(Luận văn) hoàn thiện hệ thống kiểm soát nội bộ tại công ty tư vấn và xây dựng năng lượng xanh

ĐẠI HỌC ĐÀ NẴNG TRƢỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ CÁP LÊ HOÀI TRINH lu an n va gh tn to HỒN THIỆN HỆ THỐNG KIỂM SỐT NỘI BỘ p ie TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN TƢ VẤN VÀ XÂY DỰNG d oa nl w NĂNG LƢỢNG XANH ll u nf va an lu oi m z at nh LUẬN VĂN THẠC SĨ KẾ TOÁN z m co l gm @ an Lu Đà Nẵng – Năm 2018 n va ac th si ĐẠI HỌC ĐÀ NẴNG TRƢỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ CÁP LÊ HOÀI TRINH lu an n va gh tn to HỒN THIỆN HỆ THỐNG KIỂM SỐT NỘI BỘ p ie TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN TƢ VẤN VÀ XÂY DỰNG d oa nl w NĂNG LƢỢNG XANH lu Mã số: 60.34.03.01 ll u nf va an LUẬN VĂN THẠC SĨ KẾ TOÁN oi m z at nh Ngƣời hƣớng dẫn khoa học: PGS.TS HOÀNG TÙNG z m co l gm @ an Lu Đà Nẵng – Năm 2018 n va ac th si lu an n va p ie gh tn to d oa nl w ll u nf va an lu oi m z at nh z m co l gm @ an Lu n va ac th si MỤC LỤC MỞ ĐẦU 1 Tính cấp thiết đề tài Mục tiêu nghiên cứu Đối tƣợng phạm vi nghiên cứu Phƣơng pháp nghiên cứu Bố cục luận văn lu Tổng quan tài liệu nghiên cứu an n va CHƢƠNG LÝ LUẬN CHUNG VỀ HỆ THỐNG KIỂM SOÁT NỘI 1.1 LỊCH SỬ HÌNH THÀNH VÀ PHÁT TRIỂN HỆ THỐNG KIỂM SỐT gh tn to BỘ TRONG DOANH NGHIỆP 11 p ie NỘI BỘ 11 1.1.1 Giai đoạn sơ khai 11 oa nl w 1.1.2 Giai đoạn hình thành 11 d 1.1.2 Giai đoạn phát triển 13 an lu 1.1.3 Giai đoạn đại 14 u nf va 1.2 KHÁI NIỆM KIỂM SOÁT NỘI BỘ VÀ HỆ THỐNG KIỂM SOÁT NỘI ll BỘ 15 oi m 1.2.1 Khái niệm kiểm soát nội 15 z at nh 1.2.2 Khái niệm hệ thống kiểm soát nội 17 1.3 CÁC BỘ PHẬN CẤU THÀNH HỆ THỐNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ 20 z gm @ 1.3.1 Mơi trƣờng kiểm sốt 20 1.3.2 Đánh giá rủi ro 23 l m co 1.3.3 Hoạt động kiểm soát 25 1.3.4 Thông tin truyền thông 27 an Lu 1.3.5 Giám sát 28 n va ac th si 1.3.6 Mối quan hệ phận hợp thành hệ thống kiểm soát nội 29 1.4 LỢI ÍCH VÀ HẠN CHẾ TIỀM TÀNG CỦA HỆ THỐNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ 30 1.4.1 Lợi ích hệ thống kiểm soát nội 30 1.4.2 Hạn chế tiềm tàng hệ thống kiểm soát nội 30 1.5 ĐẶC ĐIỂM CỦA NGÀNH XÂY DỰNG CÓ ẢNH HƢỞNG ĐẾN HOẠT ĐỘNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ 31 lu 1.5.1 Khái quát hoạt động ngành xây dựng 31 an 1.5.2 Đặc điểm ngành xây dựng có ảnh hƣởng đến hoạt động kiểm va