ kéo dài vài năm, nhƣng kế tốn hạch tốn tồn chi phí máy nạp ắc qui cho TK 627 tháng xuất máy nạp ắc qui cho sử dụng, khơng có phân bổ cho tháng sau Việc vi phạm tính xác tính chi phí chu kỳ kinh doanh kỳ kinh doanh sau Những NVL, CCDC nên đƣợc hạch tốn xác có phân bổ hợp lý Ví dụ: Đối với máy nạp ắc qui kế toán nên vào thời gian sử dụng trung bình năm để phân bổVậy kế tốn tính chi phí từ ngày xuất dùng ngày 7/5/2012 theo phiếu cấp CCDC Chi phí máy nạp ắc qui xuất dùng tháng đƣợc tính nhƣ sau: Chi phí xuất máy nạp = ắc qui tháng 5/2013 1.900.000 × (30 – + 1) = 126.666.667 12×30 Bảng phân bổ CCDC tháng 5/2012: S T T Tên CCDC Nguyên giá Máy nạp ắc qui 1.900.000 Thời gian SD 360 ngày Ngày xuất dùng Chi phí phân bổ Lũy kế 7/5/2012 126.666.667 126.666.667 … 122 3.2.3.3 Hồn thiện việc lập sổ sách kế tốn Cơng ty Hoàn thiện Bảng kê xuất kho chi tiết NVL, CCDC Việc kế tốn tính tốn chi phí ngun vật liệu, cơng cụ dụng cụ theo cách tính thủ cơng, từ phiếu xuất kho tập hợp lại cộng máy tay lập bảng kê xuất tổng hợp dễ bị sai sót, dẫn đến số liệu sai báo cáo tài Hơn nữa, cơng việc tính tốn thủ cơng nhƣ khơng thực đối chiếu, theo dõi đƣợc tình hình biến động nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ khiến cho số lƣợng cơng việc kế tốn vào cuối tháng nhiều, gây áp lực cho kế toán nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ Công ty nên lập bảng kê xuất chi tiết cho loại NVL, CCDC, theo dõi số lƣợng phiếu xuất, số lƣợng xuất, đơn giá, thành tiền theo dõi đƣợc mặt hàng Em xin đề nghị mẫu bảng kê xuất chi tiết cho loại nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ nhƣ mẫu Bảng kê xuất kho vật tƣ chi tiết đƣợc trình bày bên dƣới Từ bảng kê kế tốn làm bảng kê xuất kho tổng hợp đƣợc xác Hồn thiện việc ghi sổ chi tiết nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ Hiện công ty không sử dụng sổ chi tiết vật liệu, công cụ dụng cụ Việc khiến cho việc theo dõi tình hình nhập – xuất – tồn kho nguyên vật liệu trở nên khó khăn Việc mở sổ chi tiết vật liệu, công cụ dụng cụ giúp cơng ty theo dõi đƣợc sát q trình thu mua xuất dùng vật liệu, công cụ dụng cụ Hoàn thiện việc lập biên kiểm kê hàng tồn Công tác kiểm kê nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ để xác định lại số lƣợng, giá trị chất lƣợng nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ tồn kho, phát chênh lệch sổ sách thực tế nhằm bảo vệ tài sản chấn chỉnh công tác quản lý nguyên vật liệu công ty Hiện nay, công ty tổ chức kiểm kê nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ định kỳ lần tháng thời điểm cuối tháng Thời gian tổ chức kiểm kê nhƣ 123 đã đánh giá đƣợc kịp thời, xác số lƣợng, giá trị nhƣ phẩm chất giá trị nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ tồn kho Tuy nhiên, công ty lập mẫu kiểm kê vật liệu, công cụ dụng cụ tồn kho sơ sài, chƣa đánh giá đƣợc đầy đủ mặt giá trị mà phản