(Luận văn) hoàn thiện hệ thống kiểm soát nội bộ cho các doanh nghiệp vừa và nhỏ , luận văn thạc sĩ

t to BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO ng hi TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ TP HỒ CHÍ MINH ep - w n lo ad ju y th PHẠM NGUYỄN QUỲNH THANH yi pl n ua al n va ll fu HOÀN THIỆN HỆ THỐNG KIỂM m oi SOÁT NỘI BỘ CHO CÁC DOANH NGHIỆP VỪA VÀ NHỎ at nh z z k jm ht vb om l.c gm LUẬN VĂN THẠC SỸ KINH TEÁ n a Lu n va y te re th TP HỒ CHÍ MINH – Năm 2011 t to BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO ng hi TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ TP HỒ CHÍ MINH ep - w n lo ad ju y th PHẠM NGUYỄN QUỲNH THANH yi pl n ua al HỒN THIỆN HỆ THỐNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ CHO CÁC DOANH NGHIỆP VỪA VÀ NHỎ n va ll fu oi m at nh z Chuyên ngành: Kế toán – Kiểm toán Mã số: 60.34.30 z k jm ht vb om l.c gm LUẬN VĂN THẠC SỸ KINH TẾ n n va TS.PHẠM CHÂU THÀNH a Lu NGƯỜI HƯỚNG DẪN KHOA HỌC: y te re th TP HỒ CHÍ MINH – Naêm 2011 t to ng MỤC LỤC hi ep CHƯƠNG 1: CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ HỆ THỐNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ TRONG w TỔ CHỨC n lo 1.1 KHÁI NIỆM VỀ HỆ THỐNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ ad 1.2 CÁC BỘ PHẬN CẤU THÀNH HỆ THỐNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ ju y th 1.2.1 Mơi trường kiểm sốt 1.2.1.1 Triết lý quản lý phong cách điều hành nhà quản lý yi pl 1.2.1.2 Cơ cấu tổ chức ua al 1.2.1.3 Phương pháp ủy quyền n 1.2.1.4 Sự tham gia Hội đồng quản trị Ban kiểm soát va 1.2.1.5 Trình độ phẩm chất cán nhân viên n ll fu 1.2.1.6 Các sách nguồn nhân lực oi m 1.2.1.7 Sự trung thực giá trị đạo đức nh 1.2.2 Đánh giá rủi ro at 1.2.3 Hoạt động kiểm soát z z 1.2.3.1 Phân chia trách nhiệm đầy đủ vb 1.2.3.2 Ủy quyền đắn cho nghiệp vụ hoạt động ht jm 1.2.3.3 Bảo vệ tài sản vật chất thông tin k 1.2.3.4 Kiểm tra độc lập gm 1.2.3.5 Phân tích rà soát 10 om l.c 1.2.4 Thông tin truyền thông 10 1.2.4.1 Chứng từ kế toán 11 a Lu 1.2.4.2 Sổ sách kế toán 12 n 1.2.4.3 Báo cáo kế toán đơn vị: 12 th 1.3.1 Phân loại theo mục tiêu 13 y 1.3 CÁC LOẠI KIỂM SOÁT 13 te re 1.2.5.2 Giám sát định kỳ 12 n 1.2.5.1 Giám sát thường xuyên 12 va 1.2.5 Việc giám sát 12 t to ng 1.3.1.1 Kiểm sốt phịng ngừa 13 hi ep 1.3.1.2 Kiểm soát phát 13 1.3.1.3 Kiểm soát bù đắp 13 w 1.3.2 Phân loại theo phạm vi kiểm soát 13 n lo 1.3.2.1 Kiểm soát chung 13 ad 1.3.2.2 Kiểm soát trực tiếp 14 y th 1.4 CÔNG TÁC TỔ CHỨC HT KSNB TẠI DOANH NGHIỆP .…………… 14 ju KẾT LUẬN CHƯƠNG 15 yi pl CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG VỀ HỆ THỐNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ TẠI CÁC al ua CÔNG TY VỪA VÀ NHỎ 16 n 2.1 ĐỐI TƯỢNG VÀ PHẠM VI NGHIÊN CỨU CỦA ĐỀ TÀI 16 va n 2.2 NỘI DUNG KHẢO SÁT 17 ll fu 2.3 PHƯƠNG PHÁP KHẢO SÁT 18 oi m 2.4 KẾT QUẢ KHẢO SÁT 18 nh 2.4.1 CÁC BỘ PHẬN CẤU THÀNH CỦA HỆ THỐNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ at 18 z z 2.4.1.1 Mơi trường kiểm sốt 18 vb 2.4.1.2 Đánh giá rủi ro 20 ht jm 2.4.1.4 Thông tin truyền thông 21 k 2.4.1.5 Giám sát 22 gm 2.4.2 CÁC LOẠI KIỂM SOÁT 24 l.c 2.4.2.1 Kiểm sốt phịng ngừa 24 om 2.4.2.2 Kiểm soát phát 33 a Lu 2.4.2.3 Kiểm soát bù đắp 38 n th THỐNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ 43 y 3.1 GIẢI PHÁP XÂY DỰNG CÁC BỘ PHẬN CẤU THÀNH CỦA HỆ te re NỘI BỘ CHO CÁC DOANH NGHIỆP VỪA VÀ NHỎ 43 n CHƯƠNG 3: MỘT SỐ GIẢI PHÁP HỒN THIỆN HỆ THỐNG KIỂM SỐT va KẾT LUẬN CHƯƠNG 42 t to ng 3.1.1 Mơi trường kiểm sốt 43 hi ep 3.1.2 Đánh giá