(Luận văn) hoàn thiện công tác quản lý thu thuế đối với các doanh nghiệp nhỏ và vừa tại chi cục thuế huyện sông lô, tỉnh vĩnh phúc

ĐẠI HỌC VĨNH PHÚC TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ VÀ QUẢN TRỊ KINH DOANH NGUYỄN VĂN THƯỞNG lu an va HỒN THIỆN CƠNG TÁC QUẢN LÝ THU THUẾ n ĐỐI VỚI CÁC DOANH NGHIỆP NHỎ VÀ VỪA tn to ie gh TẠI CHI CỤC THUẾ HUYỆN SÔNG LÔ, p TỈNH VĨNH PHÚC d oa nl w lu va an LUẬN VĂN THẠC SĨ KINH TẾ ll u nf CHUYÊN NGÀNH: QUẢN LÝ KINH TẾ oi m z at nh z m co l gm @ http://www.lrc.tnu.edu.vn n va Số hóa Trung tâm Học liệu – ĐHTN an Lu VĨNH PHÚC - 2015 ac th si ĐẠI HỌC VĨNH PHÚC TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ VÀ QUẢN TRỊ KINH DOANH NGUYỄN VĂN THƯỞNG lu an va HOÀN THIỆN CÔNG TÁC QUẢN LÝ THU THUẾ n ĐỐI VỚI CÁC DOANH NGHIỆP NHỎ VÀ VỪA tn to ie gh TẠI CHI CỤC THUẾ HUYỆN SÔNG LÔ, p TỈNH VĨNH PHÚC oa nl w Chuyên ngành: Quản lý kinh tế d Mã số: 60 34 04 10 va an lu ll u nf LUẬN VĂN THẠC SĨ KINH TẾ oi m z at nh Người hướng dẫn khoa học: PGS TS ĐỖ QUANG QUÝ z m co l gm @ http://www.lrc.tnu.edu.vn n va Số hóa Trung tâm Học liệu – ĐHTN an Lu VĨNH PHÚC - 2015 ac th si i LỜI CAM ĐOAN Tác giả cam đoan rằng, Luận văn thạc sỹ kinh tế “Hồn thiện cơng tác quản lý thu thuế doanh nghiệp nhỏ vừa Chi cục thuế huyện Sông Lô, tỉnh Vĩnh Phúc” cơng trình nghiên cứu riêng Các số liệu kết nghiên cứu Luận văn trung thực chưa sử dụng, cơng bố cơng trình khoa học Tôi xin cam đoan rằng, giúp đỡ cho việc thực luận văn cảm ơn thơng tin trích dẫn luận văn lu rõ nguồn gốc./ an va n Tác giả luận văn ie gh tn to p Nguyễn Văn Thưởng d oa nl w ll u nf va an lu oi m z at nh z m co l gm @ an Lu ac th http://www.lrc.tnu.edu.vn n va Số hóa Trung tâm Học liệu – ĐHTN si ii LỜI CẢM ƠN Đầu tiên, xin trân trọng cảm ơn Ban Giám hiệu Nhà trường, Phòng Quản lý Đào tạo sau Đại học, Khoa, Phòng Trường Đại học Kinh tế Quản trị Kinh doanh - Đại học Vĩnh Phúc, tạo điều kiện tinh thần vật chất giúp đỡ tơi hồn thành chương trình học tập nghiên cứu Suốt thời gian qua từ bắt đầu học tập, nghiên cứu chương trình Cao học chuyên ngành Quản lý kinh tế trường Đại học Kinh tế Quản trị lu an kinh doanh Vĩnh Phúc đến nay, nhận nhiều quan tâm, giúp n va đỡ q Thầy, Cơ, gia đình, bè bạn đồng nghiệp tn to Tôi xin chân thành cảm ơn PGS TS Đỗ Quang Quý giành nhiều gh thời gian, công sức để hướng dẫn nghiên cứu hoàn thành đề tài Luận p ie văn: “Hồn thiện cơng tác quản lý thu thuế doanh nghiệp nhỏ w vừa Chi cục thuế huyện Sông Lô, tỉnh Vĩnh Phúc” oa nl Tôi gửi lời biết ơn sâu sắc tới gia đình, bè bạn đồng nghiệp ln tạo d điều kiện tốt cho tơi q trình học tập nghiên cứu lu va an hoàn thành luận văn u nf Do thời gian có hạn kinh nghiệm nghiên cứu khoa học chưa nhiều ll nên luận văn không tránh khỏi khiếm khuyết Tôi mong nhận m oi ý kiến đóng góp quý báu quý Thầy, Cô, nhà khoa học bạn z at nh bè, đồng nghiệp để luận văn hoàn thiện mang ý nghĩa thực tiễn z Tác giả xin trân trọng cảm ơn! năm 2015 gm @ Vĩnh Phúc, tháng m co l Tác giả luận văn an Lu Nguyễn Văn Thưởng ac th http://www.lrc.tnu.edu.vn n va Số hóa Trung tâm Học liệu – ĐHTN si iii MỤC LỤC LỜI CAM ĐOAN i LỜI CẢM ƠN ii MỤC LỤC iii DANH MỤC NHỮNG TỪ VIẾT TẮT vii DANH MỤC BẢNG viii DANH MỤC HÌNH ix MỞ ĐẦU lu an Tính cấp thiết việc nghiên cứu đề tài n va Mục tiêu nghiên cứu đề tài tn to Đối tượng phạm vi nghiên cứu đề tài ie gh Đóng góp Luận văn p Bố cục Luận văn nl w Chương CƠ SỞ LÝ LUẬN VÀ THỰC TIỄN VỀ CÔNG TÁC QUẢN d oa LÝ THU THUẾ ĐỐI VỚI CÁC DOANH NGHIỆP NHỎ VÀ VỪA an lu 1.1 Cơ sở lý luận quản lý thu thuế doanh nghiệp nhỏ vừa u nf va 1.1.1 Mô ̣t số vấ n đề bản về doanh nghiệp nhỏ vừa ll 1.1.2 Lý luận chung Thuế m oi 