(Luận văn) hoàn thiện hệ thống kiểm soát nội bộ tại tổng công ty tín nghĩa , luận văn thạc sĩ

t to BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƢỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ TP HỒ CHÍ MINH ng hi   ep w n lo ad ju y th yi pl n ua al NGUYỄN THỊ TRÚC ANH n va fu ll HỒN THIỆN HỆ THỐNG KIỂM SỐT NỘI BỘ m oi TẠI TỔNG CƠNG TY TÍN NGHĨA at nh z Chuyên ngành: Kế toán - Kiểm toán Mã số: 60.34.30 z ht vb k jm om l.c gm LUẬN VĂN THẠC SĨ KINH TẾ n a Lu n va Ngƣời hƣớng dẫn khoa học: PGS.TS PHẠM VĂN DƢỢC y te re BIÊN HÒA – NĂM 2012 t to ng hi ep Trƣớc tiên, xin gởi lời cảm ơn chân thành sâu sắc đến Thầy w PGS.TS Phạm Văn Dƣợc, ngƣời Thầy trực tiếp hƣớng dẫn, giúp đỡ suốt n lo thời gian qua để tơi hồn thành luận văn ad Tơi xin chân thành cảm ơn tồn thể Quý Thầy, Cô trƣờng Đại học Kinh tế y th Thành phố Hồ Chí Minh, đặc biệt Quý Thầy, Cơ khoa Kế tốn- Kiểm tốn ju yi truyền đạt cho kiến thức quý báu suốt thời gian học tập trƣờng pl al Tôi xin gởi lời cảm ơn đến Ban Tổng Giám đốc Tổng công ty Ban n ua Giám đốc cơng ty Tổng cơng ty Tín Nghĩa dành thời gian quý báu fu đƣợc đề tài n va để trả lời vấn cung cấp thơng tin hữu ích để tơi thực ll Những lời cảm ơn sau xin dành cho gia đình bạn bè hết lịng quan m oi tâm tạo điều kiện tốt để tơi hồn thành đƣợc luận văn tốt nghiệp nh at Biên Hòa, ngày 28 tháng 12 năm 2012 z Học viên thực z ht vb k jm Nguyễn Thị Trúc Anh om l.c gm n a Lu n va y te re t to ng hi ep Tơi xin cam đoan luận văn “Hồn thiện hệ thống kiểm soát nội w Tổng cơng ty Tín Nghĩa” cơng trình nghiên cứu tơi tự thực hồn n lo thành dƣới hƣớng dẫn ngƣời hƣớng dẫn khoa học ad y th Các số liệu kết phân tích đề tài hồn tồn trung thực chƣa ju đƣợc công bố luận văn yi pl Biên Hòa, ngày 28 tháng 12 năm 2012 n ua al Học viên thực va n Nguyễn Thị Trúc Anh ll fu oi m at nh z z ht vb k jm om l.c gm n a Lu n va y te re MỤC LỤC t to  ng TRANG BÌA hi ep LỜI CÁM ƠN LỜI CAM ĐOAN w n MỤC LỤC lo ad DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT y th DANH MỤC CÁC BẢNG ju LỜI MỞ ĐẦU yi pl CHƢƠNG 1: TỔNG QUAN VỀ KIỂM SOÁT NỘI BỘ al ua 1.1 Lịch sử hình thành phát triển n 1.1.1 Thời kỳ tiền COSO va n 1.1.2 Sự đời báo cáo COSO năm 1992 fu ll 1.1.3 Giai đoạn hậu COSO (từ năm 1992 đến nay) m oi 1.2 Định nghĩa kiểm soát nội nh 1.2.1 Theo báo cáo COSO 1992 at z 1.2.2 Theo báo cáo COSO 2004 z vb 1.3 Các phận hệ thống KSNB ht 1.3.1 Môi trƣờng kiểm soát 11 jm k 1.3.1.1 Giá trị đạo đức tính trực 11 gm 1.3.1.2 Cam kết lực 11 om l.c 1.3.1.3 Hội đồng quản trị Ủy ban kiểm toán 11 1.3.1.4 Triết lý quản lý phong cách điều hành 12 a Lu 1.3.1.5 Cơ cấu tổ chức 12 n 1.3.1.6 Phân định quyền hạn trách nhiệm 12 y 1.3.4 Đánh giá rủi ro 14 te re 1.3.3 Nhận dạng kiện 13 n 1.3.2 Thiết lập mục tiêu 13 va 1.3.1.7 Chính sách thủ tục nguồn nhân lực 13 1.3.5 Đối phó rủi ro 15 t to 1.3.6 Hoạt động kiểm soát 15 ng 1.3.7 Thông tin truyền thông 17 hi ep 1.3.7.1 Thông tin 17 1.3.7.2 Truyền thông 18 w n 1.3.8 Giám sát 19 lo 1.3.8.1 Giám sát thƣờng xuyên 19 ad y th 1.3.8.2 Giám sát định kỳ 20 ju 1.4 Vai trò trách nhiệm 22 yi pl 1.4.1 Hội đồng quản trị 22 ua al 1.4.2 Tổng giám đốc 23 n 1.4.3 Nhà quản lý cấp 23 va n 1.4.4 Giám đốc tài 23 ll