(Luận văn) hoàn thiện hệ thống kiểm soát nội bộ tại các doanh nghiệp viễn thông di động việt nam

BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO t to ng TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ TP HCM hi ep w n lo ad y th ju NGUYỄN THỊ THANH TRÚC yi pl ua al n HOÀN THIỆN HỆ THỐNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ TẠI CÁC va n DOANH NGHIỆP VIỄN THÔNG DI ĐỘNG VIỆT NAM ll fu oi m at nh z z ht vb k jm LUẬN VĂN THẠC SĨ KINH TẾ om l.c gm an Lu n va ey t re TP Hồ Chí Minh – Năm 2012 BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO t to ng TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ TP HCM hi ep w n lo ad y th ju NGUYỄN THỊ THANH TRÚC yi pl ua al n HOÀN THIỆN HỆ THỐNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ TẠI CÁC va n DOANH NGHIỆP VIỄN THÔNG DI ĐỘNG VIỆT NAM ll fu m oi Chuyên ngành: Kế toán at nh Mã số: 60340301 z z k jm ht vb LUẬN VĂN THẠC SĨ KINH TẾ gm NGƯỜI HƯỚNG DẪN KHOA HỌC: om l.c PGS.TS TRẦN THỊ GIANG TÂN an Lu n va ey t re TP Hồ Chí Minh – Năm 2012 t to ng hi LỜI CAM ĐOAN ep w n Tơi xin cam đoan luận văn “Hồn thiện hệ thống kiểm soát nội doanh lo ad nghiệp viễn thông di động Việt Nam” thực dựa vào trình thu thập ju khoa học y th nghiên cứu thân tơi hồn thành hướng dẫn người hướng dẫn yi pl Cơ sở lý luận tham khảo từ tài liệu thu thập giáo trình, sách al ua báo, nghiên cứu nêu tài liệu tham khảo Dữ liệu dùng để phân tích n thu thập thông qua bảng câu hỏi gởi đến nhà quản lý, nhân viên va n làm việc doanh nghiệp kinh doanh dịch vụ viễn thông di động tiêu biểu fu ll Tôi cam đoan luận văn chưa công bố hình thức oi m nh at Tp Hồ Chí Minh, ngày 30 tháng 12 năm 2012 z z Người viết k jm ht vb l.c gm Nguyễn Thị Thanh Trúc om an Lu n va ey t re t to ng hi LỜI CẢM ƠN ep w Tôi xin chân thành cảm ơn Thầy Cô công tác Trường Đại học Kinh n lo tế Tp.HCM truyền đạt cho kiến thức bổ ích suốt năm tơi học ad y th tập trường ju Tôi xin chân thành cảm ơn đồng nghiệp bạn bè công tác doanh yi pl nghiệp viễn thông di động giúp đỡ tơi q trình khảo sát thực luận ua al văn n Tôi xin chân thành cảm ơn PGS - TS Trần Thị Giang Tân tận tình hướng dẫn tơi n va hồn thành tốt luận văn fu ll Và đặc biệt, cảm ơn Gia Đình động viên, ủng hộ tinh thần tạo điều kiện tốt oi m cho tơi hồn thành luận văn nh at Tp Hồ Chí Minh, ngày 30 tháng 12 năm 2012 z z Người viết k jm ht vb om l.c gm Nguyễn Thị Thanh Trúc an Lu n va ey t re t to ng MỤC LỤC hi ep Trang Danh mục chữ viết tắt w Danh mục bảng biểu n lo Lời mở đầu ad CHƯƠNG I: TỔNG QUAN VỀ HỆ THỐNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ y th ju 1.1 Lịch sử