rủi ro 44 3.1.3 Các hoạt động kiểm soát 45 w 3.1.4 Thông tin liên lạc 45 n lo 3.2 CÁC LOẠI KIỂM SOÁT 46 ad 3.2.1 Kiểm sốt phịng ngừa 46 y th 3.2.1.1 Giải pháp cho quản lý quy trình mua hàng 46 ju yi 3.2.1.2 Giải pháp cho quản lý quy trình bán hàng 51 pl 3.2.1.3 Giải pháp cho quản lý tổ chức nhân 55 al n ua 3.2.1.4 Giải pháp đề nghị cho việc quản lý thơng tin tài kế tốn va mạng máy vi tính 57 n 3.2.1.5 Giải pháp cho quản lý hàng tồn kho tài sản cố định 58 fu ll 3.2.1.6 Giải pháp cho quản lý công nợ 60 m oi 3.2.1.7 Giải pháp kiểm soát tiền mặt tiền gửi ngân hàng 61 at nh 3.2.1.8 Giải pháp kiểm sốt chi phí 61 z 3.2.2 Kiểm soát phát 62 z 3.2.2.1 Giải pháp cho quản lý quy trình mua hàng 62 vb jm ht 3.2.2.2 Giải pháp cho quản lý quy trình bán hàng 63 3.2.2.3 Giải pháp cho quản lý tổ chức nhân 63 k gm 3.2.2.4 Giải pháp đề nghị cho việc quản lý thơng tin tài kế tốn mạng máy vi tính 63 l.c om 3.2.2.5 Giải pháp cho quản lý hàng tồn kho tài sản cố định 64 a Lu 3.2.2.6 Giải pháp kiểm sốt chi phí 64 3.2.3 Kiểm soát bù đắp 64 n y te re 3.2.3.3 Giải pháp cho quản lý tổ chức nhân 65 n 3.2.3.2 Giải pháp cho quản lý quy trình bán hàng 65 va 3.2.3.1 Giải pháp cho quản lý quy trình mua hàng 64 th KẾT LUẬN 66 t to ng DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT hi ep w n COSO: Committee Of Sponsoring Organizations KSNB: Kiểm soát nội TSCĐ: Tài sản cố định lo ad ju y th yi pl n ua al n va ll fu oi m at nh z z k jm ht vb om l.c gm n a Lu n va y te re th t to ng LỜI MỞ ĐẦU hi ep w n Sự cần thiết đề tài Trong hoạt động sản xuất kinh doanh doanh nghiệp luôn tồn rủi ro hữu rủi ro tiềm tàng Những rủi ro xuất phát từ bên nội doanh nghiệp hay từ yếu tố kinh tế, trị, xã hội bên ngồi Bên cạnh khủng hoảng tài giới năm gần tình hình cạnh tranh tồn cầu gay gắt thúc đẩy gian lận xảy Vì vậy, doanh nghiệp muốn tồn phát triển cần phải xây dựng cho hệ thống kiểm sốt nội hữu hiệu Tùy vào loại hình doanh nghiệp, mục tiêu quy mô tổ chức mà hệ thống kiểm soát nội thiết kế vận hành khác Hiện nay, kinh tế Việt Nam có nhiều doanh nghiệp lo ad ju y th yi pl n ua al n va fu ll vừa nhỏ hoạt động Đây thành phần kinh tế quan trọng góp oi m phần khơng nhỏ vào việc đóng góp GDP, tạo công ăn việc làm cho người nh lao động nguồn thu ngân sách nhà nước Tuy nhiên, doanh at nghiệp chưa đặt quan tâm mức đến việc xây dựng hệ thống kiểm z z sốt nội Chính yếu tố làm cho hoạt động doanh nghiệp ht vb hiệu giảm tính cạnh tranh bền vững jm Hệ thống kiểm soát nội coi công cụ hữu hiệu cho k nhà quản lý điều hành nhằm đạt mục tiêu đề thơng qua việc gm kiểm sốt, ngăn chặn phát hành vi thiếu trung thực gian lận om l.c nội doanh nghiệp Vì vậy, thơng qua hệ thống kiểm sốt nội chung phạm vi hệ thống kiểm soát nội cho doanh nghiệp vừa nhỏ Việt Nam” n a Lu nguyên cứu, tác giả muốn đem đến số giải pháp việc ”Hoàn thiện n va y te re th Mục đích nghiên cứu Trên sở lý luận hệ thống kiểm soát nội thực tế khảo sát số công ty vừa nhỏ để đề giải pháp nhằm hồn thiện hệ thống kiểm sốt nội cho cơng ty có quy mơ t to ng hi ep w n Phương pháp nghiên cứu Phương pháp chủ yếu áp dụng phương pháp vật biện chứng Đây phương pháp sử dụng xuyên suốt trình nghiên cứu để hồn thành luận văn Ngồi ra, thơng qua khảo sát thực tiễn luận văn sâu phân tích, hệ thống, để chọn lọc vấn đề lý luận thực tiễn phù hợp với điều kiện thực tế cơng ty Những đóng góp luận văn Trên sở nghiên cứu lý thuyết khảo sát thực tiễn, đưa chu trình hoạt động cụ thể công tác tổ chức hệ thống kiểm soát nội doanh nghiệp vừa nhỏ Phạm vi nghiên