Hoàn thiện công tác quản lý thu thuế đối với hộ cá nhân kinh doanh tại chi cục thuế quận cầu giấy cục thuế hà nội

TRƯờNG ĐạI HọC KINH Tế QUốC DÂN đỗ thị thúy anh hoàn thiện công tác quản lý thu thuế hộ cá nhân kinh doanh chi cục thuế quận cầu giấy cục thuế hà nội chuyên ngành: kinh tế tài ngân hàng Ngời hớng dẫn khoa học: ts phạm xuân hòa Hà nội 2015 LỜI CAM ĐOAN Tôi xin cam đoan luận văn đề tài nghiên cứu riêng Các số liệu luận văn trung thực, có nguồn gốc rõ ràng; kết quả nghiên cứu luận văn quan điểm riêng học viên không chép Tác giả Luận văn ĐỖ THỊ THÚY ANH LỜI CẢM ƠN Luận văn hoàn thành Trường Đại học Kinh tế quốc dân theo chương trình đào tạo Thạc sỹ chuyên ngành kinh tế tài - ngân hàng Trong q trình học tập hồn thành luận văn, tác giả nhận quan tâm, tận tình giúp đỡ thầy giáo, giáo, cán trường Đại học Kinh tế quốc dân, tác giả xin chân thành cảm ơn giúp đỡ quý báu đó Tác giả xin bày tỏ lòng biết ơn chân thành tới TS.Phạm Xuân Hòa - người hướng dẫn khoa học dành nhiều thời gian hướng dẫn, tận tình giúp đỡ, truyền đạt kiến thức quý báu suốt thời gian thực luận văn Tác giả xin cảm ơn Chi cục thuế Quận Cầu Giấy - Cục thuế Hà Nội nhiệt tình, cung cấp số liệu, thơng tin hữu ích, tạo điều kiện thuận lợi cho tác giả hoàn thành luận văn Cuối cùng, tác giả xin chân thành cảm ơn bạn bè người thân giúp đỡ, động viên suốt thời gian học tập hoàn thành luận văn tốt nghiệp Tác giả Đỗ Thị Thúy Anh MỤC LỤC LỜI CAM ĐOAN LỜI CẢM ƠN MỤC LỤC DANH MỤC CHỮ VIẾT TẮT DANH MỤC BẢNG BIỂU, SƠ ĐỒ MỞ ĐẦU CHƯƠNG 1: CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ QUẢN LÝ THU THUẾ ĐỐI VỚI HỘ CÁ NHÂN KINH DOANH 1.1 Tổng quan thuế hộ cá nhân kinh doanh 1.1.1 Khái quát thuế 1.1.2 Khái quát hộ cá nhân kinh doanh .9 1.1.3 Các sắc thuế chủ yếu áp dụng hộ cá nhân kinh doanh 13 1.2 Quản lý thu thuế hộ cá nhân kinh doanh 20 1.2.1 Khái niệm quản lý thu thuế 20 1.2.2 Vai trò công tác quản lý thu thuế 21 1.2.3 Nội dung công tác quản lý thu thuế hộ cá nhân kinh doanh.22 1.2.4 Các tiêu đánh giá công tác quản lý thu thuế hộ cá nhân kinh doanh .29 1.3 Các nhân tố ảnh hưởng đến công tác quản lý thu thuế hộ cá nhân kinh doanh 31 1.3.1 Nhân tố thuộc nguyên nhân chủ quan 31 1.3.2.Nhân tố thuộc nguyên nhân khách quan 32 CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG QUẢN LÝ THU THUẾ ĐỐI VỚI HỘ CÁ NHÂN KINH DOANH TẠI CHI CỤC THUẾ QUẬN CẦU GIẤY - CỤC THUẾ HÀ NỘI 36 2.1 Đặc điểm tự nhiên tình hình kinh tế- xã hội quận Cầu Giấy - Hà Nội 36 2.1.1 Đặc điểm tự nhiên quận Cầu Giấy- Hà Nội 36 2.1.2 Tình hình kinh tế- xã hội quận Cầu Giấy- Hà Nội 37 2.2 Giới thiệu Chi cục thuế Quận Cầu Giấy- Cục thuế Hà Nội 39 2.2.1 Sự hình thành mục tiêu bản Chi cục thuế quận Cầu Giấy 39 2.2.2 Cơ cấu tổ chức máy Chi cục thuế quận Cầu Giấy .40 2.3 Thực trạng công tác quản lý thu thuế hộ cá nhân kinh doanh Chi cục thuế quận Cầu Giấy- Cục thuế Hà Nội giai đoạn 2012-2014 43 2.3.1 Khái quát công tác quản lý thu thuế hộ cá nhân kinh doanh Chi cục thuế quận Cầu Giấy- Cục thuế Hà Nội 43 2.3.2 Thực trạng quản lý thuế hộ cá nhân kinh doanh Chi cục thuế quận Cầu Giấy- Hà Nội giai đoạn 2012-2014 .47 2.4 Đánh giá thực trạng nội dung