n sốt nội 32 to gh tn KẾT LUẬN CHƢƠNG 34 ie CHƢƠNG THỰC TRẠNG HỆ THỐNG KIỂM SỐT NỘI BỘ TẠI p CƠNG TY CỔ PHẦN TƯ VẤN VÀ XÂY DỰNG NĂNG LƯỢNG XANH 35 nl w 2.1 KHÁI QUÁT VỀ CÔNG TY CỔ PHẦN TƢ VẤN VÀ XÂY DỰNG d oa NĂNG LƢỢNG XANH 35 an lu 2.1.1 Thông tin chung Công ty 35 u nf va 2.1.2 Quá trình hình thành phát triển Cơng ty 36 2.1.3 Tình hình tổ chức máy quản lý Cơng ty cổ phần tƣ vấn ll oi m xây dựng Năng Lƣợng Xanh 39 z at nh 2.1.4 Sơ đồ tổ chức công trƣờng 42 2.1.5 Tổ chức máy kế toán 46 z 2.2 NHỮNG THUẬN LỢI VÀ KHĨ KHĂN CỦA CƠNG TY CỔ PHẦN @ l gm TƢ VẤN VÀ XÂY DỰNG NĂNG LƢỢNG XANH ẢNH HƢỞNG ĐẾN m co HỆ THỐNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ 48 2.2.1 Thuận lợi 48 an Lu 2.2.2 Khó khăn 49 n va ac th si 2.3 MƠ TẢ Q TRÌNH TÌM HIỂU HỆ THỐNG KIỂM SỐT NỘI BỘ 49 2.3.1 Mục đích khảo sát 49 2.3.2 Đối tƣợng phạm vi khảo sát 50 2.3.3 Mơ hình nghiên cứu 50 2.3.4 Phƣơng pháp khảo sát 51 2.4 THỰC TRẠNG HỆ THỐNG KIỂM SỐT NỘI BỘ TẠI CƠNG TY CỔ PHẦN TƢ VẤN VÀ XÂY DỰNG NĂNG LƢỢNG XANH 52 2.4.1 Mơi trƣờng kiểm sốt 52 lu 2.4.2 Đánh giá rủi ro 58 an 2.4.3 Hoạt động kiểm soát 66 va n 2.4.5 Giám sát 71 gh tn to 2.5 ĐÁNH GIÁ HỆ THỐNG KIỂM SỐT NỘI BỘ TẠI CƠNG TY CỔ ie PHẦN TƢ VẤN VÀ XÂY DỰNG NĂNG LƢỢNG XANH 72 p 2.5.1 Ƣu điểm 72 nl w 2.5.2 Nhƣợc điểm 76 d oa KẾT THÚC CHƢƠNG 82 an lu CHƢƠNG GIẢI PHÁP HỒN THIỆN HỆ THỐNG KIỂM SỐT u nf va NỘI BỘ TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN TƢ VẤN VÀ XÂY DỰNG NĂNG LƢỢNG XANH 83 ll oi m 3.1 QUAN ĐIỂM HỒN THIỆN HỆ THỐNG KIỂM SỐT NỘI BỘ 83 z at nh 3.1.1 Tiếp cận bƣớc tạo nên phù hợp COSO 2013 83 3.1.2 Phù hợp với hoạt động xây dựng 84 z 3.1.3 Phù hợp với trình độ yêu cầu quản lý Công ty cổ phần tƣ @ l gm vấn xây dựng Năng Lƣợng Xanh 85 m co 3.2 MỘT SỐ GIẢI PHÁP HỒN THIỆN HỆ THỐNG KIỂM SỐT NỘI BỘ TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN TƢ VẤN VÀ XÂY DỰNG NĂNG LƢỢNG an Lu XANH 85 n va ac th si 3.2.1 Môi trƣờng kiểm soát 85 3.2.2 Đánh giá rủi ro 86 3.2.3 Hoạt động kiểm soát 86 3.2.4 Thông tin truyền thông 90 3.2.5 Giám sát 90 3.3 KIẾN NGHỊ 92 3.3.1 Kiến nghị Nhà nƣớc 92 3.3.2 Kiến nghị Ban giám đốc 92 lu 3.3.3 Kiến nghị phòng ban 93 an KẾT THÚC CHƢƠNG 95 va n KẾT LUẬN 96 gh tn to PHỤ LỤC ie DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO p QUYẾT ĐỊNH GIAO ĐỀ TÀI LUẬN VĂN (Bản sao) d oa nl w ll u nf va an lu oi m z at