đời phát triển yi 1.2 Định nghĩa pl al 1.3 Các phận cấu thành hệ thống KSNB theo COSO 1992 n ua 1.3.1 Mơi trường kiểm sốt va 1.3.2 Đánh giá rủi ro 12 n 1.3.3 Hoạt động kiểm soát 17 fu ll 1.3.3.1 Khái niệm 17 m oi 1.3.3.2 Mối quan hệ hoạt động kiểm soát đánh giá rủi ro 18 nh at 1.3.4 Thông tin truyền thông 20 z 1.3.5 Giám sát 21 z ht vb 1.4 Lợi ích hạn chế tiềm tàng hệ thống KSNB 21 jm CHƯƠNG II: THỰC TRẠNG HỆ THỐNG KSNB TẠI CÁC DOANH NGHIỆP k VIỄN THÔNG DI ĐỘNG Ở VIỆT NAM 24 gm 2.1 Giới thiệu thị trường doanh nghiệp viễn thông di động Việt Nam 24 l.c 2.1.1 Thị trường viễn thông di động Việt Nam 24 om 2.1.2 Một số đặc điểm kinh doanh doanh nghiệp viễn thông di động an Lu Việt Nam 27 ey 2.2.3 Phương pháp khảo sát 28 t re 2.2.2 Nội dung khảo sát 28 n 2.2.1 Phạm vi đối tượng khảo sát 28 va 2.2 Thực trạng hệ thống KSNB doanh nghiệp viễn thông di động Việt Nam28 t to ng 2.2.4 Kết khảo sát 29 hi 2.2.4.1 Mơi trường kiểm sốt 29 ep 2.2.4.2 Đánh giá rủi ro 37 2.2.4.3 Các hoạt động kiểm soát 41 w n 2.2.4.4 Thông tin – truyền thông 46 lo ad 2.2.4.5 Giám sát 47 ju y th 2.3 Đánh giá chung hệ thống KSNB 48 yi 2.3.1 Ưu điểm 49 pl 2.3.2 Nhược điểm hạn chế 51 al ua CHƯƠNG III: GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN HỆ THỐNG KSNB TẠI CÁC n DOANH NGHIỆP VIỄN THÔNG DI ĐỘNG VIỆT NAM 54 va n 3.1 Sự cần thiết việc hoàn thiện 54 fu ll 3.2 Quan điểm hoàn thiện 54 m oi 3.2.1 Nâng cao tính hữu hiệu hiệu hoạt động 54 at nh 3.2.2 Nâng cao tính đáng tin cậy báo cáo tài 55 z 3.2.3 Kiểm soát việc tuân thủ luật lệ quy định hành 55 z 3.3 Các đề xuất giải pháp hoàn thiện 55 vb jm ht 3.3.1 Đối với quan quản lý Nhà nước 55 3.3.2 Đối với doanh nghiệp viễn thông 56 k gm 3.3.2.1 Mơi trường kiểm sốt 56 l.c 3.3.2.2 Đánh giá rủi ro 59 om 3.3.2.3 Các hoạt động kiểm soát 64 an Lu 3.3.2.4 Thông tin – truyền thông 66 3.3.2.5 Giám sát 67 ey t re 3.3.2.7 Giải pháp hoàn thiện KSNB báo cáo tài 72 n thể 68 va 3.3.2.6 Giải pháp hoàn thiện hệ thống KSNB số chu trình cụ t to ng Kết luận 74 hi Tài liệu tham khảo Phụ lục ep w n lo ad ju y th yi pl n ua al n va ll fu oi m at nh z z k jm ht vb om l.c gm an Lu n va ey t re t to ng DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT hi ep COSO : Committee of Sponsoring Organization (Ủy ban tổ w chức đồng bảo trợ) : Hội đồng quản trị : Kiểm soát nội VNPT CDMA lo HĐQT ad n KSNB y th ju : Tập đoàn Bưu Viễn thơng Việt Nam yi : Code Division Multiple Access (Đa truy nhập phân chia pl : Global System for Mobile Communications (Hệ thống n ua GSM al theo mã) : Bộ Thông tin Truyền thông ll fu Bộ TT&TT n va thông tin di động toàn cầu) oi m at nh z