1.1.3 Lý luận quản lý thu thuế doanh nghiệp nhỏ vừa 20 z at nh 1.2 Kinh nghiệm quản lý thu thuế doanh nghiệp nhỏ vừa số huyện tỉnh Vĩnh Phúc 34 z gm @ 1.2.1 Kinh nghiệm của Chi cục Thuế huyện Tam Đảo - tỉnh Vĩnh Phúc 34 l 1.2.2 Kinh nghiệm của Chi cục Thuế huyện Lập Thạch - tỉnh Vĩnh Phúc 37 m co 1.2.3 Một số học kinh nghiệm rút cho công tác quản lý thu thuế an Lu doanh nghiệp nhỏ vừa Chi cục thuế huyê ̣n Sông Lô 38 Chương PHƯƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU 41 ac th http://www.lrc.tnu.edu.vn n va Số hóa Trung tâm Học liệu – ĐHTN si iv 2.1 Các câu hỏi nghiên cứu 41 2.2 Phương pháp nghiên cứu đề tài 41 2.2.1 Phương pháp thu thập thông tin 41 2.2.2 Phương pháp xử lý tổng hợp thông tin 44 2.2.3 Phương pháp phân tích thơng tin 45 2.3 Hệ thống tiêu nghiên cứu 45 2.3.1 Hệ thống phân cấp ngành thuế 45 2.3.2 Trình độ học vấn, chuyên môn cán Chi cục thuế huyện lu Sông Lô 45 an 2.3.3 Chỉ tiêu phản ánh công tác tuyên truyền hỗ trợ đối tượng nộp thuế 45 va n 2.3.4 Chỉ tiêu phản ánh kết kinh doanh chấp hành Luật thuế gh tn to doanh nghiệp .46 p ie 2.3.5 Chỉ tiêu phản ánh kết quản lý thu thuế Chi cục Thuế 46 w Chương THỰC TRẠNG CÔNG TÁC QUẢN LÝ THU THUẾ ĐỐI oa nl VỚI CÁC DOANH NGHIỆP NHỎ VÀ VỪA TẠI CHI CỤC THUẾ d HUYỆN SÔNG LÔ 48 lu va an 3.1 Tình hình huyện Sơng Lơ 48 u nf 3.1.1 Đă ̣c điể m điều kiện tự nhiên 48 ll 3.1.2 Điề u kiê ̣n kinh tế - xã hô ̣i huyê ̣n Sông Lô 50 oi m z at nh 3.1.3 Đánh giá chung đặc điểm tự nhiên - kinh tế xã hội huyê ̣n Sơng Lơ 55 3.2 Tình hình Chi cục Thuế huyện Sông Lô 56 z 3.2.1 Vị trí, chức 56 @ l gm 3.2.2 Nhiệm vụ quyền hạn 56 m co 3.2.3 Tình hin ̀ h tổ chức hoạt động của Chi cu ̣c Thuế huyê ̣n Sông Lô 56 3.3 Thực trạng công tác quản lý thu thuế doanh nghiệp nhỏ vừa an Lu giai đoạn 2012 - 2014 Chi cục thuế huyện Sông Lô 59 http://www.lrc.tnu.edu.vn ac th Số hóa Trung tâm Học liệu – ĐHTN n va 3.3.1 Kế t quả thu ngân sách giai đoa ̣n 2012 - 2014 59 si v 3.3.2 Kết thực công tác quản lý thu thuế doanh nghiệp nhỏ vừa huyện Sông Lô 61 3.3.3 Đánh giá thực trạng công tác quản lý thu thuế qua kế t quả điều tra 71 3.3.4 Các yếu tố ảnh hưởng đến quản lý thuế doanh nghiệp nhỏ vừa Chi cục thuế huyện Sông Lô 75 3.4 Đánh giá chung tình hình cơng tác quản lý thu thuế doanh nghiệp nhỏ vừa huyện Sông Lô 80 3.4.1 Những mặt đạt 80 lu 3.4.2 Những mặt hạn chế 81 an 3.4.3 Nguyên nhân hạn chế 82 va n Chương GIẢI PHÁP HỒN THIỆN CƠNG TÁC QUẢN LÝ THU gh tn to THUẾ ĐỐI VỚI CÁC DOANH NGHIỆP NHỎ VÀ VỪA TẠI CHI CỤC p ie THUẾ HUYỆN SÔNG LÔ 84 w 4.1 Quan điểm, định hướng, mục tiêu công tác quản lý thu thuế oa nl doanh nghiệp nhỏ vừa Chi cục thuế huyện Sông Lô 84 d 4.1.1 Quan điểm 84 lu va an 4.1.2 Định hướng chung 84 u nf 4.1.3 Chỉ tiêu dự kiến 84 ll 4.2 Giải pháp quản lý thu thuế doanh nghiệp nhỏ vừa Chi oi m z at nh cục thuế huyện Sông Lô 86 4.2.1 Giải pháp công tác đạo điều hành 86 z 4.2.2 Giải pháp hỗ trợ tuyên truyền 87 @ l gm 4.2.3 Giải pháp hỗ trợ doanh nghiệp 89 4.2.4 Giải pháp quản lý ngành 90 m co 4.2.5 Giải pháp quản lý thu nợ 91 an Lu 4.2.6 Giải pháp công tác kiểm tra 92 http://www.lrc.tnu.edu.vn ac th Số hóa Trung tâm Học liệu – ĐHTN n va 4.2.7 Thực áp dụng đăng ký thuế, kê khai thuế qua mạng Internet 94 si vi 4.2.8 Ứng dụng công nghệ tin học nhằm nâng cao hiệu quản lý thuế 94 4.2.6 Các giải pháp khác 95 4.3 Một số kiến nghị 97 4.3.1 Đối với Bộ Tài - Tổng cục Thuế 97 4.3.2 Kiến nghị với Cục Thuế tỉnh Vĩnh Phúc 100 KẾT LUẬN 103 TÀI LIỆU THAM KHẢO 105 PHỤ LỤC 107 lu an n va p ie gh tn to d oa nl w ll u nf va an lu oi m z at nh z m co l gm @ an Lu ac th http://www.lrc.tnu.edu.vn n va Số hóa Trung tâm Học liệu – ĐHTN si vii DANH MỤC