cứu Luận văn tập trung nguyên cứu hệ thống kiểm soát nội Doanh nghiệp vừa nhỏ tập trung địa bàn TP Hồ Chí Minh Bố cục luận văn Luận văn gồm có chương: Chương 1: Cơ sở lý luận hệ thống kiểm soát tổ chức Chương 2: Thực trạng hệ thống kiểm soát nội công ty vừa nhỏ Chương 3: Một số giải pháp hồn thiện hệ thống kiểm sốt nội cho doanh nghiệp vừa nhỏ lo ad ju y th yi pl n ua al n va ll fu oi m at nh z z k jm ht vb om l.c gm n a Lu n va y te re th t to ng CHƯƠNG 1: CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ HỆ THỐNG KIỂM hi ep SOÁT NỘI BỘ TRONG TỔ CHỨC w n lo 1.1 KHÁI NIỆM VỀ HỆ THỐNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ ad Kiểm soát nội theo định nghĩa báo cáo COSO quy trình y th ju chịu ảnh hưởng Hội đồng quản trị, nhà quản lý nhân viên khác yi đơn vị, thiết lập để cung cấp đảm bảo hợp lý nhằm thực pl - ua al mục tiêu theo phạm trù sau đây: - Báo cáo tài đáng tin cậy - Sự tuân thủ pháp luật quy định hành Tính hiệu lực hiệu hoạt động n n va ll fu oi m Phạm trù thứ đề cập đến việc thiết lập thực mục tiêu nh hoạt động hầu hết doanh nghiệp lợi nhuận; bảo vệ sử at dụng hiệu nguồn lực Phạm trù thứ hai liên quan đến việc xây dựng z z phương pháp hạch toán kế toán để thiết lập báo cáo tài phù hợp vb ht với chuẩn mực có độ tin cậy cao Gồm báo cáo quản trị nội phục vụ k jm cho việc định Ban giám đốc, số liệu công bố trước công gm luận phục vụ cho bên thứ ba: nhà cung cấp, quan thuế, ngân hàng…Phạm trù thứ ba đề cập đến việc tuân thủ quy định, luật lệ áp dụng cho om l.c doanh nghiệp a Lu Kiểm soát nội thực thơng qua sách, tiêu chuẩn n thủ tục Việc thiết lập vận hành hệ thống kiểm soát nội thuộc n va trách nhiệm Hội đồng quản trị người quản lý Quá trình thực kiểm th nhân tố ảnh hưởng lớn đến hoạt động kiểm soát đơn vị thơng qua y đánh giá sách, tiêu chuẩn thủ tục Hội đồng quản trị (nếu có) te re soát nội đơn vị chủ yếu trình thiết lập, thực hiện, kiểm tra t to ng việc tác động đến sách quan điểm kiểm sốt nhà quản lý hi ep Các nhân viên khác tổ chức người thực thủ tục kiểm sốt hàng ngày thơng qua việc tn thủ quy trình hệ thống kiểm sốt w n nội Vì khả năng, tinh thần phẩm chất họ định lớn đến lo ad thành cơng kiểm sốt nội Qua q trình vận hành thực y th thủ tục kiểm sốt, Kiểm tốn nội có trách nhiệm đánh giá hiệu hoạt ju động hệ thống kiểm soát nội đưa giải pháp để cải tiến yi pl điểm yếu lạc hậu tồn hệ thống ua al 1.2 CÁC BỘ PHẬN CẤU THÀNH HỆ THỐNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ n Hệ thống kiểm soát nội cấu thành từ năm thành phần va n sau chúng có mối liên hệ chặt chẽ với nhau: fu Mơi trường kiểm soát - Đánh giá rủi ro - Các hoạt động kiểm sốt - Thơng tin truyền thơng - Giám sát ll - oi m at nh z z jm ht vb 1.2.1 Mơi trường kiểm sốt k Thơng thường cơng ty phát triển lớn người chủ doanh gm nghiệp gặp nhiều khó khăn việc quản lý, giám sát kiểm sốt om l.c rủi ro gian lận Vì thái độ ý thức kiểm soát người quản lý ảnh hưởng nhiều vào kiểm soát đơn vị Nếu nhà quản lý cấp cao a Lu nhận thức kiểm soát vấn đề quan trọng, nhân viên khác n th nhà quản lý kiểm soát tầm quan trọng kiểm sốt, tính y Mơi trường kiểm soát bao gồm nhận thức, thái độ hành động te re không mang lại hiệu mong đợi n tâm vào vấn đề kiểm sốt đơn vị chắn hệ thống kiểm sốt va tơn trọng quy trình kiểm sốt Ngược lại, nhà quản lý không thực 64 t to ng vào xem, xóa, sửa sổ này, có nhân viên phận IT giao nhiệm hi ep vụ, vào chức Định kỳ công ty nên kiểm tra độc lập sổ ghi để xác định người sử dụng không phép w n - Đối với tập tin làm mảng riêng