(Luận văn) hoàn thiện hệ thống kiểm soát nội bộ tại tổng công ty điện lực miền trung , luận văn thạc sĩ

t to BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ TP HỒ CHÍ MINH ng hi ep w n lo ad y th ju VÕ THỊ MINH THƯ yi pl n ua al n va ll fu HỒN THIỆN HỆ THỐNG KIỂM SỐT NỘI BỘ TẠI oi m TỔNG CÔNG TY ĐIỆN LỰC MIỀN TRUNG at nh z z LUẬN VĂN THẠC SỸ KINH TẾ ht vb k jm om l.c : 60340301 MÃ SỐ gm CHUYÊN NGÀNH : KẾ TOÁN n a Lu n va Người hướng dẫn khoa học: PGS – TS TRẦN THỊ GIANG TÂN y te re TP.Hồ Chí Minh – Năm 2012 DANH MỤC CÁC KÝ HIỆU, CÁC CHỮ VIẾT TẮT t to   ng hi w KSNB : Kiểm soát nội KH : Khách hàng KSNB : Kiểm soát nội BCTC : Báo cáo tài QTRR : Quản trị rủi ro n : Committee of Sponsoring Organization lo ep COSO ad ju y th yi pl : Doanh nghiệp n ua al DN n va ll fu oi m at nh z z ht vb k jm om l.c gm n a Lu n va y te re PHẦN MỞ ĐẦU t to 1.Sự cần thiết đề tài: ng Trong giai đoạn nay, tình hình kinh tế giới nói chung VN nói hi ep riêng gặp nhiều khó khăn Khủng hoảng kinh tế Mỹ giới năm 2007 tiếp tục diễn biến ngày phức tạp lan rộng Một tác w động rõ tình trạng sụt giảm thương mại toàn cầu thể sụt n lo giảm nhập hàng loạt hàng hoá tiêu dùng nguyên vật liệu từ thị trường ad y th bên Hội nhập kinh tế quốc tế đặt nhiều thách thức với công ty ju Việt Nam, cơng ty có sức cạnh tranh kém, quy mơ nhỏ có nguy phá sản yi pl cao Theo tổng cục thống kê vào năm 2012, tổng số 448.393 cơng ty, có 4.505 ua al cơng ty nhà nước, có 3.807 cơng ty (chiếm 84,5%) thực tế hoạt n động sản xuất kinh doanh (bao gồm công ty trách nhiệm hữu hạn thành viên va n nhà nước, công ty trách nhiệm hữu hạn thành viên trở lên, công ty cổ phần có vốn ll fu nhà nước chiếm 50% trở lên kể công ty cổ phần thành viên có vốn nhà oi m nước chiếm 50% trở lên); 35 công ty (chiếm 0,82%) tạm ngừng sản xuất kinh nh doanh; 637 công ty (chiếm 14,1%) chờ giải thể Một nguyên nhân dẫn at đến thất bại không xây dựng hệ thống KSNB hữu hiệu hiệu z z Tổng Công ty Điện lực Miền Trung với mạnh đơn vị phân phối điện vb ht cho toàn khu vực miền Trung, đáp ứng nhu cầu tiêu thụ điện ngày cao Theo jm k chủ trương Nhà nước, mô hình hoạt động tự chủ tự chịu trách nhiệm gm kết hoạt động đảm bảo kinh doanh có lãi, bảo tồn vốn Nhà Nước l.c Tổng Công ty lớn mạnh không ngừng quy mô, tài sản cấu tổ chức om hoạt động Nên nói, Tổng cơng ty điện lực Miền Trung chủ đề a Lu nóng luận văn luận ánmuốn tìm tịi hay cho đề tài n mang dáng dấp sản phẩm vô đặc trưng “ Điện” Tuy nhiên sốt hệ thống thật khơng đơn giản, thấy vấn đề nghiên cứu có ứng dụng y bên máy Bởi trước áp lực quản lý công ty lớn vậy,việc kiểm te re nhìn bao quát rộng lớn chưa sâu khai thác hay khó n va nghiên cứu trước đề cập đến tình hình kinh doanh, tình hình kiểm tốn thực tiễn cao, tác giả định chọn đề tài: “ Hoàn thiện hệ thống kiểm soát nội t to Tổng Công ty Điện lực Miền Trung” để thực luận văn tốt nghiệp ng vừa tài liệu tham khảo cho cơng ty việc hồn thiện hệ thống kiểm sốt hi nội cơng ty sở ep 2.Mục tiêu nghiên cứu: w Tổng kết lý luận hệ thống kiểm soát nội n lo Khảo sát thực trạng hệ thống kiểm sốt nội cơng ty, tìm hạn ad y th chế thiếu sót nguyên nhân gây hạn chế ju Đưa số giải pháp nhằm hoàn thiện hệ thống KSNB tổng công ty yi pl điện lực miền Trung ua al 3.Phương pháp nghiên cứu n Luận văn sử dụng phương pháp nghiên cứu định lượng thông qua thống kê va n mô tả để rút thực trạng KSNB Ngồi ra, luận văn cịn sử dụng phương ll fu pháp khác như: vấn, phương pháp so sánh, đối chiếu lý luận với thực at z Thông tin nghiên cứu: nh hệ thống kiểm sốt nội oi m tiễn Tổng Cơng ty Điện Lực Miền Trung Từ đó, đưa giải pháp hồn thiện z a.Thơng tin thứ cấp: thơng tin từ báo chí, tạp chí chun ngành kế tốn – vb ht kiểm tốn, kinh