NHỮNG TỪ VIẾT TẮT KÝ HIỆU STT NGHĨA ĐẦY ĐỦ lu an BCTC Báo cáo tài CBCC Cán công chức CNTT Công nghệ thông tin DN Doanh nghiệp GTGT Giá trị gia tăng KK KTT &TH Kê khai kế toán thuế tin học NSNN Ngân sách Nhà nước NNT Người nộp thuế NQD Ngoài quốc doanh 10 TNCN Thu nhập cá nhân QCT Hệ thống quản lý thuế cá thể n va ie gh tn to p 11 Hệ thống quản lý thuế tự khai tự nộp Hệ thống phân tích tình trạng thuế w QLT nl 12 QTT 14 QHS 15 QLCV 16 TTR 17 TINCC Hệ thống quản lý thông tin đối tượng nộp thuế 18 TNDN Thu nhập doanh nghiệp 19 TTĐB Tiêu thụ đặc biệt d oa 13 Hệ thống quản lý công văn Hệ thống quản lý tra, kiểm tra ll u nf va an lu Hệ thống quản lý, theo dõi trả kết hồ sơ oi m z at nh z m co l gm @ an Lu ac th http://www.lrc.tnu.edu.vn n va Số hóa Trung tâm Học liệu – ĐHTN si viii DANH MỤC BẢNG Bảng 1.1 Tiêu chí phân loại Doanh nghiệp nhỏ vừa Bảng 1.2 Tỷ lê ̣ thuế phí tở ng thu Ngân sách Nhà nước và Thu nhâ ̣p quố c dân giai đoa ̣n 1991 - 2011 14 Bảng 1.3 Tin ̀ h hin ̀ h thực hiêṇ kế hoa ̣ch thu thuế doanh nghiệp NVV huyê ̣n Tam Đảo giai đoa ̣n 2012 - 2014 35 Bảng 1.4 Tiǹ h hiǹ h thực hiêṇ kế hoa ̣ch thu thuế DN NVV huyê ̣n Lập Thạch giai đoa ̣n 2012 - 2014 37 lu Bảng 2.1 Số lượng mẫu điều tra phân theo loại hình doanh nghiệp 43 an thuế Sông Lô năm 2014 59 n va Bảng 3.1 Tình hình công chức, viên chức theo Đội chức của Chi cu ̣c tn to gh Bảng 3.2 Kết thu ngân sách Chi cục thuế Sông Lô giai đoa ̣n 2012 - 201460 p ie Bảng 3.3 Tình hình quản lý doanh nghiê ̣p nhỏ vừa giai đoạn 2012 - 2014 .61 w Bảng 3.4 Công tác tuyên truyền hỗ trợ NNT giai đoạn 2012 - 2014 63 oa nl Bảng 3.5 Tình hình doanh thu, lợi nhuận thuế phát sinh doanh nghiệp d nhỏ vừa giai đoạn 2012 - 2014 64 lu an Bảng 3.6 Tình hình nộp hồ sơ khai thuế và toán thuế của doanh nghiêp̣ u nf va nhỏ vừa giai đoa ̣n 2012 - 2014 65 ll Bảng 3.7 Kết thu nộp thuế doanh nghiêp̣ theo sắ c thuế giai đoa ̣n m oi 2012 - 2014 67 z at nh Bảng 3.8 Tình hình nợ thuế DNNVV huyện Sơng Lơ giai đoạn 2012 - 2014 68 Bảng 3.9 Tình hình thực kế hoạch kiểm tra doanh nghiệp nhỏ vừa z gm @ giai đoạn 2012 - 2014 69 l Bảng 3.10 Kết kiểm tra thuế doanh nghiệp nhỏ vừa giai đoạn m co 2012 - 2014 70 an Lu ac th http://www.lrc.tnu.edu.vn n va Số hóa Trung tâm Học liệu – ĐHTN si 97 hoạch, bổ nhiệm, bổ nhiệm lại chức danh lãnh đạo đảm bảo động viên, quan tâm kịp thời cá nhân có đầy đủ uy tín, lực, trình độ đạo đức nỗ lực nghiệp công tác thuế Chú trọng công tác đào tạo bồi dưỡng nâng cao chất lượng nguồn nhân lực, ưu tiên đào tạo cán làm việc phận chức quản lý thuế; kết hợp đào tạo kỹ quản lý thuế gắn với bồi dưỡng kiến thức nâng cao kế tốn, tài chính, pháp luật thuế quản lý nhà nước, lý luận trị, tin học, ngoại ngữ giáo dục tư tưởng trị Quan tâm, động viên kịp thời đời sống vật chất tinh lu thần công chức, viên chức, người lao động Chi cục Thuế; khen an thưởng, biểu dương kịp thời tập thể, cá nhân xuất sắc, va n gương điển hình tiên tiến; thường xuyên phát động phong trào thi đua, gh tn to tâm thực thắng lợi nhiệm vụ công tác thuế p ie 4.3 Một số kiến nghị w Qua nghiên cứu thực trạng công tác quản lý thu thuế doanh nghị sau: d oa nl nghiệp nhỏ vừa huyện Sơng Lơ tỉnh Vĩnh Phúc, tơi xin có số kiến lu va an 4.3.1 Đối với Bộ Tài - Tổng cục Thuế ll oi m hoá quản lý thu thuế u nf Tiếp tục hoàn thiện pháp luật thuế tạo điều kiện để cải cách đại z at nh Sửa đổi, bổ sung đồng luật thuế hành tạo sở cho cải cách quản lý thuế theo hướng tiên tiến, đại Để tạo mơi trường pháp lý cơng z bằng, bình đẳng đối tượng, khuyến khích phát triển sản xuất kinh @ l gm doanh, đẩy mạnh xuất khẩu, ổn định thị trường, đảm bảo nguồn thu cho NSNN, phù hợp với tiến trình