biệt nên giao lo ad trách nhiệm quản lý thông tin cho người phận Nếu thông tin bị y th hay truyền ngồi người chịu trách nhiệm ju 3.2.2.5 Giải pháp cho quản lý hàng tồn kho tài sản cố định yi pl - Cần cử giám sát kiểm kê chọn mẫu đột xuất hàng hóa, tài sản cố định ua al cơng cụ theo hai cách: chọn hàng hóa, tài sản có đối chiếu n với mã hàng đó, mã tài sản có ghi nhận sổ sách kế tốn hay va n khơng; chọn mã hàng, mã tài sản có sổ sách kế tốn yêu cầu thủ fu ll kho, phận quản lý tài sản, kiểm kê loại hàng để xác nhận loại hàng oi m hóa, tài sản có thực at nh 3.2.2.6 Giải pháp kiểm soát chi phí z - Cơng ty thường xun đánh giá, phân tích báo cáo chi phí để có z jm ht chế độ thưởng phát hợp lý vb cách ứng xử thích hợp với nhân viên việc kiểm sốt chi phí, đưa k - Nên cung cấp thơng tin chi phí với từ ngữ dễ hiểu nêu lên gm nơi phát sinh chi phí chi phí phát sinh om l.c - Cung cấp thông tin ý kiến đóng góp tiết kiệm chi phí nhân viên cho doanh nghiệp Đồng thời thống kê giá trị chi phí tiết kiệm nhân a Lu viên thấy công ty ghi nhận nổ lực họ họ tiếp tục n th mua khơng hồn thành nhiệm vụ y - Có quy định cụ thể để xử lý thích đáng trường hợp phận thu te re 3.2.3.1 Giải pháp cho quản lý quy trình mua hàng n 3.2.3 Kiểm sốt bù đắp va nhiệt tình quan tâm đến việc kiểm sốt chi phí cơng ty 65 t to ng - Tạo lập hệ thống nhà cung cấp truyền thống gửi tới họ thông điệp hi ep giá trị đạo đức công ty nhân viên không nhận hoa hồng bất kỳ hình thức nào, nhà cung cấp vi phạm nguyên tắc cơng ty w n chấm dứt việc mua hàng lo ad 3.2.3.2 Giải pháp cho quản lý quy trình bán hàng y th - Huấn luyện cho nhân viên bán hàng quy tắc tiếp xúc với ju khách hàng Sử dụng câu hiệu phù hợp việc bán hàng để nhắc yi pl nhở nhân viên bán hàng phải hành xử thích hợp tiếp xúc khách ua al hàng khó tính n - Việc bán hàng, thu tiền giao cho nhân viên nên giao cho họ va n trách nhiệm bảo quản tiền hàng Để bảo đảm tiền hàng không bị biển thủ công fu ll ty nên buộc họ phải chấp tài sản có chế độ chiết khấu rõ ràng m oi 3.2.3.3 Giải pháp cho quản lý tổ chức nhân at nh Đưa quy định quản lý chặt chẽ chi phí cho nhân viên học z Cơng ty tốn học phí với khóa học mà cơng ty quy hoạch trước z vb nhân viên phải hoàn thành thời hạn Các trường hợp nhân viên học om l.c gm KẾT LUẬN CHƯƠNG k việc cho phù hợp jm ht xong phải gửi cấp liên quan công ty để công ty xếp bố trí lại cơng Trên sở ngun cứu sở lý luận hệ thống kiểm soát nội a Lu phân tích thực trạng cơng ty khảo sát, tác giả đưa giải n y th biện pháp kiểm soát đáp ứng mục tiêu phát triển công ty đề te re kiểm sóat nội bộ, cơng ty vừa nhỏ hoàn thiện thực n hữu rủi ro tiềm tàng Hy vọng qua việc xây dựng hệ thống va pháp cần thiết nhằm giúp doanh nghiệp vừa nhỏ giảm thiểu rủi ro 66 t to ng KẾT LUẬN hi ep Hệ thống kiểm soát nội công cụ giúp doanh nghiệp đạt w n mục tiêu hoạch định Theo đánh giá nhiều chuyên gia, phần lo ad lớn doanh nghiệp chưa hiểu rõ cần thiết, lợi ích cách xây y th dựng, tổ chức vận hành hệ thống kiểm soát nội Và ju yi nguyên nhân gây hạn chế việc xây pl dựng hệ thống kiểm soát nội doanh nghiệp Hệ thống kiểm soát nội al n ua trợ giúp doanh nghiệp đạt mục tiêu hoạt động lãnh đạo va đơn vị thiết lập thủ tục hoạt động cho nó; đảm bảo hỗ trợ định n tài cho kiểm sốt phịng ngừa phác huy tác dụng; tăng cường fu ll thủ tục kiểm soát phát hay nói cách khác doanh nghiệp thực quan tâm oi m tới cơng tác kiểm sốt nh at Xây dựng hệ thống kiểm soát nội lập sở quán triệt z nguyên tắc phương pháp Thơng qua phân tích thực trạng doanh