z k jm ht vb om l.c gm an Lu n va ey t re t to ng DANH MỤC CÁC BẢNG BIỂU hi ep Bảng 2.1 Khảo sát tính trực giá trị đạo đức w Bảng 2.2 Khảo sát cấu tổ chức phân định quyền hạn, trách nhiệm n lo Bảng 2.3 Khảo sát sách nhân ad Bảng 2.4 Khảo sát triết lý quản lý phong cách điều hành y th ju Bảng 2.5 Khảo sát nội dung đảm bảo lực yi Bảng 2.6 Khảo sát Hội đồng quản trị ban kiểm soát pl al Bảng 2.7 Khảo sát việc xác định mục tiêu đơn vị n ua Bảng 2.8 Khảo sát nhận dạng rủi ro tiềm tàng va Bảng 2.9 Khảo sát phân tích rủi ro n Bảng 2.10 Khảo sát chung đánh giá rủi ro fu ll Bảng 2.11 Khảo sát soát xét phân tích rà sốt m oi Bảng 2.12 Khảo sát q trình xử lý thơng tin nh k jm ht Bảng 2.17 Khảo sát Giám sát vb Bảng 2.16 Khảo sát thông tin truyền thông z Bảng 2.15 Khảo sát phân chia trách nhiệm z Bảng 2.14 Khảo sát kiểm soát vật chất at Bảng 2.13 Khảo sát phân quyền nghiệp vụ om l.c gm an Lu n va ey t re t to ng LỜI MỞ ĐẦU hi ep Sự cần thiết đề tài w Trong bối cảnh kinh tế Việt Nam diễn biến ngày phức tạp, hàng n lo loạt doanh nghiệp rơi vào tình trạng phá sản, việc trì tồn mục tiêu ad hàng đầu doanh nghiệp Lạm phát cao nhiều năm liên tục y th ju bất ổn sâu sắc kinh tế làm cho hiệu lực cạnh tranh yi doanh nghiệp Việt Nam tụt giảm mạnh pl al Với vai trò chủ đạo, dẫn dắt doanh nghiệp thành phần kinh tế khác n ua nhau, Tập đoàn kinh tế, Tổng Công ty Nhà nước Nhà nước giao cho nguồn va lực to lớn, trực tiếp quản lý doanh nghiệp nhà nước, để thực nhiệm vụ, n mục tiêu lợi ích quốc gia Tuy nhiên, theo báo cáo đánh giá Kiểm toán Nhà fu ll nước, hiệu sản xuất kinh doanh Tập đồn kinh tế, Tổng Cơng ty Nhà nước m oi chưa tương xứng với nguồn lực giao Một số Tập đồn, Tổng Cơng ty lỗ liên tục nh at qua năm, lỗ từ năm trước đến chưa xử lý được, tiêu biểu z Tập đồn Điện lực EVN, Tổng Cơng ty Dâu tằm tơ… hay điển hình vụ thất z ht vb hàng chục ngàn tỷ đồng Tập đồn Cơng nghiệp tàu thủy Việt Nam Vinashin Bên jm cạnh việc chịu ảnh hưởng biến động kinh tế, quản trị tài k doanh nghiệp nhà nước yếu Điều thể hệ thống kiểm soát nội gm chưa thực hữu hiệu hiệu quả, chưa phù hợp với đặc điểm kinh doanh l.c doanh nghiệp Xây dựng hệ thống kiểm soát nội hữu hiệu hiệu giúp om doanh nghiệp tồn tại, phát triển tăng trưởng bền vững an Lu Hiện nay, với cạnh tranh khốc liệt tình hình kinh tế vừa lạm phát nói riêng phải đối mặt với nhiều rủi ro trình kinh doanh với mức độ ey ngày tinh vi… Phần lớn doanh nghiệp viễn thông di động doanh nghiệp t re ảnh hưởng ngày tăng cao cạnh tranh, sức ép công việc, trình độ gian lận n va vừa suy thối, doanh nghiệp nhà nước nói chung, doanh nghiệp viễn thông di động