fu 1.4.5 Kiểm toán viên nội 23 m oi 1.4.6 Nhân viên 23 at nh 1.4.7 Các đối tƣợng bên 23 1.5 Hạn chế cần thiết hệ thống KSNB 24 z z 1.5.1 Hạn chế hệ thống kiểm soát nội 24 vb ht 1.5.2 Sự cần thiết hệ thống kiểm soát nội 25 jm KẾT LUẬN CHƢƠNG 26 k gm CHƢƠNG 2: THỰC TRẠNG HỆ THỐNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ TẠI TỔNG l.c CƠNG TY TÍN NGHĨA 27 om 2.1 Giới thiệu khái qt Tổng cơng ty Tín Nghĩa 27 a Lu 2.1.1 Giới thiệu chung Tổng cơng ty Tín Nghĩa 27 n 2.1.2 Cơ cấu tổ chức 29 y 2.2.2 Thiết lập mục tiêu 52 te re 2.2.1 Mơi trƣờng kiểm sốt 38 n 2.2 Phân tích thực trạng hệ thống KSNB Tổng cơng ty Tín Nghĩa 38 va 2.1.3 Chức tổ chức, phòng ban 32 2.2.3 Nhận dạng kiện 54 t to 2.2.4 Đánh giá rủi ro 56 ng 2.2.5 Đối phó rủi ro 56 hi ep 2.2.6 Hoạt động kiểm soát 57 2.2.7 Thông tin truyền thông 61 w n 2.2.8 Giám sát 63 lo 2.3 Tổng hợp đánh giá thực trạng hệ thống KSNB Tổng cơng ty Tín Nghĩa 66 ad y th KẾT LUẬN CHƢƠNG 69 ju CHƢƠNG 3: MỘT SỐ GIẢI PHÁP HỒN THIỆN HỆ THỐNG KIỂM SỐT yi pl NỘI BỘ TẠI TỔNG CƠNG TY TÍN NGHĨA 71 ua al 3.1 Các quan điểm cho giải pháp hoàn thiện hệ thống KSNB Tổng cơng ty n Tín Nghĩa 71 va n 3.1.1 Quan điểm kế thừa 71 ll fu 3.1.2 Quan điểm tiến 71 oi m 3.1.3 Quan điểm phù hợp với qui mô, đặc điểm công ty 71 at nh 3.1.4 Đảm bảo cân đối lợi ích đạt đƣợc chi phí bỏ 72 3.2 Các giải pháp cụ thể nhằm hoàn thiện hệ thống KSNB Tổng cơng ty Tín Nghĩa 72 z z 3.2.1 Giải pháp hồn thiện mơi trƣờng kiểm sốt 72 vb ht 3.2.2 Giải pháp hoàn thiện thiết lập mục tiêu 75 jm 3.2.3 Giải pháp hoàn thiện nhận dạng kiện 75 k gm 3.2.4 Giải pháp hoàn thiện đánh giá đối phó rủi ro 77 l.c 3.2.5 Giải pháp hoàn thiện hoạt động kiểm soát 78 om 3.2.6 Giải pháp hồn thiện thơng tin truyền thơng 80 a Lu 3.2.7 Giải pháp hoàn thiện giám sát 80 n 3.2.8 Các giải pháp hoàn thiện khác 82 y PHỤ LỤC te re TÀI LIỆU THAM KHẢO n KẾT LUẬN 85 va KẾT LUẬN CHƢƠNG 3: 84 DANH MỤC CÁC KÝ HIỆU, CÁC CHỮ VIẾT TẮT t to ng Tiếng Việt hi ep BCTC: BTNB: Báo cáo tài Bản tin nội w n CB-CNV: Cán - Công nhân viên lo Khu cơng nghiệp KTV: Kiểm tốn viên ad KCN: ju y th Kiểm soát nội yi KSNB: Kiểm toán nội HĐQT: Hội đồng quản trị SXKD: Sản xuất kinh doanh 10.XNK: Xuất nhập pl KTNB: n ua al n va ll fu m oi Tiếng Anh nh American accounting Association (Hiệp hội kế toán Hoa Kỳ) AICPA: American Institute of Certified Public Accountants (Hiệp hội kế toán at AAA: z vb Control Objectives for Information and Related Technology (Các mục ht jm COBIT: z viên cơng chứng Hoa Kỳ) k tiêu kiểm sốt cơng nghệ thơng tin thủ tục có liên quan) gm Committee of Sponsoring Organization ERM: Enterprise Risk management Framework (Hệ thống quản trị rủi ro doanh nghiệp) a Lu ERP: om l.c COSO: Enterprise Resource Planning (Hệ thống hoạch định nguồn lực doanh n Institute of Internal Auditors (Hiệp hội kiểm toán viên nội bộ) IMA: Institute of Management Accountants (Hiệp hội kế toán viên quản trị) y IIA: te re Financial Executives Institute (Hiệp hội quản trị viên tài chính) n FEI: va nghiệp) 10 ISACA: Information System Audit and Control Association (Hiệp hội kiểm t to soát kiểm tốn hệ thống thơng tin) ng hi ep Key Performance Indicator (Chỉ số đánh giá thực công việc) 12 SAS: Statement on Auditing Standard (Chuẩn mực kiểm toán) 13 SEC: Securities and Exchange Commission (Ủy ban chứng khoán Hoa Kỳ) 11 KPI: w n lo ad ju y th yi pl n ua al n va ll fu oi m at nh z z ht vb k jm om l.c gm n a Lu n va y te re DANH MỤC CÁC BẢNG t to ng Bảng 2.1: Tổng hợp kết khảo sát tính trung thực giá trị đạo đức hi ep Bảng 2.2: Tổng hợp kết khảo sát cam kết lực Bảng 2.3: Tổng hợp kết khảo sát Hội đồng thành viên Ban kiểm soát w Bảng 2.4: Tổng hợp kết khảo sát triết lý quản lý phong cách điều hành n lo Bảng 2.5: Tổng hợp kết khảo sát cấu tổ chức ad y th Bảng 2.6: Tổng hợp kết khảo sát yếu tố phân định quyền hạn trách nhiệm ju Bảng 2.7: Tổng hợp kết khảo sát sách nhân lực đội ngũ nhân yi viên pl ua al Bảng 2.8: Tổng hợp kết khảo sát thiết lập mục tiêu n Bảng 2.9: Tổng hợp kết khảo sát đánh giá, phân tích, đối phó rủi ro n va Bảng 2.10: Tổng hợp kết khảo sát hoạt động kiểm soát ll fu Bảng 2.11: Tổng hợp kết khảo sát thông tin truyền thông oi m Bảng 2.12: Tổng hợp kết khảo sát giám sát nh at DANH MỤC CÁC SƠ ĐỒ z z k jm Sơ đồ 3.1: Đánh giá đối phó rủi ro ht Sơ đồ 2.1: Cơ cấu tổ chức Tổng cơng ty Tín Nghĩa vb Sơ đồ 1.1: Các phận cấu thành hệ thống kiểm soát nội a Lu Phụ lục 1: Bảng tổng hợp nhân Tổng cơng ty Tín Nghĩa năm 2012 om l.c gm DANH MỤC CÁC PHỤ LỤC Phụ lục 2: Bảng tổng hợp kết khảo sát hệ thống kiểm soát nội Tổng cơng n n va ty Tín Nghĩa y te re LỜI MỞ ĐẦU t to Sự cần thiết đề tài: ng Việc hội nhập vào kinh tế giới ngày sâu rộng Việt Nam đòi hi ep hỏi doanh nghiệp, doanh nghiệp Nhà nƣớc đƣợc tổ chức thành hệ thống với quy mô lớn Các doanh nghiệp phải giữ vai trị chủ đạo vừa có chức w n sản xuất kinh doanh vừa thực nhiệm vụ kinh tế - xã hội theo chủ lo ad trƣơng Nhà nƣớc ju y th Tổng cơng ty Tín Nghĩa doanh nghiệp Nhà nƣớc lớn tỉnh Đồng Nai, Tổng công ty hoạt động nhiều ngành, nhiều lĩnh vực, phạm vi hoạt yi pl động trải rộng khắp tỉnh, số công ty ngoại tỉnh nƣớc al ua Các nhà lãnh đạo tồn thể cán cơng nhân viên tồn Tổng cơng ty n thời gian qua có nhiều cố gắng đạt đƣợc thành tựu đáng va n kể, có bƣớc tiến lớn hoạt động sản xuất kinh doanh, đóng góp vào fu ll phát triển tỉnh nhà nói riêng cho nƣớc nói chung Tuy nhiên, thực tế, m oi tồn yếu cần phải khắc phục: Một số công ty sản xuất- kinh doanh đạt hiệu thấp, chƣa sử dụng z hiệu nguồn vốn tài sản đơn vị at nh - z Một số khác làm ăn thua lỗ kéo dài - Tổng công ty đầu tƣ dàn trải, đầu tƣ vào lĩnh vực nhạy cảm, rủi ro ht vb - jm k không thuộc mạnh nên khơng đạt kết nhƣ mong muốn gm - Cơ chế quản lý, giám sát, kiểm tra lỏng lẻo tạo điều kiện cho om l.c phận cá nhân thực hành vi gian lận, chiếm dụng tài sản công ty Hệ thống KSNB đƣợc xây dựng vận hành hữu hiệu giúp nhà quản a Lu lý doanh nghiệp khắc phục đƣợc yếu công tác quản lý, nâng n cao hiệu hoạt động giúp đơn vị hoàn thành tốt mục tiêu đề Hệ thống KSNB công ty con, đƣa định tài đắn, đạt hiệu cao y hoạt động phù hợp với yêu cầu thị trƣờng, phát khai thác triệt để tiềm te re thống từ sở để cơng ty mẹ nhanh chóng đƣa định điều chỉnh n va công cụ giúp phát kịp thời tồn kinh doanh toàn hệ 83 - Bên cạnh công tác giám sát doanh nghiệp tự thực hiện, Nhà nƣớc cần phải tăng cƣờng công tác kiểm tra, giám sát