z ht vb nghiệp vừa nhỏ, bên cạnh thành tựu đạt cần phát huy k soát nội thực chắn cho công ty jm nữa, doanh nghiệp cần khắc phục hạn chế để hệ thống kiểm gm Trên sở cố sở lý luận vấn đề liên quan đến việc thiết l.c lập hệ thống kiểm soát nội bộ, đồng thời phân tích thực trạng om doanh nghiệp vừa nhỏ Tác giả đưa nhận xét, đánh giá điểm a Lu mạnh điểm yếu tồn từ mạnh dạn đề xuất giải pháp, lấy ngăn n th báu từ quý Thầy Cô bạn y nhiều thiếu sốt giới hạn Vì mong nhận ý kiến đóng góp quý te re Trong q trình ngun cứu cịn nhiều hạn chế, nên viết n hữu hiệu cho doanh nghiệp vừa nhỏ va chặn phịng ngừa Để góp phần hồn thiện hệ thống kiểm soát nội t to ng hi ep TÀI LIỆU THAM KHẢO w n lo Bộ môn kiểm toán, khoa kế toán – kiểm toán, trường Đại học Kinh Tế ad TP.HCM, Kiểm toán (tái lần thức sáu), NXB Lao động xã hội, 2009 y th ju Luật Doanh nghiệp 60/2005/QH 11, ngày 29/11/2005 Quốc Hội yi Vũ Hữu Đức, Kiểm soát nội bộ, giảng mơn kiểm tốn (Hệ cao học), pl ua al trường Đại học Kinh Tế, TP.HCM Vũ Hữu Đức, Nguyễn Phan Quang, Diệp Quốc Huy,Kiểm toán nội - n n va khái niệm quy trình, NXB thống kê, 1999 ll fu Huỳnh Hữu Thọ (2000), Hệ thống kiểm soát nội - Các doanh nghiệp nh Học Kinh Tế, TP.HCM oi m nhà nước kinh doanh xăng dầu Cần Thơ, Luận văn thạc sỹ kinh tế, trường Đại at Trần Thụy Thanh Thư (2009), Định hướng giải pháp hoàn thiện hệ z z thống kiểm soát nội doanh nghiệp dịch vụ Việt Nam, Luận văn thạc ht vb sỹ kinh tế, trường Đại Học Kinh Tế, TP.HCM om l.c gm www.kiemtoan.com.vn k jm Trang web: www.tapchiketoan, www.tuoitre.com.vn, n a Lu n va y te re th t to ng DANH SÁCH CÁC ĐƠN VỊ KHẢO SÁT hi Tên Giám Tên người ep Loại hình STT Tên đơn vị Địa doanh Đốc Chức vụ khảo sát người w khảo sát n nghiệp lo Cty TNHH SX- Thương ad mại TM Đại Việt y th Hương ju pl Cty Cổ Phần Hồ Đắc Kế toán Trãi , P.Bến Trung Nguyễn trưởng Thành, Q.1, Quân Duy Sản xuất KCN Tây Bắc, Trần Trần Thị Kế toán – thương Củ Chi, Ấp Quốc Thùy trưởng mại Cây Sộp, Xã Nguyên Linh Nguyễn Trần Thị Kế toán Văn Sáng Thu Thủy trưởng Phan Thị Kế toán Phương trưởng n ua al KIDO Ngô HCM yi 111 Nguyễn va n Tân An Hội, ll fu H.Củ Chi, Cty cổ phần tư Dịch vụ - 273/5 Nguyễn vấn giao tư vấn Trọng Tuyển, nhận Vạn giao nhận P.10, Q.Phú Hạnh vận tải Nhuận, HCM Cty cổ phần Thương 225/2 Điện hóa dược Đơng mại Biên Phủ, at z z vb Trịnh jm ht Hồi Đức k P.15, Q.Bình Thạnh, HCM Dịch vụ 33 Mạc Đĩnh Tiêu Yến Nguyễn Kế toán Kết Nối Nhân tuyển Chi, P.ĐaKao, Trinh Thị Hải tổng hợp Tài dụng, tư Q.1, HCM Phượng Kế toán om Cty cổ phần a Lu l.c Trang gm Dương nh oi m HCM n vấn nhân va Dịch vụ Số Mạc Thị Hoàng Hà Thị TM-DV Thiên ăn uống Bưởi, P.Bến Phi Phi Mai Trâm tổng hợp Nghé, Q.1, HCM th Bảo y Cty TNHH te re n t to Tên Giám Tên người ng Loại hình hi STT Tên đơn vị Địa doanh Đốc Chức vụ khảo sát người ep khảo sát nghiệp w n lo ad Dịch vụ Số 2-4 lầu 8, thực phẩm ăn uống tịa nhà Sailing Quang giải khát Đơng Tower, 11A Dương Pasteur, P.Bến y th yi pl Kế toán Lan trưởng HCM Sản xuất ua al Cty TNHH xây dựng Võ Đình xây Võ Văn Trịnh Thị Kế tốn Long, Q.Phú Lộc Chi Hịa tổng hợp Bùi Nguyễn Phó Giám Broadway, Quang Thị Ái Đốc va n 104 Phan Xích Nhuận, HCM Cty TNHH DV Dịch vụ Lơ C, Tịa nhà GN VT Quyền giao nhận Năng vận tải dựng n Đỗ Chi Nghé, Q.1, ju Lê Kiên Cty TNHH DV ll fu m Hoa oi Nguyễn Lương Hn HCM z KP.8, P.Long Hịa Bình hàng Bình, TP.Biên trang trí Hịa vb Huỳnh Nguyễn Giám Đốc Anh Lân tài Long k nội thất Quách jm Sản xuất ht Cty Cổ phần z 10 at nh Bằng, PMH, om l.c gm n a Lu n va y te re th t to ng PHỤ LỤC hi