nh z m co l gm @ an Lu n va ac th si DANH MỤC CHỮ VIẾT TẮT Ký hiệu Giải thích I Tiếng Việt lu an n va ATLĐ An toàn lao động BCTC Báo cáo tài HĐQT Hội đồng quản trị KCS Kiểm tra chất lƣợng KSNB Kiểm soát nội VSA Chuẩn mực kiểm toán Việt Nam Hiệp hội kế toán Hoa Kỳ gh tn to II Tiếng Anh AAA ie Hiệp hội kiểm tốn viên cơng chứng Hoa Kỳ COBIT Control Objectives for Information and Ralated p AICPA nl w d oa Technology an lu Các mục tiêu kiểm sốt cơng nghệ thơng tin COSO u nf va lĩnh vực liên quan Committee of Sponsoring Organizations ll oi m Ủy ban hỗ trợ tổ chức Mỹ Kiểm toán viên ERM Hệ thống quản trị rủi ro doanh nghiệp FEI Hiệp hội quản trị viên tài IIA Hiệp hội kiểm tốn viên nội IMA Hiệp hội kế toán quản trị ISA Chuẩn mực kiểm toán quốc tế z at nh CPA z m co l gm @ an Lu n va ac th si DANH MỤC CÁC BẢNG Số hiệu Tên bảng bảng 2.1 Trang Tình hình tài (2014-2016) 38 lu DANH MỤC CÁC SƠ ĐỒ an va n Số hiệu Trang Các bƣớc quy trình đánh giá rủi ro 23 Sơ đồ tổ chức Công ty cổ phần tƣ vấn xây dựng 39 ie 1.1 p gh tn to Tên sơ đồ sơ đồ Sơ đồ tổ chức công trƣờng Công ty cổ phần tƣ vấn 43 oa nl 2.2 w 2.1 d xây dựng Năng Lƣợng Xanh lu Sơ đồ tổ chức máy kế toán Công ty cổ phần tƣ vấn 46 an 2.3 Mô hình nghiên cứu 51 ll 2.4 u nf va xây dựng Năng Lƣợng Xanh oi m z at nh z m co l gm @ an Lu n va ac th si MỞ ĐẦU Tính cấp thiết đề tài Tình hình kinh tế đất nƣớc trình hội nhập tăng trƣởng ổn định với mức lạm phát đƣợc kiểm sốt an tồn, kết hợp với thu nhập ngƣời dân cải thiện thêm vào Việt Nam đƣợc đánh giá quốc gia có tốc độ thị hóa mức cao địi hỏi đầu tƣ lớn mặt sở hạ tầng Đây yếu tố để giúp ngành xây dựng lu khởi sắc Đặc biệt việc hội nhập Cộng đồng kinh tế ASEAN (AEC) an n va Hiệp định thƣơng mại tự (FTA) giúp cho doanh nghiệp xây dựng có tn to nhiều hội kỹ thuật cơng nghệ tiên tiến, máy móc thiết bị đại vật gh liệu chất lƣợng cao Ngồi ra, doanh nghiệp cịn đƣợc tiếp cận nguồn p ie vốn từ nhà đầu tƣ nƣớc Tuy nhiên, doanh nghiệp nƣớc w đối mặt với vô số thách thức cạnh tranh yếu tố đầu vào, công nghệ oa nl kỹ thuật, suất lao động phƣơng thức quản lý xây dựng lạc d hậu chƣa bắt kịp với giới… Điều tạo hội cho doanh nghiệp xây lu an dựng nƣớc nhảy vào chiếm thị trƣờng nội địa Với tốc độ phát triển u nf va nhanh chóng, mơi trƣờng kinh doanh ln thay đổi địi hỏi doanh nghiệp ll phải mở rộng theo chiều rộng lẫn