ánh chi tiết mặt số lƣợng Công ty nên áp dụng biểu mẫu “Biên kiểm kê vật tƣ, cơng cụ, sản phẩm, hàng hóa” Bộ tài ban hành theo mẫu số 05-VT, 124 CTCP LAI DẮT & VẬN TẢI CẢNG HẢI PHÕNG Tài khoản: 152.3 Kho vật tƣ: Kho nhiên liệu BẢNG KÊ XUẤT KHO VẬT TƢ CHI TIẾT Tháng Năm 2012 SHTK CHỨNG TỪ SH NT CT DIỄN GIẢI MÃ VT ĐVT SỐ LƢỢNG ĐƠN GIÁ THÀNH TIỀN Chi phí NVL trực tiếp 621 PXK 33 30/9 Hỗ trợ Tầu HC 57 PXK 34 30/9 Tầu HC 58 PXK 61 PXK 67 30/9 30/9 PXK 72 PXK 73 30/9 30/9 PXK 89 30/9 … Vận tải Tầu Dã tƣợng Tầu BN 0844 … Bốc xếp Cần trục P11 Tầu HC 66 … Dịch vụ Tầu HC 03 … 1523.01.01 1523.01.06 1523.01.01 1523.01.06 … Lít Lít Lít Lít … 615 579 … 19,273 59,538 19,273 59,538 … 1523.01.01 1523.01.01 … Lít Lít … 4,000 1,900 … 19,273 19,273 … 1523.01.01 1523.02.02 … Lít Lít … 3,200 … 19,273 68,182 … 1523.01.01 Lít 3,200 19,273 256,490,340 11,852,895 297,690 11,159,067 297,690 … 1,091,342,043 77,092,000 36,618,700 … 244,744,354 61,673,600 340,910 … 217,078,535 61,673,600 … … … … … Cộng TK 621 1,809,655,273 125 Chi phí sản xuất chung 627 Hỗ trợ Vận tải Bốc xếp Dịch vụ Cộng TK 627 642 PXK 108 30/9 Chi phí quản lý doanh nghiệp Văn phịng Xe tô HUNDAI 16 chỗ … Công TK 642 1523.01.06 1523.03.01 1523.01.07 … Lít Lít Lít … 200 … 59,538 21,374 67,810 … Tổng cộng 9,171,150 119,076 4,274,800 67,810 … 9,171,150 1,818,826,423 Ngày 30 tháng 09 năm 2012 Kế Toán vật tƣ 126 CTCP LAI DẮT & VẬN TẢI CẢNG HẢI PHÒNG MST: 0201040588 SỔ CHI TIẾT VẬT LIỆU, DỤNG CỤ Tài khoản: 152.3 Tên kho: Kho Nhiên liệu Tháng năm 2012 Tên, qui cách vật liệu: Dầu Diezel 0,05%S Mã số: 1523.01.01 Đơn vị tính: Lít Số dƣ đầu kỳ Chứng từ 2,117,767,158 Ghi Nợ TK 152.3, ghi Có TK khác Diễn giải STT TKĐƢ Đơn giá Ghi Có TK 152.3, ghi Nợ TK khác Số lƣợng Số hiệu Ngày tháng PNK10/9 7/9 Mua dầu Diezel cơng ty 568, chƣa tốn 331 19,800 20,000 396,000,000 396,000,000 PNK11/9 7/9 Mua dầu Diezel Cty TNHH Thành Hải, chƣa toán 331 19,800 60,000 1,188,000,000 1,188,000,000 PNK79/9 20/9 Nhập dầu diezel cơng ty 568, chƣa tốn 331 19,800 5,000 99,000,000 99,000,000 PNK120/9 21/9 Mua dầu diezel công ty TNHH Thịnh Hƣng, chƣa toán 331 19,886 8,155 162,169,539 162,169,539 PNX211/9 24/9 Mua dầu diezel công ty Vƣợng Quyến, chƣa toán 331 19,888 5,436 108,113,026 108,113,026 PNK290/9 27/9 Mua dầu diezel công ty Trƣờng Sơn, chƣa toán 331 19,881 2,719 54,056,513 54,056,513 PXK33 30/9 Xuất dầu cho tầu HC 57 621 19,273 615 11,852,895 11,852,895 PXK34 30/9 Xuất dầu cho tầu HC 58 621 19,273 579 11,159,067 11,159,067 … … … … … 111 … Cộng phát sinh 112 … Cộng 331 (Ký, họ tên) Kế toán trƣởng (Ký, họ tên) … … 2,007,339,078 2,007,339,078 1,769,511,949 2,355,594,287 Thủ trƣởng đơn vị (Ký, họ tên) 127 627 … Số dư cuối kỳ: Thủ kho/ngƣời lập 621 … 642 Cộng … … … 1,769,511,949 CTCP LAI DẮT & VẬN TẢI CẢNG HẢI PHÒNG MST: 0201040588 SỔ CHI TIẾT VẬT LIỆU, DỤNG CỤ Tên, qui cách vật liệu: Găng tay vải