hội nhập kinh tế quốc tế, đảm bảo tính đơn m co giản, rõ ràng, minh bạch, cơng khai, góp phần thúc đẩy cải cách hành an Lu đại hố cơng tác quản lý thu thuế, thực chế tự khai - tự nộp, n va số luật thuế cần phải sửa đổi, bổ sung: ac th si 98 - Về Luật Thuế giá trị gia tăng: + Về phạm vi, đối tượng chịu thuế: Thu hẹp đối tượng không chịu thuế sở nguyên tắc đảm bảo phù hợp với thông lệ quốc tế điều kiện kinh tế - xã hội đất nước, sách phát triển kinh tế - xã hội Đảng Nhà nước tạo điều kiện cho cải cách quản lý thuế nói chung DN nói riêng + Về thuế suất: thống mức thuế suất chuẩn (khoảng 10%) để vừa đảm bảo nguồn thu, vừa phù hợp với mức bình quân chung nước khu vực lộ trình cắt giảm thuế nhập để đơn giản lu an trình thực nghĩa vụ DN, tránh tình trạng áp sai thuế suất n va 5% 10% Duy trì mở rộng diện áp dụng thuế suất 0% hàng hoá, tn to dịch vụ xuất gh + Về phương pháp tính thuế: Cải tiến đến thống sử dụng p ie phương pháp tính thuế khấu trừ để đảm bảo tính quán, w xác, đơn giản phù hợp với thông lệ quốc tế xác định nghĩa vụ oa nl thuế phải nộp đối tượng; qui định ngưỡng doanh thu để xác định d đối tượng nộp thuế GTGT lu va an + Về hoàn thuế: xây dựng tiêu chí rõ ràng điều kiện, thời hạn, mức u nf hoàn thuế, đối tượng hoàn thuế, đơn giản hố thủ tục hồn thuế để đảm bảo ll hồn thuế đối tượng, đầy đủ kịp thời cho DN m oi - Về thuế thu nhập doanh nghiệp: z at nh Để tạo môi trường pháp lý công bằng, bình đẳng DN, tiếp z tục khuyến khích đầu tư, phát triển sản xuất kinh doanh đổi công gm @ nghệ đảm bảo nguồn thu cho NSNN, phù hợp với tiến trình hội nhập kinh l tế quốc tế thông lệ quốc tế, đảm bảo tính đơn giản, rõ ràng, minh bạch, m co cơng khai, góp phần thúc đẩy cải cách hành đại hố cơng nội dung chủ yếu sau: an Lu tác quản lý thu thuế, việc sửa đổi Luật Thuế thu nhập DN tập trung vào n va ac th si 99 + Về đối tượng chịu thuế: áp dụng thống loại hình DN, khơng phân biệt thành phần kinh tế, nguồn vốn đầu tư chủ sở hữu + Về thu nhập chịu thuế: quy định hình thức thu nhập, khoản thu nhập, kể thu nhập từ chuyển nhượng quyền sử dụng đất quyền thuê đất thu nhập chịu thuế để đảm bảo tính thống nhất, cơng bình đẳng nghĩa vụ thuế đối tượng + Về khoản chi phí trừ tính thuế thu nhập DN: Quán triệt nguyên tắc chi phí cho sản xuất, kinh doanh để tạo thu nhập DN trừ đảm bảo điều kiện: thực tế có chi ra, liên quan đến việc tạo thu lu an nhập, mức chi đảm bảo tính hợp lý, có đủ hoá đơn, chứng từ bổ sung điều n va kiện tốn khơng dùng tiền mặt Đồng thời nên bổ sung quy định tn to khống chế chi phí lãi tiền vay khơng trừ vào chi phí khoản vay + Về thuế suất: Nên điều chỉnh giảm mức thuế suất từ 25% xuống 20% p ie gh vượt nhiều lần vốn chủ sở hữu w để tạo điều kiện giảm khó khăn cho doanh nghiệp mở rộng diện ưu đãi oa nl đầu tư, danh mục địa bàn khó khăn để hỗ trợ doanh nghiệp d - Về Luật quản lý thuế lu va an Sửa đổi, bổ sung Luật Quản lý thuế văn hướng dẫn thi hành u nf Luật, nghiên cứu, sửa đổi quy định thời gian khai thuế, nộp thuế ll để giảm tần suất kê khai, nộp thuế, chi phí người nộp thuế, mở rộng diện m oi doanh nghiệp đăng ký thuế, khai thuế, nộp thuế điện tử qua mạng internet; z at nh thay đổi phương pháp tính thuế, mức thuế theo hướng đơn giản, tạo thuận lợi z cho người nộp thuế kinh doanh hộ gia đình, cá nhân thuộc diện nộp thuế sử gm @ dụng đất phi nơng nghiệp, khoản phí, lệ phí; chuẩn hóa quy trình quản lý l thuế sở ứng dụng công nghệ thông tin đảm bảo thống nhất, có tính liên m co kết cao; nghiên cứu bổ sung nhiệm vụ điều tra thuế cho quan thuế; xây vụ thuế người nộp thuế an Lu dựng áp dụng chế độ kế toán thuế đảm bảo ghi chép đầy đủ, kịp thời nghĩa n va ac