ep Kết bảng câu hỏi 10 doanh nghiệp có quy mô vừa nhỏ Việt Nam mẫu khảo sát sau: w n Công ty TNHH SX – TM Đại Việt Hương lo ad Công ty cổ phần KIDO y th Công ty cổ phần tư vấn giao nhận Vạn Hạnh ju yi Cơng ty cổ phần hóa dược Đơng Dương pl Công ty cổ phần Kết Nối Nhân Tài al n ua Công ty TNHH thương mại dịch vụ Thiên Bảo va Công ty TNHH dịch vụ thực phẩm giải khát Đông Dương n Cơng ty TNHH xây dựng Võ Đình fu ll Công ty TNHH dịch vụ giao nhận vận tải Quyền Năng m oi 10 Cơng ty cổ phần Hịa Bình at nh z SỐ z DOANH ht vb VẤN ĐỀ NGUYÊN CỨU jm NGHIỆP k TRẢ LỜI Công ty có sơ đồ tổ chức tồn cơng ty khơng? om l.c gm A Câu hỏi tổng quát “CÓ” 10/10 5/10 Cơng ty có bảng mơ tả cơng việc cụ thể cho vị trí khơng? 6/10 Ban lãnh đạo có quan tâm đến việc thiết lập việc thực 8/10 y te re th trước tồn thể nhân viên khơng? 8/10 n Ban lãnh đạo có thường xuyên đề cập đến vấn đề giá trị đạo đức va nghiệp vụ theo quy trình thiết lập? n a Lu Cơng ty có sơ đồ tổ chức cho phịng ban khơng? t to ng Các giá trị đạo đức có ban hành thức văn 2/10 hi ep nhằm hướng dẫn cho nhân viên thực không? Tất nghiệp vụ phát sinh có thực theo quy trình 9/10 w phê duyệt trước không? n 6/10 lo Tất nhân viên có hiểu rõ trách nhiệm quyền hạn ad tổ chức khơng? y th 10/10 ju Tất bút toán sổ sách kế tốn có hoạch tốn theo yi chứng từ hợp lệ? pl 7/10 al 10 Có tồn chứng từ tốn khơng phù hợp với chế n ua độ kế toán nhà nước ban hành không? 5/10 cập cần thiết không? n va 11 Các chứng từ có xếp, lưu trữ khoa học, dễ dàng truy fu 4/10 ll 12 Nhân viên tất vị trí có đủ kinh nghiệm kiến thức để oi m thực công việc khơng? nh 13 Ban kiểm sốt Hội đồng quản trị có tham gia vào hoạt động at z kiểm sốt cơng ty khơng? 2/10 z 10/10 vb 14 Sổ sách kế tốn báo cáo tài có ghi chép lập jm ht theo chế độ kế tốn nhà nước ban hành khơng? 2/10 k 15 Cơng ty có lập báo cáo quản trị khác, ngồi báo cáo lãi lổ gm khơng? n I Quy trình mua hàng a Lu B Câu hỏi quy trình kiểm sốt 7/10 om sốt phịng ban khác thơng qua chức kiểm tra khơng ? l.c 16 Bộ phận kế tốn có phân quyền giám sát thủ tục kiểm Đơn đặt hàng có lập, xét duyệt gửi cho nhà cung cấp 10/10 n 3/10 va Công ty có thiết lập áp dụng quy trình mua hàng khơng? y 10/10 th Đơn đặt hàng có đánh số liên tục tham chiếu đến số te re trước tiến hành việc mua không? t to ng phiếu đề nghị mua hàng không? hi ep Nhà cung cấp có ký xác nhận (chấp nhận điều khoản giao 5/10 hàng, quy cách, chất lượng hàng hóa) lên đơn đặt hàng w không? n 7/10 lo Các liên đơn đặt hàng có chuyển đến phận nhận hàng, ad phịng kế tốn, phận kiểm tra chất lượng hàng hóa khơng? y th 3/10 ju Thơng tin thay đổi giá nhà cung cấp có cập nhật vào yi liệu phận mua hàng không? pl n ua cấp không? 2/10 al Cơng ty có thiết lập thủ tục lựa chọn đánh giá nhà cung 4/10 va Công ty có lập dự tốn ngân sách, kế hoạch mua hàng đơn đặt n hàng lập dựa liệu không? fu 2/10 ll Công ty có ghi nhận ý kiến phản hồi từ phận đề nghị mua m oi hàng hay khách hàng hoạt động mua hàng hay chất lượng at z II Quy trình bán hàng giao hàng nh hàng hóa khơng? z jm ht hàng khơng? 1/10 vb Cơng ty có thiết lập áp dụng quy trình bán hàng giao 6/10 k Cơng ty có định kỳ tổ chức huấn luyện nghiệp vụ bán hàng cho gm nhân viên kinh doanh tiếp thị không? hoạch sản xuất – phận quản lý hàng tồn kho trước cam kết 7/10 n Đơn đặt hàng (SO) có làm mẫu mẫu có a Lu lịch giao hàng? 3/10 om l.c Nhân viên bán hàng có nhận phê duyệt phận kế va đánh số trước không? n 4/10 3/10 th Đơn đặt hàng (SO) có phê duyệt phận độc lập y phận kho vận không? te re Đơn đặt hàng (SO) có chuyển cho phận kế tốn t to ng khơng? hi ep Có xét duyệt tín dụng khách hàng bán chịu khơng? 3/10 Cơng ty có quy định văn hạn mức bán chịu cho khách 3/10 w hàng không? n 5/10 lo Phiếu giao hàng có lập dựa đơn đặt hàng (SO) có số ad tham chiếu đến đơn đặt hàng, phê duyệt không? y th 3/10 ju 10 Trước vận chuyển hàng hóa, phiếu giao hàng có kiểm yi tra với phiếu đóng gói khơng? pl 5/10 al 11 Phiếu giao hàng có khách hàng ký xác nhận chuyển n ua cho phận kế tốn khơng? 7/10 va 12 Bảng liệt kê giá bán sản phẩm có cập nhật kịp thời n chuyển đến phận liên quan khơng? fu 13 Hóa đơn có lập sở phiếu giao hàng có ll 5/10 m oi thủ tục kiểm tra nhằm đảm bảo tất hàng hóa giao lập hóa at nh đơn ghi nhận doanh thu không? 6/10 z 14 Nghiệp vụ bán hàng thu tiền mặt có ghi nhận z vb thời điểm phát sinh không? 3/10 k nhận đầy đủ nghiệp vụ bán hàng thu tiền mặt khơng? jm ht 15 Cơng ty có kiểm tra độc lập (đột xuất định kỳ) việc ghi 6/10 n va Cơng ty có ưu tiên tuyển dụng nguồn nhân từ người quen biết n tạo nhân không? 3/10 a Lu Công ty có thiết lập áp dụng quy trình tuyển dụng đào om III Quy trình tổ chức nhân 2/10 l.c đại lý hay cửa hàng không? gm 16 Khi thay đổi giá bán, công ty có kiểm tra trước hàng tồn kho Cơng ty có dành ngân sách đào tạo bên ngồi cho phịng ban 3/10 th 7/10 y Cơng ty có chương trình đào tạo nội khơng? te re trước khơng? t to ng vị trí khơng? hi ep Cơng ty có xây dựng bảng tiêu chí đánh giá nhân (năng lực, 6/10 tinh thần làm việc, thái độ đồng nghiệp…) thời gian w thử việc trình làm việc khơng? n 4/10 lo Cơng ty có xây dựng mức lương cho vị trí có cạnh tranh với ad thị trường không? y th 3/10 ju Cơng ty có quy chế khuyến khích sáng kiến đóng góp từ nhân yi viên khơng? pl n ua viên khơng? 8/10 al Cơng ty có đánh giá mức độ hồn thành cơng việc nhân 5/10 va Quy chế khen thưởng, nâng bậc lương kỹ luật có n ghi rõ thỏa ước lao động tập thể có thực ll fu thỏa ước không? m 6/10 oi 10 Cơng ty có xây dựng mơi trường văn hóa người chia nh kinh nghiệm làm việc giúp đỡ hoàn thành tốt cơng at z tác khơng? z jm ht tính vb IV Quy trình quản lý thơng tin tài kế tốn mạng máy vi Cơng ty có thiết lập áp dụng quy trình quản lý thơng tin 3/10 k gm tài kế tốn mạng máy vi tính khơng? hoạt động tất phòng ban, từ đầu vào đầu 10/10 Cơng ty có ban hành văn quy định bảo mật liệu hệ 2/10 n va Dữ liệu đầu vào chứng từ có kiểm sốt chặt chẽ khơng? n a Lu khơng? 1/10 om l.c Cơng ty có sử dụng phần mềm quản lý chung cho tồn th thống thơng tin khơng? 10/10 y Nhân viên vận hành có bị hạn chế quyền truy cập vào toàn hệ te re thống thông tin không? t to ng Khi truy cập vào hệ thống thơng tin có cần sử dụng mật hay 10/10 hi ep chương trình nhận diện khơng? Máy chủ có lưu lại chứng cập nhật, chĩnh sửa, xóa 7/10 w liệu hệ thống máy tính khơng? n 5/10 lo Nhân viên có tự ý cài đặt phần mềm vào máy tính ad cơng ty khơng? y th ju IV Quy trình kiểm sốt hàng tồn kho tài sản cố định 2/10 yi Cơng ty có thiết lập áp dụng quy trình kiểm sốt hàng pl al tồn kho tài sản cố định không? 7/10 n ua Các phiếu nhập kho, xuất kho có đánh số liên tục không? 5/10 va Khi nhập hàng thủ kho, phận kiểm tra chất lượng hàng có n cứ, đối chiếu với đơn đặt hàng không? fu 2/10 ll Kế tốn kho có kiêm nhiệm thủ kho khơng? m 7/10 oi Phiếu xuất kho có lập dựa phiếu yêu cầu xuất hàng at nh khơng? 7/10 z Hàng hóa đem ngồi cơng ty có duyệt cấp có thẩm z vb quyền khơng? 