doanh nghiệp việc thực KSNB t to ng - Ngoài việc thực mục tiêu kinh doanh, cơng ty cịn thực dự án hi với mục tiêu an sinh xã hội theo đạo Nhà nƣớc, chẳng hạn nhƣ: Trạm ep dừng xe Xuân Lộc, Trạm dừng xe Tân Phú thuộc công ty TNHH Dịch vụ & Du w Lịch Tín Nghĩa Đây dự án nhằm cải thiện hệ thống giao thông, tạo điều n lo kiện phát triển đời sống cho phận dân cƣ huyện vùng sâu, vùng xa ad Với dự án nhƣ này, công ty gặp nhiều khó khăn vốn, nguồn nhân y th ju lực cơng tác quản lý Vì thế, Nhà nƣớc cần tạo điều kiện hỗ trợ cho công ty thực yi tốt dự án pl ua al Ngoài ra, để tạo điều kiện cho hệ thống KSNB hoạt động ổn định bền vững toàn hệ thống địi hỏi nhà lãnh đạo Tổng cơng ty phải khơng ngừng n n va hồn thiện mục tiêu kinh doanh có bƣớc chuẩn bị kỹ nguồn lực cho ll fu kế hoạch, dự định đặt Hiện nay, Tổng công ty đầu tƣ dàn trải đầu tƣ vào oi m lĩnh vực nhạy cảm, rủi ro không thuộc mạnh Việc khơng có nh nguồn nhân có trình độ chun mơn phù hợp kinh nghiệm lại thiếu quan at tâm giám sát, đạo từ Tổng cơng ty Vì tham gia hoạt động thị z z trƣờng, công ty nhƣ không đủ sức cạnh tranh khả phát vb ht triển đƣợc Những cơng ty tồn theo thời gian mà cải tiến k jm gây nên tình trạng lãng phí tài nhân lực cho cơng ty Một ví dụ cho gm trƣờng hợp Sàn Giao Dịch Bất Động Sản Tín Nghĩa đƣợc thành lập năm l.c 2008, với chức hoạt động môi giới bất động sản giảng dạy chƣơng om trình, kỹ năng, nghiệp vụ thị trƣờng bất động sản Với đội ngũ nhân viên a Lu đơng nhƣng cơng ty lại khơng có nhân am hiểu có trình độ chun n môn lĩnh vực bất động sản Giám đốc Sàn giao dịch trợ lý Ban tổng giám đốc, động sản khác công ty phải nhờ đến cơng ty bên ngồi thực mơi giới y án khu dân cƣ Tân Biên Tổng công ty nhƣng lại không hiệu Các dự án bất te re chuyển sang Từ lúc thành lập nay, công ty thực môi giới cho dự n va nhân viên kinh doanh thuộc phận IT, nhân sự, kinh doanh lĩnh vực khác 84 Đó bất cập hoạt động số công ty vấn đề trăn trở cho công tác quản lý nhà lãnh đạo Tổng công ty Các nhà lãnh đạo Tổng công ty cần phải cân nhắc, hoạch định lộ trình kinh doanh chiến lƣợc cụ thể t to ng cho giai đoạn quan trọng phải chuẩn bị nguồn nhân lực có trình độ hi chun mơn phù hợp, có phẩm chất đạo đức tốt sẵn sàng cho dự án ep Tổng công ty w n KẾT LUẬN CHƢƠNG 3: lo Hệ thống KSNB Tổng cơng ty Tín Nghĩa cịn nhiều hạn chế xuất phát từ ad y th nhiều nguyên nhân khác Dựa sở nghiên cứu vấn đề lý luận KSNB ju chƣơng thông qua việc phân tích, tìm hiểu, đánh giá thực trạng hệ thống yi pl KSNB Tổng công ty chƣơng luận văn, ngƣời viết đề xuất số ua al giải pháp hoàn thiện hệ thống KSNB Tổng cơng ty Tín Nghĩa Các giải pháp tác n giả đƣa hy vọng góp phần vào việc nâng cao chất lƣợng hệ thống KSNB va n tồn Tổng cơng ty Tín Nghĩa, giúp cho nhà lãnh đạo Tổng công ty ll fu nâng cao hiệu quản lý hiệu hoạt động kinh doanh hƣớng đến hoàn thành oi m tốt mục tiêu chung đơn vị at nh z z ht vb k jm om l.c gm n a Lu n va y te re 85 KẾT LUẬN Trong kinh tế thị trƣờng với xu hƣớng mở cửa, hội nhập phát triển vừa t to điều kiện vừa khó khăn, thách thức cho doanh nghiệp, doanh ng nghiệp Nhà nƣớc đƣợc tổ chức với quy mô lớn, hoạt động nhiều ngành, nhiều hi ep lĩnh vực nhiều vùng lãnh thổ khác