th si 100 Xây dựng sở liệu người nộp thuế đầy đủ, xác, tập trung thống phạm vi nước; phát triển ứng dụng công nghệ thông tin hoạt động quản lý thuế có tính liên kết, tự động hóa cao, gắn chặt với trình cải cách thủ tục hành thuế áp dụng thuế điện tử; xây dựng hạ tầng kỹ thuật công nghệ thông tin, trụ sở làm việc, trang thiết bị tiên tiến, đại, đồng bộ; triển khai thực chế quản lý tài gắn với nhiệm vụ thu ngân sách nhà nước tạo điều kiện để đại hoá ngành thuế nhằm quản lý thu có hiệu lu Tăng cường hợp tác, phối hợp với quan thuế nước, tổ an chức quốc tế việc trao đổi thông tin, kinh nghiệm, hỗ trợ kỹ thuật tìm va n kiếm nguồn vốn vay, vốn tài trợ cải cách đại hóa cơng tác thuế Quản gh tn to lý chặt chẽ khai thác tối đa hiệu nguồn vốn vay, vốn tài trợ với hỗ p ie trợ tổ chức quốc tế vào cơng tác cải cách đại hóa ngành thuế w 4.3.2 Kiến nghị với Cục Thuế tỉnh Vĩnh Phúc oa nl Đội ngũ công chức, viên chức làm việc Chi cục Thuế d nguồn nhân lực quan trọng giúp ngành Thuế Vĩnh Phúc thực chức năng, lu va an nhiệm vụ giao tăng tổng thu NSNN cho tỉnh Vĩnh Phúc Chính u nf vậy, đội ngũ cơng chức, viên chức Chi cục cần có lập trường trị tư ll tưởng vững vàng, phẩm chất đạo đức tốt, tích cực học tập, rèn luyện nâng cao oi m z at nh trình độ Tuy nhiên, đội ngũ cơng chức, viên chức bộc lộ z tồn tại, hạn chế lực chuyên môn phận chưa đáp ứng @ l gm yêu cầu, kinh nghiệm thực tiễn; số thiếu nhiệt tình cơng tác, ý thức trách nhiệm chưa cao, không yên tâm công tác; việc tuyển m co dụng, chuẩn bị đội ngũ cán kế cận chưa thực tốt; số cán an Lu trẻ, cán nữ giữ chức vụ lãnh đạo cịn ít; cán quản lý giỏi chun n va môn, ngoại ngữ chưa nhiều ac th si 101 Do vậy, kiến nghị Cục Thuế Vĩnh Phúc xây dựng ln chuyển đội ngũ cơng chức, viên chức có lĩnh trị vững vàng, có lực chun môn, tâm huyết với nghề nghiệp; đủ số lượng, hợp lý cấu cho Chi cục để Chi cục hồn thành tốt nhiệm vụ trị giao, hồn thành dự tốn thu ngân sách hàng năm * Thứ nhất, tuyển dụng, bố trí, sử dụng cơng chức, viên chức - Thực nghiêm quy định tuyển dụng công chức, viên chức theo hướng công khai, minh bạch tăng tính cạnh tranh - Bố trí cơng chức, viên chức theo vị trí việc làm; thực chế độ thi lu nâng ngạch công chức theo cấu ngạch công chức; thăng hạng chức an danh nghề nghiệp viên chức theo cấu chức danh nghề nghiệp n va phê duyệt tn to - Xây dựng thực chế miễn nhiệm công chức, viên chức * Thứ hai, đa dạng hình thức đào tạo cơng chức, viên chức p ie gh khơng hồn thành nhiệm vụ, vi phạm kỷ luật w Ngoài việc tiếp tục coi trọng đào tạo công chức, viên chức nâng cao oa nl trình độ chun mơn thạc sĩ, tiến sĩ; đào tạo, bồi dưỡng quản lý d hành nhà nước, lý luận trị theo quy định chung, kiến nghị Cục lu an Thuế tập trung thực hình thức đào tạo khác như: u nf va - Điều động, biệt phái công chức quan, đơn vị ngành việc làm thường xuyên, có kế hoạch để góp phần đào tạo kiến thức sâu, ll oi m rộng quản lý nhà nước z at nh - Biệt phái công chức, viên chức công tác địa phương, sở để góp phần đào tạo kiến thức thực tiễn z - Mở rộng diện, địa bàn luân chuyển công chức, viên chức để đào tạo @ l thường xuyên gm cán lãnh đạo, quản lý; đưa công tác luân chuyển cán trở thành việc làm m co - Thực chế độ đào tạo bắt buộc bổ nhiệm lần đầu kỹ an Lu lãnh đạo, quản lý chế độ bồi dưỡng cập nhật kiến thức chun mơn, hành chính, kỹ quản lý định kỳ cán lãnh đạo, quản lý n va ac th si 102 * Thứ ba, quy hoạch, bổ nhiệm cán lãnh đạo, quản lý - Làm tốt công tác quy hoạch cán lãnh đạo, quản lý, vừa đáp ứng u cầu ngắn hạn vừa có tầm nhìn cho giai đoạn dài; hợp lý cấu, độ tuổi, tỷ lệ nữ, cán trẻ, người dân tộc thiểu số - Thí điểm tập số vị trí lãnh đạo cấp