Mã số: 153.01.02 Đơn vị tính: Đơi Tài khoản: 153 Tên kho: Kho Công cụ dụng cụ Tháng năm 2012 Số dƣ đầu kỳ Chứng từ S T T Số hiệu Ngày tháng PXK240 31/5 Diễn giải Xuất găng tay vải cho P10 TK ĐƢ Đơn giá 627 3,045 Số lƣợng Ghi Nợ TK 153, ghi Có TK khác 111 112 331 Cộng Ghi Có TK 153, ghi Nợ TK khác 621 16 Cộng phát sinh Số dư cuối kỳ: Thủ kho/ngƣời lập (Ký, họ tên) Kế toán trƣởng (Ký, họ tên) 1,218,000 627 Cộng 48,720 48,720 48,720 48,720 1,169,280 Thủ trƣởng đơn vị (Ký, họ tên) 128 642 Mẫu số: 05 – VT (Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/03/2006 Bộ trưởng BTC) CTCP LAI DẮT VÀ VẬN TẢI CẢNG HẢI PHÒNG BIÊN BẢN KIỂM KÊ VẬT TƢ, CÔNG CỤ, SẢN PHẨM, HÀNG HÓA Thời điểm kiểm kê:…14……giờ 30’….ngày…31…tháng…05… năm…2012… Ban kiểm kê gồm: Ông/Bà Trần Ngọc Thiêm Chức vụ PP.Kỹ thuật Ông/Bà Đào Vân Hải Chức vụ KT tổng hợp Ông/Bà Vũ Thị Lựu Chức vụ Kế tốn Ơng/Bà Đặng Thị Cảnh Chức vụ Thủ kho Đã kiểm kê kho CCDC có mặt hàng dƣới đây: ST T Tên, nhãn hiệu, qui cách vật tƣ, dụng cụ,… Theo sổ kế toán Mã số ĐV T Đơn giá SL A 10 B Găng tay sợi Găng tay vải Găng tay cao su Búa gõ rỉ Mũ vải Giầy quân nhu Nút bịt tai Quần áo BHLĐ Ủng cao su LĐ Dây an toàn C 153.01.01 153.01.02 153.01.03 153.03.05 153.02.01 153.02.02 153.02.03 153.02.04 153.02.05 153.02.06 D Đôi Đôi Đôi Cái Cái Đôi Đôi Bộ Đôi Cái Theo kiểm kê 2,925 3,045 11,500 12,800 14,913 35,307 6,000 149,252 40,000 70,000 26 384 23 7 3 Thành tiền 76,050 1,169,280 264,500 64,000 104,388 247,151 48,000 447,757 120,000 280,000 SL 24 384 22 7 3 129 Thành tiền 70,200 1,169,280 253,000 64,000 104,388 247,151 42,000 447,757 120,000 280,000 Đại diện Đại diện Đại diện Đại diện Trƣởng ban Ủy viên Ủy viên Ủy viên Chênh lệch Thừa Thiếu SL TT SL Thành tiền 5,850 11,500 6,000 Phẩm chất Còn tốt 100% 10 24 384 22 7 3 Kém phẩm chất 11 Mất phẩm chất 12 1 11 12 13 14 15 16 17 18 19 20 Giầy chống dầu Mũ nhựa Áo mƣa Bột giặt Daso Máy nạp ác qui Kim hàn Bép cắt số Bép cắt số Búa tay 1.5kg Kính hàn Cộng 153.02.07 153.02.08 153.02.09 143.04.01 153.03.01 153.03.02 153.03.03 153.03.04 153.03.06 153.03.07 × Đôi Cái Bộ Kg Cái Cái Cái Cái Cái Cái × 75,000 25,000 149,091 19,990 1,900,000 130,000 60,000 60,000 88,000 3,500 × 3 11 3 10 × 225,000 75,000 1,640,001 119,940 260,000 180,000 180,000 176,000 35,000 5,712,067 3 11 3 10 × 225,000 75,000 1,640,001 119,940 260,000 180,000 180,000 176,000 35,000 5,688,717 3 11 3 10 × × 23,350 × × × Ngày……tháng…….năm…… Giám đốc (Ký, họ tên) Kế toán trƣởng (Ký, họ tên) Thủ kho Trƣởng ban kiểm kê (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) Ý kiến giải số chênh lệch: Số lƣợng CCDC công ty đủ mặt số lƣợng so với sổ sách, số CCDC bị chất lƣợng lƣu trữ lâu ngày nên bị ẩm mốc mối mọt Ban kiểm nghiệm xác định số lƣợng CCDC phẩm chất nằm phạm vi hỏng hóc cho phép trí theo Biên kiểm kê trên, báo cáo trình cấp 130 3.2.3.4 Hồn thiện phương pháp