tế học; Intenet, thơng tin nội Tập đồn Tổng Cơng ty, jm k báo cáo, đề tài khoa học, sách giáo khoa, giảng từ nguồn thông tin gm khác có liên quan n y te re Đối tượng nghiên cứu để tài hệ thống kiểm sốt nội va cơng ty Điện lực có trụ sở Thành Phố Đà Nẵng n Đề tài thực nghiên cứu Tổng Công ty Điện lực Miền Trung a Lu Đối tượng phạm vi nghiên cứu: om sát, trao đổi thông tin với đồng nghiệp , vấn nhà quản lý l.c b.Thông tin sơ cấp: tự thu thập qua việc thực bảng câu hỏi khảo Bố cục luận văn: t to Phần mở đầu ng Chương 1: Tổng quan kiểm soát nội hi Chương 2: Thực trang hệ thống kiểm soát nội Tổng công ty Điện Lực ep Miền Trung w n Chương 3: Một số giải pháp hoàn thiện hệ thống kiểm sốt nội Tổng lo cơng ty Điện Lực Miền Trung ad y th CHƯƠNG 1: TỔNG QUAN VỀ HỆ THỐNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ ju 1.1 LỊCH SỬ HÌNH THÀNH VÀ PHÁT TRIỂN CỦA KIỂM SỐT NỘI BỘ yi pl Kiểm sốt ln khâu quan trọng quy trình quản trị, nhà quản ua al lý thường trọng đến việc hình thành trì hoạt động kiểm sốt để đạt n mục tiêu tổ chức Để thực chức kiểm soát, nhà quản lý sử va n dụng cơng cụ chủ yếu kiểm sốt nội Khái niệm kiểm soát nội lúc đầu ll fu sử dụng phương pháp giúp cho kiểm toán viên độc lập xác định phương oi m pháp hiệu việc kiểm toán, đến chỗ coi phận chủ yếu at z vb 1.1.1 GIAI ĐOẠN SƠ KHAI z đoạn sau: nh hệ thống quản lý hữu hiệu Lịch sử phát triển KSNB tóm tắt qua giai ht Hình thức ban đầu KSNB kiểm soát tiền cách mạng jm k công nghiệp Do yêu cầu phát triển, cơng ty cần có vốn từ đưa đến nhu l.c soát nội bắt đầu xuất từ giai đoạn gm cầu tăng cường quản lý vốn kiểm tra thông tin sử dụng vốn Thuật ngữ kiểm om Năm 1929, Công bố Cục Dự trữ Liên bang Hoa Kỳ (Federal Reserve a Lu Bulletin) - tiền thân chuẩn mực kiểm toán Hoa Kỳ - lần đưa khái n niệm kiểm sốt nội thức cơng nhận vai trị hệ thống kiểm sốt Bảo vệ tiền không bị nhân viên gian lận - Bảo vệ tài sản khơng bị thất y - te re tài liệu kiểm toán hiểu đơn giản : n va nội công ty Khái niệm kiểm soát nội lúc sử dụng t to - Bảo vệ số liệu kế tốn xác - Khuyến khích tn thủ xác hiệu hoạt động ng Đây sở để phục vụ cho việc lấy mẫu thử nghiệm kiểm toán hi viên Từ năm 1936, cơng bố Hiệp hội kế tốn viên cơng chứng Hoa ep Kỳ (AICPA) định nghĩa KSNB “ Các biện pháp cách thức chấp nhận w thực để bảo vệ tiền tài sản, kiểm tra việc ghi chép n lo xác số liệu “ Sau công bố việc nghiên cứu đánh giá hệ thống KSNB ad y th ngày trọng kiểm tốn ju 1.1.2 GIAI ĐOẠN HÌNH THÀNH yi pl Từ năm 1949, Hiệp hội Kế tốn viên cơng chứng Hoa Kỳ (AICPA) định ua al nghĩa KSNB cấu tổ chức biện pháp, cách thức liên quan chấp n nhận thực tổ chức để bảo vệ tài sản, kiểm tra tính xác va n đáng tin cậy liệu kế toán, thúc đẩy hoạt động đạt hiệu quả, khuyến khích ll fu tuân thủ sách người quản lý oi m Như vậy, khái niệm kiểm sốt nội khơng ngừng mở rộng khỏi nh thủ tục bảo vệ tài sản ghi chép sổ sách kế toán Tuy nhiên, trước có at báo cáo COSO đời, KSNB phương tiện phục vụ cho kiểm toán z ht vb 1.1.3 GIAI ĐOẠN PHÁT TRIỂN z viên kiểm tốn báo cáo tài jm k Vào thập niên 1970-1980, kinh tế Hoa Kỳ phát triển mạnh mẽ kéo gm theo vụ gian lận ngày tăng, quy mô ngày lớn, gây tổn thất đáng kể l.c cho kinh tế Năm 1977, sau vụ bê bối Watergate, quốc hội Hoa Kỳ đă thông qua om Luật chống hành vi hối lộ nước Điều luật nhấn mạnh kiểm soát nội y vấn đề kiểm soát nội thực tế có nhiều định nghĩa, quan điểm khác te re tốn cơng ty[1](1979); u cầu làm dấy lên quan tâm công chúng đến n quy định bắt buộc phải có báo cáo hệ thống kiểm soát nội cơng tác kế va sốt nội tổ chức đề cập đến văn pháp luật, n chép đầy đủ hoạt động Lần đầu tiên, yêu cầu báo cáo hoạt động kiểm a Lu nhằm ngăn ngừa khoản toán bất hợp pháp dẫn đến việc yêu