phó để đào tạo, trẻ hóa đội ngũ cán lãnh đạo, quản lý - Người đứng đầu quan, đơn vị có trách nhiệm bồi dưỡng, đào tạo cấp phó chuẩn bị nguồn thay cấp trưởng; lựa chọn, giới thiệu để đề nghị bổ nhiệm cấp phó lu an Ngồi ra, kiến nghị Cục Thuế đào tạo tuyển dụng cán tin học có n va trình độ bồi dưỡng nâng cao kiến thức tin học cho toàn thể cán bộ, tn to cơng chức để cán thuế vận dụng khai thác tất ứng gh dụng quản lý thuế; nâng cấp hệ thống máy tính có lên hệ điều hành cao p ie hơn, có tốc độ chạy nhanh đảm bảo an tồn thơng tin tốt d oa nl w ll u nf va an lu oi m z at nh z m co l gm @ an Lu n va ac th si 103 KẾT LUẬN Thực đường lối đổi mới, công cải cách hệ thống thuế nước ta đạt thành tựu quan trọng xây dựng sách thuế quản lý thuế Doanh nghiệp nhỏ vừa có đóng góp lớn cho phát triển kinh tế - xã hội nghiệp cơng nghiệp hóa, đại hóa đất nước Quản lý nhà nước nói chung quản lý thuế nói riêng doanh nghiệp nhỏ vừa nhằm mục tiêu tạo điều kiện thuận lợi cho doanh nghiệp phát triển, khai thác sử dụng có hiệu nguồn lực tăng thu cho ngân sách nhà nước lu Cùng với phát triển đất nước hội nhập quốc tế, hàng năm số an doanh nghiệp nhỏ vừa gia tăng đáng kể với quy mô ngành nghề đa va n dạng Bên cạnh mặt tích cực doanh nghiệp nhỏ vừa vấn đề tn to quản lý thu thuế ngày đặt thách thức lớn Ngành thuế phải ie gh không ngừng cải cách phương thức quản lý để đáp ứng yêu cầu p quản lý thuế thời kỳ đổi đất nước nl w Luận văn: “Hồn thiện cơng tác quản lý thu thuế doanh d oa nghiệp nhỏ vừa Chi cục thuế huyện Sông Lô, tỉnh Vĩnh Phúc” góp an lu phần làm rõ nội dung sau đây: va Một là, hệ thống hố phân tích làm rõ vấn đề lý luận ll u nf thuế quản lý thu thuế doanh nghiệp nhỏ vừa oi m Hai là, tìm hiểu kinh nghiệm số Chi cục Thuế tỉnh Vĩnh Phúc z at nh quản lý thu thuế doanh nghiệp nhỏ vừa Từ rút học kinh nghiệm để tham khảo vận dụng vào điều kiện huyện Sông Lô z Ba là, Đặt câu hỏi mà đề tài cần giải quyết; phương pháp @ l gm nghiên cứu đề tài xây dựng hệ thống tiêu nghiên cứu nhằm phân tích để đưa kết luận nghiên cứu, đề xuất giải pháp đề tài m co Bốn là, Đánh giá, phân tích điều kiện tự nhiên, xã hội huyện an Lu Sông Lô ảnh hưởng đến phát triển kinh tế - xã hội công tác quản lý thu n va thuế doanh nghiệp nhỏ vừa ac th si 104 Năm là, phân tích, đánh giá trạng quản lý thu thuế doanh nghiệp nhỏ vừa theo sách thuế hành quy trình nghiệp vụ ngành thuế thực huyện Sông Lô; rút kết nguyên nhân vấn đề đặt quản lý thu thuế doanh nghiệp nhỏ vừa huyện Sông Lô, tỉnh Vĩnh Phúc Sáu là, nêu rõ quan điểm, phương hướng mục tiêu công tác quản lý thu thuế doanh nghiệp nhỏ vừa Đề xuất phương hướng giải pháp nhằm tiếp tục hoàn thiện quản lý thu thuế doanh nghiệp nhỏ vừa giai đoạn Trong việc thực chế tự khai tự nộp lu an mở rộng dần với bước vững theo lộ trình hợp lý, kết hợp n va song song quản lý đại quản lý truyền thống, ứng dụng tn to chức chế tự khai tự nộp cho hệ thống hành Cùng với chế gh tự khai tự nộp, việc triển khai mặt pháp lý triển khai áp dụng kê khai p ie thuế qua mạng Internet w Do thời gian nghiên cứu có hạn nên nhiều nội dung chưa sâu phân oa nl tích kỹ giải pháp đề xuất có tính chất gợi mở Vì vậy, luận d văn không tránh khỏi khiếm khuyết cần bổ sung, hồn thiện Tơi lu va an mong đóng góp nhà khoa học, nhà quản lý để luận ll u nf văn hoàn thiện có ý nghĩa thiết thực quản lý thực tiễn nay./ oi m z at nh z m co l gm @ an Lu n va ac th si 105 TÀI LIỆU THAM KHẢO A Tài liệu tiếng Việt Bộ Tài (2009), Hướng dẫn thủ tục hành lĩnh vực thuế sách thuế Bộ Tài (2013), Thơng tư số 156/2013/TT-BTC ngày 06/11/2013 hướng dẫn thi hành Luật quản lý thuế lu an Chi cục Thuế Sông Lô (2012), Báo cáo tổng kết