nhƣ Tổng cơng ty Tín Nghĩa Đặc biệt bối cảnh kinh tế nhiều biến động khó khăn nhƣ vấn đề w đặt cho nhà lãnh đạo quản lý tốt tồn hoạt động n lo tồn cơng ty, nâng cao lực cạnh tranh, trì phát triển ổn định, bền vững ad y th thị trƣờng nƣớc quốc tế ju Hệ thống KSNB hữu hiệu có ý nghĩa quan trọng tồn phát yi pl triển doanh nghiệp Hệ thống KSNB hoạt động tốt giúp cho doanh ua al nghiệp nâng cao hiệu công tác quản lý, ngăn chặn hoạt động bất hợp lệ, n gian lận sai sót, giảm thiểu rủi ro, giám sát việc tuân thủ sách, quy định va n quy trình hoạt động Từ đó, giúp đơn vị đạt đƣợc mục tiêu kinh ll fu doanh hƣớng đến hồn thành mục tiêu chung tồn cơng ty oi m Hệ thống KSNB Tổng cơng ty Tín Nghĩa hình thành đạt đƣợc số nh mặt tích cực Tuy nhiên, số hạn chế định, chƣa phát huy hết hiệu at Với mục tiêu hoàn thiện hệ thống KSNB Tổng cơng ty Tín Nghĩa, z z sâu nghiên cứu hệ thống lý luận KSNB theo báo cáo khuôn mẫu COSO 2004 vb ht khảo sát thực tế tiến hành phân tích, đánh giá thực trạng hệ thống KSNB jm tồn Tổng cơng ty Tín Nghĩa Qua đó, đề xuất kiến nghị nhằm nâng cao k gm chất lƣợng hoạt động hệ thống KSNB doanh nghiệp l.c Mặc dù nhiều hạn chế trình khảo sát thực trạng hệ thống om KSNB Tổng cơng ty Tín Nghĩa nhƣ: mẫu khảo sát đƣợc gửi cho giám đốc a Lu phó giám đốc kế tốn trƣởng phịng ban Tổng cơng ty n cơng ty chƣa thực khảo sát đƣợc tất nhân viên toàn Tổng giải pháp tài liệu tham khảo hữu ích hữu dụng cho cơng ty y việc hồn thiện hệ thống KSNB Tổng cơng ty Tín Nghĩa tƣơng lai Các te re pháp đề xuất luận văn, tơi mong có đóng góp định n va cơng ty khảo sát chƣa đạt đƣợc khách quan Tuy nhiên, với giải 86 Nhà nƣớc kinh doanh đa ngành nghề Việt Nam hoạt động theo mơ hình nhƣ Tổng cơng ty Tín Nghĩa t to ng hi ep w n lo ad ju y th yi pl n ua al n va ll fu oi m at nh z z ht vb k jm om l.c gm n a Lu n va y te re TÀI LIỆU THAM KHẢO Tiếng Việt t to Bộ mơn kiểm tốn, trƣờng Đại học kinh tế Tp HCM (2007), Kiểm toán, ng NXB Lao Động hi Bộ mơn kiểm tốn, trƣờng Đại học kinh tế Tp HCM (2010), Kiểm sốt ep nội bộ, NXB Phƣơng Đơng w n Bộ Tài nƣớc cơng hịa xã hội chủ nghĩa Việt Nam (1997), QĐ lo ad 832/TC-QĐ-CĐKT y th Bộ Tài nƣớc cơng hịa xã hội chủ nghĩa Việt Nam, Chuẩn mực kiểm ju toán Việt Nam yi pl Kiểm toán Earn & Young (2008), Báo cáo kiểm toán hợp năm 2008 ua al Tổng cơng ty Tín Nghĩa n Kiểm toán A&C (2009), Báo cáo kiểm toán hợp năm 2009 Tổng n va cơng ty Tín Nghĩa ll fu Kiểm toán A&C (2010), Báo cáo kiểm toán hợp năm 2010 Tổng oi m công ty Tín Nghĩa at cơng ty Tín Nghĩa nh Kiểm toán A&C (2011), Báo cáo kiểm toán hợp năm 2011 Tổng z z Quốc hội nƣớc cộng hòa xã hội chủ nghĩa Việt Nam (2005), Luật kiểm ht vb tốn Nhà nước jm 10 Tổng Cơng ty Tín Nghĩa, Báo cáo tình tình hoạt động năm 2011 k gm phương hướng nhiệm vụ năm 2012 khoa học Khoa kế toán – Kiểm toán trƣờng Đại học kinh tế Tp HCM a Lu Tiếng Anh om l.c 11 Vũ Hữu Đức (2003), Tổng quan kiểm soát nội bộ, Tài liệu hội thảo n Committee of Sponsoring Organisation ( 1992), Internal Control – Committee of Sponsoring Organisation (2004), Enterprise Risk Management – Intergrated Framework Executive Summary y Intergrated Framework Evaluation Tools, COSO Report te re Committee of Sponsoring