kế tốn chi tiết NVL, CCDC Cơng ty nên áp dụng phƣơng pháp sổ đối chiếu luân chuyển kế tốn chi tiết ngun vật liệu, cơng cụ dụng cụ thay sử dụng phƣơng pháp thẻ song song cho phù hợp với hình thức kế tốn Nhật ký chứng từ Căn vào bảng kê nhập, bảng kê xuất kho chi tiết nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ cuối tháng kế toán lập sổ đối chiếu luân chuyển sau: 131 CTCP LAI DẮT & VẬN TẢI CẢNG HẢI PHÒNG MST: 0201040588 Năm: 2012 : 153 Tên kho: Công cụ dụng cụ ): Găng tay vải : Đôi 5 Găng 153.01.02 tay vải Đôi 3,045 - 400 1,218,000 16 10 48,720 11 384 12 1,169,280 12 : 01/01/2012 05 năm 2012 ) ) 132 ) 3.2.3.5 Hoàn thiện việc áp dụng kế toán máy vào hạch toán nói chung hạch tốn vật liệu, cơng cụ dụng cụ nói riêng Cơng ty nên tham khảo phần mềm kế toán nhƣ Misasme, Junsky MLE….để lựa chọn phần mềm phù hợp với cấu tổ chức quản lý, sản xuất kinh doanh Bởi phần mềm kế tốn có nhiều ƣu điểm: - Thu thập, xử lý thơng tin cách nhanh chóng - Tạo điều kiện cho Cơng ty chủ động kiểm sốt thơng tin tài - Chọn lọc thơng tin cung cấp cho ngƣời sử dụng tùy theo mục đích sử dụng - Việc xử lý, trình bày, cung cấp tiêu kế toán hiệu hoạt động cơng ty liên tục, có cứ, đáp ứng yêu cầu sử dụng đối tƣợng khác - Việc sử dụng phần mềm kế toán giúp giảm bớt nhân lực so với kế tốn thủ cơng mà đảm bảo chất lƣợng công việc Đặc biệt với phần mềm kế tốn, cơng tác quản lý NVL, CCDC mức độ khác từ đơn giản mức tài khoản, nghĩa theo dõi số dƣ phát sinh TK 152, 153 đến mức độ chi tiết số lƣợng, đơn giá mặt hàng, theo dõi theo lần nhập xuất theo dõi toán mua hàng,…quản lý danh mục NVL, CCDC, danh mục kho, chức tổng hợp, lập sổ lập báo cáo,… Để đáp ứng phù hợp với điều kiện phát triển cơng ty cần thƣờng xun bồi dƣỡng, nâng cao trình độ cho nhân viên kế toán việc sử dụng kế tốn máy 133 KẾT LUẬN Trong q trình hoạt động sản xuất kinh doanh, nguyên vật liệu công cụ dụng cụ yếu tố thiếu để cấu thành nên sản phẩm, dịch vụ Nguyên vật liệu đóng vai trị quan trọng, vừa đối tƣợng lao động vừa sở vật chất trực tiếp tạo sản phẩm, chiếm tỷ trọng lớn tổng chi phí sản xuất, cịn cơng cụ dụng cụ sức sống trình sản xuất kinh doanh Trong chuyển đất nƣớc, doanh nghiệp ln tìm cách để đạt đƣợc chi phí thấp thơng qua giảm chi phí nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ Để làm đƣợc điều từ khâu thu mua, bảo quản, dự trữ đến sử dụng phải tiến hành cách khoa học chặt chẽ Đề tài nghiên cứu khoa học “Hồn thiện cơng tác kế tốn ngun vật liệu, cơng cụ dụng cụ nhằm nâng cao công tác quản lý nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ công ty cổ phần lai dắt vận tải cảng Hải Phòng” đƣợc hoàn thành khái quát đƣợc số vấn đề sau: - Về mặt lý luận: Đề tài hệ thống hóa đƣợc lý luận chung tổ chức cơng tác kế tốn ngun vật liệu, cơng cụ dụng cụ doanh nghiệp; nguyên tắc hạch toán, phƣơng pháp hạch tốn, tài khoản sử dụng cơng tác kế tốn ngun