chiều sâu muốn tồn cách ổn m oi định bền vững thị trƣờng Tuy nhiên doanh nghiệp z at nh quản lý nhƣ kiểm sốt tốt tình hình hoạt động, tính tuân thủ theo quy định báo cáo tài Do cần có giải pháp z gm @ hữu hiệu để giúp cho doanh nghiệp đứng vững thị trƣờng Kiểm soát m co hữu hiệu với rủi ro l nội “bức tƣờng thành” vững giúp cho tổ chức đối phó an Lu Cơng ty cổ phần tƣ vấn xây dựng Năng Lƣợng Xanh với ngành nghề kinh doanh tƣ vấn xây dựng thi cơng cơng trình, ngành nghề n va ac th si PHỤ LỤC 12 TỔNG HỢP SỐ LIỆU KHẢO SÁT KIỂM SỐT CHI PHÍ TRẢ LỜI Có NỘI DUNG Số lƣợng Không Tỷ lệ Số lƣợng Tỷ lệ Ý kiến khác Số lƣợng Tỷ lệ lu an n va 43 100,0% 0,0% 0,0% 46 Cơng ty có phân công rõ ràng việc lựa chọn nhà cung cấp thu mua vật tƣ không? 38 88,4% 11,6% 0,0% 32 74,4% 7,0% 18,6% 48 Công ty có tiến hành kiểm tra chất lƣợng vật tƣ trƣớc qua kho không? 40 93,0% 7,0% 0,0% 49 Cơng ty có tiến hành kiểm tra đột xuất số lƣợng nhân công thời vụ không? 16,3% 36 83,7% 0,0% 10 23,3% 26 60,5% 16,3% 43 100,0% 0,0% 0,0% ie gh tn to 45 Cơng ty có quan tâm đến hoạt động kiểm sốt chi phí khơng? p 47 Cơng ty có tiến hành kiểm tra, việc bảo quản, dự trữ vật tƣ kho không? d oa nl w ll u nf va an lu m oi 50 Quy trình sửa chữa máy thi cơng có đƣợc phân cơng, phân nhiệm rõ ràng không? z at nh z m co l gm @ 51 Đối với chi phí sản xuất chung, khoản chi cho cơng trình Cơng ty có yêu cầu kiểm tra tính hợp lý đầy đủ chứng từ không? an Lu n va ac th si PHỤ LỤC 13 TỔNG HỢP SỐ LIỆU KHẢO SÁT THƠNG TIN VÀ TRUYỀN THƠNG TRẢ LỜI Có NỘI DUNG Số lƣợng Không Tỷ lệ Số lƣợng Tỷ lệ Ý kiến khác Số lƣợng Tỷ lệ 52 Anh (chị) có đƣợc cung cấp đầy lu an đủ kịp thời thông tin liên va quan đến việc thực nhiệm 29 67,4% 14 32,6% 0,0% 43 100,0% 0,0% 0,0% 16 37,2% 27 62,8% 0,0% 32 74,4% 0,0% 11 25,6% 28 65,1% 9,3% 0,0% n vụ khơng? gh tn to 53 Cơng ty có ứng dụng phần p ie mềm hỗ trợ xử lý thông tin w công tác quản lý không? oa nl 54 Các thông tin phòng ban anh (chị) phòng ban khác d an lu có liên quan đƣợc cung cấp qua u nf va lại đầy đủ kịp thời không? 55 Anh (chị) thấy kết công ll m việc có ảnh hƣởng đến oi cơng việc ngƣời khác @ viên có báo cáo kịp thời lên cho z 56 Khi phát sai phạm, nhân z at nh ngƣợc lại không? 