cầu ghi kiểm soát nội (KSNB) cách thức đánh giá hệ thống t to kiểm soát nội (HTKSNB) hữu hiệu quan quản lý nhà nước, hội ng nghề nghiệp, giới doanh nhân học giả hi Năm 1985, sụp đổ cơng ty cổ phần có niêm yết làm cho nhà ep làm luật Hoa Kỳ quan tâm đến việc kiểm soát nội công ty Nhiều w quy định hướng dẫn kiểm soát nội quan chức Hoa Kỳ n lo ban hành giai đoạn như: Ủy Ban chuẩn mực kiểm toán Hoa Kỳ năm 1998, ad ju 1991 y th Ủy Ban Chứng Khoán Hoa Kỳ 1998, tổ chức nghiên cứu kiểm tốn nội năm yi pl Trước tình hình này, Ủy ban COSO (The Committee of Sponsoring ua al Organizations of the Treadway Commission) thành lập Đây Ủy n ban thuộc Hội đồng quốc gia Hoa kỳ chống gian lận lập báo cáo tài va n (The National Commission on Fraudulent Financial Reporting hay gọi ll fu Treadway Commission) Hội đồng quốc gia thành lập vào năm 1985 oi m bảo trợ tổ chức là: nh Hiệp hội kế tốn viên cơng chứng Mỹ (AICPA) at Hội kế toán Mỹ (American Accounting Association) z z Hiệp hội quản trị viên tài (the Financial Executives Institute – FEI) vb ht Hiệp hội kế toán viên quản trị (Institute of Management Accountants – IMA) jm k Hiệp hội kiểm toán viên nội (the Institute of Internal Auditors – IIA) gm Trước tiên, COSO sử dụng thức từ kiểm sốt nội thay kiểm om ban hành Báo cáo năm 1992 l.c soát nội kế toán Sau thời gian làm việc, đến năm 1992 Ủy ban COSO a Lu Báo cáo COSO 1992 tài liệu giới đưa Khuôn mẫu lý n thuyết KSNB cách đầy đủ có hệ thống Đặc điểm nội bật báo cáo y diện hoạt động tuân thủ te re vấn đề liên quan đến báo cáo tài mà mở rộng cho phương n va cung cấp tầm nhìn rộng mang tính quản trị, KSNB khơng cịn 1.1.4 GIAI ĐOẠN HIỆN ĐẠI ( THỜI KỲ HẬU COSO – TỪ 1992 ĐẾN t to NAY) ng Báo cáo COSO đời nhằm đưa định nghĩa, cách hiểu chung hi chấp nhận rộng rãi KSNB nhằm hỗ trợ nhà quản lý công ty ep thực kiểm sốt tốt cơng ty Những quy định mặt làm w phong phú khái niệm kiểm soát nội mặt khác dẫn đến yêu cầu phải hình thành n lo hệ thống lý luận có tính chuẩn mực kiểm sốt nội Sau báo cáo ad y th COSO ban hành, hàng loạt nghiên cứu khác tiếp tục phát triển kiểm soát ju nội nhiều lĩnh vực khác phát triển quản trị rủi ro ( ERM 2004), yi pl công ty nhỏ, phát triển theo hướng Công nghệ thông tin COBIT), theo hướng kiểm n va Phát triển phía quản trị n sau: ua al toán độc lập, chuyên sâu vào ngành nghề cụ thể giám sát ( 2008), cụ thể ll fu Năm 2001, COSO triển khai nghiên cứu hệ thống quản trị rủi ro công ty oi m sở báo cáo COSO 1992, dự thảo cơng bố vào tháng 7.2003, theo ERM nh định nghĩa gồm phận: môi trường nội bộ, thiết lập mục tiêu,nhận diện at kiện,đánh giá rủi ro, đố phó rủi ro, hoạt động kiểm sốt, thơng tin truyền thơng z z giám sát Đến 2004 ERM thức ban hành ERM cánh tay nối dài vb ht báo cáo COSO 1992 không nhằm thay cho báo cáo k jm Phát triển cho công ty nhỏ gm Năm 2006, COSO nghiên cứu ban hành hướng dẫn” kiểm soát nội đối l.c với báo cáo tài chính- hướng dẫn cho cơng ty đại chúng quy mô nhỏ”( gọi tắt om COSO Guidance 2006) Hướng dẫn dựa tảng báo cáo y Related Technology) Hiệp hội kiểm soát kiểm tốn thơng tin (Information te re thơng tin lĩnh vục liên quan” (CoBIT-Control Objectives for Information and n Năm 1996, Ban tiêu chuẩn có tên” Các mục tiêu kiểm sốt cơng nghệ va Phát triển theo hướng công nghệ thông tin n kiện công ty nhỏ việc tuân thủ luật Sarbanes-Oxley a Lu COSo1992 Đặc điểm báo cáo tập trung hướng dẫn cho phù hợp với điều Systems Audit and Control Foundation (ISACF) viện quản trị công nghệ thông tin t to (ITGI – Information technology Governance Institute) thành lập COBIT cung cấp ng cho nhà quản trị, kiểm tốn viên người sử dụng cơng nghệ thơng tin giáp hi ep pháp chấp thuận, tiêu đánh giá, quy trình hoạt động thích