Organisation (1992), Internal Control- n va Intergated Framework Executive Summary, COSO Report International Organisation of Supreme Audit Institutions (2001), Guidelines for Internal Control Standards for the Public Sector International Standards on Auditing t to ng Một số website tham khảo hi Website tổ chức COSO: www.coso.org ep Website Tổng cơng ty Tín Nghĩa: www.timex.com.vn w Các Website khác: n lo www.mof.gov.vn ad www.vneconomy.com y th ju www.kiemtoan.com.vn yi pl n ua al n va ll fu oi m at nh z z ht vb k jm om l.c gm n a Lu n va y te re Phụ lục BẢNG TỔNG HỢP NHÂN SỰ TỔNG CƠNG TY TÍN NGHĨA 2012 t to TRÌNH ĐỘ ĐƠN VỊ STT ng Sau ĐH CĐ TC ĐH hi ep w Ban Tổng Giám đốc 2 Phịng Kinh doanh 10 Phịng Tài P.Truyền thơng Tiếp thị Phịng KTTK n lo ad ju y th LĐ TN LĐ PT Tổng số 1 13 10 yi Phòng ĐTPT Phịng TCNS Phịng CNTT 10 Ban Kiểm tốn Nội 11 Thƣờng trực Đảng Ủy 5 Phòng HCQT 2 1 pl ua al n 17 n va ll fu oi m at nh z Tổng cộng VPTCT 49 z 19 84 vb 12 Tổ Bảo vệ 13 Sàn Giao dịch 14 Dự án An Phƣớc 15 DA KCN Tân Phú 16 DA KDL Đại Phƣớc 1 17 Cty TNHH KCN NT3 26 16 18 Cty TNHH KCN Ông Kèo 6 16 19 Cty TNHH QLDA TN 27 1 34 20 Cty VLXD Tín Nghĩa 43 34 37 ht 16 17 gm 13 l.c k 10 jm 16 om 15 67 n a Lu n va y 276 te re 152 21 Cty KD Nơng sản Tín Nghĩa 22 Cty TNHH Du lịch & Dịch vụ Tín Nghĩa t to Tổng cộng (Dự án,Cty 100% vốn) 18 21 52 14 26 10 46 103 18 153 18 78 117 221 605 56 17 42 124 24 Cty CP Xăng dầu Tín Nghĩa 48 28 230 322 25 Cty CP Tín Nghĩa- Lào 11 4 25 47 Cty CP Du lịch Đồng Thuận 15 40 27 99 Cty CP Đầu tƣ Nhơn Trạch 27 156 196 10 4 1 1 1 31 15 25 76 19 198 41 92 353 223 926 400 61 173 479 446 1615 ep z hi Cty CP Logistics Tín Nghĩa yi ng 23 w n lo ad 26 ju y th 27 Cty CP Tín Nghĩa Á Châu 29 Cty CP Tín Nghĩa Phƣơng Đơng 30 Cty CP TM & XD Phƣớc Tân pl 28 n ua al va 19 12 11 n Cty CP Cảng Container Đồng Nai Cty CP Phát triển KCN Tín Nghĩa 20 ll fu 31 at nh 56 z Tổng cộng Tổng Công ty oi Tổng cộng (các Cty CP chiếm 51%) m 32 ht vb k jm om l.c gm n a Lu n va y te re PHỤ LỤC 2: BẢNG TỔNG HỢP KẾT QUẢ KHẢO SÁT HỆ THỐNG KIỂM SOÁT NỘI t to BỘ TẠI TƠNG CƠNG TY TÍN NGHĨA ng hi ep TỔNG CƠNG CÁC CƠNG TY TY CON CÂU HỎI w Có Khơng Có Khơng n lo I MƠI TRƢỜNG KIỂM SỐT ad y th A Tính trung thực giá trị đạo đức: ju Cơng ty có xây dựng mơi trƣờng văn hóa yi tổ chức nhằm nâng cao tính trung thực phẩm 40 25 40 pl 25 ua al chất đạo đức nhân viên không? n Cơng ty có ban hành quy tắc quy định n va tính trung thực, đạo đức nghề nghiệp oi m quản lý công ty không? ll fu nguyên tắc làm việc nhân viên nhà nh Cơng ty có truyền đạt hƣớng dẫn đến toàn at nhân viên quy tắc ứng xử, phân biệt hành z 18 22 18 23 31 ht jm Để đạt đƣợc mục tiêu đề có tồn áp lực k l.c phải hành xử trái quy định không? gm hội khiến cho nhân viên cơng ty vb khích, cho phép khơng? z vi vi phạm, hành vi đƣợc khuyến om B Cam kết lực: 25 40 n va không? n định cụ thể nhiệm vụ chức vị trí a Lu Cơng ty có bảng mơ tả cơng việc quy việc khơng? 