vật liệu, cơng cụ dụng cụ, nhƣ hình thức kế tốn áp dụng doanh nghiệp theo định số 15/2006/QĐ-BTC ban hành ngày 20/03/2006 Bộ trƣởng BTC - Về mặt thực tiễn: Đề tài mơ tả phân tích thực trạng tổ chức cơng tác kế tốn ngun vật liệu, cơng cụ dụng cụ Công ty cổ phần lai dắt vận tải cảng Hải Phịng theo chế độ kế tốn ban hành theo định 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/03/2006 Bộ tài văn sửa đổi bổ sung thông qua việc: + Phản ánh nghiệp vụ kinh tế phát sinh liên quan đến nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ công ty 134 + Tổng hợp số liệu, sổ sách sở tìm hiểu thực tiễn, đề tài đƣa số kiến nghị đóng góp nhằm hồn thiện cơng tác kế tốn ngun vật liệu, công cụ dụng cụ Công ty cổ phần lai dắt vận tải cảng Hải Phòng nhƣ sau: Việc lập sổ danh điểm vật liệu, công cụ dụng cụ: Công ty sử dụng nhiều loại nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ nhƣng lại không lập hệ thống danh điểm vật liệu, điều khiến việc quản lý, theo dõi NVL, CCDC cơng ty cịn gặp nhiều khó khăn phức tạp Việc bàn giao chứng từ: Cơng tác quản lý chứng từ cịn chƣa chặt chẽ, việc bàn giao khơng có giấy tờ ghi nhận, xảy mát chứng từ khó qui trách nhiệm cho phận, phòng ban Việc lập sổ giao nhận chứng từ giúp công tác khắc phục đƣợc vấn đề Việc trích lập dự phịng giảm giá hàng tồn kho: Tình hình giá mặt hàng nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ mà cơng ty sử dụng có biến động bất thƣờng, đặc biệt mặt hàng nhiên liệu xăng dầu, việc trích lập dự phịng giảm giá hàng tồn kho có vai trị quan trọng để đề phòng tổn thất giảm giá hàng tồn gây ra, đồng thời hạn chế đến mức tối thiểu đột biến biến động giá thị trƣờng gây Công ty nên mở TK 159 “dự phịng giảm giá hàng tồn kho” theo thơng tƣ số 228/2009/TT-BTC Bộ tài Việc sửa sổ sách chứng từ cho phù hợp với chế độ kế toán hành cần thiết Giúp số lƣợng cơng việc kế tốn ngun vật liệu, cơng cụ dụng cụ vào cuối tháng trở nên gọn nhẹ theo dõi, đối chiếu sổ sách cách xác Ngồi cịn có số kiến nghị việc áp dụng phần mềm kế toán cho công ty sửa đổi mẫu biên kiểm kê hàng tồn kho cho với chế độ ban hành theo định số 15/2006/QĐ-BTC trƣởng tài 135 TÀI LIỆU THAM KHẢO Bộ Tài Chính – Hệ thống tài khoản kế tốn (Quyển 1): NXB Lao động (2012) Ngô Thế Chi, Trƣơng Thị Thủy – Giáo Trình kế tốn tài chính: NXB Tài Chính (2008) Nguyễn Phú Giang – Lý thuyết thực hành kế tốn tài chính: NXB Tài Chính (2007) Th.S Võ Văn Nhị - Kế toán tài chính: NXB Tài Chính (2007) Th.S Võ Vắn Nhị - 268 Sơ đồ kế toán doanh nghiệp: NXB Lao động xã hội (2009) GS Th.S Đặng Thị Loan – Giáo trình kế tốn tài doanh nghiệp: NXB Đại học kinh tế quốc dân (2009) Trần Quý Liên, Phạm Thành Long, Trần Văn Thuận – Ngun lý kế tốn: NXB Tài Chính (2009) Trần Hữu Thực – Chế độ kế toán doanh nghiệp (Quyển 1): NXB Tài Chính (2006) Trần Hữu Thực – Chế độ kế toán doanh nghiệp (Quyển 2): NXB Tài Chính (2006) 136