hợp để hỗ trợ họ việc tối đa hố lợi ích thu thơng qua việc sử dụng công nghệ w thông tin, phát triển việc quản lý kiểm sốt cơng nghệ thơng tin công ty n lo COBIT thiết lập mối liên kết quan trọng Kiểm sốt cơng nghệ thơng tin ad y th quản trị IT, giúp cho hoạt động theo định hướng chung, hướng dẫn quản lý để ju nhận thông tin công ty q trình liên quan đến kiểm sốt, giám sát yi pl đạt mục tiêu tổ chức, theo dõi nâng cao hiệu suất trình ua al công nghệ thông tin, COBIT cung cấp câu trả lời cho câu hỏi quản lý điển hình n Phát triển theo hướng kiểm toán độc lập va n Các chuẩn mực kiểm toán Hoa Kỳ chuyển sang sử dụng báo cáo ll fu COSO làm tảng đánh giá hệ thống kiểm soát nội bộ, bao gồm: oi m SAS 78 (1995): Xem xét kiểm soát nội kiểm tốn báo cáo tài at z đưa vào chuẩn mực nh Các định nghĩa, nhân tố kiểm soát nội báo cáo COSO (1992) z SAS 94 (2001): Ảnh hưởng công nghệ thông tin đến việc xem xét kiểm ht vb soát nội kiểm toán báo cáo tài jm k Hệ thống chuẩn mực kiểm tốn quốc tế ISA sử dụng báo cáo COSO gm yêu cầu xem xét hệ thống KSNB kiểm tốn báo cáo tài chính, cụ thể là: l.c ISA 315” hiểu biết tình hình kinh doanh, mơi trường hoạt động đơn vị đánh om giá rủi ro sai sót trọng yếu”, ISA 265” thơng báo khiế khuyết a Lu KSNB” yêu cầu KTV cần có hiểu biết đầy đủ KSNB Như định nghĩa n KSNB theo ISA 315 ISA 265 dựa định nghĩa KSNB báo cáo nghĩa mục tiêu KSNB bao gồm: độ tin cậy tính trung thực thơng tin; tuân y Hiệp hội kiểm toán viên nội (the Institute of Internal Auditors – IIA) định te re Phát triển theo hướng kiểm toán nội n va COSO1992 thủ sách, kế hoạch, thủ tục, luật pháp quy định; bảo vệ tài sản; sử dụng t to hiệu kinh tế nguồn lực; hồn thành mục đích mục tiêu cho ng hoạt động chương trình hi ep Phát triển theo hướng kiểm toán ngành nghề cụ thể: Lĩnh vực ngân hàng lĩnh vực có nghiên cứu đầy đủ chi w tiết KSNB ngành nghề Báo cáo Basel (1998) đưa công bố n lo khuôn khổ KSNB ngân hàng.Báo cáo định nghĩa KSNB: “ KSNB ad y th trình bị chi phối hội đồng quản trị, nhà quản lý cao cấp nhân ju viên.” Các mục tiêu KSNB phân loại sau: yi pl Sự hữu hiệu hiệu hoạt động ua al Sự tin cậy, đầy đủ kịp thời thơng tin tài quản trị n Sự tn thủ pháp luật quy định liên quan va n Báo cáo Basel(1998) không đưa lý luận mà vận dụng lý ll fu luận COSO vào lĩnh vực ngân hàng oi m Hướng dẫn giám sát hệ thống KSNB nh COSO đưa dự thảo hướng dẫn giám sát hệ thống kiểm soát nội at (Exposure Draft, COSO 2008) dựa khuôn mẫu COSO 1992 nhằm giúp z z tổ chức tự giám sát chất lượng hệ thống KSNB Hướng dẫn này(COSO vb ht Guidance 2008) gồm phần: hướng dẫn, ứng dụng thí dụ Năm 2009, phần 1- jm k hướng dẫn thức ban hành Cần lưu ý COSO Guidance 2008 om l.c 1.2 ĐỊNH NGHĨA VỀ HỆ THỐNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ: cao hiệu giám sát KSNB đơn vị gm không nhằm thay COSO Guidance 2006 mà bổ sung tập trung cho việc nâng Mục tiêu tin cậy báo cáo tài • Mục tiêu tuân thủ luật lệ quy định” y • te re Mục tiêu hữu hiệu hiệu hoạt động n • va đảm bảo hợp lý nhằm đạt mục tiêu sau đây: n ban giám đốc, nhà quản lý nhân viên đơn vị, thiết kế để cung cấp a Lu Báo cáo COSO 1992 định nghĩa: “KSNB trình bị chi phối Có thực phân quyền chức xem, sửa, xóa, t to thêm nhân viên sử dụng phần hành 14 ng không? hi ep Hành động truy cập hệ thống, sửa đổi hay truy xuất liệu có hệ thống ghi lại nhật ký để xác w n lo minh nguồn gốc có cố khơng? ad y th * Kiểm sốt vật chất phân tích rà sốt ju Cơng ty có giám sát, bảo vệ bảo dưỡng tài sản, yi vật tư trang thiết bị khỏi bị mát, hao hụt, hỏng hóc pl bị sử dụng khơng mục đích khơng? n ua al 17 n va Định kỳ Cơng ty có tiến hành kiểm kê tài sản cố định, hàng tồn kho đối chiếu với số lượng sổ ll fu 15 oi m sách không? nh Cuối ngày, Cơng ty có tiến hành kiểm kê tiền mặt quỹ đối chiếu với số dư tiền sổ kế tốn tiền at 16 z z mặt khơng? jm khách hàng khơng? ht vb Cơng ty có thường xuyên đối chiếu công nợ với 13 k gm IV THÔNG TIN VÀ TRUYỀN THÔNG a Lu dẫn cần thiết không? n 17 va y te re suốt ? n 2.Thơng tin cần thiết có truyền đạt tới cá nhân, phận có liên quan cách kịp thời thơng om 12 l.c cáo tình hình cơng việc cho lãnh đạo để họ đưa Trưởng phận quản lý có thường xun báo Cơng ty có cập nhật thơng tin từ bên để thực tuân thủ theo pháp luật ? 