25,6% 43 100,0% 57 Cơng ty có cập nhật thƣờng xun thơng tin bên ngồi 0,0% an Lu khơng? m co l cấp không? gm 11 n va ac th si TRẢ LỜI Có NỘI DUNG Số lƣợng Khơng Tỷ lệ Số lƣợng Tỷ lệ Ý kiến khác Số lƣợng Tỷ lệ 58 Cơng ty có xây dựng kênh thơng tin hai chiều nhà quản 18,6% 28 65,1% 16,3% 0,0% 43 100,0% 0,0% 16,3% 28 65.1% 18,6% lý với nhân viên không? 59 Anh (chị) có sử dụng mail lu hệ thống riêng công ty an không? va n 60 Các thơng tin an tồn lao gh tn to động, cơng ty có đƣợc phổ biến cho anh ( chị) không? p ie d oa nl w ll u nf va an lu oi m z at nh z m co l gm @ an Lu n va ac th si PHỤ LỤC 14 TỔNG HỢP SỐ LIỆU KHẢO SÁT HOẠT ĐỘNG GIÁM SÁT TRẢ LỜI Có NỘI DUNG Số lƣợng Ý kiến khác Không Số Tỷ lệ Tỷ lệ lƣợng Số Tỷ lệ lƣợng lu an n va 38 88,4% 4,7% 7,0% 62 Ban giám đốc trƣởng phận có thƣờng xuyên tổ chức họp giao ban không? 43 100,0% 0,0% 0,0% 63 Nhân viên có tiến hành rà soát lại chứng từ, báo cáo phận khác chuyển đến không? 24 55,8% 15 34,9% 9,3% 0,0% 43 100,0% 0,0% 74,4% 11,6% 14,0% 0,0% 0,0% p ie gh tn to 61 Ban giám đốc có thƣờng xuyên kiểm tra thực tế hoạt động phận kết công việc cá nhân có trách nhiệm khơng? d oa nl w 66 Việc công khai báo cáo tài thơng tin Cơng ty có đƣợc thực theo quy định không? 43 ll u nf 65 Ngƣời quản lý phận có yêu cầu kiểm tra xác nhận tính trung thực, hợp lý số liệu liên quan Báo cáo tài liên quan đến phận mà họ điều hành chịu trách nhiệm sai sót có hay khơng? oi va an lu 64 Cơng ty có phận kiểm tốn nội khơng? m 32 z at nh z m co l gm @ 100,0% an Lu n va ac th si DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO Tiếng Việt [1] Bộ Tài Chính (2001), uyết định số 143/2001/ Đ-BTC ngày 21/12/2001, Chuẩn mực kiển toán Việt Nam số 400 [2] Bộ Tài Chính (2012), Thơng tư số 214/2012/TT-BTC ngày 06/12/2012 Chuẩn mực kiểm toán số 315 [3] Bùi Thị Minh Hải (2012), Hoàn thiện hệ thống KSNB doanh nghiệp may mặc Việt Nam , Luận án tiến sĩ Khoa Kế toán, Đại học lu an kinh tế quốc dân va n [4] Dƣơng Hữu Hạnh (2009), Các nguyên tắc quản trị đại kinh tn to tế tồn cầu, NXB Giao thơng vận tải, Hà Nội gh [5] James H.Donnelly, JR., James L.Gibson John M.Ivancevich (2001), p ie uản trị học bản, NXB Thống Kê, Hà Nội w [6] Nguyễn Thị Thu Hoài (2015), Hồn thiện hệ thống kiểm sốt nội oa nl Cơng ty cổ phần cấp nước Đồng Nai, Luận văn thạc sĩ Khoa d Kế toán, Đại học Lạc Hồng lu an [7] Đinh Thế Hùng, Nguyễn Thị Hồng Thuỷ, Hàn Thị Lan Thƣ (2013), “Hệ u nf va thống KSNB trƣờng đại học công lập Việt Nam”, Tạp chí ll Kinh