4/10 k phê duyệt cấp có thẩm quyền không? jm ht Xử lý hàng tồn kho hạn, hàng hư hỏng, chất lượng có gm Có thiết kế sơ đồ kho nhằm theo dõi lô hàng để đảm bảo 4/10 n 11 Có treo thẻ kho để nhận dạng tên, mã hàng tồn kho cho 4/10 a Lu 10 Có hệ thống báo cháy chữa cháy kho không? 7/10 om Hàng hóa có cất giữ nơi an tồn khơng? l.c ngun tắc nhập trước xuất trước khơng? 2/10 va loại có kho khơng? n 3/10 7/10 th 13 Định kỳ hàng tháng có tổ chức kiểm kê hàng tồn kho không? y không? te re 12 Thủ kho kế tốn kho có thường xun đối chiếu số liệu t to ng 14 Kết kiểm kê có thơng báo văn thức 4/10 hi ep cho cấp có thẩm quyền khơng? 15 Có mở sổ theo dõi cơng cụ dụng cụ phận sử dụng 1/10 w không? n 5/10 lo 16 Các hóa đơn nhận có đối chiếu với phiếu nhập kho ad đơn đặt hàng không? y th 1/10 18 Bộ phận quản lý tài sản có kiêm việc mua sắm tài sản khơng? 3/10 ju 17 Có định kỳ phân tích vịng quay hàng tồn kho khơng? yi pl n ua kế tốn không? 0/10 al 19 Định kỳ đối chiếu danh sách TSCĐ phận kỹ thuật n trì khơng? 4/10 va 20 TSCĐ có dán tên, mã để nhận dạng có kế hoạch bảo fu 3/10 ll 21 Có mở sổ cập nhật, theo dõi chi phí sữa chữa, bảo trì cho oi m loại tài sản không? at nh V Quản lý công nợ 2/10 z Cơng ty có định kỳ đối chiếu khoản phải thu với giá trị xuất hàng z vb tồn kho kỳ khơng? 10/10 jm ht Các hóa đơn có ghi chép đầy đủ sổ doanh thu số k tổng cộng có cập nhật tương ứng vào sổ doanh thu, sổ phải Nợ phải thu khách hàng sổ chi tiết cơng nợ có n bảng đối chiếu có phê duyệt cấp có thẩm quyền 2/10 a Lu đối chiếu với bảng kê nợ phải thu phòng kinh doanh tiếp thị 4/10 om l.c Tất hàng bán trả lại có chứng từ chứng thực không? gm thu khách hàng không? va không? n 2/10 5/10 th Định kỳ có đối chiếu ký xác nhận số dư nợ phải thu với khách y xét người có thẩm quyền khơng? te re Có định kỳ lập bảng phân tích tuổi nợ bảng có xem t to ng hàng không? hi ep Công ty có cử nhân viên xuống đại lý cửa hàng để kiểm tra 3/10 lượng hàng bán để kịp thời thu tiền không? w Các khoản tạm ứng có thường xuyên thực theo 7/10 n lo nguyên tắc phải hoàn ứng khoản củ ứng khoản ad không? y th ju VI Quản lý tiền mặt tiền gửi ngân hàng 10/10 yi Tiền mặt có cất giữ nơi an toàn độc lập thủ quỹ pl al khơng? 10/10 n ua Phiếu thu, phiếu chi có đánh số liên tục không? 6/10 va Sau thu tiền hay chi tiền thủ quỹ có đóng dấu “Đã thu tiền” n hay “Đã chi tiền” lên phiếu thu, phiếu chi, hóa đơn khơng? fu 7/10 ll Định kỳ kế toán toán thủ quỹ có đối chiếu số liệu oi m khơng? nh Tiền mặt quỹ có kiểm kê độc lập định kỳ không? 10/10 at 2/10 z Tiền mặt có kiểm kê đột xuất khơng? z jm ht quyền không? 10/10 vb Tất nghiệp vụ thu, chi có phê duyệt cấp có thẩm 3/10 k Cơng ty có quy định hạn mức duyệt chi tiền mặt cho cấp có Cơng ty có quy định mức tồn quỹ tối đa tối thiểu hay khơng? 10 Hàng tháng kế tốn ngân hàng có đối chiếu số liệu với sổ phụ 5/10 n 11 Chủ tài khoản có đăng ký dịch vụ xác nhận khoản rút sec 10/10 a Lu ngân hàng không? 8/10 om l.c gm thẩm quyền không? va công ty qua điện thoại hay qua mạng internet khơng? n Ban giám đốc có biện pháp nhằm khuyến khích nhân viện tự 4/10 th 8/10 y Ban lãnh đạo có thực việc cắt giảm chi phí khơng? te re VII Kiểm sốt chi phí t to ng nguyện tiết kiệm chi phí khơng? hi ep Cơng ty có lập bảng đánh giá hiệu hoạt động phòng 2/10 ban nhằm đánh giá hiệu chi phí khơng? w 3/10 Cơng ty có định kỳ đối chiếu chi phí thực tế phát sinh với 3/10 n Cơng ty có lập bảng dự tốn ngân sách khơng? lo ad chi phí kế hoạch khơng? y th 3/10 ju Cơng ty có định kỳ đối chiếu chi phí thực tế phát sinh kỳ yi với kỳ trước không? pl n ua al n va ll fu oi m at nh z z k jm ht vb om l.c gm n a Lu n va y te re th