17 t to Công ty có thu thập thơng tin nhu cầu khách ng hàng thông qua điều tra thị trường, sử dụng bảng câu hỏi, vấn hay trao đổi với nhóm khách hi 10 ep hành chọn lọc khơng? w Cơng ty có tham gia hội thảo chuyên ngành, hội n chợ triển lãm, hay buổi sinh hoạt hội nghề nghiệp lo 16 ad y th để thu thập thơng tin bổ ích ? ju Cơng ty có thiết lập đường dây nóng hay hơp thư góp ý để khách hàng, nhà cung cấp… than yi 10 pl ua al phiền, thắc mắc sản phẩm dịch vụ phục vụ? n Nhà quản lý có kiểm tra nguyên nhân giải va kịp thời khiếu nại, thắc mắc khách hàng n ll fu không? 17 oi m Hệ thống truyền thông Công ty có đảm bảo cho at quy, chuẩn mực tổ chức không? nh nhân viên cấp độ hiểu nắm rõ nội z ht vb phép nhân viên báo cáo hành vi, kiện bất z Cơng ty có thiết lập kênh thơng tin nóng cho 10 nghi ngờ hành vi vi phạm có đối đãi riêng 10 te re thẩm quyền khơng? y 12 Nhà quản lý có sẵn sang lắng nghe giải cách có hiệu không? n va ngừa truy cập, tiếp cận người khơng có n 11 Cơng ty lắp đặt hệ thống bảo vệ số liệu phòng a Lu với nhân viên báo cáo phát không? om l.c 10 Nhà quản lý có khuyến khích nhân viên báo cáo gm k jm thường có khả gây thiệt hại cho Cơng ty khơng? 17 13 Ban giám đốc có định kỳ tiếp xúc với nhân viên t to tạo không khí thoải mái cho nhân viên để họ phản ánh 15 ng vấn đề họ quan tâm không? hi V GIÁM SÁT ep Nhà quản lý có thường xuyên kiểm tra xét duyệt báo cáo phận không? w 17 n lo Việc phân chia trách nhiệm nhân viên có ad tạo điều kiện cho giám sát lẫn công việc hay không? ju y th yi Các thơng tin từ đối tác bên ngồi có góp phần pl khiếm khuyết hệ thống KSNB giúp Công ua al 17 n ty điều chỉnh cho kịp thời không? va n Công ty có đối chiếu định kỳ số liệu ghi sổ fu sách với số liệu thực tế để phát điều chỉnh ll 14 oi m chênh lệch không? at nh Ban quản lý Công ty có thường xuyên định kỳ đánh giá chất lượng kết công việc nhân z 10 z thơng tin khác Cơng ty trước 17 om l.c gm công bố không? k jm Ban quản lý có xét duyệt thơng tin báo cáo tài ht vb viên không? Việc kiểm tốn nội có báo cáo trực tiếp cho n a Lu cấp phụ trách cao cho ban lãnh đạo không? n va thống kiểm sốt nội sát trụ sở Tổng Công Ty đặt Thành Phố Đà y te re Luận văn sử dụng công cụ đánh giá theo báo cáo COSO 1992 để khảo sát hệ Nẵng nhằm mục đích: Tìm hiểu, phân tích đánh giá hệ thống kiểm soát nội để đưa ưu điểm tồn tại, từ đưa giải pháp nhằm hoàn t to ng thiện hệ thống kiểm soát nội phù hợp với đặc điểm sản xuất kinh doanh công hi ty ep Sử dụng bảng câu hỏi để khảo sát công ty sản xuất điện kinh doanh điện địa w bàn thành phố Đà Nẵng, có khảo sát chuyên gia, lãnh đạo nhân viên n lo tổng công ty công ty thành viên Bảng câu hỏi bao gồm 130 câu ad thiết kế dựa tiêu chí đánh giá tám yếu tố cấu thành hệ thống kiểm soát y th ju nội báo cáo COSO 1992 gửi trực tiếp đến doanh nghiệp mẫu khảo sát yi qua EMS email Đối tượng khảo sát người có chức vụ quan trọng pl al doanh nghiệp Giám đốc, phó giám đốc, kế tốn trưởng trưởng phận có n ua liên quan Bảng câu hỏi trình bày nội dung n va - Phỏng vấn, quan sát thực tế công việc công ty khảo sát ll fu oi m at nh z z ht vb k jm om l.c gm n a Lu n va y te re PHỤ LỤC 03: KẾT QUẢ KHẢO SÁT HỆ THỐNG KIỂM SOÁT NỘI t to BỘ TẠI CÁC ĐƠN VỊ TRỰC THUỘC TỔNG CÔNG TY ĐIỆN LỰC ng MIỀN TRUNG hi ep (Tài liệu khảo sát đơn vị trực thuộc Tổng Công Ty Điện Lực Miền Trung đặt Thành Phố Đà Nẵng) w n lo Xin chào Quý Anh/Chị! ad y th Tôi học viên cao học trường Đại học Kinh tế TP.HCM Hiện ju thực đề tài nghiên cứu: “HỒN THIỆN HỆ THỐNG KIỂM SỐT yi NỘI BỘ TẠI TỔNG Công ty ĐIỆN LỰC MIỀN TRUNG” Xin cảm ơn pl ua al Anh/Chị dành thời gian tham gia vấn Mọi thông n tin trung thực Anh/Chị cung cấp có giá trị nghiên cứu chúng n va Vì vậy, mong nhận hợp tác Anh/Chị ll fu oi m nh TRẢ LỜI at CÂU HỎI CĨ KHƠNG z BIẾT z vb ht I MƠI TRƯỜNG KIỂM SỐT KHƠNG k jm I.1 Tính trực giá trị đạo đức om mực đạo đức đến nhân viên không? n 11 a Lu DN phổ biến rộng rãi quy tắc, nội quy, chuẩn mực nêu yêu cầu nhân viên ký cam kết tuân l.c 20 qui tắc, nội quy giá trị tổ chức chuẩn gm Doanh nghiệp có ban hành dạng văn va n thủ theo không? hợp việc vi phạm quy tắc ứng xử, nội quy DN ? 10 y te re Doanh nghiệp có đưa quy định xử phạt thích t to Doanh nghiệp có kênh thơng tin thích hợp để ng khuyến khích nhân viên báo cáo sai phạm 14 hi không? ep Thái độ quan tâm nhà quản lý cao cấp kiểm sốt nội hữu hiệu có lan rộng đến w 10 n lo tồn DN khơng? ad y th Nhà quản lý có chấp nhận quan điểm hành động tuân thủ nguyên tắc đạo đức phương ju 20 yi thức kinh doanh đắn khơng? pl ua al Doanh nghiệp có giảm thiểu áp lực hội để nhân viên loại bỏ hành vi gian lận không? n 10 n va I.2 Cam kết lực sách nhân sự: ll fu DN có hệ thống văn thống quy định chi 10 nh bạt, trả lương, phụ cấp không? oi m tiết việc tuyển dụng, đào tạo, đánh giá nhân viên, đề at Doanh nghiệp có thường xuyên mở lớp đào tạo z z ngắn hạn hay cho nhân viên tham gia lớp tập huấn để k 10 DN có thiết kế tiêu chuẩn đánh giá để khen 12 y doanh nghiệp Ủy ban kiểm toán: te re I.3 Hội đồng quản trị/ Hội đồng thành viên/ Chủ n không? 22 va làm việc theo chuyên môn đào tạo n Nhân bố trí vị trí DN có a Lu thưởng xử phạt nhân viên rõ ràng không? om l.c không? gm cầu kiến thức chất lượng nhân cho vị trí jm DN có sử dụng mô tả công việc quy định rõ yêu ht vb nâng cao kiến thức kỹ không? Hội đồng quản trị /Chủ doanh nghiệp có họp thường t to xuyên biên họp có lập kịp thời khơng? 25 ng Ban lãnh đạo có đánh giá cao vai trị Ban kiểm hi sốt khơng? ep Hội đồng quản trị /Chủ doanh nghiệp Ủy ban w kiểm tốn có phối hợp với nhà quản lý việc giải n khó khăn liên quan đến việc thực kế lo 25 ad y th hoạch hay không? ju Các thành viên Hội đồng quản trị có đủ kiến thức, kinh nghiệm thời gian để phục vụ hữu hiệu không? yi 25 pl ua al Hội đồng quản trị có cung cấp thơng tin đầy đủ kịp thời kết hoạt động tình hình tài n n va DN khơng? 25 Ban kiểm sốt hoạt động đáp ứng nhu cầu cổ oi m đông không? ll fu nh I.4 Triết lý quản lý phong cách điều hành at nhà quản lý z z Nhà quản lý có nghiên cứu cẩn thận rủi ro kinh k jm Nhà quản lý có thường xuyên tiếp xúc trao đổi 25 ht vb doanh khơng? 16 20 va n cáo tài trung thực hợp lý không? Nhà quản lý thường xuyên tổ chức hoạt động y 15 te re Nhà quản lý có chịu sức ép việc lập BCTC khơng? n ước tính kế tốn có nhằm để lập báo a Lu Nhà quản lý lựa chọn nguyên tắc kế toán đưa om 20 l.c trọng yếu BCTC không? Nhà quản lý có vui lịng điều chỉnh sai sót gm với nhân viên cấp khơng? cho nhân viên như: thể thao, du lịch,…? 20 t to I.5 Cơ cấu tổ chức phân định quyền hạn, trách ng nhiệm: hi Doanh nghiệp có thiết lập sổ tay sách ep đơn vị có sơ đồ cấu tổ chức hợp lý? 20 w Cơ cấu tổ chức có phù hợp với quy mô, đặc thù hoạt n động đơn vị đảm bảo thủ tục kiểm soát phát huy tác lo 20 ad y th dụng không? ju Cơ cấu tổ chức với phân chia trách nhiệm yi quyền hạn phận có bị chồng chéo pl ua al không? n Có văn qui định sách thủ tục để cụ thể va hóa hoạt động phận DN không? 