công tác thuế năm 2012 Chi cục Thuế Sông Lô (2013), Báo cáo tổng kết công tác thuế năm 2013 Chi cục Thuế Sông Lô (2014), Báo cáo tổng kết công tác thuế năm 2014 Chi cục Thống kê Sông Lô (2014), Niên giám Thống kê huyện Sông n va tn to Lô 2014 Cục Thuế tỉnh Vĩnh Phúc (2015), Báo cáo tổng kết công tác thuế năm 2014 PGS.TS Nguyễn Thị Liên PGS.TS Nguyễn Văn Hiệu đồng chủ biên p ie gh Luật Doanh nghiệp (2005), Điều oa nl w (2009), Giáo trình Thuế, Học viện Tài chính, Nhà xuất Tài chính, Tr d 10 Quốc hội nước Cộng hoà xã hội chủ nghĩa Việt Nam Khoá XII (2007), lu va an Luật thuế thu nhập cá nhân số 04/2007/QH12 ngày 21/11/2007 u nf 11 Quốc hội nước Cộng hoà xã hội chủ nghĩa Việt Nam Khoá XII (2008), ll Luật thuế GTGT, số 13/2008/QH12 ngày 03/6/2008 m oi 12 Quốc hội nước Cộng hồ xã hội chủ nghĩa Việt Nam Khố XII (2008), z at nh Luật thuế TNDN, số 14/2008/QH12 ngày 03/6/2008 z 13 Quốc hội nước Cộng hoà xã hội chủ nghĩa Việt Nam Khoá XII (2008), gm @ Luật thuế TTĐB, số 27/2008/QH12 ngày 14/11/2008 l 14 Quốc hội nước Cộng hồ xã hội chủ nghĩa Việt Nam Khố XII (2009), m co Luật thuế Tài nguyên, số 45/2009/QH12 ngày 25/11/2009 cục Thuế an Lu 15 Quyết định số 503/QĐ-TCT ngày 29/3/2010 Tổng cục Trưởng Tổng n va ac th si 106 16 Tổng cục Thuế (2007), Luật Quản lý thuế văn hướng dẫn thi hành 17 Tổng cục Thuế (2008), Quy trình miễn thuế, giảm thuế ban hành kèm theo Quyết định số 749/QĐ-TCT ngày 20 tháng năm 2015 18 Tổng cục Thuế (2015), Quy trình kiểm tra thuế ban hành kèm theo Quyết định số 746/QĐ-TCT ngày 20 tháng năm 2015 19 Tổng cục Thuế (2014), Quy trình quản lý đăng ký thuế ban hành theo Quyết định số: 329/QĐ-TCT ngày 27 tháng năm 2014 20 Tổng cục Thuế (2010), Quyết định số 503/QĐ-TCT ngày 29/3/2010 lu an Tổng cục Trưởng Tổng cục Thuế “quy định chức năng, nhiệm vụ, n va quyền hạn cấu tổ chức Chi cục Thuế trực thuộc Cục Thuế” gh tn to Tổng cục Thuế (2011), Quy trình quản lý khai thuế, nộp thuế kế toán 21 Tổng cục Thuế (2011), Quy trình hồn thuế ban hành kèm theo Quyết p ie 22 thuế ban hành kèm theo Quyết định số 1864/QĐ-TCT ngày 21/12/2011 Tổng cục Thuế (2014), Quy trình quản lý nợ thuế ban hành kèm theo oa nl 23 w định số 905/QĐ-TCT ngày 01 tháng năm 2011 d Quyết định số: 2379/QĐ-TCT ngày 22 tháng 12 năm 2014 va an lu B Tài liệu Web u nf 24 http://www.gdt.gov.vn ll 25 http://www.vinhphuc.gov.vn oi m z at nh z m co l gm @ an Lu n va ac th si 107 PHỤ LỤC PHỤ LỤC CỘNG HOÀ XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập - Tự - Hạnh phúc PHIẾU ĐIỀU TRA VỀ CÔNG TÁC QUẢN LÝ THU THUẾ ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP NHỎ VÀ VỪA TẠI CHI CỤC THUẾ HUYỆN SÔNG LÔ - TỈNH VĨNH PHÚC lu an (Phiếu dành cho Doanh nghiệp) n va tn to Khi trả lời câu hỏi sẵn có phương án trả lời, xin chọn p ie gh câu trả lời thích hợp cách đánh dấu X vào tương ứng w THÔNG TIN CHUNG VỀ DOANH NGHIỆP oa nl Tên doanh nghiệp d Địa trụ sở lu va an Thông tin liên hệ người điền phiếu u nf Họ tên: Nam/ nữ ……… Năm sinh: ……… ll Chức vụ: ….…………………………………… m oi Điện thoại: .Email: …………… ………… z at nh I Tác động Luật thuế mức độ phù hợp áp dụng z Hãy đánh giá mức độ tác động luật thuế đến hoạt động kinh doanh l Tác động vừa phải gm Tác động mạnh @ bạn? Tác động thấp m co Chính sách giãn, giảm, miễn thuế có phù hợp, tạo điều kiện cho Phù hợp Bình thường an Lu Doanh nghiệp không? Chưa phù hợp n va ac th si 108 Quy định Luật Quản lý thuế có phù hợp với điều kiện kinh doanh Doanh nghiệp khơng? Phù hợp Bình thường Chưa phù hợp Các luật thuế hành có phù hợp với Doanh nghiệp nhỏ vừa không? Phù hợp Bình thường Chưa phù hợp II Tính minh bạch trách nhiệm quan thuế Bạn đánh giá mức độ tiếp cận