24 35 y tích kiến thức kỹ nhân viên để giao te re Khi phân cơng cơng việc, nhà quản lý có phân Các nhân viên có đủ lực kỹ cần thiết để thực công việc khơng 24 33 t to C Hội đồng thành viên Ban kiểm soát: ng Có họp định kỳ Hội đồng thành hi viên Ban giám đốc công ty để thiết lập ep 25 40 25 40 sách, xác định mục tiêu đánh giá lại w hoạt động doanh nghiệp không? n lo Hội đồng thành viên có đƣợc cung cấp thơng ad y th tin đầy đủ kịp thời để giám sát mục tiêu, ju chiến lƣợc kinh doanh, tình hình tài yi doanh nghiệp khơng? pl 18 25 15 10 15 12 28 n kiểm sốt khơng? ua al 10 Ban giám đốc có đánh giá cao vai trị Ban n va Ban kiểm sốt có họp với Ban giám ll fu đốc, KTNB, kiểm tốn độc lập tính trung thực nh không? oi m BCTC, yếu hệ thống KSNB hay at D Triết lý quản lý phong cách điều hành z ht 25 k l.c 25 30 10 n va 25 n truyền đạt đến nhân viên văn cụ thể a Lu 13 Khi phát sinh vấn đề hoạt động công ty, ý kiến nhà quản lý có đƣợc 40 om phát khơng? gm giả mạo chứng từ sổ sách không? 12 Công ty có sẵn sàng điều chỉnh sai sót 40 jm khai báo thông tin BCTC, chống gian lận vb đắn việc áp dụng nguyên tắc kế tốn, z 11 Các nhà quản lý có thái độ hành động te re không? động nhân vị trí quản lý cấp cao khơng? y 14.Trong cơng ty có thƣờng xun xảy biến 24 32 E Cơ cấu tổ chức: 15 Cơ cấu tổ chức cơng ty có phù hợp với t to quy mô chất hoạt động công ty 25 31 25 38 25 37 25 24 16 25 40 25 32 30 10 ng khơng? hi 16.Cơng ty có xây dựng quy trình nghiệp vụ cho ep phịng ban chức không? w 17 Quy định công tác báo cáo cơng ty có n lo rõ ràng khơng?(Nhân viên có biết cần báo ad y th cáo vấn đề gì, cho khơng?) ju 18 Nhà quản lý có xem xét, đánh giá thay đổi yi cấu tổ chức theo thay đổi điều kiện pl ua al môi trƣờng kinh doanh không? n F Phân định quyền hạn trách nhiệm: n va 19 Cơng ty có phân chia rõ ràng quyền hạn oi m giải công việc không? ll fu trách nhiệm cá nhân hay nhóm nh 20 Cơng ty có ủy quyền cho cá nhân trực at tiếp liên quan đến hoạt động kinh doanh z z không? vb việc kết thực công việc cá nhân 25 ht 21 Sự ủy quyền có kèm với việc giám sát công k jm gm đƣợc ủy quyền khơng? l.c G Chính sách nhân 25 40 25 40 n ngũ nhân viên trung thực có khả chuyên a Lu tuyển dụng huấn luyện nhằm phát triển đội om 22 Công ty có xây dựng sách, thủ tục va n mơn khơng? te re 23 Cơng ty có thƣờng xun tổ chức huấn luyện, 24 Nhà quản lý có đƣa phƣơng hƣớng phát 10 15 y đào tạo nâng cao trình độ cho nhân viên khơng? 34 triển cho nhân viên dựa kết làm việc họ khơng? t to 25 Cơng ty có xây dựng quy chế khen thƣởng ng kỷ luật rõ ràng không? 17 18 22 hi ep II THIẾT LẬP MỤC TIÊU 26 Các nhà lãnh đạo Tổng cơng ty có thiết lập mục tiêu chung cho tồn công ty không? w 25 n lo 27 Mục tiêu chung cơng ty có đƣợc truyền ad đạt thơng báo rộng rãi đến tồn thể CB-CNV y th 25 40 ju tồn tổng cơng ty khơng yi 28 Cơng ty có xây dựng mục tiêu cụ thể cho pl 25 40 25 40 kinh doanh cụ thể khơng? n ua al phịng ban, phận hay mảng hoạt động n va 29 Khi thiết lập mục tiêu, cơng ty có xem xét đến oi m không? ll fu ngân sách nguồn lực nhƣ điều kiện at RO, ĐỐI PHÓ RỦI RO nh III NHẬN DẠNG SỰ KIỆN, ĐÁNH GIÁ RỦI z z 30 Cơng ty có xây dựng chế để nhận dạng rủi vb tiêu phát sinh từ thay đổi yếu tố 20 ht ro tác động đến khả đạt đƣợc mục jm gm l.c khơng? om 31.Cơng ty có xây dựng quy trình đánh giá 34 n n va 25 35 25 38 33 Công ty có thiết lập sách thủ tục y IV HOẠT ĐỘNG KIỂM SOÁT te re giảm thiểu tác hại rủi ro không? a Lu 20 thành mục tiêu cơng ty khơng? 