20 n ll fu Định kỳ có rà sốt, đánh giá lại cấu tổ chức để kịp thời điều chỉnh phù hợp với điều kiện kinh doanh I.6 Phân định quyền hạn trách nhiệm: at nh không? oi m z z Có văn phân chia quyền hạn, trách nhiệm rõ k jm phận với không? 18 ht vb ràng phòng ban, phận mối quan hệ om n 23 a Lu Các nhân viên doanh nghiệp có hiểu rõ quan trọng phân chia trách nhiệm ảnh hưởng l.c 25 bảo nghiêm ngặt không? gm Nguyên tắc ủy quyền cơng ty có đảm va n đến KSNB khơng? 15 Nhân viên có hiểu rõ hành động mức đóng góp 22 y cho nhân viên quản lý cụ thể không? te re Quyền hạn trách nhiệm tài có giao họ có ảnh hưởng đến việc thực mục tiêu t to chung DN? ng II Thiết lập mục tiêu hi ep 20 Mục tiêu, chiến lược DN có thơng báo rộng rãi 10 DN có thiết lập mục tiêu, chiến lược cụ thể khơng? w cho tồn thể nhân viên biết không? n Khi thiết lập mục tiêu, DN có dựa nguồn lực lo 20 ad y th có DN khơng? Từ chiến lược chung, DN có xác định mục tiêu cụ ju 12 yi thể đến phịng ban, phận khơng? pl ua al DN có qui định mức độ rủi ro chấp nhận n 10 ll fu III Nhận dạng kiện n va mục tiêu khơng? DN có thường xun đánh giá kiện tiềm tàng ảnh nh hưởng đến việc thực mục tiêu? oi m 20 at DN có đánh giá phân tích rủi ro từ nguồn 15 z z lực bên ngồi ( trị, xã hội, kinh tế, … không? 18 ht vb DN có đánh giá phân tích rủi ro từ nguồn jm DN có đánh giá tác động, ảnh hưởng 20 k lực bên ( tài chính, nhân sự, …)? l.c gm kiện tiềm tàng không? om IV ĐÁNH GIÁ RỦI RO y đổi nhân tố tác động từ bên ngồi bên te re DN có đối phó kịp thời với rủi ro thay n không? va lượng tác hại rủi ro hữu tiềm ẩn 25 n viên quan tâm phát hiện, đánh giá phân tích định a Lu Ban lãnh đạo có quan tâm khuyến khích nhân t to ng hi ep 25 b Nhân mới? 10 c Hệ thống thông tin hay nâng cấp HTTT? 20 d Tăng trưởng nhanh chóng? 25 e Kỹ thuật mới? 25 f Dòng sản phẩm hay hoạt động mới? 25 Lãnh đạo có thường xuyên cập nhật thông tin 20 a Sự thay đổi môi trường? w n lo ad y th yi pl tế? ju thay đổi luật pháp, đối thủ cạnh tranh, điều kiện kinh ua al V Đối phó rủi ro: n Doanh nghiệp áp dụng thức 15 oi 20 nh c Chuyển giao rủi ro 25 m b Giảm bớt rủi ro ll fu a Né tránh rủi ro n va để đối phó với rủi ro: at d Chấp nhận rủi ro z z VI HOẠT ĐỘNG KIỂM SOÁT: ht vb k jm Lãnh đạo cấp cao đơn vị có phân tích , so om mới, chương trình cải tiến sản phẩm mới…) để xác l.c 25 chương trình tiếp thị, chương trình phát triển sản phẩm gm sánh theo dõi chương trình quan trọng n a Lu định mức độ hoàn thành không? va số đánh giá hiệu hoạt động? y DN có đề định mức xác định tài 23 te re kết thực cơng việc phụ trách ? n Phụ trách phận có thường xun sốt xét 15 t to DN có tổng hợp thông báo kết sản xuất ng đặn đối chiếu kết thu với định 15 hi mức để điều chỉnh kịp thời không? ep Quyền hạn, trách nhiệm nghĩa vụ ba lĩnh vực: cấp phép phê duyệt vấn đề tài chính, kế w 18 n lo toán thủ kho phân định độc lập rõ ràng ad y th khơng? ju Có nhân viên vừa kiêm nhiệm thực xét duyệt với chức bảo quản tài sản không? yi pl ua al Nhân viên kế tốn có kiêm nhiệm chức ghi chép sổ sách kế toán với chức bảo quản tài sản n n va không? ll fu Có nhân viên vừa kiêm nhiệm chức xét duyệt nghiệp vụ với chức kế tốn khơng? oi m nh DN có thường xuyên luân chuyển nhân at vị trí nhạy cảm khơng? z z * Kiểm sốt q trình xử lý thơng tin: jm tốn lập báo cáo tài khơng? ht vb DN có sử dụng hệ thống máy tính để hạch tốn kế 25 k 25 15 Nhân viên sửa xóa liệu hệ thống y kịp thời không? te re Có quy định trình tự ln chuyển chứng từ khoa học n 20 va mật không? n Khi sử dụng hệ thống có yêu cầu tên đăng nhập a Lu duyệt người có trách nhiệm khơng? om Chứng từ kế tốn có ghi chép kịp thời , đầy đủ l.c 25 khơng? gm Có đánh số thứ tự liên tục chứng từ sử dụng không? 