thông tin, tài liệu sách thuế doanh nghiệp bạn: lu an Rất dễ Có thể Tương đối dễ Có thể khó n va Khơng thể tn to Đại diện quan thuế quản lý trực tiếp doanh nghiệp bạn có thường xun Khơng Thỉnh thoảng Hiếm Thường xuyên p ie gh trao đổi sách thuế pháp luật thuế không ? w oa nl Theo bạn chất lượng tuyên truyền hỗ trợ quan thuế cấp cung cấp d thông tin pháp luật thuế là: lu Tốt va an Rất tốt Khơng tốt u nf Bình thường ll Theo bạn việc thực tuyên ngôn quan thuế phù m z at nh Phù hợp oi hợp chưa? Chưa phù hợp Tương đối phù hợp z III Việc chấp hành Luật thuế Doanh nghiệp Khơng l Có gm @ Khi tra kiểm tra doanh nghiệp có bị sai phạm không? Cao Khá cao Thấp an Lu Rất cao m co Chế tài xử phạt vi phạm pháp luật thuế hành, theo bạn có q cao khơng? n va ac th si 109 Hiện quan thuế chuyển sang mơ hình quản lý thuế tập trung, Doanh nghiệp bạn có thấy thuận lợi không? Rất thuận lợi Thuận lợi Không thuận lợi Bạn đánh giá công tác tra, kiểm tra quan thuế (theo thang điểm 10 Trong điểm 10: hợp lý, điểm : bình thường, điểm 1: không hợp lý) điểm Theo bạn việc việc tiếp nhận giải hồ sơ quan thuế (theo thang điểm 10 Trong điểm 10: nhanh chóng, điểm 5: bình thường, điểm 1: chậm) điểm lu an Xin trân trọng cảm ơn Ơng (bà) hỗ trợ tơi hoàn thành phiếu điều tra này! n va p ie gh tn to d oa nl w ll u nf va an lu oi m z at nh z m co l gm @ an Lu n va ac th si 110 PHỤ LỤC 2: CỘNG HOÀ XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập - Tự - Hạnh phúc PHIẾU ĐIỀU TRA VỀ CÔNG TÁC QUẢN LÝ THU THUẾ ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP NHỎ VÀ VỪA TẠI CHI CỤC THUẾ HUYỆN SÔNG LÔ - TỈNH VĨNH PHÚC (Phiếu dành cho quan thuế) Khi trả lời câu hỏi sẵn có phương án trả lời, xin chọn câu trả lời thích hợp cách đánh dấu X vào ô tương ứng lu an I Thông tin chung cá nhân n va Họ tên: tn to Chức vụ tại: Điện thoại: gh Bộ phận công tác: p ie II Nội dung sách pháp luật thuế w A Công tác tuyên truyền hỗ trợ NNT oa nl Ông bà cho biết với số lượng buổi tập huấn, đối thoại quan thuế d đáp ứng nhu cầu Doanh nghiệp chưa? lu Bình thường Chưa đáp ứng va an Đáp ứng tốt Chưa phù hợp Tương đối phù hợp ll Phù hợp u nf Chất lượng, cách thức tuyên truyền phù hợp chưa? m oi Các ứng dụng ngành thuế hỗ trợ Doanh nghiệp đáp ứng Bình thường Chưa đáp ứng z Đáp ứng tốt z at nh yêu cầu quản lý thuế chưa? gm @ B Việc chấp hành sách thuế Doanh nghiệp địa bàn Tốt Bình thường Không tốt an Lu Rất tốt m co sơ kê khai, toán thuế nào? l Ông (bà) đánh giá mức độ chấp hành doanh nghiệp việc nộp hồ n va ac th si 111 Theo Ông (bà) mức độ chấp hành nộp thuế doanh nghiệp nào? Rất tốt Tốt Bình thường Khơng tốt Theo Ơng (bà) cơng tác kiểm tra doanh nghiệp thường vi phạm sách thuế lĩnh vực nào? Không kê khai hết doanh thu Mua, bán hóa đơn khống Kê khai tăng chi phí hợp lý Không chuyển tiền qua ngân hàng Khai tăng thuế đầu vào Cố tình bỏ sót hóa đơn để cân đối lu C Đánh giá việc thực Quy trình quản lý thuế an n va Theo Ơng (bà) quy trình tra, kiểm tra thuế trụ sở NNT phù tn to hợp chưa? gh Phù hợp Chưa phù hợp Tương đối phù hợp p ie Theo Ơng (bà) cơng tác kiểm tra thuế bàn cần trú trọng vào w nội dung nào? oa nl Xác minh hóa đơn mua hàng d Hồ sơ kê khai bổ sung lu va an Hóa đơn bán hàng có giá trị lớn m Chưa phù hợp Tương đối phù hợp oi Phù hợp ll hợp chưa? u nf Theo Ơng (bà) quy trình quản lý nợ cưỡng chế thuế phù z at nh Theo Ơng (bà) quy trình kê khai kế toán thuế hành phù hợp chưa? Phù hợp Chưa phù hợp Tương đối phù hợp z Chưa phù hợp Tương đối phù hợp l Phù hợp gm @ Theo Ơng (bà) quy trình đăng ký thuế hành phù hợp chưa? m co Xin trân trọng cảm ơn Ông (bà) hỗ trợ tơi hồn thành phiếu điều tra này! an Lu n va ac th si