quản lý thuế hộ kinh doanh cá thể Chi cục thuế quận Cầu Giấy 58 2.4.1 Những kết quả đạt nguyên nhân .58 2.4.2 Hạn chế nguyên nhân .63 CHƯƠNG 3: CÁC GIẢI PHÁP HỒN THIỆN CƠNG TÁC QUẢN LÝ THU THUẾ ĐỐI VỚI HỘ CÁ NHÂN KINH DOANH TẠI CHI CỤC THUẾ QUẬN CẦU GIẤY-HÀ NỘI 71 3.1 Định hướng quản lý thu thuế hộ cá nhân kinh doanh Chi cục thuế quận Cầu Giấy 71 3.1.1 Định hướng quản lý thuế hộ cá nhân kinh doanh Tổng cục thuế 71 3.1.2 Phương hướng Chi cục thuế quận Cầu Giấy quản lý thuế Hộ cá nhân kinh doanh 74 3.2 Giải pháp hoàn thiện quản lý thu thuế hộ cá nhân kinh doanh chi cục thuế quận Cầu Giấy 75 3.2.1 Tăng cường quản lý đăng ký thuế, quản lý mã số thuế, quản lý hộ nghỉ hộ cá nhân kinh doanh .75 3.2.2 Điều chỉnh kịp thời tính thuế chống gian lận .76 3.2.3 Tăng cường công tác kiểm tra thuế .79 3.2.4 Đẩy mạnh công tác thu nợ thuế 80 3.2.5 Nâng cao ý thức trách nhiệm cán quản lý thu thuế 83 3.3 Một số kiến nghị 84 3.3.1 Một số kiến nghị với Quận Cầu Giấy 84 3.3.2 Một số kiến nghị với quan thuế cấp 84 DANH MỤC CHỮ VIẾT TẮT CCT: Chi cục thuế DTPL: Dự toán pháp lệnh NSNN: Ngân sách Nhà nước NNT: Người nộp thuế MST: Mã số thuế HCNKD: Hộ cá nhân kinh doanh HĐND: Hội đồng nhân dân HĐTV: Hội đồng tư vấn GTGT: Giá trị gia tăng TNCN: Thu nhập cá nhân TTĐB: Tiêu thụ đặc biệt UBND: Ủy ban nhân dân DANH MỤC BẢNG BIỂU, SƠ ĐỒ BẢNG Bảng 2.1 Biểu thuế môn 14 Bảng 2.2 Biểu thuế GTGT HCNKD nộp thuế theo phương pháp trực tiếp 16 Bảng 2.3 Biểu thuế suất thuế TNCN hộ, cá nhân kinh doanh 18 Bảng 2.5 Báo cáo thống kê cấu cán chi cục thuế Cầu Giấy .41 Bảng 2.6 Cơ cấu chất lượng nguồn nhân lực chi cục thuế quận Cầu Giấy tháng 12/2014 42 Bảng 2.7 Tình hình quản lý HCNKD theo phương pháp nộp thuế chi cục thuế Cầu Giấy từ 2012-2014 45 Bảng 2.8 Doanh thu, mức thuế hộ kinh doanh cá thể địa bàn Quận Cầu Giấy năm 2014 47 Bảng 2.9 Tình hình quản lý đăng ký thuế hộ cá nhân kinh doanh chi cục thuế Cầu Giấy từ 2012-2014 49 Bảng 2.10 Tình hình quản lý hộ khơng thuộc diện nộp thuế GTGT thuế TNCN chi cục thuế Cầu Giấy năm 2012- 2014 .51 Bảng 2.11 Chi tiết số thu từ sắc thuế hộ cá nhân kinh doanh từ 2012-2014 53 Bảng 2.12 Kết quả thu nộp thuế HCNKD từ 2012-2014 54 Bảng 2.13 Bảng phân loại nợ thuế HCNKD chi cục thuế Cầu Giấy năm 2012- 2014 55 Bảng 2.14 Tỷ lệ số HCNKD tuân thủ nộp thuế hạn từ 2012-2014 57 Bảng 2.15 Tình hình kiểm tra thuế hộ cá nhân kinh doanh năm 2012- 2014 58 BIỂU ĐỒ Biểu đồ 2.1 Cơ cấu kinh tế quận Cầu Giấy năm 2014 39 Biểu đồ 2.2 Cơ cấu chất lượng nguồn nhân lực tháng 12/2014 .42 Biều đồ 2.3 Tình hình tăng trưởng số lượng hộ theo phương pháp nộp thuế chi cục thuế Cầu Giấy năm 2012-2014 46 Biểu đồ 2.4 Tỷ trọng doanh thu hộ kinh doanh cá thể phân theo ngành kinh tế 48 Biểu đồ 2.5 Sự tăng trưởng số lượng hộ nộp thuế theo phương pháp khoán phương pháp kê khai hộ kinh doanh chi cục thuế Cầu Giấy49 Biểu đồ 2.6 Số thu thuế Chi cục thuế Cầu Giấy 53 SƠ ĐỒ Sơ đồ 2.1 Sơ đồ máy quản lý chi cục thuế quận Cầu Giấy 40 MỞ ĐẦU Tính cấp thiết vấn đề Th́ ng̀n thu chủ yếu NSNN, thông qua nguồn thu Chính phủ chi tiêu cho cơng trình cơng cộng, cải thiện hệ thống an ninh, nâng cao đời sống tồn xã hội Vì vậy, việc