15 t to Có thực phân quyền chức xem, sửa, xóa, ng thêm nhân viên sử dụng phần hành 14 hi không? ep w Hành động truy cập hệ thống, sửa đổi hay truy xuất n liệu có hệ thống ghi lại nhật ký để xác lo ad y th minh nguồn gốc có cố khơng? ju * Kiểm sốt vật chất phân tích rà sốt yi DN có giám sát, bảo vệ bảo dưỡng tài sản, vật tư pl ua al trang thiết bị khỏi bị mát, hao hụt, hỏng hóc bị sử dụng khơng mục đích khơng? n 22 n va ll fu Định kỳ DN có tiến hành kiểm kê tài sản cố định, hàng tồn kho đối chiếu với số lượng sổ sách nh không? oi m 21 at Cuối ngày, DN có tiến hành kiểm kê tiền mặt z quỹ đối chiếu với số dư tiền sổ kế toán tiền mặt z 23 Trưởng phận quản lý có thường xuyên báo 25 n dẫn cần thiết khơng? a Lu cáo tình hình cơng việc cho lãnh đạo để họ đưa om l.c VII THÔNG TIN VÀ TRUYỀN THÔNG gm 25 k hàng khơng? jm DN có thường xun đối chiếu công nợ với khách ht vb không? va y suốt ? 21 te re nhân, phận có liên quan cách kịp thời thông n 2.Thông tin cần thiết có truyền đạt tới cá DN có cập nhật thơng tin từ bên ngồi để t to thực tuân thủ theo pháp luật ? 25 ng DN có thu thập thông tin nhu cầu khách hi hàng thông qua điều tra thị trường, sử dụng ep bảng câu hỏi, vấn hay trao đổi với nhóm khách 10 w hành chọn lọc không? n lo DN có tham gia hội thảo chuyên ngành, hội chợ ad triển lãm, hay buổi sinh hoạt hội nghề nghiệp để y th 20 ju thu thập thơng tin bổ ích ? yi DN có thiết lập đường dây nóng hay hơp thư góp ý pl để khách hàng, nhà cung cấp… than phiền, thắc ua al 10 n mắc sản phẩm dịch vụ phục vụ? n va Nhà quản lý có kiểm tra nguyên nhân giải kịp thời khiếu nại, thắc mắc khách hàng ll fu 23 oi m không? nh Hệ thống truyền thơng DN có đảm bảo cho at nhân viên cấp độ hiểu nắm rõ nội z 10 z quy, chuẩn mực tổ chức không? k jm nhân viên báo cáo hành vi, kiện bất thường ht vb DN có thiết lập kênh thơng tin nóng cho phép l.c om 10 Nhà quản lý có khuyến khích nhân viên báo cáo va y te re quyền không? n 11 DN lắp đặt hệ thống bảo vệ số liệu phòng ngừa truy cập, tiếp cận người khơng có thẩm n 10 a Lu nghi ngờ hành vi vi phạm có đối đãi riêng với nhân viên báo cáo phát khơng? gm có khả gây thiệt hại cho DN khơng? 12 Nhà quản lý có sẵn sang lắng nghe giải cách có hiệu khơng? 30 t to 13 Ban giám đốc có định kỳ tiếp xúc với nhân viên ng tạo khơng khí thoải mái cho nhân viên để họ phản ánh 15 hi vấn đề họ quan tâm không? ep VIII GIÁM SÁT w Nhà quản lý có thường xuyên kiểm tra xét duyệt n báo cáo phận không? lo 25 ad y th Việc phân chia trách nhiệm nhân viên có tạo điều kiện cho giám sát lẫn công việc ju yi hay không? pl ua al Các thông tin từ đối tác bên ngồi có góp phần khiếm khuyết hệ thống KSNB giúp DN n 25 n va điều chỉnh cho kịp thời không? fu ll DN có đối chiếu định kỳ số liệu ghi sổ m sách với số liệu thực tế để phát điều chỉnh oi 20 at nh chênh lệch khơng? z Ban quản lý DN có thường xuyên định kỳ đánh z giá chất lượng kết công việc nhân viên ht vb 10 thơng tin khác DN trước 25 k Ban quản lý có xét duyệt thơng tin báo cáo tài jm không? gm om l.c công bố không? n va n cấp phụ trách cao cho ban lãnh đạo không? a Lu Việc kiểm tốn nội có báo cáo trực tiếp cho y te re 10 Luận văn sử dụng công cụ đánh giá theo báo cáo COSO 1992 để khảo sát hệ thống kiểm soát nội sát đơn vị trực thuộc Tổng Công Ty Điện Lực Miền t to ng Trung nhằm mục đích: Tìm hiểu, phân tích đánh giá hệ thống kiểm soát nội để hi đưa ưu điểm tồn tại, từ đưa giải pháp nhằm hoàn ep thiện hệ thống kiểm soát nội phù hợp với đặc điểm sản xuất kinh doanh công w ty n lo - Phỏng vấn, kết hợp quan sát thực tế công việc đơn vị khảo sát ad ju y th yi pl n ua al n va ll fu oi m at nh z z ht vb k jm om l.c gm n a Lu n va y te re 11