tế Phát triển, 194 (2), tr 82-91 z at nh Đà Nẵng oi m [8] Đƣờng Nguyễn Hƣng (2016), Kiếm soát nội bộ, NXB giáo dục Việt Nam, [9] Trần Thị Diễm Kiều (2012), Tăng cường kiểm sốt nội quy trình mua z @ hàng tốn Cơng ty cổ phần xây dựng cơng trình 525 Đà l gm Nẵng, Luận văn thạc sĩ Khoa Kế toán, Đại học Kinh tế Đà Nẵng m co [10] Trần Thị Thu Lệ (2013), Kiểm sốt nội chi phí xây lắp Cơng ty Cổ phần Xây lắp Cơng nghiệp Bình Định, Luận văn thạc sĩ Khoa Kế an Lu toán, Đại học Kinh tế Đà Nẵng n va ac th si [11] Huỳnh Xuân Lợi (2013), Nghiên cứu hệ thống kiểm soát nội doanh nghiệp vừa nhỏ Bình Định, Luận văn thạc sĩ Khoa Kế tốn, Đại học Kinh tế Đà Nẵng [12] Đinh Hoài Nam (2016), Hồn thiện hệ thống kiểm sốt nội doanh nghiệp Tổng công ty Đầu tư phát triển Nhà Đô thị, Luận án tiến sĩ Khoa Kế tốn, Học viện tài [13] Ngơ Thị Ngọc (2012), Kiểm sốt nội chi phí xây lắp Công ty cổ phần xây lắp điện Đà Nẵng, Luận văn thạc sĩ Khoa Kế toán, Đại lu học Kinh tế Đà Nẵng an [14] Quốc Hội (2015), Luật kế toán Việt Nam ban hành ngày 20 tháng 11 va n năm 2015 gh tn to [15] PGS.TS Thịnh Văn Vinh (2016), “Hệ thống kiểm soát nội kiểm p ie toán nội theo luật Kế toán năm 2015” , Tạp chí Tài kỳ I tháng 11 năm 2016, tr 54-61 oa nl w Tiếng Anh [16] The Committee of Sponsoring Origanzation of the Treadway Commisson d Summary” ll u nf va an lu (2013), “Inthernal Control – Intergrated Framework Executive oi m z at nh z m co l gm @ an Lu n va ac th si lu an n va p ie gh tn to d oa nl w ll u nf va an lu oi m z at nh z m co l gm @ an Lu n va ac th si lu an n va p ie gh tn to d oa nl w ll u nf va an lu oi m z at nh z m co l gm @ an Lu n va ac th si lu an n va p ie gh tn to d oa nl w ll u nf va an lu oi m z at nh z m co l gm @ an Lu n va ac th si lu an n va p ie gh tn to d oa nl w ll u nf va an lu oi m z at nh z m co l gm @ an Lu n va ac th si lu an n va p ie gh tn to d oa nl w ll u nf va an lu oi m z at nh z m co l gm @ an Lu n va ac th si lu an n va p ie gh tn to d oa nl w ll u nf va an lu oi m z at nh z m co l gm @ an Lu n va ac th si lu an n va p ie gh tn to d oa nl w ll u nf va an lu oi m z at nh z m co l gm @ an Lu n va ac th si lu an n va p ie gh tn to d oa nl w ll u nf va an lu oi m z at nh z m co l gm @ an Lu n va ac th si lu an n va p ie gh tn to d oa nl w ll u nf va an lu oi m z at nh z m co l gm @ an Lu n va ac th si