32 Cơng ty có đề biện pháp nhằm làm 26 k bên ngồi bên nội doanh nghiệp phân tích ảnh hƣởng rủi ro đến việc hoàn 14 kiểm soát đặc thù cần thiết để kiểm soát cho phận khác không? t to 34 Công ty có thƣờng xun đánh giá tính hữu ng hiệu hoạt động kiểm sốt khơng? 21 26 14 22 26 14 25 32 hi 35 Ngƣời quản lý có đƣa biện pháp điều chỉnh ep thích hợp thủ tục kiểm sốt khơng cịn w hiệu khơng? n lo 36 Cơng ty có phân quyền cho CB-CNV kiêm ad y th nhiệm từ chức chức năng: xét ju duyệt, thực hiện, ghi chép bảo vệ tài sản yi khơng? pl ua al 37 Có đầy đủ chứng từ phản ánh tất hoạt 25 40 25 40 25 40 25 40 n động nghiệp vụ xảy khơng? n va 38 Chứng từ kế tốn có đƣợc ghi chép trung thực ll fu xác từ phát sinh nghiệp vụ oi m đƣợc phê duyệt ngƣời có trách nhiệm khơng? at đƣợc xử lý xác khơng? nh 39 Tất liệu đƣợc xét duyệt hợp lệ có z gm a Lu khơng? n 43 Hệ thống có phân quyền cho cá nhân sử 25 40 te re 40 khơng? y 44 Hệ thống có kiểm tra đƣợc q trình sử dụng ngƣời dùng thơng qua nhật ký theo dõi n 25 va dụng theo chức quản lý công việc cụ thể 40 om 25 l.c 42 Khi đăng nhập vào hệ thống liệu cơng ty, ngƣời dùng có phải khai báo tên mật 40 k 25 jm sách với thực tế không? ht 41 Công ty kiểm tra, đối chiếu số liệu sổ vb đầy đủ, xác hợp lệ khơng? z 40 Các báo cáo kết xuất có đảm bảo mục tiêu dấu vết tự động máy tính khơng? 45 Hệ thống có thơng báo lỗi liệu nhập bị t to trùng lắp có bất thƣờng khác khơng? 20 ng 46 Doanh nghiệp có hệ thống ngăn chặn virus tự hi động không? ep 47 Doanh nghiệp có kiểm sốt tốt thiết bị lƣu 29 11 25 24 16 25 35 25 40 25 40 25 40 25 40 w trữ lƣu dự phịng khơng? n lo V THƠNG TIN VÀ TRUYỀN THÔNG ad y th 48 Tất nhân viên có đƣợc cung cấp thơng ju tin đầy đủ, xác kịp thời để thực yi nhiệm vụ khơng? pl ua al 49 Các thơng tin kết hoạt động có đƣợc n báo cáo kịp thời cho nhà quản lý không? va 50 Cơng ty có thiết lập kênh truyền thơng n ll fu để nhân viên báo cáo sai phạm oi m họ phát không? at mục tiêu kiểm sốt nội khơng? nh 51 Hệ thống thơng tin kế tốn có thực đƣợc z vb 20 ht khách hàng , nhà cung cấp, nhà đầu tƣ khơng? z 52 Cơng ty có nhận đƣợc thông tin phản hồi từ 21 13 k 19 gm 16 l.c không? om 54 Công ty có kiểm tra nguyên nhân phàn nàn từ phía đối tác có biện pháp 27 jm 53 Những nhà quản lý cấp cao có biết đƣợc phàn nàn từ phía khách hàng, nhà cung cấp 40 55 Các phƣơng tiện truyền thông cơng ty Văn Văn gì? bản, bản, BTNB, BTNB, email email n chỉnh sửa không? a Lu 25 n va y te re VI GIÁM SÁT 56 Nhà quản lý có thƣờng xuyên kiểm tra hoạt t to động phận kết công việc 25 36 14 26 ng cá nhân có trách nhiệm khơng? hi 57 Nhân viên cơng ty có tự kiểm tra ep giám sát lẫn thực nhiệm vụ 23 w khơng? n 58.Cơng ty có phận KTNB khơng? lo 25 40 ad y th 59 Ban KTNB có thƣờng xuyên tổ chức kiểm tra 22 20 20 34 ju phòng ban đơn vị thành viên không? yi 60 Sau đợt giám sát, Ban KTNB có lập báo pl cáo văn cụ thể để báo cáo cho Ban Tổng n giám đốc khơng? ua al 25 n va 61 Khi có đƣợc thông tin yếu hệ thống KSNB, Ban giám đốc có đƣa giải oi m pháp để chấn chỉnh không? ll fu 25 19 at hoạt động doanh nghiệp không? nh 62 Cơ quan Nhà nƣớc có thƣờng xuyên giám sát 40 z z ht vb k jm om l.c gm n a Lu n va y te re