đảm bảo cho hoạt động quản lý thu thuế cho thu đúng, thu đủ vấn đề cấp thiết; Luật Quản lý thuế đời có hiệu lực từ ngày 1/7/2007 làm thay đổi bản chế quản lý thu thuế trước đây, trao quyền chủ động cho người nộp thuế tự khai, tự nộp, tự chịu trách nhiệm trước pháp luật Mặc dù tỷ lệ số thu thuế từ hộ cá nhân kinh doanh trển tổng số thu thuế NSNN không phải số lớn, song thành phần quan trọng với phát triển đất nước phát triển ngành nghề riêng lẻ cá nhân, hộ kinh doanh ngày đa dạng tính chất gia tăng số lượng Những lợi ích mà thành phần mang lại khơng thể phủ nhận mặt giá trị kinh tế chung Việt Nam Nhưng bên cạnh đó, với đổi chế quản lý thuế phức tạp tượng khai man, trốn thuế, gian lận thuế xảy nhiều tinh vi Do đó để tăng thu NSNN cần có giải pháp mang tính thực tiễn nhằm kích thích việc thực nghĩa vụ thuế kiểm sốt q trình kê khai người nộp th́ Bên cạnh đó, Quận Cầu Giấy quận với mười chín năm thành lập kể từ năm 1996- chặng đường thật ngắn ngủi so với chiều dài lịch sử Thăng Long- Hà Nội; từ vùng đất ven nội, sản xuất nông nghiệp chủ yếu, kinh tế nghèo nàn, sở hạ tầng yếu kém, đây, Cầu Giấy quận nội thành với kết cấu hạ tầng đô thị ngày văn minh đại, kinh tế phát triển theo cấu: dịch vụcông nghiệp- thương mại Mặt khác, Cầu Giấy bắt nguồn từ vùng đất xa xưa giữ vị trí chiến lược quan trọng Thăng Long-Hà Nội ngàn năm văn hiến, nơi tập trung nhiều làng nghề truyền thống: Làng nghề Nghĩa Đô làm giấy sắc, Làng Cót- Yên Hòa làm giấy bản, giấy moi, quạt giấy; Làng Vịng- Dịch Vọng chun làm cốm, sản xuất kẹo….Vì thế, quận Cầu Giấy vùng kinh tế điển hình cho phát triển loại hình hộ cá nhân kinh doanh tính chất , quy mơ loại hình chủ thể Vì vậy, đề tài sâu nghiên cứu nhằm hồn thiện cơng tác quản lý thu thuế hộ cá nhân kinh doanh Chi cục thuế Quận Cầu Giấy- Cục Thuế Hà Nội góp phần làm cho sách thuế thực hơn, đầy đủ hơn, đạt kết quả cao Việc tổ chức thực cải cách theo hướng rõ rang, minh bạch, tạo điều kiện tối đa cho người nộp thuế đồng thời có biện pháp chế tài trao quyền cho quan thuế để giám sát, kiểm tra, xử lý nghiêm minh đối tượng cố tình vi phạm pháp luật tạo môi trường lành mạnh, công bằng, góp phần ổn định số thu cho ngân sách tạo điều kiện cho hộ kinh doanh phát triển Từ lý mà tác giả chọn đề tài: “ Hoàn thiện công tác quản lý thu thuế hộ cá nhân kinh doanh Chi cục thuế quận Cầu Giấy- Cục thuế Hà Nội” làm đề tài luận văn thạc sỹ Mục tiêu nghiên cứu Hệ thống hóa sở lý luận quản lý thu thuế hộ cá nhân kinh doanh Phân tích thực trạng công tác quản lý thu thuế hộ cá nhân kinh doanh chi cục thuế quận Cầu giấy- Cục thuế Hà Nội, từ đó kết quả đạt hạn chế công tác quản lý thu thuế địa bàn quận Đề xuất giải pháp hồn thiện cơng tác quản lý thu thuế hộ cá nhân kinh doanh chi cục quận Cầu Giấy- Cục thuế Hà Nội Đối tượng nghiên cứu phạm vi nghiên cứu Đối tượng nghiên cứu: đối tượng nghiên cứu luận văn công tác quản lý thu thuế hộ cá nhân kinh doanh chi cục thuế quận Cầu Giấy- cục thuế Hà Nội khoảng thời gian từ năm 2012-2014 Phạm vi nghiên cứu: Đề tài sâu phân tích thực trạng cơng tác quản lý thu th́ hộ cá nhân kinh doanh dựa tiêu chí: tăng thu, giảm thất thu hỗ trợ người nộp thuế